價外費用含增值稅嗎（16篇）

【第1篇】價外費用含增值稅嗎

一、什么是價外費用

眾所周知，增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。

價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

二、代收款都屬于價外費用嗎

下列情形的“代收款項”不構(gòu)成增值稅應稅的價外費用：

1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2.同時符合條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3.同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

5.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

6.開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金屬于不征收增值稅項目。

三、價外費用怎么開票

1.價外費用與價款的稅目應保持一致，使用同一編碼。

2.價外費用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務、服務等應保持一致。

3.價外費用進項稅金抵扣同主項目抵扣規(guī)則一致。

四、舉個例子

情形a：甲方將房屋出租給乙方，后來乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時，該筆違約金，屬于價外費用，需要繳納增值稅。

情形b：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時，甲方收取的定金并未伴隨應稅銷售行為發(fā)生，不屬于價外費用。

情形c：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時，甲方支付的違約金，也不屬于價外費用。

相關(guān)政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第六條

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第十二條

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條（二）第四項

來源：上海市稅務局

責任編輯：李星紅

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【第2篇】價外費用的增值稅率

錢力財稅咨詢

違約金是不是價外費用？

違約金和價外費用是否都需要繳納增值稅？

違約金和價外費用是否都需要繳納企業(yè)所得稅？

價外費用是否一定要開具發(fā)票？

1.什么是違約金？

違約金，是民法典中承擔民事責任的一種方式，是指合同的一方當事人不履行或者不完全履行合同義務，按照合同的約定，為其違約行為支付的一定數(shù)額的金錢。也就是合同雙方的當事人，都有可能收到、或支付違約金。

2.什么是價外費用？

價外費用，通常是指納稅人銷售貨物或提供勞務時，向購買方收取的貨款之外的各種費用。《增值稅暫行條例》中規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額”；《增值稅暫行條例實施細則》對價外費用又做了詳細描述，價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

可見，價外費用包含違約金，但是違約金是否都為價外費用，不一定，因為價外費用是銷售方在發(fā)生增值稅應稅行為時，向購買方收取的費用。

3.價外費用如何開具發(fā)票？

納稅人因銷售貨物或應稅勞務而從購買方取得的價外費用，可與貨物的銷售額合并開具增值稅專用發(fā)票，但不得就價外費用單獨開具增值稅專用發(fā)票。

4.收到供應商的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？

銷售方（供應商、賣方）違約，購買方收到違約金，不屬于價外費用的定義，購買方計入營業(yè)外收入，不需要繳納增值稅，但是需要計入企業(yè)所得稅的應納稅所得額；購買方開具收據(jù)給銷售方，銷售方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

5.收到客戶的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？

購買方（客戶、買方）違約，銷售方收到違約金，這時要分情況區(qū)別對待。

（1）合同已經(jīng)履行了，已經(jīng)發(fā)生了增值稅應稅行為，則違約金作為銷售額的價外費用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方按照原來銷售貨物或提供勞務時開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具相應發(fā)票。

（2）合同尚未履行，增值稅應稅行為還未發(fā)生，則違約金有不屬于價外費用。凡未發(fā)生交易事實的，因違約不予退還的保證金收入、違約金收入，不屬于規(guī)定的價外費用，不征收增值稅，但是需要計入企業(yè)所得稅的應納稅所得額。銷售方開具收據(jù)給購買方，購買方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

（3）合同履行了一部分，說明已經(jīng)發(fā)生了部分的增值稅應稅行為，則違約金收入作為前期銷售額的價外費用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方尚未開具發(fā)票的，違約金并入發(fā)票中一起開具；已經(jīng)開具發(fā)票，銷售方開具收據(jù)給購買方，購買方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

違約金和價外費用，該不該繳納增值稅和企業(yè)所得稅，是開具發(fā)票還收據(jù)，別再傻傻分不清了，不能少繳稅，更不能繳納冤枉稅。

【第3篇】勞務派遣的價外費用

經(jīng)營范圍限定

勞務派遣又稱勞動派遣、勞動力租賃、雇員租賃，是指用工單位與勞務派遣單位簽訂勞務派遣協(xié)議，勞務派遣單位與派遣勞動者訂立勞動合同并支付報酬，而后勞務派遣單位將勞動者派遣至用工單位工作，再由用工單位向勞務派遣單位支付一筆服務費用的一種用工形式。對于用工單位，勞務派遣可簡化管理程序，降低風險及成本，實現(xiàn)自主靈活用工。

勞務派遣公司的主營業(yè)務一般為：職業(yè)介紹；信息發(fā)布；舉辦洽談招聘會；國內(nèi)勞務派遣；勞務培訓；企業(yè)管理咨詢服務；人事管理咨詢服務等。具體的經(jīng)營范圍以營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營范圍為準。

雖然各地方實際情況不同，但勞務派遣公司的經(jīng)營業(yè)務大體上是一致的。以廣州某勞務派遣公司的經(jīng)營范圍為例，其經(jīng)營業(yè)務范圍如下：

①提供國家人事勞動政策、法規(guī)的宣傳、咨詢服務；

②提供代為招聘、引進所需人才服務；

③按照有關(guān)規(guī)定，承辦專業(yè)技術(shù)資格的認定和考評申報；

④辦理派出人員的錄用、退工、合同鑒證等事宜；

⑤為派出人員發(fā)放工資和福利，代扣代繳個人所得稅；

⑥代為派出人員辦理社會統(tǒng)籌保險和商業(yè)醫(yī)療補充保險，并辦理賠付手續(xù)；

⑦協(xié)助辦理派出人員解聘、辭退后的推介和再就業(yè)事宜；

⑧承辦與人事管理相關(guān)的其他事宜。

勞務派遣服務公司組織結(jié)構(gòu)設計

下圖是某勞務派遣公司的組織結(jié)構(gòu)的示例。

勞務派遣服務公司部門及崗位職責劃分

企業(yè)的組織架構(gòu)是依據(jù)公司的規(guī)模、經(jīng)營的項目、業(yè)務關(guān)系而定的。組織架構(gòu)清晰，使其工作職責明確，工作目標性強。在此基礎上，還需界定各部門的職責。下表是某勞務派遣公司針對其主要部門設定的職責。

在明確部門職責的基礎上，還需對各崗位的職責進行設定，細化任務分工，使勞務派遣公司的每項工作都有人負責，有部門承擔，通過各方面的密切配合，共同推進企業(yè)的發(fā)展。

【第4篇】增值稅條例的價外費用

增值稅計稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用為，其中的價外費用包括：價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

所以一般代收款項是需要繳納增值稅的。

那么代收款項有哪些情形不構(gòu)成增值稅價外費用呢？

答：一般來說，代收款項是屬于納稅人發(fā)生應稅行為時獲得的價外費用中的一種。而以下情形的代收款項不構(gòu)成增值稅價外費用（如圖）：

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【第5篇】代收款項為什么是價外費用

在公司的運營經(jīng)營過程中，交易額是特別重要的存在，畢竟交易額可是錢啊，一般來說企業(yè)成交了一筆交易，在記好賬之后就要按照稅法規(guī)定納稅了，有增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等等。

大部分時候交易的應稅額都是根據(jù)企業(yè)收入的金額來確定的，但是價外費用卻是一個經(jīng)常被忽視的存在。

談到價外費用可能有很多人都不了解，價外費用的官方定義如下：價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

舉個例子，甲公司和乙公司做生意，雙方簽訂了合同，約定在11月底完成此次交易，但是乙公司卻違反了約定，延遲到12月才交付了貨物，雖然最后雙方還是完成了這筆交易，但按理來說乙公司應該賠償甲公司一筆違約金，而這筆違約金對甲公司來說，就屬于價外費用。

了解了價外費用之后，我們要了解的知識點就是如何處理價外費用，就比如說價外費用需不需要繳納增值稅。

這個問題的答案，我們可以在稅法規(guī)定中找到，我國《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>

因此價外費用是需要繳納稅收的。

那么第二個問題就是價外費用如何開具發(fā)票？答案就是價外費用的發(fā)票可以和銷售商品一起合并開發(fā)票，也可以單獨開具。

但價外費用開具出來的發(fā)票有一個重點，那就是如果是合并開發(fā)票的話，價外費用的發(fā)票要和主要的貨物賬款的發(fā)票編碼保持一致，并且發(fā)票還要注明價外費用的性質(zhì)，就比如價外費用——手續(xù)費，而且價外費用發(fā)票的稅率是和貨物賬款發(fā)票的稅率也是一樣的。

還有最后一個重點，大家要知道價外費用是根據(jù)納稅人發(fā)生應稅行為產(chǎn)生的，意思就是只有交易發(fā)生了，相關(guān)的費用才屬于價外費用。就比如文中案例里的甲公司和乙公司，如果雙方最后并未達成這筆交易的話，那這時乙公司賠償給甲公司的違約金就不屬于價外費用。

【第6篇】賠償金是價外費用嗎

本案要點：

1.受損生態(tài)環(huán)境無法修復或無修復必要，侵權(quán)人在已經(jīng)履行生態(tài)環(huán)境保護法律法規(guī)規(guī)定的強制性義務基礎上，通過資源節(jié)約集約循環(huán)利用等方式實施環(huán)保技術(shù)改造，經(jīng)評估能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)能減排、減污降碳、降低風險效果的，人民法院可以根據(jù)侵權(quán)人的申請，結(jié)合環(huán)保技術(shù)改造的時間節(jié)點、生態(tài)環(huán)境保護守法情況等因素，將由此產(chǎn)生的環(huán)保技術(shù)改造費用適當?shù)挚燮鋺袚纳鷳B(tài)環(huán)境損害賠償金。 2.為達到環(huán)境影響評價要求、排污許可證設定的污染物排放標準或者履行其他生態(tài)環(huán)境保護法律法規(guī)規(guī)定的強制性義務而實施環(huán)保技術(shù)改造發(fā)生的費用，侵權(quán)人申請抵扣其應承擔的生態(tài)環(huán)境損害賠償金的，人民法院不予支持。

相關(guān)法條：《中華人民共和國環(huán)境保護法》第36條、第40條第1款《中華人民共和國循環(huán)經(jīng)濟促進法》第3條

基本案情： 鵬展公司、瑜煌公司、順泰公司均無危險廢物經(jīng)營資質(zhì)。2023年4月10日，鵬展公司分別與瑜煌公司、順泰公司簽訂合同，約定鵬展公司以420元/噸的價格向瑜煌公司、順泰公司出售鹽酸，由鵬展公司承擔運費。前述價格包含銷售鹽酸的價格和鵬展公司將廢鹽酸運回進行處置的費用。2023年7月開始，鵬展公司將廢鹽酸從瑜煌公司、順泰公司運回后，將廢鹽酸直接非法排放。2023年7月至2023年3月，鵬展公司非法排放廢鹽酸累計至少達717.14噸，造成跳蹬河受到污染。經(jīng)評估，本次事件生態(tài)環(huán)境損害數(shù)額為6454260元,同時還產(chǎn)生事務性費用25100元及鑒定費5000元。本次污染事件發(fā)生后，瑜煌公司和順泰公司投入資金開展酸霧收集、助鍍槽再生系統(tǒng)等多個方面的技術(shù)改造，環(huán)境保護水平有所提升。公益訴訟起訴人重慶市人民檢察院第五分院認為鵬展公司、瑜煌公司和順泰公司應承擔本次環(huán)境污染事件造成的損失，遂向人民法院提起訴訟請求判決鵬展公司、瑜煌公司、順泰公司承擔生態(tài)環(huán)境損害賠償金及鑒定費等共計6484360元，并向社會公眾賠禮道歉。

裁判結(jié)果： 重慶市第五中級人民法院于2023年11月29日作出（2019）渝05民初256號民事判決：一、被告鵬展公司賠償因非法排放廢鹽酸產(chǎn)生的生態(tài)環(huán)境修復費用6479360元、技術(shù)咨詢費5000元，合計6484360元，限本判決生效之日起十日內(nèi)支付至本院指定的司法生態(tài)修復費專款賬戶。二、被告瑜煌公司和被告順泰公司對本判決第一項確定的被告鵬展公司的賠償款分別承擔3242180元的連帶清償責任。三、被告鵬展公司、瑜煌公司和被告順泰公司在本判決生效之日起三十日內(nèi)在重慶市市級以上媒體向社會公眾賠禮道歉。宣判后，瑜煌公司和順泰公司不服，提起上訴，并在二審中提出分期支付申請和對其技改費用予以抵扣請求。重慶市高級人民法院于2023年12月25日作出（2020）渝民終387號民事判決：一、維持重慶市第五中級人民法院（2019）渝05民初0256號民事判決第一、第三項。二、撤銷重慶市第五中級人民法院（2019）渝05民初0256號民事判決第二項。三、瑜煌公司、順泰公司對鵬展公司應承擔的生態(tài)環(huán)境損害賠償金分別承擔3242180元的連帶清償責任，在向重慶市第五中級人民法院提供有效擔保后，按照25%、25%及50%的比例分三期支付。具體支付時間為本判決生效之日起十日內(nèi)各支付809920元及技術(shù)咨詢費2500元；2023年12月31日前各支付809920元；2023年12月31日前各支付1619840元。技術(shù)咨詢費在執(zhí)行到位后十日內(nèi)支付到重慶市人民檢察院第五分院指定的賬戶。四、如果瑜煌公司、順泰公司在本判決生效后實施技術(shù)改造，在相同產(chǎn)能的前提下明顯減少危險廢物的產(chǎn)生或降低資源的消耗，且未因環(huán)境違法行為受到處罰，其已支付的技術(shù)改造費用可以憑技術(shù)改造效果評估意見和具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的技術(shù)改造投入資金審計報告，可在支付第三期款項時向人民法院申請抵扣。

裁判理由：

法院生效裁判認為，根據(jù)《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》（2023年修正）第五十七條規(guī)定，從事收集、貯存、處置危險廢物經(jīng)營活動的單位，必須向縣級以上人民政府環(huán)境保護行政主管部門申請領(lǐng)取經(jīng)營許可證；從事利用危險廢物經(jīng)營活動的單位，必須向國務院環(huán)境保護行政主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護行政主管部門申請領(lǐng)取經(jīng)營許可證。本案中，瑜煌公司、順泰公司作為危險廢物的生產(chǎn)者，卻將涉案危險廢物交由未取得危險廢物經(jīng)營許可證的鵬展公司處置，違反了危險廢物污染防治的法定義務。鵬展公司非法排放的危險廢物中無法區(qū)分瑜煌公司、順泰公司各自提供的具體數(shù)量或所占份額，構(gòu)成共同侵權(quán)，故瑜煌公司和順泰公司應對鵬展公司所造成的生態(tài)環(huán)境損害承擔連帶責任。 環(huán)境公益訴訟作為環(huán)境保護法確立的重要訴訟制度，其訴訟目的不僅僅是追究環(huán)境侵權(quán)責任，更重要的是督促引導環(huán)境侵權(quán)人實施環(huán)境修復，鼓勵企業(yè)走生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展的道路，實現(xiàn)環(huán)境保護同經(jīng)濟建設和社會發(fā)展相協(xié)調(diào)。瑜煌公司和順泰公司在案涉污染事件發(fā)生后實施技術(shù)改造，并請求以技術(shù)改造費用抵扣生態(tài)環(huán)境損害賠償金。對技術(shù)改造費用能否用以抵扣應承擔的生態(tài)環(huán)境損害賠償金的問題，應秉持前述環(huán)境司法理念，對企業(yè)實施的環(huán)保技術(shù)改造的項目和目的加以區(qū)分，分類對待。如果企業(yè)實施的環(huán)保技術(shù)改造的項目和目的僅滿足其環(huán)境影響評價要求、達到排污許可證設定的污染物排放標準或者履行其他法定的強制性義務，那么對該部分技術(shù)改造費用應不予抵扣；如果企業(yè)在已完全履行法律對企業(yè)設定的強制性環(huán)境保護義務基礎之上，通過使用清潔能源、采用更優(yōu)技術(shù)、工藝或設備等方式，實現(xiàn)資源利用率更高、污染物排放量減少、廢棄物綜合利用率提升等效果，則該部分技術(shù)改造費用就應考慮予以適當?shù)挚邸?/p>

本案中，由于河流具有自凈能力，受到污染的水體現(xiàn)已無必要進行生態(tài)環(huán)境修復。瑜煌公司和順泰公司愿意繼續(xù)進行技術(shù)改造，其承諾實施的技術(shù)改造，有利于實現(xiàn)污染物的減量化、再利用和資源化，亦有利于降低當?shù)氐沫h(huán)境風險。因此，將瑜煌公司和順泰公司已實際支付的環(huán)保技術(shù)改造費用用于抵扣其應承擔的生態(tài)環(huán)境損害賠償金，符合環(huán)境公益訴訟維護社會公共利益的目的。為支持企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型，鼓勵瑜煌公司和順泰公司投入更多的資金用于節(jié)能減排，法院將瑜煌公司和順泰公司各自可以抵扣的上限設定為其應承擔的生態(tài)環(huán)境損害賠償金的50%。故瑜煌公司和順泰公司在本判決生效后開展技術(shù)改造，在相同產(chǎn)能的前提下明顯減少危險廢物的產(chǎn)生或降低資源的消耗，且未因環(huán)境違法行為受到處罰，其已支付的技術(shù)改造費用憑技術(shù)改造效果評估意見和具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的技術(shù)改造投入資金審計報告，可向人民法院申請抵扣。

在環(huán)境民事公益訴訟案件中，既要確保受損的生態(tài)環(huán)境得到及時有效修復，又要給予正確面對自身環(huán)境違法行為、愿意積極承擔環(huán)境法律責任的企業(yè)繼續(xù)進行合法生產(chǎn)經(jīng)營的機會，實現(xiàn)保護生態(tài)環(huán)境與促進經(jīng)濟發(fā)展的平衡。新冠肺炎疫情期間，瑜煌公司和順泰公司的生產(chǎn)經(jīng)營受到一定影響，兩家企業(yè)在案發(fā)后投入大量資金實施技術(shù)改造，且部分尚欠的技術(shù)改造費用已到清償期，兩家企業(yè)當前均出現(xiàn)一定程度的經(jīng)營困難。為促發(fā)展、穩(wěn)預期、保民生，最大限度維持企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，對瑜煌公司和順泰公司請求分期支付的意見予以采納，準許其兩年內(nèi)分三期支付生態(tài)環(huán)境損害賠償金。

【第7篇】營業(yè)稅的價外費用

價外費用是需要按照稅法的規(guī)定繳納增值稅的。也就是說，企業(yè)銷售商品或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，無論財務會計上如何進行核算均需要并入銷項稅額，計算和繳納增值稅。

一、價外費用規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

1、按照《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他性質(zhì)的價外收費。

2、按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定，價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。

3、按照國稅發(fā)【1995】192號規(guī)定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷項稅額征稅。

二、不需要列入銷售額和價外費用計算和繳納增值稅的項目。

企業(yè)在日常核算和管理應計入銷項稅額計算和繳納增值稅時，對有些不應納入銷項稅額的業(yè)務內(nèi)容應需要重點關(guān)注，以避免企業(yè)多繳納增值稅的情況發(fā)生。

比如，向購貨方收取的銷項稅額是不需要繳納增值稅，是價外稅；再比如，受托加工應征收消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅，則代收代繳的稅項是不需要繳納增值稅的；另外，承運部門運輸發(fā)票開具給購貨方，且企業(yè)將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的的代墊運費，同樣的也不屬于價外費用，在此需要強調(diào)的是，不屬于價外費用的代墊運費，應嚴格按照稅法的要求規(guī)范運作和處理，否則會按照價外費用征收增值稅。

三、價外費用為含稅收入，應換算為不含稅收入。

我們知道，價外費用按照會計準則和制度的要求，在進行會計處理時，一般會計入“其他業(yè)務收入”或“營業(yè)外收入”會計科目，因此在進行增值稅計算和繳納時，應將在“其他業(yè)務收入”或“營業(yè)外收入”中核算的價外費用，及時準確歸集計算價外費用的增值稅銷項稅額，避免存在漏稅的情形發(fā)生。

價外費用納稅義務確認的發(fā)生時間。對于隨同產(chǎn)品銷售時收取的價外費用，應隨同產(chǎn)品銷售收入一同確認增值稅銷項稅額；對于當期不需要確認的價外費用，則需要根據(jù)價外費用實際發(fā)生的情況，按照企業(yè)實際收到貨款或?qū)嶋H納稅義務發(fā)生時間來確定增值稅銷項稅額。

企業(yè)向購買方收取的價外費用為含稅收入，在計算增值稅銷項稅額時需要將含稅收入換算為不含稅收入。其計算公式為，價外費用銷項稅額=價外費用/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率。

因此，企業(yè)在銷售商品或提供應稅勞務收取的價外費用，應按照稅法的規(guī)定是需要繳納增值稅的。但在計算和繳納增值稅時，還需要關(guān)注業(yè)務細節(jié)，避免多繳納或少繳納增值稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題

2023年6月30日

【第8篇】價外費用怎么開具發(fā)票

稅收優(yōu)惠政策《二時稅》為您解答。

在我們?nèi)粘Ｉ町斨?，也?jīng)常會遇見一些中介服務，這些服務也可以成為居間服務，好處費，喝茶費等，常見的比如現(xiàn)在房產(chǎn)買賣，中介收取雙方服務費，但是我們今天要講的是商業(yè)服務，個人給公司介紹一筆業(yè)務，從中獲取一筆居間費用，該如何來納稅，開具發(fā)票呢？

個人跟公司進行合作之后，公司在業(yè)務達成之后，都會按照約定支付個人相應的費用，但同時也會要求個人提供相應的成本發(fā)票給到公司，因為公司也是需要做成本進行抵扣的，那么個人獲取費用之后，只能到稅務大廳申請代開發(fā)票，按照勞務報酬所得來進行繳納，稅率為20%-40%,稅負壓力還是比較大的，那么這種情況，個人有什么方法可以降低自身的稅負壓力嗎？

如果甲方公司沒有要求，那么用個人名義來跟公司簽訂合同是最方便的，直接以公對私的方式付款，個人除了到稅務大廳申請代開外，也是可以到稅收洼地園區(qū)申請代開的，享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，個稅為0.5%-1.5%，綜合稅率不超過3%，今年增值稅是可以享受免征政策的，三個工作日左右就能出票，出完票就出示完稅證明。

個人到稅收洼地園區(qū)申請代開，前提是需要保證業(yè)務的真實性，保障三流合一，（資金流水，合同，發(fā)票），一年可以代開500萬，也可以滿足大部分個人的需求，而且全程也不需要自然人親自到場，只需要提供相關(guān)信息即可。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請關(guān)注公眾號《二時稅》。

【第9篇】收取價外費用如何開票

價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。銷售方收取的價外費用應按以下規(guī)則開票。

1、價外費用和價款在稅目確定方面，具備同質(zhì)性，也就是說，不管價外費用是屬于什么性質(zhì)的收費，它都應當和價款選擇同一個稅目計繳增值稅，使用同一個編碼開具發(fā)票。

如：建筑服務-違約金、建筑服務-延期付款利息等

2、價外費用開專票還是普票，和所銷售的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)應保持一致。

如：熱力-采暖費-違約金,如果是居民供熱開的是免稅發(fā)票，則該違約金也是免稅發(fā)票；如果放棄免稅，那開具的就是帶稅率的發(fā)票。

3、價外費用進項稅金抵扣同主項目抵扣規(guī)則一致。也就是說主項目可以抵扣，價外費用也可以抵扣。

【第10篇】屬于價外費用的有

標 題： 司法拍賣，竟買人為賣方承擔的稅、費是否屬于增值稅的價外費用，能否開具增值稅發(fā)票？

寫信人： 連**

咨詢時間： 2021-06-06

回復時間： 2021-06-11

發(fā)布時間： 2021-06-11

留言內(nèi)容：

在司法拍賣中，約定“拍賣成交后，標的物轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)由買受人自行辦理，所涉及的買賣雙方所需承擔的一切稅、費和所需補交的相關(guān)稅、費（包括但不限于企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、過戶手續(xù)費、印花稅、權(quán)證費、水利基金費、出讓金以及房產(chǎn)及土地交易中規(guī)定繳納的各種費用）及可能存在的物業(yè)費、水、電等欠費均由買受人自行承擔?！本官I人為賣方承擔的稅、費是否屬于增值稅的價外費用，能否開具增值稅發(fā)票？

回復部門：

福建省稅務局納稅服務中心

回復內(nèi)容：

您好，根據(jù)您所述情形，購買方為銷售方承擔的稅、費不屬于增值稅價外費用，不得開具增值稅發(fā)票。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

3.所收款項全額上繳財政。

(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費?！?/p>

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

上述回復僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

【第11篇】價外費用中的違約金

企業(yè)財務人員在企業(yè)的日常經(jīng)營活動業(yè)務中，有時會對混合銷售和價外費用這兩項業(yè)務的稅務處理有小小的困惑，處理過程中也往往有不規(guī)范的地方，在稅務檢查中存在一定的風險?，F(xiàn)在我們就一起來學習一下混合銷售和價外費用的稅務處理。

一、混合銷售

1、混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務的銷售行為，二者是一個從屬關(guān)系。一項銷售行為只有貨物，甲貨物和乙貨物；或者只有服務，甲服務和乙服務，這種情況都不構(gòu)成形式上的混合銷售。

我們在判斷一項銷售行為是否為混合銷售時有三個要點：一是銷售行為必須一致即混合銷售行為必須是同一個購買者或服務對象；二是該銷售行為必須是同一時間內(nèi)發(fā)生的既涉及貨物又涉及服務；三是該銷售行為必須是同一筆確定的經(jīng)濟業(yè)務，這三點必須同時存在。一項銷售行為只涉及銷售服務，不涉及貨物那么這種類型的銷售行為就不是混合銷售；一項銷售行為涉及銷售貨物和服務但不存在于同一項銷售行為中，也不屬于混合銷售。例如：家電生產(chǎn)銷售企業(yè)，既提供家電的銷售又提供家電的送貨服務，符合上述三點的判斷標準，是典型的混合銷售行為。

2、混合銷售的稅務處理

企業(yè)發(fā)生的混合銷售的行為，若該企業(yè)是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶，該混合銷售行為視為銷售貨物，按照銷售貨物繳納增值稅。解釋為企業(yè)在銷售貨物的同時，向購買方提供了與銷售貨物相關(guān)聯(lián)的銷售服務，該混合銷售行為的銷售額按銷售貨物的增值稅稅率繳納增值稅。

例如：公司以銷售貨物為主并負責運送所售貨物，此行為以收到的貨款確認收入按銷售貨物繳納增值稅，適用13%的增值稅稅率。

若企業(yè)主業(yè)以服務為主，即其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務的增值稅稅率繳納增值稅。

例如：酒店的住宿服務中，客房中同時提供食品及飲料等銷售。按住宿服務稅率6%繳納增值稅。

二、價外費用

1、價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

價外費用一般是銷售方向購買方收取的費用，即價外費用是銷售方向購買方收取的具有價款性質(zhì)的款項。

判斷一項費用是否為增值稅價外費用的一個重要前提就是交易雙方的合同是否真實有效，且經(jīng)濟交易是否確實發(fā)生，有合同主價款的存在。有合同價款才有價外費用發(fā)生的可能性，一項經(jīng)濟業(yè)務如果沒有真實發(fā)生，也就是沒有價款，就不存在價外費用，即使收取了一定費用如違約金等也不屬于價外費用。

2、價外費用的稅務處理

價外費用和銷售價款具有相同性質(zhì)，即不論價外費用是什么性質(zhì)的收費款項，它都和銷售價款選擇同一稅目，跟隨主稅種的稅率繳納增值稅。

例如：銷售13%稅率的貨物并收取了延期支付的利息，那么此利息并不適用金融服務6%的稅率而是需要按照13%的稅率繳納增值稅。

總結(jié)一下：混合銷售的特點是銷售貨物與提供服務是由同一納稅人實現(xiàn)，價款是從同一個購買方取得的。增值稅稅款繳納根據(jù)企業(yè)主業(yè)的增值稅稅率繳納稅款。

價外費用的特點是價款和價外費用是一起的，價外費用存在的基本前提是有價款。增值稅稅款繳納跟隨主稅種的稅率繳納稅款。

作者介紹：

王玲

tel: 0571-86291983

email：lwang@zhcpa.cn

中匯管理咨詢團隊成員，熟知企業(yè)財務、稅務法律法規(guī)，在企業(yè)財務領(lǐng)域中有豐富的經(jīng)驗并長期為客戶提供專業(yè)化的服務。

【第12篇】價外費用是否可以開票

一戶鋼材銷售企業(yè)財務問:公司銷售給一家房地產(chǎn)企業(yè)鋼材，因?qū)Ψ劫Y金緊張，要一個月后付款給公司，為此我們多收了房地產(chǎn)企業(yè)一筆資金占用費，我們?nèi)绾紊陥蠛烷_票？答:你公司收取的資金占用費，在增值稅來看就是一筆價外費用，你應按適用貨物稅率13%申報納稅，開票時可與銷售貨物合并開具增值稅專用發(fā)票，需要在不同欄次注明。也可單獨開具增值稅專用發(fā)票，貨物名稱一欄可填寫為手續(xù)費、貼現(xiàn)息、逾期付款利息等價外費用名稱。

【第13篇】價外費用如何開票

價外費用是指銷售方在銷售價款之外向購買方收取的獎勵費、違約金、手續(xù)費、包裝物租金、補貼、賠償金等。

價外費用與主合同價款共同構(gòu)成增值稅銷售價格，價外費用可以單獨開具發(fā)票，價外費用與主合同應選擇同一個稅率計算繳納增值稅及附加稅。

價外費用可以開普票也可以開專票，和所銷售的貨物、服務、不動產(chǎn)保持一致，進項稅額抵扣和主合同項目抵扣方法一致。

價外費用賬務處理：收取手續(xù)費、包裝物租金計入其他業(yè)務收入，收取違約金、補貼、賠償金計入營業(yè)外收入，返還利息、獎勵費屬于加價性質(zhì)計入主營業(yè)務收入。

價外費用判斷標準：業(yè)務交易正常發(fā)生，合同正常履行，主價款存在，有主價款才有價外費用。

有收到對方款項且需要繳納增值稅，肯定要開增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開票，如果合同沒履行，如解約違約金就不是價外費用，開收據(jù)就可以了。

【第14篇】價外費用是含稅收入嗎

概述

目前很多經(jīng)濟業(yè)務中會涉及違約金、代墊款等費用，這些費用有銷售方收取的，也有購買方收取的，我們今天針對銷售方取得的費用，判斷是否屬于自己銷售商品的價外費用。今天我們通過政策及案例分析形式探討一下這個問題。

內(nèi)容

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第65號）第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

2.同時符合以下條件的代墊運輸費用：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（3）所收款項全額上繳財政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

案例/解析

問：乙公司為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售高級礦泉水取得含稅價款339萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金2.26萬元，包裝押金要不要計算到價外費用里？

答：礦泉水的包裝物押金是在超過一年或合同逾期時才算到價外費用里的，問題中未逾期，則不屬于價外費用。（中稅答疑）

【第15篇】勞務派遣價外費用

一、勞務派遣用工屬于會計上的'職工'

《會計準則第9號——職工薪酬》應用指南解釋，準則所稱的職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。具體包括：

（1）與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。

（2）未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會、監(jiān)事會中的獨立董事、外部監(jiān)事等。

（3）通過勞務派遣提供與職工所提供服務類似的人員。如果通過勞務派遣公司派遣到企業(yè)，與企業(yè)職工從事相同工作的人員。

因此，對于勞務派遣用工的報酬，企業(yè)在會計核算上都要計入'職工薪酬'。

計提應付報酬：

借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等（勞務派遣用工）

貸：應付職工薪酬-工資薪金等

實際支付時：

借：應付職工薪酬-工資薪金

管理費用-勞務費（支付給勞務派遣公司的管理費）

貸：銀行存款等

二、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出的稅務規(guī)定與稅會差異

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

而會計核算，對于勞務派遣用工卻是一致的，都是在'職工薪酬'中核算。因此，如果勞務派遣用工不是將工資直接支付給員工個人的，則不能以'工資薪金支出'在稅前扣除，也不能作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

三、實務案例

（一）直接把包含工資在內(nèi)的費用支付給勞務派遣公司

【案例-1】甲公司是一家制造型企業(yè)，接受勞務派遣用工，與勞務派遣公司約定按照完成的工作量支付報酬，勞務派遣用工人員的工資、五險一金等全部由勞務派遣公司自己承擔。

假定甲公司2023年每月支付給勞務派遣公司的費用為10萬元，其中工資為7萬元、社保費為1.5萬元、公積金0.5萬元、管理費和其他1萬元。勞務派遣公司差額開票，9萬元開具了普通發(fā)票，1萬元開具了增值稅專用發(fā)票。全年合計支付了120萬元。

假定甲公司2023年度相關(guān)明細科目：

1.'應付職工薪酬-工資'貸方發(fā)生額180萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實際支出；

2.'應付職工薪酬-福利費'貸方發(fā)生額24萬元，在2023年度已經(jīng)實際支出；

3.'應付職工薪酬-社保費'貸方發(fā)生額39萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實際繳納或支出；

4.'應付職工薪酬-社保費'貸方發(fā)生額9萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實際繳納或支出。

解析：

1.勞務派遣涉及到的增值稅以及發(fā)票開具的規(guī)定

財稅[2016]47號規(guī)定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2.甲公司每月勞務派遣用工的會計處理

（1）計提

借：生產(chǎn)成本-直接人工 9萬元（假定全是一線生產(chǎn)工人）

管理費用-勞務費 1萬元

貸：應付職工薪酬-工資 7萬元

應付職工薪酬-社保費 1.5萬元

應付職工薪酬-公積金 0.5萬元

應付賬款-勞務派遣公司 1萬元

（2）實際支付

借：應付職工薪酬-工資 7萬元

應付職工薪酬-社保費 1.5萬元

應付職工薪酬-公積金 0.5萬元

應付賬款-勞務派遣公司 1萬元

貸：銀行存款 10萬元

3.甲公司'職工薪酬'的稅前扣除處理

4.納稅調(diào)整

（1）填寫《a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》，如表-1：

（2）填寫《a105000納稅調(diào)整項目明細表》，如表-2：

說明：由于會計核算沒有按照'勞務費'核算，所以對會計核算的'職工薪酬'中屬于勞務派遣的部分108萬元，需要通過a105050將其從'職工薪酬'中調(diào)整出來，但是這部分勞務派遣用工支出又可以在稅前扣除，因此又要在a105000表中再次調(diào)整扣除。

通過上述調(diào)整后，對于工資、社保費和公積金的扣除是沒有影響的，但是由于調(diào)低了'工資薪金支出'的稅收金額，最終導致了'職工福利費支出'的調(diào)減10.56萬元，也等于總調(diào)整金額118.56萬元-108萬元。

【第16篇】增值稅價外費用的范圍

“某公司拖欠我公司工程款，經(jīng)法院執(zhí)行后，該公司向我公司支付了利息。我的公司需要繳納增值稅嗎？......公司拆除的房產(chǎn)為2023年4月前自建房產(chǎn)，選擇簡易計稅。總價格和額外費用需要結(jié)合起來計算銷售額。非差價需要繳納增值稅嗎？”

一.價外費用的內(nèi)容是什么？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國國家稅務總局財政部令第50號)第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括手續(xù)費、補貼、資金、代收手續(xù)費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、代收款項、預付款項、包裝費、包租費、備用金等。

同時，不包括以下項目:

(一)委托辦理消費稅的消費品代收代繳的消費稅。

(二)同時符合下列條件的預付交通費:

1.承運部門的運輸費用發(fā)票發(fā)給買方；

2.納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)給買方。

(三)同時符合下列條件的政府性基金或代公司收取的行政性費用:

1 .國務院或財政部批準的政府性基金，國務院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準的行政事業(yè)性收費；

2.代收時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

3.所有收到的錢都要上繳財政。

4.銷售貨物時向買方收取的保險費，向買方收取的車輛購置稅和車輛牌照費。

二、如何開具增值稅發(fā)票？

以延期付款利息為例。當賣方收到貨款和延期付款利息時，應根據(jù)所售貨物的稅碼，按總金額開具發(fā)票。例如，甲向乙銷售一批貨物，適用稅率為13%，合同約定含稅價格為113萬元，乙支付給甲的利息為11.3萬元，那么甲收到的124.3萬元全部按13%計稅，開票時選擇貨物對應的編碼，金額為110萬元，稅額為14.3萬元。

有時，額外費用是單獨收取的。價外費用單獨開具增值稅專用發(fā)票的，必須按照銷售時原開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具專用發(fā)票。例如，延期付款利息可以在開具發(fā)票時寫成“*商品或服務的商品代碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格、型號、單位、數(shù)量、單價”這幾欄，不需要填寫，也可以在備注欄注明是加價。

額外費用的發(fā)票應與主要價格代碼一致，注明額外費用-違約金等。，并選擇相同的稅目和稅率作為主要價格。無論是特價票還是普通票，都要與所售商品、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)一致。

同時，銷售免稅商品時，向購買方收取的價外費用應并入銷售金額，享受免征增值稅。