增值稅科目設置（6篇）

【第1篇】增值稅科目設置

一、一般納稅人增值稅會計核算科目說明

1、一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調整”五個明細科目進行核算。

2、“應交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應稅行為的進項稅額、實際已交納的增值稅額和月終轉出的當月應交未交的增值稅額；

貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售應稅行為收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進項稅額轉出數和轉出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

為了詳細核算企業(yè)應交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設置：

“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“營改增抵減的銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄

(1)“進項稅額”專欄：記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、按規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

(2)“已交稅金”專欄：記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

(3)“減免稅款”專欄：記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

還核算增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額。

(4)“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄：記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的零稅率應稅服務的當期免抵稅額。

(5)“轉出未交增值稅”專欄：記錄企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。

(6)“銷項稅額”專欄：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅行為應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅行為應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

(7)“營改增抵減的銷項稅額”專欄：核算一般納稅人提供應稅服務，適用一般計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。

(8)“出口退稅”專欄：記錄企業(yè)零稅率應稅服務按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額；零稅率應稅服務辦理退稅后發(fā)生服務終止而補交已退的稅款，用紅字登記。

(9)“進項稅額轉出”專欄：記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

(10)“轉出多交增值稅”專欄：記錄企業(yè)月終轉出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉出本月多交的增值稅額用藍字登記。

特別提醒：進項稅額留底跟“轉出多交增值稅”是兩碼事：月底進項稅額留底不需要賬務處理，本月多交的增值稅用“轉出多交增值稅”。

3、“未交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉入的當月發(fā)生的應交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

特別提醒：“未交增值稅”明細科目貸方核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法的應納稅額，同時“未交增值稅”明細科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應納稅額

4、“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

“待抵扣進項稅額”明細科目，還核算不動產進項稅額分期抵扣中的待抵扣進項稅額記入“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目核算，并于可抵扣當期轉入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目。

5、“增值稅留抵稅額”明細科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實施當月，不得從應稅行為的銷項稅額中抵扣的應稅貨物及勞務的上期留抵稅額。

二、“應交稅費—應交增值稅”設置如下專欄

“應交稅—-應交增值稅”明細科目下設置多個專欄，包括：進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅轉出、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出多交增值稅等 9 個專欄。

其中：“進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應 納稅款、轉出未交增值稅”是設在借方的五個欄目， “銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅”是設在貸方的四個欄目。

三、月份終了

1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“應交稅費—未交增值稅”科目。

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目

轉 入“應交稅費—未交增值稅”科目。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出多交增值稅

3.當月上交本月增值稅時:

借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金

貸：銀行存款

4.當月上交上月應交未交的增值稅:

借：應交稅費——未交增值稅

5.“應交稅費—應交增值稅”科目的期末借方余額：反映尚未抵 扣的增值稅。

“應交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額：反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

6、 “進項稅額轉出”的處理。

借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出

貸：應交稅金—應交增值稅—已交稅金

四、轉出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例

在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目， 核算月末 轉入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應交稅費――應交增值 稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進項稅額為 80萬元，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 20

貸：應交稅費—未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進項稅額為 101 萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費—應交增值稅”賬 戶有借方余額 l 萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進項稅額為 80 萬元，已交稅金 30 萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目 核算），則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費—未交增值稅 10

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅） 10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進項稅額為 120 萬元，已交稅金 30 萬元，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費—未交增值稅 30

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅） 30

注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內轉回，此題轉 出多交的增值稅只有 30 萬元，而不是 50 萬元，借方與貸方的差額 20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

五、年度終了

“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但 在年底必須要結平各明細科目。

●結轉進項稅額：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅款）

●結轉銷項稅額：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅）

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅 根據“應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅”科目借貸方 的差額，轉入“應交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應交 稅費—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅額； 若貸方有 余額，則為應交的增值稅。

●在下月繳納時：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

【第2篇】2023年最新增值稅科目設置

一、一般納稅人增值稅會計核算科目說明

1、一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調整”五個明細科目進行核算。

2、“應交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應稅行為的進項稅額、實際已交納的增值稅額和月終轉出的當月應交未交的增值稅額；

貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售應稅行為收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進項稅額轉出數和轉出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

為了詳細核算企業(yè)應交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設置：

“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“營改增抵減的銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄

(1)“進項稅額”專欄：記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、按規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

(2)“已交稅金”專欄：記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

(3)“減免稅款”專欄：記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

還核算增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額。

(4)“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄：記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的零稅率應稅服務的當期免抵稅額。

(5)“轉出未交增值稅”專欄：記錄企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。

(6)“銷項稅額”專欄：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅行為應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅行為應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

(7)“營改增抵減的銷項稅額”專欄：核算一般納稅人提供應稅服務，適用一般計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。

(8)“出口退稅”專欄：記錄企業(yè)零稅率應稅服務按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額；零稅率應稅服務辦理退稅后發(fā)生服務終止而補交已退的稅款，用紅字登記。

(9)“進項稅額轉出”專欄：記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

(10)“轉出多交增值稅”專欄：記錄企業(yè)月終轉出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉出本月多交的增值稅額用藍字登記。

特別提醒：進項稅額留底跟“轉出多交增值稅”是兩碼事：月底進項稅額留底不需要賬務處理，本月多交的增值稅用“轉出多交增值稅”。

3、“未交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉入的當月發(fā)生的應交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

特別提醒：“未交增值稅”明細科目貸方核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法的應納稅額，同時“未交增值稅”明細科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應納稅額

4、“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

“待抵扣進項稅額”明細科目，還核算不動產進項稅額分期抵扣中的待抵扣進項稅額記入“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目核算，并于可抵扣當期轉入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目。

5、“增值稅留抵稅額”明細科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實施當月，不得從應稅行為的銷項稅額中抵扣的應稅貨物及勞務的上期留抵稅額。

二、“應交稅費—應交增值稅”設置如下專欄

“應交稅—-應交增值稅”明細科目下設置多個專欄，包括：進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅轉出、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出多交增值稅等 9 個專欄。

其中：“進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應 納稅款、轉出未交增值稅”是設在借方的五個欄目， “銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅”是設在貸方的四個欄目。

三、月份終了

1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“應交稅費—未交增值稅”科目。

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目

轉 入“應交稅費—未交增值稅”科目。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出多交增值稅

3.當月上交本月增值稅時:

借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金

貸：銀行存款

4.當月上交上月應交未交的增值稅:

借：應交稅費——未交增值稅

5.“應交稅費—應交增值稅”科目的期末借方余額：反映尚未抵 扣的增值稅。

“應交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額：反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

6、 “進項稅額轉出”的處理。

借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出

貸：應交稅金—應交增值稅—已交稅金

四、轉出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例

在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目， 核算月末 轉入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應交稅費――應交增值 稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進項稅額為 80萬元，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 20

貸：應交稅費—未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進項稅額為 101 萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費—應交增值稅”賬 戶有借方余額 l 萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進項稅額為 80 萬元，已交稅金 30 萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目 核算），則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費—未交增值稅 10

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅） 10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進項稅額為 120 萬元，已交稅金 30 萬元，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費—未交增值稅 30

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅） 30

注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內轉回，此題轉 出多交的增值稅只有 30 萬元，而不是 50 萬元，借方與貸方的差額 20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

五、年度終了

“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但 在年底必須要結平各明細科目。

●結轉進項稅額：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅款）

●結轉銷項稅額：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅）

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅 根據“應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅”科目借貸方 的差額，轉入“應交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應交 稅費—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅額； 若貸方有 余額，則為應交的增值稅。

●在下月繳納時：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

【第3篇】增值稅科目設置及賬務處理

【導讀】：增值稅作為國家征收的一個大稅，作為財務是需要了解清楚的，下面會計學堂小編為大家介紹增值稅核算應設置哪些科目?增值稅的應交，抵扣，已交等每個情況不同設置的科目也是不一樣的，具體的請看下文詳情！

增值稅核算應設置哪些科目?

增值稅會計科目的設置及賬務處理

為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況,我們在eas新系統(tǒng)中在'應交稅費'科目下設置'應交增值稅'和'未交增值稅'兩個二級明細科目. 在'在應交稅費-應交增值稅'二級科目下,又設置了'銷項稅額'、 '出口退稅'、'進項稅額轉出'、'轉出多交增值稅'、'進項稅額'、'已交稅金'、'減免稅款'、'出口抵減內銷產品應納稅額'、'轉出未交增值稅'、'待抵扣進項稅'(新系統(tǒng)中新增的科目)等專欄.

其中:一般納稅人單位(目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)在進行增值稅核算時,需要使用'應交稅費'下的'應交增值稅'(含該科目下的專欄科目)和'未交增值稅'兩個科目;按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進行增值稅核算時,只需要使用'應交稅費-未交增值稅'科目.

(一)'應交稅費--應交增值稅'各會計科目(專欄)核算的內容和要求列示如下:

1、'銷項稅額'專欄,平時核算(年末抵沖時除外,下同)只允許貸方出現數據. '銷項稅額'專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額.企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字在貸方登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字(負數)在貸方登記.

2、'出口退稅'專欄 ,平時核算只允許貸方出現數據.'出口退稅'專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續(xù)后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍字在貸方登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款,用紅字(負數)在貸方登記.

3、'進項稅額轉出'專欄,平時核算只允許貸方出現數據. '進項稅額外轉出'專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因(比如出口退稅稅率差引起的轉出)而不應從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉出的進項稅額.

4、'轉出多交增值稅'專欄 ,平時核算只允許貸方出現數據.'轉出多交增值稅'專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額.

5、'進項稅額'專欄, 平時核算只允許借方出現數據.'進項稅額'主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額(實務操作中應是反映已經在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額).企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記.

6、 '已交稅金'專欄,平時核算只允許借方出現數據.'已交稅金'專欄記錄企業(yè)本月預繳本月增值稅額(該科目原來是預留給出口企業(yè)按4%預交增值稅用的,因該法規(guī)目前已經取消,所以目前的實務操作中大多數企業(yè)該專欄已經不使用).

7、 '減免稅款'專欄,平時核算只允許借方出現數據.'減免稅款'專欄記錄企業(yè)經主管稅務機關批準,實際減免的增值稅額.

8、出口抵減內銷產品應納稅額'專欄,平時核算只允許借方出現數據. '出口抵減內銷產品應納稅額'專欄記錄企業(yè)按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額.

9、'轉出未交增值稅'專欄,平時核算只允許借方出現數據. '轉出未交增值稅'專欄記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉出額.

10、'待抵扣進項稅'專欄(eas系統(tǒng)中新增的科目),平時核算只允許借方出現數據.'待抵扣進項稅'專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認證的的進項稅額.次月待增值稅票拿到稅局認證后,需要將對應的進項稅額從該科目轉到'進項稅額'專欄.具體的轉出分錄:

借:應交稅費--應交增值稅-進項稅額(藍字)

貸:應交稅費--應交增值稅-待抵扣進項稅(借方負數(紅字))

(二)'應交稅費-未交增值稅'科目的核算

1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算:

(1)月末計提應繳納的增值稅時:

借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--未交增值稅

(2)月初上交上月應繳納的增值稅時

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

2、一般納稅人(目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè))的處理

(1)月末若計算出當月需要交納增值稅時(通常情況下,是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數大于進項稅額等借方科目發(fā)生數)

應做分錄:

借:應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅

貸:應交稅費--未交增值稅

(2)月末若計算出當月不需要交納增值稅時(通常情況下,是指進項稅額等借方科目發(fā)生數大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數),不需要做賬務處理,留底待以后抵扣就可以了.

(3)若需要交納增值稅的情況下,次月交納增值稅時,應做分錄:

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

三、月末及年末各科目余額的處理

'應交稅費--應交增值稅'下設的各專欄('待抵扣進項稅'專欄除外)累積形成的余額年末如何處理,是否需要結轉清零,因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒有講到這一點,所以這里我只是結合納稅申報處理的一些實務的實際情況,談一下個人的幾點意見,供大家參考:

1、'應交稅費--應交增值稅'下設的各專欄平時業(yè)務處理累積形成的余額在月末(12月除外)不需做處理.

2、年末時分以下兩種情況進行處理

(1)截止12月末若有留抵稅額,除開'進項稅額'專欄保留留抵稅額的余額外,其他專欄采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式,將余額沖為0,也就是說結轉到第2年年初,只有'進項稅額'專欄有留抵的余額,其他專欄年初余額為0.

【例】12月末應交增值稅各專欄的本年累積的余額如下:

'銷項稅額'專欄貸方余額 200000

'進項稅額'專欄借方余額 180000

'轉出未交增值稅'專欄借方余額40000

'待抵扣進項稅'專欄借方余額500

其他專欄余額為0

那在12月末建議做如下抵沖分錄(與平時業(yè)務處理的借貸方向剛好相反):

借:應交稅費--應交增值稅--銷項稅額 200000

貸:應交稅費--應交增值稅--進項稅額 160000

應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅 40000

最后結轉到下一年的有余額的科目及余額如下:

進項稅額'專欄借方余額 20000(留抵下期抵扣)

'待抵扣進項稅'專欄借方余額500

(2)截止12月末若是需要繳納增值稅,那正常的月末處理后,再采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式,全部將各專欄余額沖為0.

(3)特別說明:'待抵扣進項稅'專欄余額不參與上述(1)、(2)的抵沖,按正常結轉到下年初即可.

一般納稅人增值稅應設哪些明細科目

一般納稅企業(yè)對應交的增值稅,應在'應交稅費'科目下設置'應交增值稅'明細科目進行核算.'應交增值稅'明細科目的貸方反映銷售貨物或提供應稅勞務按規(guī)定收取的增值稅(銷項稅)額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅、轉出多交增值稅、減免稅款、轉出未交增值稅;期末如果有借方余額,則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅.在'應交稅費--應交增值稅'明細賬內,還應分別設置'進項稅額'、'已交稅金'、'轉出未交增值稅'、'減免稅款'、'銷項稅額'、'出口退稅'、'進項稅額轉出'、'出口抵減內銷產品應納稅額'、'轉出多交增值稅'等專欄.小規(guī)模納稅企業(yè)只需設置'應交增值稅'明細科目,不需要在'應交增值稅'明細科目中設置上述專欄.

為了核算一般納稅企業(yè)在月終時當月應交未交的增值稅或多交的增值稅,在'應交稅費'科目下還應設置'未交增值稅'明細科目.該明細科目貸方登記自'應交增值稅'明細科目轉出的未交增值稅;借方登記自'應交增值稅'明細科目轉出的多交增值稅和本月實際交納的以前月份尚未交納的增值稅;期末貸方余額反映未交的增值稅,若為借方余額則反映多交的增值稅.

增值稅核算應設置哪些科目?上文根據增值稅的應交，已交，未交等不同的情況設置了不同的會計科目供大家參考，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！

【第4篇】增值稅科目設置新規(guī)定

一般納稅人企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個二級明細科目：

“應交增值稅”明細科目中，應設置九項專欄，即：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅；

“未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月終時從“應交增值稅”明細科目轉入的應交未交增值稅額、轉入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

當月上交本月增值稅，仍借記“應交增值稅”明細科目（已交稅金）；當月上交上月應交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細科目。

如果是輔導期的企業(yè)還需在“應交稅費”科目下設置“待抵扣進項稅”明細科目。

小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”二級明細科目，無需設置“應交增值稅”的三級明細科目。

【第5篇】增值稅會計科目設置

一、一般納稅人增值稅的會計科目設置

1、應交稅費——應交增值稅

2、應交稅費——未交增值稅

3、應交稅費——預繳增值稅

4、應交稅費——待抵扣進項稅額

5、應交稅費——待認證進項稅額

6、應交稅費——待轉銷項稅額

7、應交稅費——增值稅留抵稅額

由于篇幅有限，今天我們只說第一個 “應交稅費———應交增值稅”科目，后面科目之后發(fā)布。

二、應交稅費——應交增值稅科目

“應交稅費———應交增值稅”科目的設置采用多欄的方式，在借方和貸方各設若干專欄加以反映。用丁字帳表示如下：

“應交稅費———應交增值稅”科目丁字帳

銷項稅額專欄：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務應收取的增值稅稅額。（藍字、紅字）

出口退稅專欄：記錄企業(yè)出口零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當期按規(guī)定應退稅額，借記“其他應收款——應收出口退稅款”科目，貸記本科目。

“進項稅額轉出”專欄：記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品、固定資產等發(fā)生非正常損失以及其他原因時，不能從銷項稅額中抵扣而按規(guī)定應該轉出的進項稅額。

“轉出多交增值稅”專欄：

核算一般納稅企業(yè)月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬目出現借方余額時，根據余額借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記本科目。

“進項稅額”專欄：記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務、應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。（藍字、紅字）

“已交稅金”專欄：核算企業(yè)當月上繳的本月增值稅稅額。

“減免稅款”專欄：反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄：反映出口企業(yè)銷售貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免、抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

“轉出未交增值稅”專欄：核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

（一）進項稅額

①記錄企業(yè)購入貨物、接受應稅勞務或應稅服務、無形資產、不動產而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

②注意：企業(yè)購入貨物、接受應稅勞務或應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

【例題·計算題】將原購進的不含稅價為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。

借：銀行存款 3 510

應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 510

貸：原材料 3 000

（二）已交稅金

①本月繳納本月的增值稅款。

②注意：企業(yè)當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。

【例題·計算題】12月15日繳納12月1~10日應該繳納的增值稅10萬元，企業(yè)應該如何進行賬務處理？

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10

貸：銀行存款 10

（三）減免稅款

反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款

財稅[2012]15號文件：納稅人購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額

【例題·計算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月份繳納技術維護費370元，如何進行賬務處理？

繳納時：

借：管理費用 370

貸：銀行存款 370

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 370

貸：管理費用 370

（四）出口抵減內銷產品應納稅額

①反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額。

②賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅

（五）轉出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

【例題·計算題】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末的賬務處理？

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 13000

貸：應交稅費——未交增值稅 13 000

（六）銷項稅額

①記錄企業(yè)銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務應收取的增值稅額。

②注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。

（七）出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續(xù)向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。

（八）進項稅額轉出

記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

具體分為三種情況：①已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。

②在產品、產成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。借：待處理財產損溢 貸：原材料（庫存商品等） 應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

③生產企業(yè)出口自產貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務處理：借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（九）轉出多交增值稅

①核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。

②企業(yè)應將本月多交的增值稅自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

專欄核算的應當是納稅人真正多繳的增值稅，即是在納稅人有預繳稅款的情況下，對于當期預繳稅款大于應納稅額時應當轉出的多繳稅款，由于當期進項稅額大于銷項稅額而造成的月末“應交稅費－應交增值稅”明細賬出現借方余額時，是不用作會計處理的，直接留抵下期即可。

小編：王稻草人

【第6篇】應交增值稅科目設置

1、一般納稅人應交稅費下設置哪些明細科目？

根據《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定：增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

2、一般納稅人可以網上登記辦理嗎？

根據《關于在全國推廣一般納稅人登記網上辦理的通知》的規(guī)定：在全國范圍推廣一般納稅人登記網上辦理，是稅務系統(tǒng)進一步落實國務院關于深化“放管服”改革的新要求，優(yōu)化營商環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔，激發(fā)市場活力的重要舉措，各級稅務機關務必高度重視，按照稅務總局統(tǒng)一部署，加強統(tǒng)籌協(xié)調，精心組織實施，確保在2023年11月20日前，按照本通知和電子稅務局建設規(guī)范有關要求，實現一般納稅人登記網上辦理。具體咨詢稅務機關。

3、一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人，需要滿足哪些條件？

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，應同時符合以下兩個條件：

一、按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，已登記為一般納稅人；

二、轉登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元。

如果納稅人在轉登記日前的經營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人截止2023年12月31日。

4、一般納稅人銷售額達到多少，才會被認定為一般納稅人？

根據《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》的規(guī)定：自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

所以納稅人年應征增值稅銷售額超過500萬就會被認定為一般納稅人。

5、一般納稅人實行簡易計稅，怎么計算應納稅額？

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：簡易計稅方法的應納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率； 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）