未交增值稅科目（16篇）

【第1篇】未交增值稅科目

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目：核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

?【例題·單選題】某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2023年1月8日上繳2023年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。

a.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）148 000

貸：銀行存款 148 000

b.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

148 000

c.借：以前年度損益調(diào)整 148 000

貸：銀行存款 148 000

d.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148 000

貸：銀行存款 148 000

?【答案】d

?（1）若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

?借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 20

?（2）若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為101萬元，

?則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額1萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

?③若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

? 借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 10

? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

?④若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

? 借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 30

? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30

? 注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

【第2篇】未交增值稅

在營(yíng)改增以后，現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本都需要涉及增值稅。企業(yè)有關(guān)增值稅的處理，也是一件很復(fù)雜的事。增值稅的專欄還是不少的，下面虎虎就和大家講講未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅，到底有什么不同。

未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅的區(qū)別？

未交增值稅顯示的就是企業(yè)本月應(yīng)交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄屬于過渡科目，主要的作用就是將應(yīng)交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅專欄。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項(xiàng)稅額是10萬，而企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額只有8萬，這樣企業(yè)在月底的時(shí)候，就會(huì)存在還有2萬的增值稅未交。這個(gè)時(shí)候企業(yè)就需要通過未交增值稅專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)2023年4月底的結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20000（過渡科目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20000（下個(gè)月需要繳納的金額）

當(dāng)月繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

由于企業(yè)需要在下月初才會(huì)進(jìn)行納稅申報(bào)，這樣的情況下，企業(yè)繳納稅款的時(shí)間，一般就會(huì)滯后一些。一般都是當(dāng)月繳納上月的未交增值稅。

例如：還是用上面例子的數(shù)值，在2023年5月份，繳納4月增值稅的分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20000（把欠國(guó)家的錢給交上）

貸：銀行存款 20000

這樣處理以后，未交增值稅專欄就算清零了。

企業(yè)當(dāng)月多交增值稅的處理

企業(yè)不僅會(huì)存在未交增值稅的情況，也是存在多交增值稅的情況。在多交增值稅的情況下，也是需要通過未交增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項(xiàng)稅額是10萬，進(jìn)項(xiàng)稅額8萬，并且當(dāng)月已經(jīng)預(yù)交了3萬的增值稅。這個(gè)時(shí)候，就會(huì)存在多交增值稅的情況。月末就需要把多交的增值稅轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10000（意味著有1萬的留抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

【第3篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么算

1.增值稅留抵稅額退稅

借：銀行存款 （收到退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.一般納稅人既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額

①欠稅金額大于期末留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 紅字

②向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

19.某企業(yè)2023年1月份欠繳的增值稅60000元一直未繳納。當(dāng)年2月份該企業(yè)增值稅期末留抵稅額為20000元，3月份增值稅期末留抵稅額為80000元，該企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，正確的有(ac)。

a.2 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -20000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 -20000

b. 2 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 20000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 20000

c. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -40000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 -40000

d. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 60000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 60000

e.3 月份:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 60000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 80000

【第4篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

增值稅是稅務(wù)系統(tǒng)里面，最重要的稅種。對(duì)于企業(yè)來說，需要給予足夠的重視。

增值稅在實(shí)際處理過程中，也是異常復(fù)雜。具體來看，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個(gè)，貸方專欄有4個(gè)。增值稅的會(huì)計(jì)處理，還是需要下一番功夫的。

進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

企業(yè)在月底出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，需要分為兩種情況進(jìn)行：

1、存在預(yù)繳增值稅

企業(yè)將多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

這里結(jié)轉(zhuǎn)的只是企業(yè)自己實(shí)際繳納的增值稅。不是企業(yè)自己實(shí)際繳納的真金白銀，是不能通過這樣的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的。

對(duì)于這一點(diǎn)，我們還是需要牢記于心的！增值稅的處理就是需要注意小細(xì)節(jié)！

舉例說明：

虎說財(cái)稅公司，在2023年3月獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額是90000，對(duì)外銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額是88000。另外虎說財(cái)稅公司預(yù)繳的增值稅是18000。

由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷售稅額，同時(shí)還存在預(yù)繳增值稅的情況。月末虎說財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅18000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)18000

另外，還有2000（90000-88000=2000）的留抵稅額。

2、不存在預(yù)繳增值稅

企業(yè)月底進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只需要將多余的進(jìn)項(xiàng)稅額留底即可。

也就是說，如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不是企業(yè)自己實(shí)際繳納的，而是企業(yè)購進(jìn)商品獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么只需要把多余的進(jìn)項(xiàng)稅額留到下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣即可。

當(dāng)然，企業(yè)要想獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，必須是增值稅一般納稅人。

企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)該怎么處理？

增值稅銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，意味著企業(yè)存在應(yīng)交未交的增值稅。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)需要把應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。

具體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

這里需要注意，“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目屬于平行科目，彼此之間沒有隸屬關(guān)系！而且“轉(zhuǎn)出未交增值稅”也是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的借方專欄。

比方說，在2023年3月份，虎說財(cái)稅公司對(duì)外銷售產(chǎn)生了50000的銷項(xiàng)稅額，購進(jìn)貨物獲得了36000的進(jìn)項(xiàng)稅額。

月底時(shí)，虎說財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 14000（50000-36000=14000）

2023年4月初，虎說財(cái)稅公司繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅14000

貸：銀行存款 14000

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【第5篇】應(yīng)交稅金未交增值稅

會(huì)計(jì)小白咨詢：為啥公司的賬上沒有這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)提時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對(duì)于增值稅的會(huì)計(jì)處理，權(quán)威文件是《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱22號(hào)文）。

依照22號(hào)文規(guī)定，對(duì)于一般納稅人，購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等取得進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。然后，就沒有然后了——意味著進(jìn)項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。

依照22號(hào)文規(guī)定，對(duì)于一般納稅人，銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要按照一般計(jì)稅繳納增值稅的，銷項(xiàng)稅額就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。然后，同樣是就沒有然后了——意味著銷項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。

至于一般納稅人按照一般計(jì)稅方式，月底在銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，就是當(dāng)月需要繳納的增值稅，也不會(huì)去讓“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”去對(duì)沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會(huì)計(jì)科目中體現(xiàn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

因此，如果嚴(yán)格按照22號(hào)文執(zhí)行的話，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”在作為三級(jí)明細(xì)科目使用的情況下，余額會(huì)累計(jì)的越來越多。

但是，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”科目后面的括號(hào)中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等，按照22號(hào)問的原話是：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細(xì)科目。

沒有經(jīng)歷過手工帳或增值稅最初實(shí)施（1993年）的，對(duì)于增值稅核算的“專欄”就沒有深切體會(huì)。在會(huì)計(jì)電算化以后，多少人和多數(shù)財(cái)務(wù)軟件就直接把“專欄”作為第三級(jí)明細(xì)科目在使用，才會(huì)導(dǎo)致前面說的余額會(huì)累計(jì)的越來越大，以及很多人像提問者一樣的疑惑（以為需要對(duì)沖）。

對(duì)于該問題，有人咨詢了會(huì)計(jì)司：

在“多欄式明細(xì)賬”下，每月也結(jié)出“本月累計(jì)”和“本年累計(jì)”金額，并不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。做增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候，就從中取數(shù)。到了年底的時(shí)候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進(jìn)行相互沖抵，還有余額的欄目再“結(jié)轉(zhuǎn)次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級(jí)科目和明細(xì)科目）都會(huì)在“結(jié)轉(zhuǎn)次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細(xì)科目”的組成部分。如果把一個(gè)“明細(xì)科目”比喻成一個(gè)家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時(shí)代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對(duì)會(huì)計(jì)核算認(rèn)的是科目代碼，而沒有“專欄代碼”之說。所以，我們?yōu)榱诉m應(yīng)電腦賬，就把應(yīng)交增值稅的“專欄”變成了“三級(jí)明細(xì)科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點(diǎn)類似于，我們強(qiáng)行把人家一大家子給分家了，從一個(gè)大家庭變成了個(gè)個(gè)獨(dú)門獨(dú)戶的小家子了，“應(yīng)交增值稅”就是家長(zhǎng)，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級(jí)明細(xì)科目”，平時(shí)按照22號(hào)文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會(huì)自動(dòng)累計(jì)出一個(gè)很大的數(shù)字，但是這個(gè)數(shù)字其實(shí)又并沒有多大實(shí)際意義，比如“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的累計(jì)數(shù)，除開抵扣了“進(jìn)項(xiàng)稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結(jié)轉(zhuǎn)，必須要通過憑證來進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，因此對(duì)于“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級(jí)明細(xì)科目”可以在年末關(guān)賬前，在“三級(jí)科目”內(nèi)相互沖抵結(jié)轉(zhuǎn)，其最終結(jié)果并不會(huì)影響“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額。

【第6篇】未交增值稅分錄

答：1、上月收到收入的時(shí)候：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

2、上月月底的時(shí)候（將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)為應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅）：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

同時(shí)：如果是一般納稅人，有進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以將應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅減掉應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅的差額轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅即可；

分錄如下： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

3、本月繳納增值稅以后，做會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款

做好這三步就可以做好增值稅交稅工作。

未交增值稅的核算

“未交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人.月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額。月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在“未交增值稅'明細(xì)科目核算。 [1]

企業(yè)發(fā)生當(dāng)月上交上月未交的增值稅的情況，應(yīng)在“未交增值稅”明細(xì)科目核算，其賬務(wù)處理是：繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

“未交增值稅”明細(xì)科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。

“未交增值稅”明細(xì)科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

此科目相關(guān)規(guī)定文件：1、《財(cái)政部關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào)） ；2、2023年《中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第62號(hào)——財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定》第380項(xiàng)。

【第7篇】上交上月未交增值稅

導(dǎo)讀：增值稅和所得稅是我國(guó)稅收收入中占比最大的兩個(gè)部分，增值稅是稅收中最大的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)通過設(shè)置多個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目，核算具體的增值稅內(nèi)容?！皯?yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算哪些內(nèi)容？

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算

在進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。

月末自“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交的增值稅額，借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

1、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計(jì)算出當(dāng)月需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）

應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月末若計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務(wù)處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時(shí)，應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

2、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月初上交上月應(yīng)繳納的增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

應(yīng)交增值稅

1、應(yīng)交增值稅應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

2、應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅：該科目核算增值稅月度終了后應(yīng)交未交的增值稅以及多交納的增值稅。本科目的借方發(fā)生額反映公司多交的增值稅，貸方發(fā)生額反映公司應(yīng)交的增值稅。月終，公司應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額及多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入本科目。如本科目借方大于貸方的差額可以在以后各期抵減應(yīng)交增值稅，如本科目貸方大于借方的差額為應(yīng)交增值稅，當(dāng)月上繳上月的增值稅時(shí)會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

3、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅：月末，公司“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方合計(jì)數(shù)額大于借方合計(jì)數(shù)額的差額即為公司當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。由于當(dāng)月的應(yīng)納稅額通常在次月交納，因而應(yīng)通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目處理。將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

4、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅：月末，公司應(yīng)將本月實(shí)際多交的增值稅（指“應(yīng)交增值稅”借方中“已交稅金”欄數(shù)額大于“應(yīng)交增值稅”貸方合計(jì)數(shù)的余額）自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅

5、年末，將“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”各明細(xì)科目對(duì)沖。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅

年末按正常程序?qū)⒈驹碌膽?yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅----未交增值稅明細(xì)后，再按全年的各明細(xì)累計(jì)余額進(jìn)行對(duì)沖是最好的辦法了！

6、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－已交稅金：核算公司當(dāng)月上繳當(dāng)月的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－已交稅金

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算內(nèi)容有哪些？企業(yè)當(dāng)月未交的增值稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算，以及具體的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。

【第8篇】結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄你知道怎么做嗎？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

每到年末，關(guān)于稅費(fèi)的處理是令會(huì)計(jì)人員最頭疼的，那么對(duì)于稅費(fèi)的處理，國(guó)家也有嚴(yán)格的規(guī)定，關(guān)于增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的知識(shí)點(diǎn)，我們接著看。

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

2、將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

5、應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回如何做會(huì)計(jì)分錄？

1、存貨發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2、存貨跌價(jià)沖回時(shí)

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第9篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅

在營(yíng)改增以后，現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本都需要涉及增值稅。企業(yè)有關(guān)增值稅的處理，也是一件很復(fù)雜的事。增值稅的專欄還是不少的，下面虎虎就和大家講講未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅，到底有什么不同。

未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅的區(qū)別？

未交增值稅顯示的就是企業(yè)本月應(yīng)交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄屬于過渡科目，主要的作用就是將應(yīng)交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅專欄。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項(xiàng)稅額是10萬，而企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額只有8萬，這樣企業(yè)在月底的時(shí)候，就會(huì)存在還有2萬的增值稅未交。這個(gè)時(shí)候企業(yè)就需要通過未交增值稅專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)2023年4月底的結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 20000（過渡科目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20000（下個(gè)月需要繳納的金額）

當(dāng)月繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

由于企業(yè)需要在下月初才會(huì)進(jìn)行納稅申報(bào)，這樣的情況下，企業(yè)繳納稅款的時(shí)間，一般就會(huì)滯后一些。一般都是當(dāng)月繳納上月的未交增值稅。

例如：還是用上面例子的數(shù)值，在2023年5月份，繳納4月增值稅的分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20000（把欠國(guó)家的錢給交上）

貸：銀行存款 20000

這樣處理以后，未交增值稅專欄就算清零了。

企業(yè)當(dāng)月多交增值稅的處理

企業(yè)不僅會(huì)存在未交增值稅的情況，也是存在多交增值稅的情況。在多交增值稅的情況下，也是需要通過未交增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項(xiàng)稅額是10萬，進(jìn)項(xiàng)稅額8萬，并且當(dāng)月已經(jīng)預(yù)交了3萬的增值稅。這個(gè)時(shí)候，就會(huì)存在多交增值稅的情況。月末就需要把多交的增值稅轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10000（意味著有1萬的留抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

【第10篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅科目

聲明：以下內(nèi)容依據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》并結(jié)合個(gè)人多年賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)編寫，如果差錯(cuò)歡迎指正！

一、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（2級(jí)科目）”，核算可以抵扣但還未認(rèn)證的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票、海關(guān)繳款書等。

例：甲公司當(dāng)月取得下列發(fā)票：設(shè)備565萬，a原材料33.9萬，b原材料67.8萬，c原材料101.7萬，廣告服務(wù)10.6萬。

借：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 89（65+23.4+0.6）

貸：應(yīng)付賬款等 89

ps：相關(guān)業(yè)務(wù)為什么跟增值稅分開處理？現(xiàn)實(shí)中發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)間與取得發(fā)票時(shí)間往往是不一致的，會(huì)計(jì)記錄要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，也就是業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間入賬，不能依照發(fā)票取得時(shí)間入賬（現(xiàn)實(shí)中多數(shù)人為了便捷依照發(fā)票取得時(shí)間入賬）。未取得發(fā)票可以暫估入賬，不需要暫估進(jìn)項(xiàng)稅額，等拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后再單獨(dú)處理增值稅。

二、“進(jìn)項(xiàng)稅額（3級(jí)科目）”，核算認(rèn)證后的進(jìn)項(xiàng)稅額，或計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例：本月認(rèn)證上題abc原材料發(fā)票。

借：進(jìn)項(xiàng)稅額 23.4

貸：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 23.4

ps：現(xiàn)在拿到發(fā)票先計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，認(rèn)證以后再轉(zhuǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”。這種處理方法是為了便于會(huì)計(jì)記錄與增值稅申報(bào)表核對(duì)。

例：當(dāng)期又取得10.9萬元可以計(jì)算抵扣的高鐵發(fā)票。

借：管理費(fèi)用等 10

進(jìn)項(xiàng)稅額 0.9

貸：銀行存款等 10.9

ps：可以計(jì)算抵扣的發(fā)票由于不用認(rèn)證，所以直接計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。

三、“已交稅金（3級(jí)科目）”，核算當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

例：甲公司增值稅的納稅期限為15日。1月20日繳納了上一期增值稅20萬元。

借：已經(jīng)稅金 20

貸：銀行存款 20

ps：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不足一個(gè)月的就會(huì)出現(xiàn)本月繳納本月增值稅的情況，這時(shí)候就會(huì)用到“已交稅金”。還有一種情況會(huì)用到本科目，那就是輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

四、“減免稅款（3級(jí)科目）”，核算減免的增值稅額；

例：支付了本年度稅控設(shè)備維護(hù)費(fèi)280元并取得電子普通發(fā)票。

借：管理費(fèi)用 280（業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)）

貸：銀行存款 280

借：減免稅款 280（實(shí)際抵扣時(shí)）

貸：管理費(fèi)用 280

五、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（3級(jí)科目）”，核算非正常損失或其他原因不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例：發(fā)生臺(tái)風(fēng)，a原材料放在工地上全被吹走。晚上，小偷趁保安不注意盜竊1/2的b原材料。

借：營(yíng)業(yè)外支出 63.9

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3.9

原材料 30

例：甲公司宣布將1/3的c原材料作為職工福利發(fā)放。

借：應(yīng)付職工薪酬 33.9

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3.9

原材料 30

ps：a原材料由于自然災(zāi)害損失進(jìn)項(xiàng)不用轉(zhuǎn)出，b原材料由于管理不善進(jìn)項(xiàng)要做轉(zhuǎn)出，外購貨物用于職工福利時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

例：去年一張11.3萬元含稅原材料發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常發(fā)票。

借：以前年度損益調(diào)整 1.3

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.3

ps：這時(shí)候要分情況，如果能重新取得則“借：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，不能重新取得只能做損失處理了。

例：退回一批原材料11.3萬元含稅，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。

借：應(yīng)付賬款 11.3

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.3

原材料 10

ps：已經(jīng)認(rèn)證過的發(fā)票，需要購買方在稅控系統(tǒng)申請(qǐng)發(fā)紅字發(fā)票，然后銷售方接收后才能開出紅字發(fā)票。

六、“銷項(xiàng)稅額（3級(jí)科目）”，只強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，必須是一般計(jì)稅方法計(jì)算的增值稅才計(jì)入此科目，要與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法做區(qū)別；

例：對(duì)外銷售不動(dòng)產(chǎn)1090萬元，并開具了發(fā)票。

借：應(yīng)收賬款 1090

貸：銷項(xiàng)稅額 90

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

七、“轉(zhuǎn)出未交增值稅（3級(jí)科目）”，“轉(zhuǎn)出多交增值稅（3級(jí)科目）”，“未交增值稅（2級(jí)科目）”，三個(gè)科目放一起，具體用法看例題。

例：本月累計(jì)發(fā)生銷項(xiàng)稅額20萬元，已經(jīng)認(rèn)證的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅10萬元。

借：銷項(xiàng)稅額 20

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額 10

轉(zhuǎn)出未交增值稅 10

借：轉(zhuǎn)出未交增值稅 10

貸：未交增值稅 10

例：本月累計(jì)發(fā)生銷項(xiàng)稅額20萬元，已經(jīng)認(rèn)證的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅10萬元，已交增值稅20萬元。

借：銷項(xiàng)稅額 20

轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額 10

已交稅金 20

借：未交增值稅 10

貸：轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

例：繳納上月增值稅10萬元

借：未交增值稅 10

貸：銀行存款 10

【第11篇】未交增值稅是什么意思

應(yīng)交稅科目下那么多二級(jí)科目，好多人都傻傻分不清楚，今天我們單獨(dú)拎出來分析一下。

一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。如果企業(yè)處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)、土地增值稅對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”。城建稅與教育費(fèi)附加一般月末統(tǒng)一結(jié)算，月末直接計(jì)入“稅金及附加”科目，但如果企業(yè)在處置固定資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對(duì)應(yīng)的借方科目應(yīng)該為“固定資產(chǎn)清理”。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

理解：由于殘保金雖由稅務(wù)代征，但不是唯一的征收機(jī)關(guān)，這點(diǎn)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的征收方式相似。教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)則不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)是這兩項(xiàng)費(fèi)用的唯一征收機(jī)關(guān)，因此不建議計(jì)入稅金及附加。

（三）計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4、進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級(jí)科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》 第十一條以及財(cái)政部會(huì)計(jì)司《關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉有關(guān)問題的解讀》規(guī)定，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?/p>

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

其他收益 注：加計(jì)抵減金額

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營(yíng)改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

二、不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

理解：由于印花稅是由納稅人以購買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算稅款的問題，因而企業(yè)繳納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

三、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用 480

貸：銀行存款 480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用 480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項(xiàng)稅額抵減

'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

（2）購入土地時(shí)：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項(xiàng)稅額

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)收到留抵退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

收到退還的期末留抵時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

【信息來源：小穎言稅】

【第12篇】已交稅金和未交增值稅

聽說初級(jí)會(huì)計(jì)延期8月，初級(jí)考試將近！停止擺爛！奉上初級(jí)會(huì)計(jì)的兩科如何備考？

由于初級(jí)會(huì)計(jì)考試要求考生需在一年內(nèi)一次性通過兩個(gè)科目才可以拿證，所以大家要做好兩門科目的備考，不能顧此失彼，否則萬一有一門不合格，就太可惜了。

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的知識(shí)點(diǎn)偏理科性質(zhì)較多，考生需要在理解內(nèi)容的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計(jì)算。

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》則偏文科性質(zhì)較多，偏重考察考生對(duì)法律條文的記憶情況和法律法規(guī)在實(shí)際案例中的運(yùn)用。

從難度上講，《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》要偏難一些，需要比《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》花費(fèi)更多的復(fù)習(xí)時(shí)間?！督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》需要記憶的內(nèi)容偏多，可以在考試前的幾個(gè)月重點(diǎn)背誦。

雖然《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》是兩個(gè)看似獨(dú)立的科目，但是在涉稅的知識(shí)點(diǎn)上兩者還是有交叉的，所以不建議大家先學(xué)一個(gè)科目，再學(xué)第二個(gè)科目，而是兩科的學(xué)習(xí)同時(shí)開展，強(qiáng)化記憶，搭配習(xí)題練習(xí)。

階段備考方法

第一階段：“入門”

自學(xué)難度較大，建議可以結(jié)合視頻學(xué)習(xí)，每個(gè)章節(jié)逐個(gè)擊破。此階段需要認(rèn)真看教材，逐步梳理知識(shí)脈絡(luò)和重點(diǎn)，掌握最基礎(chǔ)的內(nèi)容，并了解每個(gè)章節(jié)的核心重點(diǎn)。

第二階段：“強(qiáng)化”

通過做模擬題檢驗(yàn)復(fù)習(xí)效果。每天做題后都需要總結(jié)，將復(fù)習(xí)重點(diǎn)和不懂的問題做成筆記，與考友或老師交流經(jīng)驗(yàn)。通過整理錯(cuò)題和知識(shí)盲點(diǎn)，找出自己的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行鞏固復(fù)習(xí)。

第三階段：“沖刺”

在沖刺復(fù)習(xí)階段要按照考試的規(guī)定時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，模擬考場(chǎng)環(huán)境，找到應(yīng)試狀態(tài)，但是杜絕盲目刷題。

備考小技巧：

初級(jí)會(huì)計(jì)：第一章記得多，其他刷題

經(jīng)濟(jì)法：請(qǐng)你邊背邊理解，看清楚計(jì)算的是什么稅。稅考來考去就那幾個(gè)，每一個(gè)稅會(huì)了就行，如果你倒霉考到了土地增值稅跳過吧就2-3分。不會(huì)的稅多做幾次它也會(huì)愛上你的。

做題小技巧：

1、單選題

從近幾年的真題來看，初級(jí)會(huì)計(jì)考試的單選題一般有以下三種類型：

①文字類，要求考生選出表述最準(zhǔn)確的一項(xiàng)，一般考察考生對(duì)概念的理解。

②計(jì)算類，要求考生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行計(jì)算。

③分錄類，要求考生能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理。

2、多選題

多選題比單選題有更強(qiáng)的綜合性，可以同時(shí)結(jié)合多個(gè)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考察。比如，第2章的存貨可以結(jié)合第3章的應(yīng)交稅費(fèi)、第7章的成本核算出題，所以考生在復(fù)習(xí)的時(shí)候，要記得做好各章知識(shí)點(diǎn)的歸納總結(jié)。

多選題通常是歷年得分率最低的題型，可見其難度，如果大家做題時(shí)覺得拿捏不準(zhǔn)，千萬不要在多選題上浪費(fèi)過多的時(shí)間，因?yàn)槲覀兊哪康氖峭ㄟ^考試，而不是追求完美。

3、判斷題

判斷題也是比較簡(jiǎn)單的題型，主要考察教材原文關(guān)于會(huì)計(jì)分錄、概念性的知識(shí)點(diǎn)，不過出題的內(nèi)容可能會(huì)比較細(xì)，希望大家在看教材時(shí)要全面細(xì)致，做到滴水不漏，將知識(shí)點(diǎn)一網(wǎng)打盡。

由于判斷題不再實(shí)行倒扣分的原則，所以建議考生每道題都要做，遇到不會(huì)的題也不要空著，萬一猜對(duì)了也是可以得分的。

4、不定項(xiàng)選擇題

不定項(xiàng)選擇題的答案可以有1～4個(gè)，難度系數(shù)偏高，有很強(qiáng)的綜合性，比如考核收入相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，常常會(huì)結(jié)合應(yīng)收賬款、增值稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。命題人在出題時(shí)，會(huì)設(shè)置很多具有迷惑性的選項(xiàng)，讓考生感到無所適從。

對(duì)于這類題型的備考，只有扎扎實(shí)實(shí)地掌握考點(diǎn)內(nèi)容，平時(shí)多做習(xí)題，做到對(duì)知識(shí)點(diǎn)滾瓜爛熟，對(duì)各章的知識(shí)體系融會(huì)貫通，才能提高正確率。

學(xué)習(xí)必然是一個(gè)辛苦與收獲并重的過程，小編也會(huì)精選了來自試題通的部分試題，希望對(duì)大家有所幫助！！

1.a公司為增值稅一般納稅人,于本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品,收購發(fā)票上注明買價(jià)為100000元,稅法規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為9%,另支付入庫前挑選整理費(fèi)500元,不考慮其他因素,則a公司該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）元。

91500 （√）

110000

110500

100500

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2023年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本為20000元,計(jì)稅價(jià)格為24000元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）元。

20000 （√）

27120

24000

22600

3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1600萬元,銷項(xiàng)稅額4800萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出48萬元,同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1000萬元,那么本月尚未繳納的增值稅為（）萬元。

3200

3248

3152

2248 （√）

4.甲公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,原值500萬元,以銀行存款支付加工費(fèi)200萬元、增值稅稅額為26萬元、消費(fèi)稅稅額為30萬元,該加工商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。收回商品時(shí)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的金額為（）萬元。

0

30

26

56 （√）

5.2023年7月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬元,期限6個(gè)月,到期一次還本付息,年利率為6%,借款利息按月預(yù)提,2023年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（）萬元。

120.5

102.5

100 （√）

102

6.核算短期借款利息時(shí),不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。

應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銀行存款

短期借款 （√）

7.企業(yè)核算短期借款利息時(shí),不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。

應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銀行存款

短期借款 （√）

8.2023年2月1日某企業(yè)購入原材料一批,開出一張面值為113000元,期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2023年5月1日該企業(yè)無力支付票款時(shí),下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

借:應(yīng)付票據(jù)113000貸:短期借款113000

借:應(yīng)付票據(jù)113000貸:其他應(yīng)付款113000

借:應(yīng)付票據(jù)113000貸:應(yīng)付賬款113000 （√）

借:應(yīng)付票據(jù)113000貸:預(yù)付賬款113000

9.2023年10月8日,甲公司從乙公司購入原材料,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元,增值稅26萬元,合同上現(xiàn)金折扣條件:2/10、1/20、n/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。15日,甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為（）萬元。

230

226 （√）

227.36

200

10.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。10月8日,甲公司從乙公司購買原材料,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元,增值稅26萬元,合同上現(xiàn)金折扣條件:rn2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣考慮增值稅)。10月15日,甲公司付清貨款。甲公司在購買該批材料和支付貨款時(shí)分別確認(rèn)應(yīng)付賬款和財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。rn應(yīng)付賬款

222;4.52

226;4

200;4

226;4.52 （√）

11.下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)職工薪酬組成內(nèi)容的是（）。

為職工代扣代繳的個(gè)人所得稅 （√）

根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)提應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金

按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)

為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償

12.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元(不含增值稅),增值稅適用稅率為13%,實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元

10

11.6

12

13.56 （√）

13.企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬,最終應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。

無形資產(chǎn)的成本

當(dāng)期損益 （√）

存貨成本

在建工程成本

14.下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 （√）

按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

15.某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000元。下列各項(xiàng)中,關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

借:管理費(fèi)用120000貸:應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000

借:制造費(fèi)用120000貸:應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000 （√）

借:制造費(fèi)用120000,貸:銀行存款120000,

借:制造費(fèi)用120000,貸:其他應(yīng)付款120000

16.甲公司結(jié)算并支付本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共250000元,代扣該部門職工個(gè)人所得稅15000元,實(shí)發(fā)工資235000元,該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中,不正確的是（）。n

借:管理費(fèi)用250000貸:應(yīng)付職工薪酬250000

借:應(yīng)付職工薪酬15000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅15000

借:其他應(yīng)收款15000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅15000 （√）

借:應(yīng)付職工薪酬235000貸:銀行存款235000

17.下列各項(xiàng)中,不符合收入確認(rèn)條件,但已開具了增值稅專用發(fā)票,應(yīng)貸記的科目是（）。

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) （√）

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

18.企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí),應(yīng)借記（）。

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （√）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

19.2023年12月份,某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下:城市維護(hù)建設(shè)稅為3.5萬元,教育費(fèi)附加為1.5萬元,房產(chǎn)稅為20萬元,車船稅為3萬元,不考慮其他因素,2023年12月份利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額為（）萬元。

25

23

28 （√）

5

20.下列各項(xiàng)中,企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期銷售部門使用車輛應(yīng)交納的車船稅,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

稅金及附加 （√）

銷售費(fèi)用

制造費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

21.2023年1月1日,某企業(yè)向銀行借入資金600000元,期限為6個(gè)月,年利率為5%,借款利息按月支付,到期歸還本金。下列各項(xiàng)中,2023年6月30日借款到期時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）rna.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用5000rn應(yīng)付利息2500rn短期借款600000rn貸:銀行存款607500rnb.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用7500rn短期借款600000rn貸:銀行存款607500rnc.借:短期借款600000rn應(yīng)付利息5000

貸:銀行存款605000

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

短期借款600000

貸:銀行存款602500 （√）

22.某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元,下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

借:其他業(yè)務(wù)成本2000貸:庫存現(xiàn)金2000

借:營(yíng)業(yè)外支出2000貸:庫存現(xiàn)金2000

借:管理費(fèi)用2000,貸:庫存現(xiàn)金2000

借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)2000,貸:庫存現(xiàn)金2000 （√）

23.某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元,已交稅金10萬元,則月末的賬務(wù)處理正確的是（）。rna.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)35rn貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)35rnb.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)35

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅35 （√）

無需進(jìn)行賬務(wù)處理

24.甲公司共有200名職工。從2023年1月1日起,該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定,每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假,未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)公歷年度,超過1年未行使的權(quán)利作廢;職工休年休假時(shí),首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利,不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除,在職工離開公司時(shí),對(duì)未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2023年12月31日,每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。n根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用,甲公司預(yù)計(jì)2023年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假,剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假,該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2023年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

20000 （√）

120000

60000

0

25.某企業(yè)2023年發(fā)生短期借款利息120萬元,享受購貨現(xiàn)金折扣10萬元,取得銀行存款利息收入30萬元。2023年該企業(yè)列入利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額應(yīng)為（）萬元。

80 （√）

100

150

90

26.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)短期薪酬的有（）。

離職后福利

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) （√）

長(zhǎng)期殘疾福利

辭退福利

27.如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入（）。

應(yīng)收賬款的借方

應(yīng)收賬款的貸方 （√）

應(yīng)付賬款的借方

應(yīng)付賬款的貸方

28.下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方的是（）。

支付職工教育經(jīng)費(fèi)

實(shí)際發(fā)放職工工資

確認(rèn)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)給予的補(bǔ)償 （√）

繳存職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

29.某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,2023年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費(fèi)稅150000元、資源稅20000元,8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為（）元。

16100

24500 （√）

26600

28000

30.下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”會(huì)計(jì)科目核算的是（）。

用銀行本票購買辦公用品

用商業(yè)匯票購買原材料 （√）

用轉(zhuǎn)賬支票購買固定資產(chǎn)

用銀行匯票購買周轉(zhuǎn)材料

31.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

一般納稅人進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅 （√）

小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅

一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

32.某企業(yè)本期實(shí)際繳納增值稅1100000元,城鎮(zhèn)土地使用稅200000元、消費(fèi)稅500000元、土地增值稅350000元,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理,正確的是（）。

借:管理費(fèi)用112000//貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000

借:管理費(fèi)用150500//貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500

借:稅金及附加112000//貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000 （√）

借:稅金及附加150500//貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500

33.2023年1月1日,某企業(yè)向銀行借入資金500萬元,期限為6個(gè)月,年利率為4%,借款利息分月計(jì)提,季末支付,本金到期一次歸還,2023年6月30日,該企業(yè)交付借款利息時(shí),應(yīng)借記的科目是（）。

應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息 （√）

34.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1600萬元,銷項(xiàng)稅額4800萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出48萬元,同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅稅額1000萬元,則本月尚未繳納的增值稅為（）萬元。

2200

2248 （√）

3848

4848

35.下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是（）

應(yīng)付租入包裝物租金 （√）

應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金

結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

36.某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,材料成本50萬元,加工費(fèi)12萬元(不含稅),受托方增值稅稅率為13%,受托方代收代繳消費(fèi)稅2萬元。該批材料加工后委托方直接出售,則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（）萬元。

64 （√）

62

58.5

70.5

37.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說法中,不正確的是（）。

企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款” （√）

企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票,應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

企業(yè)開出商業(yè)匯票,應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

38.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)將該應(yīng)付賬款的賬面余額轉(zhuǎn)入（）科目。

管理費(fèi)用

其他應(yīng)付款

營(yíng)業(yè)外收入 （√）

資本公積

39.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,20×7年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費(fèi)稅150萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船稅5萬元,所得稅250萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入”稅金及附加”賬戶的金額為（）萬元。

450

200 （√）

550

185

40.甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度,當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×14年年末,甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)將于2×15年支付的職工薪酬20萬元。2×15年年末,該累積帶薪休假尚有40%未使用,不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司因其管理人員2×15年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8萬元負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)于2×15年的會(huì)計(jì)處理,正確的是（）。

不作賬務(wù)處理

從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積

沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用 （√）

作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

41.甲企業(yè)結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500000元,代扣該部門職工個(gè)人所得稅30000元,實(shí)發(fā)工資470000元,下列該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中,不正確的是（）。rna.借:管理費(fèi)用500000rn貸:應(yīng)付職工薪酬500000rnb.借:應(yīng)付職工薪酬30000rn貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅30000

借:其他應(yīng)收款30000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅30000

借:應(yīng)付職工薪酬470000 （√）

貸:銀行存款470000

42.2023年9月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月,到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000元,年利息6%。借款利息不采用預(yù)提方式,于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。rna.借:短期借款200000rn應(yīng)付利息2000rn貸:銀行存款202000rnb.借:短期借款200000rn應(yīng)付利息1000rn財(cái)務(wù)費(fèi)用1000rn貸:銀行存款202000rnc.借:短期借款200000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸:銀行存款202000

借:短期借款202000 （√）

貸:銀行存款202000

43.10月8日,甲公司從乙公司購原材料,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元,增值稅26萬元,合同上現(xiàn)金折扣條件:210、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。15日,甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為（）萬元。

230

226 （√）

229.32

200

44.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)通過“應(yīng)付利息”核算的是（）。rn

計(jì)提分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款利息

計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息 （√）

計(jì)提短期借款利息

計(jì)提的分期付息的應(yīng)付債券利息

45.某企業(yè)2023年5月1日短期租入管理用辦公設(shè)備一批,月租金為2260元(含增值稅),每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素,該企業(yè)5月31日計(jì)提租入設(shè)備租金時(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確是（）。

貸記“預(yù)收賬款”科目2260元

貸記“應(yīng)付賬款”科目2260元

貸記“預(yù)付賬款”科目2260元

貸記“其他應(yīng)付款”科目2260元 （√）

46.某企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成原材料毀損一批,該批原材料取得時(shí)的成本為20萬元,負(fù)擔(dān)的增值稅為2.6萬元,該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是（）。

應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.86萬元

應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢22.86萬元

應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出10萬元 （√）

應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2.6萬元

47.某旅行社為增值稅一般納稅人,應(yīng)交增值稅采用差額征稅方式核算。2023年7月份,該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務(wù),向乙公司收取含稅價(jià)款212萬元,其中增值稅12萬元,全部款項(xiàng)已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和其他單位相關(guān)費(fèi)用共計(jì)106萬元,其中,因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額6萬元。則下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。rna.確認(rèn)旅游服務(wù)收入:rn借:銀行存款212rn貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200rn應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12rnb.支付旅游費(fèi)用等:rn借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本106rn貸:銀行存款106rnc.根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額:rn借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)6

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6

根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)6

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 （√）

48.甲公司為增值稅一般納稅人,2023年6月外購原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元,增值稅13萬元,銷貨方代墊運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元,增值稅0.9萬元,款項(xiàng)尚未支付。銷貨方給出現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。則甲公司應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。

150

123.9 （√）

159

152.25

49.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本50000元,應(yīng)納消費(fèi)稅6000元,則企業(yè)計(jì)入在建工程中的金額為（）元。

50000

60200

66200

56000 （√）

50.2023年7月2日,甲企業(yè)購買乙企業(yè)一批商品并驗(yàn)收入庫,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票,價(jià)款50000元,增值稅稅額6500元,按照協(xié)議約定,甲企業(yè)在15天內(nèi)付款,可享受1%的現(xiàn)金折扣(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。不考慮其他因素,甲企業(yè)應(yīng)付賬款入賬金額為（）元。

56000

55935

56500 （√）

50000

51.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元,支付加工費(fèi)6萬元、增值稅0.78萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。

216 （√）

216.78

240

240.78

52.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元,增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的普通發(fā)票注明貨款(含稅)為123600元,適用的增值稅稅率為3%。不考慮其他因素,該企業(yè)2023年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。

2408

3708

3600 （√）

2300

53.某增值稅一般納稅企業(yè)于2023年5月1日短期租入管理用辦公設(shè)備一批,月租金為2000元(含增值稅),每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素,該企業(yè)5月31日計(jì)提租金時(shí)相關(guān)處理正確的是（）。

貸記“預(yù)收賬款”科目2000元

貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元

貸記“預(yù)付賬款”科目2000元

貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元 （√）

54.甲公司從應(yīng)付職工薪酬中代扣的個(gè)人所得稅,應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

其他應(yīng)付款

應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi) （√）

55.某公司共有職工500名,其中生產(chǎn)工人為400名,管理人員為100名。2023年12月份,該公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,每人發(fā)放一臺(tái)。該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元,計(jì)稅價(jià)格為每臺(tái)200元,增值稅稅率為13%。不考慮其他因素,該公司因該事項(xiàng)而計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

113000

22600 （√）

15000

20000

56.甲企業(yè)根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額480000元,其中代扣職工個(gè)人所得稅80000元、代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)50000元,實(shí)發(fā)工資350000元。甲企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。rna.借:應(yīng)付職工薪酬480000rn貸:銀行存款480000rnb.借:應(yīng)付職工薪酬350000rn貸:銀行存款350000rnc.借:應(yīng)付職工薪酬480000rn貸:其他應(yīng)付款50000rn應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅80000rn銀行存款350000

借:應(yīng)付職工薪酬480000

貸:其他應(yīng)收款50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅80000

銀行存款350000 （√）

57.甲公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定:每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假,未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度,超過1年未使用的權(quán)利作廢,不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付;職工休年假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ),即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除,再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。2023年12月31日,每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。甲公司1000名職工預(yù)計(jì)2023年有950名職工將享受不超過5天的帶薪年休假,不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半年休假,假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理,平均每名職工每個(gè)工作日工資為300元。2023年12月31日的賬務(wù)處理是（）。rna.借:管理費(fèi)用22500rn貸:應(yīng)付職工薪酬22500rnb.借:管理費(fèi)用15000rn貸:應(yīng)付職工薪酬15000

借:制造費(fèi)用22500 （√）

貸:應(yīng)付職工薪酬22500

借:制造費(fèi)用15000

貸:應(yīng)付職工薪酬15000

58.下列各項(xiàng)中,進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（）。

將外購的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生非常損失

購進(jìn)原材料用于生產(chǎn)線建造 （√）

因違反法律法規(guī)造成購進(jìn)貨物被依法沒收

59.某公司購進(jìn)的原材料因管理不善發(fā)生損失,毀損的材料成本為1000元,購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為130元。下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是（）。rna.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢1130rn貸:原材料1000rn應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)130rnb.借:原材料1130rn貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)130rn待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000rnc.借:銀行存款1130rn貸:原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130 （√）

借:應(yīng)收賬款1130

貸:原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)160

60.甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè),當(dāng)月銷售體育用品一批,含稅價(jià)格為412萬元,增值稅征收率為3%,該批商品應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

12 （√）

12.36

68

70.04

61.企業(yè)下列行為中,不應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。

將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工

銷售代銷貨物

將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資

委托他人保管貨物 （√）

62.下列各項(xiàng)中,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的是（）。

印花稅 （√）

車船稅

房產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

63.某企業(yè)將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于其產(chǎn)品生產(chǎn)。不考慮其他因素,該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交資源稅時(shí),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

管理費(fèi)用

稅金及附加

生產(chǎn)成本 （√）

銷售費(fèi)用

64.下列各項(xiàng)中,企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車船稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

稅金及附加 （√）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

65.2023年6月份,甲公司發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)120000元,進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40000元,因管理不善導(dǎo)致原材料毀損,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2000元,當(dāng)月甲公司以銀行存款交納增值稅80000元,則下列關(guān)于甲公司月末增值稅的會(huì)計(jì)處理中,正確的是（）。

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2000 （√）

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)4000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額為2000元

不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

66.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年7月1日以短期租賃方式為專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)租入汽車1輛,每月租金10000元(不含稅),按季在季末支付,9月30日,企業(yè)以銀行存款支付租金,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30000元,增值稅稅額為3900元。下列各項(xiàng)中,2023年9月30日,該企業(yè)支付租金的會(huì)計(jì)處理正確的是（）

借:其他應(yīng)付款20000銷售費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3900貸:銀行存款33900 （√）

借:應(yīng)付賬款30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3900貸:銀行存款33900

借:應(yīng)付賬款20000銷售費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3900貸:銀行存款33900

借:銷售費(fèi)用30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3900貸:銀行存款33900

67.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工,該冰箱的成本為每臺(tái)1000元,市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)2000元(不含增值稅)。則下列說法正確的是（）。

實(shí)際發(fā)放時(shí),記入“應(yīng)付職工薪酬”的金額為40000元

實(shí)際發(fā)放時(shí),記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”的金額為2600元

將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售,但需要確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售,并且要確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 （√）

68.乙公司發(fā)出一批原材料,其成本為100萬元,購入時(shí)支付的增值稅為13萬元。其中,作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬元,生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元,廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元。該企業(yè)關(guān)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不正確的是（）。

借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.3萬元

借記“在建工程——安裝”60萬元

借記“在建工程——廠房”30萬元

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”5.2萬元 （√）

69.增值稅小規(guī)模納稅人在月度終了時(shí),交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” （√）

沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”

70.下列各項(xiàng)中,企業(yè)計(jì)提短期借款利息應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

其他應(yīng)付款

短期借款

銀行存款

應(yīng)付利息 （√）

71.2023年9月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000元,年利率6%,借款利息采用預(yù)提方式于月末確認(rèn)。11月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

借:短期借款200000貸:銀行存款200000

借:短期借款200000應(yīng)付利息2000貸:銀行存款202000 （√）

借:短期借款200000貸:銀行存款202000

借:短期借款202000貸:銀行存款202000

72.關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理,下列說法中不正確的是（）。

企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款” （√）

企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票,應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

企業(yè)開出商業(yè)匯票,應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

73.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù),下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。

商品價(jià)款

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

現(xiàn)金折扣 （√）

銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

74.a公司在2023年9月2日從b公司購入一批原材料并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批原材料的價(jià)款為150萬元,增值稅稅額為19.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。a公司在2023年9月11日付清貨款,則應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。

166.11

150

169.5 （√）

166.5

75.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。rna.借:應(yīng)付賬款rn貸:營(yíng)業(yè)外收入rnb.借:營(yíng)業(yè)外收入rn貸:應(yīng)付賬款

借:應(yīng)付賬款 （√）

貸:營(yíng)業(yè)外支出

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:應(yīng)付賬款

76.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”的是（）。

無力支付到期的銀行承兌匯票 （√）

銷售商品收取的包裝物押金

應(yīng)付租入包裝物的租金

應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)租金

77.下列各項(xiàng)中,應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目的是（）。

應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加

根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金 （√）

應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

代扣代繳的職工個(gè)人所得稅

78.下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提在建工程人員職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中,正確的是（）。

借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 （√）

借記“研發(fā)支出”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

79.某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付購買價(jià)款80萬元,稅法規(guī)定的扣除率為9%,另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1萬元,運(yùn)輸費(fèi)1.4萬元。則該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）萬元。

80

75.2 （√）

82.4

81

80.甲公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品,以銀行存款支付加工費(fèi)200萬元、增值稅34萬元、消費(fèi)稅30萬元,該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí),應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。

借:委托加工物資264貸:銀行存款264

借:委托加工物資230應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34貸:銀行存款264 （√）

借:委托加工物資200應(yīng)交稅費(fèi)64貸:銀行存款264

借:委托加工物資264貸:銀行存款200應(yīng)交稅費(fèi)64

81.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2023年12月,該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工,每名職工發(fā)放1臺(tái),該型號(hào)的加濕器每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名,其中生產(chǎn)工人180名,總部管理人員20名,不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中,關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

計(jì)入管理費(fèi)用4000元

計(jì)入管理費(fèi)用3000元

計(jì)入生產(chǎn)成本27000元

確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬45200元 （√）

82.某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000元,年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式,于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

借:短期借款200000應(yīng)付利息2000貸:銀行存款202000

借:短期借款200000應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸:銀行存款202000

借:短期借款200000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸:銀行存款202000 （√）

借:短期借款202000貸:銀行存款202000

83.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,于2023年9月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫,取得的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元,增值稅稅額為19.5萬元,合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2023年9月11日付清貨款,企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)的應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。

147

150

165

169.5 （√）

84.乙公司為增值稅一般納稅人,2023年乙公司發(fā)出一批原材料,其成本為100萬元,購入時(shí)支付的增值稅為13萬元。其中,作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬元,生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元,廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元,廠房適用的增值稅稅率為9%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄不正確的是（）。

借記“應(yīng)付職工薪酬”11.3萬元

借記“在建工程”90萬元

貸記“原材料”100萬元

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”2.7萬元 （√）

85.2023年6月份甲公司發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)120000元,因管理不善導(dǎo)致原材料毀損從而進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)2000元,進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為40000元,當(dāng)月甲公司用銀行存款交納增值稅80000元,則下列關(guān)于甲公司月末增值稅的會(huì)計(jì)處理中,正確是（）。rna.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2000rn貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2000

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)4000 （√）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額為2000元

不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

86.2023年12月6日,甲公司出售了持有的劃分為交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值100000元的b上市公司股票,售價(jià)為206000元,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅為（）元。

6000 （√）

11660.38

12360

60000

87.a企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月車間管理人員工資總額462000元,其中代墊職工房租40000元,代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2000元,實(shí)發(fā)工資420000元。下列各項(xiàng)中,關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。rna.確認(rèn)車間管理部門職工工資:rn借:管理費(fèi)用462000rn貸:應(yīng)付職工薪酬462000rnb.結(jié)轉(zhuǎn)代墊職工房租:rn借:應(yīng)付職工薪酬40000rn貸:其他應(yīng)收款40000rnc.結(jié)轉(zhuǎn)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi):rn借:應(yīng)付職工薪酬2000

貸:其他應(yīng)收款2000 （√）

以銀行存款發(fā)放工資:

借:應(yīng)付職工薪酬420000

貸:銀行存款420000

88.企業(yè)下列行為中,不應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。

將委托加工的貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

將委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

委托他人保管貨物 （√）

將委托加工的貨物對(duì)外投資

89.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾),該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為300萬元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元,支付的增值稅為13萬元,受托方代收代繳的消費(fèi)稅為30萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫成本為（）萬元。

400 （√）

430

413

313

90.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù),應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目借方進(jìn)行核算的是（）。

2023年9月1日,支付7月、8月已計(jì)提的短期借款利息 （√）

2023年12月31日,董事會(huì)通過利潤(rùn)分配方案擬分配現(xiàn)金股利

2023年1月1日,借入一筆短期借款,1月末計(jì)提1月份應(yīng)付利息

2023年1月31日,計(jì)提分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款的利息

91.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為非貨幣性福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元(不含增值稅),增值稅適用稅率為13%,實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。

10

11.3

12

13.56 （√）

92.(2023年)某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元,下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理正確的是（）n

借:其他業(yè)務(wù)成本2000貸:庫存現(xiàn)金2000

借:營(yíng)業(yè)外支出2000貸:庫存現(xiàn)金2000

借:管理費(fèi)用2000貸:庫存現(xiàn)金2000

借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)2000貸:庫存現(xiàn)金2000 （√）

93.(2023年)企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用,下列各項(xiàng)中,關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目

借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“累計(jì)折舊’科目

借記“營(yíng)業(yè)外支出“科目,貸記“累計(jì)折舊”科目

借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目,同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。 （√）

94.(2023年)某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000元。下列各項(xiàng)中,關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

借:管理費(fèi)用120000貸:應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000

借:制造費(fèi)用120000貸:應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000 （√）

借:制造費(fèi)用120000貸:銀行存款120000

借:制造費(fèi)用120000貸:其他應(yīng)付款120000

95.(2023年)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10000元,增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款為123600元,適用的征收率為3%。不考慮其他因素,該企業(yè)2023年8月應(yīng)交納的增值稅稅額為（）元。

3600 （√）

2108

3708

2000

96.(2023年)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售,下列各項(xiàng)中,屬于由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

發(fā)出商品

委托加工物資 （√）

稅金及附加

應(yīng)交稅費(fèi)

97.(2023年)下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

收回委托加工物資直接對(duì)外銷售,受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅“科目的借方

銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目的借方 （√）

用于在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目的借方

收回委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“委托加工物資”科目的借方

98.(2023年)企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款,關(guān)于這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以下說法正確的是（）。

導(dǎo)致負(fù)債內(nèi)部增減變動(dòng),總額不變

導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債同時(shí)減少 （√）

導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債同時(shí)增加

導(dǎo)致所有者權(quán)益減少,負(fù)債減少

99.(2023年)下列各項(xiàng)中,對(duì)于到期無力支付票款的銀行承兌匯票,企業(yè)轉(zhuǎn)銷時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

短期借款 （√）

預(yù)收賬款

其他應(yīng)付款

應(yīng)付賬款

100.(2023年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月賒購一批產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬元,增值稅稅額為390萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。不考慮其他因素,該企業(yè)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。

3322.2

3390 （√）

3000

3356.1

1.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí),可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。

罰款 （√）

確認(rèn)適用稅率 （√）

加收滯納金 （√）

依法制定稅收優(yōu)惠政策

2.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服,可以直接提起行政訴訟的有（）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的納稅信用等級(jí)由a級(jí)降為b級(jí) （√）

稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封納稅人的財(cái)產(chǎn) （√）

納稅人依照法律規(guī)定提供了納稅擔(dān)保,稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保 （√）

3.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅收保全措施的有（）。

拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)

責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 （√）

扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 （√）

4.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,可以適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)有（）。

金銀首飾 （√）

古玩字畫 （√）

豪華住宅 （√）

小汽車 （√）

5.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,適用納稅擔(dān)保的情形有（）。

納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款,需要申請(qǐng)行政復(fù)議的 （√）

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納應(yīng)納稅款限期內(nèi),有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及應(yīng)納稅收入的跡象的 （√）

欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 （√）

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的

6.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列財(cái)務(wù)資料中,除另有規(guī)定外,至少要保存10年的有（）。

完稅憑證 （√）

賬簿 （√）

發(fā)票的存根聯(lián)

發(fā)票登記簿

7.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)履行的職責(zé)有（）。

出示稅務(wù)檢查通知書 （√）

出示稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)代碼證

為被檢查人保守秘密 （√）

出示稅務(wù)檢查證 （√）

8.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查職權(quán)的有（）。

檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料 （√）

檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù) （√）

檢查納稅人存放在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的應(yīng)納稅的貨物 （√）

檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料 （√）

9.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅擔(dān)保的范圍包括（）。

稅款 （√）

罰款

滯納金 （√）

實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用 （√）

10.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列行為中,屬于未按照規(guī)定使用發(fā)票的有（）。

擴(kuò)大發(fā)票使用范圍 （√）

拆本使用發(fā)票 （√）

以其他憑證代替發(fā)票使用 （√）

轉(zhuǎn)借發(fā)票 （√）

11.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的有（）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的

欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 （√）

納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款,需要申請(qǐng)行政復(fù)議的 （√）

納稅人發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的

12.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于納稅人權(quán)利的有（）。

申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán) （√）

申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) （√）

要求保密權(quán) （√）

知情權(quán) （√）

13.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于稅收保全措施的表述中,正確的有（）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)稅收滯納金一并采取稅收保全措施

稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 （√）

機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房,均在稅收保全措施的范圍之內(nèi) （√）

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施 （√）

14.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為中,屬于行政處罰的有（）。

確認(rèn)適用稅率

確認(rèn)納稅期限

沒收財(cái)物和違法所得 （√）

停止出口退稅權(quán) （√）

15.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅收保全措施的有（）。

要求納稅人以抵押的方式為其應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保

依法拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,以拍賣所得抵繳稅款

書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 （√）

扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) （√）

16.（2023年）下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅的核定征收的情形的有（）。

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 （√）

擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 （√）

雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的 （√）

申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的 （√）

17.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí),可以采取的措施有（）。

檢查納稅人的會(huì)計(jì)資料 （√）

檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品 （√）

檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證 （√）

到車站檢查旅客自帶物品

18.（2023年）任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有（）行為。

擴(kuò)大發(fā)票使用范圍 （√）

拆本使用發(fā)票 （√）

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票 （√）

以其他憑證代替發(fā)票使用 （√）

19.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,可作為非全日制用工勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬支付周期結(jié)算單位的有（）。

月

日 （√）

小時(shí) （√）

周 （√）

20.（2023年修改）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,用人單位招用未滿16周歲的未成年人應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定并保障其接受義務(wù)教育的權(quán)利。下列用人單位中,可招用未滿16周歲未成年人的有（）。

文藝單位 （√）

物流配送單位

體育單位 （√）

餐飲單位

21.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于虛開發(fā)票行為的有（）。

為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 （√）

為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 （√）

介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 （√）

讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 （√）

22.（2023年、2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于無效勞動(dòng)合同法律后果的表述中,正確的有（）

勞動(dòng)合同部分無效,不影響其他部分效力的,其他部分仍然有效 （√）

勞動(dòng)合同被確認(rèn)無效,給對(duì)方造成損害的,有過錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任 （√）

勞動(dòng)合同被確認(rèn)無效,勞動(dòng)者已付出勞動(dòng)的,用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬 （√）

無效勞動(dòng)合同,從合同訂立時(shí)起就沒有法律約束力 （√）

23.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為被審查的具體行政行為符合法定情形時(shí),可以決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法。該法定情形有（）。

適用依據(jù)錯(cuò)誤的 （√）

濫用職權(quán)的 （√）

違反法定程序的 （√）

主要事實(shí)不清,證據(jù)不足的 （√）

24.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),可開具增值稅發(fā)票的種類有（）。

增值稅普通發(fā)票 （√）

增值稅專用發(fā)票 （√）

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 （√）

增值稅電子普通發(fā)票 （√）

25.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,屬于行政復(fù)議期間具體行政行為可以停止執(zhí)行的情形有（）。

人民法院認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

法律規(guī)定停止執(zhí)行的 （√）

被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的 （√）

復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的 （√）

26.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 （√）

納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的 （√）

納稅人拒不提供納稅資料的 （√）

納稅人擅自銷毀賬簿的 （√）

27.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的有（）。

向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況 （√）

查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料 （√）

調(diào)出發(fā)票查驗(yàn) （√）

檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況 （√）

28.（2023年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí),可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。

罰款 （√）

確認(rèn)適用稅率 （√）

加收滯納金 （√）

制定具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定

29.（2023年）根據(jù)企業(yè)登記制度改革相關(guān)規(guī)定,下列執(zhí)照和證件中,屬于“五證合一,一照一碼”登記制度改革范圍的有（）。

安全生產(chǎn)許可證

組織機(jī)構(gòu)代碼證 （√）

稅務(wù)登記證 （√）

工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 （√）

30.（2023年）根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于發(fā)票開具和保管的表述中,符合法律規(guī)定的有（）。

不得為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票 （√）

已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年

取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額 （√）

開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿 （√）

31.（2023年、2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,除勞動(dòng)者提出訂立固定期限勞動(dòng)合同外,用人單位與勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同的情形有（）。

勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的 （√）

連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同,繼續(xù)續(xù)訂的 （√）

國(guó)有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同,勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿5年且距法定退休年齡不足15年的

用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度。勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的 （√）

32.納稅人發(fā)生的下列行為中,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款的有（）。

納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 （√）

納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿的 （√）

納稅人偽造完稅憑證的

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料 （√）

33.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人的下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

擅自銷毀賬簿的 （√）

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 （√）

發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的

納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的 （√）

34.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理的表述中,正確的有（）。

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,再申請(qǐng)行政復(fù)議 （√）

申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議,必須采取書面申請(qǐng),不能口頭申請(qǐng)

行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的,視為受理 （√）

對(duì)符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng),自復(fù)議機(jī)關(guān)收到之日起即為受理 （√）

35.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于征稅主體權(quán)利的有（）。

稅收立法權(quán) （√）

稅收監(jiān)督權(quán)

對(duì)納稅人延期繳納申請(qǐng)審批權(quán) （√）

稅務(wù)檢查權(quán) （√）

36.下列稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的各項(xiàng)稅務(wù)檢查中,不正確的有（）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品

稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí),經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn),可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 （√）

稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,被檢查人也應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查 （√）

稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相,但不得復(fù)制 （√）

37.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示（）。

稅務(wù)檢查證 （√）

稅務(wù)調(diào)查報(bào)告

稅務(wù)檢查通知書 （√）

稅務(wù)事項(xiàng)通知書

38.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于納稅主體權(quán)利的有（）。

知情權(quán) （√）

依法享有稅收優(yōu)惠權(quán) （√）

稅收法律救濟(jì)權(quán) （√）

申辯權(quán) （√）

39.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定,下列行為屬于發(fā)票使用中禁止行為的有（）。

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品 （√）

知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸 （√）

拆本使用發(fā)票 （√）

擴(kuò)大發(fā)票使用范圍 （√）

40.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,有關(guān)納稅主體義務(wù)的說法,正確的有（）。

按期辦理稅務(wù)登記 （√）

依法設(shè)置賬簿、保管賬簿 （√）

備案財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件 （√）

接受稅務(wù)檢查 （√）

41.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)適用拍賣、變賣的情形的有（）。

采取稅收保全措施后,限期期滿仍未繳納稅款的 （√）

設(shè)置納稅擔(dān)保后,限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的 （√）

逾期不按規(guī)定履行復(fù)議決定的 （√）

逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的 （√）

42.自2023年4月1日起,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)通過新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的有（）。

二手車交易市場(chǎng) （√）

二手車經(jīng)銷企業(yè) （√）

經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu) （√）

拍賣企業(yè) （√）

43.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)（）。

檢查繳銷發(fā)票的情況 （√）

調(diào)出發(fā)票查驗(yàn) （√）

向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題與情況 （√）

查閱與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料,但無權(quán)復(fù)制

44.下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法中,不正確的有（）。

納稅人作為唯一代步工具的一輛小汽車不在稅收保全措施的范圍之內(nèi) （√）

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)4000元的沙發(fā),不采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)納稅人未繳納的滯納金也同時(shí)采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施 （√）

稅收保全措施是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序 （√）

45.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅擔(dān)保的范圍包括（）。

稅款 （√）

罰款

滯納金 （√）

實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用 （√）

46.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的有（）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的

欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 （√）

納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款,需要申請(qǐng)行政復(fù)議的 （√）

納稅人發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的

47.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,關(guān)于征稅主體義務(wù)的有關(guān)說法中,正確的有（）。

宣傳稅收法律、行政法規(guī),普及納稅知識(shí)是征稅主體的義務(wù) （√）

稅務(wù)人員不得索賄受賄、不得濫用職權(quán)是征稅主體的義務(wù) （√）

稅務(wù)人員核定應(yīng)納稅額時(shí)遵守回避制度是征稅主體的義務(wù) （√）

依法為納稅人的稅收違法行為保密是征稅主體的義務(wù)

48.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中,根據(jù)不同情況,有權(quán)采取的措施有（）。

加收滯納金 （√）

責(zé)令提供納稅擔(dān)保 （√）

采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 （√）

吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

49.下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。

某遠(yuǎn)程教育公司在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu) （√）

國(guó)有制造企業(yè) （√）

某市工商局

報(bào)刊雜志出版社 （√）

50.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形需要納稅申報(bào)的有（）。

納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款 （√）

納稅期內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)全部屬于免稅待遇 （√）

納稅期內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)享受減稅待遇 （√）

納稅期內(nèi)僅僅發(fā)生一筆應(yīng)納稅款業(yè)務(wù) （√）

51.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)符合稅法規(guī)定情形的納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中,屬于稅收保全措施的有（）。

扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) （√）

書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳應(yīng)納稅款

書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 （√）

依法拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,以拍賣所得抵繳稅款

52.下列稅費(fèi)的征收管理適用《征管法》的有（）。

車輛購置稅 （√）

個(gè)人所得稅 （√）

印花稅 （√）

環(huán)境保護(hù)稅 （√）

53.下列各項(xiàng)中,關(guān)于增值稅發(fā)票領(lǐng)用的表述正確的有（）。

對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的納稅人,按需供應(yīng)發(fā)票 （√）

對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度中等的納稅人,正常供應(yīng)發(fā)票,加強(qiáng)事中事后監(jiān)管 （√）

對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較高的納稅人,嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額,并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管 （√）

全部納稅人均可以自愿選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用發(fā)票

54.下列選項(xiàng)中,屬于重大稅收違法失信案件信息公布的案件分為有（）。

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的; （√）

納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,欠繳稅款金額10萬元以上 （√）

騙取國(guó)家出口退稅款 （√）

虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上 （√）

55.某紡織企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服,擬申請(qǐng)行政復(fù)議,根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列表述不正確的有（）。

應(yīng)當(dāng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

可以向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議 （√）

該紡織企業(yè)在申請(qǐng)行政復(fù)議前應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款

若該紡織企業(yè)對(duì)已處罰款和加處罰款都不服,應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議 （√）

56.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定,對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中,正確的有（）。

向扣繳義務(wù)人追繳稅款

向納稅人追繳稅款 （√）

對(duì)扣繳義務(wù)人處以罰款 （√）

對(duì)納稅人處以罰款

57.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),可開具增值稅發(fā)票的種類有（）。

增值稅專用發(fā)票 （√）

增值稅普通發(fā)票 （√）

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 （√）

增值稅電子普通發(fā)票 （√）

58.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 （√）

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 （√）

納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的 （√）

納稅人發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的 （√）

59.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中,正確的有（）。

復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的,被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為 （√）

復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的,被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

被申請(qǐng)人不按照規(guī)定提出書面答復(fù),提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的,視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù),決定撤銷該具體行政行為 （√）

行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá),即發(fā)生法律效力 （√）

60.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于稅務(wù)檢查的表述中,不正確的有（）。

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),只需出示稅務(wù)檢查證 （√）

稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一律不得超過6個(gè)月 （√）

納稅人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查,并如實(shí)反映情況

61.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的有（）。

向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況 （√）

查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料 （√）

調(diào)出發(fā)票查驗(yàn) （√）

檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況 （√）

62.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人財(cái)產(chǎn)中,不適用稅收保全措施的有（）。

機(jī)動(dòng)車輛

住房

維持生活必需的用品 （√）

單價(jià)5000元以下的其他生活用品 （√）

63.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí),可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。

罰款 （√）

確認(rèn)適用稅率 （√）

加收滯納金 （√）

制定具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定

64.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料中,除另有規(guī)定外,至少應(yīng)保存10年的有（）。

賬簿 （√）

發(fā)票的存根聯(lián)

完稅憑證 （√）

發(fā)票的登記簿

65.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（）。

暫扣納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 （√）

依法拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物,以拍賣所得抵繳稅款 （√）

書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

66.（2023年）張某2023年8月進(jìn)入甲公司工作,公司按月支付工資。至年底公司尚未與張某簽訂勞動(dòng)合同。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于公司與張某之間勞動(dòng)關(guān)系的表述中,正確的有（）。

公司與張某之間可視為不存在勞動(dòng)關(guān)系

公司與張某之間可視為已訂立無固定期限勞動(dòng)合同

公司應(yīng)與張某補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同,并支付工資補(bǔ)償 （√）

張某可與公司終止勞動(dòng)關(guān)系,公司應(yīng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 （√）

67.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列情形中,職工不能享受當(dāng)年年休假的有（）。

依法享受寒暑假,其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的 （√）

請(qǐng)事假累計(jì)20天以上,且單位按照規(guī)定不扣工資的 （√）

累計(jì)工作滿1年不滿10年,請(qǐng)病假累計(jì)2個(gè)月以上的 （√）

累計(jì)工作滿20年以上,請(qǐng)病假累計(jì)滿3個(gè)月的

68.（2023年）某公司擬與張某簽訂為期3年的勞動(dòng)合同,關(guān)于該合同試用期約定的下列方案中,符合勞動(dòng)合同法律制度規(guī)定的有（）。

不約定試用期 （√）

試用期1個(gè)月 （√）

試用期3個(gè)月 （√）

試用期6個(gè)月 （√）

69.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,關(guān)于勞務(wù)派遣的下列表述中,正確的有（）。

勞動(dòng)合同關(guān)系存在于勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間 （√）

勞務(wù)派遣單位是用人單位,接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位是用工單位 （√）

被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬可低于用工單位同類崗位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬

被派遣勞動(dòng)者不能參加用工單位的工會(huì)

70.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,除勞動(dòng)者提出訂立固定期限勞動(dòng)合同外,用人單位與勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同的情形有（）。

勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的 （√）

連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同,繼續(xù)續(xù)訂的 （√）

國(guó)有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同,勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿5年且距法定退休年齡不足15年的

用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度,勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的 （√）

71.（2023年）勞動(dòng)合同期限內(nèi),甲公司的職工王某正好處在孕期,但甲公司要解除勞動(dòng)合同。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的有（）。

甲公司不能解除勞動(dòng)合同 （√）

甲公司可以解除勞動(dòng)合同

如果甲公司提出解除勞動(dòng)合同,王某提出繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行 （√）

如果甲公司提出解除勞動(dòng)合同,王某也同意不繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的,解除勞動(dòng)合同后,甲公司應(yīng)當(dāng)向王某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

72.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,勞動(dòng)者不需要通知用人單位即可解除勞動(dòng)合同的情況有（）。

用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的

用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的 （√）

用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的 （√）

用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的

73.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于試用期的表述中,正確的有（）。

訂立固定期限勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)約定試用期

同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期 （√）

試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi) （√）

訂立無固定期限勞動(dòng)合同不應(yīng)約定試用期

74.（2023年）根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,參加工傷保險(xiǎn)的職工因工傷死亡的,其近親屬可享受遺屬待遇,下列各項(xiàng)中,屬于該待遇的有（）。

一次性工亡補(bǔ)助金 （√）

供養(yǎng)親屬撫恤金 （√）

遺屬慰問金

喪葬補(bǔ)助金 （√）

75.（2023年）用人單位與勞動(dòng)者發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議,可以采取的解決方法有（）。

協(xié)商 （√）

調(diào)解 （√）

仲裁 （√）

訴訟 （√）

76.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,關(guān)于用人單位和勞動(dòng)者對(duì)競(jìng)業(yè)限制約定的下列表述中,正確的有（）。

用人單位應(yīng)按照雙方約定,在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 （√）

勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定的,應(yīng)按照約定向用人單位支付違約金 （√）

用人單位和勞動(dòng)者約定的從事同類業(yè)務(wù)的競(jìng)業(yè)限制期限不得超過2年 （√）

競(jìng)業(yè)限制約定適用于用人單位與其高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員之間 （√）

77.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,用人單位和勞動(dòng)者不得對(duì)此約定違約金的有（）。

競(jìng)業(yè)限制

休息休假 （√）

工作時(shí)間 （√）

試用期 （√）

78.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,用人單位需承擔(dān)的義務(wù)有（）。

告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬等情況 （√）

不得扣押勞動(dòng)者相關(guān)證件 （√）

不得向勞動(dòng)者索取財(cái)物 （√）

不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)保 （√）

79.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于用人單位支付勞動(dòng)報(bào)酬的表述中,不正確的有（）。

勞動(dòng)者在婚喪假期間,用人單位不向其支付工資 （√）

對(duì)在部分公民放假的節(jié)日期間照常工作的職工,用人單位應(yīng)向其支付工資報(bào)酬,但不支付加班工資

工資可以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付 （√）

約定的工資支付日期遇節(jié)假日或者休息日的,工資應(yīng)在節(jié)假日或者休息日后最近的工作日支付 （√）

80.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,用人單位需承擔(dān)的義務(wù)有（）。

告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬等 （√）

不得扣押勞動(dòng)者相關(guān)證件 （√）

不得向勞動(dòng)者索取財(cái)物 （√）

不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)保 （√）

81.（2023年）根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的下列人員中,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)全部由個(gè)人繳納的有（）。

城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)的職工

無雇工的個(gè)體工商戶 （√）

未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員 （√）

實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工

82.（2023年）根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,表述正確的有（）。

職工按照國(guó)家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),可以全額計(jì)入個(gè)人賬戶 （√）

靈活就業(yè)人員按照國(guó)家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶

職工按照國(guó)家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),計(jì)入個(gè)人賬戶的免征利息稅 （√）

職工按照國(guó)家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),不得提前支取 （√）

83.（2023年）根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,職工出現(xiàn)的下列傷亡中,視同工傷的有（）。

在上班途中,受到非本人主要責(zé)任的交通事故傷害

在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國(guó)家利益、公共利益活動(dòng)中受到傷害 （√）

在因工外出期間,由于工作原因受到傷害

在工作時(shí)間和工作崗位,突發(fā)疾病死亡 （√）

84.（2023年）關(guān)于用人單位和勞動(dòng)者對(duì)競(jìng)業(yè)限制約定的下列表述中,正確的有（）。

競(jìng)業(yè)限制約定適用于用人單位與其高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員之間 （√）

用人單位應(yīng)按照雙方約定在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 （√）

用人單位和勞動(dòng)者約定的競(jìng)業(yè)限制期限不得超過2年 （√）

勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定的,應(yīng)按照約定向用人單位支付違約金 （√）

85.（2023年）甲公司職工汪某非因工負(fù)傷住院治療。已知汪某月工資3800元,當(dāng)?shù)刈畹驮鹿べY標(biāo)準(zhǔn)為2000元。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,汪某醫(yī)療期內(nèi)工資待遇的下列方案中,甲公司可依法采用的有（）。

3040元月 （√）

1900元/月 （√）

1500元/月

2000元/月 （√）

86.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列情形中,用人單位可單方面解除勞動(dòng)合同的有（）。

張某嚴(yán)重失職,營(yíng)私舞弊,給用人單位造成重大損失 （√）

胡某被依法追究刑事責(zé)任 （√）

錢某嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度 （√）

王某因懷孕無法勝任工作

87.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于用人單位可依據(jù)法定程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性裁員的情形有（）。

企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn),經(jīng)變更勞動(dòng)合同后,仍需裁減人員的 （√）

依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的 （√）

企業(yè)重大技術(shù)革新,經(jīng)變更勞動(dòng)合同后,仍需裁減人員的 （√）

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難的 （√）

88.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于試用期約定的表述中,正確的有（）。

非全日制用工,不得約定試用期 （√）

勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的,試用期不得超過2個(gè)月 （√）

3年以上固定期限的勞動(dòng)合同,試用期不得超過6個(gè)月 （√）

無固定期限的勞動(dòng)合同,試用期不得超過6個(gè)月 （√）

89.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,關(guān)于用人單位未按照勞動(dòng)合同約定或者國(guó)家規(guī)定支付勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的下列表述中,正確的有（）。

由用人單位向勞動(dòng)者支付違約金

勞動(dòng)報(bào)酬低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的,用人單位應(yīng)當(dāng)支付其差額的部分 （√）

用人單位按照應(yīng)付勞動(dòng)報(bào)酬金額200%的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金

由勞動(dòng)行政部門責(zé)令用人單位限期支付勞動(dòng)報(bào)酬 （√）

90.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,勞動(dòng)合同解除或者終止的下列情形中,用人單位應(yīng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠校ǎ?/p>

勞動(dòng)者提前30日以書面形式通知無過錯(cuò)用人單位而解除勞動(dòng)合同的

勞動(dòng)者提出并與無過錯(cuò)用人單位協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同的

勞動(dòng)者符合不需事先告知用人單位即可解除勞動(dòng)合同的情形解除勞動(dòng)合同的 （√）

以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止的 （√）

91.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于勞動(dòng)合同必備條款的有（）。

社會(huì)保險(xiǎn) （√）

勞動(dòng)報(bào)酬 （√）

服務(wù)期

勞動(dòng)合同期限 （√）

92.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,因下列情形解除勞動(dòng)合同的,用人單位應(yīng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠校ǎ?/p>

勞動(dòng)者不能勝任工作,經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位,仍不能勝任工作的 （√）

用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件的 （√）

勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系,經(jīng)用人單位提出,拒不改正的

用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的 （√）

93.（2023年）根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的表述中,正確的有（）。

對(duì)符合基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件的人員,國(guó)家按月支付基本養(yǎng)老金 （√）

參保職工因病死亡的,其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金 （√）

參保職工非因工死亡的,其遺屬可以領(lǐng)取撫恤金 （√）

參保職工在未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病致殘而完全喪失勞動(dòng)能力的,可以領(lǐng)取病殘津貼 （√）

94.（2023年）關(guān)于一般經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁和勞動(dòng)仲裁共同點(diǎn)的下列表述中,正確的有（）。

仲裁庭仲裁案件均適用回避制度 （√）

當(dāng)事人均須在事前或者事后達(dá)成仲裁協(xié)議,仲裁委員會(huì)方可受理

仲裁委員會(huì)均不按行政區(qū)劃層層設(shè)立 （√）

當(dāng)事人對(duì)仲裁裁決不服,均可向人民法院起訴

95.（2023年）甲公司職工高某因公司被依法宣告破產(chǎn)而失業(yè)。已知高某失業(yè)前,甲公司與高某已累計(jì)繳納失業(yè)保險(xiǎn)滿4年,失業(yè)后高某及時(shí)辦理了失業(yè)登記。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的有（）。

高某在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間,不參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn),亦不享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇

高某領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn),不得低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn) （√）

高某領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn),不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)

高某領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為12個(gè)月 （√）

96.（2023年）社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的表述中,正確的有（）。

參保職工未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病完全喪失勞動(dòng)能力的,可以領(lǐng)取病殘津貼 （√）

參保職工死亡后,其個(gè)人賬戶中的余額可以全部依法繼承 （√）

參保職工達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)滿15年,按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金 （√）

參保職工死亡同時(shí)符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的,其遺屬可以同時(shí)領(lǐng)取

97.（2023年）下列勞務(wù)派遣用工形式中,不符合法律規(guī)定的有（）。

甲公司設(shè)立勞務(wù)派遣公司向其所屬分公司派遣勞動(dòng)者 （√）

乙公司將使用的被派遣勞動(dòng)者又派遣到其他公司工作 （√）

丙勞務(wù)派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣勞動(dòng)者 （√）

丁公司使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量達(dá)到其用工總量的5%

98.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,特定用人單位招用未滿16周歲的未成年人應(yīng)按規(guī)定履行審批手續(xù)并保障其接受義務(wù)教育的權(quán)利。下列用人單位中,可招用未滿16周歲未成年人的有（）。

文藝單位 （√）

物流配送單位

體育單位 （√）

餐飲單位

99.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于不同用工形式勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期的表述中,正確的有（）。

非全日制用工勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期最長(zhǎng)不得超過15日 （√）

全日制用工勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬至少每周支付一次

被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬,在結(jié)束勞務(wù)派遣用工時(shí)支付

對(duì)完成一次性臨時(shí)勞動(dòng)或者某項(xiàng)具體工作的勞動(dòng)者,用人單位應(yīng)按有效協(xié)議或者合同規(guī)定在其完成勞動(dòng)任務(wù)后即支付勞動(dòng)報(bào)酬 （√）

100.（2023年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于勞動(dòng)報(bào)酬支付的表述中,正確的有（）。

用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付婚喪假期間的工資 （√）

用人單位不得以實(shí)物及有價(jià)證券代替貨幣支付工資 （√）

用人單位與勞動(dòng)者約定的支付工資日期遇節(jié)假日的,應(yīng)順延至最近的工作日支付

對(duì)在五四青年節(jié)（工作日）照常工作的青年職工,用人單位應(yīng)支付工資報(bào)酬但不支付加班工資 （√）

如需完整的題庫資料，請(qǐng)到試題通小程序內(nèi)搜索關(guān)鍵詞查看，謝謝！

持續(xù)更新中 ，敬請(qǐng)關(guān)注?。?！

【第13篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思

小規(guī)模納稅人減免的增值稅，需要記入“其他收益”繳納企業(yè)所得稅！關(guān)于“其他收益”，這些點(diǎn)一定要搞清楚！

01

減征、免征、抵免部分稅款

需要記入“其他收益”

前幾天，有粉絲朋友問，減免的印花稅需不需要記入其他收益？

一般來說，直接減征、免征、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)行為，是不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，也就是不需要記入“其他收益”。

但是以下2種減免稅款的情況，明確要記入“其他收益”：

（1）屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減征的稅額計(jì)人當(dāng)期損益；

（2）小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

增值稅上所說的小微企業(yè)，跟企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)不同，一般是指工信部標(biāo)準(zhǔn)的小型和微型企業(yè)的總稱。而小規(guī)模納稅人，幾乎全部屬于這里的小微企業(yè)。那也就是說，小規(guī)模納稅人取得的免征增值稅的優(yōu)惠，是需要記入“其他收益”，同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。

案例說明：

梅松公司屬于小規(guī)模納稅人，2023年9月度銷售額10.3萬，全部開具3%普通發(fā)票，則相應(yīng)會(huì)計(jì)處理如下：

①銷售發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 10.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.3

②確定可以享受免稅優(yōu)惠時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.3

貸：其他收益 0.3

ps：小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票月不超過15萬，季度不超過45萬的，可以享受免稅優(yōu)惠。開具專用發(fā)票的或超過起征點(diǎn)金額的，不享受免稅優(yōu)惠。

當(dāng)然，“其他收益”除了核算減征、免征、抵免部分稅，以下4項(xiàng)也統(tǒng)統(tǒng)記入“其他收益”中：

（1）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助；

（2）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還；

（3）加計(jì)抵減；

（4）債務(wù)重組。

02

政府補(bǔ)助

“其他收益”最早就是在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則16號(hào)——政府補(bǔ)助》中出現(xiàn)的：

第十一條 與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目，一律記入“營(yíng)業(yè)外收入”。

案例說明：

梅松公司2023年收到一筆與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬元，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司上年公司對(duì)污水處理的有效改進(jìn)，則相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 100

貸：其他收益 100

03

“三代”個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征的簡(jiǎn)稱）個(gè)稅的獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)規(guī)定，“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”，“扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員”。

《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》中明確指出：企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，其中，拿出5000元用于獎(jiǎng)勵(lì)參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員，則相關(guān)處理如下：

收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款 10600

貸：其他收益 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 600

ps：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應(yīng)交增值隨中。進(jìn)行申報(bào)時(shí)，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報(bào)表未單獨(dú)列明“未開票收入”，故與開票收入合并進(jìn)行填列。

獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員時(shí)：

借：管理費(fèi)用 5000

貸：應(yīng)付職工薪酬 5000

借：應(yīng)付職工薪酬 5000

貸：銀行存款 5000

04

加計(jì)抵減

根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?/p>

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，屬于生產(chǎn)服務(wù)業(yè)，2月份發(fā)生銷項(xiàng)稅20萬，取得進(jìn)項(xiàng)稅15萬，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計(jì)抵減余額為0，則當(dāng)月申報(bào)時(shí)相關(guān)處理如下：

①月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5

②實(shí)際繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5

貸：銀行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加計(jì)抵減入賬時(shí)，憑證后最好附上增值稅納稅申報(bào)表（表四）。

05

債務(wù)重組

債務(wù)人以包含非金融資產(chǎn)的處置組清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)和處置組中負(fù)債的賬面價(jià)值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

債務(wù)人以日?；顒?dòng)產(chǎn)出的商品或服務(wù)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與存貨等相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

案例說明：

梅松公司用自己生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備清償債務(wù)，該筆債務(wù)賬面價(jià)值500萬元，該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)500萬，賬面價(jià)值400萬，則清償債務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款 500

貸：庫存商品 400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 57.52

其他收益—債務(wù)重組收益 42.48

ps：按照新修訂的債務(wù)重組準(zhǔn)則，此處不再確認(rèn)收入和成本。

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人等

【第14篇】應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表的含義是什么呢，對(duì)此，本篇文章從兩者的會(huì)計(jì)分錄來分析這一問題，以便您可以更好的理解。同時(shí)，關(guān)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄小編在本文也給你提及到了，感興趣的朋友歡迎您參考如下內(nèi)容。

應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？

答：“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來的，一般都是貸方余額，表示本期應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時(shí)候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購票額時(shí)預(yù)繳增值稅。

簡(jiǎn)單點(diǎn)來說，借方為實(shí)際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說的倒掛或留抵稅額）。

月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 -- 轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅

月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 --轉(zhuǎn)出未交增值稅

一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

小編認(rèn)為，對(duì)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，可以這樣操作：

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

【第15篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

1.月末,無需將'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'下設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目,原明細(xì)科目(包括'銷項(xiàng)稅額'、'進(jìn)項(xiàng)稅額'在內(nèi))余額在年中各月月末予以保留.

2.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的,則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

次月交納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

3.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的,則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

收到退庫時(shí)(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會(huì)計(jì)分錄):

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

4.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的,則無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'有專門的賬頁,是多欄式的,其中有銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、余額等.

1、發(fā)生銷售時(shí),借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)納增值稅-銷項(xiàng)稅額

根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生逐筆登賬,月末累計(jì).

2、購進(jìn)原材料時(shí),借:原材料

借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

同樣根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生逐筆登賬,月末累計(jì).

3、如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,

借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)

貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4、到月末,如果余額在貸方(既銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)說明本月應(yīng)交增值稅額,在次月10日前交納時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

到月末,如果余額在借方,說明還有留抵,暫時(shí)就不用繳稅了,待以后實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(shí)(也就是以后月份)再納稅.

如果不需要繳稅月底需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎

當(dāng)月月末如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)也就是要交稅的話，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）即（銷-進(jìn)-上期留抵）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，

下月交納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀存/現(xiàn)金2.當(dāng)月月末如果銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng) 即不交稅就不用結(jié)轉(zhuǎn)。已交稅金是交納本月稅款用的明細(xì)科目，好多公司都是本月稅金下月交納！

兩個(gè)科目本身是不需要結(jié)轉(zhuǎn)的！需要結(jié)轉(zhuǎn)的是他倆之差大于0的情況（銷-進(jìn)大于0）

【第16篇】未交增值稅貸方余額

計(jì)提增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

繳納增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

由此可見,在正常情況下,'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'的貸方余額表示當(dāng)月增值稅已經(jīng)計(jì)提,但還沒有繳納;另外如果前期稅款已經(jīng)繳納,而企業(yè)未將相關(guān)銀行扣款憑據(jù)入賬,也可能造成'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'的余額一直在貸方掛賬.

如果是小規(guī)模納稅人,應(yīng)交增值稅科目的貸方只有一個(gè)申報(bào)銷項(xiàng)稅額,下月初實(shí)交后記在借方,就沒有余額了.

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么辦

一般來說,這個(gè)到年末的時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)就可以了

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等科目

如果你每個(gè)月的賬沒錯(cuò),到年底的時(shí)候這樣把應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后應(yīng)該余額都是0.

應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額

月末借方余額分以下幾種情況(年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定):

一、本月沒有預(yù)交增值稅(即'已交稅金'本月沒有發(fā)生額),也就是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),這是借方余額為留抵稅金,這樣的情況不需要進(jìn)行帳務(wù)處理,借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

二、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,本月預(yù)交的增值稅大于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額,按照貸方余額處理),借方余額部分為多交的增值稅,月末結(jié)帳時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減;

三、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,同時(shí)本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),沒有實(shí)現(xiàn)增值稅,月末結(jié)帳時(shí),將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅':

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減,進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的部分不需要處理,留待下月繼續(xù)抵扣.

因此,'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'科目月末結(jié)帳后,要么沒有余額要么借方余額,借方余額為留抵稅金,留待下月繼續(xù)抵扣;'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額為多交的增值稅,貸方余額為應(yīng)該繳納的增值稅.'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'科目按月結(jié)帳,因此12月末按照規(guī)定進(jìn)行月結(jié)就可以,年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定.