增值稅消費稅納稅環(huán)節(jié)（3篇）

【第1篇】增值稅消費稅納稅環(huán)節(jié)

一、增值稅

（一）增值稅匯總納稅（★）

1.適用范圍

經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構，按照《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的規(guī)定計算繳納增值稅。

（1）只適用于經(jīng)財政部、國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構；

（2）只適用于“營改增”應稅服務，由分支機構預繳、總機構匯總補繳；

（3）分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。

2.分支機構預繳

應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額×預征率

具體企業(yè)適用公式如下：

航空運輸企業(yè)分支機構預繳的增值稅=銷售額×預征率（1%）

郵政企業(yè)分支機構預繳的增值稅=（銷售額+預訂款）×預征率

鐵路運輸企業(yè)分支機構預繳的增值稅=（銷售額-鐵路建設基金）×預征率

3.總機構匯總補交：

總機構當期應補稅額=總機構當期匯總銷項-匯總進項-分支機構當期已繳納稅額

提示：

（1）分支機構預繳的增值稅，在總機構當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。

（2）每年的第一個納稅申報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算。

總機構和分支機構年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。

分支機構預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。

分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。

【典例研習·2-39】（模擬計算題）

某航空公司經(jīng)批準匯總繳納增值稅，總機構與分支機構均為增值稅一般納稅人，分支機構的增值稅預征率為1%，總分支機構2023年1～3月發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務相關賬戶核算結果分別為：總機構自身發(fā)生銷項稅額550萬元，支付進項稅額500萬元，應納稅額50萬元；分支機構實現(xiàn)銷項稅額150萬元，支付進項稅額120萬元，實現(xiàn)應納稅額30萬元，按1%的預征率預繳增值稅20萬元。

總機構連同分支機構匯總后在1～3月實際應補繳增值稅=50+30-20=60（萬元）。

（二）納稅地點

二、消費稅

（一）征稅環(huán)節(jié)（★★）

消費稅的征稅環(huán)節(jié)已經(jīng)在前面的內容中講解過，此處按不同的征稅環(huán)節(jié)進行總結歸納，再次進行復習。

消費稅的納稅環(huán)節(jié)

（二）納稅地點

（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務總局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（2）委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

提示：受托方為個人的情況下，由委托方向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（3）進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅由海關一并計征。

（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

【相關例題】

28.2023年3月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構向卷煙零售商銷售卷煙25標準箱，取得不含增值稅銷售額50萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構向卷煙零售商銷售卷煙14標準箱，取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構當期發(fā)生可抵扣進項稅7萬元，分支機構當期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構當月應納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為(d)萬元。

a. 12.08

b.9.78

c. 8.23

d.11.88=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000+(50+20)×13%-7

【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一縣(市)的，總機構應就總分支機構的卷煙批發(fā)銷售額和銷售數(shù)量計算繳納消費稅，但總機構和分支機構各自繳納增值稅。

這里的核心考點是卷煙批發(fā)企業(yè)納稅地點的規(guī)定。

總機構應納消費稅=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000=88+0.98=9.78(萬元)

總機構應納增值稅=(50+20)×13%-7=2.10(萬元)

總機構合計繳納增值稅和消費稅=9.78+2.10=11.88(萬元)。

【本題考點】增值稅和消費稅關于總分機構納稅的規(guī)定

【第2篇】增值稅消費稅納稅人

導讀：應交稅費中增值稅消費稅核算包含哪些科目？實際操作中企業(yè)在繳納應交稅費時都是在應交稅費科目中進行核算的。小編認為總括反映各種稅費的應交、交納等情況；對此，小編老師整理了一些相關的資料給大家，希望對大家有所幫助。

應交稅費中增值稅消費稅核算

一般納稅人對當月預交的增值稅與上交上月的增值稅賬務處理是不同。實際工作中，企業(yè)當月預交增值稅時，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當月繳納上期增值稅則通過“應交稅費——未交增值稅”賬戶核算。

【例1】2023年9月20日，甲公司預交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計算甲公司當月增值稅進項稅額為520 000元，銷項稅額為980 000元；結轉當月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關賬務處理如下：

9月20日，預交增值稅會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）200 000

貸：銀行存款 200 000

9月30日，結轉未交增值稅：

結轉未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交稅金）260 000

貸：應交稅費——未交增值稅 260 000

10月7日，上交增值稅會計處理為：

借：應交稅費——未交增值稅 260 000

貸：銀行存款 260 000

通過應交稅費核算的科目有哪些？

企業(yè)通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。通過這個科目核算的是需要預計應交數(shù)并與稅務部門結算的各種稅費，

企業(yè)交納的關稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

通過應交稅費核算的

（1）增值稅：直接計入應交稅費中核算。

（2）消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。

（3）資源稅：對外銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應交稅費。

（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅

（5）土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目

（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費。

【第3篇】增值稅消費稅納稅人的是

導讀：增值稅和消費稅作為我國流轉稅中的主要的兩大稅種，一般企業(yè)都會涉及到增值稅，而消費稅是針對特定的物品征收，具有特殊性。繳納增值稅的企業(yè)不一定需要繳納消費稅，而繳納消費稅的企業(yè)往往也需要繳納增值稅。下面我們談談消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別。

消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

一．消費稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時繳納消費稅和增值稅。

2.消費稅和增值稅的計稅依據(jù)一般是相同的。

二．消費稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同：消費稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同：消費稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉環(huán)節(jié)征收。

3.計稅方法不同：消費稅根據(jù)應稅消費品選擇計稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計稅方法。

4.與價格的關系不同：消費稅是價內稅，增值稅是價外稅。

消費稅的征稅范圍

消費稅的稅目有15個：

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價格130萬元以上）

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機動艇)

12.木質一次性筷子

13.實木地板

14.電池

15.涂料

消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答。現(xiàn)實中，增值稅的計算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費稅的同時，往往需要繳納增值稅，所以兩個稅種我們都要熟悉，都要會運用。