【導語】增值稅和消費稅的區(qū)別怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅和消費稅的區(qū)別，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅和消費稅的區(qū)別
一．消費稅和增值稅的聯(lián)系
1.消費稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時繳納消費稅和增值稅。
2.消費稅和增值稅的計稅依據(jù)一般是相同的。
二．消費稅和增值稅的區(qū)別
1.征稅范圍不同：消費稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。
2.征收環(huán)節(jié)不同：消費稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。
3.計稅方法不同：消費稅根據(jù)應稅消費品選擇計稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計稅方法。
4.與價格的關(guān)系不同：消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。
消費稅的征稅范圍
消費稅的稅目有15個：
1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲
2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒
3.高檔化妝品 包括高檔護膚類化妝品和成套化妝品
4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等
5.鞭炮、焰火
6.成品油 包括汽油、柴油等7個子目
7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）
8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價格130萬元以上）
9.高爾夫球及球具
10.高檔手表
11.游艇(機動艇)
12.木質(zhì)一次性筷子
13.實木地板
14.電池
15.涂料
消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答。現(xiàn)實中，增值稅的計算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費稅的同時，往往需要繳納增值稅，所以兩個稅種我們都要熟悉，都要會運用。
【第2篇】我國的增值稅屬于
在地球上生活，無論你上不上班，有沒有錢，躲得過對酒當歌的夜，卻永遠也逃不開生活里的一個字： 稅！
那我們平時都繳哪些稅？
我國稅收有四大類，具體分類還有很多，咱們今天只挑重點講：
1. 所得稅
所得稅大家都很熟，具體繳多少，要看你掙了多少。簡單來說就是：多掙多繳，少掙少繳，不掙不繳。
個體經(jīng)營收入、工資、稿費、勞務報酬、房租收入或者中了大獎等，只要在免征額之上都要繳稅。
2. 流轉(zhuǎn)稅
在商品流通中繳納的稅，就叫流轉(zhuǎn)稅；流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費稅和關(guān)稅。
增值稅是伴隨著一件商品誕生的每個環(huán)節(jié)，商品價值增加而征收的稅。
所有商品都得繳增值稅，一些特殊商品，還要再繳消費稅，比如奢侈品、汽車、不可再生商品等...為啥呢？因為消費這些，可能會浪費錢，也可能對環(huán)境不利。
再說下關(guān)稅，從國外進口的商品，都要繳關(guān)稅。關(guān)稅不僅能讓國家賺錢，還能保護本國產(chǎn)業(yè)。比如對進口車收關(guān)稅，這樣一來，進口車價高了，更多人會選擇性價比更高的國產(chǎn)車。
3. 財產(chǎn)和資源稅
人類的財富，大概分為先天資源（比如土地）和人造財產(chǎn)（比如房產(chǎn)），無論占有哪種財富，都有可能要繳財產(chǎn)和資源稅。
比如購買土地開廠，要繳土地使用稅；買個房子，可能要繳房產(chǎn)稅。
4.行為稅
很多事和特定的行為有關(guān)，把它們打包一下收的稅，就叫行為稅。
比如某些行為，對環(huán)境不友好，為了限制這些行為，就要收行為稅。比如買車的時候，要繳車輛購置稅。
還有一些公共服務，如城市建設、義務教育、司法服務等，需要錢來維持，這些錢，歸根到底也是大家出，比如商場買東西，要繳城建稅和教育費附加。
再比如簽合同、炒股、買房，要繳納印花稅或契稅。
【第3篇】糧食企業(yè)增值稅新規(guī)
為落實“放管服”改革精神，國家糧食和物資儲備局決定廢止《國家糧食局關(guān)于印發(fā)〈糧食企業(yè)執(zhí)行會計準則有關(guān)糧油業(yè)務會計處理的規(guī)定〉的通知》（國糧財〔2013〕311號），并印發(fā)《糧食企業(yè)執(zhí)行會計準則有關(guān)糧油業(yè)務會計處理指引》，旨在指導糧食企業(yè)更好執(zhí)行《企業(yè)會計準則》等制度，加強財務管理、規(guī)范會計核算、完善內(nèi)控體系建設。
糧食企業(yè)執(zhí)行會計準則有關(guān)糧油業(yè)務會計處理指引
一、有關(guān)糧油業(yè)務會計處理
（一）關(guān)于糧油庫存成本的核算。設置“儲備糧油”一級科目，核算糧食企業(yè)庫存的用于調(diào)節(jié)糧食供求總量、穩(wěn)定糧食市場，以及應對重大自然災害或突發(fā)事件的中央儲備糧油、地方儲備糧油、最低收購價糧食、國家臨時儲存糧油等政策性糧油的實際成本。該科目可按政策性糧油的權(quán)屬和品種進行明細核算。有定向供應糧油業(yè)務的企業(yè)可在該科目下設置“定向供應糧油”二級科目，核算糧食企業(yè)按照政府指令，向軍隊、受災人員、低收入人員、執(zhí)行退耕還林（退牧還草、禁牧舍飼）政策的農(nóng)牧民等特定群體以及為平抑市場糧價限價銷售等特定目標供應的糧油商品的實際成本。該科目可根據(jù)不同供應人群類別進行明細核算。設置“輪換糧油”一級科目，核算糧食企業(yè)按照主管部門下達的輪換計劃輪換中央或地方儲備糧油的實際成本。儲備糧油應按歷史成本計價，不計提存貨跌價準備，國家對政策性糧油成本計價有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。
設置“商品糧油”一級科目，核算糧食企業(yè)庫存的自營商品糧油的實際成本。
外購糧油存貨成本具體包括：購買價款，以及達到入庫儲存狀態(tài)前發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、烘曬費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用和實際發(fā)生的合理損耗以及按規(guī)定可以計入糧油成本的稅金及其他費用。其中，有關(guān)政策性糧油庫存成本需經(jīng)政府有關(guān)部門審核確定的，應先將購買糧食所支付的價款通過“儲備糧油”科目下設的“待核××糧油價款”明細科目歸集，發(fā)生的收購、運輸?shù)热霂烨百M用通過“待核××糧油費用”明細科目歸集；政府有關(guān)部門核定糧油成本后，將購進糧食價款和費用，轉(zhuǎn)入相應的政策性糧油庫存成本；企業(yè)實際成本支出與政府部門核定成本之間的差額通過“儲備糧油結(jié)算價差收入”和“儲備糧油結(jié)算價差支出”科目核算，計入當期損益。
（二）關(guān)于儲備糧油輪換。儲備糧油輪換采取成本不變、實物推陳儲新方式進行。企業(yè)輪出儲備糧油，按銷售額借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入--××糧油輪換銷售收入”科目。儲備糧油輪換成本結(jié)轉(zhuǎn)按照以下原則：已輪入的糧油按購進成本結(jié)轉(zhuǎn)，尚未輪入的糧油暫按售價結(jié)轉(zhuǎn)，待輪入后再根據(jù)實際購價進行調(diào)整。借記“主營業(yè)務成本--××糧油輪換銷售成本”科目，貸記“輪換糧油”科目。地方儲備糧油成本結(jié)轉(zhuǎn)有相關(guān)具體財務管理規(guī)定的，從其規(guī)定。
儲備糧油輪換采取財政承擔價差虧損或盈余、成本重新核定方式進行的，輪出糧油參照儲備糧油銷售處理，銷售成本按賬面庫存成本結(jié)轉(zhuǎn)，輪入糧油參照儲備糧油購進處理。
（三）關(guān)于儲備糧油等政策性糧油移庫。政策性糧油移庫儲存時，調(diào)出企業(yè)在會計處理上直接核減糧油庫存和貸款，不作銷售處理；調(diào)入庫點按照購進處理，相應增加糧油庫存和貸款。跨省鐵（水）路運輸費用由農(nóng)發(fā)行貸款解決，經(jīng)財政部門審核后計入移庫糧食庫存成本。其他費用（包括出入庫費用、短途運輸費用、包裝物費用、運輸損耗、運輸保險、站臺費用及裝卸費等合理必要的費用支出）由財政部門按計劃內(nèi)調(diào)運糧食數(shù)量及包干補貼標準核算。在稅務處理上，儲備糧油等政策性糧油移庫視同銷售處理，調(diào)出方應按有關(guān)規(guī)定向調(diào)入企業(yè)開具發(fā)票。地方儲備糧油等政策性糧油移庫有相關(guān)具體財務管理規(guī)定的，從其規(guī)定。
（四）關(guān)于儲備糧油等政策性糧油銷售。糧食企業(yè)按政府指令性計劃銷售儲備糧油等政策性糧油，按銷售額借記“銀行存款”或“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入--××糧油銷售收入”科目；月末按庫存成本，借記“主營業(yè)務成本--××糧油銷售成本”科目，貸記“儲備糧油”科目。價差盈余時，借記“主營業(yè)務收入--××糧油銷售收入”科目，貸記“其他應付款--應上交財政價差款”科目；上繳時，借記“其他應付款--應上交財政部門差價款”科目，貸記“銀行存款”科目。價差虧損按財政確定的彌補數(shù)額，借記“遞延收益--××糧油價差補貼”科目，貸記“其他收益”科目；收到時，借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益--××糧油價差補貼”科目。
（五）關(guān)于糧食損耗、損失和溢余。企業(yè)應加強糧食流通過程中收購、銷售、調(diào)撥、存儲和加工等各環(huán)節(jié)的實物管理，減少損失和溢余。對于發(fā)生損耗、損失和溢余的，應分清情況，規(guī)范、及時、準確進行賬務處理，確保賬實相符。
食損耗包括自然損耗和水分雜質(zhì)減量等，損耗量的確定以實際出入庫檢斤數(shù)量為準。糧食損耗以每個獨立貨位（倉、囤）出清時計算確認。損耗分為定額損耗和非定額損耗，發(fā)生定額損耗計入“銷售費用--糧油損耗”；非定額損耗，應查清原因，按相關(guān)規(guī)定處理。糧食出庫后應及時處理損耗，損耗單價可以是成本價或成交價。
糧油在儲存和流轉(zhuǎn)過程中，由于自然災害或責任事故造成的非正常損失，在未經(jīng)批準處理之前，將損失金額計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待調(diào)查清楚明確責任后，屬于人為因素造成的，按應扣除過失人的賠償金額，借記“其他應收款”等科目；屬不可抗力原因造成的，按批準金額借記“營業(yè)外支出”科目。損失單價按照成本價計價。
計算溢余應以每個獨立貨位（倉、囤）出清或盤點時計算確認，不得沖抵其他貨位（倉、囤）的損耗或損失。對發(fā)生的糧食溢余，要進一步分析原因，特別是有沒有超標準扣水扣雜，有沒有對農(nóng)民壓級壓價。發(fā)生溢余時通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。借記“商品糧油”或“儲備糧油”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。批準處理后，沖減“銷售費用--糧油損耗”或計入“營業(yè)外收入”。溢余未經(jīng)批準不得處置。
在政策性糧油收購過程中，糧食企業(yè)收購農(nóng)民糧食，對農(nóng)民交售的高水分、高雜質(zhì)糧食，按照國家糧油質(zhì)量標準扣量，其中彌補烘干入庫整理費用等扣量形成的庫存按權(quán)屬記入“儲備糧油”科目。
（六）關(guān)于糧油品種兌換。糧油品種兌換賬務處理適用《企業(yè)會計準則第14號--收入》準則，視同銷售處理。借記存貨等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記存貨等科目。如兌換業(yè)務涉及補價及稅金，按有關(guān)政策執(zhí)行。
（七）關(guān)于糧油代購、代儲、代銷、代加工的處理
1.關(guān)于糧食代購。糧食企業(yè)代其他市場化收購經(jīng)營主體收購糧食，視同中介收取手續(xù)費方式代購的，企業(yè)收到委托代購糧油款時，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“預收賬款”科目。按約定價格收購入庫時，借記“受托代購商品”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時借記“預收賬款”科目，貸記“受托代購商品款”科目。代購糧油出庫時，借記“受托代購商品款”科目，貸記“受托代購商品”科目。視同購銷方式代購的，企業(yè)按照糧食購進和銷售進行處理，確認損益。
2.關(guān)于糧食代儲。糧食企業(yè)代農(nóng)儲糧或接受其他單位委托代儲糧油時，按照雙方協(xié)議價格或市價，借記“受托代儲商品”科目，貸記“受托代儲商品款”科目，代儲行為結(jié)束，作相反會計分錄。
3.關(guān)于糧食代銷。糧食企業(yè)代其他市場化收購經(jīng)營主體銷售糧食，視同中介收取手續(xù)費方式代銷的，企業(yè)收到委托代銷糧油，按約定價格借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。按約定價格銷售代銷糧油，借記“銀行存款”科目，貸記“應付賬款”等科目，同時借記“受托代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品”科目。交付代銷款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
視同購銷方式代銷的，按實際銷售額確認銷售收入，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；按約定價格和價款結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“受托代銷商品”科目，同時借記“受托代銷商品款”等科目，貸記“應付賬款”科目。
4.關(guān)于糧食代加工。糧食企業(yè)收到受托加工材料物資時，借記“受托加工物資”科目，貸記“受托加工物資款”科目。加工完成，將加工物資發(fā)給委托方作相反分錄。
企業(yè)代購、代銷、代儲、代加工，收取的手續(xù)費，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。
5.政策性糧油代儲業(yè)務，代儲企業(yè)應建立備查賬進行管理，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。
（八）糧食競價交易
1.關(guān)于糧食交易市場。交易市場向客戶收取的保證金和貨款分會員、分性質(zhì)、分類別細化核算。
客戶向交易市場匯款用于糧食交易及履約時，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他應付款--會員資金--可用資金 （××客戶）”科目。交易市場向客戶退款時，做相反會計分錄。
客戶競價交易成功，資金由可用資金劃轉(zhuǎn)為保證金時，借記“其他應付款--會員資金--可用資金（××客戶）”或其他相關(guān)科目，貸記“其他應付款--會員資金--凍結(jié)交易保證金（××客戶）”“其他應付款--會員資金--凍結(jié)履約保證金（××客戶）”科目。若交易不成功或客戶履約結(jié)束，交易市場退回客戶保證金時做相反會計分錄。
客戶支付合同匯款，資金由可用資金劃轉(zhuǎn)為貨款時，借記“其他應付款--會員資金--可用資金（××客戶）”或其他相關(guān)科目，貸記“其他應付款--會員資金--凍結(jié)貨款（××客戶）”科目。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可將保證金轉(zhuǎn)為貨款的，借記“其他應付款--會員資金--凍結(jié)交易保證金（××客戶）”“其他應付款--會員資金--凍結(jié)履約保證金（××客戶）”科目，貸記“其他應付款--會員資金--凍結(jié)貨款（××客戶）”科目。雙方驗收確認，交易市場進行貨款結(jié)算時，借記“其他應付款--會員資金--凍結(jié)貨款（××客戶）”科目，貸記“其他應付款--會員資金--可用資金（××客戶）”“其他應付款--應上交財政差價款”等科目；交易市場將貨款資金匯款至賣方客戶時，借記“其他應付款--會員資金--可用資金（××客戶）”或其他相關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
若客戶履行合同違約，交易市場代受損方扣取違約方違約金時，借記“其他應付款--會員資金--凍結(jié)履約保證金（××客戶）”科目，貸記“其他應付款--會員資金--可用資金（××客戶）”或其他相關(guān)類科目。
交易市場向買賣雙方收取交易手續(xù)費和違約金時，借記“其他應付款--會員資金--凍結(jié)交易保證金（××客戶）”及其他相關(guān)科目，貸記“其他應付款--市場收入--可用資金（交易市場）”科目。交易市場確認手續(xù)費、違約金收入時，若交易市場為企業(yè)性質(zhì)的，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；若交易市場為事業(yè)單位性質(zhì)，需按政府會計準則平行記賬的，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目，同時，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)預算收入”科目。
2.關(guān)于糧食企業(yè)進場交易。糧食企業(yè)向交易市場交存保證金時，借記“其他應收款--保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回保證金，作相反會計分錄。競價交易成功后，按交易細則履約，買方支付給交易市場結(jié)算貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；驗收入庫時，按照糧食競買價款和手續(xù)費等支出，借記“商品糧油”或政策性糧油類科目，貸記“應付賬款”等科目。賣方收到交易市場轉(zhuǎn)來的貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，同時按照有關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。若糧食企業(yè)發(fā)生違約，交易市場扣交保證金時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“其他應收款--保證金”科目。
（九）關(guān)于政策性糧食財務掛賬。糧食企業(yè)對中央或地方政府清理認定的政策性糧食財務掛賬，設置“政策性財務掛賬”科目，按照認定金額和掛賬類別，借記“政策性財務掛賬--老糧食財務掛賬、新增糧食財務掛賬、陳化糧差價虧損掛賬、保護價糧差價虧損掛賬、其他政策性虧損掛賬（以下簡稱“××掛賬”）或政策性財務掛賬利息”科目，貸記“其他應收款--應收補貼款”“應收賬款”“待處理財產(chǎn)損溢”“其他應收款”“利潤分配--未分配利潤”等科目。同時，將政策性財務掛賬占用的銀行借款，從“短期借款”“長期借款”的明細科目中轉(zhuǎn)出，借記“短期借款--××貸款”“長期借款--××貸款”科目，貸記“長期借款--政策性財務掛賬借款--××掛賬貸款”科目。
若政府撥款消化政策性糧食財務掛賬，根據(jù)政府文件和貸款歸還手續(xù)，借記“銀行存款”科目，貸記“政策性財務掛賬--××掛賬或政策性財務掛賬利息”科目，同時借記“長期借款--政策性財務掛賬借款--××掛賬貸款”科目，貸記“銀行存款”科目。
若政府剝離企業(yè)政策性糧食財務掛賬，根據(jù)政策性糧食財務掛賬會計分錄作相反處理。
（十）關(guān)于糧食企業(yè)取得的財政資金。企業(yè)應規(guī)范對取得財政資金核算、計提和收取的賬務處理，加強對政府補助資金使用的管理，確保資金使用規(guī)范，分類及核算準確，確認及時。真實反映企業(yè)收到的各類財政資金情況，嚴禁套取、截留財政補助資金，防止因隨意擴大或縮小補助范圍、延長或縮短補助時間、提高或降低補助標準，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營損益。
1.關(guān)于政府補助。對糧食企業(yè)取得各項政府補助，應按照款項的性質(zhì)、種類和規(guī)定用途，區(qū)分為與收益相關(guān)或與資產(chǎn)相關(guān)。一般情況下，政府部門無償撥付給企業(yè)，用于彌補企業(yè)日常生產(chǎn)費用開支，支付固定資產(chǎn)維修費用，或?qū)﹂_展特定的經(jīng)濟活動所給予的專項經(jīng)費應納入政府補助進行核算，如優(yōu)質(zhì)糧食工程建設政府補助資金、糧食應急保供項目建設補助資金、建倉貸款貼息、糧油利息費用補助、價差補貼、倉房維修補助、網(wǎng)點改造補助等。
與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)依據(jù)政府及有關(guān)部門下發(fā)的文件、規(guī)章制度和管理辦法中所確定的標準和金額，借記“其他應收款--應收補貼款”科目，貸記“遞延收益”科目。確認收益時，應區(qū)分是否與日常經(jīng)營活動相關(guān)，按照配比原則，借記“遞延收益”科目，與日常經(jīng)營活動相關(guān)的貸記“其他收益”科目或沖減相關(guān)成本費用，與日常經(jīng)營活動不相關(guān)的貸記“營業(yè)外收入”科目。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，包括政府無償劃撥資產(chǎn)或?qū)ｍ椊?jīng)費在使用過程中形成的長期資產(chǎn)等，企業(yè)取得時，應當沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益。確認為遞延收益的，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“遞延收益”科目。自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”“營業(yè)外收入”科目。固定資產(chǎn)按期計提折舊，借記費用類科目，貸記“累計折舊”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益。糧食企業(yè)待轉(zhuǎn)撥所屬或其他企業(yè)的糧油補貼，通過“其他應付款--待撥政策性補貼資金”科目核算。
關(guān)于儲備糧油補貼資金。包括價差補貼、利息和費用補貼、其他補貼。企業(yè)按照權(quán)責發(fā)生制計提補貼，計提補貼時，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”科目；收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。其中，關(guān)于利息補貼：貼息資金直接撥付給貸款銀行的，企業(yè)不做賬務處理；貼息資金直接撥付給企業(yè)的，企業(yè)應當將對應的貼息沖減相關(guān)借款費用。
政府補助的會計核算處理應當遵循一致性原則，即一定會計核算期間內(nèi)，會計核算方法應當一致，不得隨意變更。
2.關(guān)于政府投資。企業(yè)收到政府作為投資人直接投資、資本注入的貨幣資金或非貨幣性資產(chǎn)時，應增加所有者權(quán)益，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
企業(yè)收到政府撥付的具有導向性的、專門用于提升企業(yè)生產(chǎn)能力、發(fā)揮長期效用、改善基礎設施的投資補助，如：糧食倉儲物流設施新建或重建及改擴建投資、糧食產(chǎn)業(yè)化投資、糧食質(zhì)量安全檢驗監(jiān)測能力建設投資等，借記“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目；將撥款用于工程項目，借記“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目；專項撥款形成的長期資產(chǎn)，文件明確由全體股東共同享有的，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積”科目，如明確歸屬某個投資者，貸記“實收資本”科目；對未形成長期資產(chǎn)的支出，直接借記“專項應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記“專項應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.關(guān)于由企業(yè)轉(zhuǎn)付給自然人的財政資金，如分流安置職工款等，計入“專項應付款”科目，進行往來核算。
4.關(guān)于糧食企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為“專項應付款”處理。其中，屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進行補償?shù)?，應自“專項應付款”轉(zhuǎn)入“遞延收益”，并按照《企業(yè)會計準則第16號--政府補助》進行會計處理。企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應當作為“資本公積”處理。企業(yè)政策性搬遷涉及的所得稅有關(guān)問題按照國家稅務總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)收到除上述之外（非公共利益）的搬遷補償款，應當按照《企業(yè)會計準則第4號--固定資產(chǎn)》《企業(yè)會計準則第16號--政府補助》等會計準則進行處理。
5.糧食企業(yè)取得的政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的財政資金，如世界銀行貸款項目資金等，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定作為“長期借款”進行會計處理。
6.糧食企業(yè)取得的稅收返還款是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。與收益相關(guān)的，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益；用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用期間，計入當期損益。與資產(chǎn)相關(guān)的，應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。
二、有關(guān)財務報表列報要求
（一）“儲備糧油”“輪換糧油”“商品糧油”科目余額在資產(chǎn)負債表的“存貨”及“庫存商品”項目內(nèi)反映。
（二）“受托代銷商品”和“受托代銷商品款”、“受托代購商品”和“受托代購商品款”、“受托代儲商品”和“受托代儲商品款”、“受托加工物資”和“受托加工物資款”科目，月末余額可借貸相互抵銷，不在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示。
（三）“政策性財務掛賬”科目余額在資產(chǎn)負債表的“其他非流動資產(chǎn)”項目內(nèi)反映。
（四）“應付保證金”和“應付交割款”科目余額在資產(chǎn)負債表的“其他應付款”項目內(nèi)反映。
（五）“儲備糧油結(jié)算價差收入”科目累計發(fā)生額在利潤表的“營業(yè)收入”項目內(nèi)反映。
（六）“儲備糧油結(jié)算價差支出”科目累計發(fā)生額在利潤表的“營業(yè)成本”項目內(nèi)反映。
（七）有關(guān)政府補助指標表項目，可根據(jù)“其他應收款--應收財政補貼款”“遞延收益”“專項應付款”“其他收益”“營業(yè)外收入”以及相關(guān)成本費用等科目分析填列。
對以上內(nèi)容，國務院財政部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
來源：國家糧食和物資儲備局
【第4篇】租賃增值稅稅率
租賃服務區(qū)分動產(chǎn)租賃服務和不動產(chǎn)租賃服務，其增值稅的稅率，一般來說，動產(chǎn)租賃服務增值稅稅率為13%；不動產(chǎn)租賃增值稅稅率為9%。增值稅計稅依據(jù)為收取的全部價款和價外費用，要注意區(qū)分以下九種特殊情形：
一、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅，增值稅稅率為9%。
二、航空運輸企業(yè)濕租業(yè)務，屬于提供航空運輸服務，按照交通運輸服務繳納增值稅，增值稅稅率為9%（跨境銷售稅率為0%）。所謂濕租業(yè)務是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由承租方負擔的業(yè)務。
三、水路運輸企業(yè)的期租業(yè)務，屬于水路運輸服務，按照交通運輸服務繳納增值稅，增值稅稅率為9%。所謂期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。
四、汽車租賃并由租賃方配備司機的業(yè)務按照交通運輸服務繳納增值稅，增值稅稅率為9%。
五、企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務適用增值稅稅率13%，不動產(chǎn)融資租賃服務適用稅率9%。所謂融資租賃服務，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。簡而言之，就是承租人需要動產(chǎn)或是不動產(chǎn)，但是沒有足夠的錢去購買，這時他找到融資租賃公司，讓融資租賃公司去購買指定的動產(chǎn)或是不動產(chǎn)，再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會接近資產(chǎn)的買價，租賃期結(jié)束后資產(chǎn)一般歸承租人所有，但即使資產(chǎn)不歸承租人，也屬于融資租賃。
雖然融資租賃與正常租賃服務稅適用稅目和適用稅率是一致的，但融資租賃在計稅依據(jù)上，對于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。即以差額作為一般計稅的計稅依據(jù)。
六、企業(yè)提供融資性售后回租服務的，屬于金融服務中的“貸款服務”，適用6%的稅率。所謂融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。在計稅依據(jù)上，對于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
注意：對2023年4月30前簽訂的有形動產(chǎn)售后回租老合同在合同到期前按繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。
七、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。增值稅稅率為6%。
八、納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。增值稅稅率為6%。
九、企業(yè)將庫房出租給其他企業(yè)或他人使用，同時提供人員進行保管服務，承擔保管責任，則屬于倉儲服務，增值稅適用稅率為6%。
關(guān)注“稅務工匠”微信公眾號，及時獲取財稅政策法規(guī)，交流探討財稅問題。
【第5篇】山西增值稅發(fā)票查詢
山西省納稅人取得哪些類型的發(fā)票可進行用途確認？通過什么渠道進行確認？
山西省納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。
山西省納稅人通過什么渠道可以進行“全電”發(fā)票信息的查驗？
山西省納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對“全電”發(fā)票的信息進行查驗。
山西省納稅人取得“全電”發(fā)票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？
納稅人取得“全電”發(fā)票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【第6篇】進口商品增值稅抵扣
英國申報增值稅vat的時候可以抵扣，用來抵扣的文件叫c79，c79 是指定 vat 賬戶擁有者一個月進口 vat 金額的匯總， 記錄當月每一筆進口 vat 產(chǎn)生的金額。只要賣家用自己的 vat(eori)清關(guān)， 海關(guān)會把數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉惥?，稅局每個月整理出 c79。當月產(chǎn)生的稅金單上的 vat 金額就會顯示在當月 c79 上面。申報時以 c79 作為抵扣銷售稅的依據(jù)， 是稅務申報性文件。
c79：
稅局會把這票貨的c79文件寄到注冊vat時所留的地址上(一般都是國外幫做賬的稅務師地址)，通常當月的c79會在下個月的下旬收到，其記錄的金額是當月的進口增值稅的總和。如果客戶想作申報的時候作抵扣，就得提供這樣的一份文件以證明抵扣是合法合規(guī)的。c79和c88才是正規(guī)的，如果客戶用其他發(fā)票來抵扣如果被稅局查到可能會存在風險。
c88：
c79需要以客戶自己的eori號和vat號碼清關(guān)，c79上面會顯示公司名和vat稅號，以及時間等等，賣家可以通過核對c88文件跟c79文件的數(shù)據(jù)，檢查是否申報錯誤或是vat稅號是否被人盜用濫用。如果兩者數(shù)據(jù)一致，申報的數(shù)據(jù)就沒有問題，反之，如果你的vat稅號被人盜用或濫用的情況，兩者之間的數(shù)據(jù)就不一致了。
一份c79文件只能被抵扣一次，還沒有用過來抵扣的話，下個月份還是可以用來抵扣的。但是絕不可以重復使用。抵扣時也需要注意盡量當期使用，可以超出一兩期，比如申報3-5月的數(shù)據(jù)時要盡量使用3-5月開出的c79文件，超出一年的c79最好就不要使用了，這樣可以規(guī)避風險。抵扣時需要用有自己稅號和公司名的c79，不能使用別人的。
收到的c79等文件最好都保存好，因為英國稅局會隨機進行抽查，稽查時如果發(fā)現(xiàn)賣家有申報進口稅，會要求提供c79，c88等文件來證明這些進口稅是真的，合法合規(guī)的。為了避免稽查時提供不了，所以這些文件都得保存好以備不時之需。
【第7篇】土地增值稅走核定稅率
核定征收，指的是由稅務機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
1.政策依據(jù)
根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知(國稅發(fā)[2009]91號)第三十四條規(guī)定，在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
2.政策解析
通過對以上政策的分析，當房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項目時，出現(xiàn)賬簿混亂、憑證殘缺不全等原因，將會被核定征收土地增值稅。
但是，單純轉(zhuǎn)讓土地、轉(zhuǎn)讓舊房等行為需要繳納土地增值稅的，大部分情況不得核定征收。
如：根據(jù)《河南省地方稅務局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》(河南省地方稅務局公告2023年第10號)第一條第(四)項規(guī)定，所有納稅人轉(zhuǎn)讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項目，無法計算扣除項目的，報省轄市局批準后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值稅。
轉(zhuǎn)讓土地是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)為主(建筑物占總售價的30%以內(nèi))的行為。
【第8篇】海南增值稅發(fā)票查詢
近日，?？谑腥肆Y源開發(fā)局對接上線“海南省個人檔案存放地信息”查詢系統(tǒng)，提供?？谑袀€人檔案存放地線上查詢服務。目前，已經(jīng)完成了2萬余條檔案信息的導入，廣大群眾可在系統(tǒng)查詢頁面輸入姓名、身份證等信息進行查詢，實現(xiàn)足不出戶查檔案。
查詢指南：
1、打開微信，搜索小程序“海南省個人檔案存放地查詢”，或掃碼進入以下小程序。
2、在頁面內(nèi)輸入想查詢的姓名，并填入驗證碼后，點擊“立即查詢”即可。
據(jù)了解，使用開放線上遠程查詢服務，可以最大限度解決之前群眾查找檔案以一個電話接一個電話問詢、一個地方接一個地方跑腿的狀態(tài)，為群眾提供便捷幫助。自2023年以來，為進一步推進人事檔案信息化管理，?？谑腥肆Y源開發(fā)局對存放的各類流動人員、企業(yè)職工人員、高校畢業(yè)生等近10多萬份的檔案進行了信息化掃描，整理形成圖像數(shù)據(jù)信息資料，實現(xiàn)了對檔案的快捷服務查詢、歸檔、登記檢索等功能。此次成功開通個人檔案信息查詢系統(tǒng)功能，提供對個人檔案存放地、檔案接收單位信息的自助查詢，實現(xiàn)了對流動人員檔案的線上便捷服務。
來源：海南日報客戶端
記者：鄧海寧
值班主任：戎海
值班總監(jiān)：劉冀冀
內(nèi)容審核：林葉 樊學玲
責任編輯：曾中笑
【第9篇】關(guān)稅消費稅增值稅
增值稅、消費稅、關(guān)稅等等，這些稅到底是什么意思呢？
稅，無處不在。但是對于很多人來說，卻感覺不到什么。畢竟，不是所有的人都到了納稅起征點，不是所有的人都有企業(yè)。其實不然，稅的作用體現(xiàn)在我們方方面面，掙錢是在納稅，花錢一樣的也是在納稅。畢竟，死亡和稅收，是我們一生逃離不了的。
我國的征稅制度的主要法律依據(jù)是稅法，還有其他的一些法律法規(guī)協(xié)同。主要的稅種為：所得稅、財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅、資源稅。
流轉(zhuǎn)稅主要是：增值稅、消費稅、關(guān)稅等——花錢
所得稅主要是：個人所得稅、企業(yè)所得稅等——掙錢
財產(chǎn)稅主要是：房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅等——買房
資源稅主要是：城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、土地增值稅等——加油
行為稅主要是：印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、耕地占用稅等——簽合同
我國主要的稅收來源是流轉(zhuǎn)稅，就是商品在市場流轉(zhuǎn)當中產(chǎn)生的。舉個例子，你在市面上購買的蘋果，本來是5塊錢一斤，但是商家需要納稅，就變?yōu)榱?塊錢一斤，這其中的1塊錢，就是稅費。所以，在你平時消費的時候，就已經(jīng)參與在納稅行為當中了。
流轉(zhuǎn)稅當中的增值稅，是我國的第一大稅種，也是稅收的主要來源。一件商品從它的生產(chǎn)、加工、銷售等多步驟當中都會產(chǎn)生。增值稅的計算方式也相對來說簡單：進項-銷項=增值。增值*行業(yè)對應稅率=增值稅。增值稅的納稅人分為兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人
一般納稅人：年銷售額大于500萬，適用稅率為：6%、9%、13%
小規(guī)模納稅人：年銷售額小于500萬，適用稅率為：3%（目前小規(guī)模納稅人減按1%征收）
消費稅是在增值稅的基礎上對某一部分商品征收的額外稅，比如常見的煙、酒、奢侈品等。另說一點：煙草公司每年為我國提供了上萬億的稅收，廣大煙民朋友們功不可沒啊。
關(guān)稅，它的產(chǎn)生主要目的其實是為了本土保護。畢竟，國家即使再發(fā)達，在某些方面可能也不如其他國家，有些商品是需要依靠進口的。但是，外來的商品如果和本土的商品價格一樣，那么對于本土產(chǎn)業(yè)來說是一種打擊，所以，對進口的商品就會征收相應的關(guān)稅，外來的商品價格自然就高了。外國的月亮不一定圓，但外國的商品一定要納稅。
當然，稅遠沒有這么簡單和這么幾種，如果有興趣，可以關(guān)注咨詢——《伊河的貓》，財稅相關(guān)事務和企業(yè)稅務籌劃等內(nèi)容均可詳細解答。
【第10篇】增值稅零稅率
一、適用零稅率情形
1．除國務院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；
2．國際運輸服務（含航天運輸服務、取得經(jīng)營許可的港澳臺運輸服務）；
【注意1】國際運輸服務，是指：
（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；
（2）在境外載運旅客或者貨物入境；
（3）在境外載運旅客或者貨物。
【注意2】航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值稅零稅率。
【注意3】境內(nèi)的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務以及在港澳臺提供的交通運輸服務，也適用增值稅零稅率。
3．向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務（不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務）；
4．境內(nèi)的單位和個人提供程租、期租、濕租服務，程租、期租、濕租的運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，出租方可申請零稅率。
【注意】境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租和濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
5．向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、軟件服務、電路設 計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務適用增值 稅零稅率；
6．向境外單位提供的離岸服務外包業(yè)務。
【注意】從服務角度看，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外 從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或
貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。 向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務、設計服務不屬于增值稅零稅率的適用范圍。
（二）放棄零稅率 境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)
定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
【注意】零稅率不等同于免稅。
【例題 多選題】以下項目中，適用增值稅零稅率的有（）
a．境內(nèi)單位向境外單位提供的設計服務
b．航天運輸服務
c．境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務
d．境內(nèi)單位向境外單位提供的離岸服務外包業(yè)務
【答案】abd
【解析】選項 c，向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務、設計服務不屬于增值稅零稅率的適用范圍。
有財稅問題，就問解稅寶。
【第11篇】租金增值稅計算方法
我們了解房產(chǎn)稅是以房子為征稅的對象，是以計算方式向房產(chǎn)擁有人所征收的一種稅收?？墒俏覀兛赡懿惶私夥慨a(chǎn)稅從租征收的稅率是多少，而且我們又應該怎么來計算呢。下面我們來為大家介紹關(guān)于房產(chǎn)稅從租征收稅率多少？房產(chǎn)稅計算方法？
房產(chǎn)稅從租征收稅率多少
1、我們沒有從價計征的換算的問題的納稅義務發(fā)生的時間：將原來房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。其余均從次月起繳納。個人出租住房的租金收入計征，其公式為：應納稅額＝房產(chǎn)租金收入×４％。
2、其房產(chǎn)稅的征收范圍稱房產(chǎn)稅“課稅范圍”，具體指開征房產(chǎn)稅的地區(qū)。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
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房產(chǎn)稅計算方法
一、我們的房產(chǎn)稅的稅率按照規(guī)定，房產(chǎn)稅采用比例稅率、從價計征。實行從價計征的，稅率為1.2％；從租計征的稅率為12％。
二、其房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)的計稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。
（一）房產(chǎn)的計稅余值按稅法規(guī)定，對于企業(yè)自用房產(chǎn)，應以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10％至30％的自然損耗等因素后的余額。這里所說的房產(chǎn)原值，是指企業(yè)按照會計制度的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”賬簿中記載的房屋的原價。凡是在企業(yè)“固定資產(chǎn)”賬簿中記載有房屋原價的，均以房屋原價扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計稅余值。按照規(guī)定，企業(yè)對房屋進行改建、擴建的，要相應增加房產(chǎn)的原值。
（二）租金收入按照規(guī)定，對于企業(yè)出租的房產(chǎn)，應以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)租金收入是指企業(yè)出租房產(chǎn)所得到的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對于以勞務或其它形式作為報酬抵付房租收入的，應當根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金，按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。
三、房產(chǎn)稅的計算方法根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計算方法有以下兩種：
（一）按房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值計算。其計算公式為：年應納稅額＝房產(chǎn)賬面原值×（1－30％）×1.2％
（二）按租金收入計算，其計算公式為：年應納稅額＝年租金收入×適用稅率（l2％）以上方法是按年計征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應納稅額除以2；按季繳納，則以年應納稅額除以4；按月繳納，則以年應納稅額除以12。
四、房產(chǎn)稅的會計處理方法施工企業(yè)房產(chǎn)稅應納稅款，通過“應交稅金——應交房產(chǎn)稅”科目進行核算。該科目貸方反映企業(yè)應交納的房產(chǎn)稅，借方反映企業(yè)實際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映企業(yè)應繳而未繳的房產(chǎn)稅。月份終了，企業(yè)計算出按規(guī)定應繳納的房產(chǎn)稅稅額，作如下會計分錄：借：管理費用貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時，應作如下會計分錄：借：應交稅金——應交房產(chǎn)稅貸：銀行存款
以上我們?yōu)榇蠹医榻B的是關(guān)于房產(chǎn)稅從租征收稅率多少以及房產(chǎn)稅計算方法的相關(guān)問題，對于這類的問題我們應該了解一些了吧。因為我們生活中對于稅收的種類、金額了解不太多，因為稅收的種類很多、金額也有不同，上面的介紹希望可以幫助大家。
好得家悅城
好得家悅城項目
好得家悅城位于徐州市鼓樓區(qū)殷莊路與北三環(huán)交匯處，處于鼓樓高新區(qū)核心位置，東鄰青山公園，南臨規(guī)劃中的琵琶山公園、紅星美凱龍，月星家居等家居建材聚集區(qū)，西臨金駒物流園，北側(cè)為12.5公里長丁萬河風景區(qū)、和具有千年歷史文化的京杭運河，二者交匯于此呈雙龍戲珠之勢。北三環(huán)屬于徐州規(guī)劃的商業(yè)貿(mào)易區(qū)，本項目正位于其核心位置。承東接西、溝通南北，區(qū)位優(yōu)勢尤為突出。
項目周邊配套完善，除項目自身商業(yè)配套外，匯鄰灣商圈、君盛廣場、琵琶農(nóng)貿(mào)市場、超市等商業(yè)體近在咫尺，滿足購物生活需求。緊鄰丁萬河風景區(qū)及青山公園，是平時休閑度假的好去處。此外，項目周邊還有3院附屬醫(yī)院，以及北區(qū)股份制醫(yī)院進一步保障家人的身體和身心健康，給生活帶來最妥帖的舒適。
目前在售的公寓復式平層都有，最低總價20多萬起，贈送精裝修，性價比非常高，在整個區(qū)域內(nèi)都是獨一無二的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。
【第12篇】增值稅實施條例暫行細則
視同銷賬務處理和稅務處理，匯算清繳申報怎么填寫？
視同銷售，全稱“視同銷售貨物行為”意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計稅的需要將其“視同銷售”。視同銷售行為一直是很多財務人員的比較困惑模糊的問題!
今天就給大家詳細總結(jié)下常見的情形！
增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅'抵扣進項并產(chǎn)生銷項'的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等。
企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會計上沒有做收入處理。
會計上的視同銷售：是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。
01
增值稅視同銷售情形
（一）單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物
（1）將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；
（2）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
（3）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目或者用于集體福利或個人消費；
（4）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，分配或者贈送；
投資是指將貨物作為投資，贈送給其他單位或者個體工商戶；分配是指分配給股東或投資者；贈送是指無償贈送他人。
（5）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（6）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
（二）四種特殊情形
1、根據(jù)《財政部國家稅務總局國務院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部稅務總局國務院扶貧辦公告2023年第55號）第一條、第二條規(guī)定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。
在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕嗣撠毜貐^(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。
2、根據(jù)《關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第86號）第七條規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務。本條款自2023年12月24日起施行。
3、根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕4號）規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。自2023年1月1日起執(zhí)行。
4、根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定：自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，此政策延長至2023年12月31日。
（三）視同銷售銷售額的確定
1.增值稅暫行條例實施細則第十六條明確:納稅人發(fā)生條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額:
（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
2.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十四條明確:納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:
（1）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
（2）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
（3）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
成本利潤率由國家稅務總局確定。
無論是貨物及勞務，還是營改增視同銷售，上述三種視同銷售的銷售額確定方法不是企業(yè)隨意三選一，而是按照順序確定。
另外值得關(guān)注的是，《增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第四款明確了納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%。
案例：賓館免費提供早餐，梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈送礦泉水、泡茶袋等是否作視同銷售處理？
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，需要視同銷售。賓館免費提供以上各類用品，屬于住宿服務中常見的經(jīng)營模式，消費者購進住宿服務時，這些都包含在客戶統(tǒng)一支付的房費中，故不屬于無償贈送，無需視同銷售。
02
企業(yè)所得稅視同銷售情形
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）對條例第二十五條中貨物、財產(chǎn)處置的視同銷售問題作出了清晰的界定，以資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生變化為判定標準，確定資產(chǎn)在法人主體內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不視同銷售，資產(chǎn)在不同法人主體之間流轉(zhuǎn)，則視同銷售。
文件列舉了不視同銷售的情形，即對于除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;
（3）改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);
（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合;
（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
案例：企業(yè)自產(chǎn)的商品作為福利發(fā)放給員工，企業(yè)所得稅是否視同銷售？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>
另根據(jù)前面《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）規(guī)定可知，將企業(yè)自產(chǎn)的商品作為福利發(fā)放給員工，資產(chǎn)權(quán)屬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應作視同銷售處理。
03
視同銷售稅會處理表
04
常見問題答疑
（1）自產(chǎn)或者外購的貨物用于集體福利(福利部門)，用于業(yè)務招待、交際應酬，確不確認收入，如果確認，為什么?
【答】將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，屬于視同銷售的情況，需要確認收入；將外購的貨物用于集體福利，屬于不予抵扣增值稅進項稅額的處理，不確認收入。
自產(chǎn)或外購的貨物用于業(yè)務招待、交際應酬，不確認收入。
（2）關(guān)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費怎么做會計分錄，怎么影響會計利潤。另外，外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費對會計利潤的影響怎么體現(xiàn)。
【答】自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費
借：管理費用/銷售費用（影響會計利潤）
貸：庫存商品（不確認收入）
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
【業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。產(chǎn)權(quán)雖轉(zhuǎn)移但不能確定經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，不符合收入的確認條件】
【說明】納稅人自產(chǎn)或委托加工貨物時，其為生產(chǎn)貨物購進的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進項稅只要符合稅法規(guī)定的條件，是可以抵扣的，則自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費應計算銷項稅額。
（3）用于非貨幣性資產(chǎn)交貨及債務重組怎么做賬呢？
【答】用于非貨幣性資產(chǎn)交換：
借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
銀行存款等(或借方)
用于債務重組：
借：應付賬款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
營業(yè)外收入-債務重組利得
05
案例分析及納稅申報
例1：甲公司是一般納稅人，2023年7月將自制的產(chǎn)品空調(diào)作為職工福利發(fā)放，成本價20萬元（不含增值稅，下同），市場銷售的公允不含稅價格為35萬元。同年準予稅前扣除的工資薪金為200萬元（假設不考慮其他的職工福利費）。
會計分錄：
借：應付職工薪酬--職工福利費 395500
貸：主營業(yè)務收入 350000
貸：應交稅金—應繳增值稅 350000*13%=45500
借：主營業(yè)務成本 200000
貸：庫存商品 200000
從會計分錄可以看出，甲公司已經(jīng)將自制產(chǎn)品用于職工福利的部分作為銷售處理，
增值稅納稅申報，填寫附表（一）系統(tǒng)會自動識別到主表：
企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報填寫：a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》，本題中的視同銷售確認了主營業(yè)務收入，相當于正常的銷售收入填寫相關(guān)表格此處不在做展示。
【第13篇】貨運代理增值稅稅率
物流業(yè)企業(yè)注意了！不是所有的貨運中介服務都適用6%增值稅稅率！
案例概況
a公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營貨物裝卸、國內(nèi)貨運代理。有一天，a公司的財務負責人王小姐接到稅務機關(guān)的電話，通知她帶上營業(yè)執(zhí)照等資料到稅務局核實情況，王小姐趕緊準備好資料趕往稅務局。稅務機關(guān)工作人員告訴王小姐，經(jīng)過稅務機關(guān)調(diào)查，a公司可能存在稅率適用錯誤風險。
稅務機關(guān)工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務屬于無車承運，依照稅收相關(guān)規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，應按照交通運輸服務繳納增值稅，目前適用9%的稅率。
為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來看看這兩者區(qū)別吧。
政策鏈接
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
“無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。
無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動?！?/p>
2.《國家稅務總局關(guān)于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第30號)
“納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務；
（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。
來源：鹽田區(qū)稅務局
【第14篇】土地增值稅暫行條例實施細則
一、土地增值稅相關(guān)政策文件（全在這里了）
土地增值稅文件匯集（1994-2019）
中華人民共和國土地增值稅暫行條例
中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則
國稅函發(fā)〔1995〕110號（土地增值稅宣傳提綱）
國稅發(fā)〔2006〕187號（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算）
國稅發(fā)〔2009〕91號(《土地增值稅清算管理規(guī)程》)
稅總函〔2016〕309號（修訂土地增值稅納稅申報表）
安徽省稅務局公告2023年第21號（修改安徽省土地增值稅清算管理辦法）
二、思維導圖
（一）納稅人
土地增值稅的納稅義務人是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的單位和個人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體、個體工商業(yè)戶以及其他單位和個人。
要點：國有土地使用權(quán)（集體不征），有償（繼承、贈予不征），轉(zhuǎn)讓（出租不征），也適用于涉外企業(yè)、單位和個人。
（二）征稅對象
土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除《條例》 規(guī)定的扣除項目金額后的余額。
（三）稅率
土地增值稅采用四級超率累進稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60%。超率累進稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率為累進依據(jù)，按超累方式計算和確定適用稅率。在確定適用稅率時，首先需要確定征稅對象數(shù)額的相對率。即以增值額與扣除項目金額的比率（增值率）從低到高劃分為4 個級次：即增值額未超過扣除項目金額50％的部分；增值額超過扣除項目金額50 % ，未超過100 ％的部分；增值額超過扣除項目金領(lǐng)100％，未超過200 ％的部分；增值額超過扣除項目金額200％的部分，并分別適用30％、40％、50％、60％ 的稅率。土地增值稅4級超率累進稅率中每級增值額未超過扣除項目金額的比例，均包括本比例數(shù)。
（四）收入的確認
1.收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益，不僅僅指貨幣收入。
房地產(chǎn)評估的計稅事項是什么？
在征稅中，對發(fā)生下列情況的，需要進行房地產(chǎn)評估：
（1） 出售舊房及建筑物的；
（2）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；
（3）提供扣除項目金額不實的；
（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。
2.《國家稅務總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第一條規(guī)定，土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調(diào)整。
3.根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）第一條第一款規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
（五）扣除額
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本
包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共設施配套費、開發(fā)間接費用。這些成本允許按實際發(fā)生額扣除。
注意：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）第五條規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
3.房地產(chǎn)開發(fā)費用
指銷售費用、管理費用、財務費用。
（1）財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤，并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5 ％以內(nèi)予計算扣除以扣除。
（2）凡不能提供金融機構(gòu)證明的，利息不單獨扣除，三項費用的扣除按取得使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10 ％以內(nèi)計算扣除。
計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
4.舊房及建筑物的評估價格。
指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價值，并由當?shù)囟悇諜C關(guān)參考評估機構(gòu)的評估而確認的價格。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第二條第一款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。
5.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。注意營改增后不包括增值稅。
6.財政部規(guī)定的其他扣除項目
（1）加計扣除。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20％的扣除。
（2）代收費用扣除。對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。
（六）主要減免稅政策
1.銷售普通住房增值率未超過20%免征土地增值稅
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，其增值率未超過20%的，免征土地增值稅。普通標準住宅，是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅。
高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。根據(jù)《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)［2005］26號）的規(guī)定，普通標準住宅應同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積在120平方米以下；實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。
各省、自治區(qū)、直轄市對普通住房的具體標準可以適當上浮，但不超過上述標準的20%。前兩個條件比較容易得到確認。現(xiàn)在問題出在第三個條件的認定上：即實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2（1.44）倍以下。但是現(xiàn)在絕大部分地縣級稅務機關(guān)卻沒有此項“同級別土地上住房平均交易價格”的公告或通知可予以參考。
對于納稅人既建普通標準住宅又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規(guī)定。
2.個人銷售住房免征土地增值稅
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關(guān)申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）規(guī)定，對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核實，可以免征土地增值稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅［2008］137號）規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。即個人銷售的的住房，不論是普通住房還是非普通住房，不論首套住房還是兩套及兩套以上住房，均免征土地增值稅。注：僅限個人擁有的住宅，對于個人擁有的其他不動產(chǎn)，如商鋪、寫字樓、車庫以及單獨轉(zhuǎn)讓的地下室等，均不在免稅范圍。
3.政府搬遷免征土地增值稅的情形
因國家建設需要，被政府依法征用、收回的房地產(chǎn)取得的補償收入或因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》第十一條進一步規(guī)定，所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅［2006］21號）規(guī)定，“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；“國家建設的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦赵骸⑹〖壢嗣裾?、國務院有關(guān)部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。
符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。
4.單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值率未超過20%免征土地增值稅
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2015］139號）的規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。享受上述稅收優(yōu)惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建保［2010］87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。該優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。
5.轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財稅［2013］101號）的規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
6.企業(yè)兼并重組暫不征收土地增值稅
根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57 號）規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。 本通知所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。
7.合作建房分房作為自用暫免征收土地增值稅
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字［1995］48號）的規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅。
8.被撤銷金融機構(gòu)清償債務免征土地增值稅
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于被撤銷金融機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2003］141號）的規(guī)定，經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設于各地的分支機構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社，對被撤銷金融機構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務時，被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策。
9.資產(chǎn)管理公司處置房地產(chǎn)免征土地增值稅
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅［2001］10號）的規(guī)定，對信達、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務院批準成立的中國信達資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準分設于各地的分支機構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。
10.根據(jù)《財政部、稅務總局、海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號 ）第一條第八項規(guī)定，對北京冬奧組委再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應繳納土地增值稅。
根據(jù)《關(guān)于第七屆世界軍人運動會稅收政策的通知》（財稅〔2018〕119號）規(guī)定，對武漢軍運會執(zhí)行委員會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應繳納的土地增值稅。
11.根據(jù)《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）第四條規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。
（七）征收管理
1.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的納稅人，應當按下列程序辦理納稅手續(xù)：
（1）納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日那日，到房地產(chǎn)所在地稅務機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
對因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關(guān)根據(jù)情況確定。
對預售商品房的納稅人，在簽訂預售合同7 日內(nèi)，也須到稅務機關(guān)備案，并提供有關(guān)資料。
（2）稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的申報，核定應納稅額并規(guī)定納稅期限。對有些需要進行評估的，要求納稅人先進行評估，然后再根據(jù)評估結(jié)果確認評估價格。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第十六和規(guī)定，稅務機關(guān)核定的納稅期限，應在納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓（即過戶及登記）手續(xù)之前。
注：土地增值稅與其他稅種有個很明顯的區(qū)別在于需要稅務機關(guān)對土地增值稅的稅額進行審核確認。
（3）納稅人按照稅務機關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
2.對納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務機關(guān)可以預征土地增值稅。納稅人應按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限和稅額預繳土地增值稅。
預征土地增值稅時的計征依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）第一條第二款規(guī)定，為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：
土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條第二款規(guī)定，對未按預征規(guī)定期限預繳稅款的，應根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。
3.清算
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知 》 （國稅發(fā)〔2009〕91號）第三條規(guī)定，《規(guī)程》所稱土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應繳納土地增值稅稅款的行為。
第九條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（四）省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。
對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。
第十一條 對于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)。對于符合本規(guī)程第十條規(guī)定稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關(guān)確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關(guān)下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
應進行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務機關(guān)確定需要進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務機關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第八條規(guī)定，清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理，在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。
單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第八條規(guī)定，納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。
例外情形：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于契稅納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）第一條規(guī)定，根據(jù)人民法院、仲裁委員會的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報，稅務機關(guān)應予受理。第二條規(guī)定，購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務登記或者被稅務機關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務機關(guān)在核實有關(guān)情況后應予受理。
三、案例分析
類型一：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)
2023年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一棟寫字樓出售，取得的銷售收入總額2000萬元，支付開發(fā)寫字樓的地價款（包含契稅）400萬元，開發(fā)過程中支付拆遷補償費100萬元，供水供電基礎設施費80萬元，建筑工程費用520萬元，開發(fā)過程向金融機構(gòu)借款500萬元，借款期限1年，金融機構(gòu)年利率5%。施工、銷售過程中發(fā)生的管理費用和銷售費用共計260萬元。該企業(yè)銷售寫字樓繳納的印花稅、城市維護建設稅、教育費附加共計110萬元。計算該公司該項目應繳土地增值稅稅額。
（一）收入2000萬元
（二）扣除
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額=400（萬元）
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本=100萬元+80萬元+520萬元=700（萬元）
3.房地產(chǎn)開發(fā)費用=80（萬元），其中：
（1）利息支出=500*5%=25（萬元）
（2）其他=(400+700)*5%=55（萬元）（管理費用和銷售費用不能據(jù)實扣除）
4.稅金=110（萬元）
5.加計扣除=1100*20%=220（萬元）
扣除項目金額合計=400+700+80+110+220=1510（萬元）
（三）增值額=2000-1510=490（萬元）
（四）稅率
增值額/扣除項目金額=490/1510=32%<50% 故適用稅率為30%
（五）稅額
應該繳納土地增值稅稅額=490*30%=147（萬元）
土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）
類型二：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢20世紀90年代建造的廠房，當時造價100萬元，無償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需600萬元，該房子為七成新，按500萬元出售，支付有關(guān)稅費共計27.5萬元。計算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應繳納的土地增值稅額。
解析：出售舊房及建筑物，首先按評估價格及有關(guān)因素計算、確定扣除項目金額，再根據(jù)上述方法計算應納稅額。具體計算步驟是:
1.計算評估價格。其公式為: 評估價格=重置成本價×成新度折扣率 2.匯集扣除項目金額。 3.計算增值率。 4.依據(jù)增值率確定適用稅率。 5.依據(jù)適用稅率計算應納稅額。 應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
（1）評估價格=600×70%=420（萬元）
（2）允許扣除的稅金27.5（萬元）
（3）扣除項目金額合計=420+27.5=447.5（萬元）
（4）增值額=500－447.5=52.5（萬元）
（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%
（6）應納稅額=52.5×30%－447.5×0=15.75（萬元）
類型三：個人轉(zhuǎn)讓商鋪之發(fā)票扣除法
王某2023年9月轉(zhuǎn)讓店鋪一套，轉(zhuǎn)讓價格1000萬元，該房系王某2023年11月1日購買，發(fā)票顯示購買價格為400萬元，相對應的契稅完稅憑證顯示王某繳納契稅12萬元。王某應繳納的土地增值稅為多少？（本案例改編自《財產(chǎn)行為稅一本通》）
解析：（一）計稅收入
1.應繳納的增值稅=（1000-400）÷（1+5%）×5%=28.57（萬元）
2.計稅收入
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。
計稅收入=1000-28.57=971.43（萬元）。
（二）可扣除房產(chǎn)原值
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第二條第一款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。
可扣除房產(chǎn)原值=400+400×6×5%=520（萬元）
（三）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金
1.城建稅7%、教育附附加（3%）、地方教育附加（2%）合計=28.5714×12%=3.43（萬元）；
2.購買時繳納的契稅12（萬元）。允許扣除的是原不動產(chǎn)所有人王某在當時購買時繳納的契稅，而不是本次轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)受讓人繳納的契稅；
3.假設不考慮各環(huán)節(jié)印花稅問題，當?shù)囟悇諜C關(guān)規(guī)定教育費附加可視同稅金扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為3.43+12=15.43（萬元）；
（四）扣除項目金額=可扣除房產(chǎn)原值+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=520+15.43=535.43（萬元）。
（五）增值額=計稅收入-扣除項目金額=971.43-535.43=436（萬元）；
（六）增值率=增值額÷扣除項目金額=436÷535.43=81.43%
（七）應繳納的土地增值稅=436×40%-535.43×5%=147.63（萬元）。
類型四：土地增值稅清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓
甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)a項目的可售總面積為45000㎡，截止2023年11月底銷售面積為40500㎡，取得不含增值稅收入40500萬元；計算土地增值稅時扣除項目金額合計29013.75萬元；尚余4500㎡房屋未銷售。2023年11月主管稅務機關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就a項目進行土地增值稅清算。2023年2月底，公司將剩余4500㎡房屋打包銷售，收取不含增值稅收入4320萬元。計算甲公司清算后銷售業(yè)務應納土地增值稅。
解析：納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。
單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積
1.打包銷售的4500㎡房屋的單位建筑面積成本費用=29013.75÷40500＝0.72（萬元）
2.公司打包銷售的4500㎡房屋的土地增值稅：
（1）扣除項目＝0.72×4500＝3240（萬元）
（2）增值額＝4320－3240＝1080（萬元）
（3）增值率＝1080÷3240×100%＝33.33%
（4）應納土地增值稅＝1080×30%＝324（萬元）
【第15篇】國稅增值稅發(fā)票查詢平臺
熬夜整理的增值稅發(fā)票綜合服務平臺操作手冊，完整版！
增值稅發(fā)票綜合服務平臺，為納稅人提供抵扣勾選、退稅勾選、發(fā)票查詢、風險提示、信息下載等服務，作為財務工作者，經(jīng)常要使用增值稅發(fā)票服務平臺，為了方便大家掌握增值稅發(fā)票綜合服務平臺，以及幫助以前沒有操作過的會計小白，專門制作了增值稅發(fā)票綜合服務平臺操作手冊，下面我們就一起來看看操作手冊吧。
目錄
增值稅發(fā)票綜合服務平臺操作手冊
一、登錄操作
二、稅務數(shù)字賬戶介紹
三、抵扣勾選操作
四、申報
五、退稅勾選操作
六、代辦退稅操作
七、成品油相關(guān)操作(油類經(jīng)銷企業(yè))
八、紅字發(fā)票操作
九、回退稅款所屬期
一、登錄操作
二、稅務數(shù)字賬戶介紹
三、抵扣勾選操作
四、申報
完成抵扣勾選確認后，該發(fā)票可以作為申報抵扣的依據(jù)。納稅人可在我省電子稅務局、辦稅服務大廳辦理納稅申報，申報流程與原有流程一致。申報比對通過后稅控設備解鎖。
五、退稅勾選操作
六、代辦退稅操作
七、成品油相關(guān)操作(油類經(jīng)銷企業(yè))
八、紅字發(fā)票操作
九、回退稅款所屬期
以上就是增值稅發(fā)票綜合服務平臺操作手冊的全部內(nèi)容了，由于完整版內(nèi)容共39頁，內(nèi)容較大不能完成上傳，如果需要抱走完整版的朋友，可以根據(jù)下方方式抱走~
【第16篇】綠化苗木增值稅稅率
綠化是每個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必不可少的支出項目，有些房地產(chǎn)企業(yè)會把綠化工程整體承包給一個公司，或者找兩家公司分別進行苗木采購和綠化工程。最終達成的目的是一致的，但是涉稅項目卻存在差異，下面我們分情況進行相應的涉稅分析。
一、 苗木公司自培苗木并承包綠化工程
對于苗木公司銷售自產(chǎn)苗木，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定，林木的培育和種植免征企業(yè)所得稅。即苗木公司對苗木進行培育后銷售環(huán)節(jié)免征增值稅和企業(yè)所得稅，但對于房地產(chǎn)公司來說，采購苗木可以按照9%的稅率進行進項抵扣。
而園林綠化工程屬于增值稅“其他建筑服務”征稅范圍，需要按照9%的稅率繳納增值稅，同時也需要繳納企業(yè)所得稅。
以此為前提，企業(yè)在簽訂合同的時候需要注意，兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。即簽訂合同時如果沒有分別核算，則免稅政策將不再適用，而需要從高，全部按照9%的稅率征收增值稅，所以建議企業(yè)在簽訂合同時將兩項業(yè)務分別列示或者直接簽訂兩個合同。此時，需要特別注意的是，如果對兩項業(yè)務的合同金額進行合理分攤，對于苗木公司來講，可以更好的利用免稅政策，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講可以有更大的議價空間。
二、苗木公司外購苗木并承擔綠化工程
對于這種情況，苗木公司外購苗木后直接銷售不符合免稅的基本條件，所以苗木公司銷售環(huán)節(jié)需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，增值稅稅率為9%，這種情況下兩項業(yè)務的增值稅稅率相同，在合同總額一定的情況下，合同簽訂形式對增值稅無影響。
注意：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施農(nóng)林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第七條規(guī)定：購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務處理。企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。
主管稅務機關(guān)對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。
若苗木公司外購苗木后培育一段時間，經(jīng)主管稅務機關(guān)確認免稅條件的，可以申請免稅。
三、選定兩家公司分別進行采購和綠化
若房地產(chǎn)企業(yè)將綠化工程承包給一家公司，而選擇向另一家苗木公司采購苗木的，需要注意苗木公司提供的苗木是否為自有苗圃基地培育，若是，則會收到免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，此時注意按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以9%的扣除率計算并進行進項稅的扣除；若不是，則會收到增值稅專用發(fā)票，直接按照票面進項稅額扣除即可。
以上是不同情況的涉稅分析。另外，鑒于國家對于苗木公司有相應的免稅政策，所以對于綠化需求較大的房地產(chǎn)企業(yè)可以考慮自己成立苗木公司，在自有苗圃基地培育苗木，用于房地產(chǎn)項目。這樣對于苗木公司而言，可以免征增值稅和企業(yè)所得稅，同時房地產(chǎn)企業(yè)還可以進行相應的進項抵扣。
