【導語】增值稅減免稅額會計處理怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅減免稅額會計處理，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅減免稅額會計處理
今天就和大家來聊聊現(xiàn)行企業(yè)會計中核算涉稅業(yè)務的主要會計科目：
1. 應交稅費
2. 稅金及附加
3. 所得稅費用
4. 遞延所得稅資產(chǎn)
5. 遞延所得稅負債
6. 以前年度損益調(diào)整
7. 營業(yè)外收入
8. 其他收益
9. 應收出口退稅款
（一）“應交稅費”科目
【在“應交稅費”科目核算】
增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅
教育費附加、代扣代繳的個人所得稅
（3）“應交稅費”科目應當按照應交稅費的稅（費）種進行明細核算
【不在“應交稅費”科目核算】
耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等
借：固定資產(chǎn)等（房、地、車的成本）
貸：銀行存款等
【注意一】印花稅的會計核算
①由于印花稅一般情況下是由納稅人以購買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，因此，為了簡化處理，納稅人繳納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目核算
購買印花稅票時可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目
②一次購買印花稅票金額較大，且分期使用的，
借“預付賬款”科目，
貸記“銀行存款”科目；
待實際使用時，再
借：稅金及附加”科目，
貸：預付賬款”科目
納稅人也可以通過“應交稅費——應交印花稅”科目核算印花稅
企業(yè)按應計提的印花稅額，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目；實際繳納印花稅時，借記“應交稅費——應交印花稅”科目，貸記“銀行存款”科目
【注意二】契稅的核算
（1）納稅人購買房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的同時獲得土地使用權的
按應計提的契稅：
借：在建工程 /固定資產(chǎn)等
貸：應交稅費——應交契稅
實際繳納契稅時：
借：應交稅費——應交契稅
貸：銀行存款
納稅人可以不通過“應交稅費——應交契稅”科目核算契稅。
企業(yè)實際繳納契稅時：
借：在建工程/固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
（2）納稅人單獨購買土地使用權
按應計提的契稅：
借：無形資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交契稅
實際繳納契稅時：
借：應交稅費——應交契稅
貸：銀行存款
納稅人可以不通過“應交稅費——應交契稅”科目核算契稅。企業(yè)實際繳納契稅時：
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
（3）房地產(chǎn)企業(yè)購入的土地使用權應繳納的契稅視開發(fā)情況而定
如果土地購入后就進行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理
如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產(chǎn)處理
【注意三】車輛購置稅的會計核算
（1）納稅人可以不通過“應交稅費——應交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。企業(yè)實際繳納車輛購置稅時：
借：固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
納稅人也可以通過“應交稅費——應交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅
企業(yè)購置應稅車輛或者免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，按應計提或者補繳的車輛購置稅額：
借：固定資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交車輛購置稅
實際繳納車輛購置稅時：
借：應交稅費——應交車輛購置稅
貸：銀行存款
“應交增值稅”明細科目
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置 11 個明細科目核算增值稅。其中，在“應交稅費—應交增值稅”的借方和貸方共設置 10 個專欄加以反映
2.“應交消費稅”“應交資源稅”“應交城市維護建設稅”明細科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的消費稅、資源稅、城市維護建設稅：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅—應交資源稅—應交城市維護建設稅
（2）企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權及其地上建筑物，計算應繳的城市維護建設稅：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅
（3）企業(yè)繳納消費稅、資源稅、城市維護建設稅：
借：應交稅費—應交消費稅 —應交資源稅—應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
3.“應交所得稅”明細科目
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅：
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
（2）繳納的所得稅：
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
4.“應交土地增值稅”明細科目
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應繳的土地增值稅：
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程等
貸：應交稅費—應交土地增值稅
（2）繳納的土地增值稅：
借：應交稅費—應交土地增值稅
貸：銀行存款
【提示】
通常非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物應繳納的土地增值稅，借方計入“固定資產(chǎn)清理”科目進行歸集
若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目應繳納的土地增值稅，借方計入“稅金及附加”科目，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中應繳納的稅費
5.“應交房產(chǎn)稅”“應交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應交車船稅”明細科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交房產(chǎn)稅—應交城鎮(zhèn)土地使用稅—應交車船稅
（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：
借：應交稅費—應交房產(chǎn)稅—應交城鎮(zhèn)土地使用稅—應交車船稅
貸：銀行存款
6.“應交個人所得稅”明細科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費—應交個人所得稅
（2）繳納的個人所得稅：
借：應交稅費—應交個人所得稅
貸：銀行存款
7.“應交教育費附加”“應交地方教育費附加”明細科目
（1）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的教育費附加
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交教育費附加—應交地方教育費附加
（2）繳納的教育費附加、地方教育附加
借：應交稅費—應交教育費附加 —應交地方教育附加
貸：銀行存款
（二）“稅金及附加”科目
1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費
2.企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費：
借：稅金及附加
貸：應交稅費等
3.企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額：
借：銀行存款
貸：稅金及附加
4.期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額
借：本年利潤
貸：稅金及附加
5.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額
（三）其他科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額
1.“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目
2.生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目
3.企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列（新增）。
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來源：世杰財稅筆記
【第2篇】增值稅減免稅備案
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。以下21種情形的辦理流程為您梳理好了，趕緊收藏學習吧。
稅收減免備案
【事項名稱】
稅收減免備案
【申請條件】
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。
納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當減免稅情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告。
【設定依據(jù)】
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款
【辦理材料】
溫馨提示：以下報送材料中未注明份數(shù)的均為 1 份。
1. 安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012701、01012716，政策依據(jù)：財稅〔2016〕52 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
（3）《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
（4）安置的殘疾人的身份證件復印件。
（5）當期由銀行等金融機構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
2. 光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021903，政策依據(jù)：財稅〔2016〕81 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關材料。
3. 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財稅〔2011〕100 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
4. 新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017，政策依據(jù)：財稅〔2015〕73 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。
5. 風力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018，政策依據(jù)：財稅〔2015〕74 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
6. 資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019，政策依據(jù)：財稅〔2015〕78 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，提供省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材料。
7. 黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081520，政策依據(jù)：財稅〔2008〕5 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
8. 有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）有形動產(chǎn)融資租賃服務業(yè)務合同復印件。
9. 動漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103234、01103235，政策依據(jù)：財稅〔2018〕38 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
10. 飛機維修勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401，政策依據(jù)：財稅〔2000〕102 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
11. 管道運輸服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）管道運輸服務業(yè)務合同復印件。
12. 鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕86 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)（查驗后退回）。
13. 境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅（減免性質(zhì)代碼：04081524），政策依據(jù)：財稅〔2018〕102 號），應報送：
（1）《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》2 份。
（2）《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。
（3）相關合同。
（4）支付憑證。
（5）與鼓勵類投資項目活動相關的資料。
（6）委托材料。
14. 殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：05012710，政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）個人身份證件原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）殘疾、孤老、烈屬的資格相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。
15. 合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財稅〔2018〕55 號、國家稅務總局公告 2018 年第 43 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。
16. 天使投資個人按投資額的一定比例抵扣轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財稅〔2018〕55 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。
（3）天使投資個人身份證件原件（查驗后退回）。
17. 對個人銷售住房暫免征收土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011701，政策依據(jù)：財稅〔2008〕137 號），應報送：
《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
18. 轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額 20%的免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011707，政策依據(jù)：財稅〔2013〕101 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產(chǎn)權屬資料復印件。
（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復印件。
（4）扣除項目金額相關材料（如評估報告，發(fā)票等）。
19. 對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征（減免性質(zhì)代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財稅〔2013〕53 號、財稅〔2011〕116 號、財稅〔2013〕3 號、財稅〔2011〕13 號、財稅〔2001〕10 號、財稅〔2003〕212 號、財稅〔2013〕56 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產(chǎn)權屬資料復印件。
（3）投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復印件。
（4）投資、聯(lián)營合同（協(xié)議）復印件。
20. 被撤銷金融機構(gòu)清償債務免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕141 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）中國人民銀行依法決定撤銷的相關材料。
（3）不動產(chǎn)權屬資料復印件。
（4）財產(chǎn)處置協(xié)議復印件。
21. 合作建房自用的土地增值稅減免（減免性質(zhì)代碼：11129903，政策依據(jù)：財稅字〔1995〕48 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產(chǎn)權屬資料復印件。
（3）合作建房合同（協(xié)議）復印件。
（4）房產(chǎn)分配方案相關材料。
【辦理地點】
1. 可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。
2. 此事項可同城通辦。
【辦理機構(gòu)】
主管稅務機關
【收費標準】
不收費
【辦理時間】
即時辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2. 文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3. 稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
4. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6. 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。
7. 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照相關規(guī)定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。
8. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
9. 最新減免稅政策代碼可在國家稅務總局“辦稅指南”欄目查詢。
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【第3篇】應交稅費應交增值稅減免稅款
對于一般納稅人而言，“應交稅費——應交增值稅”下設10個三級專欄，10個三級專欄中，包括六個借方專欄，即記在借方，表示應交增值稅的減少，四個貸方專欄，表示應交增值稅的增加。
六個借方專欄，具體包括：進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）記錄一般納稅人購入貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會計分錄：
借：原材料/庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款/銀行存款等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）核算一般納稅人一般計稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項稅額部分。具體會計分錄：
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅（已交稅金）用來核算當月繳納當月的應交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個納稅周期的：具體分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
應交稅費——應交增值稅（減免稅額）用來核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準予減免的增值稅稅額，會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）
貸：其他收益/營業(yè)外收入——減免稅額
應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）主要用來核算實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額的增值稅（按規(guī)定計算的免抵稅額）。會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
貸方專欄包括四個：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）用來核算一般納稅人銷售商品，提供勞務、服務等應稅銷售行為，應向購買方收取的增值稅稅額。會計分錄：
借：銀行存款/應收賬款等
貸：主營業(yè)務收入等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費——應交增值稅（出口退稅）用來核算實行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時計算的退稅最高限額，即計算的免抵退稅額（實行免抵退稅辦法）或免退稅額（實行免退稅辦法）。
以實行免抵退稅辦法的納稅人為例，會計分錄：
應退稅額會計分錄：
借：其他應收款——出口退稅
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
實行免退稅辦法的納稅人，沒有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額部分。
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）用來核算已經(jīng)認證的進項稅額用于不得抵扣進項稅額的情形（比如購進貨物、服務等用于免稅項目，簡易計稅項目，集體服務以及個人消費的）。會計分錄：
借：管理費用等
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應交稅費——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無需賬務處理。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
【第4篇】增值稅減免稅會計分錄
減免增值稅會計分錄怎么做？會計方面的工作繁瑣復雜，而增值稅的相關賬務處理就是其中的一項重要工作內(nèi)容，本文在以下進行了減免增值稅全套會計分錄的整理，供大家參考。
一、一般納稅人
（一）關于銷項稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）
（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅金）
貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
（二）免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價稅合計）
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）
（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：應交稅費——應交增值稅
貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提增值稅額，申報繳納
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
【第5篇】增值稅減免稅申報明細表怎么填
趙會計：我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？
我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？
小編：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
趙會計：如果購買方要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以開具嗎？
小編：可以的，納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
趙會計：好的，那本期申報二季度的小規(guī)模納稅人申報表該如何填報呢？
想必有不少會計朋友也有相應的疑問，本期和小編一起來學習了解一下關于該增值稅優(yōu)惠政策及申報表填報的相關內(nèi)容吧！
一、政策介紹：
1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號）
2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）
3、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）
二、案例解析：
情形一、季度銷售額未超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票
例：甲企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
情形二、季度銷售額未超過45萬元，同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票
例：乙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，其中20萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外15萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
情形三、季度銷售額超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票
例：丙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
減免稅申報表：
情形四、季度銷售額超過45萬元，同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票
例：丁企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，其中40萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外10萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。
不考慮其他因素，填報如下圖：
小編總結(jié)：
1、季度銷售額≤45萬，免征增值稅的銷售額等項目填寫主表 10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”（個體戶應填寫11欄次“未達起征點銷售額”）；
2、季度銷售額＞45萬，免征增值稅的全部銷售額填寫主表 12欄次“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次；
3、開具增值稅專用發(fā)票由于需要繳納增值稅，正常填寫報表中征稅欄次即可。
更多問題可在評論區(qū)留言噢！
【第6篇】增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)
【導讀】：增值稅是我國的一大稅種,是所有企業(yè)都會要繳納的稅收,但是國家為了扶持鼓勵一些小型企業(yè)的話就會有優(yōu)惠政策,增值稅減免的話就會需要結(jié)轉(zhuǎn),那增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?不明白的小伙伴可以看看小哥下文整理的內(nèi)容
增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)
1、小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理.
月份終了時,將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按6%或4%的征收率計算 免征增值稅稅額.作會計分錄如下:
借:主營業(yè)務收入
貸:應交稅金-應交增值稅
借:應交稅金-應交增值稅
貸:補貼收入
2、一般納稅人直接減免增值稅的會計處理.
(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅.
月份終了,按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額,然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額,其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額.
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應分攤的進項稅額,作會計分錄如下:
借:主營業(yè)務成本(應分攤的進項稅額)
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時,作會計分錄如下:
借:主營業(yè)務收入
貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時,作會計分錄如下:
借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)
貸:補貼收入
(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.
如果按稅法的規(guī)定,企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅,工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入?yún)⒄丈夏甓葘崿F(xiàn)的增值率計算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用'購進扣稅法'計算),并將其折算為不含稅增值額,然后依適用稅率,計算應 免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應在月終將銷售直接 免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額,然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額.
根據(jù)上述計算結(jié)果,作會計分錄如下:
計算免繳稅額時:
借:主營業(yè)務收入
貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時:
借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)
貸:補貼收入
對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè),雖然其主產(chǎn)品免稅,但也可能發(fā)生增值稅應稅行為,如糧食企業(yè).按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時,可免交增值稅;但若加價銷售,就不能免稅.飼料企業(yè)如果將購入的原糧油賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品,則要交納增值稅,會計上應分別設賬和分別核算.
應交稅金科目使用說明
一、本科目核算小企業(yè)應交納的各種稅金,如增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等.
小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交稅目的稅金,不在本科目核算.
二、本科目應當設置以下明細科目:
(一) 應交增值稅小企業(yè)應在'應交增值稅'明細賬內(nèi),設置'進項稅額'、'已交稅金'、'減免稅款'、'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額'、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'、'銷項稅額'、'出口退稅'、'進項稅額轉(zhuǎn)出'、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'等專欄,并按規(guī)定進行核算.
小規(guī)模納稅人只需設置'應交增值稅'明細科目,不需要在'應交增值稅'明細科目中設置上述專欄.
本規(guī)定中以下各項除特別注明外,均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況:
1. 國內(nèi)采購的物資,應按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應交增值稅-進項稅額),按專用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額,借記'材料'、'庫存商品'等科目,按應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記'應付賬款'、'應付票據(jù)'、'銀行存款'等科目.購入物資發(fā)生的退貨,作相反會計分錄.
2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應交增值稅-進項稅額),按投資各方確定的價值,借記'材料'等科目,按其在注冊資本中所占有的份額,貸記'實收資本'科目,按其差額,貸記'資本公積'科目.
增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)的問題小哥就給大家講解到這里了,小哥分小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理以及一般納稅人直接減免增值稅的會計處理兩個方面給大家做了解析,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢私信哦
【第7篇】增值稅減免稅
增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，必須同時滿足的4個條件
1、必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，對于一般納稅人實行簡易計稅的不得享受此優(yōu)惠。
2、納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。
3、僅僅是適用3%征收率銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
4、必須要開具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。
16個提醒
1、免征增值稅后，會計處理的時候銷售額為含稅收入，不需要價稅分離，會計處理為：
借：銀行存款 10300
貸：主營業(yè)務收入 10300
當然這樣會增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額，雖然免征了增值稅，但是免征的增值稅計入了收入中，無形中會增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額。
2、只有增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。如果是增值稅一般納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，需要繼續(xù)按照稅收政策規(guī)定預繳增值稅。
3、享受這個免稅政策，應當開具普通發(fā)票，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣，不要開具成0稅率。
4、2023年4月1日后，征收率1%取消了。以后開具專用發(fā)票，則只能按照3%征收率開票。
5、享受免稅的應稅收入，必須是納稅義務發(fā)生在4月1之后，發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。
6、只有適用3%征收率的小規(guī)模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策，而適用5%、0.5%的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
7、?自2023年4月1日至2023年12月31日，若是客戶要求開具3%的專票的，照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶不需要專票抵扣的，需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。
8、4月1日后小規(guī)模免征增值稅了，可以部分放棄免稅，也可以全部放棄免稅。取得征收率為3的收入若是放棄免稅的，只能開具3%的專票。
9、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，仍然適用原征收率降為1%的政策。
10、關于納稅申報表填報注意2種情況：
（一）月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)填寫本欄）或者“未達起征點銷售額”（個體工商戶填寫本欄）欄次。其中，“小微企業(yè)免稅銷售額”由小規(guī)模企業(yè)填寫，“未達起征點銷售額”由個體工商戶填寫。
（二）月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
11、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用對象是增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶和其他個人。增值稅一般納稅人不適用本政策。
12、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率收入的增值稅免征，相應的就沒有了附加稅費。
13、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，個別財務人員以為這個政策過期了，并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產(chǎn)，此政策仍然適用。
14、小規(guī)模納稅人在2023年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
15、之前一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當期期末留抵稅額，計入“應交稅費-待抵扣進項稅額”，這部分截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，注意這里用了“可”字，是給了納稅人選擇的權利。
16、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，這個全面增值稅的優(yōu)惠不是一個長期的優(yōu)惠政策，是階段性的，也是暫時性的。從目前政策來看，截止到2023年12月31日。
作者：郝守勇
【第8篇】增值稅減免稅備案期限
【企業(yè)提問】
目前，企業(yè)面臨改制重組，請問企業(yè)改制重組是否有政策支持？如何辦理？需要哪些資料？
圖源 視覺中國
【國家稅務總局貴州省稅務局】
根據(jù)今年5月發(fā)布的《貴州省工業(yè)企業(yè)紓困解難實施方案惠企政策指南》，企業(yè)上市過程中，因改制辦理土地、房屋等固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時，符合條件的按照國家有關企業(yè)改制重組稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
一、受惠對象
符合稅收優(yōu)惠條件的改制重組企業(yè)
二、辦理流程
企業(yè)上市過程中，因改制辦理土地、房屋等固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時， 符合條件享受契稅優(yōu)惠的申報即可享受；涉及土地增值稅可予免征的應在首次享受減免稅的申報階段或在申報征收期后的其他 規(guī)定期限內(nèi)提交資料，向主管稅務機關申請辦理稅收減免稅備 案，在符合減免稅期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，減免稅情形發(fā)生變化時應當及時向稅務機關報告。
【辦理資料】契稅減免需提供：上級主管機關批準其改制、重組或董事會決議等證明材料原件(查驗)及復印件，改制前后 的投資情況的證明材料。土地增值稅減免需提供：《納稅人減免稅備案登記表》、不動產(chǎn)權屬資料復印件、投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復印件、投資、聯(lián)營合同(協(xié)議)復印件。
【辦理地點】辦稅服務廳、電子稅務局
【辦理網(wǎng)址】國家稅務總局貴州省電子稅務局
三、咨詢方式
納稅咨詢電話：12366
注：貴陽融媒問政主頁已開通留言反映功能，網(wǎng)友可點擊貴陽融媒問政頭像進入主頁，點擊主頁下方菜單欄“我要問政-反映問題”即可。如圖所示：
來源：貴陽融媒問政平臺
記者：杜立
責任編輯：冉雨生
統(tǒng)籌：杜立
編審：劉昶 陳穎
【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報表
財政部、國家稅務總局發(fā)布關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見↓
財政部 稅務總局
關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第1號
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年1月9日
國家稅務總局
關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告
國家稅務總局公告2023年第1號
按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關征管事項公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。
三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
十一、符合《財政部?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。
十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于深化增值稅改革有關事項的公告》（2023年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2023年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條至第五條、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一、二、三條同時廢止。
特此公告。
附件：
1.適用5%加計抵減政策的聲明
2.適用10%加計抵減政策的聲明
國家稅務總局
2023年1月9日
解讀
關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀
1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。
二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？
答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第10篇】應交增值稅減免稅款
小規(guī)模納稅人的群體也不少,為了鼓勵我們的小規(guī)模企業(yè)的良性發(fā)展,我們國家為此出臺了不少的優(yōu)惠政策。在符合這些優(yōu)惠政策的條件之下,小規(guī)模納稅人可以減免一些稅款。
那小規(guī)模納稅人免征增值稅是否還要交附加稅?
小規(guī)模納稅人免征增值稅,免征的部分不需要繳納城建稅、教育費附加和地方教育費附加。 月銷售額不超過3萬元(季度銷售額不超過9萬元的)增值稅小規(guī)模納稅人,申報時直接在申報表中填列相關數(shù)據(jù),享受免稅優(yōu)惠。
若有兼營增值稅應稅項目,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和增值稅應稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元(按季不超過9萬元)的免征增值稅;若未能分別核算的,不得享受小微免征增值稅政策。
免稅銷售額 增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限為一個季度。以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人,下同),季度銷售額不超過6萬元(含本數(shù),下同)的暫免征收增值稅。
季度銷售額6萬元至9萬元的,自2023年10月1日至2023年12月31日,暫免征收增值稅。 增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認定為增值稅一般納稅人的,在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過3萬元的,暫免征收增值稅。
小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計處理是怎樣的?
增值稅減免,借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入。 國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財政部會計司就及時跟進,頒布了:財政部印發(fā)《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知,該規(guī)定明確指出: 小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。
因此,減免增值稅分錄處理為:
借:應交稅費-應交增值稅-減免稅額
貸:營業(yè)外收入
以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對'小規(guī)模納稅人免征增值稅是否還要交附加稅?'這一問題的詳細解答。所謂附加稅,就是跟隨正稅而加征的一種稅。如果小規(guī)模納稅人免征增值稅的話,那就說明正稅沒有了,加征的附加稅也就免征了,這樣大家理解了吧!
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【第11篇】剛剛發(fā)布！增值稅減免稅政策，又有重大變化→
關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第1號
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財政部
稅務總局
2023年1月9日
來源：財政部網(wǎng)站
【第12篇】小微企業(yè)增值稅減免稅會計分錄
減免的增值稅會計分錄怎么處理是會計工作中的常見問題，一直以來增值稅減免優(yōu)惠政策都很受會計人員的關注。減免稅額實際上是對一些納稅人的鼓勵或照顧措施。本文就針對減免的增值稅會計分錄怎么處理做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
減免的增值稅會計分錄
當應交增值稅免稅時，屬于國家補助性質(zhì)的利得，按照會計準則應當計入營業(yè)外收入：
借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額
貸：營業(yè)外收入——減免稅額
減免增值稅是否還需要計提附加稅?
答：減免增值稅不用計提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入不超過9萬，免交增值稅的同時，附加稅也免除。
增值稅附加稅是附加稅的一種，對于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人和獨立稅是相同的，但稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據(jù)
內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū)，則按照增值稅的7%計算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn)，則按照增值稅的5%計算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的，則按照增值稅的1%計算繳納城建稅。對于教育費附加，按照3%的稅率來計算繳納，對于地方教育費附加，按照2%的稅率來計算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計稅基數(shù)，由于增值稅已經(jīng)減免，所以也就不需要計提與繳納了。
小微企業(yè)增值稅減免會計分錄
1、每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，賬務處理如下：
借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款等科目
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目
應交稅費——應交增值稅
對于城市維護建設稅和教育費附加，按照機構(gòu)所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
2、季度申報時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業(yè)外收入
3、季度末時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將季度內(nèi)計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄：
借：稅金及附加(紅字)
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅(紅字)
應交稅費——應交教育費附加(紅字)
應交稅費——應交地方教育附加(紅字)
一般納稅人增值稅減免賬務處理怎么做?申報明細表怎么填?
以上就是關于減免的增值稅會計分錄怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關減免的增值稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!
來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪
【第13篇】增值稅減免稅政策2023
關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀
1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。
二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？
答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第14篇】增值稅減免稅優(yōu)惠政策
轉(zhuǎn)自：中國稅務報微信
國家市場監(jiān)督管理總局日前發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，十年來，我國市場主體總量實現(xiàn)歷史性突破。截至2023年8月底，登記在冊市場主體達1.63億戶，相比2023年底的5500萬戶，凈增超1億戶，年平均增幅12%。其中，個體工商戶從4060萬戶增加至1.09億戶，邁上歷史新臺階。個體工商戶可以享受哪些稅費優(yōu)惠政策？快來一起學習吧~~
個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
【享受主體】
個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
【享受條件】
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預繳稅款時即可享受。
3.按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）。
4. 減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）
2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第8號）
個體工商戶減征地方“六稅兩費”
【享受主體】
個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
【享受條件】
個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）
安置殘疾人的單位和個體工商戶，限額即征即退增值稅
【享受主體】
安置殘疾人的單位和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
【享受條件】
1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；
盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號 ）
個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策
【享受主體】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸5個特困行業(yè)；農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。
2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位及社會團體、基金會、社會服務機構(gòu)、律師事務所、會計師事務所等社會組織參照執(zhí)行。
3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費（以下簡稱三項社保費）單位繳費部分，其中養(yǎng)老保險費緩繳實施期限到2023年年底，工傷保險費、失業(yè)保險費緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。
2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶，可申請緩繳三項社保費單位繳費部分，緩繳實施期限到2023年年底，期間免收滯納金。
3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2023年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2023年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。
具體落實以本地實施辦法為準。
【政策依據(jù)】
1.《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號）
2.《人力資源社會保障部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號）
3.《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號）
來源：中國政府網(wǎng)
【第15篇】增值稅減免稅款的會計分錄
導讀：符合條件的小微企業(yè)可以享受到增值稅的減免優(yōu)惠，不少的財務對相關的會計分錄和政策內(nèi)容都不是很了解，本文來為大家解答小微企業(yè)增值稅減免會計分錄怎么寫。
小微企業(yè)增值稅減免會計分錄怎么寫？
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入:
小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應繳稅費-應繳增值稅在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時
借：應繳稅費-應繳增值稅
貸：營業(yè)外收入
月末或季末時不計提城建稅和教育費附加。
小微企業(yè)減免增值稅的政策：
《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）：為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務院批準，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
小微企業(yè)增值稅減免會計分錄怎么寫？本文不僅回答了這個問題還介紹了相關的政策，如果還需要更多的財會知識，歡迎持續(xù)關注會計學堂，多位老會計在線為大家解疑答惑。
【第16篇】增值稅減免稅申報明細表
季度申報到了，不會報稅也不用擔心，全套的納稅申報表都整理好了！
又到了7月那一個大季度申報時期了，很多人是不是很頭疼呢？不知道該怎么進行報稅，也不會填寫申報表，不用擔心，這些東西都整理好了，含有一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報表，滿滿的干貨！【文末可獲得全套電子版資料】
增值稅納稅申報表
增值稅納稅申報表附列資料（一）
增值稅納稅申報表附列資料（二）
增值稅納稅申報表附列資料（三）
加計抵減情況
增值稅減免稅申報明細表
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用》
增值稅納稅申報表
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
增值稅減免稅申報明細表
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