【導(dǎo)語】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人
初級會計資格模擬試題（含答案）掌握了這些試題通過就不是問題啦！
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一、選擇題
1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加,另一個項目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是()。
用銀行存款償還短期借款
收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）
收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺
宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會計科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時應(yīng)采用的錯賬更正方法最好是()。
劃線更正法
紅字更正法 （√）
補充登記法
平行登記法
3、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。
現(xiàn)金收款憑證
銀行存款收款憑證
銀行存款付款憑證 （√）
轉(zhuǎn)賬憑證
4、下列賬簿登記方法不正確的是()。
正常記賬使用圓珠筆 （√）
記賬時不得隔頁跳行
在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負數(shù)余額
如發(fā)生賬簿記錄錯誤,不得刮、擦、挖、補
5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價目表表明的價格計算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值為()元。
50000
58500
45000
52650（√）
6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計劃成本425000元,實際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實際成本為()元。
621000（√）
614185
577400
575000
7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項技術(shù),經(jīng)申請獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請獲得該項專利時,支付律師費1萬元,注冊費2萬元,則該項專利權(quán)的入賬價值為()萬元。
33
23
13
3（√）
8、企業(yè)在月末計提短期借款利息時,相關(guān)財務(wù)費用貸記的科目是()。
預(yù)提費用 （√）
待攤費用
銀行存款
短期借款
9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費品繳納的消費稅為15萬元,營業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。上述各項稅金應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。
31.55
29.55（√）
191.55
70.05
10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標志是()。
編制匯總原始憑證的依據(jù)不同
編制記賬憑證的依據(jù)不同
登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）
編制會計報表的依據(jù)不同
11、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù),會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準備
用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）
用法定公益金購置職工浴室
12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細科目的借方余額合計為40萬元,貸方余額合計為9萬元,“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為()元。
275000
475000（√）
500000
265000
13、 某公司年初未分配利潤為100萬元,當年凈利潤為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當年可供分配的利潤為()萬元。
400（√）
355
300
340
14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時支付的增值稅為13600元。其會計處理為()。
借記在建工程80000元,貸記原材料80000元
借記在建工程93600元,貸記原材料93600元
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600元
15、 2006年1月1日,b公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項,共計人民幣1000000元。公司利用該筆款項對現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。
100
95（√）
5
90
16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤為12萬元,管理費用為30萬元,營業(yè)費用為50萬元,營業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤總額為()萬元。
210
222
-17（√）
0
17、 對于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計提折舊并且記入()科目。
制造費用
管理費用 （√）
營業(yè)費用
在建工程
18、 股份有限公司為取得長期債權(quán)投資時支付的下列款項中,不得計入其初始投資成本的是()。
未到付息期的利息
稅金
手續(xù)費
已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）
19、 下列交易或事項中,不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是()。
計提的壞賬準備 （√）
對外的捐贈支出
稅款滯納金
處置固定資產(chǎn)凈損失
20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈收入1000元。則該月收入為()元。
880000
859000
720000（√）
760000
21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。
營業(yè)費用 （√）
財務(wù)費用 （√）
生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
管理費用 （√）
22、 應(yīng)收賬款入賬價值包括()。
銷售貨物或提供勞務(wù)的價款 （√）
增值稅 （√）
代購貨方墊付的包裝費、運雜費 （√）
現(xiàn)金折扣 （√）
23、 下列各項,應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。
補貼收入
教育費附加返還款 （√）
出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）
轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益
24、 以下選項中,屬于款項收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。
現(xiàn)金借據(jù) （√）
工資單
醫(yī)藥費單據(jù) （√）
領(lǐng)料單
25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實際成本包括()。
交納的消費稅
委托加工費 （√）
委托加工材料消耗的原材料 （√）
支付的運輸費 （√）
26、 下列會計事項,應(yīng)沖減短期投資賬面價值的有()。
出售短期投資 （√）
實際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）
實際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）
實際收到包含在買價中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
27、 下列各項中,應(yīng)在“管理費用”中列支的有()。
生產(chǎn)工人工資
廣告費
工會經(jīng)費 （√）
業(yè)務(wù)招待費 （√）
28、 資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目,應(yīng)()。
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額填列 （√）
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額填列 （√）
29、 企業(yè)需要永久保存的會計檔案包括()。
原始憑證
現(xiàn)金和銀行存款日記賬
年度財務(wù)報告 （√）
會計檔案保管和銷毀清冊 （√）
30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)進行壞賬核算時,估計壞賬損失的方法有()。
直接轉(zhuǎn)銷法
賬齡分析法 （√）
銷貨百分比法 （√）
應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）
31、 下列各種情況需要全面清查的有()。
更換倉庫保管人員時
公司總經(jīng)理調(diào)離工作時 （√）
企業(yè)股份制改制前 （√）
企業(yè)改變隸屬關(guān)系時 （√）
32、 下列各項應(yīng)該計入固定資產(chǎn)價值的有()。
購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）
在建工程支付的利息 （√）
工程完工時盤點工程物資發(fā)生盤虧 （√）
預(yù)付出包工程款 （√）
33、 下列各項中,使留存收益減少的有()。
提取盈余公積
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）
盈余公積彌補虧損
分派股票股利 （√）
34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。
發(fā)放新股 （√）
增加每股面值 （√）
發(fā)放股票股利
資本公積轉(zhuǎn)增資本
35、 下列各項中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進行核算的有()。
入庫材料的成本節(jié)約差 （√）
入庫材料的成本超支差
結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異
發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔的成本超支差 （√）
二、判斷題
36、企業(yè)開展會計電算化工作,只能選購商品化的會計軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會計軟件,但所選擇的會計軟件必須達到財政部印發(fā)的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）
37、 在填制記賬憑證時,誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯,則應(yīng)采用劃線更正法。（×）
38、 資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他資本公積。（×）
39、 對于單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。（√）
40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本,在物價上漲時,當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）
41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認。（√）
42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（×）
43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的,應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）
44、 在對銷售收入進行計量時,應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）
45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會引起留存收益總額的變動。（×）
材料題：
46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺,并投入使用。該設(shè)備的原始價值為89100元,預(yù)計殘值收入為1600元,預(yù)計清理費用為700元,預(yù)計可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營業(yè)稅,編制有關(guān)會計分錄。
答:(1)按平均年限法計算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2500④借:營業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320
47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為80000元,增值稅額13600元;運費1000元(運費的增值稅按7%計算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項,材料尚未到達。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄,并計算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異。
答:(1)4月5日收到材料時:借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時:增值稅進項稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時:借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異額編制相關(guān)會計分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112
48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準備計提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準確認為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄。(2)編制甲企業(yè)確認壞賬的會計分錄。(3)計算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計提的壞賬準備,并編制計提壞賬準備的會計分錄。
答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計提壞賬準備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準備0.58貸:管理費用0.58
49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄;(2)計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄;(3)編制與該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄。
答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入6500
50、 a股份有限公司(以下簡稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要,購進一臺需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價199萬元,運輸設(shè)備過程中支付運輸費8000元,保險費2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實際生產(chǎn)成本為16萬元,市場銷售價格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計可收回金額為44萬元,為此甲公司對此設(shè)備計提了減值準備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會計分錄。(2)計算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計提的折舊額并編制有關(guān)的會計分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位以萬元表示)
答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費用70貸:累計折舊702002年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費用56貸:累計折舊562003年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費用42貸:累計折舊42計提減值準備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準備122004年1~6月應(yīng)計提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費用10貸:累計折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6
51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當日收到第一筆款項,已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價收取價款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。(6)12月31日核算累計發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費用24萬元,營業(yè)費用12萬元,財務(wù)費用4萬元。并將計算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤表:利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元
答:(1)編制會計分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時:借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:主營業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤表。利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元
【第2篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
【引言】
所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點小結(jié)！
本章考情聚焦
本章必刷題訓(xùn)練考點2.8 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
【考點回顧】本考點在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點主要是從一般計稅方法下應(yīng)納稅額的計算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進行考核。
【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52元；當月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬元，對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費10萬元、維修費5萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）
a.21.92萬元
b.10.4萬元
c.27.9萬元
d.8.95萬元
【解題技巧】
1.稅率是多少？
2.含稅價還是不含稅價？
3.進項稅額能不能抵扣？
【答案解析】d
納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。
[比心]
【單選2.8-2】某船運公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）
a.87.19萬元
b.92.4萬元
c.98.3萬元
d.103.25萬元
【解題技巧】
1.稅率是多少？
2.含稅價還是不含稅價？
3.進項稅額能不能抵扣？
【答案解析】a
國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。
[比心]
【考查方式總結(jié)】
【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計算
1.銷項稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時間）、進項稅額
2.銷項稅額不足抵扣進項稅額的處理，掌握增量留抵退稅
3.三項特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
[比心]
【往期內(nèi)容】
?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請注明出處！
【第3篇】增值稅一般納稅人報稅流程
本文目錄
會計一般納稅人報稅的詳細流程？
一般納稅人報稅流程？
一般納稅人的抄稅、報稅、申報、清卡的流程是什么？
一般納稅人如何申報納稅？
一般納稅人國稅報稅流程是怎樣的？
稅務(wù)納稅申報的具體流程是什么??？
公司做賬報稅流程？
個體戶一般納稅人如何報稅，報稅流程是什么？
會計一般納稅人報稅的詳細流程？
1.認證:每個月月底之前把銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)拿到國稅去認證(如果單位購買了掃描儀等認證設(shè)備可在單位認證,或者可以委托稅務(wù)師事務(wù)所認證),認證好后將稅務(wù)打印出的認證確認單和已認證的抵扣聯(lián)拿回來,一個月裝訂成冊后,等申報時使用.
2.報稅:每個月10日之前將開增值稅用的金穗卡在開票用的電腦上抄稅,抄稅后將金穗卡送到國稅讀卡. 每月15日前資產(chǎn)負債表和利潤表做出來后,進入國稅申報網(wǎng),先進行網(wǎng)上報稅,并把資產(chǎn)負債表和利潤表上的數(shù)據(jù)錄入一同申報,再打印申報表,連同已認證的抵扣聯(lián),蓋好章,簽好字一同送到國稅大廳,經(jīng)國稅審核蓋章后拿回一份單位留存.稅款從你單位賬戶直接扣除.
3.開增值稅發(fā)票:拿著金穗卡和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購證到國稅大廳領(lǐng)取增值稅發(fā)票,拿回來后讀到電腦的開票系統(tǒng)里,就可以開具發(fā)票了.開完發(fā)票拿金穗卡到國稅去換票或繳銷.
4.地稅申報較簡單,進入地稅網(wǎng),將報表數(shù)和需繳納稅的稅款錄入后提交,稅款直接從賬戶上扣去.將申報表和會計報表打印出來蓋章簽字后提交地稅就行.
一般納稅人如何申報納稅？
1.首先做賬，出報表，這個是必須的。
2.如果有增值稅，進項票認證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點發(fā)票管理，抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細表，正數(shù)，負數(shù)表等
3.準備中國稅務(wù)字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應(yīng)該是5張增值稅的，一張主表，4張附表。資產(chǎn)負債表，損益表。填寫好，調(diào)整打印紙張，進行打印，一式兩份。寫卡。
4.完畢后加蓋公章，拿著報表到報稅大廳報稅。
一般納稅人國稅報稅流程是怎樣的？
（一）運用防偽稅控開票子系統(tǒng)進行抄稅。
（二）運用網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)進行遠程報稅。
（三）運用網(wǎng)上申報軟件，發(fā)送申報數(shù)據(jù)。申報成功后，查看申報結(jié)果，根據(jù)系統(tǒng)提示作相應(yīng)處理。申報表審核成功后，稅務(wù)局端自動扣繳稅款。網(wǎng)上申報受理成功的納稅人需使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)軟件打印符合要求的申報資料一式兩份，經(jīng)法人代表簽字并蓋章確認，于申報的當月報送稅務(wù)機關(guān)。
（四）如自動扣繳不成功或未存入足額的稅款，待存入足夠稅款后，再次運用網(wǎng)上申報軟件扣繳稅款。
（五）扣款成功后，運用網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)查詢結(jié)果，系統(tǒng)提示報稅結(jié)果為報稅成功后，進行清卡操作。
公司做賬報稅流程？
公司做賬報稅流程如下：
1、每月1-10日前網(wǎng)絡(luò)傳送或快遞收取客戶的原始憑證
2、填制記帳憑證,登記會計帳簿,進行記帳和審核工作,打印和裝訂
3、月末進行結(jié)帳與會計結(jié)算業(yè)務(wù),按照會計核算制度要求編制月度會計報表,主要包括“資產(chǎn)負債表”和“損益表”
4、根據(jù)公司相關(guān)資料核算稅種和稅額，填制納稅申報表，進行網(wǎng)上電子申報，報送納稅申報表
5、為企業(yè)辦理增值稅一般納稅人申請
6、辦理企業(yè)工商執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證年審業(yè)務(wù)
企業(yè)代理記賬需要那些資料？
1、企業(yè)開具的銷售發(fā)票
如果你的企業(yè)本月已開具了銷售發(fā)票那就應(yīng)該提供給代理記賬公司做賬報稅，而且提供發(fā)票的時候應(yīng)該跟你們公司的開票系統(tǒng)核對一下開票的信息，跟據(jù)開票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對一下自己的原始單據(jù)一一核對，看一下有沒有漏給的情況發(fā)生。
2、企業(yè)還要提供采購發(fā)票
一個銷售或生產(chǎn)的企業(yè)不管你賣什么產(chǎn)品，都應(yīng)是你從別人那里買到這個產(chǎn)品或者生產(chǎn)出產(chǎn)品才可以銷售。
3、企業(yè)應(yīng)當提供每月公司的銀行流水
銀行流水是有每月初至末的銀行對賬單，銀行對賬單上每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的回單。
4、企業(yè)還應(yīng)提供一些日常發(fā)生有關(guān)的費用票據(jù)
像那些，工資表、辦公室租金發(fā)票，物業(yè)管理費、辦公費、電話費、差旅費、招待費等(收據(jù)不可以做賬)。
個體戶一般納稅人如何報稅，報稅流程是什么？
個體戶一般納稅人報稅流程
1.首先作帳，出報表，這個是必須的。一般納稅人每月1日必須進行防偽稅控開票機的抄稅工作
2.如果有增值稅，進項票認證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細表,正數(shù),負數(shù)表等.
3.準備中國稅務(wù)字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應(yīng)該是5張增值稅的，一張主表，4張附表。資產(chǎn)負債表，損益表。另外如果是機動車的還有3張表。填寫好，調(diào)整打印紙張，進行打印，一式兩份。寫卡。因為我單位是機動車銷售的,應(yīng)該有一個步驟是從機動車開票系統(tǒng)導(dǎo)出一個報表,導(dǎo)入報稅系統(tǒng).直接生成機動車銷售清單.連續(xù)打印報
4.完畢后蓋公章，拿著報表到報稅大廳報稅。程序同上。完成。
【第4篇】增值稅一般納稅人申請認定表
公司一旦注冊下來，基本都是小規(guī)模納稅人，但隨著時間的推移，有的公司因為自己的客戶都是一般納稅人，而產(chǎn)生了把自己的公司申請為一般納稅人的想法，那么問題就來了，南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人呢？會很難嗎？
南寧小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人是不難的，當小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額超過500萬時，如果你不主動申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅務(wù)機關(guān)也會強制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。
當然了，即使小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額不超過500萬也是可以主動向稅務(wù)機關(guān)申請為一般納稅人的，不過需要注意的是，目前小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了，因此企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。
那么當小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額沒有超過500萬時，我該怎么申請成為一般納稅人呢？
1. 準備《增值稅一般納稅人申請認定表》、銀行賬戶開戶證明；
2. 企業(yè)的資產(chǎn)資本需要在100萬以上，老企業(yè)資產(chǎn)資金在50萬元以上就可以申請；
3. 有建立健全的財務(wù)核算制度，有按國家規(guī)定的賬本和相關(guān)憑證；
4. 有固定的經(jīng)營場所；
5. 準備法定代表人、財務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會計人員的從業(yè)資格證明；
6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。
以上就是南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！
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【第5篇】某酒廠為增值稅一般納稅人
參加2023年浙江注冊會計師考試的考生如何在有限的時間里高效復(fù)習(xí)?每天堅持做每日一練，穩(wěn)扎穩(wěn)打夯實基礎(chǔ)，突破解題難關(guān)。中公浙江小編為您整理了一份2023年浙江注冊會計師考試每日一練匯總，趕快練起來吧。
1.【單選題】以下屬于消費稅“其他酒”稅目的是( )。(第三章 消費稅法)
a.葡萄酒
b.果汁啤酒
c.調(diào)味料酒
d.食用酒精
2.【單選題】納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據(jù)是( )。(第三章 消費稅法)
a.組成計稅價格
b.金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計
c.金銀首飾的銷售額
d.金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額
3.【單選題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2023年8月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎勵職工0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為0.5元/500克，消費稅比例稅率為20%。該酒廠當月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。(第三章 消費稅法)
a.8600
b.8800
c.9600
d.9800
4.【單選題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元;銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子適用的消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅( )萬元。(第三章 消費稅法)
a.0.61
b.0.59
c.1.36
d.2.26
5.【單選題】某日化廠既生產(chǎn)高檔化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將高檔化妝品和護發(fā)品組成禮品盒銷售，當月直接銷售高檔化妝品取得收入9萬元，直接銷售護發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售高檔化妝品和護發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該廠當月應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。(高檔化妝品消稅稅率為15%)(第三章 消費稅法)
a.3.15
b.4.17
c.1.35
d.2.25
1.【答案】a。
解析：選項b屬于啤酒稅目;選項cd不屬于消費稅的征稅范圍。
2.【答案】b。
解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。
3.【答案】d。
解析：注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克，從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)，從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，該酒廠當月應(yīng)納消費稅=800+9000=9800(元)。
4.【答案】a。
解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計入銷售額計算消費稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。該筷子生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(萬元)。
5.【答案】a。
解析：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費品適用稅率征稅。應(yīng)納消費稅=(9+12)×l5%=3.15(萬元)。
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【第6篇】不屬于增值稅一般納稅人
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應(yīng)關(guān)系。
某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。
2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。
如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元（含稅），會計核算健全，可以申請一般納稅人資格，其銷售對象主要是最終消費者，對增值稅專用發(fā)票無特別要求，購進金額（含稅）390萬元。
（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進項。
應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元
（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進項。
應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元
在這種條件下，由于進項較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負較低；反之，進項較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負較低。
3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第7篇】增值稅一般納稅人申報表填表說明
前提提示----------為了照顧剛晉級財務(wù)的同仁們，本文章從登陸開始說起，會的可以忽略，直接看重點即可！來到這里的朋友可以點點贊。鼓勵鼓勵！不多了說了直奔重點！
一、登錄方式
1.登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局
方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。
山西稅務(wù)局官網(wǎng)截圖
方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。
https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login
2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務(wù)局。
登錄界面截圖
二、進入增值稅申報界面
1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會提示您當前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。
2.點擊“增值稅一般納稅人申報表”。
三、填寫報表
（一）填寫銷售額及銷項稅額相關(guān)數(shù)據(jù)
1.點擊《增值稅及附加稅費申報表附列資料一（本期銷售情況明細）》后面的“填寫”。
2.核實并修改電子稅務(wù)局自動提取的專用發(fā)票、其他發(fā)票銷售額及稅額。（電子稅務(wù)局自動提取了對應(yīng)所屬期內(nèi)開具的增值稅專用發(fā)票以及通過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票的銷售額和稅額合計）。
3.錄入“未開具發(fā)票”及通過非增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具普通發(fā)票的“銷售額”和“稅額”。
4.適用差額征收政策的營改增納稅人點擊第12列標題“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”進入《增值稅納稅申報表附列資料（三）》，其他納稅人跳過此步及下面的第5步。
5. 在《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中，手工錄入第3列“本期發(fā)生額”，其他各列由電子稅務(wù)局自動生成，完成后點擊左上角“保存”，返回《增值稅納稅申報表附列資料（一）》。
6.銷售額及銷項數(shù)據(jù)填寫完成，點擊左上角“保存”，自動跳轉(zhuǎn)到《增值稅納稅申報表附列資料（二）》的填寫。
（二）填寫進項稅額相關(guān)數(shù)據(jù)
1.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》保存后，會自動彈出《增值稅納稅申報表附列資料（二）》；也可在報表填寫目錄下點擊“增值稅納稅申報表附列資料（二）”后面的“填寫”。
2.核實并修改電子稅務(wù)局自動提取的第35欄“本期認證增值稅專用發(fā)票”的“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。
3.核實并修改電子稅務(wù)局自動提取的第2欄“本期認證且本期申報抵扣”增值稅專用發(fā)票“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。
4.其他扣稅憑證的填寫
反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。
（1）第5欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄。
（2）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。
（3）第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
4）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。
（5）購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
填寫方法：同時填入第8b欄“其他”和第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”。
（6）不動產(chǎn)分期抵扣期末余額。截至2023年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可自2023年4月稅款所屬期起結(jié)轉(zhuǎn)填入第8b欄“其他”。
（7）支付橋、閘通行費。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%，填入第8b欄“其他”。
（8）用途改變。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入第8b欄“其他”“稅額”中。
5.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》
稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額填寫第11欄“（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”。
6.單獨列示購建不動產(chǎn)和購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。這兩類扣稅憑證在計入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第1和4欄的同時，還需要在第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”或第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”單獨列示。
7.核對進項稅額
核實第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”，該欄等于第1欄+第4欄+第11欄。不包括第9欄和第10欄。
8.進項稅額轉(zhuǎn)出
已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額依情形分別填列第14-23b欄，第13欄自動合計。
9.填寫完成，點擊左上角“保存”。
（三）填寫稅額抵減相關(guān)情況
1.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》保存后，會自動彈出《增值稅納稅申報表附列資料（四）》；也可點擊報表填寫目錄下的《增值稅納稅申報表附列資料（四）》后面的“填寫”?；疑珯诖斡上到y(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動生成，白色欄次可錄入。
2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費
將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費專用發(fā)票載明的價稅合計填入第2列“本期發(fā)生額”，本期實際抵減額填入第4列。
3.預(yù)繳稅款的填寫
將預(yù)繳稅款依情形填入第2列第3-5欄“本期發(fā)生額”，本期實際抵減額填入第4列。
4.加計抵減情況的填寫
填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”，僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫。
（1）年度內(nèi)首次享受，未填寫聲明點擊“填寫聲明”，自動鏈接到《增值稅適用加計抵減政策聲明》填寫模塊。
（2）核實修改“本期發(fā)生額”
電子稅務(wù)局按規(guī)則自動生成第2列“本期發(fā)生額”，請根據(jù)實際情況進行修改。
（3）錄入第3列“本期調(diào)減額”。
（4）第4、6列由系統(tǒng)根據(jù)公式生成，不可修改，第5列“本期實際抵減額”根據(jù)規(guī)則生成，請核實。填寫完成，點擊左上角“保存”按鈕。
（四）減免稅相關(guān)情況的填寫
1.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》保存后，會自動彈出《增值稅減免稅申報明細表》；也可點擊報表填寫目錄下《增值稅減免稅申報明細表》后面的“填寫”。
2.選擇對應(yīng)的減免稅性質(zhì)代碼及名稱。
3.享受多個減稅政策的，點擊左上角“增減稅”；享受多個免稅政策的，點擊左上角“增免稅”；
4.如需刪除，將鼠標放至需要刪除的行，點左上角“刪行”。
5.填寫完成后，點擊左上角“保存”。
（五）填寫主表
1.《增值稅減免稅申報明細表》保存后，會自動彈出》增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》；也可點擊報表填寫目錄下《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》后面的“填寫”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動生成，請核實修改。
2.核實銷售額，并對第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”進行修改。第2欄中減少的數(shù)額會進入第3欄，第9欄中減少的數(shù)額會進入第10欄。
3.核實“稅款計算”。享受即征即退政策的納稅人，需要拆分一般項目和即征即退項目的進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)納稅額減征額，通過在“即征即退項目”下面的第12欄、14欄、23欄錄入來實現(xiàn)。
4.核實“稅款繳納”，重點關(guān)注第28欄、第30欄、第34欄。核實無誤后，點擊“保存”完成報表填寫。
（六）填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）（附加稅費情況表）
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》保存后，點擊報表填寫目錄下《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）（附加稅費情況表）》后面的“填寫”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動生成，請核實修改。
四、進行申報
1.點擊左側(cè)“報表申報”，出現(xiàn)下圖
2.點擊“申報”，根據(jù)系統(tǒng)提示操作，即可完成報表申報，通過點擊右上方的“刷新”按鈕，可查看申報結(jié)果。申報狀態(tài)為“申報成功”代表申報表已傳至稅務(wù)機關(guān)核心征管系統(tǒng)。
五、申報作廢
報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后再重新申報。
六、稅費繳納
1.對于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點擊左側(cè)的“稅費繳納”按鈕進行繳款。
2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。
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【第8篇】2023增值稅一般納稅人申報表下載
按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標準，超過標準的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時，那些問題需要注意呢？
第一：年應(yīng)稅銷售額的判定
年應(yīng)稅銷售額的標準和范圍：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅【2018】33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
注：國家稅務(wù)總局2023年6號公告規(guī)定，“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。
分析：該企業(yè)前四個月銷售額累計為650萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個年度，自2023年10月的所屬申報期結(jié)束后開始計算辦理一般納稅人登記的時限。
【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營零售日用百貨，又兼營零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元，蔬菜不含稅銷售額30萬元。
分析：根據(jù)6號公告規(guī)定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元，兩項合計510萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)辦理一般納稅人登記。
第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定：
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計700萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬元，支付五險一金45萬，共計595萬元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】，已超過500萬元的標準，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
43號令同時規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
【分析】營改增在年銷售額標準方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán)，但偶然發(fā)生的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大，很可能導(dǎo)致納稅人銷售額超出500萬的標準，因此，43號令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。
第三：超過小規(guī)模納稅人標準可以不辦理一般納稅人資格登記的情形
《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第三條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【分析】《增值稅暫行條例實施細則》與《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對于超過標準可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個體工商戶；后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，同時也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶。
第四：未超過小規(guī)模納稅人標準可以辦理一般納稅人資格登記的情形
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算
【分析】
1、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法新規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令2023年第22號）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請的資格認定。對此類提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定：
（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。
但是《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”這個前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，就可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
2、對于“會計核算健全”和“能夠準確提供稅務(wù)資料”的理解：會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財務(wù)會計人員，能按照財務(wù)會計制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細賬進行會計核算，能準確核算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準確提供稅務(wù)資料，是指能夠規(guī)定如實填報增值稅納稅申報表及其他相關(guān)資料，并按期進行申報納稅。
第五：應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責任
《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；
（二）應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311號）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準且未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》予以告知。
納稅人在《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送一般納稅人認定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應(yīng)納稅額。
【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，只要納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準，即使會計核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會計核算仍然不健全，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
第六：一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
注：如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【案例4】某公司2023年12月成立，成立時申請登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬，該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？
【分析】該公司成立不足12個月，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算符合規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。
①首先，查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，如果包括，此部分不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額，應(yīng)剔除；
②如果確認應(yīng)稅銷售額為300萬元，再計算連續(xù)12個月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個月期間共300萬，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計應(yīng)稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元
③連續(xù)12月累計應(yīng)稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元，不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。
【第9篇】增值稅一般納稅人納稅申報表
????在啟用新的申報表之后，很多納稅人都不太懂這個申報表該如何填寫，小金整理了一般納稅人增值稅申報表的變動要點，不知道該怎么填寫的一般納稅人，記得一定要看完它！
1. “2023年8月1日”是申報期還是所屬期？
按月度申報：申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》。
按季度申報：申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》。
注意：納稅人調(diào)整以前所屬期稅費事項的，按照相應(yīng)所屬期的稅費申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
2. 在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》
3. 將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將報表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
其中，第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原23欄內(nèi)容。
注意：
2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的稅務(wù)事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)當區(qū)分納稅信用等級情況填寫申報表。
若納稅人的納稅信用等級為a級：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請，在稅務(wù)機關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當繼續(xù)作進項轉(zhuǎn)出處理。
若納稅人的納稅信用等級為非a級：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》第三條第（一）項規(guī)定，應(yīng)當在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知對應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
4. 增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）
5. 在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數(shù)。但需要按異常憑證作進項稅額轉(zhuǎn)出的時間，區(qū)分申報表整合前后的屬期辦理具體操作。
申報表整合前：在2023年7月稅款所屬期之前已作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
申報表整合后：納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
在電子稅務(wù)局如何操作？
1. 登錄國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務(wù)局官網(wǎng)，然后依次點擊界面上的首頁—【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【增值稅及附加稅費申報】—【增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）】
2. 帶有“*”的表單為必填表單，非必填表單根據(jù)實際情況進行選擇填寫，填寫保存后，表單名稱前會顯示紅色“√”。
3. 填寫并保存好附表之后，回到主表，點擊生成主報表，生成數(shù)據(jù)后點擊保存。
4. 點擊附列資料（五）附加稅費情況表，自動帶出數(shù)據(jù)，點擊保存。
5. 回到主表，一次點擊“保存”、“申報”，顯示“申報成功”即為成功申報。
6. 申報完成后，進入【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【稅費繳納】—【稅費繳納】，勾選增值稅及附加稅費申報項目，可根據(jù)自身情況選擇“實時扣款（三方協(xié)議扣款）、銀聯(lián)掃碼扣款”或“銀聯(lián)無卡支付”。
今天分享的內(nèi)容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以私信或留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！
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【第10篇】某制藥廠為增值稅一般納稅人
在“小郭說稅”之九《淺議“免稅”稅收屬性》文章中，我們通過理論分析認為，納稅人在銷售“免稅”產(chǎn)品時收到的銷售款項是含稅銷售額，應(yīng)該將其價稅分離后將不含稅銷售額記作收入。（詳細論述請關(guān)注公眾號后查看文章）
但實踐中并非如此，筆者接觸到的大部分實務(wù)工作者都認為銷售免稅產(chǎn)品收到的全部價款為不含稅收入。這種作法必然帶來一系列問題。本文就如何確定免稅銷售額作簡要分析。
一、實務(wù)中免稅銷售額的確定
1.國家稅務(wù)總局的批復(fù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復(fù)》（國稅函[1997]529號）對湖南省國稅局的請示作出批復(fù)：“納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項目的營業(yè)收入額，不得進行不含稅收入的換算。 ”這是一個最為明確的回復(fù)，但在總局的法規(guī)庫里找不到這個文件，也沒有批轉(zhuǎn)給其他單位，是否生效，不得而知。
2.“東奧會計在線”《涉稅服務(wù)實務(wù)》例題：
某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為（ ）。
a.14.73萬元
b.12.47萬元
c.10.20萬元
d.17.86萬元
【答案】b
【解析】應(yīng)納增值稅=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/（100+50）]=12.47（萬元）。
該例題中不得抵扣進項稅額的計算公式：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。很明顯，該網(wǎng)校認為，銷售免稅藥品取得收入50萬元為不含稅收入，全部計入了公式分母中。
可以看出，不論從總局的政策層面還是培育廣大稅務(wù)師的培訓(xùn)機構(gòu)，都掌握著相同的尺度：將銷售免稅產(chǎn)品取得的全部價款作為不含稅收入。
二、如此界定導(dǎo)致的問題
之所以免稅，是因為有稅率，國家給予減免。假設(shè)免稅藥品原稅率是17%，國家出于政策考慮給予免稅待遇。
為了使“確定免稅銷售額”問題的表述更簡潔，我們將例題簡化：
某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬，稅款1.7萬元，該材料全部用于生產(chǎn)免稅藥品20萬元并全部在當月實現(xiàn)銷售。該筆業(yè)務(wù)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少？
如果將企業(yè)銷售免稅藥品取得的全部價款20萬元當作免稅銷售額，直接減免的增值稅為20*17%=3.4萬，應(yīng)計入營業(yè)外收入計算企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉(zhuǎn)出額）=20+3.4-11.7=11.7萬。
到這里，可能有人質(zhì)疑，將收入全額乘以增值稅適用稅率會不會多計算營業(yè)外收入從而不當增加收入總額？另一種質(zhì)疑是，收入全額乘以增值稅適用稅率得到的是銷項稅額，而不是應(yīng)納稅額，不能簡單地將銷項稅額當作減免的增值稅，而稅收政策不允許抵扣用于免稅品的進項稅金，因此，該類業(yè)務(wù)無法核算應(yīng)納稅額，也就無法計算免稅額，將減免的增值稅計征企業(yè)所得稅無法實施。
筆者認為，這兩種質(zhì)疑都站不住腳。將銷項稅金全部計入營業(yè)外收入，會導(dǎo)致收入總額不當增加，但由于進項稅金也列入了原材料成本，兩者抵銷后，對應(yīng)納稅所得額的最終影響仍然是國家實際給經(jīng)營者免征的增值稅1.7萬。這個問題不會對企業(yè)利潤造成實質(zhì)影響。
但真正的問題在于，企業(yè)收到了20萬，付出了11.7萬，實際的利潤是8.3萬，并沒有11.7萬那么多呀。問題出在哪了？問題出在免稅銷售額的確定上了。
首先，從進項層面分析。由于購進原材料的進項稅額不能抵扣，構(gòu)成了原材料的部分成本，那么企業(yè)在確定對外售價時一定會考慮購進原材料時支付的進項稅額，因此，將收到的全部價款視作不含稅收入從增值稅原理上說不通。
其次，從銷項層面分析。理論上消費者是實際的負稅人，增值稅法上的納稅義務(wù)人要向國家繳納增值稅是因為向下游收取價款的時候代收了增值稅款。如果認為免稅品經(jīng)營者收取的價款中不含增值稅，那經(jīng)營者的納稅義務(wù)從何而來？沒有納稅義務(wù)哪里來的免稅？
所以，將銷售免稅品收到的全部價款當作不含稅收入，不僅在實踐中造成虛增納稅人利潤導(dǎo)致無法執(zhí)行的問題，而且在增值稅原理層面同樣說不通。
三、解決之道
我們將收到的全部價款看作含稅價，在計收入時先對其作價稅分離，就會準確無誤地核算出整個業(yè)務(wù)的企業(yè)利潤。以會計分錄分析如下
購進：
借：庫存商品 11.7萬（含進項轉(zhuǎn)出額1.7萬）
貸：銀行存款11.7萬
銷售：
借：銀行存款20萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 17.09萬
營業(yè)外收入—免征增值稅 2.91萬
在上述會計處理中，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉(zhuǎn)出額）=17.09+2.91-11.7=8.3萬,反映了企業(yè)真實的納稅能力和實際所得。
當然，這種作法有兩個問題，一是影響了銷售者的營業(yè)利潤，二是導(dǎo)致下游企業(yè)的實際支付不能抵扣（詳細論述見《淺議“免稅”稅收屬性》）。
第二個問題需要稅收政策的改良，本文不加贅述。而第一個問題，國家稅務(wù)總局黨校的陳玉琢教授曾經(jīng)建議通過增設(shè)會計科目的途徑來解決。陳教授的建議從側(cè)面也同樣佐證了，納稅人銷售免稅產(chǎn)品收取的全部價款是含增值稅的。
來源：明稅研究中心。
【第11篇】增值稅一般納稅人認定通知書
一般納稅人認定標準，銷售額是多少？
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標準是：
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元；
2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；
3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。
未超過小規(guī)模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人？
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人。
如何知道一個企業(yè)是不是一般納稅人？
四川省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳上可以通過查詢了解一個企業(yè)是不是一般納稅人。進入網(wǎng)站，輸入納稅人識別號和納稅人名稱即可查詢。
一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。
連續(xù)12個月累計銷售額如何理解？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
因此，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計年度，而是跨年度累計。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。
超過小規(guī)模納稅人標準后，會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？
當超過小規(guī)模納稅人標準后，應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉(zhuǎn)。
什么情況下超過小規(guī)模納稅人標準也可以選擇小規(guī)模納稅人？
1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；
2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務(wù)機關(guān)進行，所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。
強轉(zhuǎn)納稅人如何申報？如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強轉(zhuǎn)。強轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。
強轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。
【第12篇】增值稅一般納稅人資格證書
符合條件的小規(guī)模納稅人可按以下操作轉(zhuǎn)為一般納稅人：
1、領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同證明材料呈交稅務(wù)局申報管理科的文書受理窗口；
2、對同意認定申請的，申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》；
3、制發(fā)《增值稅(臨時)一般納稅人認定通知書》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記，即可完成轉(zhuǎn)一般納稅人申請。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件：
1、連續(xù)12個月或在12個月期間營業(yè)額累計達到500萬以上，稅務(wù)局將強制要求小規(guī)模納稅人申請成為一般納稅人；
2、12個月內(nèi)累計銷售額達500萬的工業(yè)企業(yè)，需要當月申請為一般納稅人，當月不申請的下個月強行轉(zhuǎn)為一般納稅人；
3、會計核算健全、能夠提供準確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人，可以自愿向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
【第13篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證
不少企業(yè)在日常經(jīng)營中
都遇到過這樣的困惑
“怎么知道對方是不是一般納稅人呢？”
“又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？
……
如何查詢及開具證明
快來了解一下吧~
如何查詢 企業(yè)納稅人資格
查詢路徑①
1.打開廈門市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，點擊“我要查詢”。
2.點擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識別號或納稅人名稱，點擊“查詢”。
3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。
查詢路徑②
1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務(wù)局，點擊“登錄”。
2. 輸入賬號、密碼、驗證碼登錄后，點擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。
3.點擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。
如何證明 自己是一般納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。
填表小tips
1.本表由納稅人如實填寫。
2.表中“證件名稱及號碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財務(wù)負責人、辦稅人員的居民身份證、護照等有效身份證件及號碼填寫。
3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。
4.本表一式二份，主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人各留存一份。
關(guān)注公眾號“廈門速辦寶”，了解更多廈門辦事指南
【第14篇】增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)
為做好2023年“五上”企業(yè)及投資項目申報入庫工作，秦漢新城發(fā)布了《關(guān)于申報“五上”企業(yè)及投資項目入庫的通知》，明確了申報范圍、申報時間等事項。“五上”企業(yè)：指規(guī)模以上工業(yè)、限額以上批零住餐業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)、資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)企業(yè)。行業(yè)類別涵蓋工業(yè)、批發(fā)、零售、住宿、餐飲、建筑、房地產(chǎn)及服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。
申報注意事項
申報范圍截至2023年10月還未納入國家統(tǒng)計庫的規(guī)模以上工業(yè)、有資質(zhì)的建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營活動的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)法人單位，限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位。
申報類型及時間
不同類型的企業(yè)將分別由“月度入庫”和“年度入庫”進行申報。月度入庫僅限新建企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之后開業(yè)（投產(chǎn)）且在申報時已達到規(guī)模（限額）標準的工業(yè)、貿(mào)易和服務(wù)業(yè)企業(yè)（申報時間為2023年12月15日至2023年10月15日），以及新開業(yè)或重新納入統(tǒng)計調(diào)查的建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)（申報時間為2023年12月15日至2023年11月15日）。年度入庫主要由“成長型”企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之前開業(yè)（投產(chǎn)）且在申報時已達到規(guī)模（限額）標準的工業(yè)、貿(mào)易和服務(wù)業(yè)企業(yè)。申報時間為2023年11月20日前。
申報材料清單
“五上”單位共性申報材料：營業(yè)執(zhí)照（證書）原件掃描件。其他分行業(yè)申報材料如下：
一申報規(guī)模以上工業(yè)申報標準年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的法人單位（若沒有相關(guān)財務(wù)指標，可用營業(yè)收入代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務(wù)專用章）的《利潤表》復(fù)印件?！由w稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。▲《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》?！髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場地入口的實地照片（需有企業(yè)名稱的掛牌），生產(chǎn)加工現(xiàn)場的設(shè)備照片。備注▲新開業(yè)（投產(chǎn)）單位還需提供發(fā)改委（經(jīng)信委或工信委）對建設(shè)項目的批復(fù)（或備案）文件復(fù)印件?！律陥蟮墓I(yè)單位若為戰(zhàn)新企業(yè)，還需要提交加蓋企業(yè)和直管統(tǒng)計機構(gòu)公章的戰(zhàn)新產(chǎn)品照片及戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表，同時提交電子表格版戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表。
二申報資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)申報標準有總承包和專業(yè)承包資質(zhì)的法人單位。所需材料帶有“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”字樣和住建部門公章頁面的資質(zhì)證書掃描件、復(fù)印件；最近一期施工合同或納稅申報表。
三申報限上批發(fā)和零售業(yè)申報標準年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的批發(fā)業(yè)、年主營業(yè)務(wù)收入500萬元及以上的零售業(yè)單位（若非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位沒有相關(guān)的財務(wù)指標，可用商品銷售額代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務(wù)專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個季度報表復(fù)印件）。▲加蓋稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經(jīng)營情況的企業(yè)，可按統(tǒng)計部門的專業(yè)要求提供補充材料。備注非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個月的《批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位（個體經(jīng)營戶）商品銷售和庫存》（e204-3表）。
四申報限上住宿和餐飲業(yè)申報標準年主營業(yè)務(wù)收入200萬元及以上的住宿和餐飲業(yè)單位（若非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位沒有相關(guān)的財務(wù)指標，可用營業(yè)額代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務(wù)專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個季度的報表復(fù)印件）。▲ 打印并加蓋稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經(jīng)營情況的企業(yè)，可按專業(yè)要求提供補充材料。備注非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個月的《住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位（個體經(jīng)營戶）經(jīng)營情況》（s204-3表）。
五申報房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)申報標準有開發(fā)經(jīng)營活動的全部房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)法人單位。所需材料若有資質(zhì)，提供房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件。
六申報規(guī)模以上服務(wù)業(yè)申報標準g、i、n三個門類和衛(wèi)生行業(yè)大類法人單位，年營業(yè)收入2000萬元及以上。l、m、p三個門類和物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)、房地產(chǎn)租賃經(jīng)營和其他房地產(chǎn)業(yè)法人單位，年營業(yè)收入1000萬元及以上。o、r兩大門類和社會工作行業(yè)大類法人單位，年營業(yè)收入500萬元及以上(各字母代表的門類備注如下)。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務(wù)專用章）的《利潤表》復(fù)印件?！蛴〔⒓由w稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章?！由w單位公章的《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》（小規(guī)模納稅人免此項），沒有此表的單位，需附證明材料。利潤表和納稅申報表中營業(yè)收入不一致需要提供說明材料并加蓋單位公章（或財務(wù)專用章）。備注g：交通運輸、倉儲和郵政業(yè)i：信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)n：水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)l：租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)m：科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)p：教育o：居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)r：文化、體育和娛樂業(yè)
七申報“投資項目”指南申報標準計劃總投資在500萬元及以上的固定資產(chǎn)投資項目。所需材料法人入庫▲項目法人單位營業(yè)執(zhí)照原件或副本掃描件?！椖渴┕がF(xiàn)場照片?！椖苛㈨棇徟?、核準或備案文件，可行性研究報告?！┕ず贤??！ㄈ藛挝换厩闆r表。項目入庫▲項目立項審批、核準或備案文件，可行性研究報告，至少包含以下要素：文號、項目甲方、項目名稱、建設(shè)地址、建設(shè)內(nèi)容、投資概算及總額、簽章及日期等?！椖渴┕がF(xiàn)場照片，至少包含以下要素：拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等，照片必須有施工跡象和項目公示欄。▲施工合同，至少包含以下要素：合同編號、甲方乙方、工程名稱、施工地點、施工內(nèi)容、施工起止日期、合同金額、支付方式、簽章及日期等?！ㄔO(shè)單位為外省法人或本省非法人單位的項目，除以上材料外，需增報法人單位組織機構(gòu)代碼證或單位營業(yè)執(zhí)照（或證書）。單純設(shè)備采購項目入庫▲設(shè)備購置合同?！犊顟{證?！O(shè)備到位照片，至少包含以下要素：拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等。
咨詢服務(wù)電話
秦漢新城發(fā)展和經(jīng)濟運行部統(tǒng)計調(diào)查中心工 業(yè) 屈子云：029-33136126
建筑業(yè) 劉 超：029-33136125
房地產(chǎn) 雷海山：029-33136126
貿(mào) 易 文 鎮(zhèn)：029-33136125
服務(wù)業(yè) 穆亞龍：029-33136125
投 資 劉 嬌：029-33136126
（來源：微動秦漢）
【第15篇】非增值稅一般納稅人
差額征稅的相關(guān)涉稅知識一直是廣大納稅人關(guān)注的重點，也是我們實際工作中經(jīng)常遇到的一個難點。小編進行了系統(tǒng)梳理，希望對您的工作有所助益。
01
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）
02
勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條
03
安全保護服務(wù)
納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條
04
人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條
05
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第四條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）
06
建筑服務(wù)簡易計稅項目
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
07
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計稅項目
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
08
納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條
09
納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外），以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條 第四條
10
北京市、上海市、廣州市和深圳市個人轉(zhuǎn)讓購買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 第五條
11
金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
12
經(jīng)紀代理服務(wù)
經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
13
旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
14
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
15
航空運輸企業(yè)的銷售額
航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
16
一般納稅人提供客運場站服務(wù)
一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
17
轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條
18
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第六條
19
簽證代理服務(wù)
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第七條
20
代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物
納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第八條
21
航空運輸銷售代理企業(yè)提供機票代理服務(wù)
1.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條
2.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條
來源：北京市稅務(wù)局、每日稅訊丨綜合編輯
責任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016
【第16篇】增值稅一般納稅人資格證
票貨分離并不必然構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪
何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護律師
票貨分離是虛開增值稅專用發(fā)票案件中比較典型的一種形式。其形式是：a將貨物銷售給了b，將增值稅專用發(fā)票開具給c。這種票貨分離開具增值稅專用發(fā)票的行為中，b與c有可能存在著聯(lián)系，也有可能完全沒有聯(lián)系。但是，存在票貨分離的情形，就一定會構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪嗎？
案號：江西省南昌市中級人民法院刑事判決書（2016）贛01刑初3號
一、基本案情
被告單位江西a醫(yī)藥有限公司（以下稱a公司）于2023年11月3日在南昌市工商行政管理局登記注冊成立，注冊資本人民幣330萬元，住所為南昌小藍經(jīng)濟開發(fā)區(qū)某小區(qū)一路a支路418號，組織機構(gòu)代碼為69607****。a公司股東分別為黃某甲、黃某乙、彭某(黃某某妻子)，每位股東以貨幣形式出資110萬元，占公司股份比例為33.33%，公司法定代表人黃某甲，實際負責人是黃某某，a公司取得《藥品經(jīng)營許可證》、《醫(yī)療器械經(jīng)營許可證》，經(jīng)營范圍為中藥材、中藥飲片、中成藥、化學(xué)原料藥及其制劑、生化藥品、抗生素原料及其制劑、生物制品的批發(fā)。2023年3月，a公司增加經(jīng)營范圍預(yù)包裝食品，并取得《食品流通許可證》，許可的方式為批發(fā)，經(jīng)營有效期限為2023年2月25日至2023年2月24日。2023年a公司取得增值稅一般納稅人資格證書。
2023年3月，被告人黃某某同黃某甲（另案處理）先后找到在南昌洪某大市場做糖類批發(fā)生意的b副食品批發(fā)部（以下稱b批發(fā)部）負責人被告人徐某某和南昌洪某大市場c副食品批發(fā)部（c批發(fā)部）的負責人被告人鄧某某（二人均系個體工商戶，不具備一般納稅人資格），要求徐某某和鄧某某二人從a公司購買商品糖，或者在購進商品糖時以a公司的名義與銷貨方簽訂合同，貨款由a公司墊付或者由徐某某和鄧某某二人將購糖款項轉(zhuǎn)至黃某甲的個人賬戶，黃某甲再將徐某某和鄧某某的購糖款轉(zhuǎn)至a公司的基本賬戶上。
a公司根據(jù)與銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司簽訂的白糖購銷合同，將購糖款轉(zhuǎn)至相應(yīng)的銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司的賬戶上，由銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司根據(jù)a公司的委托收貨書或者相關(guān)指令（如購銷合同直接確定具體收貨人），將所銷售白糖發(fā)貨給a公司，但貨物的實際接收人為徐某某、鄧某某等（或者由徐某某或者鄧某某委托的收貨人向制糖廠或糖業(yè)公司提貨），再由銷貨方開具受票人為a公司的增值稅專用發(fā)票，a公司收到增值稅專用發(fā)票后，在南昌縣國稅局辦理相應(yīng)的認證申報抵扣手續(xù)。
在此過程中，徐某某、鄧某某等以從a公司購糖，或者通過a公司并以a公司名義與銷貨方簽訂合同的方式購糖，可以獲得每噸10-20元的優(yōu)惠價格，或者由a公司以增值稅專用發(fā)票票面金額的2％到2．5％的比例支付給徐某某、鄧某某相應(yīng)的返利。因徐某某、鄧某某為個體工商戶，不是增值稅一般納稅人，不需要增值稅專用發(fā)票，從a公司或者通過黃某甲經(jīng)a公司或者以a公司名義向制糖廠或者糖業(yè)公司購糖，比其直接從制糖廠或者糖業(yè)公司購糖的價格有所優(yōu)惠，便在2023年至2023年8月之間陸續(xù)通過此種方式進行糖類產(chǎn)品購銷活動。
經(jīng)統(tǒng)計，至2023年9月，徐某某讓河北d淀粉糖業(yè)有限公司、廣東省英德市e糖業(yè)有限公司、廣西f制糖有限責任公司等13家制糖企業(yè)向a公司虛開增值稅專用發(fā)票434份，發(fā)票稅額總計2157.2879萬元，未抵扣稅款總計145.8402萬元，造成國家稅款損失2011.4477萬元；鄧某某介紹廣西百色g股份有限公司、廣西h制糖有限公司、廣西f制糖有限責任公司等7家制糖企業(yè)向a公司虛開增值稅專用發(fā)票20份，發(fā)票稅額總計144.3247萬元；未抵扣發(fā)票稅額50.9993萬元，造成國家稅款損失93.3254萬元。
二、公訴機關(guān)指控
被告單位a公司及其主要負責人被告人黃某某讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，虛開發(fā)票稅額總計2301.6126萬元，其中未抵扣數(shù)額196.8395萬元，造成國家稅款損失2104.7731萬元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任。黃某某具有刑法第二十五條、第二十六條第一、四款規(guī)定之情節(jié)。
被告人徐某某讓他人為a公司開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票，虛開發(fā)票稅額總計2157.2879萬元，未抵扣稅款總計145.8402萬元，造成國家稅款損失2011.4477萬元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任。同時具有刑法第二十五條、第二十七條規(guī)定之情節(jié)。
被告人鄧某某他人為a公司開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票，虛開發(fā)票稅款總計144.3247萬元；未抵扣發(fā)票稅額50.9993萬元，造成國家稅款損失93.3254萬元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任。同時具有刑法第二十五條、第二十七條規(guī)定之情節(jié)。
三、辯護意見
1.被告單位a公司及其辯護人的辯護意見
（1）被告單位a公司辯解
a公司有正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
（2）被告單位a公司的辯護人辯稱
該案的證據(jù)足以證明被告單位a公司和各被告人的行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。a公司的行為不具備虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件。南昌縣國稅局（稽查局）的《稅務(wù)處理決定書》和《關(guān)于對a公司涉稅一案稽查報告》認定的事實清楚，處理決定完全符合稅法規(guī)定，應(yīng)當作為人民法院認定事實的依據(jù)。本案具有真實的交易關(guān)系。公訴機關(guān)指控被告單位和被告人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的理由均不能作為認定被告單位和被告人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的依據(jù)。本案證據(jù)足以證明a公司的行為不是虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。請本院依法判決被告單位a公司和各被告人無罪。
2.被告人黃某某及其辯護人的辯護意見
（1）被告人黃某某辯解：
其與徐某某、鄧某某某1是買賣行為，他從糖廠買糖再銷售給洪某大市場的個體工商戶，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；
如果構(gòu)成犯罪，其他與a公司有糖類業(yè)務(wù)往來的個體工商戶也應(yīng)當被追究。
（2）其辯護人辯稱：
被告人黃某某不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。理由是：
本案a公司及黃某某沒有虛開增值稅專用發(fā)票的主觀故意?？陀^方面更不符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪特征。被告人不存在為他人虛開、為自己虛開、介紹他人虛開的問題，也不存在讓他人為自己虛開，因為他人（糖廠）沒有虛開；a公司與糖廠之間不存在虛開增值稅專用發(fā)票的合意；a公司存在真實的糖的經(jīng)營業(yè)務(wù)；本案不存在票、貨分離的問題，本案具有真實的貨物購銷，所開具的增值稅專用發(fā)票數(shù)量、金額真實，票、貨、款相一致。
認定被告單位a公司造成國家（稅款）損失2026.273萬元證據(jù)不足，且與事實不符，因為認為以單一購銷糖類商品業(yè)務(wù)中，a公司將所獲購買糖類商品的增值稅專用發(fā)票進行了抵扣的稅額，認定為國家稅款造成損失的數(shù)額，沒有法律依據(jù)；a公司的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)是否有涉稅犯罪，是否給國家稅款造成損失，有待稅務(wù)機關(guān)的最終認定，即國家稅款損失數(shù)額待定；計算國家稅款損失時，沒有扣除a公司補交的440.966萬元稅款。
適用法律上，增值稅專用發(fā)票罪犯罪的客觀方面表現(xiàn)為，行為人未違反國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）的規(guī)定。開票方向a公司開具增值稅專用發(fā)票完全符合上述規(guī)定，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票。起訴書認定黃某某為a公司董事長，無事實和法律依據(jù)。
綜上所述，黃某某某2成虛開增值稅專用發(fā)票罪沒有事實和法律依據(jù)。請法院依法改判黃某某無罪。
3.被告人徐某某及其辯護人的辯護意見
（1）被告人徐某某辯解：
其買糖是真實的，發(fā)票是糖廠開具的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
（2）其辯護人辯稱：
徐某某的涉案行為不構(gòu)成犯罪。因為涉案的票、貨、款相一致，不符合虛開增值稅專用發(fā)票罪犯罪的客觀構(gòu)成要件。徐某某既沒有實施“介紹他人虛開”的行為，也沒有實施“讓他人為自己虛開”的行為。a公司沒有虛開的主觀故意。a公司的涉案增值稅發(fā)票抵扣行為，沒有造成國家稅款的損失。本案定性應(yīng)充分考慮稅務(wù)機關(guān)的認定意見，在沒有新的證據(jù)及相反稅務(wù)法律規(guī)定的情況下，應(yīng)采納稅務(wù)機關(guān)對定性的認定。即便a公司涉嫌逃稅，也應(yīng)按行政前置的原則，先完成行政程序。a公司提交了已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證未抵扣的數(shù)千萬元增值稅發(fā)票，公訴機關(guān)應(yīng)當退回補充偵查，由稅務(wù)機關(guān)重新作出稅務(wù)處理。
故徐某某的涉案行為不構(gòu)成犯罪，懇請本院依法宣告徐某某無罪。
4.被告人鄧某某的辯護意見
被告人鄧某某對起訴書指控的犯罪事實和罪名無異議。
四、法院評判
針對公訴機關(guān)的指控、被告人的辯解及辯護人的辯護意見，本院結(jié)合認定的證據(jù)、查明的事實及法律規(guī)定，綜合評判如下：
《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款及1995年《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第一條第四款均規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。這是虛開增值稅專用發(fā)票行為類型的規(guī)定?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用的若干問題的解釋》第一條第二款規(guī)定，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（2010修訂）第二十二條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。根據(jù)上述法律、法規(guī)的規(guī)定，判斷是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票，必須聯(lián)系實際經(jīng)營的情況進行認定，只有當開票人開具的增值稅專用發(fā)票與其自身實際經(jīng)營的業(yè)務(wù)不一致的情況下，才能認定為虛開增值稅專用發(fā)票。虛開是開票者開具與其實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不相符合的發(fā)票的行為。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條第二款規(guī)定，“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票?！痹摋l中的“按照規(guī)定”體現(xiàn)在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中，該辦法第十九條規(guī)定，“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！备鶕?jù)上述規(guī)定，發(fā)票一般都由收款方開具，付款方只是接受發(fā)票，在交易過程中，受票方根本不具有開具票據(jù)的行為，虛開就更難以成立。
2.稅務(wù)實踐中，判定是否屬于虛開增值稅專用發(fā)票，主要是看票據(jù)、貨物、資金三者之間是否具有流動的一致性以及流動過程中的違法性來判斷具體侵害的法益。這主要與虛開增值稅專用發(fā)票所侵害的法益具有雙重性有關(guān)。首先，虛開增值稅專用發(fā)票的行政法行為類型規(guī)定在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中，說明其會侵害發(fā)票管理秩序；其次，虛開增值稅專用發(fā)票會造成發(fā)票在不同稅務(wù)機關(guān)的虛假抵扣，危害到稅收征管秩序；最后，虛開增值稅專用發(fā)票抵扣的稅款，可能導(dǎo)致國家稅收的流失。
3.本案中的資金流、貨物流、發(fā)票流及合同簽訂情況如下：
（1）合同簽訂情況。
一是a公司（黃某甲）與徐某某、鄧某某之間的合同。被告人徐某某、鄧某某與a公司有口頭約定，大致內(nèi)容為：由被告人徐某某、鄧某某與銷貨方聯(lián)系購買白糖，聯(lián)系好購買白糖事宜后，由a公司與銷貨方簽訂合同，被告人徐某某、鄧某某將購貨款（通過黃某甲）轉(zhuǎn)至a公司賬戶，再由a公司將購貨款轉(zhuǎn)至銷貨方，銷貨方按照a公司的要求將貨物發(fā)送給a公司委托或者指定的收貨人（大部分貨物是徐某某、鄧某某所收），銷貨方開具a公司為受票人的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票由銷貨方郵寄給徐某某、鄧某某，或者通過提貨司機帶給徐某某、鄧某某，再由徐某某、鄧某某轉(zhuǎn)交給黃某甲或者a公司。
二是a公司與銷貨方之間的合同。a公司與銷貨方簽訂了大量的白糖購銷合同，其合同雙方均為銷貨方與a公司，雙方就白糖買賣事宜有明確約定，包括白糖的數(shù)量、交貨的方式、付款方法、違約責任等，但有些白糖購銷沒有書面的購銷合同，如a公司與廣西鳳糖及其下屬公司簽訂購銷合同33份（該合同數(shù)為集團公司總數(shù)），合同總購銷量14728噸。
（2）本案中資金流情況。經(jīng)審理查明，本案中資金流為被告人徐某某、鄧某某從個人或者個人控制的賬戶上將資金轉(zhuǎn)入黃某甲的個人賬戶上，黃某甲再將上述款項轉(zhuǎn)至a公司開具的尾號為0066的南昌銀行的賬戶上，a公司再根據(jù)貨物購銷情況將貨款轉(zhuǎn)至相應(yīng)的銷貨方賬戶上。
（3）本案中增值稅專用發(fā)票票據(jù)流情況。銷貨方為開票方，開具發(fā)票以a公司為受票人，a公司收到發(fā)票將發(fā)票（部分）在南昌縣國家稅務(wù)局辦理抵扣。
（4）本案中貨物流情況。銷貨方根據(jù)合同將貨物發(fā)出，單據(jù)上的收貨人為a公司，實際收貨人比較復(fù)雜，或者發(fā)貨到蓮塘站由徐某某、鄧某某自提，或者由承擔物流的車輛司機根據(jù)a公司的委托到銷貨方提取后交給徐某某、鄧某某，或者直接以貨運司機為收貨人，或者通過中間人（如廖某）從銷貨方提取后托運給a公司（或者徐某某、鄧某某）。
4.本案中票貨分離情況。從本案的情況看，資金流、貨物流、票據(jù)流一致，即資金由a公司轉(zhuǎn)款至銷貨方，貨物由銷貨方發(fā)送至a公司，票據(jù)由銷貨方開具給a公司。貨物、票據(jù)在流轉(zhuǎn)過程中存在公訴機關(guān)所指控的票、貨分離的情況：票從徐某某、鄧某某處轉(zhuǎn)至a公司，而不是銷貨方直接交付給a公司；貨物未經(jīng)a公司倉庫而直接由徐某某、鄧某某從銷貨方收取或者自提。但該種票、貨分離是否違反法律之規(guī)定？本院認為，根據(jù)法律和現(xiàn)實經(jīng)營情況，很難認定。
首先，增值稅發(fā)票以何種方式從銷貨方到達購買方，法律并無明確的規(guī)定，本案中銷貨方可以直接將發(fā)票交給a公司；也可以先交給a公司指定的人（徐某某、鄧某某或者貨運司機），再由a公司指定的人交給a公司；還可以由銷貨方通過郵寄方式交給a公司。票據(jù)的交付方式，在法律并未明確規(guī)定的情況下，只要交付的方式和過程不違反法律的禁止性強制性規(guī)定即可。
其次，貨物未經(jīng)a公司倉庫直接由徐某某、鄧某某收取是否違反法律規(guī)定，要結(jié)合具體情況判斷。在市場交易中，交易雙發(fā)為了增加利潤，減少中間過程以及通過減少倉儲等方式降低成本，是一種經(jīng)營和交易常態(tài)。a公司與徐某某、鄧某某之間是一種買賣合同關(guān)系，而a公司與銷貨方也是買賣合同關(guān)系，由徐某某、鄧某某直接從銷貨方收取貨物或者a公司根據(jù)購買人徐某某、鄧某某的要求向銷售方購買貨物再由銷貨方交付給徐某某、鄧某某，都不在法律禁止范圍之列。
況且，徐某某、鄧某某在將貨物銷售過程中，也有從徐某某、鄧某某處購買貨物的下游買受人從蓮塘車站貨場提取貨物的情況。從銷貨方（糖廠或者糖業(yè)公司）來說，其只要收到貨款并將貨物銷售出去，即實現(xiàn)其交易之目的，至于實際收貨人為誰（只要買受人認可已經(jīng)交付），其在所不問，這也是為什么合同法上指示交付、替代交付等非直接現(xiàn)實交付形式均為法律所承認的緣由。從買受方來說，其只關(guān)心支付的貨款能否買到其想要的貨物，即合同目的能否實現(xiàn)，至于銷貨方從哪個倉庫（如本案中廣東i貿(mào)易發(fā)展有限公司的貨從e糖業(yè)公司倉庫提?。┨峁┴浳锝o買受人，則在所不問。因此，本案中的票貨分離方式并不為法律所禁止。
5.被告單位a公司及被告人黃某某的行為是否構(gòu)成虛開。起訴書指控被告單位a公司及被告人黃某某虛開的行為類型為：讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。
首先，本案虛開增值稅專用發(fā)票的他人，應(yīng)當為銷貨方上游糖廠，但經(jīng)糖廠所在稅務(wù)機關(guān)及公安機關(guān)的查證，本案中的銷貨方上游糖廠在與a公司所進行的發(fā)票開具過程中，不存在虛開的行為，也即銷貨方上游糖廠所開具的發(fā)票是與其自身所經(jīng)營的貨物相符的發(fā)票，不屬于虛開的行為；
其次，與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符，在本案中存在兩種情況，一種是發(fā)票開具方開具的發(fā)票與其自身的實際經(jīng)營行為不符，這一點在本案中經(jīng)糖廠所在的公安機關(guān)及稅務(wù)機關(guān)查證，不存在此種情形；另一種情形是發(fā)票的開具方開具的發(fā)票與a公司實際經(jīng)營的業(yè)務(wù)不符，就a公司與發(fā)票開具方的關(guān)系看，并不存在不符的情形，在涉及糖類購銷的過程中，a公司實際經(jīng)營的也是糖類業(yè)務(wù)，雖然涉案的糖類物品沒有進入a公司的倉庫，但并不能就此判定a公司實際沒有經(jīng)營糖類業(yè)務(wù)。
因此，認定被告單位a公司及被告人黃某某成讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票的指控，不能成立。
起訴書指控被告人徐某某、鄧某某的犯罪行為類型為“讓他人為a公司開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票”。其抽象的行為類型為“讓他人為他人虛開”，根據(jù)刑法第二百零五條第三款的規(guī)定，虛開是指具有“為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”，即便指控事實成立，也因“讓他人為他人虛開”并不屬于刑法規(guī)制的行為類型，不符合罪刑法定原則，不成立犯罪。
6.本案中a公司從銷貨方上游糖廠購買白糖后銷售給徐某某、鄧某某或者a公司根據(jù)徐某某、鄧某某的要求從銷貨方上游糖廠購買白糖再銷售給徐某某、鄧某某，而銷貨方將增值稅專用發(fā)票的受票人開具為a公司，符合資金、貨物、票據(jù)一致的要求。
從國家稅款的損失情況看，徐某某、鄧某某在將貨款通過黃某甲轉(zhuǎn)給a公司，再由a公司轉(zhuǎn)給銷貨方上游糖廠的過程中，已經(jīng)包含了貨物銷售的增值稅稅額，在涉及增值稅貨物流轉(zhuǎn)的過程中，只要上游糖廠開具發(fā)票的環(huán)節(jié)繳納了稅款，國家就已經(jīng)對發(fā)票項下貨物征收了稅款。但a公司在將貨物銷售給徐某某、鄧某某等的過程中，未向其開具增值稅專用發(fā)票，使本來應(yīng)當流轉(zhuǎn)至消費者或者用于非增值稅應(yīng)稅項目的購買者手中的增值稅發(fā)票抵扣中斷在a公司的環(huán)節(jié)，這樣就使a公司的進項稅額增加，但銷項并未按照要求開具銷項發(fā)票，是銷項稅額減少了，也就是說，a公司是通過減少銷項稅額的方式，達到逃稅的目的，符合《刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”，從而逃避繳納稅款的規(guī)定。
正常銷售過程中，a公司應(yīng)當按照法律規(guī)定向徐某某、鄧某某等開具相應(yīng)的銷項增值稅專用發(fā)票，而徐某某、鄧某某等為非增值稅應(yīng)稅項目的購買者，從而最終成為增值稅的稅負承擔者。但a公司在與徐某某、鄧某某交易的過程中缺少了這一環(huán)節(jié)。
被告人徐某某、鄧某某等從a公司購糖，或者通過a公司從銷貨方上游糖廠購糖，因為被告人徐某某、鄧某某等不需要發(fā)票（更不需要增值稅專用發(fā)票），a公司在銷售白糖給被告人徐某某、鄧某某等過程中可以少開具發(fā)票，從而通過減少銷項以實現(xiàn)增多進項抵扣的目的，其本質(zhì)是一種逃稅的行為。a公司在銷售白糖給徐某某、鄧某某的過程中，能夠以相對便宜的價格或者適當返利給徐某某、鄧某某等，也是因為徐某某、鄧某某等不需要a公司開具發(fā)票的行為，能夠使a公司順利逃避稅收征管，從而實現(xiàn)少繳納稅款的目的。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額?！钡玜公司未向徐某某、鄧某某按照規(guī)定開具發(fā)票，徐某某、鄧某某也沒有按照規(guī)定索取發(fā)票。因此，對于a公司的逃稅行為，徐某某、鄧某某等的行為在客觀上是具有幫助作用，該種幫助行為只是一種倡導(dǎo)性規(guī)范所規(guī)定的行為類型，并不在法律的禁止性和強制性規(guī)制范圍之內(nèi)，不具有可罰性。
五、裁判結(jié)果
綜合上述理由，本院認為，公訴機關(guān)關(guān)于被告單位江西康某醫(yī)藥有限公司和被告人黃某某讓他人為自己虛開、被告人徐某某、鄧某某（介紹）他人為江西a醫(yī)藥有限公司虛開，被告單位江西a醫(yī)藥有限公司、被告人黃某某、徐某某、鄧某某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的指控證據(jù)不足，均不能成立，本院不予支持。被告單位江西a醫(yī)藥有限公司、被告人黃某某、徐某某及其辯護人關(guān)于不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的辯解及辯護意見，本院予以采納。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百九十五條第（三）項之規(guī)定，經(jīng)本院審判委員會討論決定，判決如下：
一、被告單位江西a醫(yī)藥有限公司無罪。
二、被告人黃某某無罪。
三、被告人徐某某無罪。
四、被告人鄧某某無罪。
