增值稅免稅項目（5篇）

【第1篇】增值稅免稅項目

1.專項民生服務(wù)

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

（2）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；

（3）殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；

（4）婚姻介紹服務(wù)；

（5）殯葬服務(wù)；

（6）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（7）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

2.符合規(guī)定的教育服務(wù)

（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

【提示1】境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。（新增）

【提示2】包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu)。

【提示3】收入包括：學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。

【提示4】學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

（2）一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。

（3）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

（4）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。

【總結(jié)】

3.特殊群體提供的應(yīng)稅服務(wù)

（1）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)；

（2）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)類服務(wù)

農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

5.文化和科普類服務(wù)

（1）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；

（2）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（3）★個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

（4）2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅；（調(diào)整）

（5）2023年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。（新增）

6.特殊運輸相關(guān)的服務(wù)

（1）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；

（2）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。

7.住房類服務(wù)

（1）★個人銷售自建自用住房；

（2）公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房；

（3）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入；

（4）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

【提示】家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割、無償贈與直系親屬、繼承等。

8.土地使用權(quán)及自然資源使用權(quán)

（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；

【提示】納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。

（2）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者；

（3）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

9.金融服務(wù)

（1）自2023年1月1日起，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營改增試點期間免征增值稅。

（2）金融同業(yè)往來利息收入。

（3）國家助學(xué)貸款。

（4）國債、地方政府債。

（5）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

（6）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款等。

（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

（8）自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。（新增）

（9）被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。

（10）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

（11）境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)，免征增值稅。

（12）★個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（13）2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

（14）自2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

10.就業(yè)類

（1）隨軍家屬就業(yè)

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

（2）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

11.其他類服務(wù)

（1）★納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

（2）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入；

（3）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；

（4）符合條件的合同能源管理服務(wù)；

（5）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入；

（6）對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費；

（7）社會團體收取的會費。

【第2篇】增值稅優(yōu)惠政策最新2023年法定免稅項目

一、法定免稅項目

下列項目免征增值稅：

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

(2)避孕藥品和用具。

(3)古舊圖書。

(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。

(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

(7)自然人銷售的自己使用過的物品。

(8)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

(9)殘疾人員個人提供的服務(wù)。

(10)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

(11)學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(12)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(13)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。(14)境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

二、專項優(yōu)惠政策

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

(1)資源綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》（財稅[2015]78號）的規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用服務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例包括30%、50%、70%和100%四個檔次。

(2)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）增值稅。

該免稅項目包括經(jīng)過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭。

(3)粕類產(chǎn)品。豆粕屬征稅飼料，其他粕類飼料免征增值稅。

制種企業(yè)生產(chǎn)、銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

(4)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

(5)節(jié)能服務(wù)公司將項目中的貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征增值稅。

(6)圖書銷售免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對指定出版物在出版環(huán)節(jié)的增值稅先征后退100%、50%；免征圖書批發(fā)、零售增值稅。

(7)對電影產(chǎn)業(yè)的電影發(fā)行收入免征增值稅。對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2023年1月1日至2023年12月31日免征增值稅。

(8)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，全額退還增值稅。

(9)原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價（自來水價格）外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔(dān)的原則、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

(10)自2023年5月1日起，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。在《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于租人固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或辦理退稅。

(11)自2023年5月1日起，社會組織收取的會費，免征增值稅。在《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或辦理退稅。

社會組織是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會組織法人登記證書》的非營利法人。會費是指社會組織在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。

社會組織開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

(12)在2023年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

(13)臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。(14)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，免征增值稅。

①納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際貨物運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算；

②納稅人為內(nèi)地（大陸）與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)，參照國際貨物運輸代理服務(wù)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

③委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

(15)以下利息收入，免征增值稅。

①國家助學(xué)貸款；

②國債、地方政府債；

③中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款；

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款；

⑤外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營的過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；

⑥在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

(16)被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)，免征增值稅。

(17)保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，免征增值稅。

(18)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

①合格境外機構(gòu)投資者(qfi)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)；

②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股；

③香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；

⑤個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

(19)金融同業(yè)往來利息收入、免征增值稅。

①金融機構(gòu)與中國人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、包括中國人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款以及中國人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等；

②銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)；

③金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)，是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場并通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期[一年以下（含一年）]無擔(dān)保資金通行為；

④金融機構(gòu)之間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

金融同業(yè)往來利息收入除上述情況外，還包括同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券、同業(yè)存單。

(20)同時符合下列條件的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征增值稅。

①已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人、實收資本超過2000萬元；

②平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%、平均年擔(dān)保費率=本期擔(dān)保費收入÷（期初擔(dān)保余額+本期增加的擔(dān)保金額）x100% ；

③連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力、經(jīng)營業(yè)績突出、對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控事后追償與處置機制；

④為中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其兩年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上；

⑤對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機構(gòu)實收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣；

⑥擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍、且代償率不超過2%、擔(dān)保機構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機關(guān)和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起、享受3年免征增值稅政策。在3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項政策。

(21)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)、從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入，免征增值稅。

(22)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、免征增值稅。

(23)同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù)，免征增值稅。

①節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(gb/t24915—2010)規(guī)定的技術(shù)要求；

②節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(gb/t24915— 2010)等規(guī)定。

(24)自2023年1月1日至2023年12月31日，科普單位的門票收入以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入，免征增值稅。

(25)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入，免征增值稅。

(26)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)/span>;

(27)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

(28)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。

(29)軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

(30)為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入，免征增值稅。

(31)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)行為，免征增值稅。

(32)涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的行為，免征增值稅。

家庭財產(chǎn)分割包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈予對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(33)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，免征增值稅。

(34)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）的行為，免征增值稅。

(35)隨軍家屬就業(yè)。

①為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

②從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

(36)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

①從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

②為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

(37)各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費會費以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

(38)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

(39)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，免征增值稅。

納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目。選擇放棄的減稅、免稅項目36個月內(nèi)不得再減稅、免稅。

增值稅即征即退

(1)軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理。

①一般計稅方法納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，在按13%的稅率征收增值稅后，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退；

②一般計稅方法納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢化處理不包括在內(nèi)。

(2)一般計稅方法納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

(3)經(jīng)中國人民銀行、銀保監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般計稅方法納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

(4)納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

①納稅人是指安置殘疾人的單位和個體工商戶；

②納稅人本期應(yīng)退增值稅稅額等于本期所含月份每月應(yīng)退增值稅稅額之和。

月應(yīng)退增值稅稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

【第3篇】增值稅免稅項目口訣

今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費力度大，企業(yè)財務(wù)人員在進行核算的時候，經(jīng)常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國家稅務(wù)總局。

【第4篇】增值稅免稅項目有哪些

每天分享一個小知識[心][給力]

《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（注: 國營農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅）

農(nóng)產(chǎn)品包括:肉禽蛋、蔬菜、水果、水產(chǎn)品等。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

（注:國際友人、境外企業(yè)援助的不免稅）

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

7.銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

“營改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2. 養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3. 殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4.婚姻介紹服務(wù)。

5. 殯葬服務(wù)。

6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

7.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

11.個人銷售自建自用住房（自己覺得一般是農(nóng)村自己建的房子）

還有一些利息收入也免征增值稅

1.國家助學(xué)貸款

2.國債、地方政府債

3.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款

（注:商業(yè)銀行對上市公司的貸款不免稅）

4.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

（我感覺這個應(yīng)該就是支付寶中存在余額寶里的錢吧）

【第5篇】免稅項目和免征增值稅

《稅務(wù)師·稅收征收管理》

【知識點】稅務(wù)登記管理

應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的情形：（企業(yè)沒了）

（1）、發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的

（2）、被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的

（3）、因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的

稅務(wù)機關(guān)提供即時辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件是：

（1）辦理涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開）、無欠稅（滯納金）及罰款，主動辦理清稅的

（2）未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷專票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的：

1· 信用級別為a級、b級的納稅人

2· 控股母公司信用級別為a級的m級納稅人

3· 省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

4· 未納入信用級別評價的定期定額個體工商戶

5· 未達到增值稅納稅起征點的納稅人

【知識點】賬簿憑證管理

關(guān)于賬簿、憑證的管理：

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿

（2）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機關(guān)審批確認

（3）納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

（4）除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

【知識點】發(fā)票管理

目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有：

（1）金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證

（2）公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票

（3）航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單等

可以抵扣增值稅進項稅額的增值稅普通發(fā)票主要有：

（1）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

（3）通行費發(fā)票

（4）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

（5）國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票

（6）航空運輸電子客票行程單

（7）鐵路車票

（8）公路、水路等客票

特殊情況，由付款方向收款方開具發(fā)票的情形：（通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具）

（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時

（2）稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的

取得增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有：（政府不交稅、沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為不征稅）

（1）etc后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費

（2）商業(yè)預(yù)付卡充值

（3）支付建筑服務(wù)預(yù)收款

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預(yù)收款

【補充】

自2023年2月1日起，小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票與增值稅普通發(fā)票效力相同

關(guān)于發(fā)票開具的要求：

（1）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)全部聯(lián)次一次打印

（2）未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具專用發(fā)票

（3）開具發(fā)票應(yīng)按照號碼順序填開

（4）任何單位和個人不得自行擴大專用發(fā)票的使用范圍

提供建筑服務(wù)自行開具或稅務(wù)機關(guān)代開時，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有：

（1）建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱

（2）項目名稱

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：

（1）金融商品轉(zhuǎn)讓

（2）銷售免稅貨物或免征增值稅的服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

（3）未發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的

（4）向消費者個人銷售貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的

（5）商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品

專用發(fā)票丟失的處理：

（1）丟失抵扣聯(lián)——可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為抵扣憑證或退稅憑證

（2）丟失發(fā)票聯(lián)——可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

（3）同時丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)——可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為抵扣憑證、退稅憑證、記賬憑證

在境內(nèi)提供公路貨物運輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人，申請代開增值稅專用發(fā)票的：

可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地、運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開

異常增值稅扣稅憑證：

納稅人開具的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定繳納消費稅

走逃（失聯(lián)）商貿(mào)企業(yè)開具的銷售貨物名稱與購進貨物名稱嚴重背離的增值稅專用發(fā)票

非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅專用發(fā)票

納稅人丟失稅控設(shè)備中已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票

增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的，且異常憑證進項稅額累計超過5萬元的，其對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍

取得異常增值稅扣除憑證，涉稅處理：

納稅人逾期未提出核實申請的，已經(jīng)申報抵扣的，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，另有規(guī)定的除外

納稅人逾期未提出核實申請的，尚未申報抵扣或尚未申報出口退稅的，暫不允許抵扣或暫不允許辦理退稅，另有規(guī)定的除外

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理

納稅信用a級納稅人，已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

【知識點】納稅申報

納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的處理：

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實予以核準(zhǔn)；經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照本期實際繳納的稅款或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算 。

【知識點】稅收風(fēng)險管理

納稅評估中的重點分析對象：

（1）綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人

（2）重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅務(wù)異常變化、長時間零稅負或負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人

關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理：

（1）納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談

（2）對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正

（3）納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人

（4）稅務(wù)約談的對象，主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排

【知識點】納稅信用管理

稅務(wù)稽查中的補繳稅款、滯納金等信息屬于非經(jīng)常性指標(biāo)信息

納稅信用評價周期為一個納稅年度

評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息

直接判級適用于嚴重失信行為的納稅人

未發(fā)生嚴重失信行為的企業(yè)，納稅信用級別適用m級的是：

（1）新設(shè)立企業(yè)

（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營收入且年度評價指標(biāo)得70分以上的企業(yè)

【知識點】稅款征收的措施

在規(guī)定的納稅期限前，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的，首先應(yīng)（責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅額）

稅收保全措施：

采取稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施

不采取稅收保全：

（1）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機動車、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房

（2）單價5000元以下的其他生活用品

稅收強制措施：

應(yīng)納稅款到期，催繳無效，經(jīng)縣級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，屬于（強制執(zhí)行措施）

稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施的對象，包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，不包括（取得工資薪金的個人）

關(guān)于稅收優(yōu)先、欠稅的稅務(wù)處理：：

征稅稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外（破產(chǎn)企業(yè)員工工資優(yōu)先于稅收）

欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任

【知識點】稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)、法律責(zé)任

關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款：

對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者3所騙取的稅款（無限期追征）

稅務(wù)機關(guān)責(zé)任（3年內(nèi)補繳、但不加收滯納金）

納稅人責(zé)任（3年內(nèi)追征，加收滯納金，特殊情況延長到5年）

關(guān)于延期繳納稅款：

因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金，但最長不得超過3個月，

特殊困難包括：當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的

關(guān)于稅收違法行為：

納稅人欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報、逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

納稅人抗稅、情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下

【知識點】涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系的變更、終止

委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：

（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)

（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷的

（3）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)破產(chǎn)、解散或者被解散

簡答題

1、根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關(guān)信息，請寫出其中4類業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息。

【答案】

（1）提供建筑服務(wù)：備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱

（2）銷售不動產(chǎn)：發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋證書號碼（無房產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，“備注欄”注明不動產(chǎn)的詳細地址

（3）出租不動產(chǎn)：備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址

（4）貨物運輸服務(wù)：應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單（鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款，可填寫在發(fā)票備注欄）

（5）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”

（6）保險公司代收車船稅：備注欄中注明代收車船稅稅款信息，包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、合計金額等

注：該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

（7）個人保險代理人等匯總代開：

個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務(wù)，接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣。

證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開字樣。

（8）差額征稅開具的發(fā)票

備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開

（9）稅務(wù)機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”（異地首字母）字樣

2、請簡述發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油，預(yù)收單位，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位如何開具相關(guān)稅務(wù)發(fā)票。

【答案】

（1）預(yù)售單位在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征增值稅，預(yù)售單位可開具普通發(fā)票。

如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。

（2）接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。

3、請簡述增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何正確處理。

【答案】

（1）自2023年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

（2）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

（3）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

（4）納稅人必須嚴格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條，丟失發(fā)票或者擅自毀損發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處以1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收

（5）納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)

4、請簡述納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票如何處理。

（1）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

（2）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅額。（如不能重新取得合法、有效的專票，不得抵扣或追繳其已抵扣的進項稅款）

（3）有下列情形之一的，無論購貨方（受票方）與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理：

購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的

購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）以外地區(qū)的

其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的

（4）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務(wù)機關(guān)處責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

（5）納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。

稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《稅收征收管理法》及《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

5、請列舉出增值稅異?？鄱悜{證。

（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票

（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票

（4）經(jīng)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅的情形

（5）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

異常憑證進項稅額占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的且異常憑證進項稅額累計超過5萬元的

（6）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入：

商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工、或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工

直接走逃失蹤不納稅申報；或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

（7）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證進項稅額累計占同期全部進項≥70%，且異常憑證進項累計超過5萬元的，其對應(yīng)開具的增值稅專票列入異常憑證范圍。

6、某企業(yè)在資金緊張情況下，聽說納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務(wù)師咨詢：

問題：

（1）哪些情況可以延期納稅。

【答案】

可以延期納稅的情況有兩種：

因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的

（2）延期納稅由哪一級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；最長可延期多久。

延期納稅經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

7、g公司是一家建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為a級。2023年底從b經(jīng)銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得b經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，g公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項，取得發(fā)票經(jīng)過認證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。

2023年6月份，g公司收到其主管稅務(wù)機關(guān)通知，b經(jīng)銷商在2023年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶，認為其上一年度從b經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。

故要求g公司將已抵扣稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出并補繳稅款，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2023年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款，以上補繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

g公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出了審核申請，闡明業(yè)務(wù)的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認為不應(yīng)補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

問題：

（1）請判斷g公司的相關(guān)處理是否正確，簡述理由。

【答案】

g公司的相關(guān)處理正確。

理由：納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅款等處理。

（2）若稅務(wù)機關(guān)認定b經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除

【答案】

1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

2）企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出的真實性后，其支出允許稅前扣除：

無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）。

相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議

采用非現(xiàn)金方式支出的付款憑證

貨物運輸?shù)淖C明資料

貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證

企業(yè)會計核算記錄以及其他資料

注：前3項為必備資料

3）匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起6o日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的證明材料，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。