固定資產(chǎn)增值稅抵扣（16篇）

【第1篇】固定資產(chǎn)增值稅抵扣

企業(yè)處置使用過的固定資產(chǎn)，如何計算繳納增值稅？以下幾句話可以總結(jié)：

一：凡是取得時不允許抵扣進項稅額的，處置時按照簡易計稅方法計稅。

1.1、非不動產(chǎn)，可按照3%的征收率計算繳納增值稅，并可開具3%的增值稅專票或者普通發(fā)票；

1.2、非不動產(chǎn)，可按照3%的征收率計算增值稅，減按2%繳納增值稅，但只能開具3%的增值稅普通發(fā)票；

1.3、不動產(chǎn)按照5%的征收率繳納增值稅，可開具5%的增值稅專票或者普通發(fā)票；

二：凡是取得時允許抵扣進項稅額的，企業(yè)無論是否抵扣，處置時均須按照一般計稅方式選用適用稅率計稅，可開具適用稅率的增值稅專票或者普票。

三：凡是取得時原本允許抵扣進項稅額，但因為使用用途的原因，不允許抵扣的，企業(yè)在處置時，可以根據(jù)實際情況，進行相應(yīng)的調(diào)整，從而選擇合適的計稅方法繳納增值稅，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者普票。

3.1、因為使用用途，不允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，處置時可以選擇按簡易計稅方法計稅；

3.2、因為使用用途，不允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，處置前可以先改變其用途，按照稅法規(guī)定的計算原則，將原本轉(zhuǎn)出的進項稅額按照比例轉(zhuǎn)入抵扣，處置時按一般計稅方法計稅并開具相應(yīng)的專票或者普票。

案例解讀

案例：某企業(yè)2023年8月購進不動產(chǎn)一處，價值210萬，專用于職工住宿，取得了5%的增值稅專用票。因為該不動產(chǎn)專用于職工福利使用，不得抵扣進項稅額，因此企業(yè)財務(wù)人員入賬時，作以下賬務(wù)處理：

計入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn) 房屋（職工宿舍） 200萬

應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10萬

貸：銀行存款 210萬

進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：固定資產(chǎn) 房屋（職工宿舍） 10萬

貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10萬

處置時：

1、購買方可以接受5%的發(fā)票，企業(yè)可以直接按照簡易計稅方法，選擇5%的征收率計算繳納增值稅，并開具5%的普票或者專票；

2、購買方只能接受11%的專票，企業(yè)可以在出售前，改變該不動產(chǎn)使用性質(zhì)，調(diào)整為不專用于職工福利使用，然后根據(jù)國家稅務(wù)總局（2016）15號公告第七條的規(guī)定，計算出可轉(zhuǎn)入抵扣的進項稅額，分兩次計入抵扣。同時根據(jù)該公告第八條的規(guī)定，在該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，將記入待抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣，按照11%的稅率計算繳納增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票。

3、企業(yè)購入不動產(chǎn)時，通過籌劃，將取得的不動產(chǎn)不專用于職工福利，直接將進項稅額調(diào)整為分兩年抵扣，在該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，將記入待抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣，按照11%的稅率計算繳納增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票。

以上幾種選擇，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況靈活掌握，選用最合適的方案。

需要注意的是，企業(yè)并不是一定要將固定資產(chǎn)的進項稅額抵扣才合適，一定要根據(jù)具體情況進行分析，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

后記

本人曾在《企業(yè)處置固定資產(chǎn)，如何匹配稅率開具發(fā)票？》一文中，對于固定資產(chǎn)的處置適用稅率做過歸納總結(jié)，但后來很是很多人問此問題，所以結(jié)合特殊情況，進行進一步解讀，歡迎朋友們結(jié)合兩篇文章進一步了解相關(guān)知識。

來源欽光財稅干貨鋪，作者張欽光

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【第2篇】固定資產(chǎn)的增值稅計入成本嗎

問題1：勞務(wù)派遣福利費可以稅前扣除嗎?

解答：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

問題2：企業(yè)從人社部門領(lǐng)取的“招用高校畢業(yè)生社會保險補貼”應(yīng)作何稅務(wù)處理？

需要繳納企業(yè)所得稅和增值稅嗎？

解答：

一、增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號 ）第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

企業(yè)從人社部門領(lǐng)取的“招用高校畢業(yè)生社會保險補貼”，通常不會“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”，因此不需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)從人社部門領(lǐng)取的“招用高校畢業(yè)生社會保險補貼”屬于政府補助，滿足條件的可以作為不征稅收入，否則應(yīng)作為征稅收入處理。

1.《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入:(一)財政撥款；(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定：

企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。 對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。

3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定：

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第七條規(guī)定：

企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號，以下簡稱《通知》)的規(guī)定進行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

說明：作為不征稅收入處理的

1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定：根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

問題3：單位為員工無償提供服務(wù)是否繳納增值稅？

單位為員工無償提供服務(wù)是否繳納增值稅？婚慶公司無償為員工提供婚慶服務(wù)，是否需要繳納增值稅？

解答：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號附件1）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

1.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；

3.所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，單位或個體戶為聘用的員工提供無償服務(wù)，包括婚慶公司給員工無償提供婚慶服務(wù)，不屬于經(jīng)營活動不需要繳納增值稅。

問題4：固定資產(chǎn)清理凈損失直接計入營業(yè)外支出，沒有清理收入有稅務(wù)風險嗎？

企業(yè)清理小汽車，該車購入已17年了，車狀欠佳，退出經(jīng)營使用，閑置著，現(xiàn)公司決定將此車贈送他人，清理凈損失直接計入營業(yè)外支出，沒有清理收入有稅務(wù)風險嗎？

解答：

按照描述，實際上企業(yè)將企業(yè)資產(chǎn)（汽車）無償贈送給他人，按照增值稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定都需要做視同銷售處理。

一、增值稅

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號 ）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。......(五)用于對外捐贈；(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

企業(yè)對外捐贈，如果不滿足公益性捐贈的，不得在稅前扣除。

三、稅務(wù)風險

如果捐贈汽車按照固定資產(chǎn)清理沒有清理收入處理，沒有申報增值稅和企業(yè)所得稅的視同銷售收入，以及將損失直接稅前扣除，導(dǎo)致企業(yè)少繳納了稅金的，稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)后有權(quán)依照《稅收征管法》規(guī)定責令企業(yè)改正，補繳稅金，并承擔滯納金；企業(yè)不配合改正的，還可以處以罰款。

問題5：火車車體投放廣告適用稅率是多少？

我公司在火車車體發(fā)布廣告，與對方簽訂了廣告發(fā)布合同，合同約定對方僅提供火車車體廣告位置，我公司自行承擔廣告的設(shè)計，制作及安裝費用，對方僅負責廣告發(fā)布位置的指定，不承擔其他費用，現(xiàn)對方向我公司開具稅率為6%的廣告發(fā)布增值稅專用發(fā)票，請問稅率是否適用正確？還是否應(yīng)按照動產(chǎn)經(jīng)營租賃適用13%稅率？如稅率和稅目與實際業(yè)務(wù)不符，能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證？該合同應(yīng)按承攬繳納印花稅，還是按照財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅？

解答：

1.增值稅和企業(yè)所得稅以及稅前扣除憑證問題

根據(jù)描述，以及結(jié)合財稅（2016）36號附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅?！?，火車車體投放廣告應(yīng)按照“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅，稅率為13%。

現(xiàn)在對方給您們開具6%的廣告發(fā)布服務(wù)的增值稅發(fā)票，屬于適用增值稅的稅目以及稅率錯誤。根據(jù)規(guī)定，對于增值稅專用發(fā)票開具錯誤的，不得抵扣進項稅額，也不得作為稅前扣除憑證，您們應(yīng)將錯誤的發(fā)票退還給對方，要求對方按照稅法規(guī)定開具正確的增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

財稅（2016）36號附件1第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

2.印花稅問題

合同屬于實質(zhì)上的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，依照《印花稅法》規(guī)定，應(yīng)按照“租賃合同”稅目繳納印花稅，稅率為租金的千分之一。

問題6：培訓(xùn)公司老師帶隊外出游學(xué)培訓(xùn)有旅游發(fā)票可以稅前扣除嗎？

老師，培訓(xùn)公司，老師帶著報名學(xué)生外出一邊培訓(xùn)，一邊旅游，開回來的旅游費發(fā)票該怎么入賬合適？另外稅前能扣除嗎？

解答：

按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

作為培訓(xùn)公司，老師帶著報名學(xué)生外出一邊培訓(xùn)，一邊旅游，其旅游支出屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以作為“主營業(yè)務(wù)成本”進行稅前扣除。類似的還有旅游公司，旅游公司組織游客出去旅游發(fā)生的旅游費支出，也應(yīng)作為“主營業(yè)務(wù)成本”進行稅前扣除。

【第3篇】固定資產(chǎn)增值稅抵扣的有關(guān)規(guī)定

一、稅法中建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物的范圍

《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，即《固定資產(chǎn)分類與代碼》(gb/t14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，即《固定資產(chǎn)分類與代碼》(gb/t14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。

其中，建筑物或者構(gòu)筑物包括：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，即給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

二、一般納稅人固定資產(chǎn)進項稅可以抵扣，小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)進項稅在任何條件下均不得抵扣。

《條例》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。”

我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按3%的征收率計算當期應(yīng)納增值稅額，一般納稅人按照“應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額”的公式計算當期應(yīng)納稅額?！斑M項稅”是針對一般納稅人的特有概念，一般納稅人購進固定資產(chǎn)進項稅在符合《條例》及國家有關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣。小規(guī)模納稅人購進固定資產(chǎn)其進項稅在任何條件下均不允許抵扣。

《條例》規(guī)定進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。只要這些單位和人通過中華人民共和國海關(guān)進口了貨物，就應(yīng)該按照17%或13%的稅率繳納增值稅，與已納增值稅是否抵扣無關(guān)。增值稅進項稅抵扣是針對一般納稅人而言的，既一般納稅人因進口設(shè)備等貨物而向海關(guān)繳納的增值稅，在符合《增值稅條例》和有關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣當期應(yīng)納的銷項稅。

《條例》中可抵扣進項稅的固定資產(chǎn)包括：(一)使用年限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具;(二)單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品。

三、一般納稅人購進無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)也可抵扣

什么是無形資產(chǎn)？什么是不動產(chǎn)？國稅發(fā)[1993]149號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》規(guī)定，無形資產(chǎn)是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽。不動產(chǎn)是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物或構(gòu)筑物和其他土地附著物。

四、一般納稅人購進的下列固定資產(chǎn)，其進項稅不得抵扣

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)不能抵扣。

財稅(1993)38號文件印發(fā)的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定：納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。

國稅發(fā)[2005]173號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅”。

一般納稅人兼營減稅、免稅規(guī)定的項目時，應(yīng)分別核算，如沒有分別核算的，根據(jù)財法字(1993)38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第六條，應(yīng)對該項目征收增值稅。

因維修固定資產(chǎn)而購進材料的進項稅，應(yīng)按照該固定資產(chǎn)進項稅是否抵扣的原則處理，固定資產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項目，固定資產(chǎn)和維修材料，其進項說均可在銷項稅中抵扣。相反，用于非增值稅項目，其進項說均不能在銷項稅中抵扣。

一般納稅人因增值稅應(yīng)稅項目購入設(shè)備，該設(shè)備安裝所發(fā)生的土建工程，其水泥等建材產(chǎn)品的進項稅可以抵扣。

2、用于免征增值稅項目購進的固定資產(chǎn)不能抵扣。

《條例》第十五條規(guī)定“下列項目免征增值稅：

1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，免征增值稅就沒有銷項稅，因此該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因生產(chǎn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品而購進固定資產(chǎn)的其進項稅不能抵扣。

2）納稅人經(jīng)營避孕藥品和用具、古舊圖書，由于經(jīng)營的產(chǎn)品免稅，因此因經(jīng)營該產(chǎn)品而購進固定資產(chǎn)的其進項稅不能抵扣。

3）“銷售自己使用過的物品”是指個人銷售除游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車以外的貨物，也就是說企業(yè)銷售自己使用過的物品(包括固定資產(chǎn))不屬于免稅范圍。

4）一般納稅人兼營免征增值稅項目，應(yīng)分開核算，未分別核算的不得免稅。如甲公司是一般納稅人，主要從事圖書印刷業(yè)務(wù)，兼營古舊圖書收購，2023年為擴大圖書收購購買了一部貨車(有合法的增值稅專用發(fā)票)，正確的稅務(wù)處理應(yīng)為：如果甲公司將印刷和古舊圖書收購分開核算時，古舊圖書免稅，所以該貨車進項稅就不能抵扣;如果不能分開核算，銷售古舊圖書就應(yīng)該按照17%的稅率計算銷項稅，同時根據(jù)根據(jù)財法字(1993)38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第十八條，該貨車的進項稅就可以抵扣。

3、用于集體福利或者個人消費購進的固定資產(chǎn)不能抵扣。

一般納稅人將購進的固定資產(chǎn)用于集體福利。比如，甲公司是一般納稅人，2023年1月10日為住宿員工每人購進了一臺電視(有合法的增值稅專用發(fā)票)，該電視的進項稅就不能抵扣。

4、購進的發(fā)生了非正常損失的固定資產(chǎn)不能抵扣。

非正常損失是指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;其他非正常損失。抵扣進項稅，實際上等于少交增值稅，非正常損失與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)國家不應(yīng)買單，因此指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中購進的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失，如果沒有抵扣就應(yīng)該將進項稅計入“營業(yè)外支出”，如果已經(jīng)抵扣了進項稅，進項稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出來。需要指出的是，固定資產(chǎn)的價值采取分期攤銷的辦法，因此進項稅是按原購進時的金額轉(zhuǎn)出，還是按凈值轉(zhuǎn)出，新《增值稅條例》沒有明確，但根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，可以按凈值和適用的稅率轉(zhuǎn)出。

另外，設(shè)備等固定資產(chǎn)計提的折舊是產(chǎn)品成本的重要組成部分，如果在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生了非正常損失，現(xiàn)行稅法規(guī)定該產(chǎn)品耗用的材料進項稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出，同理該產(chǎn)品耗用的機器折舊也應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

5、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的屬于納稅人自用消費品的固定資產(chǎn)不能抵扣。

《消費稅暫行條例》將小汽車分為乘用車和中型商務(wù)用車兩類，財政部國家稅務(wù)總局財稅[2006]33號《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》指出：“本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍”。

從財稅(2006)33號文件可以看出，一般納稅人購入23座的以下的小汽車，其進項稅均不能抵扣，其中9座以下屬于乘用車，10-23座屬于中型商務(wù)用車。

小汽車耗用的油品、維修用的材料，其進項稅不能抵扣。

四、增值稅納稅人自制設(shè)備使用本企業(yè)產(chǎn)品問題

設(shè)備的取得方式主要外購和自制兩種方式。自制設(shè)備的用途不同，會導(dǎo)致不同的稅務(wù)結(jié)果：

一是自制設(shè)備用于非增值稅項目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，根據(jù)財法字(1993)38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項稅計入自制設(shè)備成本。

二是自制設(shè)備用于增值稅項目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，就不是視同自產(chǎn)產(chǎn)品銷售行為，比如甲公司是一般納稅人，2023年1月4日將價值23.4萬元自產(chǎn)的五金材料，用于制造本企業(yè)生產(chǎn)用機器設(shè)備，如果視同銷售該批材料銷項稅為23.4÷(1+17%)×17%=3.4萬元，但這3.4萬元稅可以作為制作設(shè)備的進項稅抵扣，沒有意義。

三是將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)和開發(fā)無形資產(chǎn)的，根據(jù)財法字(1993)38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項稅計入資產(chǎn)成本。

五、運輸費用的抵扣問題

購入固定資產(chǎn)的運輸費用和該資產(chǎn)具有相關(guān)關(guān)系，因此該運費能否抵扣，關(guān)鍵取決于運輸?shù)呢浳锲溥M項稅能否抵扣，如果運輸?shù)呢浳锏倪M項稅不能抵扣，發(fā)生的運費就不能抵扣，反之亦然。根據(jù)新《增值稅暫行條例》，支付的運費可以抵扣的進項稅按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算。

六、未取得增值稅扣稅憑證不得抵扣

增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)，以及使用稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

一般納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅抵扣的前提必須是“取得的增值稅扣稅憑證符合法律、法規(guī)或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定”。不符合相關(guān)規(guī)定，不管何種情況均不得抵扣。

以上部分內(nèi)容來自湖南造價，作者：任己任。派可數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)載此文，并已聲明上述創(chuàng)作者信息，如有侵權(quán)請原作者聯(lián)系我們處理。

【第4篇】固定資產(chǎn)抵扣增值稅

購買固定資產(chǎn)的進項稅額可以一次性抵扣嗎？

浙江省適用

除了固定資產(chǎn)專用于簡易計稅、免征項目、集體福利或者個人消費的情形外，可以抵扣。 增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

【第5篇】固定資產(chǎn)報廢增值稅

固定資產(chǎn)報廢的會計分錄問題?

在因自然災(zāi)害等非正常原因報廢固定資產(chǎn)帶來的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理， 貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得，請問為啥是這樣的一個借貸順序呢？我總感覺營業(yè)外收入是一個借增貸減的科目 ，求大神解答

解答：

固定資產(chǎn)清理的會計核算程序：

1.將固定資產(chǎn)原值等轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準備（如有）

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.發(fā)生清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（如有）

貸：銀行存款等

3.如果固定資產(chǎn)有財產(chǎn)保險的，收到保險賠償：

借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

4.固定資產(chǎn)清理后殘料收回作為原輔材料使用的：

借：原材料等（廢銅廢鐵等，按照估價計算）

貸：固定資產(chǎn)清理

5.固定資產(chǎn)清理后銷售取得收入的：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

說明：固定資產(chǎn)清理后殘料銷售，按照處置使用過的固定資產(chǎn)進行增值稅處理，如果滿足簡易計稅的規(guī)定，可以適用3%減按2%的簡易計稅。

6.最后，做固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)：

（1）屬于正常的出售、轉(zhuǎn)讓所得：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

說明：（1）根據(jù)固定資產(chǎn)清理結(jié)果，上述會計分錄，可能借貸方向正好相反；（2）如果企業(yè)適用的是《小企業(yè)會計準則》的，清理利得時，將“資產(chǎn)處置損益”換為“營業(yè)外收入”；清理損失的，將“資產(chǎn)處置損益”換為“營業(yè)外支出”。

（2）屬于已經(jīng)喪失使用功能正常報廢產(chǎn)生的利得或損失：

借：營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)報廢損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（3）屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的：

借：營業(yè)外支出-非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

【第6篇】轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)增值稅

原載于筆者個人公眾號“安博士講財稅”。

盡管《企業(yè)會計準則第42號—持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》早在2023年就開始實施了，一般來說，對于非流動資產(chǎn)的處置或報廢也不算太有難度的核算問題，但實務(wù)中出現(xiàn)的核算問題卻不在少數(shù)。幾乎所有的企業(yè)都會涉及到固定資產(chǎn)的處置和（或）報廢，我們對此問題還是有必要再詳細分析一下。

一、實例

下圖為甲公司對房屋建筑物及附屬設(shè)施報廢的會計處理，一共分為三步：

1.將固定資產(chǎn)原值和累計折舊沖減，記入固定資產(chǎn)清理；

借：固定資產(chǎn)清理

借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

原值和折舊轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

2.將拆除費用、殘料收入和增值稅及附加稅，記入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：其他應(yīng)付款（拆除費用）

借：固定資產(chǎn)清理（紅字）

貸：其他應(yīng)付款（紅字：殘料抵減拆除費用）

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費（計提增值稅及附加稅）

拆除費等計入固定資產(chǎn)清理

3.將固定資產(chǎn)清理凈額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益：

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理

轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

二、對以上案例的解析

上例是甲公司報廢固定資產(chǎn)的完整分錄，存在以下兩個問題：

1.明確和無爭議的會計核算錯誤是出現(xiàn)了將資產(chǎn)處置損益與營業(yè)外收支科目的混淆；

2.存在爭議和不同理解的問題是在固定資產(chǎn)清理之時是否應(yīng)該計提附加稅。

以下分別論述：

（一）常見問題之資產(chǎn)處置損益與營業(yè)外收支混用

《企業(yè)會計準則第42號—持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》的實施能夠提供進一步的會計報表信息，在本準則實施以前，一項擬出售的資產(chǎn)會和其他打算持續(xù)使用的資產(chǎn)不加區(qū)別的進行核算、列報和披露。本準則第二章之第十一條明確談到：企業(yè)不應(yīng)當將擬結(jié)束使用而非出售的非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別。

比如甲公司打算近期出售一項主要的設(shè)備，甲公司對這項設(shè)備的預(yù)期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式已經(jīng)發(fā)生明顯變化，以前是通過使用逐步回收賬面價值，現(xiàn)在是通過出售，一次性實現(xiàn)其價值，對于這樣的變化，顯然在本準則實施之前，報表使用者無法獲取相應(yīng)的信息。

一般來說，一項資產(chǎn)可能會出現(xiàn)三種主要的結(jié)果：

1.正常使用到報廢或淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值，只收回殘值；

2.使用過程中就提前報廢，無轉(zhuǎn)讓價值；

3.在可正常使用的階段，未報廢之前對外轉(zhuǎn)讓。

以上的前兩點都不屬于對外轉(zhuǎn)讓，也不屬于42號準則規(guī)范的內(nèi)容，發(fā)生損失的應(yīng)該計入營業(yè)外支出；對于第三點，屬于本準則規(guī)范的內(nèi)容，在對外轉(zhuǎn)讓時應(yīng)該計入資產(chǎn)處置損益，故甲公司報廢資產(chǎn)的會計處理是不恰當?shù)摹?/p>

根據(jù)42號準則：如果企業(yè)主要通過出售而非持續(xù)使用一項非流動資產(chǎn)或處置組收回其賬面價值，應(yīng)當將其劃分為持有待售類別。非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當同時滿足兩個條件：1.可立即出售；2.出售極可能發(fā)生。

實務(wù)中通常會出現(xiàn)一些從固定資產(chǎn)清理直接計入到資產(chǎn)處置損益的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，而并未先轉(zhuǎn)到持有待售的非流動資產(chǎn)，日常的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額不大，對企業(yè)報表的影響也不大，而且轉(zhuǎn)讓很快完成，轉(zhuǎn)讓完成與否的結(jié)點不在重要的會計報表日，屬于一種簡化處理，這些情況是可以接受的。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)清理時是否計提附加稅的分析

固定資產(chǎn)清理時，是否應(yīng)該在本科目計提和核算附加稅的問題，筆者曾在《固定資產(chǎn)處置對應(yīng)的附加稅是否應(yīng)該在清理時計提》有過一次分析，讀者可對比閱讀。這個問題反復(fù)出現(xiàn)和引起爭議，這里還是有必要在深入探討一下。

42號準則應(yīng)用指南有以下兩段文字：

企業(yè)初始計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，如果其賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)不需要對賬面價值進行調(diào)整；如果賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準備，但不應(yīng)當重復(fù)確認不適用本準則計量規(guī)定的資產(chǎn)和負債按照相關(guān)準則規(guī)定已經(jīng)確認的損失。

出售費用是企業(yè)發(fā)生的可以直接歸屬于出售資產(chǎn)或處置組的增量費用，出售費用直接由出售引起，并且是企業(yè)進行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費用將不會產(chǎn)生。出售費用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用，也包括相關(guān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財務(wù)費用和所得稅費用。

以上規(guī)范要求實際與其他資產(chǎn)減值測試的原則沒有本質(zhì)的區(qū)別，是基于謹慎性的考慮，防止虛增資產(chǎn)，所以要求資產(chǎn)賬面價值低于可變性凈值的部分計提資產(chǎn)減值準備，其中可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)是凈收益，需要扣除相關(guān)的增量成本費用。

有財務(wù)人員，據(jù)此凡是涉及到的增值稅和附加稅都在資產(chǎn)清理時計提，在42號文規(guī)范的情況下，實際產(chǎn)生納稅義務(wù)的時點與資產(chǎn)轉(zhuǎn)入持有待售的時點通常是不同的，轉(zhuǎn)入持有待售時資產(chǎn)初始入賬價值考慮稅費是基于謹慎性，基于可變現(xiàn)凈值的概念而考慮的增量成本。

而日常發(fā)生較多的固定資產(chǎn)清理，一般清理活動和轉(zhuǎn)讓或報廢同步發(fā)生，不存在明顯的納稅義務(wù)與考慮資產(chǎn)減值時的時滯現(xiàn)象，簡單說，日常轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)很快完成，未專門計提減值，損失通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益直接實現(xiàn)。

如前所述，一般企業(yè)對資產(chǎn)實際轉(zhuǎn)讓時才確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，并沒有通過持有待售科目，這種情況，在實際清理資產(chǎn)時才發(fā)生納稅義務(wù)，可通過稅金及附加科目計提，有專門的稅金及附加科目，也沒有必要使用資產(chǎn)處置收益科目。

對于通過持有待售科目的，在實際轉(zhuǎn)讓時，根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時涉及到的增值稅，在轉(zhuǎn)讓當期，發(fā)生增值稅及附加稅納稅義務(wù)時，附加稅也在稅金及附加科目核算即可。

例如，甲公司打算于1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓其持有的一臺設(shè)備，已經(jīng)與客戶達成意向，原值100萬，已提折舊10萬，凈值90萬，由于新一代設(shè)備的出現(xiàn)，本類舊型號價值下滑較大，預(yù)計售價不含增值稅稅50萬，附加稅50*13%*10%=0.65,客戶自提，無其他費用。

即可變現(xiàn)凈值=50-0.65=49.35萬，需要計提減值準備90-49.35=40.65萬元

借：持有待售資產(chǎn) 49.35

借：固定資產(chǎn)累計折舊 10

借：資產(chǎn)減值準備 40.65

貸：固定資產(chǎn) 100

假設(shè)最后只賣了不含稅40萬

借：銀行存款等40*（1+13%）45.2

借：資產(chǎn)處置損益 9.35

貸：持有待售資產(chǎn) 49.35

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.2

借：稅金及附加（5.2*10%）0.52

貸：應(yīng)交稅費 0.52

三、總結(jié)

以上進行了較大篇幅的分析，下邊在簡要總結(jié)一下：

（一）資產(chǎn)處置損益科目的使用主要包括兩種情況：

1.比較重要的情形下，擬轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計入到持有待售的非流動資產(chǎn)和處置組，最后實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓后的損益計入到本科目；

2.日常經(jīng)常發(fā)生的，不重要的非流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，直接在固定資產(chǎn)清理科目核算，損益結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。

以上兩種情況的共同點是資產(chǎn)是對外轉(zhuǎn)讓了，資產(chǎn)有使用價值，不是報廢了。

（二）營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報廢等

由于各種原因，報廢了，無轉(zhuǎn)讓價值，一般是凈損失，計入營業(yè)外收支。

（三）附加稅的核算：

由于有明確的稅金及附加科目，不需要在固定資產(chǎn)清理時，將附加稅核算在固定資產(chǎn)清理和資產(chǎn)處置損益等科目中，雖然會計上有處理過程中的相關(guān)稅費的表述，但筆者的理解是對資產(chǎn)減值測試要盡可能完整的考慮潛在的損失，可能將這個理念用到了固定資產(chǎn)清理時的核算上并不合適。

最后重申一遍，在轉(zhuǎn)讓過程中，相關(guān)附加稅有專門的科目，沒理由通過固定資產(chǎn)清理，最后會沖減或加大資產(chǎn)處置損益的金額，當然前者是計入了稅金及附加，后者是營業(yè)外收支或資產(chǎn)處置損益，對利潤表的影響是一致的，只不過科目的適用不同。

【第7篇】固定資產(chǎn)運費抵扣增值稅

導(dǎo)讀：購置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項?按照相關(guān)的國家規(guī)定，不是所有的增值稅專票都可以進行抵扣的。那么我們現(xiàn)在來處理的這個問題的時候，注意的問題，可以看看下文是怎么來規(guī)定的吧。

購置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項

答：購買固定資產(chǎn)開具的增值稅發(fā)票是否能抵稅，要分情況處理：

1、如果是企業(yè)購進的固定資產(chǎn)是房屋、建筑物等不動產(chǎn)，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額不得從貨物的銷項稅額中抵扣。

2、購置固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票上列明的進項稅額經(jīng)過認證相符后，可以做為進項稅額抵扣銷項稅，指的是增值稅的計算(當然也可以取得運費、海關(guān)完稅憑證來抵扣款。而購買無形資產(chǎn)取得的專用發(fā)票也可以抵扣。

固定資產(chǎn)60%的稅怎么算?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第二條第一款規(guī)定：

增值稅一般納稅人2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

第四條第二款規(guī)定，上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;

40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

所以，購置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項?不清楚上文的解答內(nèi)容是否對你們解答有幫助?

【第8篇】固定資產(chǎn)不動產(chǎn)增值稅

出售固定資產(chǎn)作為經(jīng)營業(yè)務(wù)中的非常規(guī)業(yè)務(wù)，不經(jīng)常發(fā)生，但是出售固定資產(chǎn)的稅務(wù)問題卻比較多，一不小心容易發(fā)生大的風險，今天就出售固定資產(chǎn)進行分析。

固定資產(chǎn)按新舊分，可以分為全新的固定資產(chǎn)和已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)。全新的固定資產(chǎn)按照正常稅務(wù)處理即可，本文不贅述，本次主要談出售自己使用過的固定資產(chǎn)的涉稅問題。自己使用過的固定資產(chǎn)又分為不動產(chǎn)和動產(chǎn)，下邊就分別分析。

一、銷售自己使用過的有形動產(chǎn)

1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)已經(jīng)抵扣過增值稅的，銷售時按照正常銷售業(yè)務(wù)計稅，也就是按13%稅率計算銷項稅；

2、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))，可以選擇簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，需要注意的是如果對方需要增值稅專用發(fā)票，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，就可以開具增值稅專用發(fā)票；

3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以自己開具或由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;

4、自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。

二、銷售不動產(chǎn)

1、一般納稅人銷售已經(jīng)抵扣過增值稅的不動產(chǎn)，按照9%的稅率計算銷項稅；

2、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅，以取得的全部價款減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；

3、一般納稅人銷售2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；

4、小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)，適用簡易計稅，以取得的全部價款減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；

5、小規(guī)模納稅人銷售自建的不動產(chǎn)，適用簡易計稅，以取得的全部價款為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

出售固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)確實比較復(fù)雜，以上就是出售固定資產(chǎn)增值稅問題的簡單分析，小伙伴們弄清楚了嗎？

【第9篇】出售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少

銷售使用過的固定資產(chǎn)是企業(yè)較為常見的業(yè)務(wù)，納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如何計算繳納增值稅？一般納稅人如何開具增值稅專用發(fā)票？

一、小規(guī)模納稅人

（一）基本規(guī)定：

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

（二）政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款

二、一般納稅人

（一）基本規(guī)定：

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1．銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2．2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3．2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

4．一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

【小貼士】

納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的，選擇簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅后，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）政策依據(jù)：

1．《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）。

2．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）。

3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）。

4．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）。

5．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）。

（三）開票規(guī)則：

1．一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

2．一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

4．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

【第10篇】固定資產(chǎn)企業(yè)增值稅嗎

固定資產(chǎn)相關(guān)財稅知識的掌握對于一名財務(wù)而言，尤其重要。企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入需不需要交增值稅呢?增值稅相關(guān)手續(xù)又有哪些?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入需要交增值稅嗎?

答：企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入是需要交增值稅的。固定資產(chǎn)凡是已經(jīng)提足折舊準備報廢清理的，那么報廢清理時，應(yīng)當按照出售價格及適用稅率對所繳納的增值稅進行計算。

增值稅涉及哪些手續(xù)?

一、提出書面申請

納稅人應(yīng)當提前準備好相關(guān)資料向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面申請報告。

提供資料：合格辦稅人員證書，連續(xù)12個月銷售(營業(yè))額等相關(guān)證件、資料，分支機構(gòu)需提供總機構(gòu)的相關(guān)證件或者復(fù)印件。

二、填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》

納稅人領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認定表》后，應(yīng)當如實填寫。十天之內(nèi)，應(yīng)當將認定表報送主管國家稅務(wù)機關(guān)。

三、報送審批，領(lǐng)取稅務(wù)登記證副本

納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認定表》及提供的相應(yīng)證件、資料，經(jīng)過審核批準后，納稅人應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)，前往主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。

企業(yè)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

企業(yè)賣了一輛舊車，財務(wù)該如何做賬務(wù)處理?

1、將固定資產(chǎn)清理時的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3、固定資產(chǎn)處置回收價值

借：其他應(yīng)收款、銀行存款或原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

4、固定資產(chǎn)處置實現(xiàn)盈余時

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

5、固定資產(chǎn)處置形成虧損時

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

知識拓展：公司的固定資產(chǎn)租出后，會計應(yīng)該做什么處理?

固定資產(chǎn)指的是什么?

固定資產(chǎn)也就是我們常見的房屋、機器、機械、建筑物等。指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、已超過1年使用時間，達到一定價值標準的非貨幣性資產(chǎn)。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第11篇】處置固定資產(chǎn)增值稅

企業(yè)處置已使用固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？

一、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款）

二、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

4.一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

5.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第一條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第三條，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）第二條，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

源于xiaochenshuiwu，本文僅表作者觀點，不代表稅問，引用或轉(zhuǎn)載請注明作者及公眾號

【第12篇】固定資產(chǎn)處理增值稅

根據(jù)2023年12月22日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告 》國家稅務(wù)總局公告2023年第90號（以下簡稱90號公告）文件規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題公告如下：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。公告自2023年2月1日起執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)增值稅如何處理？

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%繳納增值稅金額是按7萬元來繳納。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》 (國稅函〔1995〕288號)規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過的固定資產(chǎn)如果同時具備如下三個條件的免征增值稅： 一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過； 三是售價不超過原值。

一般納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)的時候是由3%減征收到2%的稅率進行征收的

【第13篇】固定資產(chǎn)處置增值稅

企業(yè)在經(jīng)營過程中，常有廢舊的物資需要處置、出售，換取一些回報，在這個過程中是不是從來沒有想過會涉及稅收風險呢？或者大部分的財務(wù)人員，因為企業(yè)并不經(jīng)常發(fā)生出售舊物的業(yè)務(wù)，而不知道如何計算稅金，如何進行納稅申報？下面我就來講一講。

1、小規(guī)模納稅人：按3%的征收率減按2%征收增值稅。

2、一般納稅人：如果進項稅額抵扣了，按現(xiàn)行稅率（13%）開具發(fā)票，如果進項稅額沒有抵扣，按3%的征收率減按2%征收增值稅。

銷售額=含稅銷售額 /（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

適用2%征收率的，應(yīng)開具普票，不得開具專票，如放棄此項優(yōu)惠，可以自行開具或由稅局代開增值稅專用發(fā)票。

處置固定資產(chǎn)增值稅如何申報：

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如果符合按照3%征收率減按2%計征增值稅，填寫申報表時：

在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中第11行填寫對應(yīng)的不含稅銷售額，《增 值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第2、4列以及增值稅申報表主表23行填寫“不含稅金額乘以1 %得出的金額”。

雖然簡易征收的實際征收率是2%，但企業(yè)只能按照4%的征收率開具普通發(fā)票，因此，減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報表主表填列時進行體現(xiàn)。

在增值稅申報表主表21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”欄中填入按照4%征收率計算的全部稅額;在23欄應(yīng)納稅額減征額”欄中填寫按照2%征收率計算的減免的增值稅稅額，報表會根據(jù)鉤稽關(guān)系21欄--23欄自動計算結(jié)果到24欄“應(yīng)納稅額”一欄中。

注意：1、如果銷售的是2023年1年1日以后的應(yīng)該按銷售貨物適用稅率填列。2、 如果是銷售以前的，應(yīng)該按4%填列在21行，減征50%填在23行。

【第14篇】固定資產(chǎn)清理增值稅

在進入今天的主題之前，請允許小編禮貌地問一句：“各位老鐵饅頭好吃嘛？”天氣漸冷，在吃饅頭的同時記得給自己加一杯白開水，暖心又暖胃。

聰明的網(wǎng)友開始揣測了，難道今天的主題又與雙十一有關(guān)？？？不 闊 能！我們今天不談雙十一，我們來談?wù)劇?18”帶來的“奇聞妙事”（會計知識）。

故事發(fā)生在2023年的6月18日，某東再次表現(xiàn)強勁，空調(diào)和筆記本品類更是表現(xiàn)優(yōu)異，雙雙創(chuàng)下最新吉尼斯世界紀錄榮譽！順利拿下榮譽，離不開小鳥集團的“傾囊相助”。

在5月底，小鳥集團的王總就找到采購部的小周：618快來了，咱們公司這次可得趁著優(yōu)惠采購一批資產(chǎn)，聽同事反映，咱們公司的空調(diào)性能不太好了呀，你就下來核實一下吧。

小周滿帶笑意的出了辦公室的門，麻溜的叫上部門同事就要把辦公室的空調(diào)移走，這時剛好碰上接水回來的財務(wù)小王。

財務(wù)小王：“喲呵，這大動干戈的是干嘛呀？”

采購小周：“這不是得到王總的指令，之前的空調(diào)性能不好使了，更換新的空調(diào)嘛，我得趕緊挪走給我們部門置換一臺新的呀！”（眼神兒示意）

財務(wù)小王：“你先且慢，你趕緊把報廢的空調(diào)型號都羅列出來，我這邊可是需要做賬的?！保ê攘艘淮罂谒?/p>

采購小周：（摳了摳腦殼）“原來還要進行賬務(wù)處理呀，我還以為隨便賣個廢品就行了嘞?！?/p>

那下面就跟著小編一起來學(xué)習一下，看看對于‘報廢的空調(diào)’，是不是和公司的采購小周所說的“賣廢品”一樣就結(jié)束了呢？

案例：小鳥集團有一批空調(diào)由于性能等原因決定提前報廢，原價為50萬元，已經(jīng)計提折舊45萬元，沒有計提過減值準備。取得報廢殘值變價收入2萬元，增值稅額0.26萬元，報廢清理過程中發(fā)生清理費用0.35萬元。（有關(guān)收入、支出通過銀行辦理結(jié)算。）

1、將報廢的空調(diào)轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理5（50-45）

累計折舊45

貸：固定資產(chǎn)50

2、小鳥集團收回殘料等變價收入時：

借：銀行存款2.26（2+0.26）

貸：固定資產(chǎn)清理2

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.26

3、小鳥集團支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理0.35

貸：銀行存款0.35

4、結(jié)轉(zhuǎn)報廢空調(diào)發(fā)生的凈損失時：

借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失3.35

貸：固定資產(chǎn)清理3.35

這不做賬不知道啊，一做賬嚇一跳，竟然損失3.35萬元了，不知道老板會不會從你的工資里面扣除（邪惡）。雖然但是，絕對不闊能的，就放心大膽的做賬吧！等著老板給你們換新空調(diào)吧。

這時財務(wù)小王的徒弟小張?zhí)岢隽艘蓡枺骸皫煾?，您說這個空調(diào)是由于性能原因?qū)е聢髲U的，可要是遭受了人為損壞或者自然災(zāi)害毀損導(dǎo)致報廢了的又該如何處理呢”？哎，小張思考得很到位嘛，please sit down，接下來就讓我們繼續(xù)學(xué)習吧！

企業(yè)報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。通常包括以下幾個環(huán)節(jié)（敲黑板、劃重點）：

（☆☆☆☆☆）

由上面可以看出，不管是“正常原因”導(dǎo)致的報廢，還是“非正常原因”導(dǎo)致的報廢，其實前面的賬務(wù)處理都是一致的，區(qū)別就在于：結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時會計科目的運用。

☆☆☆【溫馨小提示：對于出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時通過“資產(chǎn)處置損益”會計科目核算。前面的賬務(wù)處理當然也是一樣的啦~】

聰明的同學(xué)已經(jīng)開始點贊，并默默地收藏了！ ！ ?。ㄑ凵駜喊凳荆?/p>

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【第15篇】處理固定資產(chǎn)的增值稅

問題源自業(yè)務(wù)，解答源自專業(yè)

一．固定資產(chǎn)相關(guān)概念

固定資產(chǎn)：根據(jù)財稅[2016]36號文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。

使用過的固定資產(chǎn)：根據(jù)財稅[2008]170號和財稅[2016]36號文件附件2第一條第（十四）款規(guī)定，使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

舊貨：是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

固定資產(chǎn)與不動產(chǎn)的認定：根據(jù)財稅[2009]113號及國家稅務(wù)總局公告2023年第90號文件，固定資產(chǎn)是指有形動產(chǎn)的固定資產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)。

二．銷售使用的固定資產(chǎn)增值稅處理

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（1）依照3%征收率減按2%征收增值稅。

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

2、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）

3、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）

（2）按照適用稅率征收增值稅

1、銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）

3、營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)（進項稅已抵扣）。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

（二）小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅，開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）放棄政策

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

三．銷售使用的固定資產(chǎn)納稅申報

例如：河南省某增值稅一般納稅企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，選擇按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。賣價為30萬，則不含稅的銷售額=300,000.00/（1+3%）=291,262.14元，應(yīng)納增值稅=291,262.14*2%=5825.24元。

具體稅務(wù)處理流程如下

發(fā)生銷售使用過的固定資產(chǎn)時，向主管稅務(wù)局遞交備案申請，需報送以下資料：

1. 《增值稅一般納稅人選擇簡易辦法征收備案表》

2. 簡易征收備案書面說明

3. 稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，如拍賣合同、拍賣交接清單等

備案通過后，申報稅款時：

1. 在“增值稅減免稅申報明細表 ”的“減稅項目”選擇對應(yīng)的減稅項目代碼，填寫抵減的稅額（按1%）,即291,262.14*1%=2,912.62；

2. 在“增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） ”的第5欄填寫按簡易征收辦法征稅銷售額，21欄填寫簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額（按3%），在23欄填寫應(yīng)納稅額減征額（按1%）

【第16篇】固定資產(chǎn)清理時增值稅

業(yè)務(wù)一：關(guān)于暫估沖銷

2023年12月份購進貨物未取得發(fā)票，根據(jù)入庫單暫估入賬。

（1）暫估入賬

借：庫存商品 100萬元

貸：應(yīng)付賬款 100萬元

（2）當期銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

（3）2023年5月31日匯繳之前取得發(fā)票80萬元，先沖銷之前暫估

借：庫存商品 -100萬元

貸：應(yīng)付賬款 -100萬元

（4）根據(jù)取得的發(fā)票金額據(jù)實入賬

借：庫存商品 80萬元

貸：應(yīng)付賬款 80萬元

（5）由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬元成本

借：庫存商品 20萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 20萬元

（6）由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬元成本導(dǎo)致少繳所得稅了

借：以前年度損益調(diào)整 20萬元*25%=5萬元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 5萬元

（7）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整 15萬元

貸：利潤分配-未分配利潤 15萬元

業(yè)務(wù)二：關(guān)于匯算清繳補交企業(yè)所得稅

1、計提應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 2000元

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 2000元

2、繳納補繳的所得稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 2000元

貸：銀行存款 2000元

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤 2000元

貸：以前年度損益調(diào)整 2000元

4、若是已經(jīng)計提了10%的盈余公積，還要調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要做該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積 200元

貸：利潤分配-未分配利潤 200元

業(yè)務(wù)三：關(guān)于固定資產(chǎn)清理

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費用的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3、銷售并計提增值稅的賬務(wù)處理（若是符合簡易計稅）：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-簡易計稅

4、若是不符合簡易計稅：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

5、計提增值稅附加的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費-附加稅費

6、若是符合簡易計稅，企業(yè)減按2%征收增值稅，1%減免部分的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅

貸：營業(yè)外收入-減免稅費

7、企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.05%印花稅的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費-印花稅

8、固定資產(chǎn)清理結(jié)果轉(zhuǎn)入損益的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

或者反過來。

資產(chǎn)處置損益主要用來核算固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益是損益類科目，發(fā)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”，如為凈收益，則貸記“資產(chǎn)處置損益”。

來源：郝老師說會計。