應繳納的增值稅（4篇）

【第1篇】應繳納的增值稅

特別關注：銷售服務、銷售無形資產、銷售不動產

（一）非經營活動——不繳增值稅：

1.行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務；

3.單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。

（二）不屬于境內提供銷售服務或無形資產——不繳增值稅

1.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

2.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

3.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（三）銷售服務（7項）

一、一般規(guī)定

行業(yè)

應稅服務

具體內容

1.交通運輸業(yè)

（1）陸路運輸服務

包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市軌道、出租車等運輸

（2）水路運輸服務

遠洋運輸?shù)?strong>程租、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務

（3）航空運輸服務

航空運輸?shù)?strong>濕租業(yè)務，航天運輸，屬于航空運輸服務

（4）管道運輸服務

通過管道輸送氣體、液體、固體物質的運輸服務

2.郵政業(yè)

（1）郵政普遍服務

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動

（2）郵政特殊服務

義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動

（3）其他郵政

郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動

3.電信業(yè)

基礎電信服務

利用固網、移動網、互聯(lián)網提供語音通話服務，及出租出售寬帶、波長等網絡元素

增值電信服務

提供短信、電子數(shù)據(jù)和信息傳輸及應用服務、互聯(lián)網接入服務等

4.建筑業(yè)

（1）工程服務

新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務

包括固話、有線電視、寬帶、水 、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、 開戶費、擴容費以及類似收費

（3）修繕服務

對建筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善

（4）裝飾服務

修飾裝修，使之美觀或特定用途的工程

（5）其他建筑服務。

如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等

5.金融服務

（1）貸款服務

各種占用、拆借資金取得的收人，以及融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息。

特殊：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤。

（2）直接收費金融服務

包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結算、資金清算等

（3）保險服務

包括人身保險服務和財產保險服務。

（4）金融商品轉讓

包括轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。

6.現(xiàn)代服務業(yè)

（9項）

（1）研發(fā)和技術服務

包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務（如氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務）

（2）信息技術服務

包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務

（3）文化創(chuàng)意服務

包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務

（4）物流輔助服務

包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務

（5）租賃服務

（1）形式包括融資租賃和經營性租賃；范圍包括動產、不動產。

（2）經營性租賃中：

①遠洋運輸?shù)?strong>光租業(yè)務、航空運輸?shù)?strong>干租業(yè)務；

②將不動產或飛機、車輛等動產的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告；

③車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）。

（6）鑒證咨詢服務

包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務

如：會計稅務法律鑒證、工程監(jiān)理、資產評估、環(huán)境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等

（7）廣播影視服務

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務、播映（含放映） 服務

（8）商務輔助服務

包括企業(yè)管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

如：金融代理、知識產權代理、貨物

運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等

（9）其他

7.生活服務業(yè)

（6項）

（1）文化體育服務

包括文藝表演、比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，提供游覽場所等

（2）教育醫(yī)療服務

教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動

（3）旅游娛樂服務

（4）餐飲住宿服務

（5）居民日常服務

包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

（6）其他

銷售無形資產

1.含義：轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。

2.范圍：包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業(yè)特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、網絡游戲虛擬道具、域名、肖像權、冠名權、轉會費等。

銷售不動產

1.含義：轉讓不動產所有權的業(yè)務活動。

2.在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準

1.50萬元；80萬元；500萬元

2.年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

一般納稅人資格登記程序：

1.納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》 ，并提供稅務登記證件。

2.納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記。

其他

1. 個體工商戶以外的其他個人，不屬于一般納稅人；

2.一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

3.一般納稅人納稅輔導期管理：

時間：3個月、6個月；可抵扣進項稅額；

發(fā)票：限量限額

征稅范圍

【第2篇】應繳納土地增值稅的有

做了許多年的老會計問我房開企業(yè)的稅太多了且每個環(huán)節(jié)的稅還不一樣，簡直不要太復雜了，為了方便大家對房開企業(yè)稅費的了解，下面就把房地產開發(fā)企業(yè)從拿地環(huán)節(jié)到竣工交房環(huán)節(jié)需要繳納的稅種以及計算方法整理了出來。

一、取得土地環(huán)節(jié)

（一）契稅

（1）計稅依據(jù)：土地成交價格

（2）稅率：3%

（3）應繳契稅：土地成交價格*3%

（二）耕地占用稅

（1）計稅依據(jù)：占用耕地面積

（2）單位稅額：元/平方米（當?shù)卣咭螅?/p>

（3）應繳耕地占用稅=土地實際占用面積*單位稅額

（三）土地使用稅

（1）計稅依據(jù)：土地實際占用面積

（2）單位稅額：每平方米3元至18元

（3）應繳土地使用稅=土地實際占用面積*單位稅額

（四）印花稅

（1）計稅依據(jù)：土地使用權出讓合同金額

（2）稅率：0.5‰

（3）應繳印花稅=合同金額*0.5‰

二、預售環(huán)節(jié)

（一）預繳增值稅

（1）計稅依據(jù)：預收款

（2）預征率：3%

（3）應預繳增值稅=預收款/（1+適用稅率/征收率）*3%

注意：適用稅率/征收率：一般計稅9%；簡易計稅：5%

（二）城市維護建設稅及附加稅

（1）計稅依據(jù)：預繳增值稅

（2）稅率：

城建稅：（市區(qū)7%）、（縣鎮(zhèn)5%）、（其他1%）

附加稅：（教育費附加3%），（地方教育費附加2%）

應繳城建稅及附加=預繳增值稅*適用稅率

（三）預繳土地增值稅

（1）計稅依據(jù)：預收款-預繳增值稅稅款

（2）預征率：普通住宅2%、非普通住宅3%（根據(jù)地區(qū)要求可能不一致）

（3）應繳納土地增值稅=（預收款-預繳增值稅稅款）*預征率

（四）預繳企業(yè)所得稅

（1）計稅依據(jù)：預計毛利額-費用、稅金； 預計毛利額=預售收入*預計毛利率（當?shù)囟悇找螅?/p>

（2）稅率：25%

(3)應預繳企業(yè)所得稅=（預計毛利額-費用、稅金）*25%

三、確認銷售

（一）增值稅

（1）銷項稅=（銷售收入-對應銷售面積的土地成本）*9%

（2）稅率：（一般計稅9%）、（簡易計稅5%）

（3）應納增值稅=銷項稅-進項稅-已預繳的增值稅（一般計稅）

應納增值稅=銷售額/（1+5%）*5%-預繳稅款（簡易計稅）

（二）城建稅及附加稅

（1）計稅依據(jù)：應納增值稅

（2）稅率：

城建稅：（市區(qū)7%）、（縣鎮(zhèn)5%）、（其他1%）

附加稅：（教育費附加3%），（地方教育費附加2%）

應繳城建稅及附加=應納增值稅*適用稅率-預繳城建稅及附加

（三）印花稅

（1）計稅依據(jù)：銷售合同金額

（2）稅率：0.3‰

（3）應繳印花稅=合同金額*0.3‰

五、竣工交房環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)所得稅

（1）計稅依據(jù)：應納所得稅額

（2）稅率：25%

（3）應繳企業(yè)所得稅=應納稅所得額*25%

（二）土地增值稅清算

（1）計稅依據(jù)：增值額

a.增值額=收入總額-扣除總額；

b.扣除總額=取得土地的成本+開發(fā)成本+開發(fā)費用+稅金+加計扣除額；

c.加計扣除額=（取得土地成本+開發(fā)成本）*20%

（2）稅率：

a.增值率≤50%，稅率30%，速算扣除率0；

b.50%＜增值率≤100%，稅率40%，速算扣除率5%；

c.100%＜增值率≤200%，稅率50%，速算扣除率15%；

d.增值率＞200%，稅率50%，速算扣除率35%;

（3）應納土地增值稅=增值額*適用稅率-扣除額*速算扣除率-預繳土地增值稅

【第3篇】應繳納增值稅

企業(yè)在日常經營活動中有時候會獲得政府或其所屬各部門的補貼收入，那么這些收入是不是增值稅的應稅收入，要不要繳納增值稅呢？

為此，國家稅務總局在2023年對此問題作了明確，《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

該文件明確了補貼收入要繳納增值稅的范圍，一是與企業(yè)取得的各項主營及其他業(yè)務收入有關，一是與銷售（或提供服務）數(shù)量有關。舉兩個個例子：1、要交增值稅的補貼收入：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費補貼，手續(xù)費補貼根據(jù)企業(yè)執(zhí)行不同的會計準則或會計制度計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”，這個就是典型的企業(yè)取得與提供服務有關的收入，這個是要繳納增值稅的。2、不交增值稅的補貼收入：有的企業(yè)是地方政府招商引資項目，根據(jù)與地方政府簽訂的協(xié)議，地方政府會將企業(yè)繳納稅款地方分成部分按協(xié)議約定返還給企業(yè)，這個補貼收入是與企業(yè)取得收入或銷售數(shù)量無關的，因此不需繳納增值稅。

【第4篇】應繳納增值稅計算公式

一、各種稅的計算方式

1、增值稅

(1)一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)

(2)進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅(+消費稅)

(3)小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

2、消費稅

(1)一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1—消費稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1—消費稅稅率)

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1—消費稅稅率)

(2)從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3、關稅

(1)從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

(2)從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

(3)復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4、企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

5、其他稅收

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率

(2)房地產稅

年應納稅額=應稅房產原值×(1—扣除比例)×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

(3)資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

(4)土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)

(5)契稅

應納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應納稅額的計算公式

1、增值稅計算方法

(2)直接計稅法

應納增值稅額：=增值額×增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額

(3) 間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率

購進扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

實耗扣稅法

扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

2、一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

(1)銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(2) 進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅

3、消費稅額

(1) 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率

1)、應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

2)、組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)

3)、組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)

4)、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額

5)、組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)

(2) 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額

4、企業(yè)所得稅額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額

利潤總額=收入總額-成本、費用、損失

(1) 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=產品銷售利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產品成本=期初在產品自制半成品成本余額+本期產品成本會計-期末在產品自制半成品成本余額

本期產品成本會計=材料+工資+制造費用

(2) 商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失

主營業(yè)務利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入

商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

(3) 飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=經營利潤+附營業(yè)務收入-附營業(yè)務成本

經營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產成(商)品盤存余額

5、土地增值稅額

(1) 一般計算方法

應納稅總額=∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率=土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額=轉讓房地產收入-扣除項目金額

(2) 簡便計稅方法

1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額=土地增值額×30%

2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額=土地增值額×40%-扣除項目金額×0.05

3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額=土地增值額×50%-扣除項目金額×0.15

4)、土地增值額超過項目金額200%

應納稅額=土地增值額×60%-扣除項目金額×0.35

6、城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額=(產品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經營收入額)×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額

應退稅額=已交稅額-核實后的應納稅額

7、資源稅額

應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

8、車船稅

(1) 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

(2)載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

(3) 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

(4) 機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

(5) 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

(6) 新購買的車輛按購期年內的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應納稅額

房產稅額年應納房產稅稅額=房產評估值×稅率

月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

9、土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4

10、印花稅額

(1)購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

(2) 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

(3) 加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

(4) 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

(5) 財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

(6) 倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

(7) 借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5/10000

(8) 財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

(9) 產權轉移書據(jù)應納印花稅的計算

應納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

(10) 技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

(11) 貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

(12) 營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

1)記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[(固定資產原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000

2)其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數(shù)×5

11、關稅

(1) 進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內批發(fā)價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))

(2) 出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)

本文來源：中國稅務雜志社、會計幫官微、武漢國稅。

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