【導語】增值稅納稅申報表一般納稅人怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅納稅申報表一般納稅人，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅納稅申報表一般納稅人
附件2
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》
及其附列資料填寫說明
本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱'貨物'，是指增值稅的應稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱'勞務(wù)'，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務(wù)。
（三）本表及填寫說明所稱'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱'按適用稅率計稅''按適用稅率計算'和'一般計稅方法'，均指按'應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額'公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱'按簡易辦法計稅''按簡易征收辦法計算'和'簡易計稅方法'，均指按'應納稅額＝銷售額×征收率'公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱'扣除項目'，是指納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）'稅款所屬時間'：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）'填表日期'：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）'納稅人識別號'：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）。
（四）'所屬行業(yè)'：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）'納稅人名稱'：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）'法定代表人姓名'：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）'注冊地址'：填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細地址。
（八）'生產(chǎn)經(jīng)營地址'：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。
（九）'開戶銀行及賬號'：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。
（十）'登記注冊類型'：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目內(nèi)容填寫。
（十一）'電話號碼'：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
（十二）'即征即退項目'列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）'一般項目'列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）'本年累計'列：一般填寫本年度內(nèi)各月'本月數(shù)'之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列的'本年累計'分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄'（一）按適用稅率計稅銷售額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄'其中：應稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄'應稅勞務(wù)銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務(wù)的銷售額。
（十八）第4欄'納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應填入'一般項目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應填入'一般項目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄'免稅銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄'其中：免稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄'免稅勞務(wù)銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。
（二十五）第11欄'銷項稅額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄'進項稅額'：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第12欄'稅額'。
（二十七）第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（二十八）第14欄'進項稅額轉(zhuǎn)出'：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第13欄'稅額'。
（二十九）第15欄'免、抵、退應退稅額'：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
（三十）第16欄'按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額'：填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。
（三十一）第17欄'應抵扣稅額合計'：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十二）第18欄'實際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計算填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（三十三）第19欄'應納稅額'：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。
1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'。
適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人（下同）。'實際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行'一般項目加計抵減額計算'、第7行'即征即退項目加計抵減額計算'的'本期實際抵減額'列。
2.其他納稅人按表中所列公式填寫。
（三十四）第20欄'期末留抵稅額'：'本月數(shù)'按表中所列公式填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（三十五）第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額＝應預征增值稅的銷售額×預征率。
（三十六）第22欄'按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額'：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。
（三十七）第23欄'應納稅額減征額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費。
當本期減征額小于或等于第19欄'應納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄'應納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄'應納稅額合計'：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十九）第25欄'期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本年累計'填寫。
（四十）第26欄'實收出口開具專用繳款書退稅額'：本欄不填寫。
（四十一）第27欄'本期已繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。
（四十二）第28欄'①分次預繳稅額'：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：
1.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄'②出口開具專用繳款書預繳稅額'：本欄不填寫。
（四十四）第30欄'③本期繳納上期應納稅額'：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄'④本期繳納欠繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
（四十六）第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。'本年累計'與'本月數(shù)'相同。
（四十七）第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。
（四十八）第34欄'本期應補（退）稅額'：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
（四十九）第35欄'即征即退實際退稅額'：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。
（五十）第36欄'期初未繳查補稅額'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本年累計'填寫。
（五十一）第37欄'本期入庫查補稅額'：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。
（五十二）第38欄'期末未繳查補稅額'：'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，'本年累計'與'本月數(shù)'相同。
三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明
（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。
（二）各列說明
1.第1至2列'開具增值稅專用發(fā)票'：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列'開具其他發(fā)票'：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列'未開具發(fā)票'：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列'納稅檢查調(diào)整'：反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。
5.第9至11列'合計'：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。
6.第12列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫'0'。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第13行。
7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅
本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結(jié)果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。
本列第5行＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率。
本列第7行'按一般計稅方法計稅的即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'具體填寫要求見'各行說明'第2條第（2）項第③點的說明。
（2）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率。
本列第13行'預征率 %'不按本列的說明填寫。具體填寫要求見'各行說明'第4條第（2）項。
（3）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行'一、一般計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
2.第6至7行'一、一般計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第7行'即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的銷項稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
3.第8至12行'二、簡易計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
4.第13a至13c行'二、簡易計稅方法計稅''預征率 %'：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第13a行'預征率 %'適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)納稅人；第13b、13c行'預征率 %'適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。
（2）第13a至13c行第14列，納稅人按'應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率'公式計算后據(jù)實填寫。
5.第14至15行'二、簡易計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第15行'即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的應納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。
6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。
7.第17行'三、免抵退稅''服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。
9.第19行'四、免稅''服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（二）第1至12欄'一、申報抵扣的進項稅額'：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
1.第1欄'（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應等于第2欄'本期認證相符且本期申報抵扣'與第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為'認證相符'（下同）。
2.第2欄'其中：本期認證相符且本期申報抵扣'：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。
3.第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。
納稅人本期申報抵扣的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）應當填寫在第1至3欄對應欄次中。
第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
4.第4欄'（二）其他扣稅憑證'：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。
5.第5欄'海關(guān)進口增值稅專用繳款書'：反映本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
'稅額'欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫'份數(shù)''金額'。
7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8a欄'加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額'：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫'份數(shù)''金額'。
9.第8b欄'其他'：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄'稅額'中。
10.第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
購建不動產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
11.第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證'稅額≤第1欄'認證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。
12.第11欄'（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明'：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。
13.第12欄'當期申報抵扣進項稅額合計'：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三）第13至23欄'二、進項稅額轉(zhuǎn)出額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。
1.第13欄'本期進項稅額轉(zhuǎn)出額'：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
2.第14欄'免稅項目用'：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。
3.第15欄'集體福利、個人消費'：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。
4.第16欄'非正常損失'：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。
5.第17欄'簡易計稅方法征稅項目用'：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當期應由總機構(gòu)匯總的進項稅額也填入本欄。
6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額'：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
7.第19欄'納稅檢查調(diào)減進項稅額'：反映稅務(wù)、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進項稅額。
8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額'：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅'：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄'上期留抵稅額退稅'：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄'其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形'：反映除上述進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。
（四）第24至34欄'三、待抵扣進項稅額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。
1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
2.第25欄'期初已認證相符但未申報抵扣'：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄'本期認證相符且本期未申報抵扣'：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄'期末已認證相符但未申報抵扣'：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄'其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣'：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
納稅人本期期末已認證相符待抵扣的通行費電子發(fā)票應當填寫在第24至28欄對應欄次中。
6.第29欄'（二）其他扣稅憑證'：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第30至33欄之和。
7.第30欄'海關(guān)進口增值稅專用繳款書'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄'四、其他'各欄。
1.第35欄'本期認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認證相符的通行費電子發(fā)票應當填寫在本欄次中。
2.第36欄'代扣代繳稅額'：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明
（一）本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（三）第1列'本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）'：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期初余額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫'0'。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對應行次。
本列第4行'6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目''期初余額'年初首期填報時應填'0'。
（五）第3列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期發(fā)生額'：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。
（六）第4列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期應扣除金額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應扣除的金額。
本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次。
（七）第5列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期實際扣除金額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對應各行次，且本列各行次≤第1列對應各行次。
（八）第6列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期末余額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。
本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次。
六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
（一）稅額抵減情況
1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。
2.本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫，反映其分支機構(gòu)預征繳納稅款抵減總機構(gòu)應納增值稅稅額的情況。
3.本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
4.本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
5.本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
（二）加計抵減情況
本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行'合計'等于第6行、第7行之和。各列說明如下：
1.第1列'期初余額'：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。
2.第2列'本期發(fā)生額'：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。
3.第3列'本期調(diào)減額'：填寫按照規(guī)定本期應調(diào)減的加計抵減額。
4.第4列'本期可抵減額'：按表中所列公式填寫。
5.第5列'本期實際抵減額'：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。
若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；
若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；
若第4列<0，則第5列等于0。
計算本列'一般項目加計抵減額計算'行和'即征即退項目加計抵減額計算'行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項目''本月數(shù)'列、'即征即退項目''本月數(shù)'列對應數(shù)據(jù)。
6.第6列'期末余額'：填寫本期結(jié)余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。
七、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應納稅額減征額''本期數(shù)'均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。
（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同申報表主表，申報表主表是指《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》或者《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（下同）。
（三）'一、減稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
1.'減稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。
2.第1列'期初余額'：填寫應納稅額減征項目上期'期末余額'，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
3.第2列'本期發(fā)生額'：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
4.第3列'本期應抵減稅額'：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列'本期實際抵減稅額'：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。
一般納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第23行'一般項目'列'本月數(shù)'。
小規(guī)模納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第16行'本期應納稅額減征額''本期數(shù)'。
6.第5列'期末余額'：按表中所列公式填寫。
（四）'二、免稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
1.'免稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。
2.'出口免稅'填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列'免征增值稅項目銷售額'：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本列'合計'等于申報表主表第8行'一般項目'列'本月數(shù)'。
4.第2列'免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額'：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫'0'。
5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫。
6.第4列'免稅銷售額對應的進項稅額'：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
（1）一般納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；
（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；
（3）當期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填'0'。
7.第5列'免稅額'：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對應的進項稅額'。
小規(guī)模納稅人公式：第5列'免稅額'＝第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。
20
32
【第2篇】增值稅納稅申報表圖
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報期，企業(yè)申報納稅需使用新版增值稅申報表，下面這張圖將告訴你新版申報表有哪些變化，趕緊收藏吧↓
來源：國家稅務(wù)總局
【第3篇】土地增值稅納稅申報表三
電子稅務(wù)局部分新功能于近期上線，大家是不是疑惑一些功能如何操作呢？
這幾期小編就來為大家梳理一下
幾項功能的操作步驟
今天介紹的是
“房地產(chǎn)項目尾盤銷售
土地增值稅申報”
功能概述
在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報。
操作步驟
1、納稅人登錄電子稅務(wù)局，依次點擊“我要辦稅” →“稅費申報及繳納” →“其他申報”→“土地增值稅”→“土地增值稅納稅申報表(四)”，進入申報界面（電子稅務(wù)局針對各類型房地產(chǎn)尾盤銷售已實現(xiàn)一表同時申報的功能，此處任選一個征收品目均可進入同一申報界面）。
2.進入申報界面后，首先選擇相對應的項目編號。
3.在附表“清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項目明細表”中錄入扣除項目信息，并點擊保存。
4.回到主表填入收入等信息，確認無誤后點擊申報。（提示：同一項目不同類型均需申報的納稅人，請在申報表中同時填列相關(guān)信息，一并申報。）
5.系統(tǒng)提示“申報成功”。點擊“繳款”進入“清繳稅款”功能。
【第4篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表填寫
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
小編將以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。
七個案例，
讓你迅速定位找到自己所需~
目錄
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務(wù)
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報：
1、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。
申報表填報：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為30萬元，未超過免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報
直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產(chǎn)取得收入應照章納稅。
申報表填報
1、銷售不動產(chǎn)填列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應補(退)稅額為1.5萬元。
2、出租不動產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時，將相應的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得收入也應照章納稅。
申報表填報
1、將銷售不動產(chǎn)取得收入及出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;
3、將銷售不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;
4、出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應將其填列于第9欄、第10欄，將相應的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;
5、將本期應納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。
【第5篇】增值稅納稅申報表附列資料
【熬夜整理：整套增值稅納稅申報表模板，直接填寫打印使用，超方便】
【文末有獲取方式】
一般納稅人通用
增值稅納稅申報表
附列資料（一）
附列資料（二）
附列資料（三）
附列資料（四）
增值稅減免申報明細表（一般納稅人通用）
小規(guī)模納稅人通用
增值稅納稅申報表
附列資料表
增值稅減免申報明細表（小規(guī)模納稅人通用）
以上所有內(nèi)容就是今天給大家分享的內(nèi)容啦，想要表格模板的朋友，可以通過下面的方式獲取即可，資料無償分享！
【第6篇】關(guān)于增值稅納稅申報表
hello大家好呀，今天小編跟你們分享的是
增值稅納稅申報表的填寫及附列資料
一般納稅人+小規(guī)模納稅人+填寫說明
能夠幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報表的填寫哦！
（想要領(lǐng)取學習的話文末有免費領(lǐng)取方式）
增值稅納稅人申報流程
小規(guī)模增值稅納稅申報表
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
增值稅減免稅申報明細表
注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。
一般納稅人增值稅納稅申報表填寫說明
（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
二、（三十三）第19欄“應納稅額”
想要領(lǐng)取資料的小伙伴
滴滴我回復“增值稅”即可！
【第7篇】增值稅納稅申報表四
納稅人選擇按簡易辦法計算繳納增值稅的項目，在“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）”中“簡易計稅方法計稅”選擇對應的簡易計征率在“開具增值稅專用發(fā)票”（或者“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”根據(jù)自己開具的發(fā)票票種類型進行對應的選擇）中填寫銷售額和銷項稅額，在“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”中填寫可以扣除的地價金額，最后核對一下“扣除后含稅銷售額”和“扣除后銷項（應納）稅額”進行納稅申報。
【第8篇】2023年增值稅納稅申報表一般納稅人
河南芒果財稅：增值稅一般納稅人納稅申報所需資料
一般納稅人進行增值稅的納稅申報時，要填報哪些納稅申報資料呢？增值稅一般納稅人，在進行增值稅納稅申報時，應向主管國稅機關(guān)報送的納稅申報資料相對較多一些。具體來講，一般納稅人在進行增值稅納稅申報時，需要填報包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料在內(nèi)的納稅申報資料，芒果財稅為你總結(jié)如下：
一、一般納稅人必須填報的納稅申報表及其附列資料：
1. 《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。
(注：本表第13欄“上期留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”和第20欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”欄次自2023年12月1日起停止使用，不再填報數(shù)據(jù))
2. 《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細》。
3. 《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。
增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”。
4. 《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)。
一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報此表；其他情況不填寫該附列資料。
5. 《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
6. 《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)。
7. 《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》。
8. 《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》(國家稅務(wù)總局2023年第27號公告調(diào)整)。
9. 《增值稅減免稅申報明細表》。
二、一般納稅人需要報送的其他納稅申報資料(具體報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定)分別有：
1. 已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。
2. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)抵扣聯(lián)。
3. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件。
4. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。
5. 已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。
6. 納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。
7. 主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
另，如果你所在的企業(yè)系出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)的企業(yè)，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的建筑企業(yè)或者預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按規(guī)定需要在不動產(chǎn)所在地或項目所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款(還應向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅)，在預繳增值稅時需填寫《增值稅預繳稅款表》，而非《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》等納稅申報資料。
其中，建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并相應出示以下資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章)；與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章)；從分包方取得的發(fā)票復印件(加蓋納稅人公章)。
此外，如果你所在的企業(yè)，發(fā)生銷售以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)，應在向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預繳稅款后，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申報納稅。
【第9篇】增值稅納稅申報表32
關(guān)于《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》附表一中“未開具發(fā)票”一欄的反映事項，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第32號）沒有作出明確規(guī)定，那它應該填列哪些內(nèi)容？
我們都知道，根據(jù)發(fā)票的開具情況，企業(yè)的收入可分為“已開具發(fā)票收入”和“未開具發(fā)票收入”兩種。
其中，“已開具發(fā)票收入”的情況我們都了解，屬于完全符合《增值稅發(fā)票管理辦法》第二十條的規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。同時，發(fā)票管理辦法實施細則第三十三條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人，必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。
那么，什么情況會有“未開具發(fā)票收入”？
1、視同銷售。
視同銷售，無論是貨物還是服務(wù)，接收方均無需支付代價，貨物或者服務(wù)方是否必須根據(jù)視同銷售的價格開具發(fā)票？有必要么？
2、某項行為達到增值稅納稅義務(wù)時間，但按規(guī)定無需開具發(fā)票。
舉例：建筑施工企業(yè)跨年度施工項目，按照規(guī)定，施工企業(yè)應該于年度末按照工程進度確認收入、預估成本并申報繳納增值稅、所得稅，但此時完全可以不開具發(fā)票。
3、某項行為達到增值稅納稅義務(wù)時間，但客觀原因造成無法及時開具發(fā)票。
譬如某單位發(fā)生了增值稅應稅行為，但因發(fā)票恰好使用完畢，無法及時開具發(fā)票，雙方約定次月補開發(fā)票。
這種情況在現(xiàn)實中屢見不鮮，特別是我們這種以票控稅的國家，對于發(fā)票的售賣管理極其嚴格，經(jīng)營者根本就不能根據(jù)需要隨時購買發(fā)票，因此出現(xiàn)增值稅應稅行為發(fā)生卻無法及時提供發(fā)票的情況極為普遍。
4、購銷雙方因為經(jīng)濟原因約定暫不提供發(fā)票。
譬如，購銷雙方合同約定，購買方完全付款后，銷售方才足額開具、提供發(fā)票。如果因購買方未按合同付清貨款，銷售方根據(jù)約定不為其提供相應發(fā)票。但是銷售方在增值稅納稅義務(wù)確認時，主動申報繳納增值稅，購買方根據(jù)收到的貨物，及時辦理了產(chǎn)品入庫入賬手續(xù)。
以上幾種情況，貨物或者服務(wù)提供方均未開具發(fā)票，但增值稅納稅義務(wù)均已確認，應該及時申報繳納增值稅，在申報表中，只能填列在《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》附表一中“未開具發(fā)票”一欄。
我看到有觀點說：“只有符合增值稅視同銷售貨物的規(guī)定，且貨物、服務(wù)的接受方是銷售方本身的，才可以不開發(fā)票作銷售，比如“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”等，才會發(fā)生“未開具發(fā)票”的銷售業(yè)務(wù)，除此以外，均應開具發(fā)票作銷售，否則，就構(gòu)成未按規(guī)定開具發(fā)票的違規(guī)行為，應按發(fā)票管理規(guī)定進行處罰?！蔽艺J為這個觀點過于脫離實際工作，屬于不正確的觀點。
財稅工作者應該尊重業(yè)務(wù)本質(zhì)，不能曲解法規(guī)，這是我的觀點。
來源欽光財稅干貨鋪，作者張欽光
關(guān)注“高頓財稅學院”公眾號（微信搜索：gaoduncaishui）了解最新稅務(wù)資訊，學習最實用的稅務(wù)工作技巧
【第10篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報表的填寫
增值稅申報表: 理解與填寫
作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所
郵箱：wangdongsheng@cstcta.com
填寫增值稅申報表,是每個企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報表,正確填寫申報表,既足額及時納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財稅人員的職責。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費申報表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報表一般項目本月數(shù)的理解與填寫，分析從申報表及其填表說明中，可以看出的問題及答案。包括32問題。
一、增值稅申報表簡介
二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡介
三、“稅款計算”及有關(guān)欄次簡介
四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡介
五、“附加稅費”有關(guān)欄次介紹
一、增值稅申報表簡介
1、如何認識申報表的作用
增值稅申報表是增值稅法規(guī)的表格化表達方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報表中，找到相應的位置。通過學習申報表,有助于更加全面、準確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類？需要進項稅轉(zhuǎn)出的有哪些項目？這些問題，看申報表，更全面、更清晰、更實用。
2、申報表有幾張報表
申報表由1張主表和6張附表，共7張報表構(gòu)成。主表的很多數(shù)據(jù)來自附表。
主表：《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）
附表一：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）
附表二：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）
附表三：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》
（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）
附表四：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
附表五：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）
附表六：《增值稅減免稅申報明細表》
3、如何理解主表的結(jié)構(gòu)
不考慮表頭，主表的結(jié)構(gòu)，分為縱向結(jié)構(gòu)與橫向結(jié)構(gòu)。
（1）縱向結(jié)構(gòu)
從上到下，有41欄，分成4部分。
第一部分：銷售額（1-10欄）。
第二部分：稅款計算（11-24欄）。
第三部分：稅款繳納（25-38欄）。
第四部分：附加稅費（39-41欄）。
（2）橫向結(jié)構(gòu)
從左到右，分四部分：項目、欄次、一般項目、即征即退項目?？偣灿?列，一般項目與即征即退項目各有兩列。
第一列：項目，詳細列舉銷售額、稅款計算、稅款繳納、附加稅費的細目。
第二列：欄次，既表明不同細目的序號，也表明部分序號之間的邏輯關(guān)系。
第三列：一般項目的本月數(shù)。
第四列：一般項目的本年累計。
第五列：即征即退項目的本月數(shù)。
第六列：即征即退項目的本年累計。
4、如何理解主表的功能
主表的功能可以概括為以下六點：
（1）完成增值稅及附加稅費的申報
通過填寫主表，可以完成增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的申報。
（2）完整體現(xiàn)銷售額各種情況
體現(xiàn)在以下幾點：
第一、既有一般計稅方式銷售額，也有簡易計稅方式銷售額；
第二、既有內(nèi)銷的銷售額，也有出口的銷售額；
第三、既有自主申報的銷售額，也有被查補的銷售額。
（3）完整體現(xiàn)稅款計算各種情況
稅款計算的完整性體現(xiàn)在以下幾點：
第一、既有一般計稅方法計算的稅額，也有簡易計稅方法計算的稅額；
第二、既有全部銷項稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進項稅額、留抵稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等；
第三、既有應納稅額，也有減征稅額；
第四、既有自主申報的稅額，也有查補稅額。
（4）完整體現(xiàn)稅款繳納各種情況
第一、既體現(xiàn)本期繳納的稅額，也體現(xiàn)本期繳納的上期稅額；
第二、既體現(xiàn)本期預繳稅款，也體現(xiàn)本期應補稅款；
第三、既體現(xiàn)本期正常繳納稅款，也體現(xiàn)本期繳納的查補稅款；
第四、既體現(xiàn)已繳稅款，也體現(xiàn)欠繳稅款。
（5）完整體現(xiàn)一般項目與即征即退項目明細
既有一般項目的各種情況，也有即征即退項目的各種情況。
（6）完整體現(xiàn)附加稅費情況
三項附加稅費：城建稅、教育費附加、地方教育附加，都一清二楚。
5、當月沒有銷售收入，是否可以不申報？
不可以。
主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無銷售額，均應按稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報”，也就是零申報也得申報，是否申報與申報多少，是兩個問題，不能因為是零收入，就不申報。
二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡介
6、如何理解主表的銷售額
銷售額包括四大類：按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法出口銷售額、免稅銷售額。
按適用稅率計稅銷售額，又區(qū)分出：應稅貨物銷售額、應稅勞務(wù)銷售額、納稅檢查調(diào)整的銷售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計稅銷售額”。
按簡易辦法計稅銷售額，又區(qū)分出：納稅檢查調(diào)整的銷售額。
免稅銷售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷售額、免稅勞務(wù)銷售額。
7、填寫銷售額時注意哪些事項
有五個注意事項：
（1）包括視同銷售額
銷售額包括財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定，應繳納增值稅的銷售額及價外費用。
（2）扣除之前的銷售額
營改增的納稅人，銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填寫扣除之前的不含稅銷售額。
如某房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子不含稅銷售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷售額中扣減，但是銷售額仍填寫10億元。
（3）查補銷售額都填入一般項目
被稅務(wù)、財政、審計等部門檢查的銷售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項目，填入一般計稅項目。
如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。
（4）四類銷售額
從《附列資料（一）》可以看出，銷售額被分成4類：“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”。
視同銷售的銷售額，一般不會開具發(fā)票，建議填入“未開具發(fā)票”。
（5）不填寫不征稅收入
從銷售額可以看出，申報表中的銷售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)收入，不必申報。
8、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第1欄“按適用稅率計稅銷售額”
本欄數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。
第1行至第5行，分別列示不同稅率的應稅銷售標的，分別是：
第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第2行：13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)；
第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第4行：9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)；
第5行：6%稅率；
從上面的列示可以看出，盡管早已營改增，但是申報表，還是將營改增之前的貨物、加工修理修配勞務(wù)，與營改增后的新增加的應稅行為---服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，分別列示。
盡管沒有13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，但申報表也列示了。
第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第7行：即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
9、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”
本欄數(shù)據(jù)>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。
第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項目，具體如下：
第8行：6%征收率；盡管現(xiàn)在沒有這個征收率，但也列示。
第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)；
第10行：4%征收率；
第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第12行：3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)；
第13a行、13b行、13c行，沒有具體預征率，納稅人根據(jù)適用的預征率填寫。
10、分支機構(gòu)預征增值稅按照“簡易辦法計稅”填寫
服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，其當期按照預征率計算繳納增值稅的銷售額，填入“按簡易辦法計稅銷售額”。
11、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”
本欄填寫納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。
數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。
第16行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第17行：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
盡管不動產(chǎn)不會出口，也給列示上。
12、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第8欄“免稅銷售額”
填寫本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額，適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額不包括適用免抵退稅辦法的銷售額。
為什么不包括？
因為免抵退稅辦法銷售額，已經(jīng)單獨列示。
數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
第18行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第19行：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
三、“稅款計算”及有關(guān)欄次簡介
13、“稅款計算”的“稅款”具體指什么
“稅款計算”是指本期應納稅額的計算,盡管列示有查補稅款,但是因查補稅款在“稅款繳納”部分單獨填寫，所以，專指本期業(yè)務(wù)應納的稅款。
既包括一般計稅方法計算的稅額，也包括按照簡易計稅辦法計算的應納稅額。
14、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第24欄“應納稅額合計”
“稅款計算”的最后一欄是24欄：“應納稅額合計”=19+21-23。
第19欄：“應納稅額”是按照一般計稅方法計算的稅額;
第21欄：“簡易計稅辦法計算的應納稅額”;
第23欄：“應納稅額減征額”，指納稅人可以自應納稅額中抵減的稅控系統(tǒng)費用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。
15、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第19欄“應納稅額”
第19欄:應納稅額=11-18。
第11欄：銷項稅額，數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第10列銷項稅額有關(guān)行的計算結(jié)果，包括按照開具專票銷售額、普票銷售額、未開票銷售額、納稅檢查調(diào)整銷售額等類型的應稅銷售額，及適用稅率計算的全部銷項稅額。
第18欄：實際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。
第17欄：應抵扣稅額合計。
第11欄：銷項稅額。
也就是計算應納稅額時，實際抵扣的進項稅額，最大是當期的銷項稅額，第19欄：應納稅額，最小是0，不能是負數(shù)。
16、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第17欄“應抵扣稅額合計”
第17欄：應抵扣稅額合計=12+13-14-15+16。
第12欄：進項稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。
第13欄：上期留抵稅額。數(shù)據(jù)來自上期申報表第20欄“期末留抵稅額”。
第14欄：進項稅額轉(zhuǎn)出。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。
第15欄：免、抵、退應退稅額。數(shù)據(jù)來自稅局退稅部門審批的增值稅應退稅額。
第16欄：按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第8列應查補銷售額計算的銷項稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”。
上述計算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？
15欄是指稅務(wù)機關(guān)退稅部門，按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應退稅額。
也就是稅局根據(jù)出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實際是進項稅，既然退還，就必須從可抵扣的進項稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。
之所以加16，是因為納稅人繳納的查補稅款，在申報表的第三部分“稅款繳納”單獨列示，由于第11欄“銷項稅額”中包括查補的稅款，所以，進項稅中也要增加這部分稅款，才保證計算出來的應納稅額，是當期業(yè)務(wù)的應納稅額。
17、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第12欄“進項稅額”
第12欄“進項稅額”填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額，數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》“一申報抵扣的進項稅額”中的第12欄“稅額”。
《附列資料（二）》第12欄：當期申報抵扣進項稅額合計=1+4+11。
第1欄：認證相符的增值稅專用發(fā)票。
包括2類：一是本期認證相符且本期申報抵扣；二是前期認證相符且本期申報抵扣。
第4欄：其他扣稅憑證。
包括5類：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額、其他。
如何理解“其他”？
指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月，將按照公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄。
具體如何計算，下面介紹。
第11欄：外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明。
指稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。
第9欄：本期用于構(gòu)建不動產(chǎn)的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證，有關(guān)數(shù)據(jù)填寫在相關(guān)欄目，只是起到一種標示的作用。
18、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”
填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。
《附列資料（二）》“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”第13欄：“本期進項稅額轉(zhuǎn)出額”=14至23之和。
第14欄至第23欄，實際列舉了需要作進項稅額轉(zhuǎn)出的各種情況。
第14欄：免稅項目用；
第15欄：集體福利、個人消費；
第16欄：非正常損失；
第17欄：簡易計稅方法征稅項目用；
第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額；
第19欄：納稅檢查調(diào)減進項稅額；
第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額；
第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；
第22欄：上期留抵稅額退稅；
第23a欄：異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額；
第23b欄：其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。
19、不得抵扣的進項稅是否有可以抵扣的機會
有。
《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：
指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月，將按照公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄。
什么公式？
財稅[2016]36號文附件2第1條第4款有規(guī)定：
按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
20、被轉(zhuǎn)出的進項稅是否有機會再轉(zhuǎn)入
有。
《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”，根據(jù)其填表說明：“填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄次填入負數(shù)”。
如自走逃戶取得發(fā)票的進項稅，如果被轉(zhuǎn)出，但經(jīng)過核實后可以抵扣，則可以再用負數(shù)的形式，實現(xiàn)進項稅轉(zhuǎn)入，再繼續(xù)抵扣的目的。
21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅
可以。
《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
22、留抵退稅后需要進項轉(zhuǎn)出
第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說留抵退稅后，必須用進項稅轉(zhuǎn)出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現(xiàn)金流壓力，最終的應納稅額并沒有減少，只是一種時間性差異。
四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡介
23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況
“稅款繳納”有14行，自25行到38行。
從中可以看出如下情況：
（1）本期已繳稅額；
包括：“分次預繳稅額”、“本期繳納上期應納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。
（2）本期應補（退）稅額；
（3）即征即退實際退稅額；
（4）未繳稅額；
包括“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”、“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”、“欠繳稅額”。
（5）查補稅額；
包括：“期初未繳查補稅額”、“本期入庫查補稅額”、“期末未繳查補稅額”。
24、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第27欄“本期已繳稅額”
第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。
本期已繳稅額，反映納稅人本期實際繳納的增值稅，但不包括入庫的查補稅款，查補稅款單獨列示。
第28欄：分次預繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應納稅額中抵減的稅額。主要是服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
第29欄：出口開具專用繳款書預繳稅額---目前已沒有這種情況，不必填寫。
第30欄：本期繳納上期應納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。
第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
25、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第34欄“本期應補（退）稅額”
第34欄：本期應補（退）稅額=24-28-29。
“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。
第24欄：“應納稅額合計”，前面有過介紹，不再贅述。
第28欄：“分次預繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。
第29欄：“出口開具專用繳款書預繳稅額”，不再贅述。
26、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”
第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”=24+25+26-27。
“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”反映本期期末應繳未繳的增值稅，但不包括應繳未繳的查補稅款，查補稅款單獨列示。
第24欄：“應納稅額合計”，前面有過介紹，不再贅述。
第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”，按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。
第26欄：“實收出口開具專用繳款書退稅額”，不填寫。
第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。
27、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”
第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。
“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。
第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”，不再贅述。
第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。
28、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第35欄“即征即退實際退稅額”
本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。
29、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第38欄“期末未繳查補稅額”
第38欄：“期末未繳查補稅額”=16+22+36-37。
反映納稅人接受納稅檢查后，應在本期期末繳納，但未繳納的查補增值稅。
第16欄：“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”，填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。
《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調(diào)整銷售額計算的銷項稅額。
《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調(diào)減進項稅額。
第22欄：“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”。
第36欄：“期初未繳查補稅額”，按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”填寫。
第37欄：“本期入庫查補稅額”，反映實際入庫的查補稅額，包括按照一般計稅方法與簡易計稅方法查補的稅額。
五、“附加稅費”有關(guān)欄次介紹
30、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)39欄“城市維護建設(shè)稅本期應補（退）稅額”
填寫納稅人按照稅法規(guī)定應當繳納的城市維護建設(shè)稅。
數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第1行第11列。
計算城建稅時，最需要注意的問題，就是城建稅的計稅依據(jù)。根據(jù)《附列資料（五）》，計算公式是：
計稅依據(jù)=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額
增值稅額是指：主表34欄---本期應補（退）稅額；
增值稅免抵稅額：上期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的增值稅免抵稅額；
留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。
31、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第40欄“教育費附加本期應補（退）費額”
填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的教育費附加，數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第2行第11列，計費依據(jù)與城建稅一致。
32、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第41欄“地方教育附加本期應補（退）費額”
填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的地方教育附加，數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第3行第11列，計費依據(jù)與城建稅一致。
【第11篇】增值稅一般納稅人納稅申報表
????在啟用新的申報表之后，很多納稅人都不太懂這個申報表該如何填寫，小金整理了一般納稅人增值稅申報表的變動要點，不知道該怎么填寫的一般納稅人，記得一定要看完它！
1. “2023年8月1日”是申報期還是所屬期？
按月度申報：申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》。
按季度申報：申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》。
注意：納稅人調(diào)整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
2. 在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》
3. 將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將報表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
其中，第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原23欄內(nèi)容。
注意：
2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的稅務(wù)事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應當區(qū)分納稅信用等級情況填寫申報表。
若納稅人的納稅信用等級為a級：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請，在稅務(wù)機關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應當繼續(xù)作進項轉(zhuǎn)出處理。
若納稅人的納稅信用等級為非a級：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》第三條第（一）項規(guī)定，應當在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
4. 增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）
5. 在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數(shù)。但需要按異常憑證作進項稅額轉(zhuǎn)出的時間，區(qū)分申報表整合前后的屬期辦理具體操作。
申報表整合前：在2023年7月稅款所屬期之前已作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
申報表整合后：納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
在電子稅務(wù)局如何操作？
1. 登錄國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務(wù)局官網(wǎng)，然后依次點擊界面上的首頁—【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【增值稅及附加稅費申報】—【增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）】
2. 帶有“*”的表單為必填表單，非必填表單根據(jù)實際情況進行選擇填寫，填寫保存后，表單名稱前會顯示紅色“√”。
3. 填寫并保存好附表之后，回到主表，點擊生成主報表，生成數(shù)據(jù)后點擊保存。
4. 點擊附列資料（五）附加稅費情況表，自動帶出數(shù)據(jù)，點擊保存。
5. 回到主表，一次點擊“保存”、“申報”，顯示“申報成功”即為成功申報。
6. 申報完成后，進入【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【稅費繳納】—【稅費繳納】，勾選增值稅及附加稅費申報項目，可根據(jù)自身情況選擇“實時扣款（三方協(xié)議扣款）、銀聯(lián)掃碼扣款”或“銀聯(lián)無卡支付”。
今天分享的內(nèi)容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以私信或留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！
來源：網(wǎng)絡(luò)資料，由金島商務(wù)整理發(fā)布，引用或轉(zhuǎn)載，請注明轉(zhuǎn)自金島商務(wù)。如有侵權(quán)，聯(lián)系，予以修正致歉。
【第12篇】2023最新增值稅納稅申報表下載
4月已經(jīng)沒幾天了，在這里有一項新規(guī)定5月1號執(zhí)行，非常重要！就是納稅申報表的變化，有粉絲在后臺留言吐槽說：干了十幾年的老會計，這納稅申報表越來越改的看不懂了
看不懂沒關(guān)系，小編把你們遇到的問題今天在這統(tǒng)一說明白！例如：納稅申報表調(diào)整在哪里？變化在哪里？一般納稅人怎么填寫納稅申報表？小規(guī)模納稅人怎么填寫納稅申報表，填寫納稅申報表需要注意什么?
5月1日起納稅申報表大變
劃重點！主要調(diào)整情況如下：
一、調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容
一是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
三是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。
四是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。
二、廢止部分申報表附列資料
一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。
二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。
納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。
調(diào)整完后哪些地方變了？
1、不動產(chǎn)抵扣變了！
政策要點
2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
變化二：旅客運輸服務(wù)抵扣
政策要點：
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
變化三：加計抵減
政策要點：
自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
變化四：稅率下調(diào)
政策要點：
自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過萬元)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人如何填寫納稅申報表？
4個案例教你填寫小規(guī)模納稅人申報表
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
填寫如下：
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
填寫如下：
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
填寫如下：
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
填寫如下：
說完了小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在我們說一說一般納稅人是如何填寫的？
9個案例教你填寫一般納稅人申報表
案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：
（請點擊放大查看圖片）
2.該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》（以下稱主表）填報如下所示：
案例2：開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月提供交通運輸服務(wù)，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。
該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：
2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：
案例3：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：
2.該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：
案例04：不動產(chǎn)進項稅額抵扣申報表填寫案例
某納稅人，2023年6月購進不動產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認證相符，金額8000000元，稅額720000元。
1.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報如下所示：
案例5：不動產(chǎn)待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額為450000元。2023年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進行抵扣。
1.該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示：
2.該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：
案例6：旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。
1.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：
案例7：適用加計抵減政策申報表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。
1.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。
案例8：期末留抵稅額退稅后申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2023年4月至2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2023年10月向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額，進項構(gòu)成比例為80%，主管稅務(wù)機關(guān)于當月批準并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2023年10月30日取得退還的留抵稅額。
1.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報如下所示：
2.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報如下所示：
案例9：綜合申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得1份增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》。
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：
2.《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細，以下稱《附列資料(二)》)第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)填報如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：
【第13篇】增值稅納稅申報表填表說明
增值稅留抵退稅，是指將增值稅一般納稅人當期進項稅額高于銷項稅額時產(chǎn)生未抵扣完的進項稅額即留抵稅額，退還給企業(yè)。當我們實際收到增值稅留抵退稅款時應該做以下會計分錄。
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
這么做分錄的一個重要原因是下個月在申報增值稅時這個金額會填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。而這個欄次屬于本期進項稅額轉(zhuǎn)出額明細，也就是這么做會計分錄的原因是為了和申報表填寫要求一致。
編輯搜圖
這么會計處理之前也在其它特殊事項中出現(xiàn)。
如《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅[2011]107號）第三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。未轉(zhuǎn)出的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應法律責任。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅[2014]17號）第四條規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應法律責任。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》（財稅[2016]141號）第四條規(guī)定，納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應法律責任。
同時下個月這個增值稅留抵退稅金額在申報增值稅的時候要填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）第8行當期新增可用于扣除的留抵退稅額（等于《附列資料二》第22 欄“上期留抵稅額退稅”）和第3列留抵退稅本期扣除額（這么做的目的是為了避免城市維護建設(shè)稅，教育費附加，地方教育附加的重復扣除）。
注意第3列留抵退稅本期扣除額的金額取決于報表附列資料（五）第8 行當期新增可用于扣除的留抵退稅額與第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額之和與第1 行第1列增值稅稅額與第1 行第2 列增值稅免抵稅額之和孰低。
舉個例子5月份主表增值稅本期應補(退)稅額60萬，增值稅免抵稅額為0，5月份當期新增可用于扣除的留抵退稅額30萬，上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額0，由于30+0<60+0，根據(jù)孰低原則，這個時候附列資料（五）第3列留抵退稅本期扣除額填寫30萬,第8 行填寫金額30萬，第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額為0，第10行結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額為0。這個時候附加稅的計稅依據(jù)是（60+0-30）=30萬，也就是放在以前會形成30萬的留抵稅額減少以后的附加稅，現(xiàn)在這30萬的留抵稅額已經(jīng)提前退了，那么在計稅依據(jù)里就把它提前扣除了，否則附加稅就會重復扣除。
,
【第14篇】土地增值稅稅納稅申報表
一、契稅申報
契稅是指不動產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。
操作步驟
1、進入界面
功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【契稅申報】
2、進行申報
（1）填寫申報表。納稅人填寫報表包括：納稅人識別號，承受方信息，轉(zhuǎn)讓方信息，土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息，稅款征收。
（2）點擊“申報”后，自動跳轉(zhuǎn)到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報結(jié)果頁面，可在申報結(jié)果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。
二、耕地占用稅申報
納稅人應依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)填報耕地占用申請及其他有關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
操作步驟
1、進入界面
功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【耕地占用稅】
2、進行申報
點擊下一步填寫耕地占用納稅申請表：
申報提交：
點擊“申報”后，自動跳轉(zhuǎn)到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報結(jié)果頁面，可在申報結(jié)果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。
三、土地增值稅申報
一
土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）
納稅人可通過該模塊完成土地增值稅納稅申報（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）。
操作步驟
1、進入界面
功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【其它申報】-【土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）】
2、進行申報
填寫實例表格如下：
提交申請表：
點擊“申報”后，自動跳轉(zhuǎn)到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報結(jié)果頁面，可在申報結(jié)果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。
二
其他情況土地增值稅申報
納稅人可通過該模塊完成土地增值稅納稅申報其他情況土地增值稅申報。
通過點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【其他申報】-【土地增值稅納稅申報表（四）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用】
或【土地增值稅納稅申報表（六）（納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用）】
或【土地增值稅納稅申報表（七）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人核定征收適用）】
進入操作界面，操作步驟與【土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）】類似，大家可以自行根據(jù)實際情況進行填寫申報。
以上就是本文分享的全部內(nèi)容，更多財務(wù)知識，關(guān)注微信公眾號：yokeed66。學習財會知識，了解財會行業(yè)，做到學以致用。
【第15篇】新版增值稅納稅申報表下載
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報期，企業(yè)申報納稅需使用新版增值稅申報表，下面這張圖將告訴你新版申報表有哪些變化，趕緊收藏吧↓
【第16篇】增值稅納稅申報表如何填寫
昨天有人問我，新成立的公司購買的防偽稅控盤增值稅發(fā)票如何抵扣？現(xiàn)在來告訴你：新成立的公司購買的防偽稅控盤和后續(xù)交的稅控技術(shù)維護費，收到發(fā)票后，不管是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都不需要認證，只需要在增值稅申報表主表一，第23行應納稅額減征額這一行填寫發(fā)票的全部金額，然后再填附表四（稅額抵減情況表）第一行填寫本期發(fā)生額，本期實際抵減稅額，然后填寫增值稅減免稅申報明細表減稅項目里選擇0001129914《財政部國家稅務(wù)局2012-15號通知》，本期應抵減稅額，及本期實際抵減稅額即可。因為按照國家稅務(wù)局的通知稅控盤及技術(shù)維護費可以全額抵減增值稅的，你如果去認證發(fā)票了只抵扣了增值稅部分，你的企業(yè)就吃虧了。
會計分錄：
1.購買稅控盤及交技術(shù)維護費時
借：管理費用 280
貸：現(xiàn)金或銀行存款 280
2.按照國家抵減增值稅時
借：應交增值稅（抵減稅額）280
貸：管理費用 280
