增值稅納稅人放棄免稅權(quán)（16篇）

【第1篇】增值稅納稅人放棄免稅權(quán)

w公司是一家服務(wù)企業(yè)，該企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目又有免稅項(xiàng)目。據(jù)悉該公司由于免稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)尚處于開拓期，需在未來3年大量購置固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)數(shù)額比較大。如果沒有做好籌劃，企業(yè)稅負(fù)會(huì)明顯偏高。得知該企業(yè)2018 年10月應(yīng)稅收入共1000萬 元（不含稅），免稅收入212萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元（其中無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，專用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元）。對(duì)于籌劃方案，小麥老師建議放棄免稅權(quán)，可以降低企業(yè)成本。

【分析】

增值稅的免稅政策有可能因?yàn)楦盍蚜松舷掠纹髽I(yè)之間的增值稅抵扣鏈條而產(chǎn)生重復(fù)征稅，影響市場(chǎng)機(jī)制的正常作用。加之免稅收入部分不能開具增值稅專用發(fā)票，可能影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量，對(duì)企業(yè)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，增值稅一般納稅人如果存在免稅收入，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行適用不同政策的情況下具體稅負(fù)的詳細(xì)測(cè)算，以確定利弊，擇優(yōu)選擇。

一般情況下，當(dāng)免稅收入進(jìn)項(xiàng)大于放棄免稅權(quán)后的應(yīng)納稅額時(shí)，企業(yè)可以考慮放棄免稅權(quán)。

【對(duì)比】

方案一享受免稅權(quán)

2023年10月應(yīng)稅收入銷項(xiàng)稅額為1000×6%=60（萬元），應(yīng)分?jǐn)傓D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=50×212÷（1000+212）=8.75（萬元），專用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元不能抵扣，則應(yīng)繳增值稅=60-（50-8.75）=18.75（萬元）。

方案二放棄免稅權(quán)

2023年10月銷項(xiàng)稅額為1000×6%+（212÷1.06×6%）=60+12=72（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額共80萬元，則應(yīng)繳增值稅=72-80= -8（萬元），最終形成留抵稅額8萬元。

【結(jié)果】

測(cè)算結(jié)果說明，選擇放棄享受免稅政策，企業(yè)可以有效降低成本。而且由于公司未來3年還要進(jìn)行用于免稅業(yè)務(wù)的硬件投入，且進(jìn)項(xiàng)稅額比較大，免稅收入增速不會(huì)太快，3 年內(nèi)放棄免稅比較合理。

【第2篇】一般納稅人增值稅補(bǔ)充申報(bào)表

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度不超45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條同時(shí)廢止。 特此公告。

已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

注：若有開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)專用發(fā)票部分是需要按規(guī)定繳納增值稅的。

增值稅納稅申報(bào)表

（1）開具增值稅普通發(fā)票季度不超45萬元，按照開票內(nèi)容區(qū)分銷售及勞務(wù)、服務(wù)，填寫“小微企業(yè)免稅銷售額”（不含稅銷售額）；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 為“0”。

（2）開具增值稅普通發(fā)票、且開具增值稅專用發(fā)票季度不超45萬元，專票部分填寫“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，“本期應(yīng)納稅額減征額”與增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表的“本期實(shí)際抵減稅額”一致，“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為專票部分應(yīng)繳納的增值稅。

“附加稅”以增值稅為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行申報(bào)繳納：

【第3篇】某增值稅一般納稅人

今天，我們的主題是

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅一般納稅人申報(bào)表的填報(bào)!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

詳情

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計(jì)100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)13萬元，4月已經(jīng)全部認(rèn)證通過;

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元;當(dāng)月開具一張16%稅率的藍(lán)字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)，a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報(bào)繳納增值稅;

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4、a公司8名員工2023年4月10號(hào)出差沈陽，當(dāng)月15號(hào)返回濟(jì)南，發(fā)生的往返飛機(jī)票票價(jià)與燃油費(fèi)合計(jì)10900元，員工報(bào)銷時(shí)提供了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單;

5、a公司2023年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當(dāng)前尚有購入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進(jìn)項(xiàng)稅額的40%)。

提問

根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算a公司2023年4月份應(yīng)繳納的增值稅額?如何填報(bào)2023年4月所屬期的增值稅申報(bào)表?

應(yīng)繳納增值稅計(jì)算

解析

一、根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=10900(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項(xiàng)稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù)，a公司經(jīng)計(jì)算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計(jì)抵減政策，加計(jì)抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當(dāng)期加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%

△ a公司4月加計(jì)抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計(jì)抵減額33090元

應(yīng)納稅額-抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100-33090=16010元

報(bào)表填報(bào)

來源：濱州會(huì)計(jì)群

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【第4篇】一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅率

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號(hào)，以下稱“24號(hào)公告”）規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。如果選擇了簡易計(jì)稅，那么應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

我們通過一個(gè)案例來看一下：

a公司是符合條件的住房租賃企業(yè)，10月份向個(gè)人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入開戶銀行，對(duì)于取得的租賃收入選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。a公司注冊(cè)地與所出租的房產(chǎn)在同一個(gè)區(qū)。

會(huì)計(jì)處理參考如下：

1、收到租金時(shí)

借：銀行存款 507500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 7500

2、繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 7500

貸：銀行存款 7500

如果不動(dòng)產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的

預(yù)交增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 7500

貸：銀行存款 7500

月末將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 7500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 7500

增值稅方面需要注意的問題：

1、如果承租方需要發(fā)票，應(yīng)該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。

2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)的填報(bào)

在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時(shí)將按銷售額的3.5%計(jì)算的應(yīng)納稅額減征額1.75萬元，計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3、自2023年10月1日起，符合條件的住房租賃企業(yè)向個(gè)人或者個(gè)體戶出租住房取得的收入，可以按照24號(hào)公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計(jì)稅政策。

4、不動(dòng)產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

在按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的情況下，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款。

【第5篇】增值稅一般納稅人資格查詢

一般納稅人查驗(yàn)全攻略

問：如果企業(yè)給不是一般納稅人的企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，是否屬于違規(guī)行為？

答：給不是一般納稅人的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票并不違反規(guī)定，但由于非一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣，一般只開具增值稅普通發(fā)票。

問：那有沒有可以快速查詢企業(yè)是不是一般納稅人的方法？

答：有的。下面就讓我來詳細(xì)講解一下吧。

查詢其他省市企業(yè)

如果要查詢的企業(yè)不是上海登記企業(yè)，則可以至企業(yè)所在省份的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢，目前絕大多數(shù)地區(qū)都開通了網(wǎng)上查詢功能。

1.登錄“國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，點(diǎn)擊“涉稅查詢——納稅人信息查詢”。

2.點(diǎn)擊所需查詢企業(yè)所在的的相應(yīng)省市。各省市具體操作步驟基本相同，一般根據(jù)企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等進(jìn)行檢索。

3.以“云南省”為例，點(diǎn)擊“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人名稱、稅號(hào)或統(tǒng)一碼和驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“提交”。

問：企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，是否需要向銷售方提供一般納稅人證明資料？

答：不需要。增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))的規(guī)定：“增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料?！?/p>

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?！?/p>

一般納稅人證明材料

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

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【第6篇】19年增值稅納稅申報(bào)

本月的申報(bào)期進(jìn)入最后一周

關(guān)于小規(guī)模納稅申報(bào)表填寫

小編總結(jié)了六個(gè)提醒

助您輕松申報(bào)

提醒一

納稅人符合按月（或季）銷售額未達(dá)10萬元（或30萬元）免征增值稅政策的，如何填報(bào)？

納稅人如果放棄或未發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的，申報(bào)表填報(bào)沒有變化。

納稅人如果發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的（例如3月份已開具1%征收率發(fā)票等），其銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

其中，納稅人應(yīng)將開具普票和未開票的銷售額填寫在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（個(gè)體工商戶則填報(bào)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）；應(yīng)將開具專票的銷售額填寫在主表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將“開具專票銷售額*2%”填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

▲請(qǐng)注意：如果納稅人既有適用3%征收率（例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月的）、又有減按1%征收率銷售額的情形，則適用3%征收率部分的填報(bào)沒有變化，減按1%征收率的部分按上述要求填報(bào)。

提醒二

如果納稅人既符合按月（或季）銷售額未達(dá)10萬元（或30萬元）免征增值稅政策的，又符合疫情防控免征增值稅優(yōu)惠，如何填報(bào)？

請(qǐng)將免征增值稅銷售額填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（個(gè)體工商戶則填報(bào)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）中，不填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無須填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

提醒三

減按1%征收率征收增值稅項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)納稅額的，請(qǐng)注意準(zhǔn)確填報(bào)減按1%征收率減征額。

納稅人減按1%征收率征收增值稅，其銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

納稅人應(yīng)當(dāng)將銷售額填寫在主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，將對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

提醒四

銷售額計(jì)算請(qǐng)注意把握適用3%或減按1%征收率。

納稅人發(fā)生應(yīng)征3%征收率銷售額的，例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月的，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；

納稅人發(fā)生減按1%征收率銷售額的，例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月的，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

提醒五

系統(tǒng)新增差額征稅不含稅銷售額填寫提醒！

為幫助差額征稅納稅人分別按照3%、1%征收率，分類歸集銷售額、扣除額等申報(bào)數(shù)據(jù)，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)新增填報(bào)彈窗，納稅人按照彈窗提示填報(bào)后，系統(tǒng)將自動(dòng)將合計(jì)數(shù)生成至附列資料第8欄“不含稅銷售額”中。

提醒六

免稅性質(zhì)代碼及名稱可用關(guān)鍵字搜索！

除提醒二以外的情形，納稅人按照稅務(wù)總局2023年第4號(hào)公告規(guī)定，適用疫情防控免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

請(qǐng)納稅人務(wù)必準(zhǔn)確選擇“免稅性質(zhì)代碼及名稱”，為方便納稅人，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)新增“免稅性質(zhì)代碼及名稱”關(guān)鍵字模糊搜索功能。納稅人只要在“免稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次輸入關(guān)鍵字，比如：輸入“疫情”，即可快速搜索出本次疫情防控期間最新免稅性質(zhì)代碼及名稱。再比如：輸入“2020”，即可快速搜索出“免稅性質(zhì)代碼及名稱”中包含“2020”的字段。

為輔導(dǎo)納稅人填報(bào)好申報(bào)表，

我們對(duì)上述提醒精心編制了申報(bào)表填報(bào)案例，

將于下周一晚繼續(xù)推出，

敬請(qǐng)關(guān)注！

【第7篇】增值稅納稅申報(bào)表說明

作為一名會(huì)計(jì)，是不是對(duì)會(huì)計(jì)工作，尤其是需要填寫增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候，是不是會(huì)遇到一些問題，一些情況，不知道該怎么去解決呢？今天，小編就把整理的一些內(nèi)容，提供給大家學(xué)習(xí)下！

銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：

該企業(yè)從事提供銷售辦公家具，辦公設(shè)備，辦公耗材，辦公用品等，增值稅按季度申報(bào)，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：2023年5月6日，銷售辦公用品含稅金額1萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)二：2023年6月6日，銷售辦公家具含稅金額6萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2023年7月25日，銷售辦公耗材含稅金額5000元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2023年5月20日，購進(jìn)貨車一臺(tái)，金額20萬元，稅額3.4萬元。

銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

業(yè)務(wù)核算：個(gè)月銷售額（10000+60000+5000）/1.03=72815.53元

由于季度銷售額小于90000元，免增值稅，納稅申報(bào)表依然需要申報(bào)

銷售安裝企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：

該企業(yè)從事提供起重機(jī)設(shè)備銷售，安裝，維修拆卸等服務(wù)，增值稅按季度申報(bào)，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：2023年5月14日，安裝服務(wù)含稅金額2萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)二：2023年6月26日，安裝服務(wù)含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2023年7月15日，安裝服務(wù)含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2023年7月2日，購進(jìn)安裝用材料工具等4萬元。

銷售安裝企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：

該企業(yè)從事提供起重機(jī)設(shè)備銷售，安裝，維修拆卸等服務(wù)，增值稅按季度申報(bào)，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：2023年5月14日，安裝服務(wù)含稅金額2萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)二：2023年6月26日，安裝服務(wù)含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2023年7月15日，安裝服務(wù)含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2023年7月2日，購進(jìn)安裝用材料工具等4萬元。

【第8篇】增值稅的納稅范圍

01 我們是一家建筑公司，屬于一般納稅人，請(qǐng)問收到預(yù)收工程款，是否需要預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：一般納稅人建筑公司收到預(yù)收款時(shí)要按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）第三條第一款規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第三條第三款規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

02 我們是一家建筑公司，屬于小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問收到預(yù)收工程款，是否需要預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：不需要預(yù)繳增值稅，自2023年4月1日至2023年12月31日，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

參考：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

03 我們是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，屬于小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問收到預(yù)收房款，是否需要預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：需要按照3%預(yù)征率來預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

參考：

1、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定：“一、營改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人有關(guān)政策 （八）銷售不動(dòng)產(chǎn)。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅?！?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

3、根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

04 我們是一家物業(yè)公司，屬于一般納稅人，請(qǐng)問出租在外地的房產(chǎn)，是否需要在外地預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：是的，一般納稅人出租異地不動(dòng)產(chǎn)，需要就地預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方式繳納增值稅的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，適用簡易計(jì)稅方式繳納增值稅的，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算

（一）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

05 我們是一家商貿(mào)公司，屬于小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問出售在外地的房產(chǎn)，是否需要在外地預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：是的，需要向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳5%的增值稅。

參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

作者：郝守勇。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】重磅！2023年小規(guī)模納稅人增值稅按照1%征收

就在1月9日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。

2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：

1、專票或普票都按1%開票。

2、季度超過30萬，全部按1%征稅。

3、季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票部分減免。

執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日

這對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤超過300萬的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個(gè)點(diǎn)的個(gè)稅。綜合下來，基本上公司賺的利潤，一半都用于納稅了，這對(duì)于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴(kuò)大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。

此時(shí)，作為公司的老板或財(cái)務(wù)人員，在享受不到全國統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應(yīng)該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來幫助公司合理降低綜合稅負(fù)，而不是投機(jī)取巧去通過一些非法手段來偷稅漏稅（比如買發(fā)票、虛列工資等），通過這些違規(guī)手段來降低公司稅負(fù)這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會(huì)被預(yù)警處理的。

個(gè)體戶核定征收政策

公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承接部分業(yè)務(wù)，個(gè)體戶申請(qǐng)核定征收，目前重慶園區(qū)注冊(cè)的個(gè)體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個(gè)人經(jīng)營所得稅0.5%），個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個(gè)人經(jīng)營所得稅，個(gè)體戶（或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）沒有企業(yè)所得稅，也沒有分紅個(gè)稅，完稅之后即可自由支配。

我們以一家注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶一年開普票500萬為例，核定之后納稅明細(xì)如下：

增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬/1.01*1%=4.95萬

附加稅：0.3萬

個(gè)人經(jīng)營所得稅：500萬/1.01*0.5%=2.47萬

納稅總計(jì)7.72萬，總稅率1.55%（個(gè)體工商戶無企業(yè)所得稅和分紅個(gè)稅，完稅之后即可供自由支配）

如果是注冊(cè)在重慶園區(qū)的個(gè)體戶每個(gè)季度開票都不超過30萬（普票），年開普票120萬以內(nèi)，增值稅和個(gè)人經(jīng)營所得稅全免。

增值稅（目前稅率1%）：0

個(gè)人經(jīng)營所得稅：0

納稅總計(jì)0，總稅率0

總結(jié)：顯而易見，在業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，核定征收的個(gè)體戶確實(shí)可以降低稅費(fèi)

自然人代開優(yōu)惠政策

此外一些名下沒有公司的個(gè)人和公司發(fā)生業(yè)務(wù)需要提供發(fā)票的，可以通過稅局自然人代開，目前通過河南等地稅局代開，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個(gè)人經(jīng)營所得稅1.5%），有完稅憑證，個(gè)稅是按照個(gè)人經(jīng)營所得稅納稅，年底匯算不會(huì)影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)，一般兩天左右即可代開完成，無需到場(chǎng)，線上提交資料即可辦理。

注意：以上無論是哪種方式，均要求業(yè)務(wù)必須真實(shí)，三流一致（合同、轉(zhuǎn)款、開票額）

總結(jié)：企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負(fù)壓力。

【第10篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國的一個(gè)重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動(dòng)產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對(duì)開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會(huì)有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個(gè)稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個(gè)稅率并不是絕對(duì)對(duì)應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時(shí)一定要注意，不要開錯(cuò)了稅率，否則真的很麻煩。

【第11篇】增值稅的納稅義務(wù)人

一、前言

隨著網(wǎng)絡(luò)司法拍賣的出現(xiàn)，司法拍賣正被越來越多的人所熟知并且參與，許多法院均通過淘寶、京東等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)司法拍賣。不動(dòng)產(chǎn)交易往往會(huì)涉及高額稅費(fèi)，由于被執(zhí)行人的經(jīng)濟(jì)狀況較差，法院為解決執(zhí)行難問題，在不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣案件中指定由買受人承擔(dān)交易環(huán)節(jié)的全部稅費(fèi)。如某網(wǎng)站的某些《競(jìng)買公告》中就規(guī)定：“拍賣時(shí)的起拍價(jià)、成交價(jià)均不包含買受人在拍賣標(biāo)的物交割、處置時(shí)所發(fā)生的全部費(fèi)用和稅費(fèi)?！薄百I受人應(yīng)自行辦理相關(guān)變更手續(xù)，并自行承擔(dān)相應(yīng)費(fèi)用。除明確由被執(zhí)行人繳納的費(fèi)用，其他未明確繳費(fèi)義務(wù)人的費(fèi)用也由買受人自行承擔(dān)?！?/p>

但通常所得稅和增值稅是由出賣方承擔(dān)，這種稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁條款與法律規(guī)定和行業(yè)慣例相悖，導(dǎo)致許多競(jìng)拍者在成交前均意識(shí)不到背后潛在的高額稅費(fèi)，在競(jìng)拍成功后極易產(chǎn)生糾紛。因此，司法拍賣中涉及的稅費(fèi)承擔(dān)問題，是司法實(shí)踐中經(jīng)常遇到的爭(zhēng)議問題之一。

那么這些載明事項(xiàng)是否有效呢？網(wǎng)絡(luò)司法拍賣中標(biāo)的物過戶產(chǎn)生的稅費(fèi)到底應(yīng)由誰承擔(dān)呢？下文就將對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)分析。

二、稅費(fèi)分配有約定的從其約定，沒有約定的由法定納稅人承擔(dān)

稅費(fèi)分配有約定的從其約定，沒有約定則由法定納稅人承擔(dān)，如果法律對(duì)此沒有明確規(guī)定，法院可以依據(jù)法律原則和案情酌情裁定分配稅費(fèi)。2023年1月1日起施行的《最高人民法院關(guān)于人民法院網(wǎng)絡(luò)司法拍賣若干問題的規(guī)定》（下文中簡稱《網(wǎng)拍規(guī)定》）第三十條中規(guī)定：“因網(wǎng)絡(luò)司法拍賣本身形成的稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，由相應(yīng)主體承擔(dān)；沒有規(guī)定或者規(guī)定不明的，人民法院可以根據(jù)法律原則和案件實(shí)際情況確定稅費(fèi)承擔(dān)的相關(guān)主體、數(shù)額。”

司法判例中，大多數(shù)法院認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)者和法定納稅人無須一致，稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁條款不違反強(qiáng)制性的法律規(guī)定，肯定了稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁條款的效力。如胡某某與中國建設(shè)銀行買拍合同糾紛一案【（2015）浙湖商終字第45號(hào)】，湖州市中級(jí)人民法院認(rèn)為，“當(dāng)事人對(duì)于稅費(fèi)承擔(dān)的約定屬于意思自治范疇，屬于民法調(diào)整的范圍。該約定與上述暫行條例的規(guī)定也并不矛盾，雖然納稅主體為轉(zhuǎn)讓人，但并不排斥相關(guān)稅費(fèi)可由受讓人承擔(dān)”。又如張某某與武漢市江岸區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)爭(zhēng)議一案【（2017）鄂0102行初131號(hào)】，江岸區(qū)法院認(rèn)為，“黃某某作為涉案房屋的出讓方即取得涉案房屋轉(zhuǎn)讓所得的人，是涉案房屋交易中個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，因原告張某某在本院司法拍賣網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上競(jìng)得原屬于黃某某的涉案房屋，并在《拍賣成交確認(rèn)書》中約定其自行承擔(dān)涉案房屋的過戶費(fèi)用及其他所涉稅，故原告張某某代黃某某繳納上述相關(guān)費(fèi)用系其真實(shí)意思表示，也不違反相關(guān)法律規(guī)定”。

但是，如果雙方對(duì)此未做約定或存在爭(zhēng)議，應(yīng)當(dāng)由稅法規(guī)定的納稅人承擔(dān)稅費(fèi)。在施維、許惠成執(zhí)行審查類執(zhí)行裁定書【（2017）最高法執(zhí)監(jiān)324號(hào)】中，最高人民法院裁定由被執(zhí)行人承擔(dān)轉(zhuǎn)讓方的稅費(fèi)，由接受抵債的申請(qǐng)執(zhí)行人承擔(dān)買受方的稅費(fèi)。最高法院認(rèn)為：“認(rèn)為當(dāng)事人可以就稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)進(jìn)行約定，但如當(dāng)事人之間無約定或就已有約定產(chǎn)生爭(zhēng)議的情況下，法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有一般民事交易規(guī)則對(duì)于司法拍賣雙方的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重新進(jìn)行安排?！嗣穹ㄔ簯?yīng)當(dāng)參照民事交易中自主買賣的相關(guān)規(guī)定確定司法拍賣或抵債雙方的稅費(fèi)承擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

就房屋買賣而言，出賣方與買受方各自應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)有十分明確的規(guī)定。在房屋拍賣中主要涉及所得稅、土地增值稅、契稅和印花稅四個(gè)稅種，通常所得稅和土地增值稅由被執(zhí)行人承擔(dān)，契稅和印花稅由買受人承擔(dān)。下面將分稅種討論在當(dāng)事人之間無約定或?qū)σ延屑s定產(chǎn)生爭(zhēng)議的情況下，如何依法進(jìn)行稅費(fèi)分配。

1. 所得稅

對(duì)于房屋產(chǎn)權(quán)取得不滿五年或滿五年但并非家庭唯一住房的房產(chǎn)，房屋轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法應(yīng)由被執(zhí)行人繳納所得稅；對(duì)于房屋產(chǎn)權(quán)取得滿五年且是家庭唯一住房的房產(chǎn)，依法免征所得稅。依據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：……（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；”和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六條：“企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接收捐贈(zèng)所得和其他所得?！睆纳鲜鲆?guī)定可以看出，所得稅是應(yīng)該由獲得所得的人，即被執(zhí)行人承擔(dān)。

2. 土地增值稅

房屋轉(zhuǎn)讓的土地增值稅，依法應(yīng)當(dāng)由被執(zhí)行人承擔(dān)。《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。”在房屋買賣過程中，顯然由被執(zhí)行人取得收入，因此納稅人即被執(zhí)行人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)土地增值稅。

3. 契稅

購房的契稅，依法由房屋的新產(chǎn)權(quán)人，即買受人承擔(dān)。依照《契稅法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。”轉(zhuǎn)移房屋所有權(quán)的承受人即是房屋的新產(chǎn)權(quán)人，所以應(yīng)當(dāng)由買受人承擔(dān)，并無爭(zhēng)議。

4. 印花稅

依照相關(guān)法律規(guī)定，印花稅應(yīng)當(dāng)由買受人承擔(dān)。《印花稅暫行條例》第一條中規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅?！逼涞诙l中規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：……（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；”領(lǐng)受產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的人必然是買受人，因此應(yīng)當(dāng)由買受人繳納印花稅。

綜上，法律中明確規(guī)定了各稅種的納稅人，所得稅、土地增值稅等主要由被執(zhí)行人承擔(dān)，買受人承擔(dān)的僅限于契稅、印花稅。但法律并未規(guī)定稅收負(fù)擔(dān)者和法定納稅人必須相同，實(shí)踐中買賣雙方也常常會(huì)另有約定，如約定稅費(fèi)均由買受方全部承擔(dān)。因此，雙方對(duì)《競(jìng)買公告》中的稅費(fèi)分配規(guī)定沒有異議，可以規(guī)定由買受人承擔(dān)全部稅費(fèi)；但是如果雙方未做約定或?qū)s定存在爭(zhēng)議，法院應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定合理在被執(zhí)行人和買受人之間分配稅負(fù)，而不應(yīng)繼續(xù)由買方全部承擔(dān)。

三、雙方對(duì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)存在爭(zhēng)議的，可向人民法院提起異議

網(wǎng)絡(luò)司法拍賣屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施，是公法行為，人民法院對(duì)網(wǎng)絡(luò)司法拍賣中產(chǎn)生的爭(zhēng)議，應(yīng)當(dāng)適用民事訴訟法及相關(guān)司法解釋的規(guī)定處理。如果被執(zhí)行人和買受人對(duì)于稅費(fèi)負(fù)擔(dān)存在異議，應(yīng)按法定事由提起執(zhí)行異議。最高法院在陳載果執(zhí)行異議案中【（2017）最高法執(zhí)監(jiān)250號(hào)執(zhí)行裁定書】認(rèn)為：“網(wǎng)絡(luò)司法拍賣屬于公法（司法）行為，是執(zhí)行法院行使強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，就查封、扣押、凍結(jié)的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制進(jìn)行拍賣變價(jià)進(jìn)而清償債務(wù)的強(qiáng)制執(zhí)行行為，應(yīng)適用民事訴訟法及司法解釋關(guān)于強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定。而《拍賣法》調(diào)整拍賣企業(yè)的拍賣活動(dòng)，屬于私法行為?！杜馁u法》規(guī)定成交后簽署成交確認(rèn)書，對(duì)網(wǎng)絡(luò)司法拍賣并不適用?！?/p>

人民法院應(yīng)當(dāng)對(duì)拍賣的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移可能產(chǎn)生的稅費(fèi)及承擔(dān)方式進(jìn)行公示；如果人民法院未進(jìn)行公示，致使買受人產(chǎn)生巨大誤解，買受人有權(quán)提出異議請(qǐng)求撤銷網(wǎng)絡(luò)司法拍賣。《網(wǎng)拍規(guī)定》第十三條中規(guī)定：“實(shí)施網(wǎng)絡(luò)司法拍賣的，人民法院應(yīng)當(dāng)在拍賣公告發(fā)布當(dāng)日通過網(wǎng)絡(luò)司法拍賣平臺(tái)公示下列信息：……（九）拍賣財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移可能產(chǎn)生的稅費(fèi)及承擔(dān)方式；”《網(wǎng)拍規(guī)定》第三十一條中規(guī)定：“當(dāng)事人、利害關(guān)系人提出異議請(qǐng)求撤銷網(wǎng)絡(luò)司法拍賣，符合下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)支持：（一）由于拍賣財(cái)產(chǎn)的文字說明、視頻或者照片展示以及瑕疵說明嚴(yán)重失實(shí)，致使買受人產(chǎn)生重大誤解，購買目的無法實(shí)現(xiàn)的……”如果拍賣房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)取得未滿五年，其增值稅與所得稅稅率相加接近20%，對(duì)買受人來說成本陡然升高，很可能無法實(shí)現(xiàn)其購買目的，此時(shí)買受人有權(quán)向人民法院提出異議請(qǐng)求撤銷該網(wǎng)絡(luò)司法拍賣。

如果人民法院依法對(duì)稅費(fèi)及承擔(dān)方式進(jìn)行了公示，但是被執(zhí)行人與買受人對(duì)于稅負(fù)負(fù)擔(dān)存在爭(zhēng)議的，買受人可以向人民法院提出異議，法院應(yīng)當(dāng)依照《網(wǎng)拍規(guī)定》第三十一條分配稅費(fèi)。《最高人民法院關(guān)于人民法院辦理執(zhí)行異議和復(fù)議案件若干問題的規(guī)定》第五條中規(guī)定：“有下列情形之一的，當(dāng)事人以外的自然人、法人和非法人組織，可以作為利害關(guān)系人提出執(zhí)行行為異議：……（五）認(rèn)為其他合法權(quán)益受到人民法院違法執(zhí)行行為侵害的?！比绻I受人認(rèn)為法院的《競(jìng)拍公告》中所做的規(guī)定侵害了自己的合法權(quán)益，不合理地增加了自己的負(fù)擔(dān)，讓自己承受了本不該承受的稅費(fèi)，其可以向人民法院提出異議。

四、總結(jié)

當(dāng)競(jìng)拍公告中，對(duì)買受人承擔(dān)全部稅費(fèi)條款作出了明確提示、解釋時(shí)，可以由買受人承擔(dān)全部稅款；如果競(jìng)拍公告中未對(duì)此作出明確規(guī)定，買受人可向法院提出異議申請(qǐng)撤銷該網(wǎng)絡(luò)司法拍賣；如果雙方對(duì)此存在爭(zhēng)議，可以向法院提出異議，法院應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定分配稅負(fù)：由被執(zhí)行人承擔(dān)所得稅和土地增值稅，由買受人承擔(dān)契稅和印花稅。

雖然有許多觀點(diǎn)認(rèn)為由買受人承擔(dān)所有稅費(fèi)條款應(yīng)當(dāng)無效，此規(guī)定屬于執(zhí)行權(quán)這一公權(quán)力的濫用。但是司法拍賣雖然是公法拍賣，但仍屬于市場(chǎng)交易行為。只要買受人對(duì)其需要承擔(dān)全部稅費(fèi)有充分的認(rèn)知，其作為理性的市場(chǎng)交易主體會(huì)自行判斷是否還要出價(jià)、加價(jià)。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮到目前市場(chǎng)上在進(jìn)行一些房屋交易時(shí)，也規(guī)定了稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁條款，由買受人承擔(dān)稅費(fèi)。在市場(chǎng)這只“無形的手”的調(diào)節(jié)下，一旦法拍房的含稅價(jià)格超過了市場(chǎng)價(jià)，出價(jià)方一般就會(huì)不再加價(jià)，這會(huì)對(duì)法拍房的最終成交價(jià)作出自動(dòng)地市場(chǎng)調(diào)整，故不需要直接判定該條款無效，應(yīng)當(dāng)尊重競(jìng)拍者的意思自治。

目前，在各大網(wǎng)絡(luò)司法拍賣平臺(tái)正在進(jìn)行的拍賣程序中，《競(jìng)買公告》、《競(jìng)買須知》均存在較多規(guī)定拍賣程序產(chǎn)生的稅費(fèi)由買受人承擔(dān)或?qū)τ诙愘M(fèi)承擔(dān)規(guī)則表述模糊的情形。由于被執(zhí)行人的自身經(jīng)濟(jì)狀況往往較差，且各部門之間存在信息交流不及時(shí)的問題，在對(duì)出賣方納稅規(guī)則規(guī)定不明晰、對(duì)買受方規(guī)定較為明晰的情況下，買受人更容易成為最后繳稅義務(wù)的“買單人”。因此，買受人在參加司法拍賣前應(yīng)當(dāng)對(duì)司法拍賣中的稅費(fèi)問題作出明確了解，并且提高警惕。

相關(guān)法律法規(guī)：

《最高人民法院關(guān)于人民法院網(wǎng)絡(luò)司法拍賣若干問題的規(guī)定》

文號(hào)：法釋〔2016〕18號(hào)

生效日期：2023年1月1日

時(shí)效性：現(xiàn)行有效

第十二條 網(wǎng)絡(luò)司法拍賣應(yīng)當(dāng)先期公告，拍賣公告除通過法定途徑發(fā)布外，還應(yīng)同時(shí)在網(wǎng)絡(luò)司法拍賣平臺(tái)發(fā)布。拍賣動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在拍賣十五日前公告；拍賣不動(dòng)產(chǎn)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在拍賣三十日前公告。

拍賣公告應(yīng)當(dāng)包括拍賣財(cái)產(chǎn)、價(jià)格、保證金、競(jìng)買人條件、拍賣財(cái)產(chǎn)已知瑕疵、相關(guān)權(quán)利義務(wù)、法律責(zé)任、拍賣時(shí)間、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和拍賣法院等信息。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

文號(hào)：中華人民共和國主席令（第九號(hào)）(2023年）

生效日期：2023年1月1日

時(shí)效性：現(xiàn)行有效

第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

文號(hào)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)（2007年）

生效日期：2008年1月1日

時(shí)效性：現(xiàn)行有效

第六條?企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

文號(hào)：中華人民共和國國務(wù)院令第138號(hào)（1993年）

生效日期：1994年1月1日

時(shí)效性：現(xiàn)行有效

第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

《中華人民共和國契稅法》

文號(hào)：中華人民共和國主席令（第五十二號(hào)）

生效日期：2023年9月1日

時(shí)效性：現(xiàn)行有效

第一條?在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》

文號(hào)：國務(wù)院令第11號(hào)

生效日期：2023年1月8日

時(shí)效性：現(xiàn)行有效（即將于2023年7月1日失效）

第一條?在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

第二條?下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3.營業(yè)賬簿；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

《民法典》

文號(hào)：中華人民共和國主席令第 45 號(hào)

生效日期：2023年1月1日

時(shí)效性：現(xiàn)行有效

第四百九十六條 格式條款是當(dāng)事人為了重復(fù)使用而預(yù)先擬定，并在訂立合同時(shí)未與對(duì)方協(xié)商的條款。

采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提示對(duì)方注意免除或者減輕其責(zé)任等與對(duì)方有重大利害關(guān)系的條款，按照對(duì)方的要求，對(duì)該條款予以說明。提供格式條款的一方未履行提示或者說明義務(wù)，致使對(duì)方?jīng)]有注意或者理解與其有重大利害關(guān)系的條款的，對(duì)方可以主張?jiān)摋l款不成為合同的內(nèi)容。

第四百九十七條??有下列情形之一的，該格式條款無效：

（一）具有本法第一編第六章第三節(jié)和本法第五百零六條規(guī)定的無效情形；

（二）提供格式條款一方不合理地免除或者減輕其責(zé)任、加重對(duì)方責(zé)任、限制對(duì)方主要權(quán)利；

（三）提供格式條款一方排除對(duì)方主要權(quán)利。

【第12篇】增值稅納稅申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析：根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

【第13篇】一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅政策

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）明確，自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

只看文件不好理解啊，下面舉例說明哈

小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。

舉例來說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為40萬元，則有兩種情況：

一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；

二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額45萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

因此，公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。

因此，公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。

比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)依法納稅。

【第14篇】增值稅納稅申報(bào)表真?zhèn)?/h2>

自2023年3月1日正式開始，新的“票表比對(duì)”重磅來襲，增值稅納稅申報(bào)表的以下欄次是將是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的雷區(qū)。

蓮稅觀提醒：雷區(qū)有危險(xiǎn)，靠近須謹(jǐn)慎！

一、 未開具發(fā)票（或開具其他發(fā)票）欄次填報(bào)負(fù)數(shù)

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）的“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”這兩欄，出現(xiàn)問題最多的，就是隨意填報(bào)數(shù)字。主要表現(xiàn)在

1、 “開具其他發(fā)票”一欄，反映的是除防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”之外的的普通發(fā)票開具金額。

但是，由于目前有一部分普通發(fā)票，尚未納入新版發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)，例如：電子發(fā)票、定額發(fā)票、平推式機(jī)打普通發(fā)票、公路橋梁通行費(fèi)發(fā)票、蓋有財(cái)政監(jiān)制印章的財(cái)政票據(jù)、卷筒式發(fā)票等。

這些普通發(fā)票開具金額尚不能自動(dòng)帶入申報(bào)表的“開具其他發(fā)票”欄內(nèi)，尚不能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)功能，該欄數(shù)據(jù)就隱藏著較大的少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。

因此成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

2、“未開具發(fā)票”一欄，反映的是無票銷售額。最容易出現(xiàn)的問題，就是極易成為“調(diào)控”收入的蓄水池。

例如：稅務(wù)稽查或者納稅評(píng)估、企業(yè)自查中發(fā)現(xiàn)有“預(yù)收賬款”納稅義務(wù)時(shí)間已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但是由于尚未開票或者結(jié)算，尚未申報(bào)的銷售額，往往通過該欄來進(jìn)行過渡。

還有，就是近幾年來，不法分子虛開發(fā)票后，通過該欄紅沖應(yīng)稅銷售額的情況，時(shí)有發(fā)生。

因此，該欄也成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

如果納稅申報(bào)時(shí)，該欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，票表比對(duì)就會(huì)顯示申報(bào)異常，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過人工核查 ，解除異常后強(qiáng)制通過。

蓮稅觀提示：異常不等于不能。

如果是正常原因出現(xiàn)的該欄負(fù)數(shù)，納稅人大可不必談虎色變。還是那句話：真的不怕查，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)指鹿為馬。

如果納稅人以前月份確實(shí)已經(jīng)申報(bào)過銷售額的，開票當(dāng)月負(fù)數(shù)沖回時(shí)，請(qǐng)您務(wù)必書面說明當(dāng)月已經(jīng)開具發(fā)票的明細(xì)情況，詳細(xì)列明前期已經(jīng)申報(bào)納稅的月份、無票銷售額、本期已經(jīng)開票等情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

二、 應(yīng)納稅額減征額填報(bào)金額較大

發(fā)生“應(yīng)納稅額減征額”，有以下幾種情況：

1、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票；技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，抵減額為價(jià)稅合計(jì)額，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。具體規(guī)定參照財(cái)稅〔2012〕15號(hào)

2、銷售自己使用過的，購進(jìn)日期在2008年12月31日以前的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率，減按2%征收；1%的稅款部分，也填寫在“應(yīng)納稅額減征額”欄內(nèi)。

3、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

2、3項(xiàng)具體規(guī)定參照財(cái)稅【2008】170號(hào)、財(cái)稅【2009】9號(hào) 、財(cái)稅【2014】57號(hào)

從以上情況看，該欄的發(fā)生數(shù)，一般金額較小，不會(huì)有大的減征稅額出現(xiàn)。

如果該欄出現(xiàn)大于10萬元的減征稅額，一定屬于異常情況。

三、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)負(fù)數(shù)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一欄填報(bào)負(fù)數(shù)，就相當(dāng)于增加了當(dāng)期的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。理論上，不符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該予以轉(zhuǎn)出。所以，轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)該是正數(shù)才對(duì)。目前稅法沒有規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)的情形。

由于各省網(wǎng)廳設(shè)置不同，有的省份進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以申報(bào)比對(duì)通過，但是有的省份不能。

無論能還是不能，如果該欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)找你的可能性為100%。

四、 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占總進(jìn)項(xiàng)的比例過大

農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。特別是當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)的50%以上的，更會(huì)引起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

你抵扣的農(nóng)產(chǎn)品，有無虛開虛抵??？自己先查查吧。

五、 代扣代繳稅收繳款憑證欄填報(bào)情況

該欄反映的是境內(nèi)購買方，從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自

稅務(wù) 或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

需要的留存?zhèn)洳榈馁Y料是：書面合同、付款證明、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

具體規(guī)定參照財(cái)稅【2016】36號(hào)

六、 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣監(jiān)控

該欄反映的是輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體規(guī)定參照國稅發(fā)【2010】40號(hào)

除此以外的購進(jìn)項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在認(rèn)證通過過勾選確認(rèn)的當(dāng)期，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

該欄填報(bào)的稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單是否相符，是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

七、 其他欄次填報(bào)異常

這里說的就是其他扣稅憑證其中的“其他”，即8b欄。

能夠填列在該欄內(nèi)的，就是除1-8a項(xiàng)目之外的抵扣憑證，如：過路橋閘通行費(fèi)發(fā)票，所以正常情況下，發(fā)生額也不會(huì)太大。

【第15篇】2023年小規(guī)模納稅人最新增值稅新政解讀

2023年小規(guī)模納稅人增值稅新政解讀：

1、小規(guī)模納稅人開專票或普票都選擇按1%開票（專票也可以放棄1%開3%稅率）。

2、增值稅按月征收的月銷售額超過10萬，按季度征收的季度銷售額超過30萬，全額按1%征稅（不享受免稅政策了，和2023年一樣，只是免稅額度由季度45萬降為30萬）。

3、增值稅按月征收的月收入不超過10萬，按季度征收的季度收入不超過30萬的，專票部分按1%或3%征稅，普票部分減免。

4、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。此條納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況籌劃。

舉例：a公司是小規(guī)模納稅人，開具的發(fā)票全部是普通發(fā)票，

情況（1）、2023年4-6月份收入分別是：20萬、6萬、8萬，若按月征收那么三個(gè)月合計(jì)繳納增值稅=20*1%=0.2萬；

若按季征收那么三個(gè)月合計(jì)繳納增值稅=（20+6+8）*1%=0.34萬元

此情況下選擇按月征收增值稅更劃算。

情況（2）、2023年4-6月份收入分別是：20萬、1萬、8萬，若按月征收那么三個(gè)月合計(jì)繳納增值稅=20*1%=0.2萬；

若按季征收那么三個(gè)月合計(jì)繳納增值稅=0

此情況下選擇按季征收增值稅更劃算。

5、2023年1月份已開具的免稅普票應(yīng)作廢（紙質(zhì)發(fā)票）或沖紅（電子發(fā)票）重新開具1%稅率發(fā)票。

6、2023年1月份已開具的3%專票可以退回重新開具1%專票，也可以不退回就按3%開具交稅。

政策執(zhí)行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

【第16篇】劃重點(diǎn)！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策解析

2023年1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），主要內(nèi)容如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

和此前的政策相比，優(yōu)惠力度有所降低，主要體現(xiàn)在：小規(guī)模納稅人增值稅免征標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額未超過15萬元降為10萬元；適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入從免征增值稅調(diào)整為減按1%征收率征收。

緊隨其后，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），進(jìn)一步明確了相關(guān)征管事項(xiàng)。

針對(duì)企業(yè)關(guān)心的內(nèi)容，百望云做了重點(diǎn)梳理。

一、小規(guī)模納稅人的銷售額包括哪些？

答：銷售額包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)收入。

二、小規(guī)模納稅人偶然的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：1、企業(yè)剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入后，其余銷售收入不滿10萬元（季度30萬元）可繼續(xù)享受免稅政策；2、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入需單獨(dú)納稅。

三、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，如何確定銷售收入？

答：以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

四、小規(guī)模納稅人銷售額超過免征標(biāo)準(zhǔn)后如何納稅？

答：按全部銷售額計(jì)算繳納增值稅，不應(yīng)僅就超過免征額的部分計(jì)算繳納增值稅。

五、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)，如何預(yù)繳增值稅？

答：預(yù)繳地月銷售額未超過10萬元的，無需預(yù)繳稅款。預(yù)繳地月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

六、如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。