【導(dǎo)語】管理費(fèi)用增值稅抵扣嗎怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的管理費(fèi)用增值稅抵扣嗎，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】管理費(fèi)用增值稅抵扣嗎
1、請問現(xiàn)在過高速公路取得的通用機(jī)打發(fā)票還可以抵扣嗎？
回復(fù)：不可以抵扣。通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項，需要區(qū)分如下幾種情況：
1.取得的是征稅的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺勾選認(rèn)證抵扣；
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進(jìn)項稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅額（在2023年6月30日之前可計算抵扣）；
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅（在2023年12月31日之前可計算抵扣）；
5.財政部監(jiān)制的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅；
概括：簡言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計算抵扣外，目前只有通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條2、我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅的稅率為13%、9%還是6%？
回復(fù)：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，適用稅率6%。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：
“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?、園林公司開具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司是不是按開票金額的9%計算抵扣？有沒有文件規(guī)定？
回復(fù)：如果園林公司開具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計算抵扣。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號 ）4、建筑公司在修路施工中采購綠化用的草種，綠化種子公司開具免稅發(fā)票，建筑公司可以計算抵扣進(jìn)項稅嗎？
回復(fù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進(jìn)項稅額。
因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項稅。5、購買酒水計入招待費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？
回復(fù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。”
因此，購買的酒水計入招待費(fèi)是不可以抵扣的。6、我們新成立的一個公司，前期是小規(guī)模，然后在當(dāng)年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們在小規(guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？
回復(fù)：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。若符合以上條件，則可以進(jìn)行抵扣。否則，不能抵扣。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號 ） 7、參加會議產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)記入什么科目？可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？
回復(fù)：
一、按照參會的目的，分別計入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。
二、取得會議費(fèi)的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項稅額；2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會議費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項稅額；3.為客戶報銷承擔(dān)的會議費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，不得抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據(jù)
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā)) 第二十七條8、我企業(yè)低價處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務(wù)局備案？
回復(fù)：不需要。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號 印發(fā)）
第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
9、納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項稅額？
回復(fù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。
需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。10、對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位還是勞務(wù)派遣單位抵扣進(jìn)項稅額？
回復(fù)：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項稅額。
納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。而對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
11、公司員工參加會議，取得會議費(fèi)發(fā)票，應(yīng)該入什么科目？可以抵扣嗎？
回復(fù)：按照參會的目的計入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。
1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項稅額；
2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會議費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項稅額；
3.為客戶報銷承擔(dān)的會議費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，不得抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據(jù)
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）12、甲公司準(zhǔn)備購買20張機(jī)票用于獎勵公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊，請問購票支出對應(yīng)的進(jìn)項稅額，能否從銷項稅額中抵扣？
回復(fù)：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費(fèi)項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機(jī)票，屬于集體福利項目，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。13、住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項嗎？
回復(fù)：企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)，屬于差旅費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣主要取決于住宿費(fèi)的'用途'，企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費(fèi)，只要不屬于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，取得專票認(rèn)證后，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十五條的規(guī)定，只要業(yè)務(wù)是真實的，因公出差支付住宿費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額是可以抵扣的。14、與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額，是否可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣？
回復(fù)：不可以。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣 (一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?！币虼?，與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額，不可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。
15、請問我公司丟失了50張進(jìn)項發(fā)票，用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件做抵扣聯(lián)，可以嗎，會不會有稅收風(fēng)險？
回復(fù)：專用發(fā)票丟失處理方法：
1.同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復(fù)印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。
丟失“發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)”：丟失“發(fā)票聯(lián)”，納稅人可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證；丟失“抵扣聯(lián)”，納稅人可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為退稅憑證或抵扣憑證。
2.丟失增值稅專用發(fā)票“記賬聯(lián)”：增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)丟失怎么處理未做明確規(guī)定。一般情況下，可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復(fù)印件作為記賬憑證。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）16、我們公司的產(chǎn)品主要通過進(jìn)口取得，但因為沒有相關(guān)資質(zhì)，故委托了代理商幫忙進(jìn)口貨物。針對該進(jìn)口貨物取得的海關(guān)開具的雙抬頭海關(guān)繳款書，請問這個繳款書是不是由我公司來抵扣？
回復(fù)：
如果你公司取得海關(guān)繳款書原件，應(yīng)由你公司進(jìn)行抵扣進(jìn)項，同時提供繳款書原件、代理合同及付款憑證等資料。也就是說，誰取得海關(guān)繳款書原件，誰來抵扣。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)[1996]32 號）規(guī)定，對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。即，誰取得海關(guān)繳款書原件，應(yīng)由誰抵扣進(jìn)項。如果由委托進(jìn)口單位抵扣進(jìn)項，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅款。17、請問項目人員的人身意外險做辦公費(fèi)，進(jìn)項可以抵扣嗎?
回復(fù)：
除特殊工種的意外險以外，其他人員的意外險不可以抵扣。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費(fèi)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。18、我公司辦理承兌業(yè)務(wù)時，收到銀行的承兌貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票，請問我們能否抵扣進(jìn)項稅？
回復(fù)：你公司因承兌貼現(xiàn)而取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務(wù)。
【第2篇】管理費(fèi)用哪些稅前
核算分類總則：一級科目管理費(fèi)用科目代碼：6602（也可適用于銷售費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用，只是研發(fā)費(fèi)用需要多加研發(fā)項目輔助核算），同時為便于分類統(tǒng)計和后續(xù)數(shù)據(jù)分析對比，下設(shè)明細(xì)分類：人力類費(fèi)用、辦公類費(fèi)用、業(yè)務(wù)類費(fèi)用、代理類費(fèi)用、攤銷類費(fèi)用、其他管理費(fèi)用。
通過設(shè)置這樣的費(fèi)用支出分類，在做財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析時可綜合考慮，如人力類費(fèi)用與公司的戰(zhàn)略發(fā)展及人力儲備相關(guān)，辦公類和代理費(fèi)費(fèi)用與業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)聯(lián)度一般，業(yè)務(wù)類與客戶和銷售有較高的關(guān)聯(lián)度，不過這只是總體大致分析，如要細(xì)致分析，必須要深入分析到每個最末級科目，才能做出相對準(zhǔn)確真實的分析。
本文目的是通過統(tǒng)一設(shè)置科目級次和名稱、輔助核算、摘要書寫規(guī)范級及科目核算的注意事項，來統(tǒng)一和規(guī)范財務(wù)核算口徑，保持核算的一慣性，特別是財務(wù)人員離職工作移交后，不同的財務(wù)管理人員和會計人員核算方式不同。
管理費(fèi)用科目核算統(tǒng)一注意事項：
1、發(fā)生額一律在借方（增加用藍(lán)字、減少用紅字或前面加負(fù)號），無論是實際付款支出、計提或分?jǐn)偂⑷炕虿糠滞嘶?、核銷或沖減管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)情況。目的就是統(tǒng)計該科目發(fā)生額，只需要查看科目余額表、科目明細(xì)表或匯總表的借方發(fā)生合計金額即可；
2、員工先行支付再走報銷流程的費(fèi)用，公司根據(jù)實際管理需要，可要求員工提供支付憑據(jù)的截圖作為附件單據(jù)（因目前幾乎沒有用現(xiàn)金支付）；
3、很多共用的合同和協(xié)議、出差申請、外出申請、招待申請等不用打印紙質(zhì)資料，如財務(wù)租賃合同和財產(chǎn)使用發(fā)生的費(fèi)用支出時的憑證，合同在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)可提交作為審核查閱和備查，但是可選擇不用打印作為附件，只需注明合同編號，節(jié)約紙張費(fèi)用；
4、本文所要求作為附件的費(fèi)用報銷單包含：公司模板的書面費(fèi)用報銷單、網(wǎng)絡(luò)或電子審批系統(tǒng)打印的費(fèi)用報銷單。
1. 人力類費(fèi)用
1.1 員工薪酬 （科目代碼：6602-01）
1.1.1 核算內(nèi)容：核算員工薪酬，包含基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補(bǔ)貼、提成、激勵獎金等，根據(jù)實際管理需求，可按照上述核算內(nèi)容下設(shè)三級科目；
1.1.2 輔助核算：部門；
1.1.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補(bǔ)貼、提成、激勵獎金等；
1.1.4 附件單據(jù)：工資計提和部門分?jǐn)偙恚?/p>
1.1.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)倖T工薪酬費(fèi)用，實際發(fā)放通過應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬科目。
1.2 社醫(yī)保（科目代碼：6602-02）
1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納社醫(yī)保的公司承擔(dān)部分；
1.2.2 輔助核算：部門；
1.2.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份員工社醫(yī)保；
1.2.4 附件單據(jù)：社醫(yī)保計提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>
1.2.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偵玑t(yī)保繳費(fèi)中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-社醫(yī)保科目。
1.3 公積金（科目代碼：6602-03）
1.3.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納公積金的公司承擔(dān)部分；
1.3.2 輔助核算：部門；
1.3.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份員工公積金；
1.3.4 附件單據(jù)：公積金計提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>
1.3.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偣e金繳費(fèi)中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-公積金科目。
1.4 商業(yè)保險（科目代碼：6602-04）
1.4.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納商業(yè)保險的公司承擔(dān)部分；
1.4.2 輔助核算：部門；
1.4.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份員工商業(yè)保險；
1.4.4 附件單據(jù)：商業(yè)保險計提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>
1.4.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偵虡I(yè)保險中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-商業(yè)保險科目。
1.5 福利費(fèi)（科目代碼：6602-05）
1.5.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的福利費(fèi)，如聚餐、團(tuán)建、節(jié)假日聚會、過節(jié)費(fèi)或發(fā)放物品、員工困難補(bǔ)助或其他福利費(fèi)；
1.5.2 輔助核算：部門；
1.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx項目福利費(fèi)；
1.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)單據(jù)或消費(fèi)記錄、福利支付明細(xì)表、福利部門分?jǐn)偙?、福利申請表、福利品領(lǐng)用記錄或分?jǐn)偙淼龋?/p>
1.5.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偢＠M(fèi)，實際支付通過應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)科目。
1.6 工會經(jīng)費(fèi)（科目代碼：6602-06）
1.6.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的工會經(jīng)費(fèi)，如工會活動費(fèi)、工會慰問等支出；
1.6.2 輔助核算：部門；
1.6.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門或xx項目工會費(fèi)用；
1.6.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)單據(jù)或消費(fèi)記錄、工會活動支付明細(xì)表、工會費(fèi)用部門分?jǐn)偙?、工會活動申請表等?/p>
1.6.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偣?jīng)費(fèi)，實際支付通過應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)科目。
1.7 教育經(jīng)費(fèi)（科目代碼：6602-07）
1.7.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的教育經(jīng)費(fèi)，如培訓(xùn)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)費(fèi)等支出；
1.7.2 輔助核算：部門和個人；
1.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門或xx員工培訓(xùn)費(fèi)；
1.7.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、培訓(xùn)申請或培訓(xùn)通知書、培訓(xùn)結(jié)果報告（人力部保存）、培訓(xùn)協(xié)議等；
1.7.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偨逃?jīng)費(fèi)，實際支付通過應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)科目，骨干員工、高價值培訓(xùn)或附帶個人技術(shù)和能力證書的需附有培訓(xùn)協(xié)議。
2. 辦公類費(fèi)用
2.1 辦公費(fèi)（科目代碼：6602-08）
2.1.1 核算內(nèi)容：核算公司購買辦公用品和辦公耗材、印刷費(fèi)、打印費(fèi)等支出；
2.1.2 輔助核算：部門；
2.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門辦公費(fèi)；
2.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、部門辦公費(fèi)用分?jǐn)偙?、合法合?guī)的發(fā)票、采購申請和送貨單（簽字）、入庫單等；
2.1.5 科目核算注意事項：如果辦公用品或辦公耗材統(tǒng)一采購、領(lǐng)用并備有一定的庫存，可通過低值易耗品-辦公用品科目核算，根據(jù)部門領(lǐng)用表再分?jǐn)偟焦芾碣M(fèi)用，也可做備查賬并將未領(lǐng)用的歸到一個虛擬部門，按部門分?jǐn)偤怂?，每月再根?jù)領(lǐng)用表調(diào)整。
2.2 通訊費(fèi)（科目代碼：6602-09）
2.2.1 核算內(nèi)容：核算公司固定電話和私人電話補(bǔ)貼等支出；
2.2.2 輔助核算：部門；
2.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門通信費(fèi)；
2.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、通訊費(fèi)清單和部門分?jǐn)偙?、私人電話補(bǔ)貼必須有電話號碼的合法合規(guī)的發(fā)票等；
2.2.5 科目核算注意事項：私人電話補(bǔ)貼可通過補(bǔ)貼直接作為工資的項目在薪酬發(fā)放，但是要合并到月度薪資扣個人所得稅；也可通過私人合法合規(guī)的發(fā)票報銷，但是需要按照崗位級別設(shè)置一定的定額標(biāo)準(zhǔn)，并參考當(dāng)?shù)卦试S稅前扣除的報銷標(biāo)準(zhǔn)。
2.3 快遞費(fèi)（科目代碼：6602-10）
2.3.1 核算內(nèi)容：核算公司快遞費(fèi)、郵寄費(fèi)和小額物流費(fèi)用等支出；
2.3.2 輔助核算：部門；
2.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門快遞費(fèi)；
2.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、快遞費(fèi)清單和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>
2.3.5 科目核算注意事項：此項費(fèi)用僅核算職能管理部門發(fā)生的快遞費(fèi)，采購和銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的物流費(fèi)在以下管理費(fèi)用-物流費(fèi)科目（科目代碼：6602-23）核算。
2.4 網(wǎng)絡(luò)it費(fèi)（科目代碼：6602-11）
2.4.1 核算內(nèi)容：核算公司wifi費(fèi)、無線網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)安全、it等設(shè)備維護(hù)費(fèi)、it、購買網(wǎng)絡(luò)或it所需耗材等支出；
2.4.2 輔助核算：部門；
2.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門網(wǎng)絡(luò)it費(fèi)，支付xx月無線網(wǎng)絡(luò)費(fèi)或it維護(hù)費(fèi)，支付購買網(wǎng)絡(luò)耗材等；
2.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、購買網(wǎng)絡(luò)和it耗材清單和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>
2.4.5 科目核算注意事項：此項費(fèi)用核算購買網(wǎng)絡(luò)或it耗材單位價值如超過100元且使用年限超過1年的，在管理費(fèi)用-低值易耗品科目（科目代碼：6602-12）核算。
2.5 低值易耗品（科目代碼：6602-12）
2.5.1 核算內(nèi)容：核算公司購買單位價值大于100元且使用年限超過1年的費(fèi)用支出，如路由器、小型辦公桌椅、燒水器、茶盤、裝訂機(jī)或膠印機(jī)、小型設(shè)備等支出；
2.5.2 輔助核算：部門；
2.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx低值易耗品費(fèi)；
2.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購申請表、送貨簽收單、低值易耗品清單和部門分?jǐn)偙?、領(lǐng)用表等；
2.5.5 科目核算注意事項：此項費(fèi)用核算需建立管理臺賬，要建立領(lǐng)用責(zé)任人管理制度，并保持與總賬科目借方累計余額一致。
2.6 租賃費(fèi)（科目代碼：6602-13）
2.6.1 租賃費(fèi)-房產(chǎn)租賃（科目代碼：6602-13-01）
2.6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公場所、場所、倉庫或臨時租賃的場所；
2.6.1.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項目-房產(chǎn)）；
2.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx房產(chǎn)項目xx時間段租賃費(fèi)；
2.6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、房產(chǎn)租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>
2.6.1.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多處房產(chǎn)項目，可以再加上項目-房產(chǎn)項目輔助核算，房產(chǎn)項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、租賃面積、租賃單價和月租金額。
2.6.2 租賃費(fèi)-車輛租賃（科目代碼：6602-13-02）
2.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃的車輛；
2.6.2.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項目-車輛）；
2.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx車輛項目xx時間段租賃費(fèi)；
2.6.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、車輛租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>
2.6.2.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多輛車輛，可以再加上項目-車輛項目輔助核算，車輛項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、車輛系列規(guī)格排量、租賃單價和月租金額。
2.6.3 租賃費(fèi)-設(shè)備租賃（科目代碼：6602-13-03）
2.6.3.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公設(shè)備或經(jīng)營設(shè)備，如一體化打印機(jī)、安防或疫情期間檢測設(shè)備等；
2.6.3.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項目-辦公設(shè)備）；
2.6.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx設(shè)備xx時間段租賃費(fèi)；
2.6.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、設(shè)備租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>
2.6.3.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多種設(shè)備或多臺設(shè)備用于不同場景，可以再加上項目-設(shè)備輔助核算，設(shè)備項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、設(shè)備系列規(guī)格排量、租賃單價和月租金額。
2.7 物業(yè)管理費(fèi)（科目代碼：6602-14）
2.7.1 核算內(nèi)容：核算公司自有或租賃房產(chǎn)發(fā)生的物業(yè)管理費(fèi)；
2.7.2 輔助核算：部門；
2.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx物業(yè)管理費(fèi)；
2.7.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物業(yè)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>
2.7.5 科目核算注意事項：如果公司有多處自有或租賃多處房產(chǎn)，且每處房產(chǎn)的費(fèi)用需獨(dú)立處理，可以加上項目-房產(chǎn)輔助核算，房產(chǎn)信息除以上租賃的相關(guān)信息外，需再補(bǔ)充物管費(fèi)單價等信息。
2.8 水電氣費(fèi)（科目代碼：6602-15）
2.8.1 水電氣費(fèi)-水費(fèi)（科目代碼：6602-15-01）
2.8.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的水費(fèi)支出；
2.8.1.2 輔助核算：部門；
2.8.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門水費(fèi)；
2.8.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、水費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、租賃協(xié)議等；
2.8.1.5 科目核算注意事項：如果公司水費(fèi)費(fèi)用不高，可直接合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02），或者三者水電氣合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02）核算。
2.8.2 水電氣費(fèi)-電費(fèi)（科目代碼：6602-15-02）
2.8.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的電費(fèi)支出；
2.8.2.2 輔助核算：部門；
2.8.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門電費(fèi)；
2.8.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、電費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼⒆赓U協(xié)議等；
2.8.2.5 科目核算注意事項：如果公司水費(fèi)和氣費(fèi)用不高，可直接合并到此科目電費(fèi)合并核算。
2.8.3 水電氣費(fèi)-氣費(fèi)（科目代碼：6602-15-03）
2.8.3.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的天然氣支出；
2.8.3.2 輔助核算：部門；
2.8.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門天然氣費(fèi)；
2.8.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、天然氣費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼⒆赓U協(xié)議等；
2.8.3.5 科目核算注意事項：如果公司天然氣費(fèi)用不高，可直接合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02）合并核算。
2.9 綠化環(huán)保費(fèi)（科目代碼：6602-16）
2.9.1 綠化環(huán)保費(fèi)-綠化費(fèi)（科目代碼：6602-16-01）
2.9.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的綠化、保潔、垃圾清運(yùn)、消毒等衛(wèi)生綠化支出；
2.9.1.2 輔助核算：部門；
2.9.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門綠化費(fèi)；
2.9.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、個人保潔收據(jù)、綠化支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼⒎?wù)協(xié)議等；
2.9.1.5 科目核算注意事項：如個人保潔的費(fèi)用，不高于500元的，可書寫收據(jù)并在收據(jù)上寫明姓名、聯(lián)系電話和身份證號碼作為報銷附件。
2.9.2 綠化環(huán)保費(fèi)-環(huán)保費(fèi)（科目代碼：6602-16-02）
2.9.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公需要環(huán)保設(shè)備或環(huán)保設(shè)施的發(fā)生的費(fèi)用支出；
2.9.2.2 輔助核算：部門；
2.9.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx環(huán)保項目和分?jǐn)倄x部門綠化費(fèi)，攤銷xx項目xx部門環(huán)保費(fèi)分?jǐn)偅?/p>
2.9.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、環(huán)保支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、環(huán)保服務(wù)協(xié)議、分?jǐn)傆嬎惴绞降龋?/p>
2.9.2.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的環(huán)保項目支出，可暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時在分?jǐn)側(cè)氪丝颇俊?/p>
2.10 維修費(fèi)（科目代碼：6602-17）
2.10.1 維修費(fèi)-場所維修費(fèi)（科目代碼：6602-17-01）
2.10.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的場所零星維修費(fèi)，如排水系統(tǒng)維修、墻壁地板小修支出；
2.10.1.2 輔助核算：部門；
2.10.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx地方維修費(fèi)；
2.10.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、服務(wù)協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼?strong>驗收單或驗收報告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務(wù)是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責(zé)任確定）等；
2.10.1.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的場所維修項目支出，可暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時在分?jǐn)側(cè)氪丝颇俊?/p>
2.10.2 維修費(fèi)-設(shè)備維修費(fèi)（科目代碼：6602-17-02）
2.10.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的辦公設(shè)備零星維修費(fèi)，如空調(diào)清洗和加氨、電腦和打印機(jī)等辦公設(shè)備的小維修支出；
2.10.2.2 輔助核算：部門；
2.10.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx設(shè)備維修費(fèi)；
2.10.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、服務(wù)協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼?strong>驗收單或驗收報告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務(wù)是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責(zé)任確定）等；
2.10.2.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的設(shè)備維修項目支出，根據(jù)實際管理需求，可加入固定資產(chǎn)原值一起折舊，也可以暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時在分?jǐn)側(cè)氪丝颇?；?/p>
3. 業(yè)務(wù)類費(fèi)用
3.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（科目代碼：6602-18）
3.1.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)-管理部（科目代碼：6602-18-01）
3.1.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；
3.1.1.2 輔助核算：部門；
3.1.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門招待費(fèi)；
3.1.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、招待申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；
3.1.1.5 科目核算注意事項：此科目下摘要內(nèi)容可不加招待對象。
3.1.2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)-業(yè)務(wù)部（科目代碼：6602-18-02）
3.1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；
3.1.2.2 輔助核算：部門+客戶；
3.1.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx客戶招待費(fèi)；
3.1.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、招待申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；
3.1.2.5 科目核算注意事項：此科目只核算招待客戶的支出，便于統(tǒng)計每個客戶招待的費(fèi)用，并與客戶銷售業(yè)績做對比。
3.2 交通費(fèi)（科目代碼：6602-19）
3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司員工在公司所在地城市區(qū)域內(nèi)外出辦事發(fā)生的交通費(fèi)支出；
3.2.2 輔助核算：部門；
3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工交通費(fèi)；
3.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、外出申請、合法合規(guī)的發(fā)票（起始+終點，用途，簽字確認(rèn)）、網(wǎng)約車合法合規(guī)的發(fā)票和行程單（+用途）等；
3.2.5 科目核算注意事項：合法合規(guī)的發(fā)票的時間一定要和外出辦事時間一致，和考勤可以審核確認(rèn)，網(wǎng)約車的行程和員工電話號碼一定是本人使用且外出辦事地點是真實有效的。
3.3 差旅費(fèi)（科目代碼：6602-20）
3.3.1 差旅費(fèi)-管理部（科目代碼：6602-20-01）
3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非業(yè)務(wù)類出差支出；
3.3.1.2 輔助核算：部門；
3.3.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工招待費(fèi)；
3.3.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、出差申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；
3.3.1.5 科目核算注意事項：根據(jù)管理需求，此科目下可再細(xì)分四級科目：交通工具、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、差旅補(bǔ)貼等。
3.3.2 差旅費(fèi)-業(yè)務(wù)部（科目代碼：6602-20-02）
3.3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；
3.3.2.2 輔助核算：部門+個人；
3.3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工差旅費(fèi)；
3.3.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、出差申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；
3.3.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細(xì)分四級科目：交通工具、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、差旅補(bǔ)貼等。
3.4 車輛費(fèi)用（科目代碼：6602-21）
3.4.1 核算內(nèi)容：核算公司自由和租賃車輛發(fā)生的油耗、保險費(fèi)、維修費(fèi)、停車過路費(fèi)支出；
3.4.2 輔助核算：部門+項目-車輛；
3.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx車輛xx費(fèi)用；
3.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、維修申請、維修結(jié)算單和維修驗收單會簽字、保險單復(fù)印件、停車記錄單（體現(xiàn)實際停車地點和時間）等；
3.4.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細(xì)分三級科目：油耗、保險、維修費(fèi)、停車過路費(fèi)。
3.5 廣告宣傳費(fèi)（科目代碼：6602-22）
3.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的宣傳廣告業(yè)務(wù)支出；
3.5.2 輔助核算：部門；
3.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx廣告宣傳項目支出；
3.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、宣傳申請、效果圖或驗收報告（需簽字，須作為附件，供審核人員查閱廣告宣傳效果）等；
3.5.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細(xì)分三級科目：宣傳制品、網(wǎng)絡(luò)媒體、電視或廣播媒體、紙質(zhì)媒體、戶外廣告，項目金額較大，也可以再設(shè)置三級科目的項目-宣傳廣告項目輔助核算。
3.6 物流費(fèi)（科目代碼：6602-23）
3.6.1 物流費(fèi)-采購（科目代碼：6602-23-01）
3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公用品采購、或采購零星物流費(fèi)支出；
3.6.1.2 輔助核算：部門；
3.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx物品或項目采購費(fèi)；
3.6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購用途、物流費(fèi)明細(xì)表或分?jǐn)偙淼龋?/p>
3.6.1.5 科目核算注意事項：發(fā)生與采購訂單相關(guān)的直接物流費(fèi)分?jǐn)傆嬋氩牧铣杀镜取?/p>
3.6.2 物流費(fèi)-銷售（科目代碼：6602-23-02）
3.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司銷售業(yè)務(wù)物流費(fèi)支出；
3.6.2.2 輔助核算：部門；
3.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx客戶物流費(fèi)；
3.6.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物流費(fèi)明細(xì)表或分?jǐn)偙淼龋?/p>
3.6.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，如無設(shè)置銷售費(fèi)用科目，此科目下可在管理費(fèi)用下核算。
4. 代理類費(fèi)用
4.1 審計費(fèi)（科目代碼：6602-24）
4.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項內(nèi)部和外部審計業(yè)務(wù)支出，包括年度審計、年度稅審、高新或研發(fā)加計扣除專項審計、高管離任審計、上市前審計等；
4.1.2 輔助核算：部門；
4.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx審計項目支出；
4.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、審計報告（不打印、作為財務(wù)部資料存檔）等；
4.1.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，可設(shè)置會計審計、稅審、專項審計、高管離任審計、上市前審計等三級科目，各項審計要以審計報告作為結(jié)果上傳附件。
4.2 法律顧問類（科目代碼：6602-25）
4.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的法律顧問費(fèi)和訴訟業(yè)務(wù)支出，包括法律顧問年度合作費(fèi)用、獨(dú)立案件的法院訴訟費(fèi)和律師費(fèi)等；
4.2.2 輔助核算：部門；
4.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx律師事務(wù)所xx項目支出；
4.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、法律培訓(xùn)報告和案件相關(guān)文書等；
4.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，可設(shè)置年度法律顧問費(fèi)和案件法律費(fèi)用三級科目，如案件較多的可在案件法律費(fèi)用科目單獨(dú)設(shè)置項目-案件輔助核算。
4.3 咨詢評估費(fèi)（科目代碼：6602-26）
4.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的非法律的外部咨詢和評估業(yè)務(wù)支出，包括財務(wù)咨詢、營銷咨詢、研發(fā)項目咨詢、資產(chǎn)評估、客戶或供應(yīng)商外部盡職調(diào)查等；
4.3.2 輔助核算：部門；
4.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx咨詢或xx評估項目支出；
4.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、咨詢報告和評估報告（不打印、作為直接部門和財務(wù)部資料存檔）等；
4.3.5 科目核算注意事項：各項咨詢和評估業(yè)務(wù)要以咨詢或評估報告作為結(jié)果上傳附件。
4.4 稅金（科目代碼：6602-27）
4.4.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項管理稅金支出，包括印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、殘疾人保障金等；
4.4.2 輔助核算：部門；
4.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx年度殘障金，支付xx月份xx稅金；
4.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、銀行出具的繳款單據(jù)、稅金計算或繳交依據(jù)等；
4.4.5 科目核算注意事項：各項咨詢和評估業(yè)務(wù)要以咨詢或評估報告作為結(jié)果上傳附件。
4.5 設(shè)計費(fèi)（科目代碼：6602-28）
4.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項設(shè)計費(fèi)支出，包括裝修設(shè)計、辦公場所設(shè)計、產(chǎn)品設(shè)計、商標(biāo)和品牌設(shè)計等；
4.5.2 輔助核算：部門；
4.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx項目設(shè)計費(fèi)；
4.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、設(shè)計圖或設(shè)計結(jié)果報告等；
4.5.5 科目核算注意事項：各項設(shè)計業(yè)務(wù)要以設(shè)計圖或設(shè)計報告作為結(jié)果上傳附件。
5. 攤銷類費(fèi)用
5.1 累計折舊（科目代碼：6602-29）
5.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的固定資產(chǎn)累計折舊，包括房產(chǎn)、交通工具、設(shè)備、融資租賃其產(chǎn)的累計折舊等；
5.1.2 輔助核算：部門；
5.1.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份累計折舊；
5.1.4 附件單據(jù)：折舊計提明細(xì)表和折舊部門分?jǐn)偙恚?/p>
5.1.5 科目核算注意事項：此科目的分類設(shè)置必須與固定資產(chǎn)的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致。
5.2 無形資產(chǎn)攤銷（科目代碼：6602-30）
5.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的無形資產(chǎn)的費(fèi)用攤銷，包括自購和自主研發(fā)的軟件、商標(biāo)、品牌的費(fèi)用攤銷等；
5.2.2 輔助核算：部門；
5.2.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份無形資產(chǎn)攤銷；
5.2.4 附件單據(jù)：無形資產(chǎn)計提明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>
5.2.5 科目核算注意事項：此科目的分類設(shè)置必須與無形資產(chǎn)的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致，如有需要進(jìn)行項目輔助核算，也必須保持一致。
5.3 長期待攤費(fèi)用（科目代碼：6602-32）
5.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的長期待攤費(fèi)用攤銷，包括房產(chǎn)大裝修、設(shè)備大修、或者受益期較長的資產(chǎn)分?jǐn)傎M(fèi)用等；
5.3.2 輔助核算：部門；
5.3.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份長期待攤費(fèi)用攤銷；
5.3.4 附件單據(jù)：長期待攤費(fèi)用計提明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>
5.3.5 科目核算注意事項：此科目的分類設(shè)置必須與長期待攤費(fèi)用的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致，如有需要進(jìn)行項目輔助核算，也必須保持一致。
6. 其他管理費(fèi)用（科目代碼：6602-99）
6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生無法歸集到以上科目的費(fèi)用支出；
6.1.2 輔助核算：部門；
6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或計提xx費(fèi)用；
6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、證明資料等；
6.1.5 科目核算注意事項：此科目發(fā)生的金額一定很小，如有較大金額，應(yīng)再獨(dú)立設(shè)置核算二級科目。
【第3篇】下列各項稅金不計入管理費(fèi)用
關(guān)于殘保金到底應(yīng)該計入“稅金附加”還是“管理費(fèi)用”科目，一直以來都存在爭議。大家如果遇到類似的問題，應(yīng)該如何處理呢？
三種情形殘保金的會計處理
企業(yè)應(yīng)繳納的殘保金會計分錄：
計提時：
借：管理費(fèi)用-殘保金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-殘保金
繳費(fèi)時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-殘保金
貸：銀行存款等
企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)/因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵：
借：銀行存款等
貸：其他收益
企業(yè)未按規(guī)定繳納殘保金，按規(guī)定繳納的滯納金：
發(fā)生時：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款等
期末結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
計入稅金附加的有哪些？
政府性基金包括：教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和水利建設(shè)基金。
稅費(fèi)包括：消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、資源稅、環(huán)保稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。
殘保金是否應(yīng)該被計入管理費(fèi)用科目？
管理費(fèi)用，指的是集團(tuán)公司所屬企業(yè)單位或者事業(yè)單位，以及各單位內(nèi)部獨(dú)立核算單位管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的的各項費(fèi)用。具體包含了：職工薪酬，勞動保護(hù)費(fèi)，折舊費(fèi)，修理費(fèi)，租賃費(fèi)，財產(chǎn)保險費(fèi)，低值易耗品攤銷費(fèi)用，物料消耗費(fèi)，水費(fèi)，電費(fèi)，取暖費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，會議費(fèi)，通訊費(fèi)，印刷費(fèi)，圖書資料費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，外賓招待費(fèi)，車輛使用費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，土地租金，無形資產(chǎn)攤銷，長期待攤銷費(fèi)用，存貨盤虧、損毀、報廢（盤盈），研究開發(fā)費(fèi)，技術(shù)使用費(fèi)，土地（海域）使用及損失補(bǔ)償費(fèi)，礦產(chǎn)品資源補(bǔ)償稅，采礦權(quán)使用費(fèi)，房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，出國人員經(jīng)費(fèi)等。
關(guān)于殘保金財稅處理的注意事項，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第4篇】核定征收管理費(fèi)用比例
去找公司做避稅咨詢的時候，都會有這樣那樣的方式，但近期很多朋友可能會發(fā)現(xiàn)，咨詢公司都會推薦你去做個人獨(dú)資公司，進(jìn)行核定征收！
那么核定征收到底牛逼在哪里？個人獨(dú)資企業(yè)真的能節(jié)稅避稅嗎？
一、先來看看，什么是核定征收？
企業(yè)的無法建立復(fù)雜的賬目，無法準(zhǔn)確確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定企業(yè)應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
比如一些高質(zhì)素高收入人員，老師、互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)、工程師等等，創(chuàng)辦的小型機(jī)構(gòu)承接業(yè)務(wù)做他職能范圍內(nèi)的工作，但是本人并不擅長去做一個很復(fù)雜的賬目，或者收入也暫時請不了會計，那稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法核定他的應(yīng)稅所得率，也就是利潤率，一般服務(wù)行業(yè)為10%的利潤率，然后根據(jù)算出來的利潤再去交生產(chǎn)經(jīng)營個稅，一般的個稅在2%以內(nèi)，加上增值稅1%一共就是3%就足額完稅了
又比如某包子鋪老板，每天都是微信或者支付寶收款，這些零散收入如何交稅呢，一般稅局會根據(jù)他的實際情況進(jìn)行核定征收，比如一個季度交稅1000元或者一年交1000塊，
類似于上面兩種情況就叫核定征收。
二、再來看看，什么企業(yè)可以申請核定征收呢？
除了國家規(guī)定的特殊行業(yè)無法享受核定征收。
例如金融、保險、投資、律師等行業(yè)等。
正常的行業(yè)，工程、貿(mào)易、服務(wù)（醫(yī)療行業(yè)、教育、it、信息科技等等）均可以享受，有限公司、有限合伙、個人獨(dú)資、工商戶都可以依法享受核定征收，但是根據(jù)稅法文件《國發(fā)2000年》16號文有規(guī)定，各行業(yè)的核定稅率有一定的區(qū)間，比如服務(wù)業(yè)，他的應(yīng)稅所得率區(qū)間是在10%-30%；而國家大的角度來說，企業(yè)基本上都是查賬征收的，包括近年來各個地方都陸續(xù)出臺要求個體戶由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收；而愿不愿意用核定征收的政策也取決于當(dāng)?shù)卣囊庠?，所以在我國的稅收市場上是以查賬征收為主，核定征收的比例只占一小部分，
也只有一小部分的地方政府可以允許做核定。
當(dāng)然核定征收政策是一個很好的稅務(wù)籌劃工具，它可以巧妙的化整為零，化大為小，合理的利用可以為企業(yè)和個人省下不少稅金。像企業(yè)的企業(yè)所得稅、股東分紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、個人的居間費(fèi)等等，這些稅種，經(jīng)過籌劃可以省下90%以上的稅金，省下的錢買點豬肉吃，真香!
核定征收！真香！
【第5篇】計入管理費(fèi)用的稅金如何理解
什么是殘保金？殘保金是如何計算繳納的？殘保金該如何入賬？企業(yè)必須繳納申報殘保金嗎？今天我們幫你一文理清殘保金。
殘保金計入“稅金及附加”
還是“管理費(fèi)用”科目？
近日，財政部發(fā)布了最新企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問答，明確了殘保金的會計處理：
1、應(yīng)繳納的殘保金，計入“管理費(fèi)用”
為什么殘保金不計入“稅金及附加”？
雖然企業(yè)殘保金是向稅務(wù)部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計算得出，所以應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目。
2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目
3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目
什么是殘保金？
如何計算繳納？
一、什么是殘保金？
殘保金，又稱殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是國家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項資金。
二、殘保金由誰來繳納？
殘保金由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱“用人單位”)繳納的資金。
國家規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到本單位在職職工總?cè)藬?shù)的1.5%比例（各地區(qū)會有差異，例如四川省為1.6%）的，應(yīng)當(dāng)繳納殘保金。
如：公司有100位員工，就需要安排1.6位殘疾人員工，如果達(dá)不到這個比例，就需要繳納殘保金。
三、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？
《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報酬的勞動。
《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）所稱殘疾人:
四、如何計繳殘保金？
應(yīng)繳納殘保金=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。
舉個例子：
比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬元，上年度職工總數(shù)100人，沒有殘疾人。
那么：應(yīng)繳納的殘保金=（100*1.5%-0）*8萬=12萬元
注意，國家規(guī)定了征收標(biāo)準(zhǔn)上限：
五、如何繳納殘保金？
注意:殘保金是本年度申報上年度的數(shù)據(jù)，2023年是申報2023年的殘保金。
企業(yè)必須繳納殘保金嗎？
不是的，符合條件的企業(yè)可以減免或緩繳殘保金：
未按規(guī)定繳納殘保金有什么后果？
用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，
由稅務(wù)機(jī)關(guān)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。
殘保金申報常見問題
1、上年用人單位在職職工人數(shù)怎樣計算？
上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個月。
注意：用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。
2、上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)怎樣計算？
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照殘聯(lián)部門提供的數(shù)據(jù)，確定用人單位安排的殘疾人人數(shù)，征收系統(tǒng)自動讀取數(shù)據(jù)。
注意：如果企業(yè)沒有進(jìn)行申報年審，系統(tǒng)按未安排殘疾人就業(yè)計算。
3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計算？
按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。
4、上年用人單位在職職工工資總額如何計算？
上年用人單位在職職工工資總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點工資，特殊情況下支付的工資。
5、計算公式中的工資總額包含個稅和社保嗎？
按照國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定：實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。
6、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作滿一年嗎？
可不滿一年。雇傭月份可累計計算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。
例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計雇傭1個殘疾人，累計9個月便可完全減免殘保金。
7、勞務(wù)派遣用工如何計算？
以用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時相應(yīng)計入并加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控。
8、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？
計入。
9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？
不計入。
注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。
10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險能否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？
沒有購買社會保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。
重要提醒：各地區(qū)政策有差異，具體執(zhí)行以當(dāng)?shù)刂鞴懿块T發(fā)布的政策為準(zhǔn)。
注：本文由財春教育丨梅松講稅出品。梅松講稅，為財春教育旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布
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【第6篇】印花稅計入管理費(fèi)用嗎
內(nèi)賬稅金計入管理費(fèi)用
稅費(fèi)這塊記到稅金及附加科目.
內(nèi)帳只需要記開進(jìn)項時候所發(fā)生的費(fèi)用,計入管理費(fèi)用即可.
外賬計入管理費(fèi)用科目的稅金包括:房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅(俗稱'四小稅')
政策依據(jù):《企業(yè)會計準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》附錄設(shè)置了第6602號'管理費(fèi)用'科目,規(guī)定:
本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等.
做外賬、內(nèi)賬的企業(yè)的一個大概流程:內(nèi)賬核算是正著做的,就是根據(jù)平時的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一步步的做,到月底核算成本,結(jié)轉(zhuǎn)損益,算出利潤.
而外賬核算是倒著做的,先要確定所得稅,所得稅每季度交一次,但每個月都要確定好利潤,這樣季度利潤才好控制.
然后再算出多少成本,其實外賬核算關(guān)鍵是要計算出成本數(shù).
因為收入是確定的,利潤也是事先確定好的,期間費(fèi)用也是根據(jù)全月有票的費(fèi)用算出的,這樣出多少成本就成了重中之重.
其公式:利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用(管理費(fèi)用,營業(yè)費(fèi)用,財務(wù)費(fèi)用).
內(nèi)賬中已交的增值稅可以做到管理費(fèi)用中嗎
1、本月你的銷項稅額大于進(jìn)項稅額,說明你要繳納稅款,首先要作以下帳務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
下月初繳稅時:
借:貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(未交增值稅
貸:銀行存款
2、當(dāng)銷項稅額大于進(jìn)項稅額,則可不用賬務(wù)處理.可作為留抵稅金,在下月繼續(xù)抵扣至抵扣完為止.
內(nèi)賬稅金計入管理費(fèi)用,一般不計入管理費(fèi)用,對于內(nèi)賬,似乎沒什么人關(guān)系的,很多做過內(nèi)賬的人也是如此認(rèn)為,只要是正規(guī)財務(wù)制度,一旦按照這個來做,那沒事要多出一些麻煩的,有人將稅金計入管理費(fèi)用了,也是做內(nèi)賬的,似乎沒有啥問題,你怎么處理內(nèi)賬的呢,歡迎在問答欄目討論.
【第7篇】計入管理費(fèi)用的稅金有
企業(yè)繳納的殘保金具體計入哪個科目？
有會計朋友認(rèn)為殘保金計入稅金及附加，也有認(rèn)為計入管理費(fèi)用。
對此做出了自己的判斷，小伙伴們一起來看看！
首先殘保金三種情形的會計處理
1.企業(yè)應(yīng)繳納的殘保金計入管理費(fèi)用，會計分錄：
計提時：
借：管理費(fèi)用-殘保金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-殘保金
繳納時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-殘保金
貸：銀行存款
2.企業(yè)未按規(guī)定繳納殘保金，繳納得滯納金，會計分錄：
發(fā)生時：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
3.企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)，收到的獎勵，會計分錄：
借：銀行存款
貸：其他收益
【第8篇】會務(wù)費(fèi)算管理費(fèi)用
會計人員都知道，“管理費(fèi)用”是眾多費(fèi)用的最終落腳點，那些不知道記到什么科目的費(fèi)用通通記到管理費(fèi)用的做法到底可取不可取呢？小編將管理費(fèi)用的所有明細(xì)科目給大家一一總結(jié)，從此“管理費(fèi)用”別再糾結(jié)啦！
一、與員工有關(guān)的計入管理費(fèi)用的。
①管理費(fèi)用—工資—基本工資/臨時工資/加班費(fèi)
解釋：“基本工資”是公司管理部門正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的全部工資薪酬
②管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助
③管理費(fèi)用—勞動保險費(fèi)
④管理費(fèi)用—住房公積金
⑤管理費(fèi)用—待業(yè)保險費(fèi)
⑥管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)
⑦管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)
⑧管理費(fèi)用—勞動保護(hù)費(fèi)
二、與機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)、易耗品有關(guān)的計入管理費(fèi)用的
①管理費(fèi)用—修理費(fèi)
解釋：新會計準(zhǔn)則規(guī)定生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)，計入管理費(fèi)用而不是制造費(fèi)用
②管理費(fèi)用—折舊費(fèi)
③管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷
④管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷
三、與公司的日常辦公相關(guān)的計入管理費(fèi)用的
①管理費(fèi)用—開辦費(fèi)攤銷
②管理費(fèi)用—電話費(fèi)—固定電話費(fèi)/手機(jī)費(fèi)
③管理費(fèi)用—郵電費(fèi)—快遞費(fèi)/上網(wǎng)費(fèi)
④管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—書報費(fèi)/印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/消耗用品費(fèi)/年檢/審計費(fèi)/其他
⑥管理費(fèi)用—會議費(fèi)
⑦管理費(fèi)用—水電費(fèi)
四、與技術(shù)相關(guān)的計入管理費(fèi)用的
①管理費(fèi)用—研究開發(fā)費(fèi)—工資/加班費(fèi)/辦公費(fèi)/教育培訓(xùn)費(fèi)/修理費(fèi)/招待費(fèi)/活動經(jīng)費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)/差旅費(fèi)/其他
②管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
③管理費(fèi)用—技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)
④管理費(fèi)用—技術(shù)提成
五、其他與公司運(yùn)營有關(guān)的費(fèi)用
①管理費(fèi)用—保險費(fèi)
②管理費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)
③管理費(fèi)用—物料消耗
④管理費(fèi)用—租賃費(fèi)
⑤管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)
⑥管理費(fèi)用—董事會費(fèi)—活動經(jīng)費(fèi)/會議費(fèi)/差旅費(fèi)
⑦管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)—講師費(fèi)/資料費(fèi)/餐費(fèi)/其他
⑧管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)
⑨管理費(fèi)用—差旅費(fèi)—國內(nèi)/國外/培訓(xùn)差旅費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)。
⑩管理費(fèi)用—招待費(fèi)—招待費(fèi)/活動經(jīng)費(fèi)
【第9篇】管理費(fèi)用耕地占用稅
這些年里，耕地的占用情況比較嚴(yán)重，很多人或單位并沒有進(jìn)行事先的申請，在上面建造著各種建筑物，從事著非農(nóng)業(yè)的建設(shè)，這樣就會導(dǎo)致土地資源的破壞，以至于18億畝的紅線被隨意踐踏。因此從去年下半年開始，各地也開始了大棚房的整治，對那些隨意占用耕地進(jìn)行資源性建造的情況進(jìn)行了重點打擊，確保每一片土地都不會遭到浪費(fèi)。
不過對于那些因歷史原因或特殊情況而導(dǎo)致耕地被占用的情況，國家并不會強(qiáng)制性的拆除，如果真的不能進(jìn)行拆除的，那就需要繳納一筆費(fèi)用。有人問筆者，最近都在傳“耕地占用稅”，這到底是什么東西？是不是所有農(nóng)民都需要交稅？這樣不就增加了種地負(fù)擔(dān)？大家不要想太多，并不是所有人都要交稅，從今年9月1號施行的《耕地占用稅法》中我們就可以得知答案。
一、哪些情況要交？
1.建筑物
在耕地上只能進(jìn)行農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)活動，或者進(jìn)行設(shè)施農(nóng)用地的管理，但不能在其中建造著建筑物。最常見的就是房屋的建造，或者建造的設(shè)施農(nóng)用房超過一定的標(biāo)準(zhǔn)，這樣的話就會收取費(fèi)用，而其他的建筑物比如說別墅、莊園等這些都需要征收一筆費(fèi)用才行。
2.構(gòu)筑物
所謂的構(gòu)筑物就是指用于生產(chǎn)活動的，但不能進(jìn)行居住生活的設(shè)施，也就是在耕地上破壞了耕地層的建筑物，比如說進(jìn)行水塘的挖掘，并在其中進(jìn)行水泥硬化，或者在耕地上建造著水泥桿等，這些東西都屬于占用了耕地，自然需要收取這筆費(fèi)用。
3.非農(nóng)業(yè)建設(shè)
耕地只能用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)活動，并不能進(jìn)行其他方面的建設(shè)活動。但依舊有一些工廠在耕地上非法的建造，或者在其中進(jìn)行商業(yè)性的開發(fā)，這些都屬于破壞土地的情況，將會重點收取費(fèi)用。
二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)如何？
1.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
如果當(dāng)?shù)厝司卦?畝以上，那就需要繳納5-25元/㎡的費(fèi)用；人均在2-3畝之間的，將收取6-30元/㎡的費(fèi)用；人均在1-2畝之間的，將收取8-40元的費(fèi)用；人均小于1畝的，收取的費(fèi)用為10-50元/㎡。
2.特殊情況
如果對基本農(nóng)田進(jìn)行破壞和占用，將會加收100%-150%的稅收；如果當(dāng)?shù)氐娜司召M(fèi)在0.5畝以下，可以適當(dāng)?shù)募邮召M(fèi)用，但不能超過稅額的50%。因修建道路、港口等公共性工程，可以減按2元/㎡的稅額繳納；如果農(nóng)民建房屬于當(dāng)?shù)赜玫貥?biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，可以減半收取費(fèi)用。
3.免收情況
低保戶、烈士家屬、因工遺屬、殘疾軍人等，占地在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的可免收；如果是因為搬遷而占用的，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的可免收；如果是學(xué)校、醫(yī)院等公益性機(jī)構(gòu)，可免收。
當(dāng)然在費(fèi)用收取后的1年內(nèi)，如果能夠?qū)⒏鼗謴?fù)成原貌，這筆錢就可以退回，大家怎么看呢？
【第10篇】企業(yè)管理費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
標(biāo)準(zhǔn)名稱
管理費(fèi)用構(gòu)成分析標(biāo)準(zhǔn)
受控狀態(tài)
編 號
執(zhí)行部門
監(jiān)督部門
考證部門
一、管理費(fèi)用的定義
管理費(fèi)用是指企業(yè)的董事會和行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項費(fèi)用。
二、管理費(fèi)用的構(gòu)成
管理費(fèi)用的具體構(gòu)成如表1-27所示。
表1-27 管理費(fèi)用構(gòu)成明細(xì)表
管理費(fèi)用明細(xì)科目
說明
管理費(fèi)用
行政管理人員工資及福利費(fèi)
指企業(yè)行政管理部門的員工工資及福利費(fèi)
社會保險費(fèi)用
指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費(fèi)用的總計數(shù)；若企業(yè)的社會保險費(fèi)用是在生產(chǎn)成本的“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”中分別核算的，則本指標(biāo)只包括企業(yè)行政管理人員的社會保險費(fèi)用；若企業(yè)所有員工的社會保險費(fèi)用都在“管理費(fèi)用“中核算，則本指標(biāo)包括企業(yè)所有員工的社會保險費(fèi)用
住房公積金和住房補(bǔ)貼
指企業(yè)支付給員工個人的住房公積金或住房補(bǔ)貼
辦公費(fèi)
指企業(yè)生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費(fèi)用
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的列入管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用
工會經(jīng)費(fèi)
指按員工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費(fèi)
員工教育經(jīng)費(fèi)
指企業(yè)為員工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按員工工資總額的1.5%計提
差旅費(fèi)
指企業(yè)行政管理部門的差旅費(fèi)，包括市內(nèi)公出的交通費(fèi)和外地出差的差旅費(fèi)
通信費(fèi)
指企業(yè)行政管理部門用于通信方面的費(fèi)用，包括固定電話、移動電話、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)等的費(fèi)用
交通費(fèi)
指企業(yè)用于商務(wù)汽車使用和保養(yǎng)方面的各項支出，包括車險、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、修車費(fèi)、耗油（天然氣）費(fèi)等，以及企業(yè)用于租車、打車的費(fèi)用
研究開發(fā)費(fèi)
指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)或新產(chǎn)品等而發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、
原材料和半成品的試驗費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、研發(fā)人員的工資等，不包括在“制造費(fèi)用”中已填報的“研發(fā)、試驗檢驗費(fèi)”
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
指企業(yè)使用非專利技術(shù)或引進(jìn)技術(shù)而需要支付的費(fèi)用
董事會會費(fèi)
指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為履行職能、執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括董事會或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)成員的津貼、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等
勞動保護(hù)費(fèi)
指企業(yè)為員工配備的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害作業(yè)津貼、洗理費(fèi)等；若生產(chǎn)成本的“制造費(fèi)用”中已經(jīng)核算了勞動保護(hù)費(fèi)，則此項不包括“制造費(fèi)用”中的勞動保護(hù)費(fèi)
員工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi)
指企業(yè)支付給員工個人的取暖費(fèi)和防暑降溫補(bǔ)貼
勞務(wù)費(fèi)
指企業(yè)支付給雇傭的臨時生產(chǎn)人員且沒有包括在工資中的勞務(wù)費(fèi)用，但不包括在“生產(chǎn)成本”中已經(jīng)填報的勞務(wù)費(fèi)
會議費(fèi)
指企業(yè)用于召開會議的費(fèi)用
印刷費(fèi)
指企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)或支付的各種印刷費(fèi)
咨詢費(fèi)
指企業(yè)向咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用
訴訟費(fèi)
指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費(fèi)用
審計費(fèi)
指企業(yè)聘請中介機(jī)構(gòu)（如會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等）進(jìn)行查賬、驗資，以及資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費(fèi)用和企業(yè)接受審計時發(fā)生的費(fèi)用
修理費(fèi)
指企業(yè)行政管理部為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費(fèi)用
折舊費(fèi)
指企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費(fèi)
水電費(fèi)
指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購的水費(fèi)和電費(fèi)
綠化費(fèi)
指企業(yè)對辦公區(qū)、生產(chǎn)作業(yè)區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用
稅金及上交的各種專項費(fèi)用
指企業(yè)上交的稅金以及上交管理部門的各種專項費(fèi)用的總和，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等
排污費(fèi)
為已經(jīng)產(chǎn)生或仍在繼續(xù)產(chǎn)生的環(huán)境污染損失或環(huán)境危害行為承擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依法向環(huán)保主管部門繳納的費(fèi)用
備注：
編制日期
審核日期
批準(zhǔn)日期
修改標(biāo)記
修改處數(shù)
修改日期
管理費(fèi)用支出審批規(guī)定
制度名稱
管理費(fèi)用支出審批規(guī)定
受控狀態(tài)
編 號
執(zhí)行部門
監(jiān)督部門
考證部門
第1章 總則
第1條 為加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，保障公司各職能部門的正常運(yùn)作，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用的支出，特制定本規(guī)定。
第2條 本規(guī)定適用于相關(guān)管理費(fèi)用的支出審批。
第2章 預(yù)算內(nèi)管理費(fèi)用審批權(quán)限及程序
第3條 按費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的費(fèi)用性支出及核銷（報賬）審批程序
固定電話費(fèi)用、手機(jī)費(fèi)用、差旅費(fèi)由費(fèi)用申請部門提出申請，經(jīng)費(fèi)用申請部門經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。
第4條 其他費(fèi)用性支出審批程序
1． 5 000元以下（含5 000元）的費(fèi)用審批程序
由費(fèi)用申請部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部預(yù)算主管、費(fèi)用申請部門經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。
2． 5 000～10 000元（含10 000元）的費(fèi)用審批程序
由費(fèi)用申請部門提出申請，經(jīng)費(fèi)用申請部門經(jīng)理、財務(wù)部預(yù)算主管、費(fèi)用申請部門主管副總審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。
3． 10 000～20 000元（含20 000元）的費(fèi)用審批程序
由費(fèi)用申請部門提出申請，經(jīng)費(fèi)用申請部門經(jīng)理、費(fèi)用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。
4． 20 000元以上的費(fèi)用審批程序
由費(fèi)用申請部門提出申請，經(jīng)費(fèi)用申請部門經(jīng)理、費(fèi)用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。
第3章 預(yù)算外管理費(fèi)用審批權(quán)限及程序
第5條 預(yù)算外管理費(fèi)用是指各部門根據(jù)業(yè)務(wù)的特點確需發(fā)生的，而預(yù)算內(nèi)未能考慮到的費(fèi)用。
第6條 預(yù)算外管理費(fèi)用的發(fā)生，不論金額大小，其報銷審批程序如下：由費(fèi)用申請部門提出申請，經(jīng)費(fèi)用申請部門經(jīng)理、費(fèi)用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。
第7條 各部門為正常開展業(yè)務(wù)而需要一次性購置電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)時，由信息技術(shù)部、財務(wù)部、總經(jīng)理辦公室審核后，向公司領(lǐng)導(dǎo)提出購置標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由采購部購置。
第8條 如果支付和報銷、核賬工作是同時進(jìn)行的，則報銷、核賬工作按上述規(guī)定執(zhí)行。
第9條 如果支付和報銷、核賬工作是分開進(jìn)行的，則支付申請按上述流程。報銷、核賬時，只需按財務(wù)部主管會計的要求貼齊相關(guān)單據(jù)，附上支付審批的原件，由費(fèi)用申請部門經(jīng)理簽字后，到財務(wù)部主管會計處報銷即可。
第10條 有審批權(quán)限的人員發(fā)生相關(guān)管理費(fèi)用時，應(yīng)由上一級領(lǐng)導(dǎo)審批，總監(jiān)及以上級別人員發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時，由董事會成員進(jìn)行會簽。
第4章 附則
第11條 本規(guī)定由財務(wù)部負(fù)責(zé)制定與解釋。
第12條 本規(guī)定自××××年××月××日起生效執(zhí)行。
編制日期
審核日期
批準(zhǔn)日期
修改標(biāo)記
修改處數(shù)
修改日期
【第11篇】營改增后房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用發(fā)票管理
所謂的費(fèi)用，主要是指利潤表中營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用三大期間費(fèi)用，主要包括以下明細(xì)內(nèi)容：福利費(fèi)、辦公費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、電話費(fèi)、郵遞費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、修理費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。全面營改增以后，理論上發(fā)生上述費(fèi)用都可以取得增值稅專用發(fā)票，但企業(yè)在實際運(yùn)營中是不是一定需要取得專用發(fā)票呢？取得專用發(fā)票，進(jìn)項稅能不能抵扣呢？分析如下：
1、進(jìn)項稅不允許抵扣的費(fèi)用
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)（根據(jù)2023年第39號公告規(guī)定，從2023年4月1日起允許抵扣）、貸款服務(wù)（包括該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項稅不得抵扣。
處理方法：對于此類費(fèi)用，對方一般不會開具專用發(fā)票，企業(yè)根據(jù)取得的普通發(fā)票，計入有關(guān)費(fèi)用科目即可；如果取得專用發(fā)票的情況下，為防止滯留票的產(chǎn)生，正常認(rèn)證（選擇不抵扣勾選），認(rèn)證后按價稅合計金額計入有關(guān)費(fèi)用科目。
2、專門用于集體福利和個人消費(fèi)的費(fèi)用
根據(jù)規(guī)定，用于集體福利或者個人消費(fèi)的費(fèi)用，也不允許抵扣進(jìn)項稅，同時規(guī)定，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
處理方法：集體福利和個人消費(fèi)不是從費(fèi)用內(nèi)容上區(qū)分，而應(yīng)從用途上進(jìn)行區(qū)分，具體處理如下：
（1）對于發(fā)生時即可以明確用于集體福利和個人消費(fèi)的費(fèi)用，比如租入集體宿舍或公寓；職工食堂及職工活動中心發(fā)生的費(fèi)用；發(fā)放過節(jié)物品；接待發(fā)生的會務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)、禮品費(fèi)等；獎勵職工的物品；組織員工外出旅游等，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可。
（2）初始發(fā)生時符合進(jìn)項稅抵扣條件，且已抵扣，以后發(fā)生用于集體福利和個人消費(fèi)的，則應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月，將對應(yīng)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理，無法確定對應(yīng)進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
3、無一般計稅項目的費(fèi)用
如果納稅人某一期間只有簡易計稅項目或免稅項目，則該企業(yè)（包括機(jī)關(guān)和項目部）對應(yīng)期間所發(fā)生的所有的費(fèi)用，進(jìn)項稅一律不得抵扣。在這種情況下，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可，省去了認(rèn)證的過程，省時又省力。
4、企業(yè)采用一般計稅方法同時又有簡易計稅項目的費(fèi)用
在這種情況下，如果能明確區(qū)分某項費(fèi)用屬于簡易計稅項目的，處理方法同第3條；如果不能明確區(qū)分某項費(fèi)用的用途而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。
總而言之，對于費(fèi)用類發(fā)票，如果允許抵扣進(jìn)項稅的，最好取得專用發(fā)票，享受進(jìn)項稅抵扣；對于不能抵扣進(jìn)項稅的費(fèi)用，無需取得專用發(fā)票，取得普票即可，不用認(rèn)證，省時省力。
【第12篇】稅收滯納金管理費(fèi)用
稅收滯納金的起止時間如何計算？
a:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十五條
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，是否會被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金？
a:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算補(bǔ)繳的土地增值稅是否會被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金？
a:納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第八條
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，是否需要加收滯納金？
a:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1240號）
納稅人發(fā)生補(bǔ)稅情形，是否需要加收滯納金？
a:情形1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。情形2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。情形3.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)發(fā)生延期申報情形是否需要加收滯納金？
a:《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕753號）第一條
稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？
a:計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除:1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；6.贊助支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.與取得收入無關(guān)的其他支出。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條
納稅人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金必須同時繳納嗎？
a:對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。所稱欠稅，是指依照《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號公布，第44號修改）第三條、第十三條規(guī)定認(rèn)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）第一條
企業(yè)破產(chǎn)清算，所欠稅款及滯納金如何處理？
a:稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報。企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。企業(yè)所欠稅款、滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報，其中，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）第四條
【第13篇】管理費(fèi)用能稅前扣除
公司之間管理費(fèi)能稅前扣除嗎？
解答：
物業(yè)管理費(fèi)，也是公司之間的“管理費(fèi)”，您說能稅前扣除嗎？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
另《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號)也有專門規(guī)定母子公司支付管理費(fèi)用規(guī)定。
企業(yè)之間支付的單純的管理費(fèi)不得扣除，若企業(yè)支付的是與取得收入有關(guān)的、合理的物業(yè)管理費(fèi)是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。支付給其他公司的管理服務(wù)費(fèi)扣除需要具體情況具體判定。
國稅發(fā)[2008]86號規(guī)定：一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。二、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
同時，國稅發(fā)[2008]86號規(guī)定第四條規(guī)定：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
綜上所述，企業(yè)之間確實發(fā)生了服務(wù)的，支付方以“管理費(fèi)”實際支付的，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。但是，如果企業(yè)之間并沒有發(fā)生服務(wù)，僅僅是以“管理費(fèi)”名義轉(zhuǎn)移利潤（應(yīng)納稅所得額）達(dá)到非法避稅目的，當(dāng)然就不得稅前扣除。
【第14篇】原材料發(fā)票不抵扣進(jìn)管理費(fèi)用
貨物運(yùn)輸發(fā)票開具發(fā)票時在發(fā)票備注欄中填了起運(yùn)地、到達(dá)地、部分車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容，但內(nèi)容較多并沒有另附清單，發(fā)票允許抵扣嗎？（留言時間：2020-05-27）
答復(fù)機(jī)構(gòu)：山東省稅務(wù)局 （答復(fù)時間：2020-05-28）（整理、節(jié)選）
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）
一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具按照上述文件規(guī)定執(zhí)行，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為抵扣憑證。
以上資料來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 12366納稅服務(wù)平臺
另注：
一、不是所有發(fā)票都要求附清單。若發(fā)票票面已經(jīng)列出明細(xì)，則不必附有清單。
二、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十二條相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋……發(fā)票專用章。
三、參考《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
【第15篇】管理費(fèi)用企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是針對企業(yè)的凈利潤的征收的一種稅，企業(yè)凈利潤越高，對企業(yè)來說意味著收益越大，但同時應(yīng)交的企業(yè)所得稅也越高。這對企業(yè)來說也是一件頭痛的事情，作為財務(wù)人，一定要在充分了解稅收政策的基礎(chǔ)上合法合規(guī)的進(jìn)行納稅籌劃。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率，從公式看我們進(jìn)行納稅籌劃有兩個思路，一是盡量減少應(yīng)納稅所得額，二是利用各種稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)率！
一、盡量減少應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
1. 合理降低應(yīng)稅收入總額凡是企業(yè)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)該適時入賬。不應(yīng)當(dāng)計入收入賬戶的，則不要入，能少入的盡可能少入，能推遲入賬的，則盡可能推遲入賬。此外還要注意不征稅收入和免稅收入的規(guī)定
二、增加準(zhǔn)予稅前扣除項目
（1）選擇合適的會計政策。比如固定資產(chǎn)加速折舊，存貨計價方法的選擇等等
（2）企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)及時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)許可，以便可以及時稅前扣除
（3）有些期間費(fèi)用有扣除比例，比如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，廣告費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，福利費(fèi)，企業(yè)應(yīng)該控制好這些費(fèi)用的比例，不要超額了，否則也是增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)
（4）利用稅收優(yōu)惠政策，比如研發(fā)費(fèi)用加計扣除，殘疾人職工工資加計扣除等等
三、成本費(fèi)用發(fā)票欠缺怎么辦？
（1）經(jīng)營過程中，每一筆業(yè)務(wù)往來都要有相應(yīng)的票據(jù)，無票業(yè)務(wù)越少越好，獲得合規(guī)的成本費(fèi)用票據(jù)進(jìn)行稅前抵扣，從而減少應(yīng)納稅所得額
（2）完善企業(yè)財務(wù)管理制度。規(guī)范財務(wù)流程，提高財務(wù)人員專業(yè)財務(wù)知識，避免因為財務(wù)漏洞導(dǎo)致的企業(yè)稅負(fù)壓力大
（3）經(jīng)營過程中一些小額零星的不超過500元的支出，可以憑收據(jù)發(fā)貨單等等稅前扣除
如果企業(yè)只是部分缺少成本發(fā)票，那么可以用個人獨(dú)資企業(yè)和個體工商戶解決這部分的成本發(fā)票缺失，現(xiàn)在在園區(qū)內(nèi)設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)和個體工商戶，是可以申請核定征收的。個獨(dú)核定個稅0.6-1%，個體工商戶核定個稅在0.3-0.5%，可以開450萬的增值稅發(fā)票，有需要可以聯(lián)系我！
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主要經(jīng)營：
香港公司注冊、深圳公司注冊、國內(nèi)公司注冊、金融公司注冊！
催收執(zhí)照、貸款代理、基金管理，資產(chǎn)管理，金融服務(wù)，不良資產(chǎn)處置，資產(chǎn)清算、法拍公司轉(zhuǎn)讓，公司收購轉(zhuǎn)讓！升級一般納稅人，記賬報稅，工商變更、驗資實繳、審計會計等等
企業(yè)資質(zhì)備案辦理：
iso體系認(rèn)證、資質(zhì)認(rèn)證、icp、edi許可證申請
拍賣經(jīng)營許可證、道路運(yùn)輸許可證、食品經(jīng)營許可證、人力資源許可證、第二類醫(yī)療、第三類醫(yī)療、第一類醫(yī)療備案等相關(guān)資質(zhì)等等
【第16篇】所得稅匯算清繳管理費(fèi)用
又到一年一度
企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，
準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項目
是順利完成匯算清繳的前提，
今天小編為大家歸納了
常見費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，
一起來了解一下吧~
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
no.1職工工資薪金及福利費(fèi)
（一）工資、薪金支出
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（二）職工保險
1、社會保險費(fèi)：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
（三）工會經(jīng)費(fèi)
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（四）職工教育經(jīng)費(fèi)
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
（五）職工福利費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
no.2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
no.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
no.4保險費(fèi)
（一）財產(chǎn)保險
企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
（二）人身保險
1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)準(zhǔn)予扣除。
2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。
no.5捐贈
（一）公益性捐贈
1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
（二）非公益性捐贈
超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈不得扣除。
no.6利息支出
（一）向金融企業(yè)借款利息支出
1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。
2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
（二）向非金融企業(yè)借款利息支出
向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
no.7手續(xù)費(fèi)及傭金支出
（一）一般企業(yè)：
與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
（二）保險企業(yè)：
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
no.8研究開發(fā)費(fèi)用
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
