增值稅怎么填寫（16篇）

【第1篇】增值稅怎么填寫

發(fā)票，千萬別弄錯了，一張增值稅發(fā)票刷遍朋友圈，7月開始一大波發(fā)票政策上線，稍有不慎會計人就要成背鍋俠，希望大家速度學習。

這張增值稅專票填寫最新要求示意圖請收藏!千萬別出錯!

發(fā)票9點請會計人務必牢記!

1.企業(yè)經營地址和注冊地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時應按照稅務登記證(統(tǒng)一社會信用代碼證)上的地址開具。

2.增值稅專用發(fā)票寫的是“開戶行及賬號”，所以開具增值稅專用發(fā)票時應填寫企業(yè)基本開戶行及賬號。

3.銷售方開具發(fā)票時，應如實開具與實際經營業(yè)務相符的發(fā)票，購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額，也就是說賣啥開啥，不得變更，比如提供的是住宿費，開具“旅游服務”的發(fā)票。

4.嚴格按照《商品和服務稅收分類與編碼》開具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開具的發(fā)票不能”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開具行為，比如《商品和服務稅收分類與編碼》中有一個明細類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.發(fā)票上的單價數量，按相關稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據實填寫，銷售貨物，需要將單價、數量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上;如果屬于服務勞務，確實沒有單位數量的可以不體現(xiàn)。

6.于開票時有限額，銷售貨物不能一次性全開，分開開具發(fā)票時，會出現(xiàn)數量是小數，比如“0.4臺”，只要分開開具的發(fā)票數量總額是與實際銷售數量相符即可。

7.增值稅專用發(fā)票開票人的填寫，稅務上沒有要求，但建議最好如實填寫開票人員姓名，特別是收到一些相對企業(yè)來說大額的增值稅專用發(fā)票，開票人最好不要是“管理員”，順便提醒一下取得一些新成立商貿企業(yè)(查當地工商局網站就知道是不是新成立的)開具的大額增值稅專用發(fā)票，且開票人是“管理員”，要特別提高警惕。

8.增值稅發(fā)票“開票人”和“復核”能否是同一個人，稅務上沒有要求，但是從內控管理的角度，“開票人”和“復核”應該不是同一個人，特別是收到一些相對企業(yè)來說大額的增值稅專用發(fā)票，“開票人”和“復核”最好不要是同一個人。

9.成品油專用發(fā)票在發(fā)票的左上角有“成品油”三個字。

成品油發(fā)票要這樣開才規(guī)范!

自2023年3月1日起，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。今天，kavin老師幫您梳理開具成品油發(fā)票時的注意點。往下看↓

1. 哪些發(fā)票是成品油發(fā)票?

成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

2. 成品油發(fā)票長什么樣?

票面帶有成品油字樣，貨物或應稅勞務名稱欄為“汽油”。(如下圖所示)

3.開成品油發(fā)票要注意什么?

① 正確選擇商品和服務稅收分類編碼，需要選擇“107”開頭的商品和服務稅收分類編碼。

② 發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數量”欄為必填項且不為“0”。

③ 開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票，銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數量的，應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數量，銷售折讓的不填寫數量。

④ 成品油經銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。成品油經銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。

最后，友情提醒:成品油增值稅專用發(fā)票不支持作廢，僅可申請開具紅字發(fā)票!

【第2篇】2023增值稅納稅申報表怎么填寫

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）連續(xù)下發(fā)，增值稅配套的減稅降費大禮包引起社會公眾的廣泛關注。政策變化之后，增值稅申報表也有較大修改。本文以案例模式手把手帶你掌握增值稅申報表的變化之處和填寫要點。

變化一：不動產一次性抵扣

政策要點：

自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

案例：

某增值稅一般納稅人，2023年7月份購進了辦公大樓一座，用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬，增值稅稅額為100萬。該納稅人2023年8月按政策抵扣該不動產對應進項稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進項稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進項稅額。

2023年4月該納稅人將該筆待抵扣進項稅額一次性轉入進項稅額申報抵扣，不考慮其他因素，請試填寫當期增值稅申報表。

解析：

1.2023年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額為400000元。見下圖：

2.依據政策，2023年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，一次性抵扣時，可結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

報表說明：

本案例報表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

變化二：旅客運輸服務抵扣

政策要點：

納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例：

某增值稅一般納稅人2023年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務：

①購進旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬元，稅額0.9萬元；

②購進旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；

③購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1份，票價800元，燃油附加費50元；

④購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；

⑤購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；

假設上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

解析：

依據政策，

業(yè)務①對應抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進項稅額0.9萬元；

業(yè)務②-⑤對應其他抵扣憑證，進項稅額：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合計：9000+993=9993（元）

報表說明:

依據填表說明，《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫方法：

①本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票對應進項稅額，填入第1欄；

②本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證對應進項稅額，填入第4欄；

③第10欄，作為統(tǒng)計欄，反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

綜上，本案例報表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

變化三：加計抵減

政策要點：

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

案例：

某生活服務業(yè)增值稅一般納稅人2023年1月設立，當月登記為增值稅一般納稅人。2023年4月稅款所屬期增值稅數據如下：

①一般計稅方法銷項稅額10萬元，進項稅額5萬元，上期留抵稅額4.6萬元；

②簡易計稅方法銷售額100萬元，假設該增值稅一般納稅人當期符合加計抵減政策，不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表》。

解析：

①當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=50000×10%=5000（元）；

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=0+5000-0=5000（元）

②納稅人一般計稅方法下的應納稅額：100000-50000-46000=4000（元）

③比較，當期可抵減加計抵減額>納稅人一般計稅方法下的應納稅額>0,加計抵減后，當期一般計稅方法應納稅額為0，未抵減完畢的當期可抵減加計抵減額1000(=5000-4000)元，結轉下期繼續(xù)抵減。

④納稅人當期簡易計稅辦法計算的應納稅額：

1000000×3%=30000（元）

當期應納稅額合計：

0+30000=30000（元）

報表說明:

①《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。

第1列“期初余額”：填寫上期期末結余的加計抵減額。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。

第3列“本期調減額”：填寫按照規(guī)定本期應調減的加計抵減額。

第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。

第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額

②《增值稅納稅申報表》 （一般納稅人適用）

第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”。

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。

綜上，本案例報表填列示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

《增值稅納稅申報表》

（一般納稅人適用）（部分）

【第3篇】增值稅稅票開票人是填寫誰

最近有納稅人問我們，他們收到的發(fā)票，其他項目都是正確的，但是在發(fā)票的最下面，開票人那里寫的是管理人，他們問這樣發(fā)票還有效嗎？是不是要退回去重新開具。

如果我們嚴格來說根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第十八條規(guī)定：“單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

開票人是管理人，除非那個人叫做管理人，不然肯定是不合格的發(fā)票。但是我認為，這個問題真的很小，因為發(fā)票其實重點還是看其他重要的信息，比如名稱，納稅人識別號，稅率，金額是不是正確清晰。這個開票人的名字，真的可以說是非常小的問題。除非是你們企業(yè)真的被盯上了，要針對你們，不然我覺得稅局應該沒空理這個問題，所以我覺得這個發(fā)票還是可以入賬的，問題不大。

【第4篇】增值稅納稅申報表如何填寫

昨天有人問我，新成立的公司購買的防偽稅控盤增值稅發(fā)票如何抵扣？現(xiàn)在來告訴你：新成立的公司購買的防偽稅控盤和后續(xù)交的稅控技術維護費，收到發(fā)票后，不管是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都不需要認證，只需要在增值稅申報表主表一，第23行應納稅額減征額這一行填寫發(fā)票的全部金額，然后再填附表四（稅額抵減情況表）第一行填寫本期發(fā)生額，本期實際抵減稅額，然后填寫增值稅減免稅申報明細表減稅項目里選擇0001129914《財政部國家稅務局2012-15號通知》，本期應抵減稅額，及本期實際抵減稅額即可。因為按照國家稅務局的通知稅控盤及技術維護費可以全額抵減增值稅的，你如果去認證發(fā)票了只抵扣了增值稅部分，你的企業(yè)就吃虧了。

會計分錄：

1.購買稅控盤及交技術維護費時

借：管理費用 280

貸：現(xiàn)金或銀行存款 280

2.按照國家抵減增值稅時

借：應交增值稅（抵減稅額）280

貸：管理費用 280

【第5篇】外貿企業(yè)增值稅納稅申報表的填寫

增值稅申報表: 理解與填寫

作者：王冬生 北京智方圓稅務師事務所

郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

填寫增值稅申報表,是每個企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報表,正確填寫申報表,既足額及時納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財稅人員的職責。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費申報表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報表一般項目本月數的理解與填寫，分析從申報表及其填表說明中，可以看出的問題及答案。包括32問題。

一、增值稅申報表簡介

二、“銷售額”及有關欄次簡介

三、“稅款計算”及有關欄次簡介

四、“稅款繳納”及有關欄次簡介

五、“附加稅費”有關欄次介紹

一、增值稅申報表簡介

1、如何認識申報表的作用

增值稅申報表是增值稅法規(guī)的表格化表達方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報表中，找到相應的位置。通過學習申報表,有助于更加全面、準確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類？需要進項稅轉出的有哪些項目？這些問題，看申報表，更全面、更清晰、更實用。

2、申報表有幾張報表

申報表由1張主表和6張附表，共7張報表構成。主表的很多數據來自附表。

主表：《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）

附表一：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）

附表二：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

附表三：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》

（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）

附表四：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

附表五：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）

附表六：《增值稅減免稅申報明細表》

3、如何理解主表的結構

不考慮表頭，主表的結構，分為縱向結構與橫向結構。

（1）縱向結構

從上到下，有41欄，分成4部分。

第一部分：銷售額（1-10欄）。

第二部分：稅款計算（11-24欄）。

第三部分：稅款繳納（25-38欄）。

第四部分：附加稅費（39-41欄）。

（2）橫向結構

從左到右，分四部分：項目、欄次、一般項目、即征即退項目?？偣灿?列，一般項目與即征即退項目各有兩列。

第一列：項目，詳細列舉銷售額、稅款計算、稅款繳納、附加稅費的細目。

第二列：欄次，既表明不同細目的序號，也表明部分序號之間的邏輯關系。

第三列：一般項目的本月數。

第四列：一般項目的本年累計。

第五列：即征即退項目的本月數。

第六列：即征即退項目的本年累計。

4、如何理解主表的功能

主表的功能可以概括為以下六點：

（1）完成增值稅及附加稅費的申報

通過填寫主表，可以完成增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的申報。

（2）完整體現(xiàn)銷售額各種情況

體現(xiàn)在以下幾點：

第一、既有一般計稅方式銷售額，也有簡易計稅方式銷售額；

第二、既有內銷的銷售額，也有出口的銷售額；

第三、既有自主申報的銷售額，也有被查補的銷售額。

（3）完整體現(xiàn)稅款計算各種情況

稅款計算的完整性體現(xiàn)在以下幾點：

第一、既有一般計稅方法計算的稅額，也有簡易計稅方法計算的稅額；

第二、既有全部銷項稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進項稅額、留抵稅額、進項稅額轉出等；

第三、既有應納稅額，也有減征稅額；

第四、既有自主申報的稅額，也有查補稅額。

（4）完整體現(xiàn)稅款繳納各種情況

第一、既體現(xiàn)本期繳納的稅額，也體現(xiàn)本期繳納的上期稅額；

第二、既體現(xiàn)本期預繳稅款，也體現(xiàn)本期應補稅款；

第三、既體現(xiàn)本期正常繳納稅款，也體現(xiàn)本期繳納的查補稅款；

第四、既體現(xiàn)已繳稅款，也體現(xiàn)欠繳稅款。

（5）完整體現(xiàn)一般項目與即征即退項目明細

既有一般項目的各種情況，也有即征即退項目的各種情況。

（6）完整體現(xiàn)附加稅費情況

三項附加稅費：城建稅、教育費附加、地方教育附加，都一清二楚。

5、當月沒有銷售收入，是否可以不申報？

不可以。

主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無銷售額，均應按稅務機關核定的納稅期限填寫本表，并向當地稅務機關申報”，也就是零申報也得申報，是否申報與申報多少，是兩個問題，不能因為是零收入，就不申報。

二、“銷售額”及有關欄次簡介

6、如何理解主表的銷售額

銷售額包括四大類：按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法出口銷售額、免稅銷售額。

按適用稅率計稅銷售額，又區(qū)分出：應稅貨物銷售額、應稅勞務銷售額、納稅檢查調整的銷售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計稅銷售額”。

按簡易辦法計稅銷售額，又區(qū)分出：納稅檢查調整的銷售額。

免稅銷售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷售額、免稅勞務銷售額。

7、填寫銷售額時注意哪些事項

有五個注意事項：

（1）包括視同銷售額

銷售額包括財務上不作銷售但按稅法規(guī)定，應繳納增值稅的銷售額及價外費用。

（2）扣除之前的銷售額

營改增的納稅人，銷售服務、不動產和無形資產有扣除項目的，填寫扣除之前的不含稅銷售額。

如某房地產企業(yè)銷售房子不含稅銷售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷售額中扣減，但是銷售額仍填寫10億元。

（3）查補銷售額都填入一般項目

被稅務、財政、審計等部門檢查的銷售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項目，填入一般計稅項目。

如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。

（4）四類銷售額

從《附列資料（一）》可以看出，銷售額被分成4類：“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”、“納稅檢查調整”。

視同銷售的銷售額，一般不會開具發(fā)票，建議填入“未開具發(fā)票”。

（5）不填寫不征稅收入

從銷售額可以看出，申報表中的銷售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉讓非上市公司股權收入，不必申報。

8、如何理解并填寫“一般項目”本月數第1欄“按適用稅率計稅銷售額”

本欄數據來自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。

第1行至第5行，分別列示不同稅率的應稅銷售標的，分別是：

第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務；

第2行：13%稅率的服務、不動產和無形資產；

第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務；

第4行：9%稅率的服務、不動產和無形資產；

第5行：6%稅率；

從上面的列示可以看出，盡管早已營改增，但是申報表，還是將營改增之前的貨物、加工修理修配勞務，與營改增后的新增加的應稅行為---服務、不動產和無形資產，分別列示。

盡管沒有13%稅率的服務、不動產和無形資產，但申報表也列示了。

第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務；

第7行：即征即退服務、不動產和無形資產。

9、如何理解并填寫“一般項目”本月數第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”

本欄數據>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。

第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項目，具體如下：

第8行：6%征收率；盡管現(xiàn)在沒有這個征收率，但也列示。

第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務；

第9b行：5%征收率的服務、不動產和無形資產；

第10行：4%征收率；

第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務；

第12行：3%征收率的服務、不動產和無形資產；

第13a行、13b行、13c行，沒有具體預征率，納稅人根據適用的預征率填寫。

10、分支機構預征增值稅按照“簡易辦法計稅”填寫

服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按照預征率計算繳納增值稅的銷售額，填入“按簡易辦法計稅銷售額”。

11、如何理解并填寫“一般項目”本月數第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”

本欄填寫納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務、服務、無形資產的銷售額。

數據來自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。

第16行：貨物及加工修理修配勞務；

第17行：服務、不動產和無形資產。

盡管不動產不會出口，也給列示上。

12、如何理解并填寫“一般項目”本月數第8欄“免稅銷售額”

填寫本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額，適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額不包括適用免抵退稅辦法的銷售額。

為什么不包括？

因為免抵退稅辦法銷售額，已經單獨列示。

數據來自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

第18行：貨物及加工修理修配勞務；

第19行：服務、不動產和無形資產。

三、“稅款計算”及有關欄次簡介

13、“稅款計算”的“稅款”具體指什么

“稅款計算”是指本期應納稅額的計算,盡管列示有查補稅款,但是因查補稅款在“稅款繳納”部分單獨填寫，所以，專指本期業(yè)務應納的稅款。

既包括一般計稅方法計算的稅額，也包括按照簡易計稅辦法計算的應納稅額。

14、如何理解并填寫“一般項目”本月數第24欄“應納稅額合計”

“稅款計算”的最后一欄是24欄：“應納稅額合計”=19+21-23。

第19欄：“應納稅額”是按照一般計稅方法計算的稅額;

第21欄：“簡易計稅辦法計算的應納稅額”;

第23欄：“應納稅額減征額”，指納稅人可以自應納稅額中抵減的稅控系統(tǒng)費用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。

15、如何理解并填寫“一般項目”本月數第19欄“應納稅額”

第19欄:應納稅額=11-18。

第11欄：銷項稅額，數據來自《附列資料（一）》第10列銷項稅額有關行的計算結果，包括按照開具專票銷售額、普票銷售額、未開票銷售額、納稅檢查調整銷售額等類型的應稅銷售額，及適用稅率計算的全部銷項稅額。

第18欄：實際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。

第17欄：應抵扣稅額合計。

第11欄：銷項稅額。

也就是計算應納稅額時，實際抵扣的進項稅額，最大是當期的銷項稅額，第19欄：應納稅額，最小是0，不能是負數。

16、如何理解與填寫“一般項目”本月數第17欄“應抵扣稅額合計”

第17欄：應抵扣稅額合計=12+13-14-15+16。

第12欄：進項稅額。數據來自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

第13欄：上期留抵稅額。數據來自上期申報表第20欄“期末留抵稅額”。

第14欄：進項稅額轉出。數據來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

第15欄：免、抵、退應退稅額。數據來自稅局退稅部門審批的增值稅應退稅額。

第16欄：按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額。數據來自《附列資料（一）》第8列應查補銷售額計算的銷項稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調減進項稅額”。

上述計算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？

15欄是指稅務機關退稅部門，按照出口貨物、勞務和服務、無形資產免抵退辦法審批的增值稅應退稅額。

也就是稅局根據出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實際是進項稅，既然退還，就必須從可抵扣的進項稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。

之所以加16，是因為納稅人繳納的查補稅款，在申報表的第三部分“稅款繳納”單獨列示，由于第11欄“銷項稅額”中包括查補的稅款，所以，進項稅中也要增加這部分稅款，才保證計算出來的應納稅額，是當期業(yè)務的應納稅額。

17、如何理解與填寫“一般項目”本月數第12欄“進項稅額”

第12欄“進項稅額”填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額，數據來自《附列資料（二）》“一申報抵扣的進項稅額”中的第12欄“稅額”。

《附列資料（二）》第12欄：當期申報抵扣進項稅額合計=1+4+11。

第1欄：認證相符的增值稅專用發(fā)票。

包括2類：一是本期認證相符且本期申報抵扣；二是前期認證相符且本期申報抵扣。

第4欄：其他扣稅憑證。

包括5類：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計扣除農產品進項稅額、其他。

如何理解“其他”？

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產、無形資產、不動產，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月，將按照公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄。

具體如何計算，下面介紹。

第11欄：外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明。

指稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

第9欄：本期用于構建不動產的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證，有關數據填寫在相關欄目，只是起到一種標示的作用。

18、如何理解與填寫“一般項目”本月數第14欄“進項稅額轉出”

填寫納稅人已經抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。數據來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

《附列資料（二）》“二、進項稅額轉出額”第13欄：“本期進項稅額轉出額”=14至23之和。

第14欄至第23欄，實際列舉了需要作進項稅額轉出的各種情況。

第14欄：免稅項目用；

第15欄：集體福利、個人消費；

第16欄：非正常損失；

第17欄：簡易計稅方法征稅項目用；

第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額；

第19欄：納稅檢查調減進項稅額；

第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額；

第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；

第22欄：上期留抵稅額退稅；

第23a欄：異常憑證轉出進項稅額；

第23b欄：其他應作進項稅額轉出的情形。

19、不得抵扣的進項稅是否有可以抵扣的機會

有。

《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產、無形資產、不動產，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月，將按照公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄。

什么公式？

財稅[2016]36號文附件2第1條第4款有規(guī)定：

按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

20、被轉出的進項稅是否有機會再轉入

有。

《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉出進項稅額”，根據其填表說明：“填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄次填入負數”。

如自走逃戶取得發(fā)票的進項稅，如果被轉出，但經過核實后可以抵扣，則可以再用負數的形式，實現(xiàn)進項稅轉入，再繼續(xù)抵扣的目的。

21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅

可以。

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數額。

22、留抵退稅后需要進項轉出

第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說留抵退稅后，必須用進項稅轉出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現(xiàn)金流壓力，最終的應納稅額并沒有減少，只是一種時間性差異。

四、“稅款繳納”及有關欄次簡介

23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況

“稅款繳納”有14行，自25行到38行。

從中可以看出如下情況：

（1）本期已繳稅額；

包括：“分次預繳稅額”、“本期繳納上期應納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。

（2）本期應補（退）稅額；

（3）即征即退實際退稅額；

（4）未繳稅額；

包括“期初未繳稅額（多繳為負數）”、“期末未繳稅額（多繳為負數）”、“欠繳稅額”。

（5）查補稅額；

包括：“期初未繳查補稅額”、“本期入庫查補稅額”、“期末未繳查補稅額”。

24、如何理解與填寫“一般項目”本月數第27欄“本期已繳稅額”

第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。

本期已繳稅額，反映納稅人本期實際繳納的增值稅，但不包括入庫的查補稅款，查補稅款單獨列示。

第28欄：分次預繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應納稅額中抵減的稅額。主要是服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。

第29欄：出口開具專用繳款書預繳稅額---目前已沒有這種情況，不必填寫。

第30欄：本期繳納上期應納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。

第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

25、如何理解與填寫“一般項目”本月數第34欄“本期應補（退）稅額”

第34欄：本期應補（退）稅額=24-28-29。

“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。

第24欄：“應納稅額合計”，前面有過介紹，不再贅述。

第28欄：“分次預繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

第29欄：“出口開具專用繳款書預繳稅額”，不再贅述。

26、如何理解與填寫“一般項目”本月數第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”

第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負數）”=24+25+26-27。

“期末未繳稅額（多繳為負數）”反映本期期末應繳未繳的增值稅，但不包括應繳未繳的查補稅款，查補稅款單獨列示。

第24欄：“應納稅額合計”，前面有過介紹，不再贅述。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負數）”，按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本月數”填寫。

第26欄：“實收出口開具專用繳款書退稅額”，不填寫。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

27、如何理解與填寫“一般項目”本月數第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”

第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。

“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負數）”，不再贅述。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

28、如何理解與填寫“一般項目”本月數第35欄“即征即退實際退稅額”

本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。

29、如何理解與填寫“一般項目”本月數第38欄“期末未繳查補稅額”

第38欄：“期末未繳查補稅額”=16+22+36-37。

反映納稅人接受納稅檢查后，應在本期期末繳納，但未繳納的查補增值稅。

第16欄：“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”，填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅額。數據來自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。

《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調整銷售額計算的銷項稅額。

《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調減進項稅額。

第22欄：“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”。

第36欄：“期初未繳查補稅額”，按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”填寫。

第37欄：“本期入庫查補稅額”，反映實際入庫的查補稅額，包括按照一般計稅方法與簡易計稅方法查補的稅額。

五、“附加稅費”有關欄次介紹

30、如何理解與填寫“一般項目”本月數39欄“城市維護建設稅本期應補（退）稅額”

填寫納稅人按照稅法規(guī)定應當繳納的城市維護建設稅。

數據來自《附列資料（五）》第1行第11列。

計算城建稅時，最需要注意的問題，就是城建稅的計稅依據。根據《附列資料（五）》，計算公式是：

計稅依據=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額

增值稅額是指：主表34欄---本期應補（退）稅額；

增值稅免抵稅額：上期經稅務機關核準的增值稅免抵稅額；

留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。

31、如何理解與填寫“一般項目”本月數第40欄“教育費附加本期應補（退）費額”

填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的教育費附加，數據來自《附列資料（五）》第2行第11列，計費依據與城建稅一致。

32、如何理解與填寫“一般項目”本月數第41欄“地方教育附加本期應補（退）費額”

填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的地方教育附加，數據來自《附列資料（五）》第3行第11列，計費依據與城建稅一致。

【第6篇】房地產預收款增值稅納稅申報填寫

1、問：為了購買我公司生產的機械設備，近日，很多客戶提前向我公司預付了貨款。那么，我公司因銷售貨物收到上述預收貨款，需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

政策依據：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

2、問：我公司采取預收款方式提供租賃服務，近期，我公司收到客戶預付的租賃款項50萬元需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條

3、問：我公司因承包一項工程施工項目于近日取得發(fā)包方預付的工程施工款項100萬元，對此，我公司需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。其中，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條

4、問：我公司開發(fā)的房地產項目于近期采取預收款方式開盤銷售，對于收取的預收房款我公司是否需要繳納增值稅？

答：對于房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅問題，我們需要從增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩方面來考慮，具體如下：

情形1.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目

一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款。

應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

小景提醒：

適用一般計稅方法計稅的，自2023年4月1日起，按照9%的適用稅率計算。

適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

情形2.小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目

房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管稅務機關核定的納稅期限向主管稅務機關預繳稅款。

應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3

政策依據：

《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）

《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）

來源：北京石景山稅務。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第7篇】增值稅預繳稅款表什么時候填寫

2月份預繳的增值稅稅款，可以在2月份申報的時候扣除嗎?

解答：

依照財稅（2016）36號附件1第四十七條規(guī)定：“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。”

增值稅的納稅期限有短于1個月的規(guī)定，對于這部分就涉及到當月會預繳增值稅，然后在次月申報上月應納稅時就可以扣除。

同時，《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減?！?/p>

依照《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）規(guī)定，會計處理如下：

1.當月預繳增值稅：

借：應交稅費-預交增值稅

貸：銀行存款

2.月末：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-預交增值稅

說明：房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

3.月末轉出當月未交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅

說明：當月預交的在“應交稅費-未交增值稅”的借方，當月未交的在“應交稅費-未交增值稅”的貸方，這樣就自動實現(xiàn)抵減（扣除），然后如果余額是貸方金額就是次月申報應繳納的稅金，如果余額是借方金額就是下期抵減的稅金。

【第8篇】出口增值稅納稅申報表填寫

作為會計，我們不會增值稅申報表的填寫？這可不行?？催@份會計張姐珍藏的增值稅申報表（一般納稅人主表）各欄詳細填寫資料，收好了。你不虧！??！

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增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）

第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”

第2欄“其中：應稅貨物銷售額”

第3欄“應稅勞務銷售額”

第4欄“納稅檢查調整的銷售額”

第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'

第6欄'其中：納稅檢查調整的銷售額'

第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'

第8欄'免稅銷售額'

...............

第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數）

第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'

第34欄'本期應補（退）稅額'

第35欄'即征即退實際退稅額'

第36欄'期初未繳查補稅額'

第37欄'本期入庫查補稅額'

第38欄'期末未繳查補稅額'

........

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【第9篇】增值稅網上申報表怎么填寫

增值稅進項抵扣憑證并不是只有增值稅專用發(fā)票，有幾類抵扣憑證是普通發(fā)票甚至還有車票，一起來學習下這些憑證抵扣進項稅時如何填寫申報表。

一、接受旅客運輸服務取得的抵扣憑證

允許抵扣進項稅額的國內旅客運輸服務憑證，除增值稅專用發(fā)票外，還有增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票。

【申報表填寫】一般納稅人接受國內旅客運輸服務，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8b欄“其他”中。同時，第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

【填表案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。針對該筆業(yè)務，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)填寫如下：

【解析】取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）（注意：民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數）

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

二、通行費增值稅電子普通發(fā)票

自2023年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

【申報表填寫】取得通行費電子普通發(fā)票后應當登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途，并填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。

【填表案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月支付道路通行費取得1份通行費的增值稅電子普通發(fā)票，金額800元，稅額40元，針對該筆業(yè)務，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)填寫如下：

三、農產品銷售發(fā)票和農產品收購發(fā)票

取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。即：買價×9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，還可以加計1%抵扣進項稅額。

【申報表填寫】按買價×9%計算的可抵扣進項稅額填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6欄“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。可加計扣除的進項稅額填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”中。

【填表案例】某增值稅一般納稅人， 2023年11月向農業(yè)生產者收購蘋果，支付5000元并開具了一張農產品收購發(fā)票，購進的蘋果于11月全部領用生產蘋果罐頭，蘋果罐頭稅率為13%，針對該筆業(yè)務，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)填寫如下：

【知識拓展】農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人增值稅納稅申報表相關欄次應如何填寫？

答：根據《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第35號）規(guī)定：“七、試點納稅人納稅申報時，應將《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》中‘當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額’合計數填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(表二)》第6欄的‘稅額’欄，不填寫第6欄‘份數’和‘金額’數據。

《增值稅及附加稅費申報表附列資料(表二)》第1、2、3、5欄有關數據中不反映農產品的增值稅進項稅額。

當期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條有關規(guī)定應轉出的增值稅進項稅額，填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(表二)》第17欄‘按簡易征收辦法征稅貨物用’‘稅額’欄。”

【第10篇】增值稅納稅申報表三怎么填寫

加計抵減

簡單來說，就是允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應納稅額，從而達到降低納稅人稅負的目的。增值稅的基本原理是“征多少扣多少”，因此，加計抵減的實質是一項稅收優(yōu)惠，它是為有效降低適用6%稅率的生產、生活性服務業(yè)納稅人稅收負擔而出臺的一項臨時性優(yōu)惠政策。

問：加計抵減政策適用哪些行業(yè)？

答：根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）第七條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

（一）本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

2023年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策.

問：適用增值稅加計抵減政策的納稅人如何填寫申報表？

答：為落實加計抵減政策，一般納稅人加計抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應納稅額”。對適用加計抵減政策的納稅人，主表第19欄“應納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”

“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

問：某納稅人適用加計抵減政策，已提交《適用加計抵減政策的聲明》。該納稅人2023年6月加計抵減額的期初余額為10000元，一般項目可計提加計抵減額50000元，由于4月份已計提加計抵減額的進項稅額發(fā)生轉出，當期需要調減一般項目加計抵減額70000元。請問納稅人在辦理2023年6月稅款所屬期納稅申報時，應當如何填寫增值稅納稅申報表附列資料四？

答：納稅人在辦理2023年6月稅款所屬期納稅申報時，應根據當期加計抵減情況，填寫增值稅納稅申報表《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”相關列次。其中，“期初余額”列填寫10000元，當期計提的加計抵減額50000元應填入“本期發(fā)生額”列中，當期調減的加計抵減額70000元應填入“本期調減額”列中。本行其他列次按照計算規(guī)則填寫，即“本期可抵減額”列應填入-10000元，“本期實際抵減額”列應填入0元，“期末余額”列應填入-10000元。

問：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》提到，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，請問補提時是逐月調整申報表，還是一次性在當期計提？

答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。為簡化核算，納稅人應在確定適用加計抵減政策的當期一次性將可計提但未計提的加計抵減額一并計提，不再調整以前的申報表。

問：適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產、生活服務業(yè)納稅人，當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。

問：增值稅加計抵減額的計算公式是什么？

答：當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額

然而，很多人搞不清楚這兩個稅收優(yōu)惠

加計抵減vs加計扣除

一減一扣，這不是一個意思嗎？其實呀，看似差不多的兄弟倆，是完全不同的，快來重新認識一下它們吧

加計抵減

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

適用加計抵減政策須同時滿足的條件：

1. 行業(yè)要求。提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2.銷售額要求。提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

2023年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

加計扣除

一、安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資的加計扣除

《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

二、研究開發(fā)費用的加計扣除

1.《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

明白了吧？加計抵減和加計扣除是完全不同的，以后納稅人們在享受優(yōu)惠政策時，可要分清楚了！

本文由財稅智囊團vx公=眾=號整理發(fā)布，內容來源四川稅務、12366納稅服務平臺、中國稅務報、北京稅務

【第11篇】增值稅納稅申報表附列資料怎么填寫

（文末可免費領取全套增值稅納稅申報資料）

增值稅納稅人申報流程

小規(guī)模增值稅納稅申報表

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅減免稅申報明細表

注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

一般納稅人增值稅納稅申報表填寫說明

（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

……

二、（三十三）第19欄“應納稅額”：

……

由于篇幅有限，今天就跟大家分享到這里了，想要領取完整增值稅納稅申報實操的小伙伴，下方有領取方式哦

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【第12篇】國稅增值稅減免申報表怎么填寫

3%減按1%，申報表填寫你都掌握了嗎？

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業(yè)，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號，以下稱2023年13號公告），明確了除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人2023年3月1日至2023年5月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號，以下稱5號公告），明確增值稅小規(guī)模納稅人申報表（以下稱申報表）部分調整內容。為方便小規(guī)模納稅人清晰掌握新政策，以下將結合申報主要變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實行后申報表的填寫要點。

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務并享受差額征稅政策，選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供旅游服務取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。1月收入共開具兩張發(fā)票，其中由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票一張，票面金額10萬元，稅額0.30萬元，并同時預繳稅款0.30萬元；自行開具增值稅普通發(fā)票一張，價稅合計為10萬元。2月份提供旅游服務取得含稅收入23.45萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設扣除額無期初余額。

分析

根據2023年13號公告規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2023年1月及2月取得收入適用差額扣除后按3%征收率征收增值稅，開具發(fā)票選擇3%征收率，3月取得收入差額扣除后可減按1%征收率征收增值稅。

根據5號公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”、“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次”、“《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）”，該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=350000（元），減征的增值稅應納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%，根據財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額,因此，減征的增值稅應納稅額=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）。

根據2023年13號公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！?，及《國家稅務總局 關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號，以下稱4號公告）第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年一季度差額后的銷售額為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

1.《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報輔助填報工具》（本表僅適用北京地區(qū)電子稅務局填報）第2行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=3000（元）

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷售額”列=（100000+234500）÷（1+3%）=324757.28（元）

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷項(應納）稅額”列=324757.28×3%=9742.72（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷售額”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=149504.95×1%=1495.05（元）

本行“合計”“銷售額”=

100000+324757.28+149504.95=574262.23（元）

本行“合計”“應納稅額”=

3000+9742.72+1495.05=14237.77（元）

本行“合計”“價稅合計”=574262.23+14237.77=588500（元）

本行“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”=100000+80000+50000=230000（元）

本行“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”=358500（元）

本行“扣除后”“應納稅額”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（234500-80000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+4500+1000=8500（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報輔助填報工具》填報如下所示：

2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：

第1欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“期初余額”=0（元）

第2欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“本期發(fā)生額”=230000（元）

第3欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“本期扣除額”=230000（元）

第4欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“期末余額”=230000-230000=0（元）

第5欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“全部含稅收入（適用3%征收率）”=588500（元）

第6欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“本期扣除額”=230000（元）

第7欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“含稅銷售額”=588500-230000=358500（元）

第8欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“不含稅銷售額”=

（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+(151000-50000）÷（1+1%）=350000（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填報如下所示：

需要注意的是：第8欄不含稅銷售額+差額輔助工具第2行“3%征收率的服務、不動產和無形資產” “扣除后”“應納稅額”=差額輔助工具第2行“3%征收率的服務、不動產和無形資產” “扣除后”“含稅（免稅）銷售額”。

3.《增值稅減免稅申報明細表》：

第2行“減稅性質代碼及名稱”選擇“0001011608|sxa031901121對湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”

第2行“本期發(fā)生額”=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）

第2行“本期應抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+2000=2000（元）

第2行“本期實際抵減稅額”根據填表說明規(guī)定，小規(guī)模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”，而申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。該納稅人當期僅有此一項減征項目，申報表主表第15欄=10500，大于2000，因此第2行“本期實際抵減稅額”=2000（元）。

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅減免稅申報明細表》填報如下所示：

4.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》：

該企業(yè)提供旅游服務應填寫至“服務、不動產和無形資產”列對應的相關欄次。

第1欄“ 應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”=附列資料第8欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“不含稅銷售額”350000（元）

第2欄“ 稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”=100000（元）

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”=324757.28（元）

第15欄“本期應納稅額”=350000×3%=10500（元）

第16欄“本期應納稅額減征額”=2000（元）

第20欄“應納稅額合計”=10500-2000=8500（元）

第21欄“本期預繳稅額”=3000（元）

第22欄“本期應補（退）稅額”=8500-3000=5500（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用)》填報如下所示：

該企業(yè)2023年一季度共需繳納增值稅8500元，代開發(fā)票時已預繳增值稅3000元，申報后仍需繳納增值稅5500元。

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務，選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供旅游服務取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票；2月份提供旅游服務取得含稅收入10.15萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設扣除額無期初余額。

分析

根據2023年13號公告規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2023年1月及2月取得收入適用差額扣除后按3%征收率征收增值稅，開具增值稅普通發(fā)票選擇3%征收率，3月取得收入差額扣除后可減按1%征收率征收增值稅。

根據5號公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”、“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次”，該企業(yè)2023年一季度銷售額=(203000-100000)÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）。

根據2023年13號公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！?，及4號公告第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。”該納稅人2023年一季度差額后的銷售額為25萬元，未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。需要注意的是，計算小微企業(yè)免稅銷售額對應的小微免稅額時仍應按照3%征收率計算。因此，該納稅人本期小微企業(yè)免稅銷售額=250000元，小微免稅額=250000×3%=7500元。

1.《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報輔助填報工具》（本表僅適用北京地區(qū)電子稅務局填報）第2行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷售額”列=（203000+101500）÷（1+3%）=295631.07（元）

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=295631.07×3%=8868.93（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷售額”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=149504.95×1%=1495.05（元）

本行“合計”“銷售額”=295631.07+149504.95=445136.02（元）

本行“合計”“應納稅額”=8868.93+1495.05=10363.98（元）

本行“合計”“價稅合計”=445136.02+10363.98=455500（元）

本行“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”=100000+50000+50000=200000（元）

本行“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”=255500（元）

本行“扣除后”“應納稅額”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（101500-50000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+1500+1000=5500（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報輔助填報工具》填報如下所示：

2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：

第1欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“期初余額”=0（元）

第2欄“應稅行為(3%征收率）扣除額計算”“本期發(fā)生額”=200000（元）

第3欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“本期扣除額”=200000（元）

第4欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“期末余額”=200000-200000=0（元）

第5欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“全部含稅收入(適用3%征收率)”=455500（元）

第6欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“本期扣除額”=200000（元）

第7欄“應稅行為(3%征收率）計稅銷售額計算”“含稅銷售額”=455500-200000=255500（元）

第8欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“不含稅銷售額”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填報如下所示：

需要注意的是：第8欄不含稅銷售額+差額輔助工具第2行“3%征收率的服務、不動產和無形資產” “扣除后”“應納稅額”=差額輔助工具第2行“3%征收率的服務、不動產和無形資產” “扣除后”“含稅（免稅）銷售額”。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》：

該企業(yè)銷售貨物應填寫至“貨物及勞務”列對應的相關欄次。

第9欄“免稅銷售額”=250000（元）

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”=250000（元）

第17欄“本期免稅額”=250000×3%=7500（元）

第18欄“小微企業(yè)免稅額”=7500（元）

第22欄“本期應補（退）稅額”=0（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用)》填報如下所示：

該企業(yè)2023年一季度無需繳納增值稅稅款。

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1-2月銷售貨物取得收入41.2萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票，金額400000元，稅額12000元；3月因去年銷售貨物業(yè)務取消，開具紅字增值稅專用發(fā)票，金額-100000元，稅額-3000元；銷售貨物取得收入202000元，開具增值稅專用發(fā)票；提供鑒證咨詢服務取得銷售收入202000元，開具增值稅專用發(fā)票；提供研發(fā)和技術服務取得銷售收入303000元，開具增值稅普通發(fā)票。

分析

根據2023年13號公告規(guī)定：“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅”及2023年5號公告第一條、第二條規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。”該企業(yè)納稅義務發(fā)生時間在3月的各項收入，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票......減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”。因此該企業(yè)3月銷售貨物不含稅銷售額=202000÷（1+1%）=200000（元）；提供鑒證咨詢服務不含稅銷售額=202000÷（1+1%）=200000（元）；提供研發(fā)和技術服務不含稅銷售額=303000÷（1+1%）=300000（元）。

根據2023年5號公告規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票?！币虼嗽撈髽I(yè)3月發(fā)生去年銷貨退回應按照原3%征收率開具紅字專用發(fā)票。

該企業(yè)2023年第一季度銷售額為=

412000÷（1+3%）-103000÷（1+3%）+202000÷（1+1%）+202000÷（1+1%）+303000÷（1+1%）=1000000（元）

根據2023年5號公告第三條規(guī)定：......減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。因此，該企業(yè)3月銷售貨物應納稅額減征額=200000*2%=4000（元）；鑒證咨詢服務應納稅額減征額=200000*2%=4000（元）；研發(fā)和技術服務應納稅額減征額=300000*2%=6000（元）。

根據2023年13號公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！痹摷{稅人2023年一季度不含稅銷售收入為100萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

1.《增值稅減免稅申報明細表》：

第2行“減稅性質代碼及名稱”選擇“0001011608|sxa031901121對湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”。

第2行“本期發(fā)生額”=

200000*2%+200000*2%+300000*2%=14000（元）

第2行“本期應抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+14000=14000（元）

第2行“本期實際抵減稅額”根據填表說明規(guī)定，小規(guī)模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”，而申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。該納稅人當期僅有此一項減征項目，申報表主表第15欄“貨物及勞務”列=15000，大于銷售貨物所產生的減征額4000元，申報表主表第15欄“服務、不動產和無形資產”列=15000元，大于服務所產生的減征額10000元，因此第2行“本期實際抵減稅額”=4000+10000=14000（元）。

該企業(yè)2023年一季度(稅款所屬期）《增值稅減免稅申報明細表》填報如下所示：

2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》：

該企業(yè)提供銷售貨物收入應填寫至“貨物及勞務”列對應的相關欄次，鑒證咨詢服務、研發(fā)和技術服務應填寫至“服務、不動產和無形資產”列對應的相關欄次。

第1欄“應征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）”“貨物及勞務”列次=400000-100000+200000=500000（元）；

第1欄“應征增值稅不含稅 銷售額(3%征收率）”“服務、不動產和無形資產”列次=200000+300000=500000（元）；

第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” “貨物及勞務”列次 =400000-100000+200000=500000（元）；

第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” “服務、不動產和無形資產”列次=200000（元）；

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“服務、不動產和無形資產”列次=300000（元）；

第15欄“本期應納稅額”“貨物及勞務”列次=

500000*3%=15000（元）；

第15欄“本期應納稅額”“服務、不動產和無形資產”列次=

500000*3%=15000（元）；

第16欄“本期應納稅額減征額”“貨物及勞務”列次=

200000*2%=4000（元）；

第16欄“本期應納稅額減征額”“服務、不動產和無形資產”列次=200000*2%+300000*2%=10000（元）；

第20欄“應納稅額合計”“貨物及勞務”列次=15000-4000=11000（元）；

第20欄“應納稅額合計”“服務、不動產和無形資產”列次=15000-10000=5000（元）；

第22欄“本期應補（退）稅額”“貨物及勞務”列次=11000（元）；

第22欄“本期應補（退）稅額”“服務、不動產和無形資產”列次=5000（元）；

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填報如下所示：

【第13篇】2023年小規(guī)模納稅人增值稅申報表填寫示范

2023年小規(guī)模納稅人增值稅申報表填寫示范

日期：2023.1.21 來源：稅乎網

項目

欄次

【企業(yè)】季度銷售額25萬

【個體戶】季度銷售額25萬

【企業(yè)或個體戶】季度銷售額35萬

增值稅納稅申報表主表

（一）應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）

1

350,000

增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額

2

其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額

3

350,000

（四）免稅銷售額

9

250,000

250,000

其中：小微企業(yè)免稅銷售額

10

250,000

未達起征點銷售額

11

250,000

其他免稅銷售額

12

本期應納稅額

15

10,500

本期應納稅額減征額

16

7,000

本期免稅額

17

7,500

7,500

其中：小微企業(yè)免稅額

18

7,500

未達起征點免稅額

19

7,500

應納稅額合計

20

3,500

本期預繳稅額

21

本期應補（退）稅額

22

增值稅減免稅申報明細表

一、減稅項目

合 計

1

7,000

填寫對應免稅性質代碼

2

7,000

提示：

1、僅針對按季申報增值稅的小規(guī)模納稅人，且上表中銷售收入適用3%征收率;

2、開具的發(fā)票都是普通發(fā)票，無專用發(fā)票，納稅人如開具了3%或免稅的發(fā)票，無特殊情況下，銷售額換算為：銷售額=（3%的含稅價+免稅銷售額+1%的含稅價）/(1+1%)

3、上面舉例假定納稅義務發(fā)生時間均為2023年內

【第14篇】增值稅專用發(fā)票填寫

專票要怎么填寫，有哪些新要求？你在開具增值稅專用發(fā)票中遇見過難題嗎？增值稅專用發(fā)票開錯了怎么辦？今天小編將對這3個問題做出詳細梳理。幫助您徹底走出誤區(qū)，深入了解政策。

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專票填寫最新要求示意圖

1.企業(yè)經營地址和注冊地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時應按照稅務登記證（統(tǒng)一社會信用代碼證）上的地址開具。

2.增值稅專用發(fā)票寫的是“開戶行及賬號”，所以開具增值稅專用發(fā)票時應填寫企業(yè)基本開戶行及賬號。

3.銷售方開具發(fā)票時，應如實開具與實際經營業(yè)務相符的發(fā)票，購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額，也就是說賣啥開啥，不得變更，比如提供的是住宿費，開具“旅游服務”的發(fā)票。

4.嚴格按照《商品和服務稅收分類與編碼》開具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開具的發(fā)票不能”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開具行為，比如《商品和服務稅收分類與編碼》中有一個明細類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.發(fā)票上的單價數量，按相關稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據實填寫，銷售貨物，需要將單價、數量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務勞務，確實沒有單位數量的可以不體現(xiàn)。

6.由于開票時有限額，銷售貨物不能一次性全開，分開開具發(fā)票時，會出現(xiàn)數量是小數，比如“0.4臺”，只要分開開具的發(fā)票數量總額是與實際銷售數量相符即可。

7.增值稅專用發(fā)票開票人的填寫，稅務上沒有要求，但建議最好如實填寫開票人員姓名，特別是收到一些相對企業(yè)來說大額的增值稅專用發(fā)票，開票人最好不要是“管理員”，順便提醒一下取得一些新成立商貿企業(yè)（查當地工商局網站就知道是不是新成立的）開具的大額增值稅專用發(fā)票，且開票人是“管理員”，要特別提高警惕。

8.增值稅發(fā)票“開票人”和“復核”能否是同一個人，稅務上沒有要求，但是從內控管理的角度，“開票人”和“復核”應該不是同一個人，特別是收到一些相對企業(yè)來說大額的增值稅專用發(fā)票，“開票人”和“復核”最好不要是同一個人。

9.成品油專用發(fā)票在發(fā)票的左上角有“成品油”三個字。

以上僅供參考，大家可以留言建議，如當地稅務部門有不同管理要求，按照其要求執(zhí)行！

開具增值稅專用發(fā)票中7個常見問題

1.企業(yè)經營地址和注冊地址不一致怎么辦？

答：當出現(xiàn)企業(yè)經營地址和注冊地址不一致情況時,開具增值稅專用發(fā)票時應按照稅務登記證（統(tǒng)一社會信用代碼證）上的地址開具。

2.增值稅專用發(fā)票“開戶行及賬號”怎么填？

答：開具增值稅專用發(fā)票時應填寫企業(yè)基本開戶行及賬號。

3.開具專票能按照購買方要求隨意變更與實際經營不一樣的品名么？

答：不能！銷售方開具發(fā)票時，應如實開具與實際經營業(yè)務相符的發(fā)票，購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額，也就是說賣啥開啥，不得變更。

4.開票時不能開具“一批”怎么辦？

答：納稅人應嚴格按照《商品和服務稅收分類與編碼》開具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開具的發(fā)票不能出現(xiàn)”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開具行為。比如《商品和服務稅收分類與編碼》中有一個明細類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.我們提供的是服務，沒有數量標識怎么辦？

答：發(fā)票上的單價數量，按相關稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據實填寫，銷售貨物，需要將單價、數量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務勞務，確實沒有單位數量的可以不體現(xiàn)。

6.專票有最高開票限額，需要分兩張開具。數量出現(xiàn)小數怎么辦？

答：由于開票時有限額，銷售貨物不能一次性全開，分開開具發(fā)票時，會出現(xiàn)數量是小數，比如“0.4臺”，只要分開開具的發(fā)票數量總額是與實際銷售數量相符即可。

7.開票人能寫管理員么？

答：請如實填寫開票人員姓名。

增值稅專用發(fā)票開錯要這樣處理！

1.一般納稅人（包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人）當月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

2.開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

3.若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據：

《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國家稅務總局關于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第47號）

備注：

“符合作廢條件”是指同時具有以下情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

同時需要注意，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回；如果沒有退回，也不符合作廢條件。

【第15篇】增值稅納稅申報表填寫指引

各位小伙伴們，征期時間已到，要記得及時完成納稅申報喲！

針對有些剛入職的會計人員，增值稅納稅申報填寫困惑較多，今天，小編和大家分享幾個增值稅申報表填寫案例，還精心整理了超實用資料喲，幫助大家解決申報問題！

（文末可免費領取資料及視頻教程學習權限哦）

下面，跟著小編一起學習吧～

一、開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

例1：a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額10000元，稅額1300元；發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=10000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”=1300（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2. 該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報如下所示：

二、開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例

例2：b企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額10000元，稅額900元。

1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=10000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”=900（元）

《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務、不動產和無形資產”：

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

三、開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

例3：c企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額10000元，稅額1600元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=-10000+20000=10000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-1600+2600=1000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

四、不動產進項稅額抵扣申報表填寫案例

五、不動產待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫案例

六、旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

七、適用加計抵減政策申報表填寫案例 1

……

領取方法：

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【第16篇】2023增值稅申報表填寫

hello大家好呀，今天小編跟你們分享的是

增值稅納稅申報表的填寫及附列資料

一般納稅人+小規(guī)模納稅人+填寫說明

能夠幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報表的填寫哦！

（想要領取學習的話文末有免費領取方式）

增值稅納稅人申報流程

小規(guī)模增值稅納稅申報表

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅減免稅申報明細表

注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

一般納稅人增值稅納稅申報表填寫說明

（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

二、（三十三）第19欄“應納稅額”

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