【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅價(jià)外費(fèi)用怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅價(jià)外費(fèi)用,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用
增值稅計(jì)稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為,其中的價(jià)外費(fèi)用包括:價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
所以一般代收款項(xiàng)是需要繳納增值稅的。
那么代收款項(xiàng)有哪些情形不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用呢?
答:一般來(lái)說(shuō),代收款項(xiàng)是屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)獲得的價(jià)外費(fèi)用中的一種。而以下情形的代收款項(xiàng)不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用(如圖):
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【第2篇】增值稅的價(jià)外費(fèi)用包括
1.價(jià)外費(fèi)用是含稅收入
對(duì)增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金,應(yīng)視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知,國(guó)稅發(fā)〔1996〕155號(hào))
2.未退還的經(jīng)營(yíng)保證金屬于價(jià)外費(fèi)用
根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則有關(guān)價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定,福建雪津啤酒有限公司收取未退還的經(jīng)營(yíng)保證金,屬于經(jīng)銷商因違約而承擔(dān)的違約金,應(yīng)當(dāng)征收增值稅;對(duì)其已退還的經(jīng)營(yíng)保證金,不屬于價(jià)外費(fèi)用,不征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營(yíng)保證金征收增值稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2004〕 416號(hào))
案例解析:生產(chǎn)企業(yè)收取經(jīng)銷企業(yè)的保證金,需要繳納增值稅嗎?
生產(chǎn)企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)收取經(jīng)銷商一定比例的保證金,用于保證經(jīng)銷商在銷售產(chǎn)品時(shí)的安裝質(zhì)量,如果經(jīng)銷商遭到投訴,此保證金就不再退還,若在保修期內(nèi)沒(méi)有投訴信息則把保證金退還給經(jīng)銷商。請(qǐng)問(wèn):生產(chǎn)企業(yè)收取的這部分用于保證安裝質(zhì)量的保證金,是否繳納增值稅?
政策解析:《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定,條例第六條第一項(xiàng)所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。另外,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營(yíng)保證金征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2004〕 416號(hào))規(guī)定,對(duì)收取經(jīng)銷商未退還的經(jīng)營(yíng)保證金,屬于經(jīng)銷商因違約而承擔(dān)的違約金,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對(duì)其已退還的經(jīng)營(yíng)保證金,不屬于價(jià)外費(fèi)用,不征收增值稅。因此,生產(chǎn)企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)收取的保證金,因經(jīng)銷商違約被沒(méi)收時(shí),應(yīng)作為違約金,按照價(jià)外費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定并入銷售額征收增值稅和企業(yè)所得稅,若經(jīng)銷商未違約而退還的保證金不征收增值稅。
收取保證金的會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款等
貸:其他應(yīng)付款
返還保證金作相反的會(huì)計(jì)處理。
沒(méi)收保證金的會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)付款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)一一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等
增值稅實(shí)務(wù):一些特殊情形的價(jià)外費(fèi)用
1.電費(fèi)保證金屬于價(jià)外費(fèi)用
供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法,國(guó)家稅務(wù)總局令2004年第10號(hào))
2.鐵路支線維護(hù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用
按照《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。煤炭生產(chǎn)企業(yè)用自備鐵路專用線運(yùn)輸煤炭取得的“鐵路支線維護(hù)費(fèi)'是在銷售煤炭環(huán)節(jié)收取的,屬于增值稅條例規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,因此,應(yīng)按增值稅的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。
(國(guó)冢稅務(wù)總局關(guān)于鐵路支線維護(hù)費(fèi)征收增值稅問(wèn)題的通知,國(guó)稅函〔1996〕561號(hào))
3.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免稅
從1998年1月1日起,對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)(包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi))給予免征增值稅的照顧。對(duì)1998年1月1日前未征收入庫(kù)的增值稅稅款,不再征收人庫(kù)。
(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知 , 財(cái)稅字 〔1998〕47號(hào) )
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知》 ( 財(cái)稅字〔1998〕47號(hào))規(guī)定 , 對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi) (包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi))免征增值稅。 鑒于部分地區(qū)的農(nóng)村電管站改制后 , 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)原由農(nóng)村電管站收取改為由電網(wǎng)公司或者農(nóng)電公司等其他單位收?。?以下稱其他單位)后 , 只是收費(fèi)的主體發(fā)生了變化 , 收取方法、對(duì)象以及使用用途均未發(fā)生變化 , 為保持政策的一致性 , 對(duì)其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅 , 不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問(wèn)題的通知 , 國(guó)稅函 〔2009〕 591號(hào) )
4.污水處理費(fèi)免稅
自 2001年7月 1 日起 , 為了切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)城市供水 、節(jié)水和水污染防治工作 , 促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展 , 加快城市污水處理設(shè)施的建設(shè)步伐 , 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)城市供水節(jié)水和水污染防治工作的通知》(國(guó)發(fā)〔2000〕36號(hào))的規(guī)定,對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi),免征增值稅。
(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知,財(cái)稅〔2001〕97號(hào))
5.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價(jià)外費(fèi)用
根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,應(yīng)稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此,各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不計(jì)入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的通知,國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào))
6.中央財(cái)政補(bǔ)貼免稅
自2023年2月1日起,按照現(xiàn)行增值稅政策,納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))
政策解析:近年來(lái),為推廣可再生能源開(kāi)發(fā)利用,國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)中央財(cái)政補(bǔ)貼。中央財(cái)政補(bǔ)貼有的直接支付給予銷售方,有的先補(bǔ)給購(gòu)買方,再由購(gòu)買方轉(zhuǎn)付給銷售方。無(wú)論采取何種方式,購(gòu)買者實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)格,均為原價(jià)格扣減中央財(cái)政補(bǔ)貼后的金額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定,銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,其取得渠道是中央財(cái)政,因此不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
【第3篇】?jī)r(jià)外費(fèi)用的增值稅率
錢力財(cái)稅咨詢
違約金是不是價(jià)外費(fèi)用?
違約金和價(jià)外費(fèi)用是否都需要繳納增值稅?
違約金和價(jià)外費(fèi)用是否都需要繳納企業(yè)所得稅?
價(jià)外費(fèi)用是否一定要開(kāi)具發(fā)票?
1.什么是違約金?
違約金,是民法典中承擔(dān)民事責(zé)任的一種方式,是指合同的一方當(dāng)事人不履行或者不完全履行合同義務(wù),按照合同的約定,為其違約行為支付的一定數(shù)額的金錢。也就是合同雙方的當(dāng)事人,都有可能收到、或支付違約金。
2.什么是價(jià)外費(fèi)用?
價(jià)外費(fèi)用,通常是指納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí),向購(gòu)買方收取的貨款之外的各種費(fèi)用。《增值稅暫行條例》中規(guī)定:“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額”;《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)價(jià)外費(fèi)用又做了詳細(xì)描述,價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
可見(jiàn),價(jià)外費(fèi)用包含違約金,但是違約金是否都為價(jià)外費(fèi)用,不一定,因?yàn)閮r(jià)外費(fèi)用是銷售方在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時(shí),向購(gòu)買方收取的費(fèi)用。
3.價(jià)外費(fèi)用如何開(kāi)具發(fā)票?
納稅人因銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而從購(gòu)買方取得的價(jià)外費(fèi)用,可與貨物的銷售額合并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,但不得就價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
4.收到供應(yīng)商的違約金,是否繳納增值稅?是否繳納企業(yè)所得稅?
銷售方(供應(yīng)商、賣方)違約,購(gòu)買方收到違約金,不屬于價(jià)外費(fèi)用的定義,購(gòu)買方計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,不需要繳納增值稅,但是需要計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;購(gòu)買方開(kāi)具收據(jù)給銷售方,銷售方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。
5.收到客戶的違約金,是否繳納增值稅?是否繳納企業(yè)所得稅?
購(gòu)買方(客戶、買方)違約,銷售方收到違約金,這時(shí)要分情況區(qū)別對(duì)待。
(1)合同已經(jīng)履行了,已經(jīng)發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為,則違約金作為銷售額的價(jià)外費(fèi)用,需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方按照原來(lái)銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票的貨物名稱和稅率開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票。
(2)合同尚未履行,增值稅應(yīng)稅行為還未發(fā)生,則違約金有不屬于價(jià)外費(fèi)用。凡未發(fā)生交易事實(shí)的,因違約不予退還的保證金收入、違約金收入,不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不征收增值稅,但是需要計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。銷售方開(kāi)具收據(jù)給購(gòu)買方,購(gòu)買方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。
(3)合同履行了一部分,說(shuō)明已經(jīng)發(fā)生了部分的增值稅應(yīng)稅行為,則違約金收入作為前期銷售額的價(jià)外費(fèi)用,需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方尚未開(kāi)具發(fā)票的,違約金并入發(fā)票中一起開(kāi)具;已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票,銷售方開(kāi)具收據(jù)給購(gòu)買方,購(gòu)買方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。
違約金和價(jià)外費(fèi)用,該不該繳納增值稅和企業(yè)所得稅,是開(kāi)具發(fā)票還收據(jù),別再傻傻分不清了,不能少繳稅,更不能繳納冤枉稅。
【第4篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用的范圍
“某公司拖欠我公司工程款,經(jīng)法院執(zhí)行后,該公司向我公司支付了利息。我的公司需要繳納增值稅嗎?......公司拆除的房產(chǎn)為2023年4月前自建房產(chǎn),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅??們r(jià)格和額外費(fèi)用需要結(jié)合起來(lái)計(jì)算銷售額。非差價(jià)需要繳納增值稅嗎?”
一.價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容是什么?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部令第50號(hào))第十二條規(guī)定,條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、資金、代收手續(xù)費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、代收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包租費(fèi)、備用金等。
同時(shí),不包括以下項(xiàng)目:
(一)委托辦理消費(fèi)稅的消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅。
(二)同時(shí)符合下列條件的預(yù)付交通費(fèi):
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票發(fā)給買方;
2.納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)給買方。
(三)同時(shí)符合下列條件的政府性基金或代公司收取的行政性費(fèi)用:
1 .國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)的政府性基金,國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi);
2.代收時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
3.所有收到的錢都要上繳財(cái)政。
4.銷售貨物時(shí)向買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),向買方收取的車輛購(gòu)置稅和車輛牌照費(fèi)。
二、如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?
以延期付款利息為例。當(dāng)賣方收到貨款和延期付款利息時(shí),應(yīng)根據(jù)所售貨物的稅碼,按總金額開(kāi)具發(fā)票。例如,甲向乙銷售一批貨物,適用稅率為13%,合同約定含稅價(jià)格為113萬(wàn)元,乙支付給甲的利息為11.3萬(wàn)元,那么甲收到的124.3萬(wàn)元全部按13%計(jì)稅,開(kāi)票時(shí)選擇貨物對(duì)應(yīng)的編碼,金額為110萬(wàn)元,稅額為14.3萬(wàn)元。
有時(shí),額外費(fèi)用是單獨(dú)收取的。價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,必須按照銷售時(shí)原開(kāi)具發(fā)票的貨物名稱和稅率開(kāi)具專用發(fā)票。例如,延期付款利息可以在開(kāi)具發(fā)票時(shí)寫成“*商品或服務(wù)的商品代碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)”這幾欄,不需要填寫,也可以在備注欄注明是加價(jià)。
額外費(fèi)用的發(fā)票應(yīng)與主要價(jià)格代碼一致,注明額外費(fèi)用-違約金等。,并選擇相同的稅目和稅率作為主要價(jià)格。無(wú)論是特價(jià)票還是普通票,都要與所售商品、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)一致。
同時(shí),銷售免稅商品時(shí),向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售金額,享受免征增值稅。
【第5篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用征稅
增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
增值稅的征稅范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù),銷售服務(wù),無(wú)形資產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物
1 貨物:是指有形資產(chǎn),包括電力 ,熱力,氣體在內(nèi)
2 勞務(wù):是指加工,修理修配勞務(wù)
3 服務(wù)
交通運(yùn)輸服務(wù):
包括陸路運(yùn)輸服務(wù),水路運(yùn)輸服務(wù),航空運(yùn)輸服務(wù),管道運(yùn)輸服務(wù)
(1)無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅
(2)水路運(yùn)輸?shù)某套?,期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)
(3)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)
(4)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅
郵政服務(wù):包括郵政普遍服務(wù),郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)
電信服務(wù):包括基礎(chǔ)電信服務(wù),增值電信服務(wù)
【注意】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照增值電信服務(wù)繳納增值稅
建筑服務(wù):包括工程服務(wù),安裝服務(wù),修繕?lè)?wù),裝飾服務(wù),其他建筑服務(wù)
【注意】固定電話,有線電視,寬帶,水,電,燃?xì)猓瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi),初裝費(fèi),開(kāi)戶費(fèi),擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照安裝服務(wù)繳納增值稅
金融服務(wù):包括貸款服務(wù),直接收費(fèi)金融服務(wù),保險(xiǎn)服務(wù),金融商品轉(zhuǎn)讓
(1)融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅
(2)以貨幣資金收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù):包括研發(fā)服務(wù),合同能源管理服務(wù),工程勘察勘探服務(wù),專業(yè)技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù):包括軟件服務(wù),電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),信息系統(tǒng)服務(wù),業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù):包括設(shè)計(jì)服務(wù),知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)
物流輔助服務(wù):包括航空服務(wù),港口碼頭服務(wù),貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),打撈救助服務(wù),裝卸搬運(yùn)服務(wù),倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)
租賃服務(wù):包括融資性租賃服務(wù),經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
(1)將建筑物,構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī),車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅
(2)車輛停放服務(wù),道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi),過(guò)橋費(fèi),過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅
(3)水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃
鑒證咨詢服務(wù):包括認(rèn)證服務(wù),鑒證服務(wù),咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù):包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù),發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù):包括企業(yè)管理服務(wù),經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),人力資源服務(wù),安全保護(hù)服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù):除上述服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)
生活服務(wù):包括文化體育服務(wù),教育醫(yī)療服務(wù),旅游娛樂(lè)服務(wù),餐飲住宿服務(wù),居民日常服務(wù),其他生活服務(wù)
4無(wú)形資產(chǎn),包括技術(shù)(專利技術(shù)和非專利技術(shù)),商標(biāo),著作權(quán),商譽(yù),自然資源使用權(quán)(土地使用權(quán)等)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)(基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),公共事業(yè)特許權(quán),經(jīng)營(yíng)權(quán),經(jīng)銷權(quán),代理權(quán),網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具等)。
5 不動(dòng)產(chǎn),包括建筑物,構(gòu)筑物等
(1)轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán),在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)
(2)轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)(房+地)。
視同銷售
1 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷
2 銷售代銷貨物
備注:委托方和代銷方均視同銷售
3 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售
備注:相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外
4 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
5 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
備注:外購(gòu)貨物不視同銷售
視同銷售貨物:
6 將自產(chǎn),委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物,作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶
7 將自產(chǎn),委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物,分配給股東或投資者
8 將自產(chǎn),委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物,無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人
備注:投,分,送
視同銷售服務(wù),無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)
1 單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)
2 單位或者個(gè)人向其他單位或個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
備注:用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外
混合銷售與兼營(yíng)
混合銷售:
概念:指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)(同一購(gòu)買者,同一項(xiàng)銷售行為)
稅務(wù)處理:按主營(yíng)業(yè)務(wù)納稅
特殊規(guī)定:納稅人銷售活動(dòng)板房,機(jī)器設(shè)備,鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,安裝服務(wù),不屬于混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額
兼營(yíng):
概念:指納稅人經(jīng)營(yíng)范圍包括銷售貨物,勞務(wù),以及銷售服務(wù),無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)(經(jīng)營(yíng)范圍廣,非同一項(xiàng)銷售行為)
稅務(wù)處理:分別核算,分別納稅,為分別核算,從高適用稅率/征收率納稅
特殊規(guī)定:納稅人兼營(yíng)免稅,減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,減稅項(xiàng)目的銷售額,為分別核算的,不得免稅,減稅
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【第6篇】增值稅條例的價(jià)外費(fèi)用
增值稅計(jì)稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為,其中的價(jià)外費(fèi)用包括:價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
所以一般代收款項(xiàng)是需要繳納增值稅的。
那么代收款項(xiàng)有哪些情形不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用呢?
答:一般來(lái)說(shuō),代收款項(xiàng)是屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)獲得的價(jià)外費(fèi)用中的一種。而以下情形的代收款項(xiàng)不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用(如圖):
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【第7篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用有哪些
價(jià)外費(fèi)用是指銷售方在銷售價(jià)款之外向購(gòu)買方收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、補(bǔ)貼、賠償金等。
價(jià)外費(fèi)用與主合同價(jià)款共同構(gòu)成增值稅銷售價(jià)格,價(jià)外費(fèi)用可以單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票,價(jià)外費(fèi)用與主合同應(yīng)選擇同一個(gè)稅率計(jì)算繳納增值稅及附加稅。
價(jià)外費(fèi)用可以開(kāi)普票也可以開(kāi)專票,和所銷售的貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)保持一致,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和主合同項(xiàng)目抵扣方法一致。
價(jià)外費(fèi)用賬務(wù)處理:收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,收取違約金、補(bǔ)貼、賠償金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,返還利息、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)屬于加價(jià)性質(zhì)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
價(jià)外費(fèi)用判斷標(biāo)準(zhǔn):業(yè)務(wù)交易正常發(fā)生,合同正常履行,主價(jià)款存在,有主價(jià)款才有價(jià)外費(fèi)用。
有收到對(duì)方款項(xiàng)且需要繳納增值稅,肯定要開(kāi)增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開(kāi)票,如果合同沒(méi)履行,如解約違約金就不是價(jià)外費(fèi)用,開(kāi)收據(jù)就可以了。
【第8篇】增值稅價(jià)外費(fèi)用換算
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,納稅人向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和包裝物押金,應(yīng)視為含稅收入,在并入銷售額征稅時(shí),應(yīng)將其換算為不含稅收入再并入銷售額征稅。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
題目里出現(xiàn)商場(chǎng)零售、價(jià)外費(fèi)用、隱瞞收入等默認(rèn)為含稅價(jià)需要換算。
題目里專用發(fā)票上注明的金額、一般納稅人銷售價(jià)格如不特別指明默認(rèn)為不含稅價(jià)直接用。
受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用。
特殊銷售方式的銷售額
折扣銷售(會(huì)計(jì)稱為“商業(yè)折扣”),銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明(在“金額”欄注明,而不是在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額),按折扣后的銷售額征收增值稅。另開(kāi)發(fā)票的,不得從銷售額中減除折扣額。
銷售折扣(會(huì)計(jì)稱為“現(xiàn)金折扣”),銷售折扣不得從銷售額中減除。
銷售折讓,一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項(xiàng)稅額或銷售額。
以舊換新(金銀首飾除外),按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。(金銀首飾可按銷售方實(shí)際收取的不含稅價(jià)款確定銷售額)。
還本銷售,按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。不得從銷售額中減除還本支出。
以物易物,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。(看人看票看業(yè)務(wù))
直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者。(批發(fā))直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物,直接向消費(fèi)者收取貨款。(業(yè)務(wù)員)直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
包裝物押金
一般貨物包裝物押金,收取時(shí)不征增值稅,逾期征收增值稅(含稅價(jià)換算)。
白酒、其他酒包裝物押金,收取時(shí)征收增值稅(含稅價(jià)換算),逾期不征增值稅。
啤酒、黃酒包裝物押金,收取時(shí)不征增值稅,逾期征收增值稅(含稅價(jià)換算)。
增值稅是價(jià)外稅,所以增值稅稅額不計(jì)入銷售額中。
視同銷售行為銷售額的確定
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其計(jì)稅銷售額:按納稅人最近時(shí)期同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定。按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定。用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下,可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
【第9篇】?jī)r(jià)外費(fèi)用含增值稅嗎
一、什么是價(jià)外費(fèi)用
眾所周知,增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
二、代收款都屬于價(jià)外費(fèi)用嗎
下列情形的“代收款項(xiàng)”不構(gòu)成增值稅應(yīng)稅的價(jià)外費(fèi)用:
1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
2.同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的,納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
3.同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
4.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
5.以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
6.開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金屬于不征收增值稅項(xiàng)目。
三、價(jià)外費(fèi)用怎么開(kāi)票
1.價(jià)外費(fèi)用與價(jià)款的稅目應(yīng)保持一致,使用同一編碼。
2.價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)保持一致。
3.價(jià)外費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣同主項(xiàng)目抵扣規(guī)則一致。
四、舉個(gè)例子
情形a:甲方將房屋出租給乙方,后來(lái)乙方提前退租。于是,甲方向乙方收取違約金。此時(shí),該筆違約金,屬于價(jià)外費(fèi)用,需要繳納增值稅。
情形b:乙方向甲方支付一筆租房意向定金,但到期又未租賃,定金不予退還。此時(shí),甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷售行為發(fā)生,不屬于價(jià)外費(fèi)用。
情形c:甲乙雙方簽訂租賃合同,甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方,于是向后者支付了一筆違約金,此時(shí),甲方支付的違約金,也不屬于價(jià)外費(fèi)用。
相關(guān)政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)令第691號(hào))第六條
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條(二)第四項(xiàng)
來(lái)源:上海市稅務(wù)局
責(zé)任編輯:李星紅
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