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固定資產(chǎn)處置增值稅(4篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):10

【導語】固定資產(chǎn)處置增值稅怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的固定資產(chǎn)處置增值稅,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

固定資產(chǎn)處置增值稅(4篇)

【第1篇】固定資產(chǎn)處置增值稅

企業(yè)在經(jīng)營過程中,常有廢舊的物資需要處置、出售,換取一些回報,在這個過程中是不是從來沒有想過會涉及稅收風險呢?或者大部分的財務人員,因為企業(yè)并不經(jīng)常發(fā)生出售舊物的業(yè)務,而不知道如何計算稅金,如何進行納稅申報?下面我就來講一講。

1、小規(guī)模納稅人:按3%的征收率減按2%征收增值稅。

2、一般納稅人:如果進項稅額抵扣了,按現(xiàn)行稅率(13%)開具發(fā)票,如果進項稅額沒有抵扣,按3%的征收率減按2%征收增值稅。

銷售額=含稅銷售額 /(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

適用2%征收率的,應開具普票,不得開具專票,如放棄此項優(yōu)惠,可以自行開具或由稅局代開增值稅專用發(fā)票。

處置固定資產(chǎn)增值稅如何申報:

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),如果符合按照3%征收率減按2%計征增值稅,填寫申報表時:

在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中第11行填寫對應的不含稅銷售額,《增 值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第2、4列以及增值稅申報表主表23行填寫“不含稅金額乘以1 %得出的金額”。

雖然簡易征收的實際征收率是2%,但企業(yè)只能按照4%的征收率開具普通發(fā)票,因此,減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報表主表填列時進行體現(xiàn)。

在增值稅申報表主表21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”欄中填入按照4%征收率計算的全部稅額;在23欄應納稅額減征額”欄中填寫按照2%征收率計算的減免的增值稅稅額,報表會根據(jù)鉤稽關(guān)系21欄--23欄自動計算結(jié)果到24欄“應納稅額”一欄中。

注意:1、如果銷售的是2023年1年1日以后的應該按銷售貨物適用稅率填列。2、 如果是銷售以前的,應該按4%填列在21行,減征50%填在23行。

【第2篇】固定資產(chǎn)處置增值稅如何填申報表

一般納稅人申報表附表二的8b欄,其他項。

按照填表說明的規(guī)定,第8b欄“其他”:反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

其他是個框,什么都往里面裝。

今天和大家來看看,這個其他里面到底目前可以裝那些進項稅進去?

1

過橋、過閘的通行費發(fā)票

從2023年1月開始,主流的抵扣憑證應該是通行費電子普通發(fā)票了,這個之前說了填寫在第1、2欄次。

通行費紙質(zhì)發(fā)票的計算抵扣也給予了適當?shù)倪^渡期抵扣政策。

其中高速公路的這種通行費發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級高速公路通行費抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財稅〔2017〕90號文件。

如圖:

也就是說,2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費發(fā)票,只有過橋、過閘費用還能計算抵扣進項稅,而計算抵扣后填寫在哪里?就是其他欄。

「發(fā)票非最新版本,看看就行了」

xx公司的車輛2023年5月取得過橋費用發(fā)票200塊,2023年6月申報時候價稅分離填寫到其他欄次。

可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%

2

旅客運輸服務取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票

財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號便明確了,旅游運輸服務可以抵扣進項稅。

能抵扣進項稅的發(fā)票種類也具體明確了,包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。

如果取得增值稅專用發(fā)票,那不用說了,應該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應該填寫到8b其他欄次中去,當然同時還要統(tǒng)計總額后同時填寫第10欄。

具體如下,xx公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。

1

取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

這張滴滴的出租車電子發(fā)票,我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。

申報就這樣填寫:

2

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

這張航空運輸電子客票行程單,可以抵扣的稅額

=(670+30)/1.09*0.09=57.80

申報表填寫如下:

3

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

「發(fā)票票面僅供樣式參考」

這張鐵路車票,可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報填寫如下:

4

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

申報填寫如下:

3

4月1日后,前期不動產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進項稅

財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定,自2023年4月1日起,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

這里尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額就需要通過8b這個其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。

xx公司,5月申報4月增值稅時候申報表,3月所屬期的申報表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進項稅,xx公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。

按照新規(guī)定,4月進行這樣的賬務處理,同時4月所屬期的增值稅申報表這樣填寫。

借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額 )27961.16

貸:應交稅金-待抵扣進項稅額 27961.16

截至2023年3月稅款所屬期,《附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額,可以自15號公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料(二)》第8b欄“其他”。

所以這個余額27961.16,我們就把他填寫到8b,實現(xiàn)在當期的抵扣了。

4

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額,填入本欄“稅額”中。

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。

國家稅務總局公告2023年第14號進一步規(guī)定,按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

xx公司,2023年5月購進一房屋,用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元,稅額9萬元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理,假定按10年計提折舊,沒有殘值。2023年5月1日,公司準備把房屋裝修后作為辦公用房。購進時用于職工福利不允許抵扣進項稅額,改變用途時允許在6月份計算抵扣進項稅額。

不動產(chǎn)凈值=109-(109÷10)=98.1

不動產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%

允許抵扣的進項稅額=9×90%=8.1

所以,這8.1萬可以在2023年6月抵扣。

【第3篇】固定資產(chǎn)處置增值稅賬務處理

企業(yè)取得固定資產(chǎn)通常有外購、自建、出包三種方式。

(1)外購取得

項目

對應處理

初始入賬成本

入賬成本=買價+相關(guān)稅費+裝卸費+包裝費+運輸費+安裝費+專業(yè)人員服務費等。

【提示】

①專業(yè)人員服務費計入“固定資產(chǎn)”,但員工培訓費不計入入賬成本,計入管理費用。

②取得固定資產(chǎn)交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等計入入賬成本,可抵扣增值稅進項稅不計入入賬成本(但小規(guī)模納稅人進項稅(不能抵扣),需要計入入賬成本)。

③一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),按公允價值分攤總成本。

相關(guān)分錄

購入:

①無需安裝

借:固定資產(chǎn)

應交稅費—應交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款等

②需安裝

借:在建工程

應交稅費—應交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款等

發(fā)生安裝相關(guān)費用時:

借:在建工程

應交稅費—應交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款/原材料/應付職工薪酬等

安裝完畢達到預定可使用狀態(tài):

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

(2)自建

環(huán)節(jié)

會計處理

外購工程物資

借:工程物資

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

領(lǐng)用各類物資

領(lǐng)用工程物資

借:在建工程

貸:工程物資

領(lǐng)用原材料

借:在建工程

貸:原材料

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

借:在建工程

貸:庫存商品

支付人工工資

借:在建工程

貸:應付職工薪酬

支付其他費用

借:在建工程

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:工程物資

(3)出包

出包工程:支付的工程價款通過“在建工程”核算(不通過“預付賬款”核算),工程達到預定可使用狀態(tài)時,由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2023年2月2日購入需安裝的生產(chǎn)用機器設備一臺,支付價款100萬元,增值稅稅額為13萬元。安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本為5萬元,公允價值為8萬元。2023年2月22日安裝結(jié)束,固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)。則該固定資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。

a、121

b、108

c、105

d、118

【答案】c

【解析】 固定資產(chǎn)安裝后的入賬金額=100+5=105(萬元),安裝領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認增值稅銷項稅額,按成本領(lǐng)用即可。

【多選題】下列項目中,應計入固定資產(chǎn)入賬價值的有( )。

a、固定資產(chǎn)購入時發(fā)生的運雜費

b、固定資產(chǎn)安裝過程中發(fā)生的各種材料、工資等費用

c、固定資產(chǎn)日常修理期間發(fā)生的修理費

d、固定資產(chǎn)改良過程中發(fā)生的材料費

【答案】abd

【解析】選項abd均計入固定資產(chǎn)的成本,日常修理期間發(fā)生的修理費(選項c)不符合固定資產(chǎn)的確認條件,所以不能計入固定資產(chǎn)的成本。

【第4篇】固定資產(chǎn)處置時增值稅

基礎(chǔ)文件:(財稅〔2009〕9號)

國家稅務總局公告〔2012〕1號規(guī)定:增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅(國家稅務總局公告2023年第36號公告修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”),同時不得開具增值稅專用發(fā)票:

一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

稅后即焚說:

1.第一點的區(qū)分點在于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的時間節(jié)點前后。小規(guī)模時期購買的或者自制的固定資產(chǎn),認定為一般納稅人后銷售的,可以選擇簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

這個在理解上不存在問題,沒有抵扣進項稅,應允許簡易征收。

2.第二點在登記為一般納稅人后發(fā)生銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的行為,即文件所稱發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為,該使用過的固定資產(chǎn)應該是按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)。

這里要理解的是“該使用過的固定資產(chǎn)”是因之前該固定資產(chǎn)用于免稅或者按簡易辦法征收沒能進行抵扣的固定資產(chǎn),即所說“按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)”。

3.如果按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,不得開具增值稅專用發(fā)票。

能不能銷售使用過的固定資產(chǎn)也能開具增指數(shù)專用發(fā)票?

答案是“能”。放棄減稅即可開具3%的增值稅專用發(fā)票。

國家稅務總局公告2023年第90號公告第二條:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

固定資產(chǎn)處置增值稅(4篇)

企業(yè)在經(jīng)營過程中,常有廢舊的物資需要處置、出售,換取一些回報,在這個過程中是不是從來沒有想過會涉及稅收風險呢?或者大部分的財務人員,因為企業(yè)并不經(jīng)常發(fā)生出售舊物的業(yè)務,而不…
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友情提示:

1、開固定資產(chǎn)處置公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務時,經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準備申請核定征收的新設企業(yè),應避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。

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