匯總繳納增值稅（16篇）

【第1篇】匯總繳納增值稅

好消息！好消息！

電子稅務(wù)局又上線新功能啦！

敲重點！

它就是

那么，很多小伙伴會問

增值稅匯總納稅需要什么條件呢？

在電子稅務(wù)局又該怎么操作呢？

很簡單~

快跟著小編一起看看這份攻略吧！

一、◆申請條件

跨區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，同時具備以下條件的，除另有規(guī)定外，可由總機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅匯總申報。

（一）總分機構(gòu)均為增值稅一般納稅人；

（二）總分機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，在總機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實行規(guī)范化經(jīng)營管理；總機構(gòu)能夠準確計算分支機構(gòu)的銷售收入、成本費用及應(yīng)分配的增值稅額，準確提供稅務(wù)資料；

（三）法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當滿足的其他條件。

二、◆資料清單

總機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時，應(yīng)提供以下資料：

（一）增值稅匯總申報申請報告（說明申請事項、理由，以及說明總分機構(gòu)內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)核算相關(guān)管理制度、企業(yè)財會核算和管理系統(tǒng)軟件情況等）；

（二）總分機構(gòu)名冊。

（文件依據(jù)：《廈門市財政局 國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<廈門市總分機構(gòu)增值稅匯總申報管理辦法>的通知》（廈財稅〔2018〕14號））

三、◆操作流程

① 總機構(gòu)納稅人在廈門稅務(wù)網(wǎng)站點擊“廈門市電子稅務(wù)局”登錄；

② 點擊“我要辦稅”中的“綜合信息報告”；

③ 點擊“資格信息報告”中的“匯總繳納增值稅審批”；

④ 根據(jù)匯總納稅情況填寫“備案人基本信息”；

（?溫馨提示：注意核對“匯總區(qū)域”、“匯總企業(yè)類型”和“是否連鎖企業(yè)”）

⑤ 填寫“被匯總納稅人清單”：

（?溫馨提示：新增需要匯總的分支機構(gòu)信息）

⑥ 點擊“附送資料”，上傳《增值稅匯總申報申請說明》

⑦ 核對無誤后點擊“保存”

⑧ 點擊“提交”后再點擊“申請”

⑨ 系統(tǒng)將生成《涉稅事項受理系統(tǒng)回執(zhí)單》

【第2篇】應(yīng)繳納增值稅計算公式

一、各種稅的計算方式

1、增值稅

(1)一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)

(2)進口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅(+消費稅)

(3)小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

2、消費稅

(1)一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1—消費稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1—消費稅稅率)

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1—消費稅稅率)

(2)從量計征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3、關(guān)稅

(1)從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

(2)從量計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

(3)復(fù)合計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

5、其他稅收

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率

(2)房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1—扣除比例)×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

(3)資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

(4)土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應(yīng)納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)

(5)契稅

應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計算公式

1、增值稅計算方法

(2)直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：=增值額×增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額

(3) 間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率

購進扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

實耗扣稅法

扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

2、一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

(1)銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(2) 進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

進口貨物應(yīng)納增值稅額

進口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅免稅價格+關(guān)稅+消費稅

3、消費稅額

(1) 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額=銷售額×稅率

1)、應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

2)、組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)

3)、組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)

4)、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+應(yīng)納消費稅稅額

5)、組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)

(2) 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額

4、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=收入總額-成本、費用、損失

(1) 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費用

(2) 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用-匯兌損失

主營業(yè)務(wù)利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入

商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

(3) 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

5、土地增值稅額

(1) 一般計算方法

應(yīng)納稅總額=∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率=土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項目金額

(2) 簡便計稅方法

1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×30%

2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項目金額×0.05

3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項目金額×0.15

4)、土地增值額超過項目金額200%

應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項目金額×0.35

6、城市建設(shè)維護稅

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入額)×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額

應(yīng)退稅額=已交稅額-核實后的應(yīng)納稅額

7、資源稅額

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

8、車船稅

(1) 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

(2)載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

(3) 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

(4) 機動船應(yīng)納稅額的計算公式：

機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

(5) 非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

(6) 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

9、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4

10、印花稅額

(1)購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000

(2) 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000

(3) 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

(4) 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

(5) 財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

(6) 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000

(7) 借款合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/10000

(8) 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000

(9) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

(10) 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

(11) 貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000

(12) 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000

2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

11、關(guān)稅

(1) 進口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))

(2) 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)

本文來源：中國稅務(wù)雜志社、會計幫官微、武漢國稅。

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【第3篇】免稅產(chǎn)品繳納增值稅嗎

小規(guī)模個人獨資企業(yè)大家應(yīng)該都清楚，相對于有限公司，小規(guī)模企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅的，小規(guī)模企業(yè)只需要繳納增值稅、附小規(guī)模個獨無需繳納所得稅，普票增值稅免稅，個稅核定1.2%加稅、個人經(jīng)營所得稅，在4月份之后增值稅也是進行免稅政策，附加稅也是免稅，如果出具普票只需要繳納個人經(jīng)營所得稅。

而小規(guī)模企業(yè)的個人所得稅征收方式分為2種，一個是查賬征收，一個是核定征收，其中的稅負率如下：

查賬征收：5%——35%（按照5級累進制度，利潤越高稅負率越重）

核定征收：1.2%（營業(yè)額的1.2%）

我們這時候就可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)來選擇享受政策以此來減免自身或者是企業(yè)的稅負率，如果我們個人做業(yè)務(wù)時候個稅過高而且一年有2.3百萬，我們就可以選擇成立個體戶來做業(yè)務(wù)，如果我們企業(yè)的一部分成本比較缺少我們也可以成立個體戶，分包業(yè)務(wù)，以此減免自身的稅費!

案例：某科技公司一年利潤500萬，這時候我們可以通過業(yè)務(wù)分包的方式分包在個體戶上，而我們個體戶也只需繳納1.2%的個人所得稅。

500萬*1.2%=6萬

我們出具500萬的發(fā)票也只需要繳納6萬元的稅費，對于我們個體戶也是非常劃算的 ，而且園區(qū)采用的是總部經(jīng)濟招商模式，無需企業(yè)實體入駐，注冊的流程也無需本人到現(xiàn)場，所以是非常方便的!

我們企業(yè)或者個人都可以根據(jù)自己的實際業(yè)務(wù)情況選擇成立與業(yè)務(wù)相關(guān)的個獨，如xx營銷策劃工作室、xx建筑材料貿(mào)易、xx推廣部等等！

【第4篇】當月繳納上期增值稅通過

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費中增值稅消費稅核算包含哪些科目？實際操作中企業(yè)在繳納應(yīng)交稅費時都是在應(yīng)交稅費科目中進行核算的。小編認為總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況；對此，小編老師整理了一些相關(guān)的資料給大家，希望對大家有所幫助。

應(yīng)交稅費中增值稅消費稅核算

一般納稅人對當月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實際工作中，企業(yè)當月預(yù)交增值稅時，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”賬戶核算。

【例1】2023年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計算甲公司當月增值稅進項稅額為520 000元，銷項稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

9月20日，預(yù)交增值稅會計處理為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200 000

貸：銀行存款 200 000

9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 260 000

10月7日，上交增值稅會計處理為：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 260 000

貸：銀行存款 260 000

通過應(yīng)交稅費核算的科目有哪些？

企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。通過這個科目核算的是需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費，

企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

通過應(yīng)交稅費核算的

（1）增值稅：直接計入應(yīng)交稅費中核算。

（2）消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應(yīng)交稅費。

（3）資源稅：對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應(yīng)交稅費。

（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

（5）土地增值稅：貸方計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目

（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應(yīng)交稅費。

【第5篇】貸款服務(wù)繳納增值稅

借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。企業(yè)借款時應(yīng)該簽訂借款合同，合同中需要注明借款人、借款金額、借款利率、借款時間還有借款用途。其中特別主要注意的是借款用途，出借人明知是為了進行非法活動或者違反法律法規(guī)而借款的，其借貸關(guān)系不予保護。

一、借款利息需要繳納增值稅

借款合同中雙方約定的利息，是需要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅的。但是現(xiàn)實生活中，關(guān)聯(lián)企業(yè)、個人為了發(fā)展業(yè)務(wù)經(jīng)常會有無償借款的情形。如果簽訂的是無償貸款合同還需要繳納增值稅么？

如果是企業(yè)之間提供無償貸款，是需要視同銷售繳納增值稅的，一般稅務(wù)局會按銀行同期同類貸款利率核定利息收入作為計稅依據(jù)。

如果是個人無償借款給企業(yè)，則不需要視同銷售繳納增值稅。

另外根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）第三條規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。但企業(yè)不符合集團性質(zhì)，還是應(yīng)該視同銷售繳納增值稅。

二、個人向企業(yè)借款長期未歸可能涉及個人所得稅

企業(yè)股東向其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

另外如果企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)。所有權(quán)登記為該借款人員，且借款年度終了后未歸還借款的，屬于對他進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)計征工資、薪金所得個人所得稅。

三、借款利息企業(yè)所得稅稅前扣除要求

影響借款利息支出稅前扣除主要有以下幾個條件：

（1）借款利息應(yīng)取得合法合規(guī)的票據(jù)，否則不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

（2）凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款受債資比限制，但是企業(yè)能夠提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

（4）企業(yè)向金融企業(yè)借款可以直接稅前扣除，企業(yè)向非金融機構(gòu)借款，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以稅前扣除，超過部分需要納稅調(diào)增。

四、企業(yè)與銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅，企業(yè)與非金融機構(gòu)簽訂的借款合同不繳納印花稅

由《印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》可知，借款合同是指銀行及其他金融機構(gòu)組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。

《印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定：印花稅只對稅目稅率表中所列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。根據(jù)上述政策規(guī)定，企業(yè)與非金融機構(gòu)簽訂的借款合同不貼花。

另外注意在2023年9月1日至2023年12月31期間，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅優(yōu)惠政策。

五、企業(yè)取得金融機構(gòu)開具的增值稅專用發(fā)票，進項稅額不得抵扣

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號文件附件1）第二十七條第六項規(guī)定，購進的貸款服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅【2016】36號文件附件2）第一條第四項第3點規(guī)定：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

根據(jù)上述政策規(guī)定，企業(yè)在日常購進的貸款服務(wù)中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，包括向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。因此，在此種不能抵扣進項稅額的情形下，接受貸款服務(wù)的企業(yè)一般索要增值稅普通發(fā)票即可。

【第6篇】土地增值稅繳納時間

?現(xiàn)我國現(xiàn)行稅費種類

18種稅：增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅；企業(yè)所得稅、個人所得稅；土地增值稅、資源稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、環(huán)境保護稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煙葉稅、城市維護建設(shè)稅、船舶噸稅。

7種費：教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、社保費（基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費）。

2種基金：廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、水利防洪基金。

?各稅種申報期限

1、增值稅納稅申報時間

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2、企業(yè)所得稅納稅申報時間

納稅期限為“月”、“季”；申報期限和繳納期限為“月后15日”、“季后15日”；全年匯繳申報期限和繳納期限為“年度終了5個月”。

3、個人所得稅納稅申報時間

(1)對定期定額戶，個人所得稅納稅期限為“月”，簡并征期的還有“季”、“半年”；申報期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”；

(2)對扣繳義務(wù)人扣繳的個人所得稅，納稅期限為“月”，申報期限和繳納期限為“月后15日”；

(3)對承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，納稅期限為“年”，申報期限和繳納期限為“年后30日”；如納稅義務(wù)人一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，納稅期限為“次”，申報期限和繳納期限為“7日”；

(4)從境外取得所得的納稅人，納稅期限為“年”，申報期限和繳納期限為“年后30日”。

4、資源稅納稅申報時間

納稅期限為“月”，申報和繳納期限為“月后15日”。根據(jù)稅法，納稅期限還有每月1日、3日、5日、10日、15日的繳稅方式。

5、房產(chǎn)稅納稅申報時間

(1)房產(chǎn)管理部門，納稅期限為“月”，申報和繳納期限為“月后10日”;

(2)企業(yè)和其他單位，納稅期限為“季”、“半年”，申報和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日” ;

(3)個人，納稅期限為“季”、“半年”、“年”，申報和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。

6、印花稅納稅申報時間

印花稅納稅期限為“次”，匯總繳納的也可按“月”，申報和繳納期限為“月后10日”。

7、土地增值稅納稅申報時間

納稅人應(yīng)當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅期限為“月”、“季”，申報和繳納期限為“月后7日”、“季后7日”。

8、車船使用稅納稅申報時間

納稅期限為“年初”，申報和繳納期限為“年初三個月”，對新增或查補車輛納稅期限為“次”。

9、城建稅、教育費附加參照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定

10、城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅按年計算、分期繳納。對新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：①征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；②征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

【第7篇】分公司如何繳納增值稅

來源：中道財稅-李欣

在日常工作中，混合銷售行為不在少數(shù)。我們知道，根據(jù)財稅【2016】年36號文的規(guī)定，對于混合銷售的增值稅交納依據(jù)是：如果企業(yè)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。而混合銷售行為的判斷只能是“銷售+服務(wù)”的形式，且這個前提是“銷售+服務(wù)”的甲方為同一主體，即在同一項業(yè)務(wù)中發(fā)生，此時才屬于混合銷售。

而混合銷售也有例外情況：

① 國家稅務(wù)總局公告2023年第11號

② 國家稅務(wù)總局公告2023年第42號

為了便于理解，小編將例外情況總結(jié)如下：

日常工作中，客戶經(jīng)常感到困惑的問題是：我們的合同怎么簽，發(fā)票怎么開？甲方要求我們開具13%稅率的發(fā)票合理嗎？實務(wù)中，一定是先有業(yè)務(wù)，再有合同，最后才是開票和交稅。那么我們就從業(yè)務(wù)談起，首先判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售？再考慮適用的主營業(yè)務(wù)是什么，可以開什么稅目的發(fā)票？最后按此思路，再思索合同應(yīng)該怎么簽？下來我們結(jié)合幾個例子加以分析：

案例一：某鋁合金門窗企業(yè)，銷售自產(chǎn)門窗的同時進行安裝服務(wù)，合同總價款為500萬元，該鋁合金門窗企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：這就是一個典型的混合銷售案例了！由于銷售貨物的同時提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售行為，首先判斷該公司的主營業(yè)務(wù)，如果主營業(yè)務(wù)是門窗的銷售，那么企業(yè)應(yīng)按銷售貨物開票，稅率從主營業(yè)務(wù)13%。故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=500/1.13*13%=57.52（萬元）

案例二：某電梯銷售公司，向某房企銷售外購電梯的同時提供安裝服務(wù)，合同約定電梯銷售價款為1000萬元，安裝價款為50萬元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：該公司分別簽署了銷售和安裝服務(wù)的價款，屬于混合銷售的例外情況，此時企業(yè)應(yīng)分別按照銷售機器設(shè)備和安裝服務(wù)開票，其中安裝服務(wù)可以選擇簡易計稅，稅率為13%和3%。電梯公司該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1000/1.13*13%+50/1.03*3%=116.5（萬元）

案例三：某電梯銷售公司，向某房企銷售自產(chǎn)電梯的同時提供安裝服務(wù)，合同總價款為1050萬元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：由于企業(yè)未依據(jù)11號公告分別核算銷售和安裝服務(wù)的銷售額，故按兼營處理，從高適用稅率或者征收率。此時企業(yè)的銷售和安裝業(yè)務(wù)應(yīng)按銷售的適用稅率核算，故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1050/1.13*13%=120.8（萬元）

從以上兩個案例中我們可以看出，由于合同的簽訂方式不同，僅僅是分別核算了銷售和安裝服務(wù)的價款，導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的結(jié)果不同。

案例四：某鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時進行安裝服務(wù)，合同約定鋼結(jié)構(gòu)銷售價款為350萬元，安裝價款為150萬元，該鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：由于該公司分別簽署了銷售和安裝服務(wù)的價款，屬于混合銷售的例外情況，此時企業(yè)應(yīng)分別按照銷售鋼結(jié)構(gòu)件和安裝服務(wù)開票，稅率為13%和9%。故鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)分別核算銷售和安裝服務(wù)的銷售額，此時該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=350/1.13*13%+150/1.09*9%=52.65（萬元）

從以上四個案例中我們可以看出，如何判斷該業(yè)務(wù)屬于何種計稅方式，小編總結(jié)步驟如下：

1、判斷業(yè)務(wù)：是屬于混合銷售、兼營還是混合銷售的例外情況？

2、價款如何核算：是否分別核算銷售和安裝的價款？

3、判斷適用政策：該業(yè)務(wù)到底是混合銷售（從主營業(yè)務(wù)稅率）、兼營（從高適用稅率）、還是按照混合銷售以外的特殊規(guī)定（分別核算銷售額、分別適用不用的稅率或者征收率）？

4、整體業(yè)務(wù)的審核：通過業(yè)務(wù)上的判斷之后，財務(wù)人員再去審核合同簽署的是否規(guī)范、合理？

但實務(wù)中，對于11號公告中的“自產(chǎn)活動板房和鋼結(jié)構(gòu)件”兩類特殊情況，應(yīng)分別核算的安裝服務(wù)是否可以適用簡易計稅？稅法條文并沒有明確表示，各地爭議也比較大。建議企業(yè)在實際執(zhí)行的過程中，提前向主管機關(guān)咨詢相關(guān)口徑，避免涉稅風(fēng)險！

【第8篇】繳納上月增值稅會計分錄

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一、應(yīng)交稅費的二級科目

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細科目，注意：如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)，土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”；如果處置作為無形資產(chǎn)管理的土地使用權(quán)，土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“營業(yè)外支出”，如果在處置無形資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應(yīng)的借方科目為“營業(yè)外支出”。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用（或以前年度損益調(diào)整）

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

（1）計算時

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

（2）上交時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

（四）增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（詳見后）

2、應(yīng)交稅費——未交增值稅

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)帳事項入帳后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)帳事項入帳后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

（1）轉(zhuǎn)出留抵時：

借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（2）以后允許抵扣時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

5、應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時需要預(yù)繳城建稅等附加稅費時：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

—應(yīng)交城建稅

—應(yīng)交教育費附加

—應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

經(jīng)典例題：2023年6月，納稅人購進辦公樓辦公用，金額10000萬元，進項稅額1100萬元，分10年計提折舊，無殘值。6月所屬期抵扣1100*60%=660萬元，另440萬待2023年6月抵。

（1）6月購進辦公樓時：

借：固定資產(chǎn)—辦公樓 10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）660

應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 440

貸：銀行存款 11100

（2）7月起計提折舊，每月折舊金額 10000÷20÷12=41.67

借：管理費用

貸：累計折舊—辦公樓 41.67

（3）若未改變用途，2023年6月，剩余40%部分達到允許抵扣條件。

借： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）440

貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 440

（4）若中途改變用途，假設(shè)2023年10月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利了。

首先計算不動產(chǎn)凈值率：

不動產(chǎn)凈值率＝〔 10000 萬元－10000 萬元÷（ 10×12）×4〕 ÷10000 萬元＝96.67%

計算不得抵扣的進項稅額＝1100 萬元×96.67%＝1063.33 萬元

比較：1063.33 萬元＞660 萬元，660 萬元應(yīng)于 2016 年 11 月申報期申報 10 月屬期增值稅時做進項稅轉(zhuǎn)出；該 660 萬元應(yīng)計入改變用途當期“ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（ 進項稅額轉(zhuǎn)出）” 科目核算。剩余不得抵扣的進項稅額差額處理差額＝不得抵扣的進項稅額－已抵扣進項稅額＝1063.33 萬元－660 萬元＝403.33 萬元，該 403.33 萬元應(yīng)于轉(zhuǎn)變用途當期從待抵扣進項稅額中扣減。

①借：固定資產(chǎn)—辦公樓 660

貸： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）660

②借：固定資產(chǎn)—辦公樓 403.33

貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 403.33

③2023年6月，剩余部分達到允許抵扣條件：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）36.67

貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 36.67

7、應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等：

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認證時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

（3）領(lǐng)用時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點的：

借：應(yīng)收帳款等

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

9、應(yīng)交稅費——簡易計稅

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

二、不在應(yīng)交稅費核算

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費核算。

三、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

交納當月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款），貸：營業(yè)外收入。

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

（1）生產(chǎn)企業(yè)

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）大于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費下共設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

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【第9篇】增值稅繳納會計分錄

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

二、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

三、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

一、一般納稅人一般以1個月為1個納稅期。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。

（二）參考賬務(wù)處理

1.結(jié)轉(zhuǎn)當期應(yīng)交未交的增值稅科目：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

2.如果當期進項稅大于銷項稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

3.次月繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）

二、一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期時。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“已交稅金”專欄?！耙呀欢惤稹睂?，記錄一般納稅人當月已交納的應(yīng)交增值稅額。

（二）交納當月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

（三）計算應(yīng)交增值稅并且當月繳稅時，參考賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）

三、一般納稅人選擇簡易計稅時。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“簡易計稅”明細科目。“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（二）參考賬務(wù)處理：

繳納增值稅時

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）

四、小規(guī)模納稅人按月申報繳納增值稅時。

（一）小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置其他專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

（二）參考賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）

上述是增值稅納稅人常見的賬務(wù)處理供大家參考。政策依據(jù)為《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號），一般納稅人抵扣進項稅應(yīng)該取得增值稅專用發(fā)票或者其他有效憑證。增值稅納稅人也可以根據(jù)自己的實際情況在規(guī)定下選擇其他賬務(wù)處理方式。

轉(zhuǎn)自：中稅答疑

蕓窗e財會，為千萬財會人服務(wù)

【第10篇】建筑業(yè)如何繳納增值稅

1、異地施工，是否需要在異地繳納企業(yè)所得稅？

回答：需要在異地繳納

2、屬于小規(guī)模納稅人，季度工程低于30萬當月是否需要在異地繳納增值稅？

回答：不需要

3、自然人異地提供建筑服務(wù)，需要預(yù)繳增值稅嗎？

回答：不需要

4、建筑業(yè)預(yù)繳增值稅，是不是一般計稅和簡易計稅都是差額預(yù)繳？

回答：建筑業(yè)預(yù)繳增值稅，是不是一般計稅和簡易征稅都可以差額預(yù)繳，但是回機構(gòu)所在地時一般計稅項目需要全額計稅。

5、簡易計稅項目預(yù)繳的增值稅能在一般計稅項目中抵減嗎?

回答：簡易計稅項目預(yù)繳的稅款可以在一般計稅項目增值稅應(yīng)納稅額中抵減。預(yù)繳的增值稅抵減增值稅時不與建筑項目的應(yīng)交增值稅--對應(yīng)抵減。

6、建筑業(yè)企業(yè)異地的工程必須需要設(shè)立分公司或者是子公司嗎？

回答：不需要

7、怎樣的建筑工程既要辦理農(nóng)民工工資專用賬戶又要辦理農(nóng)民工實名制管理？

回答：主要是房建工程以及市政工程

8、建筑業(yè)差額征收增值稅使用于一般計稅項目嗎

回答：只有簡易計稅的情況下才可以享受差額納稅的政策

9、建筑業(yè)差額征收增值稅，財務(wù)上如何體現(xiàn)差額繳納？

回答：根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“工程施工”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費--簡易計稅”科目，貸記“工程施工”科目。

10、建筑差額征收增值稅，分包款需要憑什么作為抵扣依據(jù)？簡易計稅是否需要向稅務(wù)備案？

回答：分包款可以憑借發(fā)票扣款。如專業(yè)工程分包合同，其材料及勞務(wù)款均可憑票扣除。簡易計稅不需要向稅局備案了。

11、一家建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場用甲方的水電，取得甲方水電費分割單，金額200萬元稅局能否允許稅前扣除?

回答：不可以!不是共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)!水電費屬于貨物了。分割單只適用于勞務(wù)，不適用于貨物!只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，才有可能采取分攤方式。

12、關(guān)于建筑行業(yè)中的服務(wù)行業(yè)，缺少成本進項導(dǎo)致賬目利潤虛高，所得稅壓力大的情況怎么合規(guī)解決？

回答：可以在一些總部經(jīng)濟招商園區(qū)內(nèi)，成立相匹配的小規(guī)模個人獨資企業(yè)，享受相應(yīng)的核定征收政策，減少所得稅上的壓力。

核定征收與查賬征收不同，核定征收不看企業(yè)的進項、利潤等，只看企業(yè)的銷售額（開票額），再根據(jù)其所屬行業(yè)確定應(yīng)納稅所得額。

核定征收主要是用于一些賬目不健全的企業(yè)，就按照行業(yè)利潤率10%來進行核定。

假如一家享受核定征收的個人獨資企業(yè)，今年的開票額為400萬，稅務(wù)就按照利潤為400萬*10%=40萬來進行征稅。核定征收一般就是個人獨資企業(yè)或者個體工商戶，一般個人經(jīng)營，因為這樣的企業(yè)不具備完整的建賬能力，申請核定征收就是合理的。個人獨資企業(yè)交稅按照個人經(jīng)營所得繳納個人所得稅，套五級累進制就是0.5-2.1%

小規(guī)模納稅人目前增值稅是1%，附加稅減半征收0.06%，個稅0.5%-2.1%，綜合稅率3%左右，400萬的業(yè)務(wù)繳納12萬左右的稅金后就可以直接轉(zhuǎn)入法人的私人賬戶自由支配。

信息技術(shù)、軟件開發(fā)、文化創(chuàng)意、房地產(chǎn)行業(yè)、廣告?zhèn)髅健⒃O(shè)計規(guī)劃、營銷策劃、會議展覽、商業(yè)管理、企業(yè)管理、服務(wù)行業(yè)、游戲行業(yè)、市場營銷策劃、商貿(mào)行業(yè)、電商行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)、建筑行業(yè)等高利潤低成本的行業(yè)，都可以通過成立個人獨資企業(yè)享受核定征收，以業(yè)務(wù)的模式合理合法的減少稅收壓力。

想要在相關(guān)地區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策的朋友可以與我們稅務(wù)師詳細溝通，直接幫您對接各地稅源地源頭政策。

【第11篇】總分機構(gòu)匯總繳納增值稅

企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)很常見，跨省、同一省內(nèi)的分支機構(gòu)，增值稅應(yīng)該由誰申報繳納呢？小編來和大家聊一聊~~

一、跨 省

跨省設(shè)立分支機構(gòu)情況下，總分公司應(yīng)各自申報繳納增值稅，也有特殊情形：

總公司負責(zé)開戶、開票、收款

采取網(wǎng)絡(luò)資金結(jié)算方式的，所有收入在總公司當?shù)乩U納增值稅，分公司不獨立申報，應(yīng)滿足：

銀行賬戶：以總機構(gòu)的名義開立，賬戶為分支機構(gòu)所在地賬號，只能存款、轉(zhuǎn)賬，不能取款；

發(fā)票：由總機構(gòu)直接開具發(fā)票給購貨方；

貨款：購貨方直接存入總機構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款賬戶。

僅具備內(nèi)部管理職能、不在當?shù)亟?jīng)營的分公司

如果分公司在當?shù)貨]有開展生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，不需要在當?shù)貑⒂迷鲋刀惸K，也無需在當?shù)厣陥罄U納增值稅。

如果分公司在當?shù)貨]有業(yè)務(wù)，但已啟用了增值稅模塊的，每月應(yīng)進行零申報處理。

二、同 一 省 內(nèi)

同一省內(nèi)的總分機構(gòu)，可以選擇各自繳納，滿足條件的，也可以匯總申報納稅增值稅。

匯總申報申請條件：

參考各地稅局規(guī)定，一般申報匯總納稅應(yīng)滿足：

總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一采購；

總機構(gòu)向稅務(wù)部門提出匯總納稅申請，并通過審批。

總機構(gòu)申請匯總納稅

省內(nèi)跨市的，應(yīng)向省局（財政局或稅務(wù)局）提出申請；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市局提出申請。

具體看當?shù)囟悇?wù)規(guī)定，比如廣州市就規(guī)定，跨區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)，應(yīng)向總機構(gòu)所在區(qū)級稅局申請；

深圳市則發(fā)文規(guī)定：

總、分支機構(gòu)不屬同一區(qū)局的：向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請，審核后報深圳市國家稅務(wù)局終審。

總、分支機構(gòu)屬同一區(qū)局的：直接向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請。

申請辦稅指引（廣東省企業(yè)適用）：《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅》

綜上，如果是跨省的分支機構(gòu)，非特殊情況的，分支機構(gòu)應(yīng)各自繳納增值稅；同一省內(nèi)的，可以各自繳納，也可以由總公司匯總繳納。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》、財稅[2012]9號、深圳市國家稅務(wù)局公告2023年第3號

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來源：理道財稅

【第12篇】近期網(wǎng)上辦理增值稅發(fā)票、增值稅申報、稅控設(shè)備解鎖、車輛購置稅繳納業(yè)務(wù)的注意事項

當前，疫情防控形勢仍然嚴峻，為了防止交叉感染，您在辦理增值稅發(fā)票、增值稅申報、稅控設(shè)備解鎖、車輛購置稅繳納這四項常見業(yè)務(wù)時，請您盡量選擇山東省電子稅務(wù)局、“山東稅務(wù)”微信公眾號、郵寄等相應(yīng)“非接觸式”途徑。

山東省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：

https://etax.shandong.chinatax.gov.cn

01增值稅發(fā)票類業(yè)務(wù)辦理

（一）增值稅發(fā)票申領(lǐng)

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局或“山東稅務(wù)”微信公眾號，通過“發(fā)票使用-發(fā)票領(lǐng)用-網(wǎng)上申領(lǐng)申請”模塊，辦理增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)將為您郵寄上門。

同時，為滿足您多元化的發(fā)票使用需求，我們將于近期升級電子稅務(wù)局系統(tǒng)，優(yōu)化配送地址等多項功能，為您提供更加便捷的服務(wù)。

（二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額調(diào)整

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，通過“發(fā)票使用-增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請”模塊，提交增值稅專用發(fā)票最高開票限額調(diào)整申請，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定程序為您辦理。稅務(wù)機關(guān)辦理完畢后，您可以通過稅控開票軟件下載更新相關(guān)信息。

（三）增值稅發(fā)票使用數(shù)量調(diào)整

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，通過“發(fā)票使用-發(fā)票票種核定辦理”模塊，提交增值稅發(fā)票使用數(shù)量調(diào)整申請，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定程序為您辦理。稅務(wù)機關(guān)辦理完畢后，您可以通過稅控開票軟件下載更新相關(guān)信息。

（四）增值稅發(fā)票勾選確認

您可以登陸山東省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，查詢、勾選、確認您用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅扣稅憑證信息。

山東省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺網(wǎng)址：

https://fpdk.shandong.chinatax.gov.cn/

02增值稅申報業(yè)務(wù)

為減輕您的工作量，我們研發(fā)了增值稅申報“一鍵生成”功能，利用增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，“一鍵”為您生成增值稅申報表。

您登錄山東省電子稅務(wù)局后，可以按照原有方式，通過“稅費申報及繳納-增值稅及附加稅申報”模塊，自行計算申報增值稅；

也可以通過“稅費申報及繳納-增值稅及附加稅申報-一表集成輔助申報”模塊，提取您開具和取得的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，“一鍵”自動生成增值稅申報表，您確認無誤并保存提交后即完成增值稅申報。

03稅控設(shè)備解鎖

您完成增值稅申報并通過系統(tǒng)自動的申報比對后（包括逾期申報），您的稅控設(shè)備將自動解鎖，無需前往稅務(wù)機關(guān)處理。

04車輛購置稅網(wǎng)上繳納

您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，實名注冊后，通過“車購稅繳納”模塊，自行辦理車輛購置稅繳納業(yè)務(wù)。

您如有稅收政策問題，請撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢；如有電子稅務(wù)局操作問題，請撥打96005656服務(wù)熱線咨詢。

山東省稅務(wù)局將通過“非接觸式”途徑，為您提供以上便捷辦稅服務(wù)，希望您守法經(jīng)營、誠信納稅。為維護公平公正的營商環(huán)境，我們將對違法違規(guī)辦稅行為實施監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)將依法嚴肅處理。

感謝您對我們工作的理解和支持，祝您新春快樂，身體健康，萬事如意！

來源：山東稅務(wù)

【第13篇】增值稅怎么繳納

我們每個人無時無刻不在向國家繳納增值稅，增值稅到底是誰交的，交了多少，稅務(wù)局如何征收的，老板為什么總想著要偷逃稅，你了解嗎？下面我舉例說明增值稅的原理以及國家征稅的邏輯（假設(shè)下例中的供貨商a及銷售商b都為增值稅一般納稅人，收到的增值稅進項發(fā)票都符合要求正常抵扣，最后的購買者為個人c）。

思考1）b從供應(yīng)商a處買了一件羊毛衫，a預(yù)想的售價是100元，b付的錢是100元嗎？

答案1）不是哦，a開了100元銷售額（不含稅價）的發(fā)票，稅務(wù)局知道a開了發(fā)票，馬上就會讓a繳納100元價值商品所對應(yīng)的增值稅13元（100*銷售商品增值稅率13%），所以a開出來的發(fā)票總金額不是100元，而是113元（含稅價）。當然a向b收款也是收113元。

思考2）這13元的增值稅是誰真實掏出來的，通過誰的手交給稅務(wù)局的？

答案2）13元出自于b的口袋，但是是通過a交給稅務(wù)局的。

接下來b把羊毛衫賣給了消費者c，b預(yù)設(shè)的賣價是300元。

思考3）根據(jù)上面的兩個提問，請回答b如何開發(fā)票，如何收款？

答案3）這里直接給答案了，邏輯如上：b開發(fā)票的金額是339元（300+300*13%），c實際向b付款339元。但其中的39元稅款，由于b開了發(fā)票，稅務(wù)局立刻會根據(jù)發(fā)票上的稅額39元向b收取稅款。

發(fā)現(xiàn)沒有，稅務(wù)局是以票控稅的，開了發(fā)票，稅務(wù)局就知曉了，就會來收稅。這也是現(xiàn)實中為什么很多公司不開發(fā)票的原因，不開發(fā)票，稅務(wù)局不知道收入的發(fā)生，也就不會來收稅，如果商家不主動自覺報稅，這部分稅款就流失了。

讓我們加大難度，再進一步思考：

思考4）這筆業(yè)務(wù)稅務(wù)局一共收了多少稅，分別是誰掏出來的，誰繳納的，誰吃虧了？

答案4）稅務(wù)局一共收了13+39=52元的增值稅，分別是b掏了13，13交給了a，通過a的手交給了稅務(wù)局；c掏了39，39交給了b，通過b的手交給了稅務(wù)局。問題來了，羊毛衫總的增值額是0到300元，總的增值稅是（300-0）*13%=39元，稅務(wù)收了52元，多收了13元。而c作為最終消費者，承擔(dān)了整個增值額300對應(yīng)的39元的稅收，而b重復(fù)繳納了100-0=100對應(yīng)的增值稅13元。這里有點繞腦子了，停下來仔細想想。

請大家記住結(jié)論：增值稅是個鏈條稅，由最后一個接棒者也就是c全額承擔(dān)，那么鏈條上的所有前序環(huán)節(jié)實際都不承擔(dān)一分錢的增值稅，因為他們增值額對應(yīng)的增值稅都從他們的下手手上收回來了，所以增值稅一直在向下手轉(zhuǎn)嫁，最終的那個人c默默承擔(dān)了全部的增值稅。那么問題來了，剛才的b是不是吃虧了，他自己口袋里掏了13元通過a交給稅務(wù)局，這個稅他不該承擔(dān)，稅務(wù)局也確實多收了13元。所以怎么辦呢，b跳起來了，認為不公平，稅務(wù)局說別急，你不是交了13元嗎，給你抵扣掉就是了。你收了c39元，抵扣掉你已經(jīng)交的13元，你實際給我26元就行，不用給我39那么多，我不占你便宜。那么這個可以抵扣的13元以什么作為依據(jù)來抵扣呢呢，當然還是發(fā)票，也就是b的上家a開給他的發(fā)票，發(fā)票上證明了他交過13元，稅務(wù)根據(jù)發(fā)票允許他抵扣（a開給b的發(fā)票，就叫進項發(fā)票）。這帶來了現(xiàn)實中第二個常見的現(xiàn)象：商家為了少交增值稅，虛假購買供應(yīng)商的發(fā)票，從而拿著這些虛開的發(fā)票抵扣增值稅從而達到少交當期增值稅的目的。

冷靜總結(jié)一下：降低增值稅的兩種違法的方法就是：1）銷售者不開發(fā)票減少銷項稅額；2.銷售者虛構(gòu)成本發(fā)票增加進項稅額。因為當期要交的增值稅=銷項稅額39-進項稅額13=26元（以b為例）。再次強調(diào)：這兩種方法都是違法的，千萬引以為戒！

愛動腦子的你有沒有思考過：

思考5）國家干嘛這么麻煩，干嘛不直接a的增值額100-0=100，直接收他100*13%=13元，b的增值額300-100=200，直接收他200*13%=26元，不是干脆又簡單嗎？

答案5）要考慮稅收征收的實際難度啊，多少商家會如實申報自己的增值額呢？國家稅法的一個重要原則叫有利征收原則，換言之，征收要對國家而言方便，稅款不能流失是重中之重。所以大家想想國家設(shè)置收稅流程的邏輯：是不是國家根據(jù)商家開的發(fā)票，只有可能多收稅款13+39=52，最差就是不多不少征收13+26=39。如果b沒有申報抵扣那13元進項稅額，國家就多收了13元，如果b正常申報抵扣了13元進項稅額，國家剛好足額收到應(yīng)收的增值稅39元。國家設(shè)計稅收征管的邏輯線條是不是特別的清楚優(yōu)秀，保證了稅款的足額收繳國庫。

如果你堅持看到了這里，再思考最后一個問題：

思考6）老板為什么總想著偷逃稅？

答案6）且不論我國的稅負確實是高，苛政猛于虎嘛，歷來如此。最主要的原因是，b公司老板認為他的利潤=339-113=226元（含稅價），但實際26元是交給國家的增值稅啊，會計的真實利潤=300-100=200元（不含稅價）。會計告訴老板，26元要交增值稅，老板當然覺得是國家拿了他的利潤，然后就開始動歪腦筋想著怎么把這個稅收撈進自己的口袋里了……

千萬記得：少開發(fā)票以及購買虛開的進項發(fā)票都是違法的，千萬不要踏增值稅的紅線！

你對增值稅有大概了解了嗎？

【第14篇】地稅票如何繳納增值稅

昨天二哥的一篇關(guān)于個人去稅務(wù)局代開發(fā)票的文章引起了大家的廣泛討論，也由此引發(fā)了很多相關(guān)的問題的思考。

前文閱讀：

個人代開普通發(fā)票起征點300-500，超過就納稅

二哥選取了幾個比較有代表性的問題，做一個匯總梳理，希望能對大家有所啟發(fā)。

1

關(guān)于文章中說的除了特殊情況，自然人都只能按次征稅，也就是無法享受免稅政策，很多朋友就在問，這里的特殊情況指的是什么？

就二哥目前學(xué)習(xí)了解，特殊情況無法就是下面這兩種。

1、采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入。

國家稅務(wù)總局公告2023年第4號規(guī)定《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

也就是說，比如自然人出租住房，你去代開增值稅普通發(fā)票，是可以享受到這個免稅政策的。

2、保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅普通發(fā)票，單個代理人月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。

當然，證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可比照執(zhí)行。

2

還有朋友問，其他個人提供咨詢服務(wù)為什么不能代開專票？有沒有個人可以申請代開專票的情況？

這個問題是這樣的，國稅發(fā)[2004]153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知第二條規(guī)定本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

而第五條說本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。

個人當然沒有辦理稅務(wù)登記，這其實就已經(jīng)確定了其他個人不得代開增值稅專用發(fā)票的總體原則。

但是，營改增后，下面三種情況，個人也可以代開專票，我們來看看。

稅總函[2016]145號國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知第二條第（四）增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局「現(xiàn)在是稅務(wù)局」申請代開增值稅專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2023年第45號國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告第三條：接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

第七條規(guī)定證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

所以就有著三種情況個人符合條件可以去代開專票。

其他個人轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，如果購買方不是其他個人的可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

保險企業(yè)、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人收取傭金費用可以由支付方企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開專用發(fā)票。其他情況均不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

當然，你代開了專票也就不能享受免稅政策了。

3

為什么個人提供服務(wù)，要去開發(fā)票？難道不能做工資表直接支付嗎？

這個問題就涉及到增值稅征稅范圍的問題了。

財稅2023年36號文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。

所以，和單位有勞動合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。

而獨立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時提供正規(guī)發(fā)票。

所以正常情況下，接受非雇傭關(guān)系的個人提供應(yīng)稅服務(wù)都應(yīng)該取得發(fā)票，企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票就不得稅前扣除了。

當然，國家稅務(wù)總局公告2023年28號文開了個口子，也就是屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，但是對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

當然，這個不以發(fā)票而以內(nèi)部憑證作為扣除憑證的政策本身存在執(zhí)行的分歧，具體的無非就是其他個人是按次還是按期執(zhí)行起征點的問題，這個昨天文章也表達了二哥的觀點。

4

代開發(fā)票繳納了增值稅，還繳納個人所得稅嗎？

這個問題很多人也在問，二哥昨天文章沒寫，是因為昨天文章重點探討的是增值稅問題，個人所得稅我就略過了，這里很明確，需要繳納個人所得稅。

具體從計算和征管兩個方面來看看

計算個稅無法就是看你的業(yè)務(wù)屬于什么性質(zhì)，個人所得稅也分了很多稅目，不同稅目個人所得稅計算方式都不同。

比如勞務(wù)報酬，現(xiàn)在是計入綜合所得，按年算個稅，平時預(yù)扣。以收入減除費用后的余額為收入額，減除費用為每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

然后再用以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。適用個人所得稅預(yù)扣率表二，如下圖。

而如果是租賃所得，直接就是適用20%比例稅率，依法按次或者按月代扣代繳稅款。

對于征管方面，理論上個人所得稅實行的是全員全額申報， 扣繳義務(wù)人支付相應(yīng)款項時候應(yīng)該履行代扣代繳義務(wù)，也就是說，這個義務(wù)是扣繳義務(wù)人的，正常情況下，單位在支付的時候就通過個人所得稅申報軟件給別人申報了，而在開發(fā)票的環(huán)節(jié)稅務(wù)局是不應(yīng)該代扣個稅的。

但是實踐中并不是這樣，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)有全額扣的，有按一定比率扣的，也有認真執(zhí)行政策，不予代扣的，讓扣繳義務(wù)人去代扣申報的。

代開發(fā)票時候不扣個稅的

比如廣西國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2023年第4號規(guī)定，自然人申請代開發(fā)票應(yīng)稅所得項目屬于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的，其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號公布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。個人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，由納稅人依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）規(guī)定辦理納稅申報。

全額扣的

比如四川成都，二哥去成都稅務(wù)代開發(fā)票，就是按勞務(wù)報酬20%-40%全額扣了個稅。

按一定比率扣的

大部分地區(qū)還是按比率扣，比如深圳、福建、內(nèi)蒙古等。

這里要注意，按比例扣，比如1.5%，這里并不免除扣繳義務(wù)人代扣申報義務(wù)，畢竟是稅務(wù)局沒扣完，如果企業(yè)拿到發(fā)票沒補扣，這部分的風(fēng)險還是企業(yè)在承擔(dān)。

深圳市和甘肅省等地的稅務(wù)局文件也作了明確規(guī)定：對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅的個人應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人在向主管地稅機關(guān)進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在深圳市（甘肅?。﹪叶悇?wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%（1.0%）核定繳納的個人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

毫無疑問，企業(yè)支付的個人勞務(wù)報酬，不屬于“生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)”的個人所得，其開具發(fā)票時繳納的個人所得稅，只作為已繳稅款，不免除企業(yè)代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。

昨天也有朋友問生產(chǎn)經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬區(qū)別，納稅人如何判斷？

其實真的不好判斷，最簡單的方式就是看稅務(wù)局開票扣個稅給你選的稅目是什么，這種判斷就是直接按照稅局結(jié)果來，最穩(wěn)妥。

以上內(nèi)容僅代表二哥個人觀點，結(jié)論的得出也是結(jié)合現(xiàn)有了解的政策和實操，如果有不同的操作案例或者觀點，歡迎留言討論。

【第15篇】固定資產(chǎn)清理繳納增值稅

固定資產(chǎn)相關(guān)財稅知識的掌握對于一名財務(wù)而言，尤其重要。企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入需不需要交增值稅呢?增值稅相關(guān)手續(xù)又有哪些?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入需要交增值稅嗎?

答：企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入是需要交增值稅的。固定資產(chǎn)凡是已經(jīng)提足折舊準備報廢清理的，那么報廢清理時，應(yīng)當按照出售價格及適用稅率對所繳納的增值稅進行計算。

增值稅涉及哪些手續(xù)?

一、提出書面申請

納稅人應(yīng)當提前準備好相關(guān)資料向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面申請報告。

提供資料：合格辦稅人員證書，連續(xù)12個月銷售(營業(yè))額等相關(guān)證件、資料，分支機構(gòu)需提供總機構(gòu)的相關(guān)證件或者復(fù)印件。

二、填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》

納稅人領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認定表》后，應(yīng)當如實填寫。十天之內(nèi)，應(yīng)當將認定表報送主管國家稅務(wù)機關(guān)。

三、報送審批，領(lǐng)取稅務(wù)登記證副本

納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認定表》及提供的相應(yīng)證件、資料，經(jīng)過審核批準后，納稅人應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)，前往主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。

企業(yè)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

企業(yè)賣了一輛舊車，財務(wù)該如何做賬務(wù)處理?

1、將固定資產(chǎn)清理時的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3、固定資產(chǎn)處置回收價值

借：其他應(yīng)收款、銀行存款或原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

4、固定資產(chǎn)處置實現(xiàn)盈余時

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

5、固定資產(chǎn)處置形成虧損時

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

知識拓展：公司的固定資產(chǎn)租出后，會計應(yīng)該做什么處理?

固定資產(chǎn)指的是什么?

固定資產(chǎn)也就是我們常見的房屋、機器、機械、建筑物等。指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、已超過1年使用時間，達到一定價值標準的非貨幣性資產(chǎn)。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第16篇】設(shè)計服務(wù)繳納增值稅的稅率

概述

設(shè)計服務(wù)是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、內(nèi)部管理設(shè)計、業(yè)務(wù)運作設(shè)計、供應(yīng)鏈設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、網(wǎng)游設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

內(nèi)容

設(shè)計服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)。設(shè)計公司一般納稅人的增值稅稅率為6%，在無法取得進項的情況下，只能按照繳納6%的稅率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。

設(shè)計服務(wù)是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、內(nèi)部管理設(shè)計、業(yè)務(wù)運作設(shè)計、供應(yīng)鏈設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、網(wǎng)游設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

提供部設(shè)計服務(wù)的單位和個人，均為增值稅納，單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；個人是指個體工商戶和其他個人。

設(shè)計服務(wù)費增值稅稅額計算公式=含稅價格÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

案例

新立設(shè)計公司會計小白很苦惱，近期公司簽訂了一份設(shè)計服務(wù)合同，產(chǎn)生的設(shè)計費應(yīng)該如何繳納增值稅？

小編總結(jié)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號的）的規(guī)定：

設(shè)計費屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)，現(xiàn)在已劃入營改增試點行業(yè)，納稅人為一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。

精彩回顧

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◎中稅答疑◎

中國唯一專做“稅務(wù)內(nèi)容服務(wù)”的大數(shù)據(jù)機構(gòu)

2010年財政部和稅務(wù)總局座談會確認：“中稅答疑按行為導(dǎo)航稅法的功能從根本上解決了我國稅收政策內(nèi)容多、變化快、查詢難的問題”，由此奠定中稅答疑稅法導(dǎo)航的專業(yè)地位。

2013年起，國家稅務(wù)總局和中稅答疑聯(lián)合連續(xù)兩年開展“稅法送萬家”活動。

2015年起，為全國200家稅務(wù)局提供微信新媒體運維。（中稅答疑）