免征增值稅收入確認（16篇）

【第1篇】免征增值稅收入確認

關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號

現將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

。。。。。。

變化1：增值稅月銷售額免征額從2023年4月份的15萬回歸10萬，季度是30萬免稅（開專票的還是要交的）。注意：租金收入按租賃期平攤，月收入不足10萬也是免稅；差額征稅的按余額確認收入。

變化2：小規(guī)模納稅人超過10萬/月的按1%征稅，如果開專票的話按3%征稅。

【第2篇】免征增值稅

《稅壹點》專注于稅務籌劃，通過當地產業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務負擔！

最近幾年由于疫情的反復肆虐，國內各行各業(yè)的正常生產經營活動愈發(fā)困難，特別是一些中小微型企業(yè)，生產經營活動，更是舉步維艱！很多中小微型企業(yè)更是由于經受不住疫情的反反復復，直接倒閉。

國家為了減輕中小微型企業(yè)的經營壓力，為了降低疫情對中小微型企業(yè)的壓力，最近幾年陸續(xù)出臺了很多利好中小微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，比如：疫情剛開始爆發(fā)的時候，稅務總局直接針對湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人免征增值稅及附加稅直接免征，在疫情的影響下，針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度也越來越好！

今年四月一日起，稅務總局聯合財政部出臺了針對全國小規(guī)模納稅人的增值稅及附加稅免征政策，對于小規(guī)模的納稅人來講這無疑可以大大的緩解小規(guī)模的經營壓力！

對于小型微利企業(yè)來講，除了應享盡享國家出臺的各種利好政策以外，還可以申請地方產業(yè)園區(qū)的相關利好稅收優(yōu)惠政策 ，小編平臺對接的產業(yè)園區(qū)，針對小型微利企業(yè)有各種利好稅收優(yōu)惠政策。

一、針對小規(guī)模個人獨資企業(yè)和個體工商戶在免征其增值稅及附加稅的同時，其所得稅可以核定征收，核定征收后其所得稅僅需：0.72% 減半征收后可以降低至：0.36% 核定后對于其進項票和成本發(fā)票沒有硬性的要求，按照核定的稅率繳稅即可。免征增值稅及附加稅后，綜合稅率僅：0.36%

二、產業(yè)園區(qū)針對有限公司的高額稅收返還政策

注冊到產業(yè)園區(qū)，不用實地入駐，不改變企業(yè)現有的經營模式和經營地址，可享受高額的產業(yè)稅收扶持獎勵。

1、增值稅可以產業(yè)稅收扶持：70%-90%

2、企業(yè)所得稅可以產業(yè)稅收扶持：70%-90%

3、個人所得稅可以產業(yè)稅收扶持：70%-90%

入駐園區(qū)并正常生產經營后，當月繳稅，次月獎勵扶持兌現到賬。

三、產業(yè)園區(qū)自然人代開政策，不用設立各種類型的組織形式，憑合同和個人身份信息即可代開，同樣免征增值稅及附加稅，綜合稅率：2%左右 辦理流程一般2-3個工作日。一票一完稅，方便快捷。

基本上各種品目都可代開,比如：各種服務類，各種材料類，各種設備類，以及研發(fā)類，信息類發(fā)票都可以申請自然人代開。

疫情影響各行各業(yè)經營都不容易，通過享受各種利好稅收優(yōu)惠政策，可以幫助企業(yè)合規(guī)的開源節(jié)流，節(jié)省運營相關費用的支出。幫助企業(yè)度過疫情影響難關！

版權聲明：本文轉自《稅壹點》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《稅壹點》詳細了解

【第3篇】增值稅新政公布：收緊！不免稅！免征額降低！加計抵減比例降低！

關注“稅律筆談”公眾號，可獲取更多實務觀點！

作者：王泉/律師、桂亦威/律師|注會

2023年1月9日，財政部、稅務總局終于就有關增值稅的稅收優(yōu)惠到期政策的繼續(xù)實施政策進行了公布，但令人遺憾的是，有關增值稅的稅收優(yōu)惠政策并沒有延續(xù)2023年度的優(yōu)惠力度，優(yōu)惠力度相比2023年，有一定程度的收緊。此次政策文件的公布有哪些改變？我們做一個簡要的對比分享。

先看一下財政部、稅務總局公布的文件：

其中，為了方便讀者對比，我們就政策文件收緊的優(yōu)惠內容進行了黃色底紋標記處理。

通過與2023年增值稅優(yōu)惠政策對比，2023年政策的收緊體現在如下幾個方面，小規(guī)模納稅人企業(yè)及生產性、生活性服務業(yè)企業(yè)在處理業(yè)務時一定要注意！有變化??！

（1）2023年，小規(guī)模納稅人免征增值稅的起征點為15萬。

2023年免稅起征點降低至10萬。

（2）2023年，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預征率的納稅人，免征增值稅及暫停預繳增值稅。

2023年，取消免征增值稅優(yōu)惠，延續(xù)2023年政策，即：適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預征率的納稅人，減按1%征收以及預繳增值稅。

（3）2023年，生產性服務業(yè)納稅人進項稅發(fā)票可以加價抵扣10%。

2023年，生產性服務業(yè)納稅人進項稅發(fā)票加計抵扣比例降低至5%。

其中，生產性服務業(yè)包括郵政服務、電信服務、現代服務?，F代服務包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現代服務（如維修保養(yǎng)服務）等。

舉例說明：2023年，某律師事務所有符合抵扣的進項稅發(fā)票為500萬，當年可抵扣進項稅500*（1+10%）=550萬元。新政實施后，該律師事務所只能抵扣500*（1+5%）=525萬。相比2023年，該律所少抵扣了25萬元，增加稅負25萬元，并同時增加了城建稅、教育費附加等附加稅稅負。

（4）2023年，生活性服務業(yè)納稅人進項稅發(fā)票可以加計抵扣15%。

2023年，生活性服務業(yè)納稅人進項稅發(fā)票抵扣比例降低至10%。

其中，生活性服務業(yè)包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務。其中，居民日常服務包括家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料、護理、救助救濟、足療、沐浴、洗染、按摩、桑拿、攝影擴印等服務。

以上可見，國家針對增值稅的相關稅收優(yōu)惠政策在逐步收緊，部分政策并恢復至疫情前狀態(tài)。

【第4篇】土地增值稅免征

稅率：

一、土地增值稅實行四級超率累進稅率：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

增值額：是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

扣除項目：

① 取得土地使用權所支付的金額；

② 開發(fā)土地的成本、費用；

③ 新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

④ 與轉讓房地產有關的稅金；

⑤ 從事房地產開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本計算的金額之和，加計20%扣除。

二、計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法：

征收率：

納稅人轉讓房地產土地增值稅實行核定征收的，分類型適用核定征收率：

單位納稅人轉讓普通住宅：5%；

單位納稅人轉讓非普通住宅及車庫；個人納稅人轉讓非住宅類房產：6%；

單位納稅人轉讓非住宅（車庫除外）：8%。

預征率：

納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入應按規(guī)定預征土地增值稅。

普通標準住宅預征率為1%；

非普通標準住宅、非住宅（商業(yè)用房、車庫等）預征率為3.5%。

不征稅范圍：

房產所有人、土地使用權所有人將房屋、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。

投資入股：單位、個人在改制重組以房地產作家入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

學校資產劃轉：民辦學校舉辦者將土地、房產劃至學校，暫不征收土地增值稅。

常見的減免優(yōu)惠政策：

個人銷售住房：對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%（含），免征土地增值稅。

國家征收、收回：因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

安置房：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

公租房：轉讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值稅額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

來源：重慶稅務

【第5篇】小額貸款利息收入免征增值稅

中國小康網訊 通訊員張鑫 綜合報道 財政部、國家稅務總局9日聯合印發(fā)《關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》。通知指出，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

通知稱，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。此外，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

通知明確，通知所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。

通知所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

通知明確，位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。稅收優(yōu)惠面向的小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

此外，通知稱，金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

原文如下：

關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知

財稅〔2017〕44號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為繼續(xù)支持農村金融發(fā)展，現就農村金融有關稅收政策通知如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

四、本通知所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

五、金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、本通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

財政部 稅務總局

2023年6月9日

【第6篇】小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，在享受普惠性稅優(yōu)政策暫免征收增值稅時，且滿足免征增值稅條件時，如何做分錄？攏共分兩步：1、日常會計核算；2、判定是否滿足免征條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應會計處理（小企業(yè)會計準則）！

2023年以來，普惠性稅政以其廣度和力度，深受納稅人的喜愛，成為萬眾關注的焦點。關于普惠性稅政的政策解讀確實很多，學習的渠道也是很豐富的。但，關于會計處理，公告沒有講，也沒有直觀的培訓教材系統的講過。讓廣大學員，特別是頭條廣大讀者朋友沒有相關的借鑒和知識點，那是不正常的！在頭條，沒有您找不到的答案！

一、增值稅小規(guī)模納稅人銷售日常會計核算

關于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免征的會計核算，其重點還是放在銷售日常會計核算上面。與會計相關準則和規(guī)范沒有差別。重點在后一步的確認！

1、未（不）開票收入的會計核算

例如：a企業(yè)1月2日收到產品銷售款1000元，未開票且不須開票！現金收入屬于典型的含稅收入，在做會計分錄之前，無比要換算為不含稅價款！同時，現金收入和其他收款形式的收入，在納稅義務確認方面是一致的。

借：現金1000

貸：主營業(yè)務收入970.87

貸：應交稅金—應交增值稅29.13

2、開具增值稅普通發(fā)票

例如：a企業(yè)1月16日開具增值稅普通發(fā)票給客戶，收到款項11萬元

借：銀行存款110000

貸：主營業(yè)務收入106796.12

貸：應交稅金—應交增值稅3203.88

3、代開增值稅專用發(fā)票

例如：a企業(yè)2月21日應客戶要求，向專管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票6萬元，收到款項6萬元。（暫不考慮代開預征稅款）

借：銀行存款60000

貸：主營業(yè)務收入58252.43

貸：應交稅金—應交增值稅1747.57

4、自開增值稅專用發(fā)票

例如：a企業(yè)向主管稅務機關申請自開增值稅專用發(fā)票8萬元，同日想客戶收到款項8萬元

借：銀行存款80000

貸：主營業(yè)務收入77669.90

貸：應交稅金—應交增值稅2330.10

二、判定是否滿足免征條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應會計處理

1、判定條件的匯總

上述4條經濟業(yè)務全部屬于免征條件匯總業(yè)務

免征條件匯總=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根據小規(guī)模納稅人季度申報的現實，該小規(guī)模納稅人增值稅符合季度不超30萬元，滿足季度不超30萬元免征條件。

2、免征增值稅額的計算

上述4條經濟業(yè)務，增值稅專用發(fā)票不得免征，免征僅包含未（不）開票收入和開具增值稅普通發(fā)票兩部分免征！

免征增值稅稅額=29.13+3203.88=3233.01元；

不能免征增值稅稅額=1747.57+2330.10=4077.67元。

3、會計處理

不享受免征增值稅部分，實際繳納增值稅時再做賬務處理。

借：應交稅金—應交增值稅4077.67

貸：銀行存款4077.67

免征增值部分的會計處理：

借：應交稅金—應交增值稅3233.01

貸：營業(yè)外收入3233.01

三、綜述

小微企業(yè)關于增值免征的賬務處理，分為日常核算（免不免征，日常核算都一樣）和判定是否符合享受免征再做相應會計處理兩部分。會計處理的核心還是以普惠性稅優(yōu)政策為指導，把握政策的相關細節(jié)便可！

【第7篇】境外勞務免征增值稅

“走出去”企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在境外銷售貨物、提供勞務、轉讓財產取得的所得，以及來源于境外的股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得，扣除按規(guī)定計算的各項合理支出后的余額，即其境外應納稅所得額。

對于企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構（是指根據企業(yè)設立地法律不具有獨立法人地位或者按照稅收協定規(guī)定不認定為對方國家（地區(qū)）的稅收居民），其取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。

對于企業(yè)在境外繳納的所得稅性質的稅款，我國實行稅收抵免政策，即允許企業(yè)用境外已繳稅款抵免其境內外所得應納稅總額。稅收抵免分為直接抵免和間接抵免，特殊情形下企業(yè)還可適用簡易辦法計算抵免。

1.我公司是一家境內企業(yè)，2023年取得來自境外a國甲公司特許權使用費所得56萬元，該筆收入在a國已繳納所得稅24萬元（適用稅率30%）。請問，2023年所得稅匯算清繳時，我公司適用境外稅額直接抵免的應納稅所得額為多少？

答：按照相關政策規(guī)定：企業(yè)在計算適用境外稅額直接抵免的應納稅所得額時，境外所得應為將該項境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計算后的境外稅前所得。因此，企業(yè)取得的境外所得應包括在境外已按規(guī)定實際繳納的所得稅額，即境外稅前應納稅所得額。你公司應申報的境外應納稅所得額為56÷(1-30%)=80萬元。

2.我公司取得的境外所得能否享受抵免，是不是要看取得所得的所在國是不是跟中國簽訂了稅收協定？

答：不是的。企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒有與我國政府簽訂避免雙重征稅協定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關國內法規(guī)定在計算中國應納稅額中抵免。

3.如在境外國家繳納稅款的稅種名稱與我國不同，企業(yè)如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？

答：符合以下條件的稅款，均可確定為可抵免的境外所得稅稅額：

（1）企業(yè)來源于中國境外的所得，依照中國境外稅收法律及相關規(guī)定計算而繳納的稅額；

（2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質的稅額，而不拘泥于名稱。

不同國家對企業(yè)所得稅的稱呼可能存在不同的表述，如法人所得稅、利得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質的稅額，應根據國內相關法律法規(guī)并結合雙邊稅收協定的規(guī)定，看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。

例如：《國家稅務總局關于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定，企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款，屬于可抵免的境外所得稅。

（3）限于企業(yè)應當繳納且已實際繳納的稅額。

稅收抵免旨在解決重復征稅問題，僅限于企業(yè)應當繳納且已實際繳納的稅額。

（4）可抵免的企業(yè)所得稅稅額，如果是稅收協定非適用所得稅項目，或來自非協定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應層報國家稅務總局裁定。

4.企業(yè)在別國繳納的所得稅都能回國進行申報抵免嗎？

答：有些特殊情況是不能回國申報抵免的，主要有以下情形：

（1）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

（2）按照稅收協定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；

（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；

（5）按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；

（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

5.我公司2023年在a國投資成立了一家企業(yè)，今年將該企業(yè)的部分股權轉讓給了a國b公司，取得了一筆收入并被該國扣繳了預提所得稅，請問這筆稅款可以在國內抵免嗎？如何進行抵免？

答：該筆稅款可以在境內進行抵免。此類來源于或發(fā)生于境外的財產轉讓所得，如在境外被源泉扣繳預提所得稅，可適用直接抵免，按規(guī)定計算抵免限額，未超過限額的部分直接從境內當期應納稅額中抵免；超過限額的部分不含按照簡易辦法計算的超過抵免限額的部分，允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

6.我公司從a國取得的所得按照a國稅法規(guī)定繳納了稅款，但是根據我國與該國簽訂的稅收協定規(guī)定，該所得應僅在我國征稅，請問該項稅款可在境內進行稅收抵免嗎？

答：該筆稅款不能在境內進行稅收抵免。你公司應按照稅收協定的規(guī)定向a國申請退還不應征收的稅款。

需要注意的是，企業(yè)境外所得在來源國納稅時適用稅率高于稅收協定限定稅率所多繳納的所得稅稅額，也屬于上述申請退還的范圍。

7.我公司在x國設立全資子公司a，a公司在x國設立全資子公司b，b公司在y國設立全資子公司c,c公司在y國設立全資子公司d，d公司在z國設立全資子公司e，請問我公司從a公司取得的股息適用間接抵免時，可以計算到哪家公司？

答：你公司境外所得間接負擔的稅額，可以計算到e公司對應所得所負擔的境外所得稅額，即間接抵免限于符合持股條件的五層外國企業(yè)。

8.我公司在歐洲設立了一家全資子公司，從這家子公司取得的股息來源于它以前年度的累計未分配利潤，回國申請稅收抵免時怎么對應我國的納稅年度呢？

答：企業(yè)取得境外股息所得實現日為被投資方做出利潤分配決定的日期，不論該利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，均應作為該股息所得實現日所在的我國納稅年度所得計算抵免。

9.我公司在境外a國、b國分別設立甲、乙子公司，2023年度甲公司應納稅所得額100萬元人民幣，a國企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應納稅所得額200萬元人民幣，b國企業(yè)所得稅稅率為35％。2023年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤分配回我公司（a、b兩國沒有扣繳預提所得稅相關規(guī)定），請問如何就境外繳納的稅款進行抵免？

答：如不考慮你公司經營情況，你公司可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算來源于a國的抵免限額：

（100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬元人民幣。

因此，a國已繳納的稅款10萬元人民幣可以全部抵免。

來源于b國的抵免限額：

（100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬元人民幣。

b國已繳納的稅款70萬可以抵免50萬，剩下的20萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

你公司也可以選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于a國和b國的抵免限額：

（100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬元人民幣

a國和b國已繳納的稅款80萬可以抵免75萬，剩下的5萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

但上述方式一經選擇，5年內不得改變。

10.居民企業(yè)a公司中標某國基建工程，a公司將該基建工程分包給居民企業(yè)b公司進行工程實施，b公司取得a公司支付的工程分包款，該部分來源于境外的工程施工所得已由總承包方a公司在境外繳納了企業(yè)所得稅性質的稅額，b公司無法取得完稅憑證，請問b公司怎么辦理境外所得稅收抵免？

答：b公司可按國家稅務總局公告2023年第41號規(guī)定以總承包方即a公司開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單(總分包方式)》作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免?？偝邪髽I(yè)、分包企業(yè)應向主管稅務機關備案規(guī)定材料。

11.某居民企業(yè)b公司因研發(fā)需要直接從境外y國購進某臺專用技術設備，發(fā)生支出20萬美元，折合人民幣120萬元，并取得對方開具的收款收據，在y國繳納相關稅費6萬元人民幣，在設備進入國內報關時繳納相關稅費8萬元，請問b公司對此項費用在所得稅匯算清繳時，哪些憑證可作為稅前扣除憑證？

答：企業(yè)從境外購進貨物或者勞務等所發(fā)生的支出，原則上以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證作為稅前扣除憑證。由于購進境外貨物時，除本身價格外，還伴隨發(fā)生一些稅費，故企業(yè)從境外購進貨物或者勞務等支出的稅前扣除憑證，還應包括相關稅費繳納憑證。b公司可憑境外y國銷貨商開具的具有發(fā)票性質的收款收據，以及購進貨物所伴隨繳納的相關稅費繳納憑證一同作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

12.我公司申報2023年境外所得時，采用了簡易方法計算抵免稅額，請問這種情形下是否還能夠適用饒讓抵免？

答：你公司該所得不能適用饒讓抵免。根據《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）的規(guī)定，境外所得采用簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。

【第8篇】農產品免征增值稅范圍

春天萬物生長

一年之計在于春，

又到一年耕耘播種時

春種秋收，要想收獲就要開始下功夫！

稅收優(yōu)惠用得好，也能收獲不少哦

一起來學習

農產品免征增值稅和進項稅額抵扣政策

農產品免征增值稅的情形

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

注意：納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

（二）對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

注意：從事農產品批發(fā)、零售的納稅人既銷售上述部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

（三）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

注意：納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

購進農產品抵扣環(huán)節(jié)有關政策（核定扣除除外）

一、納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品

政策依據：自2023年5月1日起，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書、按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票、農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票等扣稅憑證的，根據 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，“納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

例1：a公司為一般納稅人，2023年6月購進一批菠蘿用于生產菠蘿罐頭，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。因生產菠蘿罐頭屬于生產16%稅率的貨物，按照12%的扣除率，則a公司可以抵扣的進項稅額=10*12%=1.2萬元。

二、納稅人購進用于生產銷售稅率10%、6%貨物、服務的農產品

納稅人購進用于生產銷售稅率10%、6%貨物、服務的農產品需要區(qū)分不同情況加以分析。

1?取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書。

政策依據：自2023年5月1日起，根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。”

例2：a公司為一般納稅人，2023年6月購進一批菠蘿用于餐飲服務，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。因用于餐飲服務屬于銷售稅率為6%的服務，則a公司可以抵扣的進項稅額為1萬元。

2?從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票。

政策依據：自2023年5月1日起，根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額?！?根據 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。”即以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

例3: a公司為一般納稅人，2023年6月向小規(guī)模納稅人b購進一批菠蘿用于餐飲服務，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.3萬元。則a公司可以抵扣的進項稅額=10*10%=1萬元。

3?取得農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

政策依據：自2023年5月1日起，根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?根據 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%?！奔匆赞r產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額。

例4：a公司為一般納稅人，2023年6月購進一批菠蘿用于餐飲服務，取得免稅農產品銷售發(fā)票，金額10萬元。則a公司可以抵扣的進項稅額=10*10%=1萬元。

三、納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務未分別核算

政策依據：自2023年5月1日起，根據 《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，未分別核算的，統一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！备鶕敦斦?稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%?！?、“納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。”

例5：a公司為一般納稅人，2023年6月購進一批菠蘿既用于生產菠蘿罐頭又用于餐飲服務未分別核算，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。則a公司可以抵扣的進項稅額為1萬元。

同時，小編要特別提醒大家！

根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證”~所以在購進農產品的時候，要特別注意取得的憑證是否符合扣稅憑證的條件哦~

【第9篇】2023免征增值稅項目

為實現共同富裕的目標，國家近年來出臺十余項稅收優(yōu)惠政策，幫助重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，不僅在一定時間限制內，免除個人所得稅、增值稅，也對用人單位實行加計扣除等。

今天小柳就和大家聊一聊這十余項稅收優(yōu)惠政策，以及適用人群。推文較長，建議先關注小柳再收藏推文。

我們每周還會定期發(fā)布財務、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務、企業(yè)財務、節(jié)稅或代理記賬有關的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務故事。

1、貧困、失業(yè)人員

2023年2月，國家稅務總局發(fā)布《關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》，3月發(fā)布《關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》。

公告表示貧困人口、登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭、低保人員及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，“自2023年1月1日至2025年12月31日，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅?！辈⒖筛鶕鞯貙嶋H情況“最高可上浮20%”。

而企業(yè)招聘建檔立卡的貧困人口、登記且持證失業(yè)半年以上的人員，簽訂1年以上的勞動合同，自繳納社保當月起。

“在3 年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮 30%?！?/p>

也就是說，符合規(guī)定的上述人員創(chuàng)業(yè)可獲得每年最多1.44萬元的應納稅抵扣額；招聘符合規(guī)定的上述人員企業(yè)，每人每年最多可獲得7800元的應納稅抵扣額。

2、退伍轉業(yè)軍人

2023年2月，國家稅務總局發(fā)布《關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》。

通知規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，“自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%”。

而“招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年 6000 元，最高可上浮50%”

也就是說退役士兵自主創(chuàng)業(yè)成立個體工商戶的，每年最多可獲得最多1.44萬元的應納稅抵扣額；而招聘退役士兵的企業(yè)，每人每年最多可獲得9000元的應納稅抵扣額。

3、隨軍家屬擇業(yè)

2023年，國家稅務總局發(fā)布《《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。

隨軍家屬創(chuàng)業(yè)“自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。”

2000年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》。通知第二條規(guī)定：“對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅和個人所得稅?！?/p>

同時，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第39項規(guī)定：“為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3 年內免征增值稅。”

也就是說隨軍家屬如果自主創(chuàng)業(yè)，那么從事個體經營3年內免征營業(yè)稅、個人所得稅和增值稅，為安置隨軍家屬而創(chuàng)辦的企業(yè)在3年內免征增值稅。

4、軍隊轉業(yè)干部

2023年，國家稅務總局發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第40項規(guī)定，從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，“自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅?！?/p>

《財政部 國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》第一條規(guī)定：“自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個體經營，自領取稅務登記證之日起，3 年內免征個人所得稅?！?/p>

而為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，“自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3 年內免征增值稅?！?/p>

即軍隊轉業(yè)干部如果自主創(chuàng)業(yè)的話，從事個體經營自領取稅務登記證之日起，3 年內免征個人所得稅、增值稅。而如果創(chuàng)辦安置軍隊轉業(yè)干部的企業(yè)，其3年內免征增值稅。

5、安置殘疾人

2023年國家稅務總局發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》。

通知第八條規(guī)定：“殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，為社會提供的應稅服務，免征增值稅?！?/p>

同時“對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。”

每月可退還的增值稅具體限額，為當地最低工資標準的4倍。

而通知第三條規(guī)定：“對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。”

每月可退還的增值稅具體限額，依然是當地最低工資標準的4倍。

也就是說，如果殘疾人個人提供社會服務，免除增值稅。而安置殘疾人的單位和“特?！眲?chuàng)辦的企業(yè)，都能享受增值稅即征即退政策，退還額度為當地最低工資標準的4倍。

6、殘疾人就業(yè)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等多項法規(guī)規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除?！?/p>

2023年，國家稅務總局發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》。

通知規(guī)定：“對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于 10 人(含 10 人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

而企業(yè)職工人數若高于30人，而企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的 90%繳納殘保金。

7、稅收優(yōu)惠總結

貧困、失業(yè)人員：創(chuàng)業(yè)可享受每年最高1.44萬元的應納稅抵扣額（可抵扣所有稅種），共計3年。而招聘此類職員的企業(yè)，每年最多可獲得7.8k的應納稅抵扣額，共計3年。

轉業(yè)軍人：軍人自主創(chuàng)業(yè)，每年可獲得1.44萬元的應納稅抵扣額（可抵扣所有稅種），共計3年。而招聘轉業(yè)軍人的企業(yè)，每年最高可獲得9k的應納稅抵扣額，共計3年。

隨軍家屬：隨軍家屬創(chuàng)業(yè)，以及為安置隨軍家屬而創(chuàng)辦的企業(yè)，在其提供的應稅服務3 年內免征增值稅；從事個體經營的隨軍家屬，3年內還免征營業(yè)稅和個人所得稅。

轉業(yè)軍人干部：自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個體經營，自領取稅務登記證之日起，3 年內免征個人所得稅以及增值稅。為安置軍隊轉業(yè)干部而創(chuàng)辦的企業(yè)，3 年內免征增值稅。

殘疾人：殘疾人本人為社會提供的服務，免征增值稅

安置殘疾人：安置殘疾人的企業(yè)或個體工商戶以及特殊教育學校舉辦的企業(yè)，限額即征即退增值稅，退還限額為當地最低工資標準的4倍。

招聘殘疾人：招聘殘疾人的企業(yè)對其發(fā)放給殘疾人的工資100%加計扣除；安置人數超過10人的企業(yè)免征年度城鎮(zhèn)土地使用稅。另外，根據企業(yè)規(guī)模和招聘人數，適當征收殘疾人就業(yè)保證金。

8、企業(yè)節(jié)稅方法

我們總結了6個群體，十余條稅收優(yōu)惠政策，那如果企業(yè)不包含這些特殊群體，又該如何才能實現節(jié)稅呢？

首先，企業(yè)越想節(jié)稅，越應重視財務建設。企業(yè)可通過年初財務預算規(guī)劃全年經營目標，再通過每月財務數據分析，對經營情況進行修正。在專業(yè)財務數據的輔助下，幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤，才是最成功的節(jié)稅。

其次，企業(yè)可合理利用國家稅務優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以內、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請高新技術企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項目上節(jié)稅。

再次，合理規(guī)劃企業(yè)組織架構、經營架構等。若企業(yè)本是缺乏進項票的終端企業(yè)，則可以考慮外包采購部門、設計部門，分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。

最后，無論如何節(jié)稅，都應將稅落到財務上，因為財務是稅務的基礎，而稅務是財務的體現，只有做好財務才能更好地做好節(jié)稅。同時，高明的財務管理機構可以通過應收賬款減值、存貨減值、加計扣除、簡易計稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效地節(jié)稅。

所以，大家一定要重視對企業(yè)財務的管理，讓財務人員不僅只是簡單地記賬。

凡是對財務建設不解，對財務數據不懂，對財務節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。

【第10篇】免征增值稅是什么意思

“起征點”學名叫：基本減除費用標準，但是大家更喜歡喊他的“乳名”“免征額”?；緶p除費用標準因為過于拗口，既然低于這個數字不征稅，高于才征，那不就是起征點嗎？但是，這是純純的想當然??！

起征點和免征額究竟有什么不同呢？增值稅法規(guī)中明確規(guī)定了起征點：財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于明確小規(guī)模增值稅納稅人增值稅免稅政策的公告》，明確2023年4月1日至2023年12月31日，小微企業(yè)、個體工商戶等小規(guī)模納稅人增值稅起征點由目前月銷售額10萬元提高至15萬元。月銷售額15萬元(含)以下的小規(guī)模增值稅納稅人免征增值稅。在這里起征點的意思是：如果本月銷售額或服務額為是149999元就不用交稅，因為不到起征點。但如果本次收入是150000.1元，則這150000.1元要全額交增值稅。也就是說在起征點上下只要相差0.1塊錢，不但有質的變化：免稅或者交稅，還會有量的巨變：全額不交稅或全額交稅。而免征額是個人所得稅法中的概念：當月工資薪金不到5000元不交稅。如果這個月工資有5001元，則只對超過免征額的那1元征稅。

在《財政學》中二者的定義也是完全不同。 起征點：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限，收入未達起征點的低收入者不納稅，收入超過起征點的高收入者按全部課稅對象納稅。免征額：指稅法規(guī)定的課稅對象全部數額中免予征稅的數額，全部納稅人不論收入高低，同等享受免稅額待遇。

所以，免征額和起征點不是一回事哦！

【第11篇】擔保費收入免征增值稅文件號

1.專項民生服務

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務；

（2）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務；

（3）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務；

（4）婚姻介紹服務；

（5）殯葬服務；

（6）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

（7）家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

2.符合規(guī)定的教育服務

（1）從事學歷教育的學校提供的教育服務。

【提示1】境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。（新增）

【提示2】包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

【提示3】收入包括：學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。

【提示4】學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

（2）一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

（3）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

（4）政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業(yè)務活動取得的收入。

【總結】

3.特殊群體提供的應稅服務

（1）殘疾人員本人為社會提供的服務；

（2）學生勤工儉學提供的服務。

4.農業(yè)生產類服務

農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

5.文化和科普類服務

（1）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入；

（2）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（3）★個人轉讓著作權；

（4）2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅；（調整）

（5）2023年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數字拷貝）收入、轉讓電影版權（包括轉讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。（新增）

6.特殊運輸相關的服務

（1）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；

（2）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

7.住房類服務

（1）★個人銷售自建自用住房；

（2）公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房；

（3）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入；

（4）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。

【提示】家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割、無償贈與直系親屬、繼承等。

8.土地使用權及自然資源使用權

（1）將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產；

【提示】納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產取得的收入，免征增值稅。

（2）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者；

（3）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。

9.金融服務

（1）自2023年1月1日起，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入，在營改增試點期間免征增值稅。

（2）金融同業(yè)往來利息收入。

（3）國家助學貸款。

（4）國債、地方政府債。

（5）人民銀行對金融機構的貸款。

（6）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款等。

（7）統借統還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

（8）自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。（新增）

（9）被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。

（10）保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。

（11）境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅。

（12）★個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

（13）2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔保”）提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。

（14）自2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

10.就業(yè)類

（1）隨軍家屬就業(yè)

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

（2）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)

從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

11.其他類服務

（1）★納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；

（2）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入；

（3）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；

（4）符合條件的合同能源管理服務；

（5）軍隊空余房產租賃收入；

（6）對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費；

（7）社會團體收取的會費。

【第12篇】國稅關于免征增值稅的政策

為了方便市場主體及時了解適用稅費支持政策，稅務總局對新出臺的和延續(xù)實施的有關政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、政策依據的編寫體例，形成了涵蓋33項內容的新的組合式稅費支持政策指引，后續(xù)將根據新出臺稅費政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺的稅費支持政策——增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策、快遞收派服務收入免征增值稅政策和公共交通運輸服務收入免征增值稅政策。

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（注：自2023年4月1日至2023年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。）

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

快遞收派服務收入免征增值稅政策

【享受主體】

提供符合條件的快遞收派服務的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年5月1日至2023年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于快遞收派服務免征增值稅政策的公告》（2023年第18號）

2.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

公共交通運輸服務收入免征增值稅政策

【享受主體】

提供公共交通運輸服務的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅?！敦斦?稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（2023年第11號）發(fā)布之前已征收入庫的按規(guī)定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。

【享受條件】

1.公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2.已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

【政策依據】

《財政部?稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（2023年第11號）

編輯設計：甘肅稅務

來源：國家稅務總局

【第13篇】免稅和免征增值稅區(qū)別

剛剛國家發(fā)布新的消息：2023年5月1日至12月31日，對符合條件的快遞收派服務收入免征增值稅。受疫情影響較大的中小微企業(yè)、個體戶可以享受社保緩交政策，失業(yè)保險穩(wěn)崗返還比例更是最高提至90%！

該政策估計很快就會落地，到時候符合條件的企業(yè)又可以少交稅了，具體是哪些企業(yè)可以享受這些優(yōu)惠政策？首先我們需要明確兩個概念：快遞派收服務的具體范圍，以及中小微企業(yè)的界定。

1、快遞派收服務的范圍相對比較簡單，按照財稅〔2016〕36號規(guī)定執(zhí)行。我們給大家總結了一下：

2、中小微企業(yè)或可以參考工信部聯企業(yè)【2011】300號，具體參見下圖（僅供參考）：

說到增值稅，我國對增值稅設有各種優(yōu)惠政策，其中增值稅的免征、不征和零稅率等，那么這三者都有什么區(qū)別，適用哪些對象呢？下面給大家分享這三種情況下增值稅的優(yōu)惠區(qū)別。

一、免征增值稅

免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對于在增值稅征收范圍內的特定項目，不予以征收。一般都是增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用

具體的免稅項目在《增值稅暫行條例》中有明確的規(guī)定：

還有一種情況可以免征增值稅，就是銷售額沒有達到國務院財政稅收部門規(guī)定的增值稅起征點，如月銷售額不超過15萬的（按季度不超過45萬的），免征增值稅。

除了免稅項目，還有各種扶持性質的免征政策：

二、不征增值稅

納稅人的收入，也不是全都屬于增值稅應稅收入。

納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償等，是增值稅不征稅收入而不是增值稅應稅收入，增值稅免征，是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。適用于增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個人。稅額計算時不計算銷項稅額。

常見的情形有：

三、零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進項稅額允許抵扣。零稅率產品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念，只適用于增值稅一般納稅人。

常見的零稅率情形有：

增值稅零稅率稅額計算時要依法計算銷項稅額，其中進項稅額可以抵扣。適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿企業(yè)實行免退稅辦法。

總結差異

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【第14篇】供熱企業(yè)免征增值稅

近期，我國北方已進入供暖季。為支持居民供熱采暖，國家對部分地區(qū)的供熱企業(yè)在增值稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅方面給予稅收優(yōu)惠支持。具體如何規(guī)定，一起來學習一下↓

供熱企業(yè)取得的采暖費收入免征增值稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產品生產企業(yè)和熱力產品經營企業(yè)。熱力產品生產企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2023年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

【享受條件】

1.向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

2.免征增值稅的采暖費收入，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力產品經營企業(yè)向居民供熱的熱力產品生產企業(yè)，應當根據熱力產品經營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業(yè)采暖費總收入的比例，計算免征的增值稅。

3.供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第一條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）第二條

為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產品生產企業(yè)和熱力產品經營企業(yè)。熱力產品生產企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產稅。

【享受條件】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅。

2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產經營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房的房產稅。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第二條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）第二條

為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產品生產企業(yè)和熱力產品經營企業(yè)。熱力產品生產企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第二條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）第二條

摘自《支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編》

【第15篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。目前正值7月征期，不少小規(guī)模納稅人正在申報享受免征增值稅優(yōu)惠政策，在此，提醒大家要注意申報要求和發(fā)票管理規(guī)定。

申報要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據實際經營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質增值稅專用發(fā)票的，根據不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統中以銷項負數開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2023年第22號）相關規(guī)定執(zhí)行。

詳細政策內容請查看以下文件↓

《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

【第16篇】免征企業(yè)增值稅的

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定： 下列項目免征增值稅：

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書； （古舊圖書指向社會收購的古書和舊書）

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。（指其他個人自己使用過的物品）

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

根據財稅[2016]36號附件三營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定第一條規(guī)定：下列項目免征增值稅

（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

托兒所、幼兒園，是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經當地有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費。

超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

（二）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

養(yǎng)老機構，是指依照民政部《養(yǎng)老機構設立許可辦法》（民政部令第48號）設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構；養(yǎng)老服務，是指上述養(yǎng)老機構按照民政部《養(yǎng)老機構管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。

依據財稅[2019]20號 財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知，本項中的養(yǎng)老機構，包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構。

（三）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

（四）婚姻介紹服務。

（五）殯葬服務。

殯葬服務，是指收費標準由各地價格主管部門會同有關部門核定，或者實行政府指導價管理的遺體接運（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁設施設備租賃、墓穴租賃及管理等服務。

（六）殘疾人員本人為社會提供的服務。

（七）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

醫(yī)療機構，是指依據國務院《醫(yī)療機構管理條例》（國務院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構管理條例實施細則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經登記取得《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構。

本項所稱的醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。

依據財稅[2019]20號 財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知，自2023年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，可適用本項規(guī)定的免征增值稅政策。

（八）從事學歷教育的學校提供的教育服務。

1.學歷教育，是指受教育者經過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：

（1）初等教育：普通小學、成人小學。

（2）初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

（3）高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學校）。

（4）高等教育：普通本?？?、成人本專科、網絡本?？?、研究生（博士、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。

2.從事學歷教育的學校，是指：

（1）普通學校。

（2）經地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

（3）經省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校。

（4）經省級人民政府批準成立的技師學院。

上述學校均包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

3.提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。

（九）學生勤工儉學提供的服務。

（十）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務；排灌，是指對農田進行灌溉或者排澇的業(yè)務；病蟲害防治，是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務；農牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務；相關技術培訓，是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)務；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與該項服務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。

（十一）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

（十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

（十三）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

（十四）個人轉讓著作權。

（十五）個人銷售自建自用住房。

（十六）2023年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。

公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。

（十七）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經營許可”或者依據《海峽兩岸空運協議》和《海峽兩岸空運補充協議》規(guī)定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

（十八）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

1.納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。

2.納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規(guī)定執(zhí)行。

3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

（十九）以下利息收入。

1.2023年12月31日前，金融機構農戶小額貸款。

小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數）以下的貸款。

所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

2.國家助學貸款。

3.國債、地方政府債。

4.人民銀行對金融機構的貸款。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。

7.統借統還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統借統還業(yè)務，是指：

（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

（2）企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

（二十）被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。

被撤銷金融機構，是指經人民銀行、銀監(jiān)會依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構增值稅免稅政策。

（二十一）保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。

一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

人壽保險，是指以人的壽命為保險標的的人身保險。

養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應當同時符合下列條件：

1.保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。

2.相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。

健康保險，是指以因健康原因導致損失為給付保險金條件的人身保險。

上述免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品免征營業(yè)稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第65號）規(guī)定執(zhí)行。

依據財稅[2019]20號 財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知，保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部 國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86號)第一條及本項規(guī)定的保費收入。

（二十二）下列金融商品轉讓收入。

1.合格境外投資者（qfii）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

（二十三）金融同業(yè)往來利息收入。

1.金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現等。

2.銀行聯行往來業(yè)務。同一銀行系統內部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

3.金融機構間的資金往來業(yè)務。是指經人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構之間通過全國統一的同業(yè)拆借網絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。

金融機構是指：

（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

（2）信用合作社。

（3）證券公司。

（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。

（5）保險公司。

（6）其他經人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構等。

（二十五）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關部門(或者政府指定管理單位)委托，承擔糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、鹽(限于中央儲備)等6種商品儲備任務，并按有關政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業(yè)。利息補貼收入，是指國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔上述商品儲備任務從金融機構貸款，并從中央或者地方財政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財政獲得的全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財政取得的商品新陳品質價差補貼收入。

（二十六）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

1.技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。

與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

（二十七）同時符合下列條件的合同能源管理服務：

1.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（gb/t24915-2010）規(guī)定的技術要求。

2.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》（gb/t24915-2010）等規(guī)定。

（二十八）2023年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入。

科普單位，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺)、氣象臺（站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機構對公眾開放的科普基地。

科普活動，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學和社會科學知識，推廣科學技術的應用，倡導科學方法，傳播科學思想，弘揚科學精神的活動。

（二十九）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據進行統一管理和開具。

舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。

（三十）政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業(yè)務活動取得的收入。

（三十一）家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

家政服務企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經營范圍中包括家政服務內容的企業(yè)。

員工制家政服務員，是指同時符合下列3個條件的家政服務員：

1.依法與家政服務企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協議，且在該企業(yè)實際上崗工作。

2.家政服務企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已享受新型農村養(yǎng)老保險和新型農村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據國家政策規(guī)定的相應的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業(yè)已為其按月足額繳納了相應的社會保險。

3.家政服務企業(yè)通過金融機構向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（三十二）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

（三十三）軍隊空余房產租賃收入。

（三十四）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。

（三十五）將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產。

（三十六）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。

家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

（三十七）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

（三十八）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。

（三十九）隨軍家屬就業(yè)。

1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

2.從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

（四十）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠政策

將資源綜合利用類別分為“共、伴生礦產資源”、“廢渣、廢水（液）、廢氣”，“再生資源”、“農林剩余物及其他”、“資源綜合利用勞務”五大類，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

根據財稅[2011]137號規(guī)定：經國務院批準，自2023年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

但是納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

根據財稅[2012]75號規(guī)定：經國務院批準，自2023年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅。對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

但是從事農產品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本免征增值稅的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

根據財稅[2001]30號規(guī)定：自2000年6月1日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，其它粕類屬于免稅飼料產品，免征增值稅。

根據國家稅務總局公告2023年第17號規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。

一、制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

二、制種企業(yè)提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

根據財稅[2008]56號規(guī)定：自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。

但是享受免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

(一)有機肥料

指來源于植物和(或)動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

(二)有機-無機復混肥料

指由有機和無機肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

(三)生物有機肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農作物秸稈等)為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

但是納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

(一)生產有機肥產品的納稅人。

1.由農業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內的肥料登記證復印件，并出示原件。

2.由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。

(二)批發(fā)、零售有機肥產品的納稅人。

1.生產企業(yè)提供的在有效期內的肥料登記證復印件。

2.生產企業(yè)提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復印件。

根據財政部 商務部 稅務總局公告2023年第91號規(guī)定：為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅。根據財政部 稅務總局公告2023年第6號規(guī)定上述法規(guī)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。