小規(guī)模免稅企業(yè)增值稅申報（16篇）

【第1篇】小規(guī)模免稅企業(yè)增值稅申報

小規(guī)模納稅人增值稅免稅后的開票和申報操作實(shí)務(wù)

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2023年第15號和國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，這里要關(guān)注幾個要點(diǎn)：

1、免征增值稅的期限是2023年4月1日至2023年12月31日。

2、免征增值稅的范圍是適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，不再受月銷售額15萬（按季納稅的季銷售額45萬）限制，適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不享受免征。

3、享受免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。如果要開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票并且不能享受免稅。

一、發(fā)票怎么填開

1、享受免征增值稅開具普通發(fā)票，稅率欄要選擇“免稅”，稅額欄顯示為“***”，稅率不能直接選“0稅率”，填開后發(fā)票票面如下圖所示：

稅率欄如何自動顯示“免稅”：

a、稅務(wù)ukey用戶可以進(jìn)入系統(tǒng)設(shè)定，在“自定義貨物與勞務(wù)編碼”中購選“是否使用優(yōu)惠政策”，優(yōu)惠政策類型選“免稅”，稅率選“0%”，稅率類型選擇”出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策“。

b、百旺稅控盤用戶可以進(jìn)入“系統(tǒng)設(shè)置“，”增值稅類商品編碼“，進(jìn)入賦碼頁面，稅率選”0%”，政策選擇“出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策”。

c、航天金稅盤用戶可以進(jìn)入“系統(tǒng)設(shè)置“，“商品編碼”，點(diǎn)“增加”或“修改”，稅率選擇“免稅”，享受優(yōu)惠政策選擇“是”，優(yōu)惠政策類型選擇“免稅”。

2、如果放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

3、以前開的發(fā)票如何處理：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，即原來開具的1%就開1%的紅字發(fā)票，原來開具的3%的就開3%的紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、申報表怎么填寫

1、合計月銷售額未超過15萬元(按季納稅的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個體工商戶填報）相關(guān)欄次。

2、合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

三、寫在最后

1、依法納稅是義務(wù)，免稅是國家給的政策紅利，不能虛開發(fā)票。

2、連續(xù)12個月（按季納稅的連續(xù)四個季度）銷售額超500萬，要認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

【第2篇】小規(guī)模納稅人3萬以下免稅是含稅收入嗎

對營改增之后的應(yīng)稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達(dá)到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬季度30萬以內(nèi)免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號第二條

【第3篇】小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理

根據(jù)財稅總局2023年第15號公告：《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，自2023年4月1日起小規(guī)模納稅人免征增值稅。

那哪些收入可以免征增值稅？發(fā)票如何開具？報稅怎樣報？沖銷以前月份開票怎么沖？下面我們對這些問題一一解答。

首先我們了解下政策內(nèi)容：

截自國家稅務(wù)總局官網(wǎng)

也就是說凡符合小微企業(yè)納稅人的企業(yè)都可以享受此政策，以前適用于3%減按1%征收的企業(yè)都可以享受免稅政策。

如何開具發(fā)票？

1.適用3%征收率的銷售收入，應(yīng)選擇免稅項目，開具增值稅普通發(fā)票。

2.放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入，應(yīng)選擇3%稅率，開具增值稅專用發(fā)票。

如何紅字沖銷?？

1.2023年3月31日之前的銷售收入，已按3?%或1%征收率開具增值稅發(fā)票的應(yīng)按對應(yīng)的征收率?開具紅字發(fā)票。

2.重新開具時選擇對應(yīng)的?征收率開具。

如何納稅申報?？

1.月度銷售額不超15萬元，季度銷售額不超45萬元的納稅人，填寫《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》?！靶∥⑵髽I(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次?。

2.月度銷售額超過15萬元，季度銷售額超過45萬元的納稅人，免征增值稅的全部銷售額應(yīng)填寫在增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次?。

更多最新政策請關(guān)注公眾號：小財和小稅

------來自國家稅務(wù)總局

【第4篇】小規(guī)模納稅人一個季度免稅收入

很多老板都有這個誤區(qū)，我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額30萬內(nèi)不是免稅的嗎？那我為什么還要交稅呢？小編來和您一次說明白一下。

企業(yè)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票）和增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。

ps：小規(guī)模納稅人專票如何開具？

方法一：專票需要先在網(wǎng)上申請，然后到稅務(wù)局現(xiàn)場領(lǐng)取或選擇郵寄到家；

方法二：稅控盤自行開票，不過自行開具票面金額最多一萬元；

小規(guī)模納稅人納稅期限為一個季度，以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶及臨時稅務(wù)登記中的個人，下同）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，季度銷售額合計未超過30萬元（含本數(shù)，下同）的，免征增值稅。

那么注意啦?。。。。∶庹髟鲋刀愔幻庹?0萬元以內(nèi)的普票部分，專票不免增值稅！

舉個栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月專票開具10萬，普票開了25萬，合計35萬

應(yīng)交增值稅=（10萬+25萬）*稅率

累積超過30萬的,那就要進(jìn)行全額增收,也就是說不僅超出部分,還包括本季度30萬這部分都需要交增值稅。

（栗子2）我公司2023年10-12月專票開具10萬，普票開了15萬，合計25萬。

應(yīng)交增值稅=10萬*稅率

累積未超過30萬的,專票部分全額增收,普票部分不交增值稅。

另外除了增值稅還要繳納企業(yè)所得稅呦~~

企業(yè)所得稅=（收入-成本-費(fèi)用）*對應(yīng)稅率

有了收入，沒有取得足額的成本、費(fèi)用發(fā)票，利潤部分時要繳納企業(yè)所得稅的話。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按5%征收；

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%征收；

對年應(yīng)納稅所得額超過300萬元的部分，全額按25%征收。

舉栗子：

栗子1：年利潤80萬

應(yīng)交企業(yè)所得稅=80萬*5%

栗子2：年利潤280萬

應(yīng)交企業(yè)所得稅=100萬*5%+180萬*10%

栗子3：年利潤380萬

應(yīng)交企業(yè)所得稅=380萬*25%

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元時如何填寫增值稅申報表？

答：在辦理增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不能變更。這里的一個會計年度，是指會計上所說的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內(nèi)的任意時間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

注意！小規(guī)模納稅人適用征收率的重要細(xì)節(jié)

【第5篇】小規(guī)模免稅金額是多少錢

關(guān)于小規(guī)模企業(yè)月銷售額免稅的問題，很多人一直以為只要本月銷售額不超過10萬就不用交稅，其實(shí)這種理解是錯誤的！

10萬免稅只是免征增值稅

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規(guī)定：對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

免征了增值稅則不用繳納附加稅費(fèi)了

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款，分別與“增值稅、消費(fèi)稅”同時繳納。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加與增值稅、消費(fèi)稅同減同免。對由于減免“增值稅、消費(fèi)稅”而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

小規(guī)模10萬元免稅但是不免企業(yè)所得稅

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

一般納稅人10萬元僅免征三個附加

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

【第6篇】小規(guī)模納稅人免稅額度

最近小規(guī)模企業(yè)增值稅免征的稅收優(yōu)惠政策吵得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，大家都是掩飾不住的興奮，感覺小買賣都不需要交稅了一樣，尤其那些不懂稅法的同學(xué)，真以為年收入不超過500萬就不需要交稅呢。為了避免大家誤解，我來給大家講講這新政對稅收的影響。

第一、不是所有的小規(guī)模企業(yè)都免增值稅，千萬別理解錯了。不動產(chǎn)買賣、租賃，高速公路橋閘通行費(fèi)等，就不免稅；差額納稅的人力資源和勞務(wù)派遣服務(wù)等，也不享受免稅政策。

第二、小規(guī)模企業(yè)免增值稅僅限開具增值稅普通發(fā)票，不管是紙質(zhì)的還是電子的，只要是普票就免稅。

第三、小規(guī)模企業(yè)開專票不免稅，且只能開具3%的專票，這之前可以選擇開具1%的專用發(fā)票，4月1日后不再有1%這個選項了。為什么專票不免稅呢？因?yàn)槿绻舛愂芷狈竭€能抵稅，那國家反而會損失3%，免稅是該收的不收了，而不是還要額外貼補(bǔ)3%。

第四、并不是小規(guī)模企業(yè)免增值稅就不需要交稅了，如果企業(yè)產(chǎn)生所得，還要繳納企業(yè)所得稅，稅后未分配利潤分紅時自然人股東還要繳納20%的個人所得稅。

中國企業(yè)的稅收大體可以分四層:

第一層是增值稅，有交易就要繳納；

第二層是增值稅附征，即城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，只要產(chǎn)生增值稅就要繳納；

第三層是企業(yè)所得稅，只要企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額，就要繳納。非法人制企業(yè)不需要繳納這個稅種，比如個體戶，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

第四層是個人所得稅，企業(yè)分紅時自然人股東需要繳納。嚴(yán)格來講，個人所得稅的納稅主體已經(jīng)不是企業(yè)本身，企業(yè)只是需要在分配紅利時履行代扣代繳義務(wù)。

綜上，本次小規(guī)模企業(yè)的稅收優(yōu)惠是對第一層和第二層的優(yōu)惠，有盈利的企業(yè)還是需要繳納第三、四層稅。以上講解，如果對大家有幫助，請幫忙點(diǎn)個贊，想要學(xué)習(xí)更多財稅知識的老板歡迎關(guān)注我們的<唯思得財稅>官方號！

【第7篇】按月申報小規(guī)模納稅人1月預(yù)計銷售貨物收入20萬元，能享受什么減免稅政策？

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計銷售貨物取得收入20萬元，請問能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，您1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

【第8篇】小規(guī)模納稅人免稅申報表

一、新政前開具3%專用發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

（1）不追回發(fā)票，按照3%納稅；

（2）追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開1%專票，按照1%納稅

二、新政前開具3%普通發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、納稅人預(yù)計季度銷售額不超過30萬的（月銷售額10萬），享受免稅政策，具體申報可以參考下圖

2、納稅人預(yù)計季度銷售額超過30萬（月銷售額10萬）的，確實(shí)無法追回的，按照1%填報時，可以參考下圖：

三、新政前開具“免稅”發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、可以追回的，直接追回作廢，重開稅率為1%的發(fā)票。

免稅發(fā)票金額為20300元，重開稅率為1%的發(fā)票，票面金額=不含稅金額=20300÷（1+1%）=20099.01，稅額為20099.01*1%=200.99

2、發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報申報表

增值稅納稅申報表填寫如下

由于目前相關(guān)的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯誤可以留言糾正。實(shí)際納稅申報以稅局要求為準(zhǔn)，特此說明。

來源：財務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺、財務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人 中國會計報。

【第9篇】小規(guī)模納稅人免稅額

小規(guī)模納稅人月銷售額15萬以下（季度45萬）免稅，超過這個數(shù)必須要交稅嗎？那可不一定！快跟小編一起來看一下判斷標(biāo)準(zhǔn)吧！

判斷免稅額的

4個標(biāo)準(zhǔn)

雖說小規(guī)模納稅人免稅有金額限制，但并不是到了15萬（45萬）就立刻交稅，只要符合以上4種情況，就能合理規(guī)劃、繼續(xù)享受免稅政策哦~

來源| 國家稅務(wù)總局、紅河稅務(wù)、北京稅務(wù)

【第10篇】小規(guī)模納稅人出口免稅

小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，根據(jù)財稅(2012）39第六條第（一）項第1款：小規(guī)模納稅人出口貨物享受免稅政策(取消退稅率的貨物除外，對于取消退稅率的貨物出口，按征稅政策執(zhí)行，但如果月未超10萬/季度未超30萬銷售額的繼續(xù) 免稅)

一、免稅申報時間：

根據(jù)稅務(wù)總局公告2023年第24號第九條出口貨物免稅申報時間如下：

1、特殊區(qū)域內(nèi)小規(guī)模出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、視同出口貨物勞務(wù)：在出口或銷售的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度）申報期內(nèi)申報免稅

2、其他小規(guī)模出口貨物勞務(wù)：在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度）

二、如何申報：

1、出口貨物勞務(wù)折算為fob離岸價(exw、fca、fob成交的直接以總價為準(zhǔn))，以免稅業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1號或發(fā)生日期人民銀行外匯牌價折算為免稅銷售額，填報在增值稅申報表第13、14欄；

2、根據(jù)稅務(wù)總局公告2023年第12號和稅務(wù)總局公告2023年第65號：

享受免稅的出口貨物勞務(wù)，無需再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)，但應(yīng)將如下單據(jù)留存企業(yè)備查并按出口日期裝訂成冊：

1.出口貨物報關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2. 出口發(fā)票；

3. 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4. 屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)（市場采購方式出口和跨境電商綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊的電商企業(yè)通過實(shí)驗(yàn)區(qū)海關(guān)零售出口的，免稅時無需提供進(jìn)貨憑證）

三、如果未按上述時間申報咋辦？

免稅申報最晚申報截止日為出口次年的5月份納稅申報期截止，如果超過次年5月申報期還未申報免稅的，改為征稅，但如果該出口的貨物勞務(wù)在國內(nèi)銷售時也屬于免稅的，則雖超期還是可以繼續(xù)免稅的(但要按征管法處罰)；對于超期還未申報免稅的出口貨物勞務(wù)，如果在國內(nèi)銷售時屬于征稅的，那么超期未申報免稅的就要按征稅處理了，但在征稅申報時，如果月度銷售額未超10萬/季度未超30萬的，仍舊免征。

本文由中華會計網(wǎng)校特約講師、青島海關(guān)電子口岸特邀講師、中國國際商會跨境電商委員會特聘專家講師、稅友億企贏財稅學(xué)院特聘專家講師、山東省商務(wù)廳跨境電子商務(wù)專家?guī)斐蓡T王術(shù)芳講解并擁有版權(quán)，未經(jīng)允許不得用于商業(yè)目的。

【第11篇】小規(guī)模納稅人3萬免稅政策

一、10萬元起征點(diǎn)和“3降1”政策

1.自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、10萬元起征點(diǎn)的政策要點(diǎn)

1.適用主體：只適用于小規(guī)模納稅人。不適用未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的自然人。

2.納稅期限選擇：根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報。納稅期限不同，享受免稅政策的效果可能存在差異。

但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

三、相關(guān)政策要點(diǎn)需特別關(guān)注

1.適用主體：

一是“3降1政策”適用于小規(guī)模納稅人；

二是未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的自然人按照小規(guī)模納稅人管理，所以，適用于“3降1” 政策。

三是未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的自然人不適用10萬以下免稅。

“3降1”政策，只適用3%征收率（包括減按2%），不適用5%和減按1.5%征收率。

2.不含稅銷售額換算

適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

相關(guān)政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2023年第9號)第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)。本公告發(fā)布后（2023年4月23日發(fā)布）出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

四、發(fā)票開具的稅率如何確定？是按3%還是按1%

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。不受財稅【2016】36號和財稅【2007】127號的限制。即不受“放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅” 的限制，可以根據(jù)下游企業(yè)需要，逐筆享受。

普票銷售額+專票銷售額+未開具發(fā)票銷售額≤10萬（30萬）。普票和未開具發(fā)票部分享受免稅，專票部分要按照對應(yīng)征收率征稅。

一是1月1日至“1號公告”出臺前，開具3%或免稅普票，無需追回，按規(guī)定辦理退稅或補(bǔ)稅即可。開具3%專票，如需享受“3降1”政策，需要追回或沖紅，重新開具。（從寬）

二是“1號公告”出臺后，普票都按1%開具，專票根據(jù)下游企業(yè)需要，1%或3%即可。如出現(xiàn)開具3%普票或免稅普票（不享受其他免稅的情況）的，減輕后續(xù)整改壓力，追回重開。

【第12篇】小規(guī)模增值稅免稅政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，月銷售額在15萬元以下（含15萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，可以免繳增值稅。如果您也是小規(guī)模納稅人，那么具體可以從哪幾個方面判定自己是否能享受免稅優(yōu)惠政策呢？

合計銷售額

按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，合計月銷售額（包括通過銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)獲取的收入）只要不超過15萬元，就可以免繳增值稅；按季度申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度合計銷售額的額度為45萬元。

剔除銷售不動產(chǎn)銷售額

我們以按月申報納稅的小規(guī)模納稅人為例，如果它的月銷售超過了15萬元，但是扣除了本期因銷售不動產(chǎn)獲得的收入后，剩余金額并沒有超過15萬元的，也是可以享受免繳增值稅稅收優(yōu)惠的。因?yàn)榭鄢粍赢a(chǎn)銷售額后，企業(yè)通過銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)取得的銷售額不超過15萬元，是滿足免繳增值稅條件的。

部分銷售額開具了增值稅專票

實(shí)務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)部分銷售額已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，合計后也滿足免繳增值稅的條件，但是還有部分銷售額沒有開具增值稅專票，這部分銷售額也可以享受免繳增值稅的優(yōu)惠政策嗎？

根據(jù)稅務(wù)總局在2023年發(fā)布的相關(guān)公告，小規(guī)模納稅人在計算增值稅應(yīng)納稅額時，應(yīng)以開具了增值稅專票的銷售額為準(zhǔn)，并在規(guī)定期限內(nèi)完成向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的工作。

差額征稅的小規(guī)模納稅人，應(yīng)該如何享受優(yōu)惠政策？

什么是差額征稅？營改增之后，很多企業(yè)存在無法使用增值稅發(fā)票抵扣的項目，為了避免重復(fù)征稅而采用的一種抵扣方法就是差額征稅。

差額征稅的小規(guī)模納稅人，在確定銷售額時應(yīng)以差額后的銷售額為準(zhǔn)，也是可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策的。

關(guān)于小規(guī)模納稅人免繳增值稅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第13篇】小規(guī)模運(yùn)費(fèi)免稅的條件

問：墨子老師，您好！我們是一個農(nóng)業(yè)合作社，平時銷售農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的?，F(xiàn)在有個業(yè)務(wù)是要求我們銷售農(nóng)產(chǎn)品并負(fù)責(zé)配送。那么請問，我們的農(nóng)產(chǎn)品銷售額中含有的運(yùn)費(fèi)是否也能免增值稅嗎？

答：感謝您的提問！根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條及《實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，納稅人銷售貨物并外向購買方收取運(yùn)輸費(fèi)用，作為價外費(fèi)用，與銷售價款合并作為銷售貨物的銷售額。再根據(jù)財稅[2008]81號第一條規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。所以，農(nóng)民專業(yè)合作社在銷售農(nóng)產(chǎn)品的同時向購買方收取的運(yùn)輸并入農(nóng)產(chǎn)品銷售額額免征增值稅。

【第14篇】小規(guī)模納稅人免稅金額是

一、納稅人確定銷售額有兩個要點(diǎn)：

首先是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

其次是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

二、舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。

【第15篇】2023年小規(guī)模納稅人免稅銷售額含不含稅？

對營改增之后的應(yīng)稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達(dá)到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬季度30萬以內(nèi)免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號第二條

【第16篇】小規(guī)模納稅人如何免稅

案例：我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個建筑項目，關(guān)注到今年國家出臺的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額45萬元以下無需預(yù)繳增值稅的規(guī)定，請問是分不同建筑項目的銷售額分別判斷還是按照建筑項目的總銷售額判斷是否需要預(yù)繳?是否包括分包價款和不動產(chǎn)銷售收入？

分析：

首先，關(guān)于預(yù)繳問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2023年第5號)規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元(季銷售額未超過45萬元)的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。該公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個建筑項目的，按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項目當(dāng)季總銷售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅;不同預(yù)繳地的建筑項目，按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。比如該公司主要在長沙和武漢有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。如果該公司2023年二季度銷售額超過了45萬元，但在武漢的建筑項目銷售額未超過45萬元，在武漢是不需要預(yù)繳增值稅的；但如果在長沙的項目季度銷售額超過了45萬元，在長沙需要預(yù)繳增值稅。

值得注意的是，武漢項目雖然不需要在施工地預(yù)繳增值稅，但是在機(jī)構(gòu)所在地申報時，由于公司總體銷售額已經(jīng)超過45萬元，實(shí)質(zhì)上是在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅的。

其次，關(guān)于分包價款

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

比如按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額38萬元（=10＋40-12），不超過45萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

第三，關(guān)于不動產(chǎn)銷售額

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元），其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。不動產(chǎn)銷售而需要正常繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。