增值稅小規(guī)模納稅人申報表（16篇）

【第1篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

小編將從今天開始分幾期，以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。

四個案例，

讓你迅速定位找到自己所需~

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）

2、“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報表填報：

1、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。

申報表填報：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

【第2篇】小規(guī)模納稅人怎么繳納增值稅

小規(guī)模納稅人報什么稅？

報以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費

4地方教育費附加

5水利建設基金

教育費附加，地方教育費附加，水利建設基金等計稅的基礎是增值稅，消費稅等。計算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對應稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費稅的稅率息息相關

6企業(yè)所得稅

一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會有不同的稅率。例如：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關工商稅務問題歡迎留言交流+關注

【第3篇】細則來了！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項明確附解讀

可下載附件）

國家稅務總局

2023年1月9日

解讀

關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀

1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。

二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得

十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關征管規(guī)定有無變化？

答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？

答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。

【第4篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表減免

01#

小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。

很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會延續(xù)？

稅小鴿覺得大概率是會的。

為什么這么說呢？因為這個政策實施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。

2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？

2023年政府工作報告指出，我們要實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實際，依法出臺稅費減免等有力措施，使減稅降費力度只增不減，以穩(wěn)定市場預期。

背景就是近年來結(jié)合疫情和市場，國家不斷增強的對小微企業(yè)減稅降費的力度。目前這個基本面并無實質(zhì)性改變，所以相應的政策至少應該還會保持一個持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。

如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。

02#

當然，納稅人做一個適當?shù)陌才乓彩潜匾?，畢竟政策的東西沒人敢百分百預測準確。

首先，小規(guī)模納稅人對于2022所屬納稅義務的業(yè)務應該做到應申報盡申報，該開票的把發(fā)票盡量開了，對2023年的業(yè)務做個梳理，做個了斷，以免因為漏申報、漏開票，后期政策假如未延期又出現(xiàn)補票而需要更正上年申報表的尷尬問題。對于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。

其次，可以適當結(jié)合業(yè)務情況，在小規(guī)模500萬標準的可控范圍內(nèi)，做一個可控的開票籌劃，這個具體結(jié)合自己公司情況，適當?shù)牟僮骷纯伞?/p>

第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務時候盡量以不含稅談判，最后結(jié)算以實際政策來，避免出現(xiàn)因為稅點把握不準，價格制定不合理導致最后結(jié)算時候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價格預測了利潤，簽訂了合同，結(jié)果政策不延續(xù)，稅點侵蝕了利潤，導致虧損。

【第5篇】小規(guī)模納稅人怎么申報增值稅申報表

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

開具增值稅專用發(fā)票銷售額=開具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）

開具增值稅專用發(fā)票銷項稅額=開具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率

開具增值稅普通發(fā)票銷售額=開具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）

開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額=開具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率

未開票收入銷售額=未開票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）

未開票收入銷項稅額=未開票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率

匯總銷售額=代開增值稅專用發(fā)票銷售額+開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額

匯總銷項稅額=代開增值稅專用發(fā)票銷項稅額+開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額+未開票收入銷項稅額

匯總銷售額月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，則開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額免征增值稅：

取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額金額對應填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”中，把開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額+未開票收入銷項稅額金額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”中進行納稅申報。

對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”，增值稅專用發(fā)票銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應納稅額”和“應納稅額合計”，如果有過預繳增值稅款，對應填入“本期預繳稅額”進行納稅申報。

匯總銷售額月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，則開具增值稅普通發(fā)票銷售額、未開票收入銷售額也正常征收增值稅：

對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。

對于開具增值稅普通發(fā)票取得的收入，增值稅普通發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “ 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。

對于未開具發(fā)票的不含稅銷售額不需要單獨列示填報。

匯總銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”（或者“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”）進行納稅申報。

匯總銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應納稅額”和“應納稅額合計”，如果有過預繳增值稅款，對應填入“本期預繳稅額”進行納稅申報。

但是根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第15號規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅，合計月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。

【第6篇】小規(guī)模納稅人增值稅怎么算

現(xiàn)在各項稅收優(yōu)惠政策挺多的，造成了創(chuàng)業(yè)者不是特別清楚當下最新的政策，今天小編就給大家講解一下最新的小規(guī)模納稅人的增值稅政策！

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票15萬內(nèi)可以免增值稅！開具增值稅專用發(fā)票按照開的發(fā)票1%（或者3%）繳納稅款。（3%或者1%的征收率發(fā)票是可以自行選擇的）

例如：小規(guī)模a公司8月開了11萬的發(fā)票，其中有10萬的普票，1萬的專票，由于總的銷售額小于15萬，可以享受月度15萬內(nèi)不征收普票增值稅的優(yōu)惠。也就是其中的10萬免增值稅，1萬的專票按照1%（或者3%）收增值稅。

小規(guī)模b公司8月開了18萬的發(fā)票，其中10萬的普票，8萬的專票，由于銷售額超過15萬了，所以全額18萬征收增值稅，按照開票的1%（3%）征收。注意這個不是超過15萬的3萬部分征收，而是按照全額18萬征收增值稅的！

由于現(xiàn)在1%的征收率是可以自行決定享受與不享受的，也就是說開票的時候納稅人自行決定開具1%還是3%的發(fā)票！

【第7篇】增值稅納稅人以及一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定

一、增值稅納稅人以及扣繳義務人

對誰納稅？答：凡是在中華人民共和國境內(nèi)（強調(diào)境內(nèi)）銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

納稅人的特殊規(guī)定：

1、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人，除以發(fā)包人名義經(jīng)營的以承包人為納稅人。

2、資管產(chǎn)品運營過程中的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

扣繳義務人

營改增業(yè)務和原增值稅業(yè)務的相關規(guī)定存在差異：

納稅人：中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的

業(yè)務：1）在境內(nèi)提供應稅勞務

扣繳義務人：以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人，為納稅人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

2）在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

扣繳義務人：以購買方為扣繳義務人

二、增值稅納稅人的分類以及管理

一般納稅人：年應稅銷售額>500萬元

小規(guī)模納稅人：年應稅銷售額≤500萬元

注：自然人不能注冊成為一般納稅人，銷售額超500萬元，按小規(guī)模納稅人納稅

應稅銷售額包含：1）納稅申報銷售額（自行申報的全部應稅銷售額、包含免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額）

2）稽查查補銷售額

3）納稅評估調(diào)整銷售額

2）、3）項查補稅款計入當月或當季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額（不進行追溯調(diào)整）

【第8篇】2023年增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策梳理

2023年增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策梳理

2023年1月9日財政部、國家稅務總局相繼出臺關于小規(guī)模納稅人有關增值稅最新政策《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）和《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號），現(xiàn)就以上兩個公告內(nèi)容作出梳理，以供讀者參考。

一、根據(jù)兩個公告自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)），季銷售額30萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅，包括扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元/月或者30萬元/季的小規(guī)模納稅人。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、按照《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。

五、2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應如何用含稅銷售額換算銷售額？

答：《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）? 本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

根據(jù)上述規(guī)定，《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）未重復明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模

小結(jié)：兩個公告繼續(xù)延用了2023年至2023年4月份的小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策，并對各項稅務處理操作問題進一步明確。

商丘稅務律師 張建博1350370546

【第9篇】稅費答疑：關于國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告的解讀二

關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀（二）

1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。

05

問：小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

06

問：小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

07

問：小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

08

問：小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則/span>;

第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

國家稅務總局黑龍江省稅務局 宣

end

來源：國家稅務總局網(wǎng)站

【第10篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。目前正值7月征期，不少小規(guī)模納稅人正在申報享受免征增值稅優(yōu)惠政策，在此，提醒大家要注意申報要求和發(fā)票管理規(guī)定。

申報要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2023年第22號）相關規(guī)定執(zhí)行。

詳細政策內(nèi)容請查看以下文件↓

《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

【第11篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報表下載

---“小微企業(yè)免稅銷售額”與“未達起征點免稅額”傻傻不會填？

根據(jù)2023年第3號《國家稅務總局深圳市稅務局關于貫徹落實小規(guī)模納稅人免征增值稅有關征管問題的通告》：

小規(guī)模納稅人按征收方式分為查 賬征收和定期定額征收，實行查賬征收的小規(guī)模納稅人需按季填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》；實行定期定額征收的小規(guī)模納稅人需按季填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人）》。

查賬征收的小規(guī)模納稅人（不含個體工商戶及其他個人），季度銷售額合計未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的，按銷售貨物及勞務和服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)行為分別在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下簡稱《增值稅納稅申報表》，下同）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“貨物及勞務”和“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算，分別在《增值稅納稅申報表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“貨物及勞務”和“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。

查賬征收的個體工商戶和其他個人，季度銷售額合計未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的，按銷售貨物及勞務和服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)行為分別在《增值稅納稅申報表》第11欄“未達起征點銷售額”“貨物及勞務”和“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。免稅額根據(jù)第11欄“未達起征點銷售額”和征收率計算，分別在《增值稅納稅申報表》第19欄“未達起征點免稅額”“貨物及勞務”和“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。

案例分析：

（1）假設a公司為查賬征收的小規(guī)模納稅人（非個體戶和個人），第三季度銷售貨物不含稅銷售額為20萬元（均開具增值稅普通發(fā)票），無其他銷售收入，《增值稅納稅申報表》填寫示例如下：

（2）設b公司為查賬征收的小規(guī)模納稅人（個體戶），第三季度銷售貨物不含稅銷售額為10萬元（均開具增值稅普通發(fā)票），無其他銷售收入，《增值稅納稅申報表》填寫示例如下：

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【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表下載

案例

甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報，二季度共開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票350000元。會計在申報二季度增值稅小規(guī)模納稅人申報表時，填寫好申報數(shù)據(jù)后，一直保存不了，提示的報錯信息如下圖，該怎么解決呢？

原因分析

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第5號文的規(guī)定：從4月1日開始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

所以該單位會計不能按照一季度時申報的填寫方式來申報，銷售額未超過45萬的增值稅普票部分，只需要填寫第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。該單位會計仍在報表的第一行和第三行填寫，故出現(xiàn)上述報錯。

下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報增值稅小規(guī)模納稅人申報表：

情況一

只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額不超過45萬。（以35萬為例）。

只需要填寫在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬即可。

情況二

只涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報。（以開具3%稅率的20萬銷售額為例。）

需要在申報表第一行和第二行中填寫20萬。

情況三

既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具15萬，季度總銷售額未超過45萬。

需要在申報表第一行和第二行填寫15萬，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫20萬。

情況四

只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額超過45萬。（以開具3%稅率的50萬銷售額為例）。

需要在申報表第一行和第三行填寫50萬。

情況五

既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具30萬，季度總銷售額超過了45萬。

需要在申報表第一行填寫50萬，第二行填寫30萬，第三行填寫20萬。

情況六

小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬，開具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報。

這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開票的。

由于在申報表中沒有對應的1%行次，所以還是填寫在3%的行次里：在申報表第1行和第2行填寫20萬；但這是按照3%計算稅款的，而實際開具的是1%的發(fā)票，涉及到2個點的減免，需要填寫減免稅申報表和主表16行應納稅額減征額。

減免稅申報表：本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額填寫4000（200000*2%）

主表：16行應納稅額減征額填寫4000

小編提醒

對于個體工商戶，第10行小微企業(yè)免稅銷售額是灰化的，無法填寫。在相同業(yè)務情況下，企業(yè)填入第10行的數(shù)據(jù)，個體戶只能填入第11行未達起征點銷售額哦！

【第13篇】2023年小規(guī)模納稅人如何處理增值稅相關事宜

作為企業(yè)，增值稅一直是企業(yè)的主要稅種，也是政府的主要稅源。

這幾年，政府對于中小企業(yè)，給予了系列的優(yōu)惠政策。

2023年，財政部和國稅總局，將1號公告給了小規(guī)模納稅人，即“小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告”，后續(xù)又有相關的說明和答復。

一、2023年度，小規(guī)模納稅人，一般是按季度進行申報的，季度銷售額在30萬以內(nèi)的免征增值稅，超過30萬元的，全額減按1%征收率征收增值稅。（如果有不動產(chǎn)銷售的，不動產(chǎn)銷售額可以扣除）。

二、允許生產(chǎn)性服務業(yè)（生活性服務業(yè)）納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%（10%）抵減應納稅額。

三、普通發(fā)票，全部按1%稅率開具。增值稅專用發(fā)票，可以開具1%和3%的稅率，增值稅發(fā)票開立的部分，按票面利率1%或者3%的稅率征收增值稅（也就是季度銷售額低于30萬元的小規(guī)模納稅人，開立專用發(fā)票，也是需要按票面利率征繳增值稅）。

四、通告之前已經(jīng)開立的發(fā)票，如果普通發(fā)票，可以不再追回重開，按上述原則進行納稅處理。如果是已經(jīng)開立增值稅專用發(fā)票，可以追回得開，也可以按上述原則征繳增值稅即可。

參考：財稅2023年第1號公告，國稅2023年第1號公告等。

【第14篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅人增值稅免稅后的開票和申報操作實務

根據(jù)財政部、稅務總局公告2023年第15號和國家稅務總局公告2023年第6號，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，這里要關注幾個要點：

1、免征增值稅的期限是2023年4月1日至2023年12月31日。

2、免征增值稅的范圍是適用3%征收率的應稅銷售收入，不再受月銷售額15萬（按季納稅的季銷售額45萬）限制，適用5%征收率的應稅銷售收入不享受免征。

3、享受免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。如果要開具增值稅專用發(fā)票，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票并且不能享受免稅。

一、發(fā)票怎么填開

1、享受免征增值稅開具普通發(fā)票，稅率欄要選擇“免稅”，稅額欄顯示為“***”，稅率不能直接選“0稅率”，填開后發(fā)票票面如下圖所示：

稅率欄如何自動顯示“免稅”：

a、稅務ukey用戶可以進入系統(tǒng)設定，在“自定義貨物與勞務編碼”中購選“是否使用優(yōu)惠政策”，優(yōu)惠政策類型選“免稅”，稅率選“0%”，稅率類型選擇”出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策“。

b、百旺稅控盤用戶可以進入“系統(tǒng)設置“，”增值稅類商品編碼“，進入賦碼頁面，稅率選”0%”，政策選擇“出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策”。

c、航天金稅盤用戶可以進入“系統(tǒng)設置“，“商品編碼”，點“增加”或“修改”，稅率選擇“免稅”，享受優(yōu)惠政策選擇“是”，優(yōu)惠政策類型選擇“免稅”。

2、如果放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

3、以前開的發(fā)票如何處理：增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，即原來開具的1%就開1%的紅字發(fā)票，原來開具的3%的就開3%的紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

二、申報表怎么填寫

1、合計月銷售額未超過15萬元(按季納稅的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”（個體工商戶填報）相關欄次。

2、合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

三、寫在最后

1、依法納稅是義務，免稅是國家給的政策紅利，不能虛開發(fā)票。

2、連續(xù)12個月（按季納稅的連續(xù)四個季度）銷售額超500萬，要認定為增值稅一般納稅人。

【第15篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人

2023年初級會計職稱考試已經(jīng)進入最后沖刺階段，距考試僅剩2天！歷年真題在復習中的參考價值不言而喻，咖咖今天為您提供近三年的初級會計職稱考試真題合集?？记皽y試！文末附答案，做完再看答案，自己打分~

一、單項選擇題

1.下列各項中，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應該計入的會計科目是( )。

a.長期待攤費用

b.無形資產(chǎn)

c.固定資產(chǎn)

d.在建工程

2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券，資產(chǎn)負債表日確認當期應收未收的利息應計入的會計科目是( )。

a.持有至到期投資—應計利息

b.應收利息

c.其他應收款

d.長期應收款

3.企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴建后的入賬價值為( )萬元。

a.1000

b.800

c.1800

d.1500

4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應計入的會計科目是( )。

a.營業(yè)外支出

b.財務費用

c.管理費用

d.其他業(yè)務成本

5.制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應計入( )。

a.基本生產(chǎn)成本

b.輔助生產(chǎn)成本

c.管理費用

d.制造費用

6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費用為：產(chǎn)品直接耗用原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間生產(chǎn)設備折舊費9萬元，該企業(yè)按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費用，本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時分別為100小時、50小時，不考慮其他因素，甲產(chǎn)品應該分配的制造費用為( )萬元。

a.8

b.18

c.4

d.9

7.甲公司將其采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售，取得價款3000萬元，該房地產(chǎn)的成本為1500萬元，出售時，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目貸方余額為500萬元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產(chǎn)影響當期營業(yè)利潤的金額為( )萬元。

a.1500

b.1000

c.3000

d.2000

8.2023年1月15日，甲公司購買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬股準備長期持有，擁有乙公司51%的股份且實施控制，每股買入價為5元，款項已支付。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。

a.40000

b.40255

c.40102

d.40153

9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，另付保險費1萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬元。

a.117

b.118

c.100

d.101

10.2023年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費10萬元。2023年該專利計提攤銷6萬元，不考慮其他因素，2023年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對其營業(yè)利潤的影響金額為( )。

a.50

b.10

c.6

d.4

11.企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應借記的會計科目是( )。

a.在途物資

b.主營業(yè)務成本

c.庫存商品

d.發(fā)出商品

12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是( )。

a.管理費用

b.其他業(yè)務收入

c.財務費用

d.營業(yè)外收入

13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務的事業(yè)單位，下列各項中，關于該單位應繳納企業(yè)所得稅的會計處理表述正確的是( )。

a.借記“其他支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

b.借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目

c.借記“所得稅”科目，貸記“應繳稅費”科目

d.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

14.下列各項中，應記入資產(chǎn)負債表“其他應收款”項目的是( )。

a.應付租入包裝物的租金

b.銷售商品時應收取的包裝物租金

c.應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

d.無力支付到期的銀行承兌匯票

15.2023年4月，某企業(yè)當月應交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，下列關于該企業(yè)4月份應交城市維護建設稅的會計處理正確的是( )。

a.借：營業(yè)稅金及附加 150500

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 150500

b.借：營業(yè)稅金及附加 112000

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 112000

c.借：管理費用 150500

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 150500

d.借：管理費用 112000

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 112000

16.下列各項中，不影響當期營業(yè)利潤的是( )。

a.計提壞賬準備

b.處置固定資產(chǎn)的凈收益

c.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用

d.管理用無形資產(chǎn)計提攤銷

17.2023年10月1日，某企業(yè)經(jīng)批準按面值發(fā)行債券10000000元，并全部用于建設廠房，該債券期限為3年、到期一次還本付息，票面利率和實際利率均為6%，廠房于2023年年初開工建設，至2023年12月31日尚未完工，不考慮其他因素，關于企業(yè)2023年12月31日確認債券利息費用的會計處理正確的是( )。

a.借：在建工程 150000

貸：應付債券 150000

b.借：財務費用 600000

貸：應付債券 600000

c.借：在建工程 600000

貸：應付債券 600000

d.借：財務費用 150000

貸：應付利息 150000

18.期末，事業(yè)單位應將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計科目是( )。

a.事業(yè)基金

b.事業(yè)結(jié)余

c.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

d.經(jīng)營結(jié)余

19.下列各項中，采用在產(chǎn)品按定額成本計價法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。

a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品

b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大，直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開始時一次投入的產(chǎn)品

c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定的產(chǎn)品

d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品

20.2023年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款249萬元，另支付交易費用0.6萬元，2023年12月31日，該股票的公允價值為258萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年度利潤表“公允價值變動損益”項目本期金額為( )萬元。

a.9

b.9.6

c.0.6

d.8.4

21.下列各項中，引起利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額增加的是( )。

a.收到與資產(chǎn)相關的政府補助

b.設備報廢凈損失

c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

d.庫存商品盤虧凈損失

22.資產(chǎn)減值影響因素消失后，下列資產(chǎn)中，已確認的減值損失應在其已計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是( )。

a.存貨

b.無形資產(chǎn)

c.投資性房地產(chǎn)

d.固定資產(chǎn)

23.下列各項中，不應計入企業(yè)存貨采購成本的是( )。

a.商品采購人員的差旅費

b.支付的進口關稅

c.負擔的運輸費

d.入庫前的整理挑選費

24.下列各項中，關于企業(yè)領用原材料的會計處理表述不正確的是( )。

a.在建廠房工程領用的原材料成本應計入工程成本

b.專設銷售機構(gòu)日常維修房屋領用的原材料應計入銷售費用

c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領用的原材料應計入制造費用

d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料成本應計入成本

二、多項選擇題

1.下列各項中，企業(yè)應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。

a.銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅

b.銷售商品應交的增值稅

c.委托加工應稅消費品收回后直接銷售受托方代繳的消費稅

d.應交的教育費附加

2.下列各項中，關于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。

a.取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬成本

b.資產(chǎn)負債表日公允價值變動計入資本公積

c.出售時取得的價款與其賬面余額之間的差額確認為投資收益

d.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量

3.下列各項中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費用分配方法的有( )。

a.順序分配法

b.直接分配法

c.代數(shù)分配法

d.交互分配法

4.下列各項中，關于企業(yè)固定資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。

a.因管理不善導致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入管理費用

b.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊

c.專設銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應資本化的后續(xù)支出計入銷售費用

d.固定資產(chǎn)日常修理費用計入固定資產(chǎn)成本

5.下列各項中，關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關支出的會計處理，表述正確的有( )。

a.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，計入管理費用

b.研究階段發(fā)生的相關支出，結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本

c.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本

d.無形資產(chǎn)確認前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目列報

6.下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)外收入”項目的有( )。

a.接受社會捐贈收到的款項

b.收到與收益相關的政府補助款

c.無形資產(chǎn)的租金收入

d.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計量差錯而導致的盤盈金額

7.下列各項中，應計入管理費用的有( )。

a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員

b.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓

c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設備更新支出

d.企業(yè)簽訂采購合同應繳納的印花稅

8.2023年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞動合同，合同總價款為70000元。當日，甲公司收到乙公司預付的合同款30000元。截止當年12月31日，甲公司累計發(fā)生與合同相關的勞務成本20000元，估計還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務的完工程度，并按完工百分比法確認勞務收入。下列各項中，不考慮其他因素，關于甲公司2023年12月31日的會計處理結(jié)果正確的有( )。

a.對營業(yè)利潤影響額為8000元

b.勞務完工程度為40%

c.確認勞務收入30000元

d.結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本20000元

9.下列各項中，關于企業(yè)銷售商品業(yè)務的會計處理表述正確的有( )。

a.預收款方式下，在收到預收款時確認收入

b.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入

c.發(fā)生的銷售折讓確認為財務費用

d.確認收入金額時不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應稅消費品收回后直接銷售，下列各項中，應該計入應稅消費品成本的有( )。

a.支付加工費應繳納的增值稅

b.加工方代收代繳的消費稅

c.支付的加工費

d.發(fā)出的委托加工原材料成本

11.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是( )。

a.職工預借的差旅費

b.購買原材料預付的貨款

c.外購的專利技術(shù)

d.已出租的倉庫

12.下列各項中，屬于事業(yè)單位會計特點的有( )。

a.會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和利潤五大類

b.一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或事項的核算采用權(quán)責發(fā)生制

c.核算目標是提供與事業(yè)單位財務狀況、事業(yè)成果、預算執(zhí)行等有關的會計信息

d.各項財產(chǎn)物資應按取得或購建時的實際成本計量

三、判斷題

1.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額，應結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目。( )

2.計劃成本法下，本期發(fā)出材料應負擔的成本差異應按期(月)分攤結(jié)轉(zhuǎn)。( )

3.資產(chǎn)負債表中的“應付賬款”項目，應按“預付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額和“應付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列。( )

4.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，投資企業(yè)應調(diào)整初始投資成本。( )

5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應計入持有至到期投資的初始確認金額。( )

6.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務成本。( )

7.企業(yè)提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，不確認勞務收入。( )

8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品材料價值和應收賠款后的損失。( )

9.企業(yè)未計入當期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應列入其利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項目。( )

10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報表。( )

四、不定項選擇題

1.2023年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權(quán)益總計為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元，甲公司2023年發(fā)生的有關股東權(quán)益業(yè)務資料如下：

(1)經(jīng)批準，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用共60萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。

(2)當年甲公司實現(xiàn)利潤總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當年收到的國債利息收入25萬元，營業(yè)外支出中包括當年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%。

(3)經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元價格回購本公司股票100萬股并注銷。

(4)期末，甲公司確認因聯(lián)營乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益，乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份，并采用權(quán)益法核算此項投資。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司發(fā)行普通股的會計處理結(jié)果正確的( )。

a.財務費用增加60萬元

b.股本增加2000萬元

c.資本公積增加1540萬元

d.銀行存款增加1940萬元

(2)根據(jù)資料(2)，2023年甲公司實現(xiàn)凈利潤是( )萬元。

a.3761.25

b.3772.5

c.3775

d.3765

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司關于股票回購、注銷業(yè)務的會計處理正確的是( )。

a.回購股票時：

借：庫存股 400

貸：銀行存款 400

b.回購股票時：

借：股本 100

貸：資本公積 100

c.回購股票時：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫存股 400

d.回購股票時：

借：庫存股 100

資本公積 300

貸：銀行存款 400

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關于甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務對報表項目影響正確的是( )。

a.“投資收益“項目增加200萬元

b.“資本公積”項目增加200萬元

c.“其他綜合收益”項目增加200萬元

d.“長期股權(quán)投資”項目增加200萬元

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2023年末的資本公積是( )萬元。

a.2440

b.2840

c.2240

d.2540

2.(根據(jù)2023年“營改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2023年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

(1)2023年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務部門確定的計稅價格為30萬元。

(2)2023年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

(3)2023年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

(4)2023年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。

a.117.55

b.122.55

c.122

d.105

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是( )。

a.借：在建工程 35.1

貸：主營業(yè)務收入 30

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1

借：主營業(yè)務成本 20

貸：庫存商品 20

b.借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

c.借：在建工程 23.4

貸：庫存商品 20

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

d.借：在建工程 25.1

貸：庫存商品 20

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于該車庫2023年的有關會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.入賬價值為194萬元

b.當年計提折舊5.05萬元

c.當年計提折舊4.8萬元

d.年末賬面價值為198.95萬元

(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲企業(yè)2023年將該車庫整體出租的會計處理正確的是( )。

a.確認投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 194

累計折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

投資性房地產(chǎn)累計折舊 19.2

b.確認投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 180

累計折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

其他綜合收益 5.2

c.確認投資性房地產(chǎn)每月租金收入：

借：銀行存款 5

貸：其他業(yè)務收入 5

d.計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：

借：其他業(yè)務成本 0.8

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 0.8

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額是( )萬元。

a.194

b.180

c.204

d.190

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2023年12月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關職工薪酬的業(yè)務資料如下：

(1)以銀行存款支付上月的應付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負擔的社會保險費30萬元，實發(fā)工資250萬元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計帶薪缺勤相關的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設銷售機構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼發(fā)放。每桶油買價117元，其中含增值稅17元，款項以銀行存款支付。

(4)該企業(yè)實行累計帶薪缺勤制度，期末由于預計10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于支付職工薪酬的會計處理正確的是( )。

a.借：應付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250

b.借：應付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應交稅費 6

其他應付款 30

c.借：應付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

其他應付款 36

d.借：應付職工薪酬 250

貸：銀行存款 214

應交稅費 6

其他應付款 30

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于確認本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是( )。

a.車間管理人員薪酬30萬元計入管理費用

b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用

c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計入生產(chǎn)成本

d.專設銷售機構(gòu)人員薪酬20萬元計入銷售費用

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于該企業(yè)發(fā)放福利補貼的會計處理正確的是( )。

a.借：應付職工薪酬 2

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

b.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：銀行存款 2.34

c.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應付職工薪酬 2.34

借：應付職工薪酬 2.34

貸：銀行存款 2.34

d.借：生產(chǎn)成本 2

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關于該企業(yè)累計帶薪缺勤事項會計處理正確的是( )。

a.借：生產(chǎn)成本 12

貸：應付職工薪酬 12

b.借：其他應付款 12

貸：應付職工薪酬 12

c.借：管理費用 4

銷售費用 8

貸：應付職工薪酬 12

d.借：管理費用 4

銷售費用 8

貸：其他應付款 12

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應付職工薪酬”科目余額是( )萬元。

a.312

b.314

c.308

d.300

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】a

【解析】企業(yè)以經(jīng)營租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應計入長期待攤費用，選項a正確。

2.【答案】a

【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負債表日利息計入持有至到期投資—應計利息，增加持有至到期投資的賬面價值，選項a正確。

3.【答案】d

【解析】生產(chǎn)線擴建后入賬價值=1000-300+800=1500(萬元)，選項d正確。

4.【答案】c

【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項c正確。

5.【答案】c

【解析】制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應計入管理費用，選項c正確。

6.【答案】a

【解析】甲產(chǎn)品應分配的制造費用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬元)，選項a正確。

7.【答案】d

【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務收入 3000

借：其他業(yè)務成本 1000

投資性房地產(chǎn)累計折舊 500

貸：投資性房地產(chǎn) 1500

所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當期營業(yè)利潤的金額=3000-1000=2000(萬元)，選項d正確。

8.【答案】a

【解析】甲公司購入長期股權(quán)投資的初始入賬價值=8000×5=40000(萬元)，持股比例達到51%，能夠?qū)嵤┛刂?，應采用成本法進行核算，在采用成本法進行后續(xù)核算時，被審計單位實現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利均不會影響長期股權(quán)投資的賬面價值，所以2023年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面余額為40000萬元。

9.【答案】b

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購進材料時，增值稅計入材料成本，該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。

10.【答案】d

【解析】2023年度轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的賬務處理如下：

借：銀行存款 10

貸：其他業(yè)務收入 10

借：其他業(yè)務成本 6

貸：累計攤銷 6

影響2023年度營業(yè)利潤的金額=10-6=4(萬元)。

11.【答案】d

【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，不確認收入。

12.【答案】d

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

13.【答案】b

【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目。

14.【答案】b

【解析】選項a、c計入其他應付款;選項d，計入短期借款，不計入其他應收款。

15.【答案】b

【解析】該企業(yè)4月份應交城市維護建設稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應交城市維護建設稅應計入營業(yè)稅金及附加。

16.【答案】b

【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失);選項a計入資產(chǎn)減值損失，選項c計入投資收益，選項d計入管理費用，均影響營業(yè)利潤。選項b計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

17.【答案】a

【解析】2023年12月31日，應確認的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，發(fā)行的債券全部用于建設廠房，所以債券利息計入在建工程。

18.【答案】c

【解析】期末，事業(yè)單位應當將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

19.【答案】c

【解析】在產(chǎn)品按定額成本計價法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。

20.【答案】a

【解析】2023年12月10日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為249萬元，所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益=258-249=9(萬元)。

21.【答案】c

【解析】營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本;選項a計入遞延收益或營業(yè)外收入，選項b計入營業(yè)外支出，選項d計入管理費用或營業(yè)外支出，均不影響營業(yè)成本。選項c計入其他業(yè)務成本，影響營業(yè)成本。

22.【答案】a

【解析】以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備，在資產(chǎn)持有期間均不得轉(zhuǎn)回。

23.【答案】a

【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項bcd均計入存貨采購成本，選項a計入當期損益(管理費用)。

24.【答案】c

【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領用的原材料應計入管理費用。

二、多項選擇題

1.【答案】ad

【解析】選項b，增值稅是價外稅，計入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)，不計入營業(yè)稅金及附加;選項c，委托加工物資收回后直接銷售的，消費稅計入委托加工物資成本。

2.【答案】acd

【解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，選項b錯誤。

3.【答案】abcd

【解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。

4.【答案】bc

【解析】因管理不善導致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項a錯誤;固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用，選項d錯誤。

5.【答案】acd

【解析】研究階段發(fā)生的支出應結(jié)轉(zhuǎn)計入管理費用，選項b錯誤。

6.【答案】ab

【解析】選項c計入其他業(yè)務收入，選項d計入管理費用。

7.【答案】ad

【解析】選項b沖減主營業(yè)務收入，選項c計入固定資產(chǎn)成本。

8.【答案】abd

【解析】2023年12月31日，應確認完工進度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項b正確;應確認勞務收入=70000×40%=28000(元)，選項c錯誤;應確認勞務成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，選項d正確;影響營業(yè)利潤金額=28000-20000=8000(元)，選項a正確。

9.【答案】bd

【解析】預收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時確認收入，選項a錯誤;銷售時發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項c錯誤。

10.【答案】bcd

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計入資產(chǎn)成本。

11.【答案】ab

【解析】選項a計入其他應收款，選項b計入預付賬款，屬于流動資產(chǎn);選項c計入無形資產(chǎn)，選項d計入固定資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。

12.【答案】bcd

【解析】事業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，選項a錯誤。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】年末，如果“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過程中通過作價體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對應的商譽價值，這種情況下，不要求調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

5.【答案】×

【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息計入應收利息。

6.【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費用計入銷售費用。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定項選擇題

1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a

【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務處理為：

借：銀行存款 1940

貸：股本 400

資本公積—股本溢價 1540

(2)2023年甲公司確認所得稅費用=(5015-25+10)×25%=1250(萬元);實現(xiàn)凈利潤=5015-1250=3765(萬元)。

(3)回購股票時：

借：庫存股 400

貸：銀行存款 400

注銷股票時：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫存股 400

(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元，甲公司應：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 200(1000×20%)

貸：資本公積—其他資本公積 200

(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。

2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d

【解析】(1)購入工程物資建造不動產(chǎn)，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項d正確。

(2)建造固定資產(chǎn)領用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

(3)車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項a正確;預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2023年計提折舊月份是6個月，所以2023年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項c正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元，選項d錯誤。

(4)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價值入賬，選項a錯誤，選項b正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項d錯誤。

(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價值計量，所以資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額為190萬元，選項d正確。

3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a

【解析】(1)支付職工工資時：

借：應付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應交稅費—應交個人所得稅 6

其他應付款 30

(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務處理如下：

借：生產(chǎn)成本 210

制造費用 30

管理費用 40

銷售費用 20

貸：應付職工薪酬 300

(3)計提職工福利時：

借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應付職工薪酬 2.34

實際發(fā)放時：

借：應付職工薪酬 2.34

貸：庫存商品 2.34

(4)計提累計帶薪缺勤：

借：管理費用 4

銷售費用 8

貸：應付職工薪酬 12

(5)該企業(yè)12月末“應付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。

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【第16篇】兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅】財聯(lián)社1月9日電，財政部、稅務總局發(fā)布關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

來源：財聯(lián)社