消費(fèi)稅納稅人是增值稅（16篇）

【第1篇】消費(fèi)稅納稅人是增值稅

一、本表反映公司應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅的情況。

二、編報(bào)主體及編報(bào)口徑

由分（子）公司按合并報(bào)表口徑以及母公司口徑分別填報(bào)。

三、主要項(xiàng)目編報(bào)說(shuō)明

應(yīng)交增值稅的主要項(xiàng)目編報(bào)說(shuō)明如下：

（一）應(yīng)交增值稅各明細(xì)填報(bào)項(xiàng)目

1、“年初未抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映公司年初未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。

2、“銷項(xiàng)稅抵減”項(xiàng)目，反映一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄的記錄填列。

3、“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映公司銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。

4、“出口退稅”項(xiàng)目，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局1995年頒發(fā)的《出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定》、1999年印發(fā)的《出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的具體規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕101號(hào)）和2006年印發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕62號(hào)），實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性公司（不含外貿(mào)公司和特準(zhǔn)退稅公司）出口貨物，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按所適用的退稅率向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的出口退稅額；以及由于該公司應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，且該公司出口貨物占全部貨物銷售額的50%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，應(yīng)予退回的稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。

5、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。

6、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映公司在報(bào)告期內(nèi)的每月終了，將當(dāng)月多交的增值稅，從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的貸方“本期轉(zhuǎn)入數(shù)”的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

7、“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票但不符合申報(bào)抵扣條件，不得抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅不在本項(xiàng)目反映。

8、“已交稅金”項(xiàng)目，反映公司在報(bào)告期內(nèi)當(dāng)月交納的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目。上交上期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，計(jì)入“未交增值稅”的借方“本期已交數(shù)”。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

9、“減免稅款”項(xiàng)目，反映公司本年度發(fā)生的臨時(shí)性減免增值稅按規(guī)定轉(zhuǎn)作政府補(bǔ)助收入的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

10、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性公司（不含外貿(mào)公司和特準(zhǔn)退稅公司）出口貨物，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按所適用的退稅率向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的出口退稅額，用以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

除上述公司外，因出口貨物而按規(guī)定退稅率計(jì)算的應(yīng)收出口退稅，直接借記“其他應(yīng)收款”，不通過(guò)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”核算。

11、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映公司每月終了，把當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的貸方“本期轉(zhuǎn)入數(shù)”的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

12、“期末未抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）未交增值稅各明細(xì)填報(bào)項(xiàng)目

“未交增值稅”各項(xiàng)目，反映公司年初應(yīng)交未交增值稅、本年從“應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—本期轉(zhuǎn)入數(shù)”科目的未交增值稅和多交增值稅相抵后的凈額、本年已交、年末未交增值稅情況。小規(guī)模納稅企業(yè)年初未交、本年應(yīng)交、本年已交和年末未交的增值稅情況，在此項(xiàng)目中填列。

（三）待抵扣增值稅各明細(xì)填報(bào)項(xiàng)目

“待抵扣增值稅”項(xiàng)目，反映輔導(dǎo)期企業(yè)核算實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、“年初余額”項(xiàng)目，反映年初已認(rèn)證未抵扣的增值稅待抵扣金額，其余額以“-”號(hào)填列，該項(xiàng)目根據(jù)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”科目年初余額分析填列。

2、“本期增加”項(xiàng)目，反映本期發(fā)生的輔導(dǎo)期企業(yè)尚未稽核比對(duì)的增值稅待抵扣額，該項(xiàng)目根據(jù)“待抵扣增值稅”科目借方發(fā)生額分析填列。

3、“本期轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映當(dāng)期符合條件并實(shí)際抵扣的待抵扣增值稅額，該項(xiàng)目根據(jù)“待抵扣增值稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。

4、“年末余額”項(xiàng)目，反映期末未抵扣增值稅余額，其余額以“-”號(hào)填列，該項(xiàng)目根據(jù)“待抵扣增值稅”科目期末余額分析填列。

（四）待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅各明細(xì)填報(bào)項(xiàng)目

反映企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

1、“年初余額”項(xiàng)目，反映年初核算已確認(rèn)收入但尚未發(fā)生納稅義務(wù)的銷項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅”科目年初余額分析填列。

2、“本期增加”項(xiàng)目，反映本期發(fā)生的核算已確認(rèn)收入但尚未發(fā)生納稅義務(wù)的銷項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅”科目借方發(fā)生額分析填列。

3、“本期轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映達(dá)到稅法規(guī)定，需在當(dāng)期申報(bào)、繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。

4、“年末余額”項(xiàng)目，反映期末核算已確認(rèn)收入但尚未發(fā)生納稅義務(wù)的銷項(xiàng)稅額余額，該項(xiàng)目根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅”科目期末余額分析填列。

（五）待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅各明細(xì)填報(bào)項(xiàng)目

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”項(xiàng)目，反映由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、“年初余額”項(xiàng)目，反映年初未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅余額，其余額以“-”號(hào)填列，該項(xiàng)目根據(jù)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”科目年初余額分析填列。

2、“本期增加”項(xiàng)目，反映本期已取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票但未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅，該項(xiàng)目根據(jù)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”科目借方發(fā)生額分析填列。

3、“本期轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映本期已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不符合抵扣條件的，該項(xiàng)目根據(jù)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。

4、“年末余額”項(xiàng)目，反映期末未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅余額，其余額以“-”號(hào)填列，該項(xiàng)目根據(jù)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”科目期末余額分析填列。

應(yīng)交消費(fèi)稅主要編報(bào)項(xiàng)目的填列參照上述相關(guān)說(shuō)明。

（六）待抵扣消費(fèi)稅各明細(xì)填報(bào)項(xiàng)目

“待抵扣消費(fèi)稅”項(xiàng)目，反映連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，外購(gòu)（含進(jìn)口）或委托加工收回的已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅。待抵扣消費(fèi)稅科目的增減變動(dòng)情況，根據(jù)該科目借貸方發(fā)生及余額情況填列。

1、“年初余額”項(xiàng)目，反映年初未抵扣的消費(fèi)稅金額，其余額以“-”號(hào)填列，該項(xiàng)目根據(jù)“待抵扣消費(fèi)稅”科目年初余額分析填列。

2、“本期增加”項(xiàng)目，反映外購(gòu)（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)中包含的消費(fèi)稅額，該項(xiàng)目根據(jù)“待抵扣消費(fèi)稅”科目借方發(fā)生額分析填列。

3、“本期轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)外購(gòu)（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品按當(dāng)期實(shí)際消耗金額計(jì)算的可抵扣消費(fèi)稅額，該項(xiàng)目根據(jù)“待抵扣消費(fèi)稅”科目貸方發(fā)生額分析填列。若外購(gòu)（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品改變用途，需將相關(guān)“待抵扣消費(fèi)稅”轉(zhuǎn)入材料成本中。

4、“年末余額”項(xiàng)目，反映期末未抵扣消費(fèi)稅余額，其余額以“-”號(hào)填列，該項(xiàng)目根據(jù)“待抵扣消費(fèi)稅”科目期末余額分析填列。

【第2篇】煙草消費(fèi)稅的納稅人

消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其特點(diǎn)如下：

煙作為應(yīng)稅消費(fèi)品——凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。 包括卷煙（進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生 產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲。 在 “煙”稅目下分“卷煙”等子目，“卷煙”又 分 “甲類卷煙”和 “乙類卷煙”。雪茄煙和煙絲采用比例稅率，稅率分別為：36%、30%。卷煙采作復(fù)合計(jì)稅：

其納稅義務(wù)人：

雪茄煙和煙絲在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還要加征一次消費(fèi)稅：

煙消費(fèi)稅的計(jì)算難點(diǎn)和考點(diǎn)主要是“卷煙”：

1.卷煙生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅計(jì)算：

卷煙生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率＋應(yīng)稅銷售額×比例稅率

卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；

【注意1】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

【注意2】納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

2.卷煙自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：

3.卷煙委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：

委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的稅務(wù)處理

注意：卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

4.卷煙進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：

【第3篇】我國(guó)消費(fèi)稅的納稅人

1.（單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。

a.行政單位收取的符合條件的行政事業(yè)性收費(fèi)

b.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)

c.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)

d.甲運(yùn)輸公司無(wú)償向乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)

2.（單選題）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入103000元，銷售自己使用過(guò)2年的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1280元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

a.4050.10

b.3273.4

c.3000

d.4553.40

3.（多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”的有（ ）。

a.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

b.水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)

c.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

d.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

4.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。

a.委托加工白酒的酒廠

b.進(jìn)口葡萄酒的貿(mào)易商

c.商場(chǎng)銷售果酒

d.生產(chǎn)白酒廠商

5.（判斷題）增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。（ ）

解析：

1. 正確答案：d

考點(diǎn)：增值稅稅征稅范圍

解析：選項(xiàng)abc：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅；選項(xiàng)d：屬于視同銷售服務(wù)的行為，應(yīng)征收增值稅。

2.正確答案：d

考點(diǎn):增值稅的計(jì)算

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）。

3. 正確答案：abcd

考點(diǎn)：交通運(yùn)輸服務(wù)

解析：選項(xiàng)a：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)b：水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)c：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)d：無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

4. 正確答案：abd

考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅人

解析：在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

5. 正確答案：√

考點(diǎn):小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

解析：無(wú)。

【第4篇】白酒消費(fèi)稅的納稅主體

白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

舉例：某酒廠銷售糧食白酒2噸，收取價(jià)款30萬(wàn)，那么應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000*2*2*0.5+300000*20%=62000(元)

實(shí)際中遇到的情況可能比較復(fù)雜，可能涉及需要核定計(jì)稅價(jià)格、成套銷售、視同銷售等情況。此時(shí)以上公式仍然適用，但對(duì)于具體銷售額、稅率等可能需要具體定

【第5篇】增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)怎么區(qū)分好記住

納稅地點(diǎn)，在納稅人的理解中極易被混淆，在不同的情況下，納稅地點(diǎn)的判定也不同，今天小e與大家一起分享這增值稅、消費(fèi)稅的“納稅地鐵”。

關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)

1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機(jī)構(gòu)所在地是指納稅人的注冊(cè)登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

4、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

6、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

1、 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

2、 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令）

2.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第539號(hào)）

【第6篇】消費(fèi)稅納稅申報(bào)

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)內(nèi)容主要變化圖解

1.在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》。

2.將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。

3.增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。

增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)內(nèi)容主要變化圖解

1.在原《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

2.將原《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”;將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報(bào)要求不變。

3.增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費(fèi)情況表)?！对鲋刀惣案郊佣愘M(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。

消費(fèi)稅納稅申報(bào)內(nèi)容主要變化圖解

1.《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》，適用于所有消費(fèi)稅納稅人使用，是消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)的主表。

(1)將原有七類消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表進(jìn)行統(tǒng)一，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變，包含了銷售情況、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號(hào)、表內(nèi)勾稽關(guān)系及附加稅費(fèi)相關(guān)欄次，刪除不參與消費(fèi)稅計(jì)算的“期初未繳稅額”等3個(gè)項(xiàng)目，確保納稅人平穩(wěn)過(guò)渡使用新申報(bào)表。

(2)刪除不參與消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的三個(gè)欄次，即“期初未繳稅額”、“本期繳納前期應(yīng)納稅額”和“期末未繳稅額”，增加了“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”、“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)(退)費(fèi)額”、“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)(退)費(fèi)額”3個(gè)項(xiàng)目。

2.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》，適用于有外購(gòu)(含進(jìn)口)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品情形的納稅人(成品油消費(fèi)稅納稅人除外)填報(bào)，為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的通用附表。

由于成品油消費(fèi)稅征收管理的特殊性，保留了成品油消費(fèi)稅納稅人現(xiàn)行納稅申報(bào)使用的《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》，作為附表1中的附1—2。其他應(yīng)稅稅目另行設(shè)計(jì)《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》，即附表1中的附1—1，該表為通用表。

(1)通用表分為兩部分，即“本期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款計(jì)算”“本期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款計(jì)算”，分別計(jì)算準(zhǔn)予扣除稅額，并進(jìn)行匯總計(jì)算。

(2)增加“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量”三個(gè)欄次。對(duì)按稅法規(guī)定不允許扣除的已納消費(fèi)稅稅額進(jìn)行抵減。

3.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》(成品油消費(fèi)稅納稅人適用)，適用于外購(gòu)(含進(jìn)口)或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅油品”)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的成品油消費(fèi)稅納稅人填報(bào)。該表為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的特定行業(yè)附表。

4.《本期減(免)稅額明細(xì)表》，適用于符合消費(fèi)稅減免稅政策規(guī)定的納稅人填報(bào)，本表不含暫緩征收的項(xiàng)目，航空煤油暫緩征收，不填入本表。該表為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的通用附表。

5.《本期委托加工收回情況報(bào)告表》，適用于委托加工方消費(fèi)稅納稅人填報(bào)。第一部分填報(bào)委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳稅款情況，第二部分填報(bào)委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用存情況。

6.《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人適用)》，適用于卷煙批發(fā)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人，于辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送，為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的特定行業(yè)附表。

7.《卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費(fèi)稅情況報(bào)告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人適用)》，適用于卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人，未發(fā)生合作生產(chǎn)卷煙業(yè)務(wù)的納稅人不填報(bào)本表，為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的特定行業(yè)附表。

8.《消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表》，本表由消費(fèi)稅納稅人填報(bào)。

來(lái)源：遼寧稅務(wù)

【第7篇】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定

一、企業(yè)所得稅

（一）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）

1、第一條

除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

（1）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（2）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

（3）采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

（4）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

（5）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

2、第二條

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測(cè)量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

（四）下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

6.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

二、增值稅

（一）《增值稅暫行條例》第十九條

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（二）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條

增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（4）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（5）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（三）《增值稅法》（征求意見稿）第三十三條?

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按下列規(guī)定確定：

（1）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。

（3）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

三、個(gè)人所得稅

（一）《個(gè)人所得稅法》第六條

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（1）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（2）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（3）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（6）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（二）《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條

個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次，分別按照下列方法確定：

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

（4）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

四、消費(fèi)稅

（一）《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)條例第四條的規(guī)定，分列如下：（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；3．采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；4．采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。（三）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。（四）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（二）《消費(fèi)稅法》（征求意見稿）第十六條

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。

（三）未對(duì)外銷售，自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送貨物的當(dāng)天。

（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

五、契稅

（一）《契稅暫行條例》第八條

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

（二）《契稅法》（草案）第九條

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

六、土地增值稅

（一）《土地增值稅暫行條例》第十條

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

（二）《土地增值稅法》（征求意見稿）第十三條

土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)日。

七、耕地占用稅

《耕地占用稅法》第十條

耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

八、車輛購(gòu)置稅

《車輛購(gòu)置稅法》第十二條

車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

九、房產(chǎn)稅

（一）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）

1、第十九條

關(guān)于新建的房屋如何征稅？納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2、第二十一條

關(guān)于基建工地的臨時(shí)性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)） 第二條

關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題 （一）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

十、車船稅

《車船稅法》第八條

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

十一、船舶噸稅

《船舶噸稅法》第八條

噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

十二、煙葉稅

《煙葉稅法》第八條

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日。

十三、資源稅

《資源稅法》第十條

納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

十四、環(huán)境保護(hù)稅

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十六條

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

十五、印花稅

《印花稅法》（征求意見稿）第十四條

印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

十六、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）第二條

關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題，（一）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）第二條

關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

十七、城市建設(shè)維護(hù)稅

（一）《城市維護(hù)建設(shè)稅法》（征求意見稿）第十條

城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳納增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)日。城市維護(hù)建設(shè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)日。

（二）《城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案）》

1、第七條

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

2、第八條

城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

十八、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》第十五條

根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù):

(一)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。

【第8篇】按季申報(bào)消費(fèi)稅納稅人

1、使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)橄納稅人，稅控器具也是一個(gè)季度滴一次卡嗎?

答:使用稅控器具（稅控收款機(jī)、稅控器、稅控盤、金稅盤）開具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，仍須每個(gè)月按原規(guī)定期限在網(wǎng)上抄報(bào)開票數(shù)據(jù)。

2 、小規(guī)模納稅人改成按季度申報(bào)后，是否還可以享受小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？

答:在2023年12月31日前，實(shí)行按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人．其季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)（含9萬(wàn)元）的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。

3、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，對(duì)于在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份不足三個(gè)月的，如何執(zhí)行免稅政策？

答:小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期予以計(jì)算。

4、小規(guī)模納稅人改為按季申報(bào)之后是否可以申請(qǐng)改回按月申報(bào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于臺(tái)理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 6 號(hào)）規(guī)定，納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

5、在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的小規(guī)模納稅人，納稅期限如何規(guī)定？

答：實(shí)行按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人辦理了增值稅一般納稅人資格登記的，自一般納稅人資格生效之日起，其繳納增值悅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的期限由 l 個(gè)季度調(diào)竺為 l 個(gè)月，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

6、小規(guī)模納稅人按季申報(bào)如何填報(bào)申報(bào)表？

答：小規(guī)棋納稅人按季城報(bào)增值稅、消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)表及其附列資料，“本期數(shù)“按”本季數(shù)“填寫。納稅人進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，無(wú)需按月填報(bào)三張申報(bào)表，直接按季度數(shù)據(jù)填報(bào)即可。

7、什么是小規(guī)模納稅人按季申報(bào) ?

答：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)是指增值悅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）以 l 個(gè)季度為 l 個(gè)納稅期，并自期滿之日起巧日內(nèi)申報(bào)繳納稅（費(fèi)）款。

實(shí)行按季申報(bào)的小規(guī)模納悅產(chǎn)二于每年 l 月、 4 月、 7 月、 10 月，按規(guī)定的申報(bào)期限辦理上一季度的增值稅、消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)納稅（費(fèi)）款。

如某戶小規(guī)模納稅人從 2 016 年 4 月起實(shí)行按季申報(bào)，則 5 月和 6 月申報(bào)期，納稅人無(wú)需再進(jìn)行所屬期 4 月和 5 月的申報(bào)，直接在 7 月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行第二季度（所屬期 4-6 月）的申報(bào)即可。 2 016 年4月份申報(bào)期， 小規(guī)模納稅人仍須申報(bào)繳納所屬期為 2016 年 3 月份的稅（費(fèi)）款。

8、個(gè)體工商戶月改季扣稅，對(duì)于在季度中間開業(yè)的個(gè)體工商戶，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份不足三個(gè)月的，還按三個(gè)月扣稅嗎？

答：季度中間開業(yè)的定期定額個(gè)體工商戶，收到（核定定額通知書）所規(guī)定納稅期限起到本季度末為當(dāng)季實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限，可按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限預(yù)存稅款，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為 1 個(gè)月可預(yù)存 1 個(gè)月核定稅款， 2 個(gè)月的可預(yù)存 2 個(gè)月的核定稅款。

9、小規(guī)模納稅人納稅期限實(shí)行按季申報(bào)具體包括哪些內(nèi)容？

答：小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)原則上實(shí)行按季申報(bào)。

10、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)開業(yè)或者注銷稅務(wù)登記的，納稅季度如何規(guī)定？

答：按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)開業(yè)或注銷稅務(wù)登記的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅季度。

【第9篇】消費(fèi)稅如何網(wǎng)上納稅申報(bào)

一、登錄方式

1.登錄國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。

方式二:使用國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會(huì)信用代碼（或納稅人識(shí)別號(hào)）、密碼、手機(jī)號(hào)碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。

二、進(jìn)入路徑

首頁(yè)→〖我要辦稅〗→〖稅費(fèi)申報(bào)及繳納〗→〖消費(fèi)稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)表〗

三、操作步驟

對(duì)存在消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定信息的納稅人推送該類申報(bào)表，如納稅人進(jìn)行了多項(xiàng)不同類型消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定，則系統(tǒng)對(duì)應(yīng)推送多份消費(fèi)稅申報(bào)表。

（一）報(bào)表填寫

1.在首頁(yè)屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會(huì)提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。

2.點(diǎn)擊“消費(fèi)稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)表”自行填寫報(bào)表數(shù)據(jù)。

3.納稅人選擇該申報(bào)表對(duì)應(yīng)的申報(bào)表菜單后，即可看到申報(bào)表填寫列表頁(yè)面。

4.報(bào)表中白色底紋項(xiàng)目需據(jù)實(shí)填寫，灰色底紋的單元格為自動(dòng)計(jì)算或自動(dòng)帶出結(jié)果且不可修改，“—”符號(hào)代表不可填寫項(xiàng)目。點(diǎn)擊申報(bào)表對(duì)應(yīng)的“填寫”按鈕進(jìn)入該報(bào)表。核實(shí)《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》無(wú)誤后，點(diǎn)擊左上方的“保存”按鈕。

5.消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)進(jìn)行整合，納稅人一并申報(bào)主附稅。

納稅人通過(guò)《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》點(diǎn)擊15.16.17行鏈接至申報(bào)附加稅費(fèi)信息。

依次將推送的申報(bào)表填寫完成并保存后，申報(bào)表后面對(duì)應(yīng)功能發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)“查改”和“刪除”按鈕，點(diǎn)擊“查改”按鈕可對(duì)相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行修改，點(diǎn)擊“刪除”按鈕可將對(duì)應(yīng)的報(bào)表刪除后重新填寫。

（二）報(bào)表申報(bào)

納稅人填寫并保存報(bào)表后，系統(tǒng)會(huì)顯示出已填寫完成，但尚未申報(bào)的報(bào)表，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕。

信息核實(shí)無(wú)誤后，點(diǎn)擊申報(bào)表對(duì)應(yīng)的“申報(bào)”按鈕，自動(dòng)彈出聲明提示，點(diǎn)擊確認(rèn)按鈕后完成申報(bào)表提交，如圖

點(diǎn)擊右上角“刷新”按鈕，當(dāng)“申報(bào)狀態(tài)”顯示為“申報(bào)成功”，則表明您填寫的申報(bào)表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費(fèi)稅申報(bào)。

（三）申報(bào)作廢

報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過(guò)“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后重新申報(bào)。

（四）稅費(fèi)繳納

1.對(duì)于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

點(diǎn)擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點(diǎn)擊確定，獲取繳款信息，選擇消費(fèi)稅點(diǎn)擊【繳款】按鈕確定繳款。

（五）完稅證明

繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。

【第10篇】增值稅消費(fèi)稅納稅人的是

導(dǎo)讀：增值稅和消費(fèi)稅作為我國(guó)流轉(zhuǎn)稅中的主要的兩大稅種，一般企業(yè)都會(huì)涉及到增值稅，而消費(fèi)稅是針對(duì)特定的物品征收，具有特殊性。繳納增值稅的企業(yè)不一定需要繳納消費(fèi)稅，而繳納消費(fèi)稅的企業(yè)往往也需要繳納增值稅。下面我們談?wù)勏M(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別。

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

一．消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅。

2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。

二．消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同：消費(fèi)稅對(duì)15種列舉貨物征收，而增值稅對(duì)所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.計(jì)稅方法不同：消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。

4.與價(jià)格的關(guān)系不同：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。

消費(fèi)稅的征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目有15個(gè)：

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個(gè)子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價(jià)格130萬(wàn)元以上）

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機(jī)動(dòng)艇)

12.木質(zhì)一次性筷子

13.實(shí)木地板

14.電池

15.涂料

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答?，F(xiàn)實(shí)中，增值稅的計(jì)算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會(huì)涉及，而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時(shí)，往往需要繳納增值稅，所以兩個(gè)稅種我們都要熟悉，都要會(huì)運(yùn)用。

【第11篇】煙葉消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《煙葉稅納稅申報(bào)表》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《煙葉稅納稅申報(bào)表》，現(xiàn)予發(fā)布，自2023年8月1日起施行。

特此公告。

附件：（可登陸國(guó)家稅務(wù)總局查看）

煙葉稅納稅申報(bào)表

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年7月11日

解讀：

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<煙葉稅納稅申報(bào)表>的公告》的解讀

為落實(shí)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》（以下簡(jiǎn)稱《煙葉稅法》），國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<煙葉稅納稅申報(bào)表>的公告》（以下簡(jiǎn)稱公告），現(xiàn)將公告解讀如下：

一、背景情況

《煙葉稅法》由第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議通過(guò)，自2023年7月1日起施行。根據(jù)《煙葉稅法》規(guī)定，稅務(wù)總局對(duì)原《煙葉稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行了調(diào)整并重新發(fā)布，同時(shí)取消了《煙葉收購(gòu)情況表》。

二、調(diào)整內(nèi)容

對(duì)比《煙葉稅暫行條例》，《煙葉稅法》在內(nèi)容上未作實(shí)質(zhì)性改動(dòng)，所以此次申報(bào)資料只涉及文字調(diào)整，具體內(nèi)容如下：

一、將原《煙葉稅納稅申報(bào)表》“煙葉收購(gòu)金額”調(diào)整為“煙葉收購(gòu)價(jià)款總額”。

二、刪除原《煙葉稅納稅申報(bào)表》“煙葉購(gòu)買金額”一欄。

三、將原《煙葉稅納稅申報(bào)表》“應(yīng)入庫(kù)稅額”調(diào)整為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。

四、將原《煙葉稅納稅申報(bào)表》“納稅人聲明”和“此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的”調(diào)整為“謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。”。

五、刪除原《煙葉稅納稅申報(bào)表》“代理人身份證號(hào)”一欄。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

【第12篇】消費(fèi)稅的納稅稅率

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<消費(fèi)稅征收范圍注釋>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕153號(hào))第五條第二項(xiàng)規(guī)定: “珠寶玉石的種類包括：

1.鉆石：鉆石是完全由單一元素碳元素所結(jié)晶而成的晶體礦物，也是寶石中唯一由單元素組成的寶石。鉆石為八面體解理，即平面八面體晶面的四個(gè)方向，一般呈階梯狀。鉆石的化學(xué)性質(zhì)很穩(wěn)定，不易溶于酸和堿。但在純氧中，加熱到1770度左右時(shí)，就會(huì)發(fā)生分解。在真空中，加熱到1700度時(shí)，就會(huì)把它分解為石墨。鉆石有透明的、半透明的，也有不透明的。寶石級(jí)的鉆石，應(yīng)該是無(wú)色透明的，無(wú)瑕疵或極少瑕疵，也可以略有淡黃色或極淺的褐色，最珍貴的顏色是天然粉色，其次是藍(lán)色和綠色?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鉆石消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕40號(hào)）規(guī)定：“……鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)從2002年1月1日起，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)，對(duì)未鑲嵌的成品鉆石和鉆石飾品的消費(fèi)稅按5%的稅率征收?！?/p>

【第13篇】消費(fèi)稅的納稅人

1.（單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。

a.行政單位收取的符合條件的行政事業(yè)性收費(fèi)

b.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)

c.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)

d.甲運(yùn)輸公司無(wú)償向乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)

2.（單選題）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入103000元，銷售自己使用過(guò)2年的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1280元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

a.4050.10

b.3273.4

c.3000

d.4553.40

3.（多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”的有（ ）。

a.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

b.水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)

c.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

d.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

4.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。

a.委托加工白酒的酒廠

b.進(jìn)口葡萄酒的貿(mào)易商

c.商場(chǎng)銷售果酒

d.生產(chǎn)白酒廠商

5.（判斷題）增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。（ ）

解析：

1. 正確答案：d

考點(diǎn)：增值稅稅征稅范圍

解析：選項(xiàng)abc：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅；選項(xiàng)d：屬于視同銷售服務(wù)的行為，應(yīng)征收增值稅。

2.正確答案：d

考點(diǎn):增值稅的計(jì)算

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）。

3. 正確答案：abcd

考點(diǎn)：交通運(yùn)輸服務(wù)

解析：選項(xiàng)a：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)b：水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)c：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)d：無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

4. 正確答案：abd

考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅人

解析：在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

5. 正確答案：√

考點(diǎn):小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

解析：無(wú)。

【第14篇】消費(fèi)稅的納稅人是

導(dǎo)讀：從價(jià)消費(fèi)稅計(jì)算公式是什么？消費(fèi)稅的計(jì)算是很多會(huì)計(jì)新手都十分感興趣的話題，為了幫助大家能夠更加清晰的理解，小編在下文中羅列出了一部分相關(guān)資料，希望大家能夠通過(guò)閱讀會(huì)計(jì)學(xué)堂的整理得到啟發(fā)。

從價(jià)消費(fèi)稅計(jì)算公式是什么?

答：從價(jià)計(jì)征公式:應(yīng)納稅額=不含增值稅的銷售額×消費(fèi)稅稅率

從量計(jì)征公式:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

復(fù)合計(jì)征公式:應(yīng)納稅額=不含增值稅的銷售額×消費(fèi)稅稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

1、從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

2、從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,組成計(jì)稅價(jià)格.

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

怎樣計(jì)算消費(fèi)稅稅額?

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第九條規(guī)定:進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅) ÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)應(yīng)納消費(fèi)稅額

一、消費(fèi)稅是'價(jià)內(nèi)'稅. 某應(yīng)稅產(chǎn)品售價(jià)為117元(含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%. 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=117/1.17*10%=10元.增值稅和消費(fèi)稅最大的區(qū)別是增值稅是價(jià)外稅,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅.本例中銷售收入只有100元(117/1.17).消費(fèi)稅是用100元*稅率計(jì)算的.

二、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第五條規(guī)定:實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定:條例第六條所稱銷售額,不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款.如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額.其換算公式為:應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率).

綜上所述,大家看完了從價(jià)消費(fèi)稅計(jì)算公式是什么的介紹,不知道對(duì)這個(gè)問(wèn)題消化吸收了多少

【第15篇】消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人

習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會(huì)（稅法-消費(fèi)稅納稅義務(wù)人）

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人

一、消費(fèi)稅概念

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。

特殊作用：是國(guó)家貫徹消費(fèi)政策、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段。

二、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)

（一）征收范圍具有選擇性：目前列舉 15項(xiàng)

（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性：一般 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口

（三）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大（1%－56%）

（四）征收方法具有靈活性： 從價(jià)、從量、復(fù)合

三、消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系：

區(qū)別

聯(lián)系

1.兩稅征收范圍不同

2.兩稅與價(jià)格的關(guān)系不同

3.兩稅的納稅環(huán)節(jié)不同

4.兩稅的計(jì)稅方法不同

1.兩稅都對(duì)貨物征收

2.兩稅在特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納

3.對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，同時(shí)征收消費(fèi)稅和增值稅，兩稅的計(jì)稅依據(jù)一致

四、納稅義務(wù)人

（一）納稅義務(wù)人一般規(guī)定

在我國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

指定環(huán)節(jié) 一次性繳納消費(fèi)稅；除另有規(guī)定外，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不繳納消費(fèi)稅。

委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅人是委托方，扣繳義務(wù)人是受托方。

（二）納稅義務(wù)人特殊規(guī)定

1.批發(fā)卷煙的單位；

2.零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個(gè)人；

3.零售超豪華小汽車的單位、進(jìn)口自用超豪華小汽車的單位及人員。

【例題·單選題】下列單位中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ）。

a.小汽車生產(chǎn)企業(yè)

b.委托加工煙絲的卷煙廠

c.進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司

d.受托加工白酒的加工廠

『正確答案』d

『答案解析』受托方只是消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人，委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

【例題·多選題】下列環(huán)節(jié)同時(shí)征收消費(fèi)稅和增值稅的有（ ）。

a.高爾夫球及球具的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

b.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

c.高檔手表的零售環(huán)節(jié)

d.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

『正確答案』ad

『答案解析』選項(xiàng) b，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) c，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

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【第16篇】鉆石是不是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識(shí)點(diǎn)#

一、納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人(★)

(一)納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的，以及銷售規(guī)定消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

(二)扣繳義務(wù)人

(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方(受托方為個(gè)人除外)在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

(2)跨境電商零售進(jìn)口商品按照貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，購(gòu)買跨境電商零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

二、范圍和稅目，以及征收和不征收的項(xiàng)目。

1、煙

（1）繳納：白包、手工和“計(jì)劃外”卷煙、煙絲、雪茄煙

（2）不繳納：煙葉

2、酒

（1）繳納：啤酒屋自釀(自產(chǎn))啤酒、果?。慌渲凭?、葡萄酒

（2）不繳納：料酒、酒精

3、高檔化妝品

不繳納：舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩(“不屬于”)；洗發(fā)液、沐浴液等(“不屬于”)

4、貴重首飾及珠寶玉石：純金銀、鑲嵌首飾；經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石

5、鞭炮、焰火

（1）不繳納：體育用發(fā)令紙、鞭炮藥引線(“不屬于”)

6、成品油

（1）繳納：

① 汽油(包括甲醇、乙醇汽油)；

② 柴油；

③ 石腦油；

④ 溶劑油(包括橡膠填充油、溶劑油原料)；

⑤ 潤(rùn)滑油(包括礦物、植物、動(dòng)物性潤(rùn)滑油、合成和混合型潤(rùn)滑油、潤(rùn)滑脂)；

⑥ 燃料油

（2）不繳納：

① 變壓器油、導(dǎo)熱油、絕緣油類(“不屬于”)；

② 航空煤油暫不征收；

③ 符合條件的純生物柴油免稅；

④ 對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅

7、小汽車

（1）繳納：乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車

（2）不繳納：電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車(“不屬于”)

8、摩托車：氣缸容量250毫升及以上的

9、高爾夫球及球具

（1）繳納：高爾夫球、球桿(包括桿頭、桿身、握把)、球包(袋)

（2）不繳納：高爾夫球帽、高爾夫車(“不屬于”)

10、高檔手表：不含稅價(jià)每只1萬(wàn)元及以上

11、游艇

（1）繳納：機(jī)動(dòng)艇

（2）不繳納：無(wú)動(dòng)力艇和帆艇(“不屬于”)

12、木質(zhì)一次性筷子

（1）繳納：未經(jīng)打磨、倒角的木質(zhì)一次性筷子

（2）不繳納：反復(fù)利用的木質(zhì)筷子；竹制一次性筷子(“不屬于”)

13、實(shí)木地板：實(shí)木、實(shí)木指接、實(shí)木復(fù)合地板；實(shí)木裝飾板、未經(jīng)涂飾的實(shí)木素板

14、電池

（1）繳納：原電池

（2）不繳納：無(wú)汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池、全釩液流電池免稅

15、涂料

（1）不繳納：施工狀態(tài)voc含量低于420g/l的涂料免稅

三、征稅環(huán)節(jié)總結(jié)如下

1、卷煙：雙環(huán)節(jié)征收，

（1）生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)；

（2）批發(fā)環(huán)節(jié)。

2、超豪華小汽車：雙環(huán)節(jié)征收，

（1）生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)；

（2）零售環(huán)節(jié)。

3、金、銀、鉑金、鉆石首飾：零售環(huán)節(jié)征收。

4、除上述以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品均在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。