【導(dǎo)語】增值稅稅收分類編碼通知怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅收分類編碼通知，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅稅收分類編碼通知
為了方便納稅人準(zhǔn)確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼，稅務(wù)總局編寫了商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。納稅人通過升級后的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。
打印出的增值稅發(fā)票上顯示：*稅收分類簡稱*商品（或服務(wù)）名稱
如果您的稅控軟件未升級，將無法打印稅收分類簡稱，所以請一定及時升級：
稅控開票軟件（金稅盤版) v2.0.17_zs_20171128版本
稅控開票軟件（稅控盤版）v2.0.17_zs_20171214版本
納稅人應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級，對于無法自行升級的納稅人，請向稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅控服務(wù)單位咨詢幫助。
1.如何查看我的開票軟件是最新版本嗎？
金稅盤：
第一步：登錄開票軟件；
第二步：點(diǎn)擊【幫助】—【關(guān)于】，查看版本信息；
如果開票軟件的版本是：v2.0.17_zs_20171128，稅收分類編碼表版本號是：18.0，說明是最新版本無需升級。
稅控盤：
第一步：登錄開票軟件；
第二步：點(diǎn)擊【幫助】——【關(guān)于】；
查看版本信息，信息顯示在左下角【增值稅發(fā)票稅控開票軟件v2.0.17 171214】，確認(rèn)是否升級到最新版本。
2.金稅盤開票軟件升級之后，稅收分類編碼版本不是18.0，怎么辦？
關(guān)閉開票軟件重新進(jìn)入查看。
如無法解決，則點(diǎn)擊【系統(tǒng)設(shè)置】--點(diǎn)擊【商品和服務(wù)稅收分類編碼】--點(diǎn)擊右上角的【更新】。
操作成功后查看版本是否更新。
3.如果開票軟件不是最新版本，如何進(jìn)行升級？
注意：升級之前請先退出360安全衛(wèi)士、360殺毒、騰訊管家、金山毒霸等輔助殺毒軟件，避免殺毒軟件攔截升級安裝包。
金稅盤開票軟件升級
此次升級為系統(tǒng)自動升級（登錄開票軟件時自動進(jìn)行升級，只需重復(fù)登錄兩次，每次登錄開票軟件后停留5分鐘左右即可升級成功）。
金稅盤用戶如果正在使用的開票軟件版本低于v2.1.30.170826，則自動進(jìn)行兩次升級（第一次先升至v2.1.30.170826，再次進(jìn)入開票軟件時自動升至v2.1.30.171128版本）;
如正在使用的版本不低于v2.1.30.170826，則直接一次升至v2.1.30.171128版本。
稅控盤開票軟件升級
服務(wù)器推送升級提醒。
打開軟件提示升級，根據(jù)更新提示關(guān)掉開票系統(tǒng)主界面，點(diǎn)擊【開始升級】，系統(tǒng)自動下載升級程序。
下載程序成功并提示連接已經(jīng)掛斷，稍等片刻后會自動啟動“開票系統(tǒng)安裝程序”，根據(jù)提示全部點(diǎn)擊“下一步”或“確定”直至安裝完成即可。
注意：
安裝過程中自動檢查原安裝路徑，不允許修改，修改后無法查看原開票系統(tǒng)數(shù)據(jù)。
4.如果不能自動升級，則需要進(jìn)行手工升級。
由于全國同時升級，咨詢及遠(yuǎn)程人數(shù)很多，等待時間較長，建議您登陸網(wǎng)頁 http://120.79.50.23 ，點(diǎn)擊下載:云南稅控服務(wù)平臺-客戶端-1.03，下載云南稅控服務(wù)平臺后點(diǎn)擊開票升級即可。
提示：網(wǎng)頁內(nèi)附操作手冊，可下載查看安裝步驟。
注意：
正常情況下均可升級成功，若操作失敗或者不會操作請及時聯(lián)系您的稅控服務(wù)商。
【第2篇】營改增下土地增值稅收入計算方法
文|金穗源商學(xué)院 劉玉章
問題十六：轉(zhuǎn)讓“營改增”后購置房地產(chǎn)土地增值稅的計算方法
問：自2023年5月1日開始，增值稅覆蓋了不動產(chǎn)。企業(yè)購置不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票帶來的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，“營改增”之后取得的不動產(chǎn)成本為不含稅價，企業(yè)轉(zhuǎn)讓“營改增”之后購置的不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)怎樣計算繳納土地增值稅?
答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財稅[2016]36號附件2)規(guī)定，適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩年抵扣，如果納稅人將沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理，財稅[2016]43號規(guī)定，《土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計算抵扣的，不計入扣除項(xiàng)目；不允許在銷項(xiàng)稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項(xiàng)目。
溫馨提示：
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定：自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
[案例]：n科技有限公司2023年4月購置一座科研樓，購置價(含稅)2 220萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，增值稅額220萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％，已繳契稅60萬元，取得了完稅憑證?？蒲袠亲鳛楣潭ㄙY產(chǎn)核算。2023年5月，n公司將該樓轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(含稅)2664萬元，請計算如何納土地增值稅。
[案例分析]
(1)2023年4月購置科研樓，取得增值稅專用發(fā)票，增值額220萬元分兩年抵扣，第一年抵扣60％計132萬元，留抵40％計88萬元待第二年抵扣。契稅60萬元計入固定資產(chǎn)原值。
借：固定資產(chǎn)——科研樓 20 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 320 000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 880 000
貸：銀行存款 22 200 000
借：固定資產(chǎn)一一科研樓 600 000
貸：銀行存款 600 000
(2)2023年5月轉(zhuǎn)讓科研樓，將“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。
借：固定資產(chǎn)——科研樓 880 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 880 000
科研樓原價＝20 600 000+880 000=21 480 000(元)
(3)轉(zhuǎn)讓收入:
銷售額＝26 640 000÷1.09＝24 440 367(元)
銷項(xiàng)稅額＝24 440 367×9％＝2 199 633(元)
(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝城建稅+教育費(fèi)附加+印花稅
城建稅的7％＝2 199 633x7％＝153 974(元)
教育費(fèi)附加的3％＝2 199 633x3％＝65 989(元)
印花稅的0.05％＝26640 000×0.05％＝13 320(元);
有關(guān)的稅金＝153 974+65 989+13 320＝233 283(元)。
(5)根據(jù)國稅函[2016]309號文件的規(guī)定，“提供購房發(fā)票金額”包括購樓發(fā)票金額2 000萬元；轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額88萬元；科研樓持有1年，加計5％扣除；契稅60萬元，加除項(xiàng)目金額＝[20 000 000×(1+5％)+880 000+600 000+233 283＝22713283(元)
(6)增值額＝24 440 367-22 713 283＝1 727 084(元)。
(7)增值率＝(1727084÷22713283)x100％＝7.6%
(8)適用稅率30%，速算扣除率為0，應(yīng)繳土地增值稅＝1727084×30％＝518 125(元)
好了，今天的問題學(xué)完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問題，歡迎下方留言。更多土增實(shí)務(wù)問題，穗友們也可以關(guān)注“土地增值稅金穗源”公眾號，持續(xù)學(xué)習(xí)、提升！
下期我們學(xué)習(xí)“銷售保障性住房是否預(yù)繳土地增值稅”，您也可以思考一下，下期再見！
【第3篇】土地增值稅稅收籌劃
房地產(chǎn)企業(yè)本錢組成中，稅收獲本僅次于地價和建安本錢，位列第三大本錢。在預(yù)征階段，各項(xiàng)稅負(fù)已達(dá)發(fā)賣額的8%～12%；項(xiàng)目完畢實(shí)行清理，則廣泛高達(dá)15%～25%，一線城市會到達(dá)25%以上。怎么下降稅負(fù)，而且把持相應(yīng)的風(fēng)險？這必須房地產(chǎn)企業(yè)在稅收謀劃上多下工夫。
房地產(chǎn)企業(yè)的稅收謀劃一般集中在地盤增值稅上。地盤增值稅謀劃的整體思緒是，下降增值額進(jìn)而下降增值率，以到達(dá)少交乃至不交地盤增值稅的目標(biāo)。地盤增值稅的謀劃辦法首要有以下幾種：
1、應(yīng)用臨界點(diǎn)
依照稅律例定，征稅人制作通俗規(guī)范室第出售，增值額未超越扣除項(xiàng)目金額的20%時，免征地盤增值稅。從征稅謀劃的角度思索，企業(yè)可選擇恰當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，防止因增值率稍高于起征點(diǎn)而形成稅負(fù)的增加。
因?yàn)榈乇P增值稅實(shí)用四級超率累進(jìn)稅率，當(dāng)增值率超越50%、100%、200%時，就會實(shí)用更高的稅率。企業(yè)可以應(yīng)用地盤增值稅的臨界點(diǎn)實(shí)行謀劃，防止出現(xiàn)實(shí)用更高一級稅率的狀況。
2、月入疏散
關(guān)于包括裝修和相干裝備的衡宇，可以思索將條約分兩次簽署。首先和購置者簽署毛壞房發(fā)賣條約，隨后和購置者簽署裝備安裝和裝修條約。通過這樣處置，房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房發(fā)賣條約交納地盤增值稅，從而到達(dá)節(jié)稅的目標(biāo)。
3、選擇恰當(dāng)?shù)睦X扣除辦法
房地產(chǎn)企業(yè)存款利錢扣除的限額分為兩種狀況，一種是在貿(mào)易銀行同類同期存款利率的程度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，另外一種是按稅律例定的房地產(chǎn)開發(fā)本錢的10%之內(nèi)扣除。這兩種扣除方法為企業(yè)實(shí)行稅收謀劃供給了空間，企業(yè)可依據(jù)本身實(shí)踐狀況，選擇較高的一種實(shí)行扣除。
4、代免費(fèi)用并入房價
非常多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在發(fā)賣開發(fā)產(chǎn)品時，會替代相干單元或部門收取一些價外費(fèi)用，比方說管道煤氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)和部分當(dāng)局基金等。這些費(fèi)用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取，后由房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)則轉(zhuǎn)交給拜托單元，有的房地產(chǎn)企業(yè)還會因而而有節(jié)余。關(guān)于代免費(fèi)用有兩種處置辦法，第一種是將代免費(fèi)用計入房價中向購置方一并收取；第二種是在房價以外獨(dú)自收取。是不是將代免費(fèi)用計入房價關(guān)于計算地盤增值稅的增值額不會發(fā)生影響，可是會影響房地產(chǎn)開發(fā)的總本錢，也就會影響實(shí)用的增值率，進(jìn)而影響地盤增值稅的稅額。企業(yè)應(yīng)用這一規(guī)則可以實(shí)行稅收謀劃，選擇第一種處置方法。
5、增加扣除項(xiàng)目金額
在市場可以承受的范疇內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)可以采用恰當(dāng)加至公共配套設(shè)備的投入，改良小區(qū)情況，進(jìn)步裝修層次，以增加扣除項(xiàng)目金額，從而使增值率下降。投入的本錢可以經(jīng)過進(jìn)步售價失掉抵償，加至公共配套設(shè)備投入還可以進(jìn)步產(chǎn)品的競爭力，擴(kuò)展市場影響力，可謂是一舉多得。要留意的是增加扣除項(xiàng)目金額其實(shí)不意味著虛開建安發(fā)票虛增本錢，虛開建安發(fā)票屬于偷逃稅款的行動。
6、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、加大開發(fā)本錢
管帳軌制對房地產(chǎn)企業(yè)的“管理費(fèi)用”、“發(fā)賣費(fèi)用”和工程項(xiàng)目標(biāo)“開發(fā)間接費(fèi)用”并沒有嚴(yán)格的界定。在實(shí)踐營業(yè)中，開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)行政管理、技術(shù)支持、后勤保證等也沒法與公司總部的營業(yè)截然離開，有些費(fèi)用的列支介于時期費(fèi)用與開發(fā)費(fèi)用之間。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上可以向開發(fā)項(xiàng)目傾斜，把能劃歸開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)人員盡可能列為開發(fā)項(xiàng)目體例，把公司本部和開發(fā)項(xiàng)目混雜運(yùn)用的裝備劃歸開發(fā)項(xiàng)目運(yùn)用。這樣把本應(yīng)由時期費(fèi)用列支的費(fèi)用計入了開發(fā)間接費(fèi)用，加大的制作總本錢，會帶來1.3倍（1+20%+10%）的扣除金額，從而下降增值額和增值率。
7、本錢核算工具謀劃
房地產(chǎn)公司在同時開發(fā)多處房地產(chǎn)時，可以辨別核算，也能夠兼并核算，兩種方法所交納的稅額是不一樣的，這就為企業(yè)選擇核算方法供給了稅收謀劃的空間。一般來說，兼并核算的稅收好處大一些，但也存在辨別核算更有益的狀況。詳細(xì)來說，對統(tǒng)一地址、構(gòu)造類型類似的群體開發(fā)項(xiàng)目，假如開工、完工時間靠近，又由統(tǒng)一施工步隊(duì)施工，可以兼并為一個本錢核算工具。對一般范圍較大、工期較長的開發(fā)項(xiàng)目，可以按開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)必定區(qū)域或部分，劃分紅本核算工具。
8、應(yīng)用協(xié)作建房
依照稅律例定，關(guān)于一方出地，一方出資金，單方協(xié)作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收地盤增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充沛應(yīng)用該項(xiàng)政策，選擇協(xié)作建房的方法實(shí)行項(xiàng)目開發(fā)。
9、應(yīng)用代建房
代建房指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶實(shí)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收代替建月入的行動。房地產(chǎn)企業(yè)假如有代建房營業(yè)，其月入屬于勞務(wù)月入性質(zhì)，不屬于地盤增值稅的納稅范疇。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可應(yīng)用代建房方法減輕稅負(fù)，但條件是在開發(fā)之初就可以斷定終極用戶，履行定向開發(fā)。
10、與主管稅局相同
在正當(dāng)?shù)臈l件下延后地盤增值稅清理時點(diǎn)房地產(chǎn)公司可恰當(dāng)與主管地稅局相同，盡量延后地盤增值稅清理時點(diǎn)，或改換稅負(fù)絕對較輕的項(xiàng)目實(shí)行清理；關(guān)于能履行以預(yù)征代清理的項(xiàng)目，應(yīng)主動爭奪以預(yù)征代清理。
【第4篇】軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策
現(xiàn)在國內(nèi)的軟件公司普遍規(guī)模比較小，競爭壓力大，而且這個市場對于軟件行業(yè)不是很友好，也是目前國內(nèi)發(fā)展最快的企業(yè)之一，確實(shí)利潤空間很大，但是也會面臨稅負(fù)壓力，所以我們來看看軟件公司具體有哪些稅收優(yōu)惠政策，軟件又該如何合理節(jié)稅？
軟件公司有哪些稅收優(yōu)惠政策，又該如何合理節(jié)稅？
一是通過認(rèn)證雙軟企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，如果企業(yè)能夠擁有認(rèn)證這兩項(xiàng)指標(biāo)的資格，并且獲得認(rèn)證，那么企業(yè)所得稅將會得到一些優(yōu)惠，一般是兩免三減半或者是15%的低稅率。不過兩免三減半是從盈利年度開始享受，所以企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行規(guī)劃。
二是單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)賬簿，這樣的話每年的研發(fā)費(fèi)用50%的加計扣除。（這里的研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證時的研發(fā)費(fèi)用口徑有所不同）
其實(shí)具體到軟件公司，很多稅收優(yōu)惠政策都存在一定的不合理性，一是軟件產(chǎn)品本身的成本比較低，而軟甲成本的成本費(fèi)用主要集中在技術(shù)開發(fā)方面，所以一般軟件行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)是比較欠缺的。二是軟件公司最主要的資產(chǎn)就是人才，而且軟件開發(fā)的過程中，人工的投入占很重要的部分，這部分也是無法抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，而且軟件公司的項(xiàng)目周期一般都比較長。所以一般軟件公司都會面臨利潤虛高，缺少成本票據(jù)。
那么建議企業(yè)除了上訴的稅收優(yōu)惠政策還有哪些稅收優(yōu)惠政策能享受呢？
一是通過在園區(qū)成立有限公司，也就是通過業(yè)務(wù)分包的形式，在園區(qū)注冊子公司、分公司或者新公司，在園區(qū)納稅，享受高額的財政獎勵扶持政策。不過只針對企業(yè)所得稅和增值稅有財政獎勵。
增值稅：返還地方留存的70%-90%
企業(yè)所得稅：返還地方留存的70%-90%
具體的比例根據(jù)企業(yè)的實(shí)際納稅企業(yè)來定，企業(yè)納稅越多，返還比例越高。
二是利用個人獨(dú)資企業(yè)分包企業(yè)的利潤，可以核定征收，綜合稅率極低，核定行業(yè)利潤率，再按五級累進(jìn)制來計算個人所得稅，稅率在0.5%-2.1%，這樣也不用再繳納高額的企業(yè)所得稅和分紅稅了。不過個人獨(dú)資企業(yè)年開票額不能超過500萬。
下面以開票450萬為例：
增值稅：450萬/1.01*1%=4.45萬（小規(guī)模在疫情期間的增值稅按1%進(jìn)行征收，2023年現(xiàn)階段暫按照此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）
附加稅：4.45萬*6%=0.26萬（小規(guī)模的附加稅減半征收）
個人經(jīng)營所得稅：450萬*10%*30%-40500=9.45萬
這樣節(jié)稅高達(dá)90%，個人獨(dú)資企業(yè)也是軟件公司經(jīng)常采用的一種節(jié)稅手段，能合理合法地降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~
【第5篇】土地增值稅是含稅收入嗎
土地出讓金計征契稅是按不含稅嗎？
我們先看一下依據(jù)，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第一條規(guī)定，計征契稅的成交價格不含增值稅。第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
總結(jié)：通過上述文件可以知道，一般情況下計征契稅的成交價格是不含增值稅的，免稅情況下計征契稅時成交價格是不扣減增值稅的。
我們再結(jié)合一下企業(yè)取得土地使用權(quán)如何繳納增值稅情況來分析一下：
出讓土地使用權(quán)：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第三十七款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：
第一種情形：正常繳稅
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。2023年5月1日到2023年3月31日轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%，從2023年4月1日起稅率降為9%。
第二種情形：簡易計稅
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
第三種情形：免稅
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第三十五款規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
第一條第三十六款規(guī)定，涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，免征增值稅。
第四種情形：不征稅
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
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【第6篇】增值稅收入確認(rèn)原則
一、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
n1.預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，預(yù)收金額為營業(yè)額。預(yù)收定金屬于預(yù)收帳款范圍，不記入當(dāng)期營業(yè)額；
n2.轉(zhuǎn)讓已完成前期開發(fā)的土地；
n3.轉(zhuǎn)讓正在前期開發(fā)尚未轉(zhuǎn)入施工階段的在建項(xiàng)目收入；
n4. 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地，無論是否取得或辦理權(quán)屬變更，只要合同證明實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押及置換并取得相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益，雙方應(yīng)確認(rèn)繳納營業(yè)稅、土地增值稅及契稅。
n5.被征地時土地承包人取得的建筑物、青苗等補(bǔ)償費(fèi)收入。
二、銷售不動產(chǎn)
n1.預(yù)收款方式銷售的，預(yù)收金額為營業(yè)額。預(yù)收定金屬于預(yù)收款范圍；
n2委托包銷，合同期滿后開發(fā)企業(yè)將未售出房屋銷售給包銷商取得的收入（國稅函[1996]684號）；
n3.轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目收入；
n4.對拆遷補(bǔ)償住房，償還面積與拆遷面積相當(dāng)?shù)牟糠职赐惙课輰?shí)際成本核定營業(yè)額；超過面積以取得的實(shí)際收入為營業(yè)額；
n5.銷售房屋時分為房屋銷售與裝修兩部分，分別簽定兩份合同，收取兩份價款。因裝修合同是房地產(chǎn)買賣契約的組成部分，與買賣契約共同成為認(rèn)購房產(chǎn)的全部合同，因此開發(fā)商收取的裝修及安裝設(shè)備費(fèi)用一并列入房屋售價；
n6.銷售地下車庫、地下室、軍產(chǎn)房、集體產(chǎn)權(quán)房等無產(chǎn)權(quán)建筑物的永久使用權(quán)，視同銷售建筑物。
【第7篇】增值稅稅收返還稅率
對于增值稅如何解決，相信很多企業(yè)都頭疼吧，這里我們就來講一講能夠解決企業(yè)增值稅難題的稅收優(yōu)惠政策。增值稅從國家調(diào)整稅收開始，就是企業(yè)繳納稅收中一個非常重要的稅種，那么對于這一不可避免的稅種，隨著企業(yè)的發(fā)展企業(yè)的稅負(fù)壓力也在增大，但是也不是沒有辦法來解決它。
增值稅不同于企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅是按照國家規(guī)定的稅率25%進(jìn)行繳納，所有行業(yè)都一樣，前提為一般納稅人。而增值稅不同行業(yè)稅率基礎(chǔ)都是不一樣的，服務(wù)行業(yè)稅率為6%、建筑運(yùn)輸行業(yè)稅率為9%、商貿(mào)行業(yè)在所有行業(yè)中稅率為最高13%，雖然看似增值稅稅率最高的商貿(mào)行業(yè)也比企業(yè)所得稅稅率低，但是企業(yè)所得稅解決方法多種多樣，是有很多途徑進(jìn)行解決的例如核定征收稅收優(yōu)惠政策、提高企業(yè)成本等等。而增值稅的解決辦法有且只有一種，就是靠地方財政進(jìn)行獎勵。
地方財政獎勵即稅收返還（馮1521），顧名思義就是企業(yè)繳納完稅收后（3160），地方政府會根據(jù)企業(yè)繳納稅收情況對企業(yè)進(jìn)行一個稅收返還（838），當(dāng)然返還肯定不是繳納多少返還多少，財政分為國家財政和地方財政，地方引進(jìn)稅收其中一部分是固定上繳國家財政的，返還主要在地方留存這一塊進(jìn)行返還獎勵。而不同的地方根據(jù)當(dāng)?shù)刎斦牟煌?，地方留存也不同，分為一級到四級留存，留存越多返還企業(yè)的自然也就多。
通過注冊成立有限公司或者分公司的形式入駐園區(qū)，享受園區(qū)稅收返還獎勵政策。
1. 返還地方留存的40%—80%
2. 增值稅地方一級留存50%，所得稅地方一級留存40%
3. 當(dāng)月繳納，次月返還
4. 以營業(yè)外收入返入企業(yè)公賬
稅收返還比例根據(jù)企業(yè)年繳納稅收額度而定：
年繳納稅收為：100萬以下，地方留存獎勵40%
年繳納稅收為：101萬——350萬，地方留存獎勵50%
年繳納稅收為：350萬——550萬，地方留存獎勵60%
年繳納稅收為：550萬——1000萬，地方留存獎勵70%
年繳納稅收為：2000萬以上，地方留存80%
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【第8篇】軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
一、軟件企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義
軟件企業(yè)大多為輕資產(chǎn)公司，固定資產(chǎn)和外購物資較少，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票較少，增值稅是公司的主要稅金支出。為減少軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，合理的納稅籌劃對企業(yè)來說尤為重要。納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)部門發(fā)布的優(yōu)惠政策，對公司各項(xiàng)活動進(jìn)行合理安排和籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險，減少稅金支出。納稅籌劃對企業(yè)具有重要意義：減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅金支出，提高企業(yè)利潤。規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，結(jié)合國家相關(guān)部門發(fā)布的一系列優(yōu)惠政策，有效防范了稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營管理水平得到提升。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，需要對各項(xiàng)活動進(jìn)行合理安排和籌劃，有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。
二、軟件企業(yè)增值稅稅負(fù)分析
軟件企業(yè)的稅收一般涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、附加稅等。本文主要分析軟件企業(yè)的增值稅及附加稅。
(一)增值稅軟件企業(yè)一般納稅人增值稅稅率13%，小規(guī)模納稅人3%，本文主要針對一般人納稅人增值稅的分析和納稅籌劃。增值稅分為進(jìn)項(xiàng)增值稅和銷項(xiàng)增值稅，進(jìn)項(xiàng)增值稅主要來源于貨物采購、房租、固定資產(chǎn)采購、會議費(fèi)、辦公費(fèi)等，銷售增值稅主要是軟件產(chǎn)品銷售、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)等產(chǎn)生的增值稅。
(二)附加稅附加稅主要包含城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。附加稅金為地方性稅金，根據(jù)每個地區(qū)的規(guī)定有所不同。本文主要以杭州地區(qū)為例，杭州地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是7%，地方教育費(fèi)附加稅率為2%，教育費(fèi)附加稅率為3%。
三、軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃
為減少企業(yè)稅負(fù)成本，增加企業(yè)利潤，在稅務(wù)風(fēng)險可控的情況下，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以做一些適當(dāng)?shù)脑鲋刀惣{稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅。
(一)軟件產(chǎn)品增值稅退稅根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅【2011】100號文，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人企業(yè)，在銷售環(huán)節(jié)按照17%征收增值稅，實(shí)際增值稅稅負(fù)超過3%的予以退回，實(shí)行即征即退政策。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅【2018】32號文，原銷售環(huán)節(jié)按照17%和11%征收增值稅的銷售行為，增值稅率稅率分別調(diào)減為16%、10%。根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財稅【2019】39號)：原銷售環(huán)節(jié)按照16%和10%征收增值稅的銷售行為，增值稅稅率分別調(diào)減為13%、9%。軟件產(chǎn)品主要是指信息系統(tǒng)、計算機(jī)軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。軟件產(chǎn)品需取得《軟件測評報告》、《軟件著作權(quán)》和《軟件產(chǎn)品登記證書》，才能實(shí)現(xiàn)增值稅退稅。從2023年以來，國家實(shí)行簡政放權(quán)，《軟件產(chǎn)品登記證書》已經(jīng)取消了，在實(shí)際操作中，用包含類別鑒定報告的《軟件測評報告》取代《軟件產(chǎn)品登記證書》。軟件產(chǎn)品經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，成功備案后，可以依法享受軟件產(chǎn)品退稅，相應(yīng)的增值稅稅率由13%降低為3%。不管是計算機(jī)軟件產(chǎn)品，還是信息系統(tǒng)或嵌入式軟件產(chǎn)品，都應(yīng)在銷售合同和銷售發(fā)票中體現(xiàn)軟件著作權(quán)上登記的產(chǎn)品名字，不能有一個字的差異，否則將影響退稅。若是嵌入式軟件產(chǎn)品，還需在銷售合同中區(qū)分軟件金額和硬件金額，銷售發(fā)票中寫明**產(chǎn)品(含**軟件)的字樣，在財務(wù)核算中，需要對硬件成本和軟件成本進(jìn)行區(qū)分，硬件收入的核算為硬件成本加成10%，軟件收入為總收入減去硬件收入，按照軟件收入的金額計算軟件產(chǎn)品退稅。在實(shí)務(wù)操作中，軟件產(chǎn)品相關(guān)登記資料必要先到稅務(wù)局備案，而后簽訂合同和開具開票，才能享受增值稅退稅。未經(jīng)稅務(wù)備案的軟件產(chǎn)品一律不能退稅。
(二)軟件開發(fā)費(fèi)免增值稅根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅【2011】100號文相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，如果著作權(quán)或?qū)＠麑儆谑芡蟹降?，正常征收增值稅，如果著作?quán)或?qū)＠麑儆谖蟹胶捅晃蟹诫p方共同所有，或者屬于委托方的，享受增值稅免稅政策，即不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。對于軟件企業(yè)而言，在簽訂技術(shù)開發(fā)合同時，必須在技術(shù)開發(fā)合同中明確軟件產(chǎn)品的著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)歸屬方，如果著作權(quán)或?qū)＠袡?quán)歸屬于被委托實(shí)施開發(fā)的公司，則正常征收增值稅，如果著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)屬于雙方共同擁有或歸屬于委托方的，則不征收增值稅，享受增值稅免稅政策。在享受免稅政策前，必須先將技術(shù)開發(fā)合同拿到省科技廳備案，出具專項(xiàng)審計報告，而后開具銷售發(fā)票，實(shí)行開發(fā)費(fèi)免稅備案的合同，開具的發(fā)票為零稅率的增值稅普通發(fā)票。
(三)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財稅【2019】39號)：企業(yè)取得國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。如果未取得增值稅專用發(fā)票，但是取得增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票上列示的稅額抵扣；企業(yè)取得標(biāo)注身份信息的機(jī)票、火車票的，按照票面金額的9%計算進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額為含稅金額，計算過程為票面金額÷(1+9%)*9%。企業(yè)取得標(biāo)注乘客身份信息的公路、水路等發(fā)票的，按照票面金額的3%計算進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額為含稅金額，計算過程為票面金額÷(1+3%)*3%。企業(yè)在取得國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票時，將發(fā)票原件裝訂在憑證附件中，同時登記發(fā)票明細(xì)臺賬，在月度增值稅納稅申報時填寫進(jìn)項(xiàng)稅額，從而抵扣增值稅。
(四)城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。稅收籌劃的重點(diǎn)是控制增值稅稅負(fù)率，只要增值稅納稅金額降低，附加稅自然會下降。
綜上所述，充分利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，合理籌劃納稅，可以有效降低企業(yè)增值稅稅負(fù)率，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而提高企業(yè)利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。
【第9篇】免稅收入的增值稅
增值稅很重要，每年多多少少都會有些許變化，那么作為財務(wù)就要及時緊跟步伐掌握增值稅最新的政策，這樣才能避免出現(xiàn)差錯，那么最近增值稅也是有了新消息，內(nèi)容都整理在下方了，趕緊來看看吧！
1、增值稅，又變了！稅務(wù)局緊急通知！6月30日前，集中退還！
2、6%→免稅，3%→免稅！全了！2023年增值稅優(yōu)惠！
3、增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！會計不知道，沒法干活！
好了，以上的內(nèi)容就分享到這了，大家都了解了嗎？關(guān)注我，每天都會更新財務(wù)小知識哦??！
【第10篇】稅務(wù)局土地增值稅稅收分析
一、什么是稅率？
《印花稅法》：
“第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算?！?/p>
《城市維護(hù)建設(shè)稅法》：
“第五條 城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算?！?/p>
《契稅法》：
“第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算?！?/p>
《企業(yè)所得稅法》：
“第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額?！?/p>
“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>
《土地增值稅暫行條例》：
“第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收?！?/p>
“第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額?！?/p>
《消費(fèi)稅暫行條例》：
“第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
實(shí)行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
實(shí)行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算?！?/p>
《耕地占用稅法》：
“第三條 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額。”
二、增值稅的“應(yīng)納稅額”
《增值稅暫行條例》：
“第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?/p>
“第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定?！?/p>
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅[2016]36號附件1）：
“第二十一條 一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?/p>
“第三十四條 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率”
三、增值稅的“稅率”
《增值稅暫行條例》：
“第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計算公式：
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率”
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅[2016]36號附件1）：
“第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計算公式：
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率”
四、結(jié)論
1、增值稅的稅率，與應(yīng)納稅額無關(guān)。
和其他稅種的稅率，不類似。
2、征收率與應(yīng)納稅額直接相關(guān)。
和其他稅種的稅率，類似。
五、增值稅是不是把稅率的概念搞錯了？
與應(yīng)納稅所得額無關(guān)，不能稱之為稅率吧？
六、基本判斷
增值稅理論是亂七八糟的。
但法律規(guī)定是清晰明確的。
【第11篇】高新技術(shù)企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策
為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策。
政策要點(diǎn)：
高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計扣除。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
那么，高新技術(shù)企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點(diǎn)問答請收好↓
（一）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，請問此次出臺的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？
答：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置設(shè)備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計算應(yīng)納稅所得額時一次性在稅前扣除，同時允許按100%在稅前加計扣除。假設(shè)你公司第四季度購置了單位價值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上，再允許稅前加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元。
此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。
（二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設(shè)2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請問我公司2023年10月份購買的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設(shè)備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。
（三）我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項(xiàng)指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設(shè)備，可以在月（季）度預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
（四）我公司是一家中小微企業(yè)，2023年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺單位價值550萬元設(shè)備、器具，我們想了解一下這項(xiàng)政策對購置的設(shè)備、器具有哪些要求？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對購置的設(shè)備、器具主要從兩個方面把握：一是購置時點(diǎn)上，2022 年 10月 1 日至 2023年12月31日期間新購置的設(shè)備器具；二是從購置資產(chǎn)類型上，購置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，企業(yè)在會計核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。
（五）我公司是一家汽車制造公司，2023年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購進(jìn)一批價值2000萬元的發(fā)動機(jī)，用于汽車生產(chǎn)銷售。請問，我公司購進(jìn)的這批發(fā)動機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度新購置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，你公司購買的發(fā)動機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計扣除政策。
（六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2023年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機(jī)器設(shè)備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題，預(yù)計2023年才能運(yùn)輸?shù)轿?，我公司購置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號，以下簡稱46號公告）規(guī)定，對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（七）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于2023年12月采取分期付款購置一套價值2000萬元的檢測設(shè)備，最后一期款項(xiàng)將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨，請問，我公司購置的這套檢測設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》、46號公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)。你公司購進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開具時間為12月10日，約定12月30日到貨，但實(shí)際到貨時間為2023年 1月5日，在時間上不屬于2023年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（八）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年4月，我公司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備，造價1500萬元，2023年9月試用，2023年10月15日完成竣工結(jié)算，我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：按照《公告》、46號公告規(guī)定，對企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時間，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。你公司是今年10月15日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算，屬于2023年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（九）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年12月份將購置一臺價值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，符合享受此次新政的條件，如果公司2023年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值，形成了虧損，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計扣除金額沒有扣完，請問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī)定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2023年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
（十）我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺設(shè)備，預(yù)計不會用于研發(fā)，還可以享受加計扣除政策嗎？
答：《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計扣除政策，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。
（十一）我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準(zhǔn)備在2023年第四季度購進(jìn)一臺單位價值500萬元以上的設(shè)備，可以適用稅前一次性扣除并加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：《公告》未對適用稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備、器具的單位價值進(jìn)行限制，你單位購進(jìn)的單位價值500萬元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（十二）對于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進(jìn)的設(shè)備、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠？
答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言的，假如企業(yè)2023年第四季度購買了a、b兩套設(shè)備，其中a設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計扣除政策，b設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊，那么，b設(shè)備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計扣除優(yōu)惠。
（十三）我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在2023年第四季度購置了設(shè)備，打算在稅收上采取分年計提折舊的方式，分年計提的折舊還可以享受加計扣除政策嗎？
答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計扣除政策的前提。你公司對購置的設(shè)備分年計提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計扣除政策。
（十四）我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設(shè)備，價值5000萬元。我公司會計核算預(yù)估計凈殘值25萬元，請問稅法上計算享受2023年四季度新購置設(shè)備一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策時，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬元進(jìn)行一次性扣除并享受加計扣除嗎？
答：為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》對高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，未強(qiáng)制要求企業(yè)會計核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對于企業(yè)購置設(shè)備、器具在會計核算中預(yù)計凈殘值的，企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計扣除。
（十五）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年第四季度將購置一套感光設(shè)備，如果在辦理第四季度預(yù)繳時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，請問在年度匯算清繳時還能享受嗎？
答：企業(yè)在2023年第四季度預(yù)繳申報時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時申請享受該政策。
（十六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2023年11月將購入設(shè)備2000萬元，12月投入使用并開始計提折舊。其中，單價500萬元以下設(shè)備1200萬元，均按5年計提折舊；單價500萬元以上設(shè)備800萬元，均按10年計提折舊。稅收最低折舊年限與會計折舊年限相同，預(yù)計凈殘值為0，2023年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四季度預(yù)繳申報時，如何填寫申報表？
答：您公司預(yù)繳申報第四季度企業(yè)所得稅時：
第一步，先填報一次性扣除情況。對于單價500萬元以下設(shè)備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價500萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對于單價500萬元以上設(shè)備、器具，填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價500萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a202000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”中。
第二步，填報加計扣除情況。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次中，填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項(xiàng)及加計扣除金額。表單節(jié)選部分填報如下：
需要說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級了電子稅務(wù)局，申報系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項(xiàng)和部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)自動計算、自動填報的輔助功能，填報更加便利，建議優(yōu)先選擇通過電子稅務(wù)局填報。
往期回顧
【第12篇】增值稅稅收籌劃案例分析
新《增值稅暫行條例》，已于2023年1月1日起開始施行；同時，隨著營改增的順利落地，目前，整體稅務(wù)環(huán)境已趨于規(guī)范。這樣一來，很多之前的“好的”避稅方法用不了，這時，稅務(wù)籌劃就顯得非常重要了，那么對于稅務(wù)籌劃我們需要做到，首先，用足增值稅的各種稅收優(yōu)惠政策，必須成為一個企業(yè)常規(guī)的財務(wù)管理行為；其次，盡管增值稅也存在籌劃問題，但相對于其他稅種來說，籌劃的空間很小。因?yàn)閷τ诖蠖鄶?shù)企業(yè)來說，上游企業(yè)的銷項(xiàng)稅額就是下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，在這條價值鏈上，一個企業(yè)要想少繳稅，另外一個企業(yè)就必然要多繳稅。所有對于增值稅的納稅籌劃，必須要先做到“老老實(shí)實(shí)做人”，千萬不要籌劃不成，反而為企業(yè)帶來了巨大的涉稅風(fēng)險。
案例解析1
案例：
a公司為石灰石開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人；b公司為a公司新近收購并控股的石灰石開采企業(yè)，該公司于2008年11月中旬注冊，是增值稅小規(guī)模納稅人，兩公司同在一個縣城，相距30公里。
將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原適用稅率為13%恢復(fù)到17％，該政策的變化對于礦產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)來說，稅率的提高意味著稅負(fù)的增加，操作不妥將直接造成公司經(jīng)濟(jì)效益的下降，于是a公司考慮作出以下安排。
確定礦產(chǎn)品不含稅定價。按原含稅價作為2023年的銷售價，對于a公司是不利的。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，是由購買者來負(fù)擔(dān)的。石灰石產(chǎn)品一般是生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的原材料，a公司開采的石灰石大多數(shù)銷售給水泥制造企業(yè)，這些企業(yè)均為一般納稅人。一個正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，必然是銷項(xiàng)稅金大 于進(jìn)項(xiàng)稅金，會繳納增值稅。
保證a公司的產(chǎn)品利潤率。自2023年起，a公司所有石灰石銷售價以2008年不含稅價為基礎(chǔ)，與客戶簽訂銷售合同，以此將增值稅稅率增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下家。而a公司的下家多支付了4%的稅款，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣，不會增加下家的成本，沒有增加下家的資金流出。
由于新修訂的增值稅條例將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%，a公司與b公司都為非金屬礦石灰石開采企業(yè)，前者是增值稅一般納稅人，后者是增值稅小規(guī)模納稅人，石灰石銷售另一部分市場是公路建設(shè)部門和房地產(chǎn)建設(shè)公司及個人，分別用作公路基礎(chǔ)路面的鋪設(shè)和房屋建筑物基礎(chǔ)的澆筑，這一類用戶很多不是增值稅一般納稅人，不需要取得增值稅專用發(fā)票。為 此，營銷策略可以按以下方式進(jìn)行。
納稅籌劃前：一般納稅人銷售產(chǎn)品給非一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.以a公司為例，由于進(jìn)項(xiàng)稅金僅限于炸藥、電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等少量物資勞務(wù)，增值稅稅負(fù)在9.5%左右（實(shí)繳增值稅/主營業(yè)務(wù)收入）。
籌劃方案：
對于非一般納稅人的用戶，因小規(guī)模納稅人的征收率為3%，b公司銷售比a公司銷售有優(yōu)勢，增值稅稅負(fù)下降6.5%.
例如，2023年某交通局向a公司購入石灰石價稅共計50萬元，a公司實(shí)現(xiàn)的收入為50÷1.17=42.74（萬元），改由b公司銷售給某交通局，b公司實(shí)現(xiàn)的收入為50÷1.03=48.54（萬元）。以銷售含稅額50萬元計算，轉(zhuǎn)移銷售后b公司可增加利潤5.8萬元。
方案點(diǎn)評：
該方案看似完美，但企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條第一款：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的。”和第三十四條第二款：“除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的?！?根據(jù)上述規(guī)定，b公司銷售額達(dá)到50萬元就必須辦理一般納稅人資格，而且根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條：“除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。”規(guī)定可知此納稅人身份具有不可逆轉(zhuǎn)性。
如果b公司的銷售額一旦超過50萬元而未申請辦理一般納稅人資格，后果是十分嚴(yán)重的。b公司的銷售將按17%征收增值稅，然而沒有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，增值稅稅負(fù)率將達(dá)17%.
例如：某工業(yè)企業(yè)賬簿記載銷售收入為50萬元，為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年繳納稅款1.5萬元。但是如果，經(jīng)過稽查部門查補(bǔ)50萬元少計算收入，則該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為100萬元，超過了50萬元的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而該企業(yè)未申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。根據(jù)第三十四條第二款規(guī)定，銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人。
補(bǔ)稅：100×17%-1.5=15.5（萬元）而不是50×3%=1.5（萬元）。
所以，雖然小規(guī)模納稅人的征收率降低為3%，很多企業(yè)會有成為小規(guī)模納稅人的動力，但如果企業(yè)對增值稅條例把握不好，如將視同銷售收入等處理不當(dāng)，造成收入超過50萬元但未申報一般納稅人，補(bǔ)稅金額將十分巨大。
提醒：大家要關(guān)注5月1日后最新執(zhí)行的增值稅稅率和一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，具體可參照本頭條號4月8日發(fā)布的《增值稅稅率調(diào)整，企業(yè)執(zhí)行前必須要弄清楚的10個要點(diǎn)》。
案例解析1
案例：x公司（簡稱：乙方）是一家具有生產(chǎn)銷售和安裝資質(zhì)的鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)。x公司銷售鋼結(jié)構(gòu)給y公司（簡稱：甲方），并提供安裝服務(wù)。總計含稅金額為1000萬元。
有兩個方案：
a方案：甲乙雙方簽訂一份銷售安裝合同，合同中約定：鋼結(jié)構(gòu)含稅金額為600萬元，安裝業(yè)務(wù)含稅金額為400萬元；
b方案：甲乙雙方公司兩份合同，一份是鋼結(jié)構(gòu)銷售合同，含稅金額為600萬元；一份是安裝合同，含稅金額為400萬元。
學(xué)員的分析決策：
a方案中，x公司的行為屬于“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為”，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件的規(guī)定，應(yīng)該按照17%的稅率計算繳納增值稅。
應(yīng)稅銷售額為=1000萬÷（1+17%）=8547008.55元；
應(yīng)繳納增值稅=8547008.55×17%=1452991.45元。
b方案中，x公司通過簽訂銷售合同和安裝合同，應(yīng)該分別按照17%和11%的稅率計算繳納增值稅。
鋼結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=600萬÷（1+17%）=5128205.13元；
鋼結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=5128205.13×17%=871794.87元。
鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=400萬÷（1+11%）=3603603.6元；
鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=3418803.42×11%=396396.4元。
b方案繳納的增值稅為871794.87+396396.4=1268191.27元，比a方案節(jié)約增值稅1452991.45-1268191.27=184800.18元。
所以，企業(yè)應(yīng)該選擇b方案。
點(diǎn)評：籌劃不能紙上談兵
按照上述計算結(jié)果來看，對于作為具有鋼結(jié)構(gòu)制造、銷售與安裝業(yè)務(wù)范圍的x公司來說，b方案無疑是合算的。但交易是甲乙雙方的博弈，對于甲方y(tǒng)公司來說，兩個方案所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額，產(chǎn)生的采購成本是截然不同的。
因此，如果x公司想把a(bǔ)方案改為b方案，y公司必然對總體價格、鋼結(jié)構(gòu)銷售額、安裝業(yè)務(wù)銷售額做出調(diào)整。也就是說，x公司給y公司開一張17%的發(fā)票時，會有一個交易價格；如果x公司要將業(yè)務(wù)劃分為兩個合同，分別開具17%和11%的發(fā)票，會形成另外一個交易價格。在x公司和y公司的討價還價中，x公司的籌劃方案是無法實(shí)現(xiàn)的，最終達(dá)成的結(jié)果雙方都要能接受。而且這種一般納稅人公司之間的交易，不存在一方少繳稅，另一方不多繳稅，一方利潤增加，另一方利潤不減少的情況。（如果y公司是小規(guī)模納稅人，可以采用簡易計稅方法，上述籌劃方案有可能實(shí)現(xiàn)。）
納稅籌劃方案是建立在正確理解稅法的基礎(chǔ)上的,同時要考試落地的實(shí)操性。如果納稅人理解稅法不當(dāng)，很容易造成納稅籌劃風(fēng)險，同時，無法落地，也是紙上談兵，毫無意義。
end
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【第13篇】什么是增值稅收入
（本文亦可應(yīng)用于稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施增值稅稅負(fù)管理）
一、增值稅稅負(fù)
增值稅稅負(fù)是企業(yè)繳納的增值稅與其計稅銷售收入的百分比，分理論稅負(fù)、實(shí)際稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、預(yù)警稅負(fù)：
1、增值稅實(shí)際稅負(fù)
增值稅實(shí)際稅負(fù)指的是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)繳納的增值稅與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計稅收入的百分比。
免抵稅企業(yè)，也可以假定外銷收入為應(yīng)稅收入，計算其實(shí)際稅負(fù)：
a、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（年度免抵稅額+年度應(yīng)納稅額）÷（年度應(yīng)稅銷售額+年度免抵退稅銷售額）×100%
b、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率={[年度銷項(xiàng)稅額+年度免抵退銷售額×征收率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額+年初留抵稅額--年末留抵稅額--進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）]÷[年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅銷售額）+免抵退銷售額]}×100%
公式中的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出不含征退稅差
2、增值稅理論稅負(fù)
增值稅理論稅負(fù)是一般納稅人企業(yè)，在一定期間內(nèi)，按特定方式計算的理論增值稅，與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計稅收入的百分比，其中理論增值稅，是指在未考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的前題下，根據(jù)產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計稅銷售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，計算出來的同期應(yīng)納增值稅額，是企業(yè)或產(chǎn)品中內(nèi)含的應(yīng)納增值稅，是企業(yè)或產(chǎn)品從理論上應(yīng)該交納的增
其計算公式為：
增值稅的理論稅負(fù)=理論增值稅/增值稅計稅收入×1
a、對于工業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：
理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率
=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費(fèi)用）]×適用稅率
=（產(chǎn)品毛利+對應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費(fèi)用）×適用稅率
b、對于商業(yè)業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：
理論增值稅=（不含稅收入-不含稅進(jìn)價成本）×適用稅率
=商品銷售毛利×適用稅率
c、對于免抵退企業(yè)：
c、對于免抵退企業(yè)：
免抵退企業(yè)，可能只有退稅，不會交稅，但同樣可以假設(shè)其外銷收入是應(yīng)稅收入，計算其理論
免抵退企業(yè)的理論增值稅=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）-可抵扣成本）×適用稅率
=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費(fèi)用）]×適用稅率
=（產(chǎn)品毛利+對應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費(fèi)用）×適用稅率
對于期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額比重較大的企業(yè)，在計算理論增值稅時還要剔除期間費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額。
項(xiàng)稅額比重較大的企業(yè)，在計算理論增值稅時還要剔除期間費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額。
理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)比對時，要考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)的影響。
3、增值稅行業(yè)稅負(fù)
行業(yè)稅負(fù)就是指按國民經(jīng)濟(jì)的行業(yè)分類口徑計算的，在一定期間，某一特定行業(yè)企業(yè)所交納的增值稅總計，與增值稅計稅收入總計的百分比，即行業(yè)增值稅的平均負(fù)擔(dān)率。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通常假定達(dá)到或高于行業(yè)平均稅負(fù)的企業(yè)，是守法經(jīng)營的企業(yè)，把低于行業(yè)稅負(fù)一定百分點(diǎn)的企業(yè)假定為問題企業(yè)。
4、增值稅預(yù)警稅負(fù)
把低于行業(yè)稅負(fù)一定百分點(diǎn)的稅負(fù)列為預(yù)警稅負(fù)，下浮的比例通常是20%-30%，如某行業(yè)平均稅負(fù)4%，則預(yù)警稅負(fù)為2.8%-3.2%，等于或低于預(yù)警稅負(fù)，企業(yè)就會被實(shí)施納稅評估或稅務(wù)稽查。
5、理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)的差異發(fā)析
增值稅的理論稅負(fù)，與企業(yè)實(shí)際申報表體現(xiàn)的增值稅實(shí)際稅負(fù)之間，通常有很大的出入，這主要是增值稅的應(yīng)納稅額及實(shí)際稅負(fù)，與其期初留抵進(jìn)項(xiàng)、本期進(jìn)項(xiàng)到位程度及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、本期銷項(xiàng)多少有關(guān)，增值稅理論稅負(fù)可根據(jù)上述公式計算，是一個固定值，而實(shí)際稅負(fù)脫離理論稅負(fù)上下變動通常有如下的原因：
1、當(dāng)企業(yè)期初留抵進(jìn)項(xiàng)與期初存貨余額，所應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不比對時，會對本期增值稅的稅負(fù)產(chǎn)生影響，如期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，大于期初存貨應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，則會降低本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)槠淞舻诌M(jìn)項(xiàng)有一部分沒有與之相對應(yīng)的存貨存在，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，必然占用其他存貨銷售的銷項(xiàng)稅額；如期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，小于期初存貨應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，如期初存貨在本期實(shí)現(xiàn)銷售，則會提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)槠诔醮尕浿杏幸徊糠譀]有進(jìn)項(xiàng)稅額，而又因其實(shí)現(xiàn)銷售而產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額；
2、上期有較大暫估入庫商品，已在上期銷售，而進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在本期收到并抵扣，則該會計事項(xiàng)，會降低本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)楸酒谠摬糠诌M(jìn)項(xiàng)參與抵扣，但卻由于不存在與之對應(yīng)的存貨存在，從而不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額；
3、當(dāng)本期已銷商品，由于未及時取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而在會計上做暫估入庫處理，由于該商品已產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)發(fā)票未到，從而沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)生，故會提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率；
4、當(dāng)本期采購之存貨未完全實(shí)現(xiàn)銷售，但其進(jìn)項(xiàng)已全額抵扣，從帳面上的體現(xiàn)是存貨庫存越來越大，進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)不配比，如進(jìn)貨60噸，銷貨40噸，其中進(jìn)貨20噸的進(jìn)項(xiàng)會抵減銷貨40噸所產(chǎn)生的毛利的銷項(xiàng)，會產(chǎn)生零稅負(fù)或低稅負(fù)，此時也會降低增值稅實(shí)際稅負(fù)率，如新辦工商企業(yè)，存貨增加會吃進(jìn)進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)而會造成稅負(fù)低下或零稅負(fù)，即是如此。
5、本期銷售數(shù)額大于與銷售數(shù)額對應(yīng)的采購數(shù)額，則會提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，比如進(jìn)貨60噸，但銷貨80噸，其中多銷貨之20噸貨物會提升增值稅實(shí)際稅負(fù)率。
6、企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購商品未取得增值稅專用發(fā)票，或雖從一般納稅人處采購商品，但未取得增值稅專用發(fā)票，而是取得增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使企業(yè)多交增值稅，進(jìn)而提升增值稅實(shí)際稅負(fù)率。
7、企業(yè)購入固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)，也會降低企業(yè)增值稅實(shí)際稅
所以增值稅實(shí)際稅負(fù)低，企業(yè)未別有問題，反過來講，稅負(fù)高，企業(yè)也未別就沒有問題，這個要具體問題具體分析。
二、決定增值稅交多交少的因素
決定繳納增值稅多少的因素有兩個：
個要具體問題具體分析。
二、決定增值稅交多交少的因素
決定繳納增值稅多少的因素有兩個：
一是產(chǎn)品的毛利率，毛利率高多交增值稅，毛利率低則少交增值稅；
二是產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，也就是產(chǎn)品成本中，材料和可抵扣制造費(fèi)用（如水電費(fèi)機(jī)物料），及工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用（如廠租），占產(chǎn)品成本的比例構(gòu)成，當(dāng)材料及可抵扣制造費(fèi)用，占產(chǎn)品成本的比例小時，也就是工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用，占產(chǎn)品成本的比例大時，所交的增值稅就多，反之則所交的增值稅就少。
產(chǎn)品毛利、工人工資、不可抵扣制造費(fèi)用三個因素，就是增值稅的稅基。
三、增值稅的實(shí)質(zhì)
從二（決定增值稅交多交少的因素）的分析得出增值稅的實(shí)質(zhì)：
1、增值稅是毛利稅，與毛利成正比；
2、增值稅是是工資稅，增值稅交稅多少與工人工資多少成正比；
3、增值稅是普票稅，因?yàn)樵鲋刀惼胀òl(fā)票，一般不產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅。
實(shí)務(wù)中有一種逃稅方法，就是在外帳上的產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)中，通過買票等手段多做材料、少做工人工資，進(jìn)而達(dá)到偷逃增值稅，或騙取出口退稅的目的。
四、出口退稅多少的決定因素
單純的出口型生產(chǎn)企業(yè)不存在增值稅稅負(fù)的問題，但出口退稅的多少，同樣與產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和毛利率相關(guān)，產(chǎn)品的毛利率高，征退稅差就大，出口銷項(xiàng)（出口不予免抵退稅額）就多，就會少退稅，反之則會多退稅；產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)中，當(dāng)材料及可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例大時，也就是工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例小時，其進(jìn)項(xiàng)就多，退稅亦多，反之退稅就少。
五、增值稅注意事項(xiàng)
1、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)問題
進(jìn)項(xiàng)不是越多越好，進(jìn)來的發(fā)票會增加庫存，帳面要消耗得掉，帳面用不掉，外帳庫存就直線上升，企業(yè)通過買票而虛增的庫存，達(dá)到一定規(guī)模時，就必須要降低庫存，而降低庫存的方法，一是減少到票，二是增加開票，而增加銷售一定要體現(xiàn)毛利，所以說外帳上為減少風(fēng)險，不得不降低庫存時，反而要多交稅，所以外帳庫存要合理，通常應(yīng)保持在一至三個月的用量范圍內(nèi)。
這是一個技術(shù)活，會計的成本帳可要做好，庫存可要控制好。
2、材料消耗與產(chǎn)量
生產(chǎn)產(chǎn)品時，材料的消耗數(shù)量與產(chǎn)品產(chǎn)量，材料的消耗重量與產(chǎn)品重量，領(lǐng)用包裝物數(shù)量與產(chǎn)品產(chǎn)量，有一定的數(shù)字比對關(guān)系，會計亂做帳，假得太離譜，稅務(wù)檢查時，會出大問題。
另外，水電費(fèi)消耗量與產(chǎn)品產(chǎn)量也有一定的比對關(guān)系。
重復(fù)生產(chǎn)的定型產(chǎn)品，要保持配方的穩(wěn)定性，主要材料及特殊材料消耗量的比例不能大起大落。
不能接受供應(yīng)商降低單價多開數(shù)量的發(fā)票，特別是包裝物，如1萬個盒子每個3元，如供應(yīng)商把發(fā)票開成數(shù)量1.2個每個2.5元，發(fā)票金額都是3萬元，這樣會虛增采購消耗數(shù)量，企業(yè)旋轉(zhuǎn)平帳，必然會虛增消耗數(shù)量，遇到稅務(wù)檢查時，與產(chǎn)量比對不過，有可能被以耗定產(chǎn)，并以產(chǎn)定銷，被認(rèn)定逃稅。
3、保留交易佐證
無論是采購或銷售，金額較大時，要從銀行走款，采購或銷售在有發(fā)票的情況下，通過個人卡轉(zhuǎn)帳支付，應(yīng)保留銀行卡轉(zhuǎn)款回單，要有與交易相關(guān)的單證記錄，如合同、運(yùn)單、出入庫單、差旅費(fèi)證明、通訊信息、運(yùn)輸工具信息、涉及單位及人員的信息、地址，對于白條運(yùn)費(fèi)收據(jù)，如果對應(yīng)的物流商品有貨物發(fā)票，即使不做外帳，也要在其背面注明物流信息，保存?zhèn)洳椤?/p>
大額交易或重要合同應(yīng)設(shè)置合同檔案袋，保存與特定合約執(zhí)行情況相關(guān)的交易信息與單證，以備稅務(wù)檢查。
4、票款一致，物流路線合理。
不能發(fā)票是一家、走款是另一家，物流走向要經(jīng)得起推敲，做到物流、票流、資金流三者邏輯吻合。
5、不買賣發(fā)票
不要在外面買發(fā)票做帳，網(wǎng)上查詢通過的發(fā)票未別是真的，當(dāng)心克隆票。
6、發(fā)票審查。
對取得的發(fā)票，其抬頭要開本公司全稱，對取得的無具體品名，只注明貸物一批的要附發(fā)票清單，發(fā)票清單不能用手寫的，不能用普通白紙打印，發(fā)票清單必須是從稅控機(jī)子打出來的，清單上的印章與發(fā)票印章要相同，發(fā)票章要與出票單位一致，其它項(xiàng)目要進(jìn)行數(shù)字比對，必要時要網(wǎng)上查驗(yàn)。
7、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容
企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明的貨物，必須與產(chǎn)品或銷售商品相關(guān)或相同，生產(chǎn)服裝的，不能開鋼材發(fā)票來做材料，做食品的，不能開布匹來做材料，賣白酒的，不能用糖來轉(zhuǎn)成本，這是一個常識問題。
8、暫估作業(yè)
采購入庫而發(fā)票未到時，會計要按規(guī)定進(jìn)行暫估作業(yè)處理，因物品的入庫時間要與物流時間相吻合，同時也是保證倉庫帳與會計帳的統(tǒng)一，如貨物是早前幾月入庫的，會計以收到購貨發(fā)票才做材料或庫存商品入庫，其會計核算、產(chǎn)品成本往往是不準(zhǔn)確的，遇發(fā)票協(xié)查或稅務(wù)檢查時，會有稅務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)在進(jìn)行暫估作業(yè)時，沖消暫估的時間不能太長，否則，與暫估業(yè)務(wù)沖提相關(guān)的交易的真實(shí)性會讓稅務(wù)產(chǎn)生懷凝。
9、產(chǎn)品入庫時間
工業(yè)企業(yè)對外銷售產(chǎn)品必須先生產(chǎn)出產(chǎn)品，商業(yè)企業(yè)對外銷售商品，必須先采購商品，也就是說必須生產(chǎn)在前或采購在前才能對外銷售。
由于客觀存在對外開具發(fā)票的時間，與銷售出庫的時間的滯后性，使得一些會計為了省事，在對外開具銷售發(fā)票的當(dāng)月，才做產(chǎn)品完工入庫，或做采購入庫，這就產(chǎn)生了一個問題，貨物已于前幾個月就已委托外貿(mào)公司報關(guān)出口，或于前幾個月就已出貨銷售，而與之對應(yīng)的產(chǎn)品在企業(yè)的帳面，卻要推后幾個月才生產(chǎn)出來或采購進(jìn)來，就是說產(chǎn)品還沒生產(chǎn)出來或采購進(jìn)來，產(chǎn)品的實(shí)物就已經(jīng)銷售發(fā)運(yùn)出去了，遇到稅務(wù)協(xié)查發(fā)票或稅務(wù)檢查時，恐怕是過不了關(guān)的。
10、報銷備注
報銷單據(jù)上的摘要備注有的能說明企業(yè)的交易信息，如出差單上注明送貨給某某公司，而企業(yè)帳面又沒有與之相對應(yīng)的交易收入發(fā)票，則企業(yè)的逃稅就比較明顯了，如出差報銷單上注明到某某公司采購貨物，而企業(yè)帳面上又沒有體現(xiàn)與某公司的業(yè)務(wù)往來，則該企業(yè)可能隱匿采購，隱匿采購其目的可能是隱匿銷售，企業(yè)自然就擺脫不了逃稅的嫌疑。
11、運(yùn)費(fèi)比對
運(yùn)費(fèi)發(fā)票代表的是物流信息，不是采購貨物就是銷售貨物，如企業(yè)帳面經(jīng)常發(fā)生從哪里到哪里的運(yùn)費(fèi)報銷，而又沒有與之相對應(yīng)的交易采購或銷售入帳，則企業(yè)有逃稅或虛開運(yùn)費(fèi)發(fā)票做帳的嫌疑，這就可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
其他費(fèi)用也與收入有一定的關(guān)系，如對特定地區(qū)的廣告費(fèi)投入，與特定地區(qū)的營業(yè)收入有關(guān)。
12、廢料收入
生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料、邊角料、廢品等，在處理時要做好記錄，如臺帳記錄，過磅單記錄、收料人簽名等原始記錄，在這里處理的數(shù)量與生產(chǎn)產(chǎn)量、或銷售收入要有一個歷史可比對應(yīng)關(guān)系。
廢料報稅時可以未開發(fā)票的收入進(jìn)行納稅申報，也可以在稅控系統(tǒng)開增值稅普通發(fā)票進(jìn)行申報。
13、毛利率要到位
毛利是企業(yè)經(jīng)營獲利的基礎(chǔ)，做生意要賺錢，必須有合理的差價，這就是毛利，毛利與收入的百分比就是毛利率，毛利率要到位，指的是其帳面體現(xiàn)的毛利率，與同行相比不要差距太大，毛利率太高，企業(yè)要多交稅，毛利率太低，稅是少交了，但如果低得太離譜，稅務(wù)可能檢查。
毛利率到位，這個說法的延伸，就是營業(yè)利潤率也要到位，原因同上，不作分析。
14、稅負(fù)要夠
成本太大或庫存太多，交稅很少時，其實(shí)際稅負(fù)就會低于行業(yè)稅負(fù)，則此時企業(yè)可能會被稅務(wù)檢查，所以稅負(fù)一定要夠，必要時要調(diào)整進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證的月份。
增值稅稅負(fù)是以年度來考核的，平時稅負(fù)可多可少，但年度稅負(fù)一定要到位。
15、帳要經(jīng)得起檢查
企業(yè)如果交的增值稅太少，要有正常的理由，如企業(yè)創(chuàng)辦前期，庫存正常增長，抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)，造成低稅負(fù)或零稅負(fù)，在經(jīng)得起檢查的情況下，則不必在意稅負(fù)的高低，不必刻意調(diào)整進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證。
企業(yè)帳面虧損太大，也要有說得過去的理由，比如收入全部開票入帳，費(fèi)用真實(shí)合理，票據(jù)合法，不怕調(diào)查，并由稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審報告，就沒有問題，還可以彌補(bǔ)虧損。
但如果企業(yè)的收入有較多現(xiàn)金結(jié)算，客人不要發(fā)票，大多沒入帳報稅，而企業(yè)帳面毛利率又較低或費(fèi)用很大，造成帳面大額虧損，這種情況屬于企業(yè)自身有問題，經(jīng)不起檢查，則企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就較大。
16、關(guān)聯(lián)交易定價。
對于關(guān)聯(lián)交易，毛利率要恰到好處，太高太低都有問題，在制定價格時，要有一個同業(yè)比對參照價格體系，實(shí)在不好定，條件許可的，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，實(shí)施預(yù)約定價安排作業(yè)，降低關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險。
17、不要出現(xiàn)涉稅異常帳項(xiàng)
異常帳項(xiàng)指企業(yè)帳面體現(xiàn)的異常的發(fā)生額或余額，會計差錯、偷逃稅款、貪污賄賂、資本抽逃等原因都會導(dǎo)致異常帳項(xiàng)，現(xiàn)就增值稅涉稅異常分述如下：
a采購付款長掛應(yīng)付預(yù)付借方余額，即付款久不到票，銷售收款長掛應(yīng)收預(yù)收貸方余額，即收款久不開票，因?yàn)殂y行付采購款久不到采購發(fā)票，有隱匿采購的嫌凝，銀行收款久不開銷售發(fā)票，有隱匿收入的嫌凝，而隱匿采購其目的是為了隱匿收入，隱匿收入就是逃稅。
所以說，采購貨物只要從對公銀行付款，就一定要向供應(yīng)商索取發(fā)票，銷售貨物只要從對公銀行收款，就一定要向客人開具發(fā)票，除非企業(yè)能證明銀行進(jìn)出的款項(xiàng)與采購或銷售無關(guān)。
b采購帳面久不付款、銷售帳面久不收款，即應(yīng)付預(yù)付長期貸方余額、應(yīng)收預(yù)收長期借方余額，在稅務(wù)檢查時，有虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和虛開銷項(xiàng)發(fā)票的嫌凝，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會對其交易進(jìn)行發(fā)票協(xié)查。
c存貨項(xiàng)目負(fù)數(shù)結(jié)余，包括數(shù)量負(fù)數(shù)結(jié)余和金額負(fù)數(shù)結(jié)余，負(fù)數(shù)存貨，無法保證生產(chǎn)成本和銷售成本的準(zhǔn)確性，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。
d大額現(xiàn)金收付款，大額現(xiàn)金采購和大額現(xiàn)金銷售，有虛開發(fā)票的嫌凝。
18、其他注意事項(xiàng)
涉及到稅收優(yōu)惠的，要注意程序條款，要注意視同銷售、混合銷售條款、出口視同內(nèi)銷條款、出口退稅申報及流程單證；不要出借帳戶替別人走款過帳等。
【第14篇】2023中國增值稅收多少錢
中國稅制簡介連載03
增值稅簡介
增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，1954年在法國首先推行。據(jù)荷蘭財政文獻(xiàn)局統(tǒng)計，截至2023年底，世界上有160多個國家和地區(qū)實(shí)行了增值稅（value added tax）或商品服務(wù)稅（goods and service tax）。
我國于1979年引進(jìn)增值稅并開始進(jìn)行試點(diǎn)。1984年9月18日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅條例(草案)》，標(biāo)志著增值稅作為一個法定的獨(dú)立稅種在我國正式建立。
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制目標(biāo)在我國的確立，原增值稅已不能適應(yīng)新形勢的要求。1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部制發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，自1994年1月1日起施行。
為建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，國務(wù)院決定自2023年1月1日起，在上海率先實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)。此后，試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍逐步擴(kuò)大，截至2023年底，營改增試點(diǎn)已覆蓋交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
2023年5月1日，營改增試點(diǎn)全面推開，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。自此，所有營業(yè)稅行業(yè)都改為繳納增值稅。2023年11月國務(wù)院修訂《增值稅暫行條例》，廢止《營業(yè)稅暫行條例》，實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋。
增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。
一般納稅人按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法計算繳納應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡易辦法計算繳納應(yīng)納稅額。2023年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。
營改增試點(diǎn)前，我國增值稅有兩檔稅率，分別是標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%。營改增試點(diǎn)后，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，新增了11%和6%兩檔低稅率。2023年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡并至17%、11%、6%三檔。2023年5月1日，進(jìn)一步完善稅制，將17%、11%、6%三檔稅率降至16%、10%、6%三檔。2023年4月1日起，我國進(jìn)一步深化增值稅改革，將16%、10%、6%三檔稅率降至13%、9%、6%三檔。
2023年12月27日，第十三屆全國人大常委會第三十八次會議對《增值稅法（草案）》進(jìn)行審議。12月30日至2023年1月28日，《增值稅法（草案）》公開征求意見。
【稅海濤聲注：嚴(yán)格來講，增值稅還應(yīng)當(dāng)有一個“零稅率”】
【第15篇】土地增值稅收入都包括哪些
我們都知道，增值稅有個規(guī)定，一般計稅方式下，可以扣除土地價款，容易爭議的地方就是不反映在土地轉(zhuǎn)讓價款中的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用是否也能扣除？
典型案例分析
甲公司是某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2023年申報增值稅抵扣土地價款時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將其支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用剔除，是否正確？.主管國稅局的意見不正確。
解析：根據(jù)（財稅（2016）36號）第一條第（三）項(xiàng)第10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計算銷售額時扣除。
納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
【第16篇】土地增值稅不含稅收入的確認(rèn)
【導(dǎo)讀】：因?yàn)槊恳荒甓紩邢嚓P(guān)的一些稅務(wù)改革，一些稅金可能會隨著改革發(fā)生變化。土地增值稅的應(yīng)稅收入確定條例是什么?這個問題我們現(xiàn)在就來為你們新手們詳細(xì)介紹一下的，歡迎閱讀!
土地增值稅的應(yīng)稅收入確定條例是什么?
答：第一，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第138號)規(guī)定：“第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：
(一)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;
(二)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;
(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的?！?/p>
第二，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財法字〔1995〕6號)規(guī)定：“第五條 條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。
......
第十三條 條例第九條所稱的房地產(chǎn)評估價格，是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評定的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
土地增值稅不含稅收入怎么算?
土地增值稅應(yīng)稅收入=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-(全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)*11%
按照銷售不動產(chǎn)開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額未含稅銷售額扣除11%的稅款，計算公式如下：
銷售額=銷售全價/(1+11%)
稅額=銷售全價/(1+11%)*11%
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