增值稅納稅環(huán)節(jié)（16篇）

【第1篇】增值稅納稅環(huán)節(jié)

增值稅先開發(fā)票先納稅是咋回事？

增值稅基本規(guī)定

一、1993年，《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第134號)

第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：

(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

二、2008年，《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)

第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：

(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

《增值稅暫行條例釋義》本條釋義

本條是關于納稅義務發(fā)生時問和扣繳義務發(fā)生時間的規(guī)定。

與原條例的規(guī)定相比，本條增加規(guī)定了“先開具發(fā)票的，以開具發(fā)票的當天為納稅義務發(fā)生時間”，同時明確規(guī)定了扣繳義務發(fā)生時間。納稅義務發(fā)生時間是納稅人納稅義務的起算時間，即納稅人繳納稅款的起算時間，直接關系到納稅人應納稅額的大小、納稅期限的確定等，屬于稅收基本要素，需要在稅收法律、行政法規(guī)中直接作出規(guī)定?？劾U義務發(fā)生時間也同樣需要在法律、行政法規(guī)中作出規(guī)定。所以本條明確規(guī)定了納稅義務發(fā)生時間和扣繳義務發(fā)生時間。本條規(guī)定可以從以下幾方面來理解：

1.一般情形下，銷售貨物或者應稅勞務，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項，或者取得索取銷售款項憑據的當天。

納稅人銷售貨物或者應稅勞務，往往以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據為交易完成的標志，所以納稅義務的發(fā)生也應當以收訖銷售款項，或者取得索取銷售款項憑據的時間為原則來確定，這有利于減輕納稅人負擔，緩解資金被占用的壓力。需要注意的是，這只是原則性規(guī)定，即納稅人在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據之前，并未事先開具發(fā)票。如果事先開具了發(fā)票，則以開具發(fā)票的當天為納稅義務發(fā)生時間。

2.銷售貨物或者應稅勞務時先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。

增值稅實行憑發(fā)票抵扣稅款制，即納稅人抵扣進項稅額以增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額為準，購買方在取得增值稅扣稅憑證后，即便是尚未向銷售方支付款項，但卻可以憑增值稅專用發(fā)票去抵扣稅款，這時如果再強調銷售方的納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天的話，則會造成稅款征收上的脫節(jié)，即一邊(指銷售方)還沒開始納稅，一邊(指購買方)卻已經開始將稅務機關未征收到的稅款進行抵扣。此外，由于普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票均屬于商事憑證，征稅原則應當保持一致。所以，為了避免此類稅款征收脫節(jié)現象的發(fā)生，維護國家稅收利益，同時保證征稅原則的一致性，本條第(一)項規(guī)定，如果納稅人銷售貨物或者應稅勞務時先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。

3.進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。

納稅人進口貨物與銷售貨物或者應稅勞務不同，涉及在不同國境之間的物理空間交換，需要經過一個入關手續(xù)，由海關對進口全過程進行監(jiān)管，而且在辦理入關手續(xù)完成后，才標志著進口貨物手續(xù)的完成?？紤]到進口貨物由海關介入后，等于是經過了政府部門的一道監(jiān)控，如果以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據為納稅義務發(fā)生時間，由于國際支付結算體系的復雜，同時也涉及不同國家之間的稅收主權關系等，實際不可行，也會損害到進口國的稅收利益。

所以本條規(guī)定，進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。報關進口的時間根據《海關法》來確定。根據《海關法》第十四條規(guī)定，進出境運輸工具到達設立海關的地點時，運輸工具負責人應當向海關如實申報，交驗單證，并接受海關監(jiān)管和檢查;第二十四條規(guī)定，進口貨物的收貨人應當自運輸工具申報進境之日起14日內向海關申報。

4.扣繳義務發(fā)生時間為納稅義務發(fā)生的當天。

扣繳義務的存在是以納稅義務的存在為前提，為了保證稅款及時入庫，同時也方便扣繳義務人代扣代繳稅款，有必要使扣繳義務發(fā)生時間與納稅義務發(fā)生時間相銜接。所以本條第二款規(guī)定，扣繳義務發(fā)生時間為納稅義務發(fā)生的當天。

三、2023年，《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第666號)

第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：

(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

四、2023年，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號發(fā)布)

第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。〔備注：“財稅[2017]58號”修改〕

(三)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

附：2023年，《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)

第二條《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。

五、2023年，《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號發(fā)布)

第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：

(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

六、2023年，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(1993年12月25日財政部文件(93)財法字第38號發(fā)布，2023年10月28日中華人民共和國財政部令第65號第二次修改并發(fā)布)

第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

(七)納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

發(fā)票管理基本規(guī)定

一、2023年，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務院令第587號修改發(fā)布)

第三條本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

二、2023年，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第37號修改后重新發(fā)布)

第二十五條向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關確定。

第二十六條填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

三、2006年，《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號修改后發(fā)布，后有修改)

第十一條專用發(fā)票應按下列要求開具：

(一)項目齊全，與實際交易相符;

(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

其他相關規(guī)定

一、《國家稅務總局中國民用航空局關于印發(fā)<航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕54號)

第一條《航空運輸電子客票行程單》(以下簡稱《行程單》)納入發(fā)票管理范圍，由國家稅務總局負責統(tǒng)一管理，套印國家稅務總局發(fā)票監(jiān)制章。經國家稅務總局授權，中國民用航空局負責全國《行程單》的日常管理工作。

第二條民航各地區(qū)管理局及其派出機構負責所轄地區(qū)的公共航空運輸企業(yè)、航空運輸銷售代理企業(yè)《行程單》的領購、發(fā)放、開具、保管和繳銷等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。民航各地區(qū)管理局及其派出機構在查處《行程單》案件時，可提請轄區(qū)相關主管稅務機關共同參與檢查。對違反《發(fā)票管理辦法》的行為，應提請轄區(qū)內相關主管稅務機關進行處理。相關主管稅務機關應按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定對違法行為進行查處。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可依據本通知的規(guī)定，根據實施檢查或案件發(fā)生的區(qū)域確定相關的主管稅務機關。

稅務機關接到消費者舉報涉及納稅人偽造、虛開《行程單》的案件，可直接受理。稅務機關在實施稅務檢查或受理消費者舉報時發(fā)現有偽造、虛開《行程單》等違法行為的，按《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰。

附件：《航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》

第十八條公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)在旅客購票時，應使用統(tǒng)一的打印軟件開具《行程單》，不得手寫或使用其他軟件套打;打印項目、內容應與電子客票銷售數據內容一致，不得重復打印，并應告知旅客《行程單》的驗真途徑?！缎谐虇巍愤z失不補。嚴禁虛開、偽造、倒賣《行程單》。

二、2023年，《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)

第二條自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

三、2023年，《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第69號)

第四條納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。

四、2023年，《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第33號)

納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅;已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應按《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

五—1、2023年，《市場采購貿易方式出口貨物免稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2023年第89號發(fā)布)

第三條市場經營戶自營或委托市場采購貿易經營者以市場采購貿易方式出口的貨物免征增值稅。

第五條市場經營戶或市場采購貿易經營者應按以下要求時限，在市場采購貿易綜合管理系統(tǒng)中準確、及時錄入商品名稱、規(guī)格型號、計量單位、數量、單價和金額等相關內容形成交易清單。

(一)自營出口，市場經營戶應當于同外商簽訂采購合同時自行錄入;

(二)委托出口，市場經營戶將貨物交付市場采購貿易經營者時自行錄入，或由市場采購貿易經營者錄入。

第六條市場經營戶應在貨物報關出口次月的增值稅納稅申報期內按規(guī)定向主管稅務機關辦理市場采購貿易出口貨物免稅申報;委托出口的，市場采購貿易經營者可以代為辦理免稅申報手續(xù)。

第七條稅務機關應當利用海關相關數據和市場采購貿易綜合管理系統(tǒng)相關信息，結合實際情況，加強市場采購貿易方式出口貨物免稅管理工作。

五—2、《財政部 稅務總局 商務部 海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號)

第一條對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：

(一)電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、金額。

(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。

(三)出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據國務院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。

六、《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第36號)

第一條綜試區(qū)內的跨境電商企業(yè)，同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

(一)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價、金額的;

(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的;

(三)出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

稅舟感悟：

從現行各項規(guī)定來看，對于開具發(fā)票既有嚴格的規(guī)定，又有務實的規(guī)定。但有一點是肯定的，不以真實業(yè)務發(fā)生而開具的發(fā)票是違法違規(guī)的，是需要處罰的。真實業(yè)務發(fā)生的具體實施存在有即時交易、一次性過程交易、連續(xù)性過程交易等不同的情形，與開具發(fā)票時點相應，可能在前，可能在后，可能在過程之中，也可能存在后續(xù)的中斷、中止等。發(fā)票管理辦法需要完善。對于只有對外開具，沒有取得相應成本類發(fā)票的，以涉嫌虛開給予預警并核查是一件非常普通的事，否則要風險管理干么?因此，許多事沒有定論或許是最務實的結論，畢竟業(yè)務的模式也是處于革新之中，才有了經濟發(fā)展的動力。

來源：一葉稅舟

營改增新政亂彈之（三）增值稅納稅義務發(fā)生時間，“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。”

【題記】在增值稅上，“增值稅納稅義務發(fā)生時間，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”的觀點，可以說是由來已久，根深蒂固。實務中，執(zhí)法、司法、守法基本都恪守著這一“鐵律”?，F在，營改增撲面而來……時過境遷，這條堅守多年的“鐵律”，還能守得住嗎？守不住時又該如何善后呢？

稅草堂︱無極小刀：營改增新政（財稅【2016】36號文）亂彈之（三）——增值稅納稅義務發(fā)生時間，“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！?/p>

一、《增值稅暫行條例》（國務院令第134號）及其實施細則實行之時（2023年1月1日前）的無奈期

《增值稅暫行條例》（國務院令第134號）對增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定是“銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。”

但由于增值稅制度設計的關鍵是憑發(fā)票抵扣。實務中稅務機關普遍反映，很多納稅人，開具了增值稅專用發(fā)票，但由于不符合增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，而不能對納稅人的此類行為征收增值稅。因此，紛紛上書，要求有關立法（規(guī)）部門修訂《增值稅暫行條例》時，增加相關規(guī)定規(guī)范這種行為。

二、《增值稅暫行條例》（國務院令第538號）及其實施細則實行之時（2023年1月1日之后）的平靜期

2023年1月1日，《增值稅暫行條例》（國務院令第538號）修訂，在增值稅納稅義務發(fā)生時間的條款中，增加了“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”的規(guī)定，與原來的“銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天”并列。

本次修訂后《增值稅暫行條例釋義》（2023年09月14日），“銷售貨物或者應稅勞務時先開具發(fā)票的納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天”的釋義：增值稅實行憑發(fā)票抵扣稅款制，即納稅人抵扣進項稅額以增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額為準，購買方在取得增值稅扣稅憑證后，即便是尚未向銷售方支付款項，但卻可以憑增值稅專用發(fā)票去抵扣稅款。這時，如果再強調銷售方的納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天的話，則會造成稅款征收上的脫節(jié)。

即一邊(指銷售方)還沒開始納稅，一邊(指購買方)卻已經開始將稅務機關未征收到的稅款進行抵扣。此外,由于普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票均屬于商事憑證,征稅原則應當保持一致。所以,為了避免此類稅款征收脫節(jié)現象的發(fā)生,維護國家稅收利益,同時保證征稅原則的一致性,本條第(一)項規(guī)定,如果納稅人銷售貨物或者應稅勞務時先開具發(fā)票的,納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。

從此時起，納稅人申報納稅，稅務稽查查處稅案、人民法院裁判稅案有了統(tǒng)一的尺度，大家紛紛按此執(zhí)行。堵漏增收，意義重大。執(zhí)行多年后，理念已經深入人心，盡管有時候也有微弱的不同聲音發(fā)出，但已經根深蒂固，難以撼動主流。

三、營改增“財稅【2016】36號文”出臺后的動搖期

將要登臺的營改增新政的綱領性文件“財稅【2016】36號”，在規(guī)定增值稅的納稅義務發(fā)生時間時也有“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。”的規(guī)定。

但這里的理解與《增值稅暫行條例》中相同規(guī)定的理解，卻已大大不同。從其附件中有多處可以看出，“先開具了發(fā)票，既含專票也含普票，并不必然發(fā)生增值稅納稅義務”。具體理解，需結合具體事項。如何把握，到現在為止，還沒有詳細的規(guī)定。

令人不解的是：多年建立起來的“大廈”，忽然之間被動搖，且事先毫無征兆，事后毫無解釋，強行扭轉，不做疏通解釋。一副我行我素，愛咋咋地的模樣。

四、何去何從？

執(zhí)行《增值稅暫行條例》的納稅人，堅持原來的理解？

執(zhí)行財稅【2016】36號文的納稅人執(zhí)行現在的理解？

同樣內容的法條，卻有著不同的理解，且并行。咋看都有點別扭！

來源：稅草堂 作者：無極小刀

編輯：沐林財訊

【第2篇】增值稅一般納稅人網上申報系統(tǒng)

為做好2023年“五上”企業(yè)及投資項目申報入庫工作，秦漢新城發(fā)布了《關于申報“五上”企業(yè)及投資項目入庫的通知》，明確了申報范圍、申報時間等事項?！拔迳稀逼髽I(yè)：指規(guī)模以上工業(yè)、限額以上批零住餐業(yè)、規(guī)模以上服務業(yè)、資質內建筑業(yè)和房地產開發(fā)業(yè)企業(yè)。行業(yè)類別涵蓋工業(yè)、批發(fā)、零售、住宿、餐飲、建筑、房地產及服務業(yè)等領域。

申報注意事項

申報范圍截至2023年10月還未納入國家統(tǒng)計庫的規(guī)模以上工業(yè)、有資質的建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、有生產經營活動的房地產開發(fā)業(yè)、規(guī)模以上服務業(yè)法人單位，限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)產業(yè)活動單位。

申報類型及時間

不同類型的企業(yè)將分別由“月度入庫”和“年度入庫”進行申報。月度入庫僅限新建企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之后開業(yè)（投產）且在申報時已達到規(guī)模（限額）標準的工業(yè)、貿易和服務業(yè)企業(yè)（申報時間為2023年12月15日至2023年10月15日），以及新開業(yè)或重新納入統(tǒng)計調查的建筑業(yè)和房地產開發(fā)經營業(yè)（申報時間為2023年12月15日至2023年11月15日）。年度入庫主要由“成長型”企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之前開業(yè)（投產）且在申報時已達到規(guī)模（限額）標準的工業(yè)、貿易和服務業(yè)企業(yè)。申報時間為2023年11月20日前。

申報材料清單

“五上”單位共性申報材料：營業(yè)執(zhí)照（證書）原件掃描件。其他分行業(yè)申報材料如下：

一申報規(guī)模以上工業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的法人單位（若沒有相關財務指標，可用營業(yè)收入代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》復印件?！由w稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章?！对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表一）》?！髽I(yè)生產經營場地入口的實地照片（需有企業(yè)名稱的掛牌），生產加工現場的設備照片。備注▲新開業(yè)（投產）單位還需提供發(fā)改委（經信委或工信委）對建設項目的批復（或備案）文件復印件。▲新申報的工業(yè)單位若為戰(zhàn)新企業(yè)，還需要提交加蓋企業(yè)和直管統(tǒng)計機構公章的戰(zhàn)新產品照片及戰(zhàn)新產品信息表，同時提交電子表格版戰(zhàn)新產品信息表。

二申報資質內建筑業(yè)申報標準有總承包和專業(yè)承包資質的法人單位。所需材料帶有“建筑業(yè)企業(yè)資質證書”字樣和住建部門公章頁面的資質證書掃描件、復印件；最近一期施工合同或納稅申報表。

三申報限上批發(fā)和零售業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的批發(fā)業(yè)、年主營業(yè)務收入500萬元及以上的零售業(yè)單位（若非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產業(yè)活動單位沒有相關的財務指標，可用商品銷售額代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個季度報表復印件）?！由w稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經營情況的企業(yè)，可按統(tǒng)計部門的專業(yè)要求提供補充材料。備注非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個月的《批發(fā)和零售業(yè)產業(yè)活動單位（個體經營戶）商品銷售和庫存》（e204-3表）。

四申報限上住宿和餐飲業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入200萬元及以上的住宿和餐飲業(yè)單位（若非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產業(yè)活動單位沒有相關的財務指標，可用營業(yè)額代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個季度的報表復印件）。▲ 打印并加蓋稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經營情況的企業(yè)，可按專業(yè)要求提供補充材料。備注非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個月的《住宿和餐飲業(yè)產業(yè)活動單位（個體經營戶）經營情況》（s204-3表）。

五申報房地產開發(fā)經營業(yè)申報標準有開發(fā)經營活動的全部房地產開發(fā)經營業(yè)法人單位。所需材料若有資質，提供房地產開發(fā)經營業(yè)資質證書復印件。

六申報規(guī)模以上服務業(yè)申報標準g、i、n三個門類和衛(wèi)生行業(yè)大類法人單位，年營業(yè)收入2000萬元及以上。l、m、p三個門類和物業(yè)管理、房地產中介服務、房地產租賃經營和其他房地產業(yè)法人單位，年營業(yè)收入1000萬元及以上。o、r兩大門類和社會工作行業(yè)大類法人單位，年營業(yè)收入500萬元及以上(各字母代表的門類備注如下)。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》復印件。▲打印并加蓋稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。▲加蓋單位公章的《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》（小規(guī)模納稅人免此項），沒有此表的單位，需附證明材料。利潤表和納稅申報表中營業(yè)收入不一致需要提供說明材料并加蓋單位公章（或財務專用章）。備注g：交通運輸、倉儲和郵政業(yè)i：信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)n：水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)l：租賃和商務服務業(yè)m：科學研究和技術服務業(yè)p：教育o：居民服務、修理和其他服務業(yè)r：文化、體育和娛樂業(yè)

七申報“投資項目”指南申報標準計劃總投資在500萬元及以上的固定資產投資項目。所需材料法人入庫▲項目法人單位營業(yè)執(zhí)照原件或副本掃描件?！椖渴┕がF場照片?！椖苛㈨棇徟?、核準或備案文件，可行性研究報告。▲施工合同?！ㄈ藛挝换厩闆r表。項目入庫▲項目立項審批、核準或備案文件，可行性研究報告，至少包含以下要素：文號、項目甲方、項目名稱、建設地址、建設內容、投資概算及總額、簽章及日期等?！椖渴┕がF場照片，至少包含以下要素：拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等，照片必須有施工跡象和項目公示欄?！┕ず贤辽侔韵乱兀汉贤幪?、甲方乙方、工程名稱、施工地點、施工內容、施工起止日期、合同金額、支付方式、簽章及日期等。▲建設單位為外省法人或本省非法人單位的項目，除以上材料外，需增報法人單位組織機構代碼證或單位營業(yè)執(zhí)照（或證書）。單純設備采購項目入庫▲設備購置合同。▲付款憑證?！O備到位照片，至少包含以下要素：拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等。

咨詢服務電話

秦漢新城發(fā)展和經濟運行部統(tǒng)計調查中心工 業(yè) 屈子云：029-33136126

建筑業(yè) 劉 超：029-33136125

房地產 雷海山：029-33136126

貿 易 文 鎮(zhèn)：029-33136125

服務業(yè) 穆亞龍：029-33136125

投 資 劉 嬌：029-33136126

（來源：微動秦漢）

【第3篇】增值稅的納稅申報

增值稅可以說是幾乎每個月會計人員都會與之打交道，我國現行的稅種中，增值稅可以說是各類企業(yè)與稅務部門都會十分重視的。因此，作為會計人員就會壓力比較大了，日常的增值稅納稅申報就要嚴謹處理了。新手會計遇到增值稅網上申報繳納就會慌，快來瞅瞅這套完整的增值稅納稅申報實操詳解流程吧，為你處理納稅申報工作助力！

（文末可以獲取全套電子版資料）

一般納稅人增值稅按時申報實務詳解（部分展示）

一般納稅人增值稅納稅申報實務并非大家想象中的那么復雜，掌握了一定的處理流程接下來的稅費繳納就很好處理了。

首先，需要大家掌握的是增值稅納稅人的計稅方法、適用稅率以及應納稅額的計算方法等等，這是申報繳納增值稅費的前提。

其次，熟知增值稅申報的流程?，F在多大數企業(yè)納稅人進行增值稅申報工作是通過電子稅務局來進行的，因此，掌握網上報稅的基本流程，處理稅務申報工作就很輕松。

最后，正確地填寫納稅申報表，增值稅納稅申報表，一般由主表和附列資料以及減免稅款明細表等組成，掌握這些表的填列方式，整個增值稅納稅申報工作就順利完成了。

今天主要從以下幾個方面進行學習增值稅納稅申報實操流程

一、增值稅納稅申報的概述

（一）增值稅納稅人身份登記標準

（二）增值稅計稅方法

簡易計稅方法和一般計稅方法是存有區(qū)別的，不同計稅方法會關系到納稅人計算應納稅額的。要理解掌握！

（三）增值稅稅率以及征收率

除今年特殊情況外，增值稅的稅率及征收率情況如下：

適用9%的增值稅稅率

二、增值稅應納稅額的計算

（一）一般計稅方法

（二）簡易計稅方法

三、一般納稅人增值稅申報流程

一般納稅人增值稅申報流程大致可以分為三步，如下圖：

四、增值稅納稅申報的準備工作

前期增值稅應納稅額計算好后，接下來就是重點工作了，網上申報繳納稅費。在此還要注意要提前做好準備，像準備好財務報表、匯總好發(fā)票認證以及減免稅的情況等等。接下來看看都需要做好哪些報稅準備事項。

五、增值稅納稅申報案例分析

增值稅納稅申報表的填列

……

受文章篇幅限制，今天有關增值稅納稅申報實操詳解就到此結束了。需要深入學習增值稅納稅申報全流程的，可以按照下面的方式來免費領取喲！

領取方式：

1、下方評論區(qū)留言：學習，并轉發(fā)收藏本文

2、點擊小編頭像，私我回復：資料，即可獲?。?/p>

【第4篇】土地增值稅稅納稅申報表

一、契稅申報

契稅是指不動產（土地、房屋）產權發(fā)生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業(yè)主（產權承受人）征收的一次性稅收。

操作步驟

1、進入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【契稅申報】

2、進行申報

（1）填寫申報表。納稅人填寫報表包括：納稅人識別號，承受方信息，轉讓方信息，土地房屋權屬轉移信息，稅款征收。

（2）點擊“申報”后，自動跳轉到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉到查看申報結果頁面，可在申報結果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。

二、耕地占用稅申報

納稅人應依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內填報耕地占用申請及其他有關資料，向稅務機關進行納稅申報。

操作步驟

1、進入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【耕地占用稅】

2、進行申報

點擊下一步填寫耕地占用納稅申請表：

申報提交：

點擊“申報”后，自動跳轉到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉到查看申報結果頁面，可在申報結果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。

三、土地增值稅申報

一

土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）

納稅人可通過該模塊完成土地增值稅納稅申報（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）。

操作步驟

1、進入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【其它申報】-【土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）】

2、進行申報

填寫實例表格如下：

提交申請表：

點擊“申報”后，自動跳轉到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉到查看申報結果頁面，可在申報結果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。

二

其他情況土地增值稅申報

納稅人可通過該模塊完成土地增值稅納稅申報其他情況土地增值稅申報。

通過點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【其他申報】-【土地增值稅納稅申報表（四）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用】

或【土地增值稅納稅申報表（六）（納稅人整體轉讓在建工程適用）】

或【土地增值稅納稅申報表（七）（非從事房地產開發(fā)的納稅人核定征收適用）】

進入操作界面，操作步驟與【土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）】類似，大家可以自行根據實際情況進行填寫申報。

以上就是本文分享的全部內容，更多財務知識，關注微信公眾號：yokeed66。學習財會知識，了解財會行業(yè)，做到學以致用。

【第5篇】增值稅一般納稅人查詢

增值稅一般納稅人登記網上辦理操作流程

一、業(yè)務概述

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）：

增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

二、業(yè)務前提

1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！保?/p>

2.納稅人存在有效的增值稅稅種認定信息；

3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導期增值稅一般納稅人；

4.納稅人存在實名比對且實名刷臉通過的辦稅員信息。

三、功能節(jié)點

電子稅務局——我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對小規(guī)模納稅人可見，若已登記為一般納稅人則無法看到此模塊）

四、操作步驟

登錄電子稅務局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報告”模塊，在彈出頁面左側選擇“資格信息報告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點擊進入辦理頁面。

第一步：填寫表單

點擊進入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報，您是否繼續(xù)辦理？”

點擊“確定”后，繼續(xù)辦理。

系統(tǒng)將自動帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動帶出，不可修改）。

第二步：選擇“主營業(yè)務類別”、“會計核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。

注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當月1日”。

填寫完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內容。如僅暫存未提交，則下次進入該表單時前次保存內容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。

第三步：預覽提交和簽名確認

點擊[下一步]，預覽填寫完成的表單信息。要修改數據的，點擊[上一步]，可進行修改；若確認無誤的，點擊[提交]進行簽名確認。

插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[驗證]按鈕繼續(xù)操作。

彈出提示，點擊[確定]。

第四步：辦理成功

溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項無需附報資料，無需稅務人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進行增值稅納稅申報，按規(guī)定可申請領用專用發(fā)票。

請根據自行選擇的生效日期辦理增值稅申報和發(fā)票票種核定申請。

點擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。

該文書效果如下：

來源：上海稅務

【第6篇】增值稅季度納稅申報表

為統(tǒng)籌推進新冠肺炎疫情防控和經濟社會發(fā)展工作，支持個體工商戶復工復業(yè)，財政部、稅務總局相繼出臺了《關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)和《關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第5號)等政策。小規(guī)模納稅人如何準確填寫一季度《增值稅納稅申報表》，享受政策紅利呢？只需抓住填寫報表的重點，準確計算出3月份“不含稅銷售額”以及減按1%征收率征收增值稅后的“應納稅額減征額”，享受政策紅利的申報問題就會迎刃而解。結合上述兩個重點，我們編寫了兩個小規(guī)模企業(yè)的申報示例，以供參考。

例1：

a為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務未開具發(fā)票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元，季度銷售額合計30萬元。

按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)政策規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

填報要點：

對發(fā)生的經濟業(yè)務進行梳理分類是填報的前提，本案例應先按銷售貨物和提供應稅服務進行分類，將貨物銷售和提供應稅服務行為取得的銷售收入以及對應的稅款分別計算、填列申報表。本案例中納稅人銷售貨物實現銷售收入為0萬元，申報表“貨物及勞務”列相關欄次為0。提供的應稅服務相關數據應填列至“服務、不動產和無形資產”列對應的相關欄次，其一季度享受的免稅額為7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7萬元)，應將銷售收入與免稅額填寫至的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。

增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)

例2：

b為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，未開具發(fā)票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人通過稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計30萬元。

按照財稅〔2019〕13號政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

填報要點：

1.對發(fā)生的經濟業(yè)務進行梳理分類是填報的前提，本案例應先按銷售貨物和提供應稅服務進行分類，將貨物銷售和提供應稅服務行為取得的銷售收入以及對應的稅款分別計算、填列申報表。本案例中納稅人銷售貨物實現銷售收入(不含稅)7萬元，對應享受的免稅額為2100元，應將銷售收入與免稅額填寫至申報表“貨物及勞務”列的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。提供的應稅服務相關數據應填列至“服務、不動產和無形資產”列相關欄次。

2.對取得的應稅收入細分為應征增值稅的銷售額和免征增值稅的銷售額。本案例中提供應稅服務實現銷售收入(不含稅)23萬元，其中10萬元開具了增值稅專用發(fā)票應該繳納稅款，13萬元符合政策規(guī)定可以免征增值稅。本案例的征稅項目應填列至“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”等欄次。免稅項目應填列至“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”等欄次。

3.按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定的1%征收率計算出的應納稅額，應按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第5號)中第二條“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)”、第三條“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)’相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘本期應納稅額減征額’及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次”規(guī)定進行申報表的填寫。

即：該納稅人3月份銷售額=10.1/(1+1%)=10萬元

減征的增值稅應納稅額=10*2%=0.2萬元

第15欄“本期應納稅額”=10萬元*3%=0.3萬元。

增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)

增值稅減免稅申報明細表

來源：廊坊稅務

【第7篇】2023年增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策梳理

2023年增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策梳理

2023年1月9日財政部、國家稅務總局相繼出臺關于小規(guī)模納稅人有關增值稅最新政策《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）和《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號），現就以上兩個公告內容作出梳理，以供讀者參考。

一、根據兩個公告自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數），季銷售額30萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅，包括扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元/月或者30萬元/季的小規(guī)模納稅人。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、按照《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。

五、2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應如何用含稅銷售額換算銷售額？

答：《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）? 本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

根據上述規(guī)定，《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）未重復明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模

小結：兩個公告繼續(xù)延用了2023年至2023年4月份的小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策，并對各項稅務處理操作問題進一步明確。

商丘稅務律師 張建博1350370546

【第8篇】小規(guī)模納稅人應納增值稅

小規(guī)模納稅人之所以是小規(guī)模納稅人,正因為它本身的財務制度不健全,所以在一些財稅操作上不能獨立完成,比如增值稅專用發(fā)票的開具,如有業(yè)務所需,小規(guī)模納稅人可以申請代開。那么,小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅呢?

小規(guī)模代開發(fā)票時,應該將開具發(fā)票的金額換算成不含稅的銷售額,計算公式如下: 1、應稅銷售額=發(fā)票金額÷(1+3%) 2、應納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

掌上明租數字化機械租賃平臺，可以幫助施工企業(yè)合規(guī)合法取得機械租賃專用發(fā)票，數據真實，四流合一，符合國家金稅四期要求，規(guī)避稽查風險，有需要可以關注一下，省去工程機械老板們代開發(fā)票的困擾。

小規(guī)模納稅人開專票如何交稅?

1、如果小規(guī)模納稅人月銷售額(或季度應稅銷售額),沒有超過免征增值稅規(guī)定的銷售額限額(月度申報的不超過15萬,季度申報的不超過45萬),則針對開具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額(或季度應稅銷售額)超過增值稅免征增值稅對應的銷售額限額,則不管是開具專票對應的銷售額,還是開具普票對應的銷售額以及未開票對應的銷售額,均需要正常繳納增值稅,應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

3、特殊情況,本期發(fā)生銷售不動產的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,但是針對開具專票對應的銷售額依然需要繳納正常繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅?應納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%,這個計算公式對本題進行了完美的解答,大家可要清楚記住哦。

【第9篇】小微企業(yè)增值稅納稅籌劃

小微企業(yè)是經濟發(fā)展的生力軍。根據公共資料， 截至 2017 年 7 月末，我國小微企業(yè)名錄收錄的小微企業(yè)已達 7328.1 萬戶。

國家在2023年對小微企業(yè)提出了許多政策性的優(yōu)惠，但小微企業(yè)因為規(guī)模小，財務人員特別是高素質的稅務人員的匹配就跟不上企業(yè)的發(fā)展，學習有效的納稅籌劃的技巧就更加迫切。

一、小微企業(yè)的定義

2023年 1月14日國新辦新聞發(fā)布會：放寬小型微利企業(yè)標準就是放寬認定條件，放寬后的條件分別對從業(yè)人數、資產和利潤進行了規(guī)定，具體規(guī)定如下：

二、小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。

注：小微企業(yè)不超過100萬元應納稅所得額實際稅負=*25%（減計）*20%（小微企業(yè)法定稅率，見企業(yè)所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）=5%

小微企業(yè)100萬元到300萬元應納稅所得額實際稅負=*50%（減計）*20%（小微企業(yè)法定稅率，見企業(yè)所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）=10%

對于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠如下圖所示：

三、如何科學地運用政策，進行納稅籌劃

在進行納稅籌劃時，可以有效地利用100萬以內、100-300萬，300萬以上對應的企業(yè)所得稅稅率的不同5%、10%、25%，進行有效籌劃。

如企業(yè)的應納稅所得額（可以簡單理解為稅前利潤）是略大于300萬，則可以采用以下的納稅籌劃，如下圖所示：

如上例所示，只要在稅前列支2萬元的年會費，就可以輕松節(jié)約50.35萬元。

如有更多問題，可以給我們留言哦。

【第10篇】一般納稅人勞務派遣增值稅稅率

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 在發(fā)票開具上，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！秶叶悇湛偩株P于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條第（二）項規(guī)定，按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。另據《湖北省營改增問題集》：按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅專用發(fā)票的，可以以取得的全部價款和價外費用開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票；也可以按組成部分分別開具，扣除金額開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張正常稅率或征收率的增值稅專用發(fā)票。因此，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅，有以下三種開票方式：通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票；按取得的全部價款和價外費用開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票；同時開具兩張發(fā)票：扣除金額開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張5%征收率的增值稅專用發(fā)票。

疫情期間特殊優(yōu)惠政策：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。因此，自2023年3月1日至2023年12月31日（2023年小規(guī)模納稅人免減政策繼續(xù)延續(xù)），除湖北省外，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。湖北省內小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務免征增值稅。

疫情期間，對湖北省以外地區(qū)按照1%征收率繳納增值稅，并且可以開具增值稅專用發(fā)票，具體開票同上。

【第11篇】一般納稅人增值稅抵扣

會計網是國內百萬粉絲關注的會計平臺，如果想了解更多關于會計政策、實操、考證相關信息，請咨詢會計網老師：kuaijikz，隨時為你提供最新行業(yè)資訊！

1我們汽修廠開發(fā)票能不能直接只開維修費？因為明細太多太雜了。

開票系統(tǒng)上有清單，點進入去列清單就行了。

2請問下，我公司是建筑裝飾設計工程類企業(yè)，如果申請為一般納稅人，什么進項發(fā)票可以抵扣？還是所有的專用發(fā)票進項都可以抵扣？

除了規(guī)定的不能抵扣的情況外的，都可以抵扣。如：

具體請見增值稅稅法、實施條例等。

3我們是小微企業(yè)旅行社，在和游客簽旅游合同時，我們將代景區(qū)收取的游客進入景區(qū)的門票和旅行社導游費合計額一并寫在合同上一起收取了，但我們在買景區(qū)門票時只能留有門票副券。門票不屬于旅行社的收入，應該為代收款項。為了不影響交企業(yè)所得稅，我們該怎么做收入？

讓景區(qū)開具應相代收金額的發(fā)票給你們即可。

4我公司收入都是公戶進來的款項，但支出需要使用現金，請問如何大額的（七八十萬）從公戶轉出現金，也就是從公戶合法轉到個人卡上？銀行取現金備用金每月最多取多少？

采購等支出前轉到個人卡可以填寫借款單；支出后填寫報銷單歸還即可。

5我們去年6月份成立的公司，年底算凈資產收益率，如何確認期初凈資產？

本年成立公司資產負債只有本年的數，凈資產=所有者權益=資產總額-負債總額，凈資產收益率=稅后凈利潤/各月凈資產平均值 *100%。

6請問公司銷售出庫單上有一行產成品和好幾行配件，但開銷售專用發(fā)票時只開一行這種產成品，因為配件的銷售金額都加總到產成品的銷售金額中去了，這樣稅務上通的過嗎？

可以。

7我們公司是汽車租賃公司，客戶租車時會向我們公司支付一筆首付款和定金，請問我們公司收到的首付款或者定金怎么入帳啊？

如果首付款跟訂金都是可以作為貨款性質，那就借銀行存款，貸預收賬款。如果其中一項后期要給客戶打回是保證金形式，那就借銀行存款，貸預收賬款，貸其他應付款。

8請問事業(yè)單位安裝ld發(fā)光藝術字會計應該怎么記賬？

金額小的，可直接費用化。金額高計入固定資產或長期待攤費用。

9固定資產沒有發(fā)票只有收據怎么入賬？

照入賬，折舊要做稅后列支。

10請問跨年紅沖的發(fā)票怎樣做分錄呢？

做紅字分錄，涉及前年的損益類科目用以前年度損益調整。

以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請?zhí)岢鲋刚?/p>

版權聲明：以上內容由會計網原創(chuàng)首發(fā)，轉載請務必留言授權，并在文章開頭注明來源，違者一律追究法律責任！謝謝！

【第12篇】增值稅納稅申報表附列資料三

《增值稅納稅申報表附列資料(表三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)填表說明如下:

(一)本表由營業(yè)稅改征增值稅應稅服務有扣除項目的納稅人填寫.其他納稅人不填寫

(二)'稅款所屬時間'、'納稅人名稱'的填寫同主表.

(三)第1列'本期應稅服務價稅合計額(免稅銷售額)':營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務屬于征稅項目的,填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額;營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務屬于免抵退稅或免稅項目的,填寫扣除之前的本期應稅服務免稅銷售額.本列各行次等于《附列資料(一)》第11列對應行次.

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構,本列各行次之和等于《附列資料(一)》第11列第13行.

(四)第2列'應稅服務扣除項目''期初余額':填寫應稅服務扣除項目上期期末結存的金額,試點實施之日的稅款所屬期填寫'0'.本列各行次等于上期《附列資料(三)》第6列對應行次.

(五)第3列'應稅服務扣除項目''本期發(fā)生額':填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的應稅服務扣除項目金額.

(六)第4列'應稅服務扣除項目''本期應扣除金額':填寫應稅服務扣除項目本期應扣除的金額.

本列各行次=第2列對應各行次+第3列對應各行次

(七)第5列'應稅服務扣除項目''本期實際扣除金額':填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額.

本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次.

(八)第6列'應稅服務扣除項目''期末余額':填寫應稅服務扣除項目本期期末結存的金額.

本列各行次=第4列對應各行次-第5列對應各行次票欄內.

【第13篇】增值稅申報表一般納稅人有哪些

《稅曉通》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

一般納稅人和小規(guī)模納稅人屬于不同的納稅人身份，那么企業(yè)的納稅人身份不同， 又有什么區(qū)別呢？在企業(yè)的稅收優(yōu)惠上又有安哪些不同呢？

由于一般納稅人的年納稅額一般都比較大，所以企業(yè)的業(yè)務也會更多更復雜，所以一般納稅人做賬的單據就會多很多，不光是在金額上還數量上也是。并且小規(guī)模納稅人和一般納稅人在申報時間上也有所不同，一般小規(guī)模納稅人都是季度申報，而一般納稅人是月度申報。

增值稅一般納稅人的稅率根據行業(yè)不同而不同，現在一般納稅人的服務業(yè)增值稅稅率為6%，建筑行業(yè)增值稅稅率為9%，商貿類增值稅稅率為13%，運輸業(yè)增值稅稅率為11%，增值稅一般納稅人的認定：年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準。一般納稅人應當向主管稅務機關辦理登記，納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額。

增值稅小規(guī)模納稅人的稅率是3%，20年受疫情影響小規(guī)模納稅人的增值稅減按1%征收，2023年4月1日起小規(guī)模納稅人的增值稅免征了。且購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的，在繳納增值稅時按照銷售收入3%的簡易稅率計算納稅。

今天小編還想跟大家分享關于小規(guī)模納稅人和一般納稅人在地方稅收優(yōu)惠政策上的不同，一般現在能享受核定征收政策的都是小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)和個體工商戶，對于在有核定征收政策的地區(qū)注冊小規(guī)模納稅人的個體戶或者個人獨資企業(yè)，能夠申請核定征收，核定企業(yè)的個人所得稅，核定后企業(yè)的稅率低，能很大程度上降低企業(yè)的稅負壓力。

一般納稅人的有限公司能享受園區(qū)的扶持獎勵政策：

常見政策如下：

針對于在有總部經濟招商政策的地區(qū)注冊有限公司（一般納稅人），企業(yè)正常經營納稅，按時申報，地方政府會對企業(yè)有高額的財政獎勵扶持，對于企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅在地方留存的基礎上進行獎勵返還。

具體政策：

增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵及時，當月納稅，次月扶持企業(yè)；

所以企業(yè)可以根據不同的納稅人身份 選擇不同的地方性的稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅收壓力。

版權聲明：本文轉自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關注《稅曉通》了解~

【第14篇】增值稅納稅申報題

增值稅是企業(yè)進行生產和經營活動時，按照貨物或服務增值額計算的稅費。企業(yè)在進行增值稅申報時，需要將其銷售收入、增值稅稅額等信息進行準確計算和申報，以確保申報的合規(guī)性。本文將詳細介紹增值稅申報包括的五類信息。

一、銷售收入

企業(yè)在進行增值稅申報時，需要將其銷售收入計入申報范圍之內。銷售收入是指企業(yè)在銷售貨物或提供服務時，實際獲得的收入總額。這包括企業(yè)銷售產品的收入、提供服務所獲得的費用、財產租賃收入等。

二、進項稅額

進項稅額是指企業(yè)在購買貨物或接受服務時，支付的增值稅。在進行增值稅申報時，企業(yè)需要將其進項稅額計入申報范圍之內，以便進行抵扣。

三、銷項稅額

銷項稅額是指企業(yè)在銷售貨物或提供服務時，應當向購買方征收的增值稅。在進行增值稅申報時，企業(yè)需要將其銷項稅額計入申報范圍之內，以便進行繳納。

四、抵扣稅額

抵扣稅額是指企業(yè)在申報增值稅時，根據稅法規(guī)定所能抵扣的進項稅額。企業(yè)可以根據自身的生產經營情況，對購買貨物或接受服務支付的進項稅額進行抵扣，以減少應繳納的增值稅稅額。

五、其他稅額

其他稅額包括罰款、滯納金等稅費。企業(yè)在進行增值稅申報時，需要將其罰款、滯納金等其他稅額計入申報范圍之內，以便進行繳納。

總結

增值稅申報包括銷售收入、進項稅額、銷項稅額、抵扣稅額和其他稅額五類信息。企業(yè)在進行增值稅申報時，需要對其銷售收入、進項稅額、銷項稅額等信息進行準確計算和申報，以確保申報的合規(guī)性。通過合理的增值稅抵扣，企業(yè)可以降低經營成本，提高盈利能力，增強市場競爭力。因此，企業(yè)應當注重增值稅申報的管理和控制，加強對稅收政策的了解，確保企業(yè)的財務和稅務合規(guī)。

睿當家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數據監(jiān)管時代違規(guī)風險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔違規(guī)風險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數據”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現、風險提示、數據安全保護、權威設計.

【第15篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表下載

案例

甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報，二季度共開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票350000元。會計在申報二季度增值稅小規(guī)模納稅人申報表時，填寫好申報數據后，一直保存不了，提示的報錯信息如下圖，該怎么解決呢？

原因分析

根據國家稅務總局公告2023年第5號文的規(guī)定：從4月1日開始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

所以該單位會計不能按照一季度時申報的填寫方式來申報，銷售額未超過45萬的增值稅普票部分，只需要填寫第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。該單位會計仍在報表的第一行和第三行填寫，故出現上述報錯。

下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報增值稅小規(guī)模納稅人申報表：

情況一

只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額不超過45萬。（以35萬為例）。

只需要填寫在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬即可。

情況二

只涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報。（以開具3%稅率的20萬銷售額為例。）

需要在申報表第一行和第二行中填寫20萬。

情況三

既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具15萬，季度總銷售額未超過45萬。

需要在申報表第一行和第二行填寫15萬，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫20萬。

情況四

只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額超過45萬。（以開具3%稅率的50萬銷售額為例）。

需要在申報表第一行和第三行填寫50萬。

情況五

既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具30萬，季度總銷售額超過了45萬。

需要在申報表第一行填寫50萬，第二行填寫30萬，第三行填寫20萬。

情況六

小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬，開具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報。

這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開票的。

由于在申報表中沒有對應的1%行次，所以還是填寫在3%的行次里：在申報表第1行和第2行填寫20萬；但這是按照3%計算稅款的，而實際開具的是1%的發(fā)票，涉及到2個點的減免，需要填寫減免稅申報表和主表16行應納稅額減征額。

減免稅申報表：本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額填寫4000（200000*2%）

主表：16行應納稅額減征額填寫4000

小編提醒

對于個體工商戶，第10行小微企業(yè)免稅銷售額是灰化的，無法填寫。在相同業(yè)務情況下，企業(yè)填入第10行的數據，個體戶只能填入第11行未達起征點銷售額哦！

【第16篇】一般納稅人小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

近幾年，國家出臺了一系列針對小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，那么具體都有哪些呢？今天就跟著小編一起來看看吧！

一、小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

該政策的具體內容如下:

二、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

該政策的具體內容如下:

三、小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個體戶減免地方'六稅兩費'

該政策的具體內容如下:

四、符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

免征的政府性基金包括:教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

五、符合條件的小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

該政策的具體內容如下:

六、符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費

該政策的具體內容如下:

以上就是小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人可以享受的優(yōu)惠政策了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源:國家稅務總局