【導(dǎo)語】增值稅納稅申報時間怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅納稅申報時間，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅納稅申報時間
2023年11月申報納稅期限截至11月15日，提醒大家合理安排申報時間，錯峰完成申報！
11月申報要點
1
符合企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠納稅人，享受加計扣除和免稅政策
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（ 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號）規(guī)定，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
預(yù)繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)加計扣除情況。手工申報的，在明細(xì)行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除（按100%加計扣除）”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。
填報要點：
● 兩部門發(fā)文明確企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政
● 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南來了
2
繼續(xù)延緩繳納部分稅費，所屬期為8月及以后期間發(fā)生的稅費，按規(guī)定正常申報繳納
根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第17號）規(guī)定，自2023年9月1日起，按照《國家稅務(wù)總局?財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號）已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。
所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費，按規(guī)定正常申報繳納。
填報要點：
● 一圖讀懂！制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費期限再延4個月
● 4個關(guān)鍵詞弄懂制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費政策
3
11月納稅申報期，仍可申請辦理增值稅留抵退稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于延長2023年7月份增值稅留抵退稅申請時間的公告〉的解讀》第三條明確：7月以后還可以繼續(xù)申請留抵退稅嗎？
符合留抵退稅條件的納稅人，均可以在7月以后的申報納稅期限內(nèi)按規(guī)定申請留抵退稅。
填報要點：
● 9圖助你快速掌握留抵退稅申報要點
● 留抵退稅申請熱點問答看這里→
特別提醒
受疫情影響，為便利納稅人辦理納稅申報工作，有些地方稅務(wù)局將申報納稅期限延長。提醒相關(guān)納稅人密切關(guān)注各地稅務(wù)局的相關(guān)通知公告。
例如西藏、青島、廣州，對按月申報的納稅人，將2023年11月份申報納稅期限延長至11月28日。納稅人受疫情影響，在申報納稅期限內(nèi)辦理申報仍有困難的，可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理延期申報。
來源：中國稅務(wù)報
【第2篇】土地增值稅納稅申報表二
”（點擊藍(lán)字查看案例）中房產(chǎn)類別為例制表
（二）計算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
“營改增”之后，一般納稅人適用一般計稅方法，已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是城建稅(7％)，教育費附加(3％)。國家稅務(wù)總局2023年第70號公告規(guī)定：“營改增”后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡稱城建稅)、教育費附加，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實扣除。”房地產(chǎn)企業(yè)就一個開發(fā)項目而言可以計算實際繳納的城建稅和教育費附加，但落實到各類房產(chǎn)，只能推算，總金額是一致的。
每類房產(chǎn)實際繳納城建稅=該類銷售收入總額×增值稅稅負(fù)率×7%
開發(fā)項目實繳增值稅額=（銷項稅額－銷項稅額抵減額）－累計進(jìn)項稅額留抵
開發(fā)項目增值稅的稅負(fù)率=實繳增值稅÷銷售收入總額×100%
各類房產(chǎn)應(yīng)繳城建稅、教育費附加計算表
（三）土地增值稅納稅申報表的填報
土地增值稅納稅申報表見《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》（稅總函[2016]309號，以下簡稱總局文件）的附表土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）
(1)房產(chǎn)分類：總局文件將房產(chǎn)分為三類，為真實反映房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)的各類房產(chǎn)應(yīng)繳土地增值稅情況，企業(yè)可根據(jù)項目情況將房產(chǎn)分類，如果按照三類填報，可以將房產(chǎn)類別合并，例如：“非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”與“聯(lián)排住宅”合并為“非普通住宅”，“商鋪”與“寫字樓”合并為“其他類型房地產(chǎn)”。
(2)“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”就是土地增值稅的“應(yīng)稅收入總額”。“營改增”之后，一般計稅方法計算的土地增值稅的應(yīng)稅收入總額與企業(yè)所得稅的銷售收入總額不一致，應(yīng)稅收入總額按照“銷售收入總額×(1+銷項稅額抵減率)”來計算，各類房產(chǎn)的“應(yīng)稅收入總額”是先在“各類房產(chǎn)應(yīng)稅收入總額換算表”中計算，再填報土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）。
(3)“房地產(chǎn)開發(fā)成本”六個成本項目，按照單位成本乘以銷售面積計算填報。
(4)“房地產(chǎn)開發(fā)費用”，按照“取得土地使用權(quán)支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和分別乘以5％計算填報“利息支出”和“其他房地產(chǎn)開發(fā)費用”。
(5)“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”。國家稅務(wù)總局2023年第70號公告規(guī)定：“營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實扣除?！毕扔嬎汩_發(fā)項目增值稅的實際稅負(fù)率，然后按照各類房產(chǎn)的銷售收入在“各類房產(chǎn)應(yīng)繳城建稅、教育費附加計算表”中計算后填報。
(6)“已繳土地增值稅稅額”是按照稅務(wù)總局規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率計算的。
上述介紹的土地增值稅納稅申報表的填報方法，是從取得各業(yè)務(wù)部門提供的成本核算資料開始，經(jīng)過成本的分配計算，直接計算填報土地增值稅納稅申報表。
【第3篇】增值稅納稅申報表模板
增值稅納稅申報表該怎么填寫？你知道嗎？很多新手會計在剛做會計的時候，都是先學(xué)會做賬，然后才學(xué)得報稅。一個會計想要完整掌握納稅申報的流程，沒有幾年的財務(wù)經(jīng)驗?zāi)鞘遣恍械?。公司納稅分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這兩者的納稅流程和納稅報表的填寫是不一樣的。
想要進(jìn)行納稅申報，首先你要會抄報稅、然后要知道納稅申報的流程、日期；更重要的是你會填寫納稅申報表。以一般納稅人為例，就需要填寫增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用），固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表、本期進(jìn)項稅額明細(xì)表等6個表格，各一個表格每一行你都要知道該怎么填。（文末可抱走）
今天會計王姐就跟大家分享一份超詳細(xì)的納稅申報手冊，一起來看看吧~
超詳細(xì)的納稅申報表填寫手冊納稅申報的對象：
包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個體工商戶
納稅申報的時間要求
包括按次申報、按月申報、按季度申報和按年度申報
納稅時所要填寫的納稅申報表都有哪些？
包括：增值稅納稅申報表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表等等
小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表分析
小規(guī)模納稅人應(yīng)稅行為的扣除額計算
小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表的填寫
一般納稅人納稅所需要填寫的表格
包括增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用），固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表、本期進(jìn)項稅額明細(xì)表等
增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）表格結(jié)構(gòu)
包括銷售額、稅款計算、稅款繳納三大項，28個行數(shù)據(jù)
本期銷售情況表格式
包括一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免抵退稅、免稅四個項目，19行數(shù)據(jù)
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
像稅款所屬時間、填表日期、登記注冊類型、納稅人識別號這些信息的填寫說明
增值稅主表第12行的填寫說明
即征即退項目、一般項目、應(yīng)稅貨物銷售額的填寫說明
本期銷售情況表的填寫說明
諸如開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、納稅檢查調(diào)整欄目的說明
......
納稅申報資料整理
篇幅有限，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報表的填寫就先給大家整理到這里，希望能幫到大家。
（本文由聯(lián)興財稅原創(chuàng)發(fā)布）
【第4篇】2023年小規(guī)模納稅人增值稅有啥優(yōu)惠？
小規(guī)模納稅人，通常是相對應(yīng)的是增值稅這一塊內(nèi)容，法定開票稅率是3%，不存在購進(jìn)貨物抵扣的問題。例如銷售額10萬元(總金額），應(yīng)當(dāng)繳納增值稅為：10萬/1.03*3%=2912元。
小規(guī)模納稅人，通常指的年銷售額在500萬元以內(nèi)的企業(yè)，或者不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的非企業(yè)單位。同時企業(yè)會計核算不健全的企業(yè)。
小規(guī)模納稅人與企業(yè)形式無關(guān)，可以是有限公司，可以是個人獨資企業(yè)，也可以個體工商戶。2023年全年，小規(guī)模納稅人免征增值稅。那2023年小規(guī)模納稅的增值稅有啥優(yōu)惠政策？
財政部和國稅總局，將2023年的1號公告給了小規(guī)模納稅人，即“小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告”，后續(xù)又有相關(guān)的說明和答復(fù)。
一、小規(guī)模納稅人，一般是按季度進(jìn)行申報的，2023年度季度銷售額在30萬以內(nèi)的免征增值稅，超過30萬元的，全額減按1%征收率征收增值稅。（如果有不動產(chǎn)銷售的，不動產(chǎn)銷售額可以扣除）。也就是說，如果季度銷售額是29萬元，則免征增值稅；如果季度銷售是31萬元，則需要繳納增值稅的金額為：31萬/1.01*1%=3069元。
二、開立普通發(fā)票，全部按1%稅率開具。增值稅專用發(fā)票，可以開具1%或3%的稅率專票，增值稅發(fā)票開立的部分，按票面利率1%或者3%的稅率征收增值稅（也就是季度銷售額低于30萬元的小規(guī)模納稅人，開立專用發(fā)票，也是需要按票面利率征繳增值稅。例如普通發(fā)票開具15萬元，1%的增值稅專用發(fā)票開立2萬元，則需要繳納增值稅2萬/1.01*1%，3%的增值稅專用發(fā)票開立1萬元，則需要需要繳納增值稅1萬/1.03*3%）。
三、通告之前已經(jīng)開立的發(fā)票，如果普通發(fā)票，可以不再追回重開，按上述原則進(jìn)行納稅處理。如果是已經(jīng)開立增值稅專用發(fā)票，可以追回得開，也可以按上述原則征繳增值稅即可。
參考：財稅2023年第1號公告，國稅2023年第1號公告等。
【第5篇】不屬于增值稅一般納稅人
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應(yīng)關(guān)系。
某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。
2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。
如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元（含稅），會計核算健全，可以申請一般納稅人資格，其銷售對象主要是最終消費者，對增值稅專用發(fā)票無特別要求，購進(jìn)金額（含稅）390萬元。
（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項。
應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元
（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項。
應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元
在這種條件下，由于進(jìn)項較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。
3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第6篇】小規(guī)模納稅人增值稅普票稅率
就在1月9日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。
2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：
1、專票或普票都按1%開票。
2、季度超過30萬，全部按1%征稅。
3、季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票部分減免。
執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日
這對于小規(guī)模納稅人來說，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤超過300萬的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個點的個稅。綜合下來，基本上公司賺的利潤，一半都用于納稅了，這對于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴(kuò)大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。
此時，作為公司的老板或財務(wù)人員，在享受不到全國統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應(yīng)該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來幫助公司合理降低綜合稅負(fù)，而不是投機(jī)取巧去通過一些非法手段來偷稅漏稅（比如買發(fā)票、虛列工資等），通過這些違規(guī)手段來降低公司稅負(fù)這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會被預(yù)警處理的。
個體戶核定征收政策
公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個體戶、個人獨資企業(yè)承接部分業(yè)務(wù)，個體戶申請核定征收，目前重慶園區(qū)注冊的個體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅0.5%），個體工商戶和個人獨資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個人經(jīng)營所得稅，個體戶（或個人獨資企業(yè)）沒有企業(yè)所得稅，也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。
我們以一家注冊在重慶園區(qū)的個體戶一年開普票500萬為例，核定之后納稅明細(xì)如下：
增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬/1.01*1%=4.95萬
附加稅：0.3萬
個人經(jīng)營所得稅：500萬/1.01*0.5%=2.47萬
納稅總計7.72萬，總稅率1.55%（個體工商戶無企業(yè)所得稅和分紅個稅，完稅之后即可供自由支配）
如果是注冊在重慶園區(qū)的個體戶每個季度開票都不超過30萬（普票），年開普票120萬以內(nèi)，增值稅和個人經(jīng)營所得稅全免。
增值稅（目前稅率1%）：0
個人經(jīng)營所得稅：0
納稅總計0，總稅率0
總結(jié)：顯而易見，在業(yè)務(wù)真實的前提下，核定征收的個體戶確實可以降低稅費
自然人代開優(yōu)惠政策
此外一些名下沒有公司的個人和公司發(fā)生業(yè)務(wù)需要提供發(fā)票的，可以通過稅局自然人代開，目前通過河南等地稅局代開，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅1.5%），有完稅憑證，個稅是按照個人經(jīng)營所得稅納稅，年底匯算不會影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復(fù)納稅風(fēng)險，一般兩天左右即可代開完成，無需到場，線上提交資料即可辦理。
注意：以上無論是哪種方式，均要求業(yè)務(wù)必須真實，三流一致（合同、轉(zhuǎn)款、開票額）
總結(jié)：企業(yè)和個人應(yīng)該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負(fù)壓力。
【第7篇】增值稅應(yīng)納稅額測算
#稅務(wù)師考試##稅1背記知識點#
(一)加計抵減(★★★)
1.適用加計抵減政策的納稅人及加計抵減比例
(1)適用加計抵減的納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
(2)加計抵減比例。
解題三步走：
第一，判斷行業(yè)、銷售額等是否符合加計抵減政策以及加計抵減比例。
第二，用“當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額”乘以加計抵減比例計算出的當(dāng)期計提加計抵減金額。
第三，特別留意“上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減余額”和“當(dāng)期加計抵減調(diào)減額”。
(二)留抵稅額(★★★)
一般計稅方法下：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
上述公式如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，即當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，則計算出來的結(jié)果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
因此，如果某一期間存在上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵稅額，則：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額
(三)增值稅留抵稅額退稅制度(增量留抵退稅)(2023年變化)(★★★)
自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
1.留抵退稅適用主體
小微企業(yè)：微型＜100萬元；小型＜2000萬元
制造業(yè)等六行業(yè)：中型 ＜1億元；大型：除上述
2.留底退稅條件
（1）小微企業(yè)、制造業(yè)，四個條件：
①納稅信用等級為a級或者b級；
②退稅前36個月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開專票；
③退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
④2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
（2）其他企業(yè)，五個條件：
①②③④+
⑤自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
3.增量留抵稅額
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
4.存量留抵稅額
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
5.留抵退稅與免抵退稅
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。
6.留抵退稅與即征即退、先征后返(退)
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
7.留抵退稅的申請
納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
8.留抵退稅的其他規(guī)定
(1)納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
以虛增進(jìn)項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
(2)適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
【第8篇】小規(guī)模納稅人繳增值稅
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
特此公告。
財政部?稅務(wù)總局
2023年3月24日
政策解讀：
1、起止時間為：2023年4月1日至2023年12月31日；
2、優(yōu)惠政策只針對小規(guī)模納稅人，與一般納稅人沒有關(guān)系。
3、小規(guī)模開普通發(fā)票一律免交增值稅，解除了之前季度45萬額度，但要注意以下兩點：
（1）企業(yè)所得稅正常繳納，需要進(jìn)項和成本來抵扣:
（2）注意12個月開票額不要超過500萬，不然強(qiáng)制升級為一般納稅人，無法降下來。
4、小規(guī)模開專用發(fā)票稅點從之前1個點恢復(fù)成正常3個點，小規(guī)模只要開專票就需要按3%交增值稅，無法用進(jìn)項抵扣。
5、征收率為5%的業(yè)務(wù)，比如不動產(chǎn)出租還是正常征稅，不受此次政策影響。
附：《財政部|稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號）第一條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
專業(yè)人做專業(yè)事，涉稅案件找
萬商天勤鼎策法稅團(tuán)隊！
wuliangtao@vtlaw.cn
【第9篇】個體戶增值稅納稅申報
說到個體工商戶，相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等，依法經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記，以個人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，大多都屬于個體工商戶。
由于個體工商戶對債務(wù)負(fù)有無限責(zé)任，所以個體工商戶不具備法人資格。不過，由此就認(rèn)為個體工商戶就不用交稅，那就大錯特錯了。
個體工商戶平時要交納哪些稅費？
01增值稅
小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
注意：不需要交稅并不等于不需要申報。
02稅金及附加
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。
03個人所得稅
《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 （國家稅務(wù)總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人?！币虼?，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個人所得稅
個體工商戶稅費的征收方式
01定期定額征收
即通過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的營業(yè)額，來確定其應(yīng)納稅額。主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，以及符合條件的個獨企業(yè)和合伙企業(yè)。
02核定征收率征收
即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進(jìn)行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。
針對個體工商戶，小編建議您進(jìn)入電子稅務(wù)局—我的信息—稅費種認(rèn)定信息查看個稅核定情況。
a、若實際銷售額低于應(yīng)納稅經(jīng)營額時，以應(yīng)納經(jīng)營額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額；
b、若實際銷售額高于應(yīng)納稅經(jīng)營額，以實際銷售額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額。
03查賬征收
即自行申報繳納額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實后，再進(jìn)行多退少補(bǔ)。主要適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠如實核算應(yīng)納稅款的個體工商戶。
應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費用
應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本-費用）*使用稅率-速算扣除數(shù)
成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。比如：購進(jìn)原材料的材料款，采購商品的進(jìn)貨款等。
費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。比如：經(jīng)營活動中產(chǎn)生的水電費、店鋪的租金、購買打包盒或袋的費用，印刷宣傳單的費用，交通費，招待供應(yīng)商餐費、煙、酒等（成本費用的扣除也是累計數(shù)）。
注意：從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品個體、農(nóng)村合作社、農(nóng)場都屬于免稅行業(yè)，都可以提供發(fā)票，無論是個體還是企業(yè)，不要為一時的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)發(fā)票采購、或不索取發(fā)票，從而放任白條收入入賬，導(dǎo)致最后付出更高代價，開具發(fā)票是義務(wù)，索取發(fā)票是權(quán)益。
個體工商戶申報流程
1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務(wù)局”，選擇有官網(wǎng)字樣標(biāo)注的點擊進(jìn)入。
2、進(jìn)入官方頁面后，點擊“我要辦稅”。
（如果您是新辦企業(yè)申報用戶，要先完成企業(yè)信息注冊）
3、點擊“納稅申報注冊”。
按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊即可登入使用啦！
在山東省電子稅務(wù)局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進(jìn)行登錄。
進(jìn)入“我要查詢”界面，點擊個體工商戶核定信息查詢，先查好自己的定額信息。
點擊“個體工商戶核定信息查詢”進(jìn)入界面，其他不要選，輸入驗證碼點擊查詢。
以下圖為例輸入好驗證碼后點擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內(nèi)的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報表。（下圖所示可以看到實例單位定額核定是月定額5000，按季申報時銷售收入就是15000未達(dá)起征點收入）
點擊左邊菜單首欄返回上級字樣返回前一頁開始進(jìn)行本期申報，注意看下方我的待辦提示，根據(jù)下方事項名稱選擇未申報事項點擊辦理進(jìn)行申報。
點擊后界面如下。
申報數(shù)據(jù)填寫應(yīng)遵循據(jù)實收入填報原則，在開具專用發(fā)票，普通發(fā)票，領(lǐng)取定額發(fā)票時候應(yīng)分情況填寫至相應(yīng)欄次，分情況進(jìn)行填寫。
①在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票并預(yù)繳3%稅額后，應(yīng)將發(fā)票金額欄金額（注意是金額不是價稅合計的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數(shù)字一致。
填好第1行第2行后，在第21行會顯示出代開時預(yù)繳的稅款數(shù)，核對第20行和21行應(yīng)納稅款和預(yù)繳稅款數(shù)是否一致，一致則無需再補(bǔ)繳稅款，22行本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅款為0即可，填寫完后點擊頁面下方保存按鈕保存成功后再確認(rèn)申報。
②代開了普通發(fā)票或只領(lǐng)了定額發(fā)票，就將代開的發(fā)票價稅合計總額（票面總價÷1.03=應(yīng)填金額）或領(lǐng)取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達(dá)起征點欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個月），將15000填至11欄即可保存申報。
填寫完畢后把頁面拉到下方點擊保存申報，若報表有問題計算數(shù)字不對等也可以點刪除把所有數(shù)據(jù)全清空重新填寫。
4、在報表保存成功后點擊左邊菜單第四項確認(rèn)申報，確認(rèn)申報后申報成功即可。
5、報完增值稅之后再報定期定額，點擊左邊菜單返回上級字眼返回到電子稅務(wù)局進(jìn)入的首頁，在上端搜索欄內(nèi)輸入關(guān)鍵字“定期定額”進(jìn)行搜索。
搜索后頁面如下，點擊定期定額納稅人申報后的辦理按鈕進(jìn)入申報。
進(jìn)入后頁面如下，點擊左側(cè)菜單定期定額納稅人申報字樣。
6、點擊后頁面如圖，將納稅期限點擊按月申報后的下拉箭頭改成按季申報，再點擊頁面右上角下一步繼續(xù)申報。
7、點擊下一步后頁面如下，將本期收入數(shù)（增值稅表上的數(shù)字）填入表內(nèi)應(yīng)稅項第一行，系統(tǒng)會自動計算出個人所得稅應(yīng)納稅額，將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會自動計算出應(yīng)納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報。
注意：個體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費，教育費附加，地方教育附加，水利建設(shè)專項收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時2023年時還有一項優(yōu)惠政策就是收入按月申報核算不超10萬或者按季申報核算不超30萬的納稅人在申報教育費附加，地方教育附加，水利建設(shè)專項收入時可享受免征稅政策，在申報時選擇相應(yīng)的減免性質(zhì)即可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
應(yīng)稅項填寫完畢之后將下拉條向右拉，繼續(xù)向后填寫。
下面舉例選一些減免性質(zhì)，以沒開票只領(lǐng)定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。
如果有代開專用發(fā)票并同時繳納了個人所得稅等稅金后可以如下方填寫，填寫完保存申報即可。
如果個體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會有數(shù)字，和只有定額的收入是一個申報模式，自行填報即可。保存申報確認(rèn)后關(guān)閉頁面即可。關(guān)閉后會跳轉(zhuǎn)主頁面，主頁面如下。
8、看我的待辦中的項目，狀態(tài)都為申報成功，這樣申報就完成啦！
【第10篇】2023年小規(guī)模納稅人最新增值稅新政解讀
2023年小規(guī)模納稅人增值稅新政解讀：
1、小規(guī)模納稅人開專票或普票都選擇按1%開票（專票也可以放棄1%開3%稅率）。
2、增值稅按月征收的月銷售額超過10萬，按季度征收的季度銷售額超過30萬，全額按1%征稅（不享受免稅政策了，和2023年一樣，只是免稅額度由季度45萬降為30萬）。
3、增值稅按月征收的月收入不超過10萬，按季度征收的季度收入不超過30萬的，專票部分按1%或3%征稅，普票部分減免。
4、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。此條納稅人可以根據(jù)實際情況籌劃。
舉例：a公司是小規(guī)模納稅人，開具的發(fā)票全部是普通發(fā)票，
情況（1）、2023年4-6月份收入分別是：20萬、6萬、8萬，若按月征收那么三個月合計繳納增值稅=20*1%=0.2萬；
若按季征收那么三個月合計繳納增值稅=（20+6+8）*1%=0.34萬元
此情況下選擇按月征收增值稅更劃算。
情況（2）、2023年4-6月份收入分別是：20萬、1萬、8萬，若按月征收那么三個月合計繳納增值稅=20*1%=0.2萬；
若按季征收那么三個月合計繳納增值稅=0
此情況下選擇按季征收增值稅更劃算。
5、2023年1月份已開具的免稅普票應(yīng)作廢（紙質(zhì)發(fā)票）或沖紅（電子發(fā)票）重新開具1%稅率發(fā)票。
6、2023年1月份已開具的3%專票可以退回重新開具1%專票，也可以不退回就按3%開具交稅。
政策執(zhí)行期限：2023年1月1日-2023年12月31日
【第11篇】企業(yè)增值稅納稅地點
導(dǎo)讀：在中國企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，每一個企業(yè)的納稅地點是不一樣的，下面會計學(xué)堂小編為大家介紹居民企業(yè)的所得稅納稅地點如何確定?對這個內(nèi)容有興趣的朋友可以點擊下文閱讀，希望能幫助大家！
居民企業(yè)的所得稅納稅地點如何確定?
問：居民企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點如何確定？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)?！?/p>
一百二十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地?！?/p>
非居民企業(yè)的納稅地點
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。
(1)主要機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：
①對其他機(jī)構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任;
②設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。
(2)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，是指經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場所或者停止機(jī)構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所的，依照前述規(guī)定辦理。
申請辦理一般納稅人的手續(xù)
申請。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售(營業(yè))額等有關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，一式三份。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》所列項目，逐項如實填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān).報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報有權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋'增值稅一般納稅人'確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。
【第12篇】一般納稅人能開3的增值稅票嗎
一般納稅人有3個點的增值稅專票嗎?
小規(guī)模納稅人到稅務(wù)申請代開增值稅專用發(fā)票稅率3%。
一般納稅人一般情況下是不可以開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人的銷售發(fā)票稅率是17%，11%，但比如建筑類執(zhí)行簡易計稅法的企業(yè)，稅率3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人開3個點的增值稅專票可以抵扣嗎?
一般納稅人開3個點的增值稅專用發(fā)票，只要購買方不是專用于簡易計稅辦法、免稅項目、集體福利或個人消費、非正常損失，均可抵扣進(jìn)項稅額。
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。(混用固定資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項稅額)
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
3、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
4、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5、購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
6、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。
【第13篇】2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收
2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收。因疫情原因，導(dǎo)致很多小微企業(yè)倒閉，國家為了扶持小微企業(yè)，從而出具了小規(guī)模納稅人開普票免征政策，截止到2023年12月31日，目前已經(jīng)到了2023年，因此很多人都比較關(guān)注2023年小規(guī)模納稅人增值稅的減免政策，直到2023年1月9日，稅務(wù)官網(wǎng)發(fā)布公告，對于小規(guī)模納稅人，月銷售額低于或等于10萬的，免征增值稅，月開票超過10萬的，無論是開專票還是普票，增值稅都按照1%稅率征收。
增值稅由原本的3%降至1%，對于小微企業(yè)在稅收方面優(yōu)惠力度還是很大的。說到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)也有出具地方稅收優(yōu)惠政策，從而吸引更多的企業(yè)來入駐，帶動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，例如最近幾年比較火的“核定征收”“財政扶持”“自然人代開”等稅收優(yōu)惠政策。
核定征收：主要針對于小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)丶個體工商戶，注冊在稅收園區(qū)，以0.5%—1%的稅率核定個人經(jīng)營所得稅，年開票限額500萬，因為是享受核定征收，因此不需要有進(jìn)項成本發(fā)票，如果增值稅按照1%征收，附加稅為0.06%，個人獨資企業(yè)丶個體工商戶享受核定征收，總稅率也就1.56%—2.06%。
財政扶持：主要針對于一般納稅人有限公司，注冊在稅收園區(qū)，在園區(qū)進(jìn)行納稅，增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，扶持獎勵地方留存的50%—80%，扶持獎勵比例根據(jù)公司納稅量而定，
自然人代開：主要針對于個人給公司開發(fā)票，在稅收園區(qū)以個人名義代開發(fā)票，享受核定征收，0.9%稅率核定個稅，增值稅1%，附加稅0.06%，總稅率1.96%，代開100萬發(fā)票，只需要繳納1.96萬的稅。自然人代開沒有區(qū)域限制，每位自然人年或單次，代開發(fā)票限額500萬，開票品目基本不限制，發(fā)票開出后有個人所得稅完稅憑證，付款方不用再代扣代繳，發(fā)票備注欄也不會顯示“個稅由付款方代扣代繳”等字樣，代開人也不用擔(dān)心后期匯算清繳再補(bǔ)繳個稅。
【第14篇】增值稅納稅義務(wù)時間
本文匯集了增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、煙葉稅、關(guān)稅、環(huán)保稅、土地增值稅、船舶噸稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費等21個稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
增值稅
一、基本規(guī)定
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》
二、銷售貨物
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
自2023年8月1日起，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
（六）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
政策依據(jù)：
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）
三、銷售勞務(wù)
銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
四、銷售應(yīng)稅服務(wù)
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)（自2023年7月1日起廢止）、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
政策依據(jù)：
1、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）
2、《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
五、貨物代銷
1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；
2、銷售代銷貨物。
企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定：
（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。
（二）對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
政策依據(jù)：
1、《增值稅暫行條例實施細(xì)則》
2、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）
六、貨物視同銷售：
（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》
七、服務(wù)視同銷售：
下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）
八、貸款服務(wù)：
金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財務(wù)公司。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）
證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計收的全部利息收入，均應(yīng)計入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。
政策解讀：關(guān)于貸款服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間問題 納稅人提供貸款服務(wù)，一般按月或按季結(jié)息。公告明確了納稅人結(jié)息日確認(rèn)的利息收入如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（2023年第53號）
九、建筑服務(wù)扣押質(zhì)保金：
納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（2023年第69號）
十、電力產(chǎn)品：
發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定如下：
（一）發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。
（二）供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當(dāng)天。
（三）供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。
（四）發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當(dāng)天。
（五）發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。
（六）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第10號）
十一、油氣田企業(yè)：
油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財稅〔2009〕8號）
十二、進(jìn)口貨物：
納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》
消費稅
一、基本規(guī)定：
納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國消費稅暫行條例》
二、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品
納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：
1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；
2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》
三、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天。
四、委托加工應(yīng)稅消費品
納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。
委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅.委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。
委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
五、進(jìn)口應(yīng)稅消費品
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》
六、金銀首飾
納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當(dāng)天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（（1994）財稅字第95號）
七、自產(chǎn)石腦油連續(xù)生產(chǎn)
生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）
企業(yè)所得稅
一、基本原則
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
二、一般銷售收入
除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。
2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。
（三）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。
（四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
（五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）
三、分期確認(rèn)收入
企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；
（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
四、接受捐贈收入
企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
五、提供勞務(wù)收入
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；
2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
（四）下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：
1.安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。
2.宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
4.服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。
6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
7.特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。
8.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）
六、利息收入
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
（一）金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
（二）金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（三）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）
國債利息收入時間確認(rèn)：
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。
2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）
七、房地產(chǎn)銷售收入
其一、完工條件
第三條企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：
1.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。
2.開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。
3.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）規(guī)定精神和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知》（國稅函〔2010〕201號）
其二：收入范圍
第五條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進(jìn)行管理。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）
其三：確認(rèn)時間
第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：
1.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
2.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
3.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
4.采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
（1）采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
（2）采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
（3）采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應(yīng)按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
（4）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項規(guī)定確認(rèn)收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）
其四：確認(rèn)方法
第七條企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序為：
1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；
2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；
3.按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第八條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定:
1.開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。
2.開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。
3.開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。
4.屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。
第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。
在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）
八、租金收入
企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
九、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第82號）
十、特許權(quán)使用費收入
特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
十一、債務(wù)重組收入
企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）
十二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）
十三、股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入
企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）
十四、非貨幣性資產(chǎn)投資
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號)
個人所得稅
一、基本規(guī)定
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。
納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。
非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。
納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》
二、表格總結(jié)
車船稅
一、基本規(guī)定
車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法》
車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
車船稅法第八條所稱取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實施條例》（國務(wù)院令第611號）
二、新購置車船
購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。
政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實施條例》
購置的新機(jī)動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計算。對于在國內(nèi)購買的機(jī)動車，購買日期以《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對于進(jìn)口機(jī)動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機(jī)動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會公告2023年第75號）
三、被盜搶、報廢、滅失車船
在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實施條例》
已完稅的車船因地震災(zāi)害報廢、滅失的，納稅人可申請退還自報廢、滅失月份起至本年度終了期間的稅款。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62號）
四、已完稅車輛轉(zhuǎn)讓
已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法實施條例》
已經(jīng)繳納船舶車船稅的船舶在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，在原登記地不予退稅，在新登記地憑完稅憑證不再納稅, 新登記地海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)記錄上述船舶的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)或海事管理機(jī)構(gòu)名稱，并將完稅憑證的復(fù)印件存檔備查。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 交通運輸部關(guān)于發(fā)布<船舶車船稅委托代征管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 交通運輸部公告2023年第1號）
五、購置船舶
購置的新船舶，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生時間起至該年度終了按月計算。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12
應(yīng)納稅月份數(shù)＝12－納稅義務(wù)發(fā)生時間（取月份）＋1
其中，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得船舶所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 交通運輸部關(guān)于發(fā)布<船舶車船稅委托代征管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 交通運輸部公告2023年第1號）
六、車船因質(zhì)量問題發(fā)生退貨
已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）
車輛購置稅
一、基本規(guī)定
車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。
本法所稱購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。
政策依據(jù)：《中華人民共和國車輛購置稅法》
二、具體時間
車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準(zhǔn)。
政策依據(jù)：《關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第71號）
三、不同購置情形
《車輛購置稅法》第十二條所稱納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照下列情形確定：
（一）購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期。
（二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的為進(jìn)口之日，即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。
（三）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）
四、車輛用途改變不再屬于減免稅范圍
已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）
耕地占用稅
一、基本規(guī)定：
耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。
政策依據(jù)： 《中華人民共和國耕地占用稅法》
二、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地：
未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實際占用耕地的當(dāng)日。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2023年第81號）
三、損毀耕地
因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2023年第81號）
四、占地用途改變
依照本法第七條第一款、第二款規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅法》
根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當(dāng)?shù)剡m用稅額計算。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2023年第81號）
根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變用途當(dāng)日,具體為：經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變原占地用途的當(dāng)日。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）
五、占地時間確定
納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)；未提供相關(guān)材料或者材料信息不完整的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由自然資源等相關(guān)部門自收到申請之日起30日內(nèi)出具認(rèn)定意見。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2023年第81號）
未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定其實際占地的當(dāng)日。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）
資源稅
一、基本規(guī)定
納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。
政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》
二、開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用
納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。
政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號）
三、水資源稅
水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《擴(kuò)大水資源稅改革試點實施辦法》的通知》（財稅〔2017〕80號）
四、中外合作開采陸上、海上石油
2023年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》
五、不同銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時間確定
1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；
3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》（中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第66號）（注：暫存，本文件尚未廢止）
六、代扣代繳義務(wù)發(fā)生時間
資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》（中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第66號）（注：暫存，本文件尚未廢止）
納稅申報期限規(guī)定：
（一）資源稅
資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
政策依據(jù)：《中華人民共和國資源稅法》
（二）水資源稅
除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《擴(kuò)大水資源稅改革試點實施辦法》的通知》（財稅〔2017〕80號）
契稅
一、基本規(guī)定
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
政策依據(jù)：《中華人民共和國契稅法》
二、 具體規(guī)定
（一）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為法律文書等生效當(dāng)日。
（二）因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。
（三）因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變土地使用條件當(dāng)日。
發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納契稅。
政策依據(jù)：《關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號）
購房人以按揭、抵押貸款方式購買房屋，當(dāng)其從銀行取得抵押憑證時，購房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成，契稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，必須依法繳納契稅。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于抵押貸款購買商品房征收契稅的批復(fù) 國稅函〔1999〕613號
城市維護(hù)建設(shè)稅
一、基本規(guī)定
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
政策依據(jù)：《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》
二、出口企業(yè)實現(xiàn)免抵
經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）
三、異地預(yù)繳增值稅
納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74 號）
房產(chǎn)稅
一、基本規(guī)定
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
政策依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》
（1986年9月15日國務(wù)院發(fā)布國發(fā)〔1986〕90號發(fā)布，2023年1月8日中華人民共和國國務(wù)院令第588號修訂）
二、購置房產(chǎn)
購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）
三、出租房產(chǎn)
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）
注：關(guān)于此條款，部分省份專門下發(fā)文件進(jìn)一步明確，如廣東：
經(jīng)請示國家稅務(wù)總局地方稅司，明確房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：凡是以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的，從取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅；以租金收入為計稅依據(jù)的，從取得租金收入當(dāng)月起計征房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《關(guān)于明確房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的通知》（粵地稅函[2004]719號）
四、自建房產(chǎn)
納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）
五、融資租賃房產(chǎn)
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）
六、臨時建筑
凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）
七、企業(yè)停產(chǎn)撤銷閑置房產(chǎn)
企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；（劃線內(nèi)容已廢止）如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）
八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）
九、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)截止時間
納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）
城鎮(zhèn)土地使用稅
一、基本規(guī)定
土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
政策依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》
二、新征用的土地
新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》
三、購置房產(chǎn)
（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）
四、出租房產(chǎn)
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）
五、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條第四款中有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定同時廢止。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）
六、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間
納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）
印花稅
一、基本規(guī)定
應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花。
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條
《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》第十四條
二、最新規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（2023年7月1日起執(zhí)行）
第十五條??印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。
證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當(dāng)日。
煙葉稅
煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。
政策依據(jù)：《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》
關(guān)稅
關(guān)稅是指貨物經(jīng)過一國關(guān)境時征收的一種稅。
進(jìn)口貨物的，自運輸工具申報進(jìn)境之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間；出口貨物的，除海關(guān)特準(zhǔn)之外，以貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間；進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》
環(huán)境保護(hù)稅
納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
政策依據(jù)：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》
土地增值稅
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位或個人，以轉(zhuǎn)讓所得為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅。
（一）采取查賬征收方式
1.簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同。納稅人與當(dāng)事人簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
2.法院判決或裁定。法院在進(jìn)行民事判決、民事裁定、民事調(diào)解過程中，判決或裁定房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以判決書、裁定書、民事調(diào)解書確定的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時間為準(zhǔn)。
3.仲裁機(jī)構(gòu)裁決。依法設(shè)立的仲裁機(jī)構(gòu)裁決房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以仲裁書明確的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時間為準(zhǔn)。
（二）采取核定征收方式
納稅人依照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《實施細(xì)則》
船舶噸稅（簡稱噸稅）
自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。
噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。
應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國船舶噸稅法》
教育費附加
教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。
政策依據(jù)：《征收教育費附加的暫行規(guī)定》
地方教育附加
地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。
政策依據(jù)：《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知 》( 財綜[2010]98號)
文化事業(yè)建設(shè)費
文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)發(fā)生時間和繳納地點，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點相同。
文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)發(fā)生時間，為繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號）
【第15篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表怎么填
小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報小技巧
前臺申報監(jiān)控少 易出疑點別大意
征期金三申報表 各類提醒要注意
一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一
專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利
個體申報要三看 一欄免稅核定額
注銷遷移非征期 按季三十要切記
有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意
以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題
一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一
一般情況下，指小規(guī)模增值稅申報表中第1欄3%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第2欄3%的專票銷售額和第3欄3%普票銷售額的和。同理，第4欄5%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第5欄5%的專票銷售額和第6欄5%普票銷售額的和。
專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利
代開或自開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具專票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅，但納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，可以享受免稅。
個體申報要三看 一欄免稅核定額
小規(guī)模的個體戶前臺申報，在保存報表時，應(yīng)注意第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，代開發(fā)票銷售額按月超過10萬（按季30萬）時，免稅銷售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。
注銷遷移非征期 按季三十要切記
若小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，未達(dá)到完整季度的，可以視同一個完整的季度享受免稅。
有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意
小規(guī)模納稅人申報表新增“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”欄次，位于申報表最上方，此欄次填寫時可能涉及不動產(chǎn)扣除額，納稅人超過小規(guī)模免稅標(biāo)準(zhǔn)后，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致；銷售額總額未超過小微標(biāo)準(zhǔn)（含不動產(chǎn)銷售額），不動產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。
一張表+一首打油詩
您掌握這些小技巧了嗎~
申報表的填寫方法
情況1：只開具增值稅普通發(fā)票
（1）只開具普票，且不含稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（ 按月申報不超過10萬，按季申報不超過30萬）
將不含稅銷售額填入第10欄或第11欄（申報時第10、11欄只有1欄為可填寫狀態(tài)），而且不能填第1欄，因為你填了第1欄最后必定會產(chǎn)生稅款！
提醒！第10欄和第11欄的區(qū)別在于，第10欄是企業(yè)填的，第11欄是個體工商戶和其他個人填的，這里還是有不少人容易搞混嘍！
【例1】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入50000元，通過開票軟件開具增值稅普通發(fā)票，不超過30萬符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定，應(yīng)填申報表如下：
（2）只開具普票，不含稅銷售額不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（ 按月申報不超過10萬，按季申報不超過30萬）
【例2】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入400000元，通過開票軟件開具增值稅普通發(fā)票，超過30萬不符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定，應(yīng)填申報表如下：
情況2：只開具增值稅專用發(fā)票
代開或自行開具專票，不管開具金額為多少，都應(yīng)將銷售額按對應(yīng)稅率填入第1、2欄（ 第1、2欄金額相同）或第4、5欄（第4、5欄金額相同）
【例3】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入50000元，去稅局代開了發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，當(dāng)季不超過30萬但是不免增值稅，應(yīng)填申報表如下：
情況3：同時有開具增值稅專票、普票
特別注意！專票無論是自開還是代開，都要交增值稅，并且代開發(fā)票的收入也會占用免增值稅的銷售額度。
1、符合小微免稅條件時
把開具專票金額按對應(yīng)稅率填入第1、2欄（1、2欄金額相同）或第4、5欄（4、5欄金額相同）
把開具普票金額填入第10欄或第11欄。（申報時第10、11欄只有1欄為可填寫狀態(tài)）
【例4】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入250000元，去稅局代開了50000元的發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，剩余200000元從開票軟件開了普通發(fā)票，應(yīng)填申報表如下：
2、不符合小微免稅條件時
開具專票金額按對應(yīng)稅率填入第2欄或第5欄；
開具普票金額按對應(yīng)稅率填入第3欄或第6欄；
第2、3欄金額相加填入第1欄，或第5、6金額相加填入第4欄。
【例5】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入400000元，去稅局代開了100000元的發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，剩余300000元從開票軟件開了普通發(fā)票，應(yīng)填申報表如下：
情況4：銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為（如銷售初級農(nóng)產(chǎn)品，如大米，蔬菜，瓜果等）
將銷售額填入第9、12欄（9、12欄金額相同）
【例6】農(nóng)貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售蔬菜100000元，應(yīng)填申報表如下：
同時，還要填一個減免稅申報明細(xì)表里的免稅項目，選擇下拉框?qū)?yīng)的免稅項目，填寫本期免稅銷售額。
關(guān)于小規(guī)模申報，你還要知道幾點：
1.未開票收入的填報
申報收入不僅是開票收入，未開票收入也是要申報的，建議你根據(jù)實際經(jīng)營情況如實填報。
如果符合小微免稅條件的，不填主表第一欄，直接按本文第一張表的填法；
如果不符合小微免稅條件的，把未開票收入加到主表第一欄。
表格邏輯：主表第1欄≥第2欄+第3欄，第4欄≥第5欄+第6欄，不符合邏輯表格比對會不通過。
2.自開專票部分
也填在第2和第5欄的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票金額那里。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普票的部分
填在第3和第6欄的稅控器具開具的普通發(fā)票金額那里。
4.有免稅收入項目、減稅項目的
免稅收入上面介紹過，減稅的有哪些呢？最常見的是稅盤的首次購置費用及以后每年的服務(wù)費是可以減稅的。
這兩種情況都需要除了填主表外，需要同時填寫減免稅申報明細(xì)表！
免稅收入填在主表第12欄“其他免稅銷售額”；
減稅項目填在主表第18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。
【第16篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)
第三章 負(fù)債
一、單項選擇題
1.企業(yè)核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（ ）。
a.應(yīng)付利息
b.財務(wù)費用
c.銀行存款
d.短期借款
2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項中，關(guān)于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會計處理正確的是（ ）。
a.9月30日支付利息時：
借：應(yīng)付利息 2
財務(wù)費用 1
貸：銀行存款 3
b.9月30日支付利息時：
借：應(yīng)付利息 3
貸：銀行存款 3
c.9月30日支付利息時：
借：財務(wù)費用 3
貸：銀行存款 3
d.9月30日支付利息時：
借：財務(wù)費用 1
貸：銀行存款 1
3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2023年11月30日該短期借款的賬面價值為（ ）萬元。
a.100.5
b.102.5
c.100
d.103
4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會計處理的說法中，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當(dāng)期“財務(wù)費用”
c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
d.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額
5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)記入的會計科目是（ ）。
a.財務(wù)費用
b.管理費用
c.應(yīng)付利息
d.應(yīng)付票據(jù)
6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（ ）。
a.資本公積
b.其他應(yīng)付款
c.營業(yè)外收入
d.其他業(yè)務(wù)收入
7.企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎恿σ话阃ㄟ^（ ）科目核算。
a.應(yīng)付賬款
b.營業(yè)外支出
c.其他應(yīng)付款
d.其他業(yè)務(wù)成本
8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。
a.“應(yīng)收賬款”科目借方
b.“應(yīng)付賬款”科目借方
c.“應(yīng)收賬款”科目貸方
d.“應(yīng)付賬款”科目貸方
9.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目借方進(jìn)行核算的是（ ）。
a.2023年9月1日，支付7月、8月已計提的短期借款利息
b.2023年12月31日，董事會通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利
c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計提1月份應(yīng)付利息
d.2023年1月31日，計提分期付息到期還本的長期借款的利息
10.下列各項中，關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是（ ）。
a.確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時，通過“本年利潤”科目進(jìn)行分配核算
b.是指企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤
c.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進(jìn)行賬務(wù)處理
d.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進(jìn)行披露
11.下列各項中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是（ ）。
a.應(yīng)付租入包裝物的租金
b.應(yīng)付供貨單位的貨款
c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)
d.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險費
12.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。
a.應(yīng)支付的短期借款利息
b.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金
c.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利
d.租出包裝物應(yīng)收的租金
13.下列各項中，不屬于職工福利費用的是（ ）。
a.職工異地安家費
b.防暑降溫費
c.喪葬補(bǔ)助費
d.醫(yī)療保險費
14.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（ ）。
a.應(yīng)借記“管理費用”科目
b.應(yīng)借記“銷售費用”科目
c.應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目
d.應(yīng)借記“銀行存款”科目
15.下列各項有關(guān)短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（ ）。
a.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目
b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤
c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤
d.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會計處理相同
16.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當(dāng)計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本
b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利
c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入
d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債
17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（ ）。
a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計折舊”科目
b.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計折舊”科目
c.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目
d.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。
18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。
a.508 500
b.450 000
c.240 000
d.271 200
19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應(yīng)計入制造費用的金額為12 600元，應(yīng)計入管理費用的金額為10 872元，應(yīng)計入銷售費用的金額為2 088元。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會計處理正確的是（ ）。
a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費 83 160
b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費 83 160
c.借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
d.借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)期“應(yīng)交稅費”科目余額為（ ）萬元。
a.535
b.545
c.700
d.685
21.下列各項中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（ ）。
a.印花稅
b.車船稅
c.房產(chǎn)稅
d.城鎮(zhèn)土地使用稅
22.下列各項中，進(jìn)項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
a.將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工
b.購進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失
c.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造
d.將購進(jìn)的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利
23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為950 000元，款項以銀行存款支付，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計算進(jìn)項稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（ ）元。
a.950 000
b.827 000
c.840 708
d.864 500
24.交通運輸服務(wù)適用增值稅稅率為9％，某月提供運輸勞務(wù)的價稅款合計為763 000元，則應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額是（ ）元。
a.60 000
b.63 000
c.68 670
d.70 000
25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應(yīng)交增值稅為（ ）萬元。
a.5
b.15.45
c.66.95
d.65
26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)貸記的會計科目是（ ）。
a.財務(wù)費用
b.管理費用
c.銷售費用
d.制造費用
27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項稅額1 300萬元，銷項稅額3 900萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出39萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬元。
a.3 939
b.2 639
c.2 600
d.1 639
28.采用從價定率方法征收的消費稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。
a.含增值稅的銷售額
b.不含增值稅的銷售額
c.應(yīng)稅消費品的數(shù)量
d.單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅
29.下列有關(guān)消費稅的說法中，不正確的是（ ）。
a.消費稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅
b.采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量計算確定
c.采用從價定率計征的消費稅，以不含增值稅銷售額為稅基
d.消費稅有三種征收方法
30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應(yīng)交消費稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實際成本為70 000元，完工收回時支付加工費2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價值為（ ）元。
a.80 260
b.72 000
c.72 260
d.80 000
二、多項選擇題
1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理不正確的有（ ）。
a.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：短期借款 117 000
b.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：其他應(yīng)付款 117 000
c.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：應(yīng)付賬款 117 000
d.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：預(yù)付賬款 117 000
2.下列各項業(yè)務(wù)會導(dǎo)致應(yīng)付股利賬面價值減少的有（ ）。
a.支付投資者利潤
b.企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利
c.企業(yè)宣告分配股票股利
d.向投資者支付現(xiàn)金股利
3.下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。
a.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金
b.應(yīng)付銷售方代墊的運費
c.應(yīng)付租入包裝物租金
d.存出保證金
4.下列各項中，計入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。
a.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費
b.職工因工出差的差旅費
c.按規(guī)定支付的工會經(jīng)費
d.提供給職工配偶、子女福利費
5.下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會計處理表述正確的有（ ）。
a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
b.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬
c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（ ）。
a.城鎮(zhèn)土地使用稅
b.耕地占用稅
c.所得稅
d.土地增值稅
7下列各項中，增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有（ ）。
a.自制產(chǎn)成品用于職工福利
b.自制產(chǎn)成品用于對外投資
c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失
d.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有（ ）。
a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造
b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈
c.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。
a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收
c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄
d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計入進(jìn)項稅額，并由銷項稅額抵扣
10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（ ）。
a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備
b.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備
c.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)
d.稅控盤和傳輸盤
11.下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有（ ）。
a.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目
b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目
c.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
d.月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
12.關(guān)于消費稅的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。
a.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅應(yīng)計入稅金及附加
b.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入在建工程
c.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入稅金及附加
d.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入所購物資成本
13.下列各項中，關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，可能借記的會計科目有（ ）。
a.材料采購
b.固定資產(chǎn)
c.稅金及附加
d.庫存商品
14.下列有關(guān)土地增值稅的說法中，正確的有（ ）。
a.土地增值稅最低稅率為30％
b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計算征收
c.土地增值稅最高稅率為60％
d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算
15.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)有（ ）。
a.增值稅
b.所得稅
c.消費稅
d.土地增值稅
16.企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
a.管理費用
b.應(yīng)付職工薪酬
c.稅金及附加
d.應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
三、判斷題
1.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實際支付時計入當(dāng)期財務(wù)費用。（ ）
2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)計入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（ ）
3.企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）
4.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“預(yù)付賬款”科目中核算。（ ）
5.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，也不需要在附注中進(jìn)行披露。（ ）
6.累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得的現(xiàn)金支付。（ ）
7.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）
8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，可以不予確認(rèn)。（ ）
9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認(rèn)進(jìn)項稅額抵扣增值稅銷項稅額。（ ）
10.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個人消費的情況的，應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）
11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計算交納增值稅。（ ）
12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為36 050元，則該批產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅為1 050元。（ ）
13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進(jìn)項稅額。（ ）
14.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（ ）
15.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅通過“稅金及附加”科目核算。（ ）
16.對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”等科目中。（ ）
17.企業(yè)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)通過“管理費用”科目核算。（ ）
18.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【正確答案】d
【答案解析】采用預(yù)提方法：
短期借款利息計提時：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
實際支付時：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
不采用預(yù)提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
因此不會涉及“短期借款”科目。
2.【正確答案】a
【答案解析】會計分錄：
借入短期借款：
借：銀行存款 200
貸：短期借款 200
計提7月份利息：
借：財務(wù)費用 （200×6％÷12）1
貸：應(yīng)付利息 1
8月計提分錄同上。
9月30日支付利息時：
借：應(yīng)付利息 （1×2）2（已計提的7月份和8月份利息）
財務(wù)費用 1（9月份利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用預(yù)提）
貸：銀行存款 3
3.【正確答案】c
【答案解析】短期借款的利息計入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以短期借款的賬面價值還是100萬元。
7月1日借入短期借款：
借：銀行存款 100
貸：短期借款 100
按月計提利息：
借：財務(wù)費用 （100×6％÷12）0.5
貸：應(yīng)付利息 0.5
假設(shè)12月31日支付本息：
借：短期借款 100
財務(wù)費用 0.5
應(yīng)付利息 2.5（已計提7至11月份利息）
貸：銀行存款 103
4.【正確答案】a
【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
5.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用。
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
6.【正確答案】c
【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
7.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎恿σ话阃ㄟ^“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月付款時先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款，借記“應(yīng)付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。
8.【正確答案】c
【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
9.【正確答案】a
【答案解析】選項a，會計分錄為：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
選項b，董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。
選項c，會計分錄為：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
選項d，會計分錄為：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
10.【正確答案】d
【答案解析】選項a，確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時，借記“利潤分配—應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”；選項bcd，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。
11.【正確答案】a
【答案解析】選項b，計入應(yīng)付賬款；選項c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計入應(yīng)付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計入短期借款；選項d，計入應(yīng)付職工薪酬。
選項a，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應(yīng)付款
選項b，會計分錄：（假設(shè)為購買原材料）
借：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款
選項c，會計分錄：
如為商業(yè)承兌匯票
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
如為銀行承兌匯票
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：短期借款
選項d，會計分錄：
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
12.【正確答案】b
【答案解析】選項a，通過“應(yīng)付利息”科目核算；選項c，通過“應(yīng)付股利”科目核算；選項d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
選項a，會計分錄：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
選項b，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應(yīng)付款
選項c，會計分錄：
借：利潤分配
貸：應(yīng)付股利
選項d，會計分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
13.【正確答案】d
【答案解析】職工福利費，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、職工異地安家費、防暑降溫費等職工福利支付。選項d，醫(yī)療保險費屬于社會保險費。
14.【正確答案】a
【答案解析】會計分錄：
確認(rèn)：
借：管理費用（確認(rèn)辭退福利時，不管員工屬于哪個部門，辭退福利費都計入管理費用）
貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利
支付：
借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利
貸：銀行存款
15.【正確答案】c
【答案解析】選項a，企業(yè)確認(rèn)累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理；選項b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項d，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會計處理。
16.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)費用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有
符合無形資產(chǎn)資本化條件的，才能計入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。
17.【正確答案】d
【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：
借：管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：累計折舊
18.【正確答案】a
【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。
會計分錄為：
確認(rèn)非貨幣性福利：
借：生產(chǎn)成本 508 500
貸：應(yīng)付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500
發(fā)放非貨幣性福利：
借：應(yīng)付職工薪酬 508 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （1 500×300）450 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（1 500×300×13％） 58 500
借：主營業(yè)務(wù)成本 240 000
貸：庫存商品 （800×300）240 000
19.【正確答案】a
【答案解析】基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利計劃中的設(shè)定提存計劃，所以應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃”科目核算。
20.【正確答案】d
【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計提，不在“應(yīng)交稅費”中核算，因此“應(yīng)交稅費”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。
21.【正確答案】a
【答案解析】選項a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
選項b，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅
選項c，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅
選項d，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
22.【正確答案】c
【答案解析】選項c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
選項a，會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
選項b，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
選項c，會計分錄：
借：在建工程
貸：原材料、庫存商品等
選項d，會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
23.【正確答案】d
【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價款中不含增值稅，但國家為了鼓勵這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來計算增值稅進(jìn)行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計算過程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。
會計分錄為：
借：原材料 （950 000－85 500）864 500
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （950 000×9％）85 500
貸：銀行存款 950 000
24.【正確答案】b
【答案解析】運輸勞務(wù)的價款是含稅的，要進(jìn)行價稅分離，再計算相應(yīng)的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。
25.【正確答案】a
【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計算，計算增值稅時需要進(jìn)行價稅分離，所以應(yīng)交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。
26.【正確答案】b
【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費應(yīng)按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。因為此設(shè)備為財務(wù)部門使用，而財務(wù)部門實質(zhì)上也是管理部門，所以發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費和因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費用均通過“管理費用”科目核算。
27.【正確答案】d
【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項稅額＋進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出－進(jìn)項稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬元）。
28.【正確答案】b
【答案解析】采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。
29.【正確答案】b
【答案解析】選項b，采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。
30.【正確答案】d
【答案解析】消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費稅直接計入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。
會計分錄為：
發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
支付加工費以及消費稅：
借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 260
貸：銀行存款 10 260
加工完成驗收入庫時：
借：原材料 （70 000＋10 000）80 000
貸：委托加工物資 80 000
二、多項選擇題
1.【正確答案】abd
【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
2.【正確答案】ad
【答案解析】選項ad，會計分錄：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
選項b，企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，直接在附注中披露；選項c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時，股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理，股東大會批準(zhǔn)后實際發(fā)放時進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。
3.【正確答案】ac
【答案解析】選項b，通過“應(yīng)付賬款”科目核算；選項d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
選項a，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應(yīng)付款
選項b，會計分錄：（假設(shè)購買原材料）
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
選項c，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應(yīng)付款
選項d，會計分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
4.【正確答案】acd
【答案解析】選項b，差旅費是企業(yè)一項正常支出，通過“管理費用”科目核算，不屬于職工薪酬。
選項b，會計分錄：
預(yù)借差旅費時：
借：其他應(yīng)收款
貸：庫存現(xiàn)金
報銷差旅費時：
①全部花完：
借：管理費用
貸：其他應(yīng)收款
②有剩余現(xiàn)金：（即預(yù)借的錢比出差花的錢多）
借：庫存現(xiàn)金
管理費用
貸：其他應(yīng)收款
③補(bǔ)款時：（即出差花的錢比預(yù)借的錢多）
借：管理費用
貸：庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
5.【正確答案】bc
【答案解析】選項a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
6.【正確答案】acd
【答案解析】耕地占用稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
選項a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
選項b，會計分錄：
借：固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
選項c，會計分錄：
企業(yè)代扣的個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
選項d，會計分錄：
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅
7.【正確答案】abd
【答案解析】選項ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；選項d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，外購的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，所以不需要將相關(guān)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
選項a，會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
選項b，會計分錄：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
選項c，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
選項d，會計分錄：
借：在建工程
貸：原材料
8.【正確答案】bd
【答案解析】選項a，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅；選項bd，為視同銷售行為，因此應(yīng)計增值稅銷項稅額；選項c，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項稅額。
選項a，會計分錄：
借：在建工程
貸：庫存商品
選項b，會計分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
選項c，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
選項d，會計分錄：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
9.【正確答案】ab
【答案解析】選項c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄；選項d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項稅額一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。
10.【正確答案】abcd
【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（如稅控盤和報稅盤）、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）。
11.【正確答案】abc
【答案解析】選項d，月度終了，對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
12.【正確答案】abd
【答案解析】選項c，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，應(yīng)計入該項物資的成本。
選項a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
選項b，會計分錄：
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
選項cd，會計分錄：
借：原材料等
貸：銀行存款
13.【正確答案】abd
【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，應(yīng)計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。
14.【正確答案】ac
【答案解析】選項b，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收；選項d，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
15.【正確答案】ac
【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費稅等為計稅依據(jù)征收的一種稅。
16.【正確答案】bd
【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”科目。
三、判斷題
1.【正確答案】×
【答案解析】采用預(yù)提方法：
短期借款利息計提時：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
實際支付時：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
不采用預(yù)提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
2.【正確答案】×
【答案解析】開出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
3.【正確答案】×
【答案解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。
4.【正確答案】×
【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“應(yīng)收賬款”科目核算。
5.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在附注中進(jìn)行披露。
6.【正確答案】×
【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。
7.【正確答案】×
【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。
8.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅銷項稅額。
9.【正確答案】×
【答案解析】一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。
10.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利、個人消費等，其應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
11.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
12.【正確答案】√
【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價格為含稅售價，因此應(yīng)繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。
13.【正確答案】×
【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額應(yīng)計入成本中。
14.【正確答案】√
【答案解析】對于達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，按照減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。
15.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目。
16.【正確答案】√
【答案解析】此題說法正確。
17.【正確答案】×
【答案解析】會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
18.【正確答案】√
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目。
