交增值稅分錄（16篇）

【第1篇】交增值稅分錄

分錄，對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，不僅考試要用，工作也要

但是很多朋友在百度上面尋找分錄資料的時(shí)候，都沒(méi)有詳細(xì)的資料。

為了幫助大家解決這個(gè)問(wèn)題，總監(jiān)我總結(jié)了一份超詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄，330個(gè)，涉及各個(gè)行業(yè)，以后100%用得到。總結(jié)不易，大家記得給我點(diǎn)贊、評(píng)論哦。

增值稅會(huì)計(jì)分錄

01

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

01

小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第2篇】結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的分錄

導(dǎo)讀：對(duì)于如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額的問(wèn)題，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)可以通過(guò)應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅科目來(lái)進(jìn)行處理，相關(guān)的分錄文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，供大家參考。

如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額?

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

次月交稅后

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金

如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅?

(1)上月留抵+本月進(jìn)項(xiàng) > 銷項(xiàng)稅，不做結(jié)轉(zhuǎn)，大于部分成為下個(gè)月的“上月留抵”;

(2)上月留抵+本月進(jìn)項(xiàng) < 銷項(xiàng)稅，算出余額x，后：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未繳增值稅 x

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 x

(3)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，如果 應(yīng)交稅金-未交增值稅，貸方余額，需要繳稅;如果借方余額(因?yàn)槟阋呀?jīng)兩次預(yù)交)，不需要繳稅，繼續(xù)作為預(yù)交。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額的全部?jī)?nèi)容了，如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅?文中已作出詳細(xì)的解答，若仍感到疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢窗口答疑老師!

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅會(huì)計(jì)分錄

一、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票

1、購(gòu)進(jìn)物品收到專票

購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣，需要進(jìn)項(xiàng)上網(wǎng)認(rèn)證，待認(rèn)證通過(guò)后，根據(jù)認(rèn)證成功的金額才可以銷項(xiàng)稅抵扣。由于認(rèn)證發(fā)票需要一定時(shí)間，一般情況下收到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票下做“（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。分錄如下：

借：庫(kù)存商品等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

2、認(rèn)證成功，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，認(rèn)證失敗：

認(rèn)證失敗確認(rèn)后，則證明此票不能抵扣，不能抵扣的稅額要計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、認(rèn)證的是固定資產(chǎn)票

2023年4月1日起，購(gòu)入固定資產(chǎn)也可以一次性進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果固定資產(chǎn)的價(jià)值低于500萬(wàn)，則固定資產(chǎn)所得稅稅前也可一次性扣除。

二、銷項(xiàng)稅

銷售貨物、出售固定資產(chǎn)、出售原材料、提供有償服務(wù)都需要開(kāi)具增值稅發(fā)票。

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

很多會(huì)計(jì)問(wèn)小編，增值稅的納稅義務(wù)是在什么時(shí)候發(fā)生的，是發(fā)貨、出票、還是收到款項(xiàng)。在這小編需要跟大家說(shuō)下，按照規(guī)定，是發(fā)貨與出票誰(shuí)在前面誰(shuí)算。但為了會(huì)計(jì)方便做賬，一般按照出票時(shí)間。當(dāng)然這里要注意會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

三、差額征稅

勞務(wù)公司、建筑施工企業(yè)、旅游業(yè)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源企業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)實(shí)行增值稅差額征稅。具體分錄如下：

1、相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

2、取得收入時(shí)：

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—簡(jiǎn)易計(jì)稅

3、算出允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（或簡(jiǎn)易計(jì)稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

四、免稅增值稅分錄

農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項(xiàng)目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時(shí)計(jì)增值稅稅款，在做政府補(bǔ)貼，分錄如下：

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而不同）

在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”完事。另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：（不轉(zhuǎn)出國(guó)家就要倒給你稅了）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

五、出口退稅

出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

在這里我們主要說(shuō)的是，企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。

1、采購(gòu)貨物或原材料時(shí)：

借：原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、計(jì)提出口退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

六、 月底結(jié)平

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額

當(dāng)“轉(zhuǎn)出未交增值稅額”貸方有余額分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

【第4篇】計(jì)提增值稅分錄

城建稅、教育附加及地方教育附加通過(guò)增值稅乘以相應(yīng)稅率來(lái)計(jì)算，那么計(jì)提增值稅及附加稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?計(jì)提時(shí)一般借記主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅金——城建稅。來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

計(jì)提增值稅及附加稅如何做會(huì)計(jì)分錄?

計(jì)提時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——城建稅

應(yīng)交稅金——教育附加

應(yīng)交稅金——地方教育附加

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——城建稅

應(yīng)交稅金——教育附加

應(yīng)交稅金——地方教育附加

貸：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加指的是企業(yè)的城建稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加及地方教育附加等稅金。

知識(shí)拓展：減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

增值稅附加稅包括哪些?

增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加等。

增值稅附加稅實(shí)際上是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，征收時(shí)按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規(guī)定的前提和依據(jù)是增值稅的存在和征收。

營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅的區(qū)別

1、營(yíng)業(yè)稅金及附加屬于費(fèi)用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負(fù)債，借方表示減少，貸方表示增加。

2、營(yíng)業(yè)稅金及附加是利潤(rùn)表科目，而應(yīng)交稅費(fèi)增值稅是資產(chǎn)負(fù)債表科目。

3、營(yíng)業(yè)稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，而應(yīng)交稅費(fèi)增值稅繳納時(shí)是直接核銷的。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第5篇】土地增值稅分錄

問(wèn)題標(biāo)題：房地產(chǎn)企業(yè)交納的土地使用稅在竣工前是否可以入開(kāi)發(fā)成本

問(wèn)題內(nèi)容：你好，很多人認(rèn)為一般企業(yè)的土地使用稅是入的管理費(fèi)用，但對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，達(dá)到竣工備案之前的土地使用稅應(yīng)是土地成本的一部分，要入開(kāi)發(fā)成本，待竣工備案后再交納土地使用稅才入管理費(fèi)用。對(duì)此總局并無(wú)明文規(guī)定，只是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)文件例舉時(shí)是說(shuō)的入管理費(fèi)用，沒(méi)有對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的明確規(guī)定，各地稅局掌握不盡相同，故請(qǐng)教總局如何處理。

國(guó)家稅務(wù)總局的回復(fù)：您好：

對(duì)于你所提問(wèn)題，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定暫不夠明確，但這一問(wèn)題對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)際影響不大，主要涉及房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅核算問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)與一般工商企業(yè)在土地使用稅核算方面確有不同之處，一般工商企業(yè)繳納的土地使用稅計(jì)入管理費(fèi)用，房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工之前，所繳納的土地使用稅按受益原則計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的部分，在稅務(wù)總局對(duì)該問(wèn)題進(jìn)一步明確之前，暫可以視為開(kāi)發(fā)成本的一部分。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

歡迎您再次提問(wèn)。

國(guó)家稅務(wù)總局2013/01/15

土地使用稅可否計(jì)入開(kāi)發(fā)成本？

留言時(shí)間：2021-06-01

留言內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局在2023年1月15日網(wǎng)上答疑，提到房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地使用稅可以計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。河南省局有沒(méi)有出臺(tái)類似地方規(guī)范性文件？能不能計(jì)入開(kāi)發(fā)成本？

答復(fù)時(shí)間：2021-06-01

答復(fù)內(nèi)容：您好！您所咨詢的問(wèn)題收悉。現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第二十七條規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：（一）土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)（或開(kāi)發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。

因此，根據(jù)上述文件，河南省局沒(méi)有出臺(tái)類似地方規(guī)范性文件。城鎮(zhèn)土地使用稅屬于“土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”，應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，進(jìn)行相應(yīng)企業(yè)所得稅處理。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

答復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

開(kāi)發(fā)期間繳納的土地使用稅如何會(huì)計(jì)處理

現(xiàn)時(shí)按財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件要求,企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等都通過(guò)稅金及附加科目”核算;計(jì)提分錄為:借:稅金及附加——城鎮(zhèn)土地使用稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)城鎮(zhèn)土地使用稅，上交時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)城鎮(zhèn)土地使用稅 貸:銀行存款。

開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地使用稅的征稅對(duì)象是用于開(kāi)發(fā)用的土地,是企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的組成部分,隨著產(chǎn)品的銷售后不征土地使用稅。受讓的土地不是企業(yè)辦公和營(yíng)業(yè)用地。舉一個(gè)列子,如租賃費(fèi)，如果是公司辦公用房的租賃,我們列管理費(fèi)用,但如果種植企業(yè)的土地租賃呢?肯定要列入成本。所以,房地產(chǎn)企業(yè)與一般工商企業(yè)在土地使用稅核算方面確有不同之處,一般工商企業(yè)繳納的土地使用稅計(jì)入“稅金及附加”,房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工之前,所繳納的土地使用稅按受益原則計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的部分,應(yīng)當(dāng)予以資本化。

未開(kāi)發(fā)土地繳納的土地使用稅的會(huì)計(jì)處理

問(wèn)：未開(kāi)發(fā)土地繳納的土地使用稅與已開(kāi)發(fā)土地繳納的土地使用稅，會(huì)計(jì)處理是否一致?

答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》第三條規(guī)定，本準(zhǔn)則規(guī)范下列投資性房地產(chǎn)：

(一)已出租的土地使用權(quán)。

(二)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

(三)已出租的建筑物。

第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：

(一)自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)。

(二)作為存貨的房地產(chǎn)。

同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，除了與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算外，其他土地的土地使用稅均在“管理費(fèi)用”科目核算。

問(wèn)題所述未開(kāi)發(fā)土地如果屬于已出租的或持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，計(jì)提土地使用稅時(shí)，記入“營(yíng)業(yè)稅金與附加”科目，否則計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

具體賬務(wù)處理根據(jù)會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，規(guī)范處理時(shí)按照相應(yīng)的企業(yè)所得稅、土地增值稅要求進(jìn)行匯算，及時(shí)跟主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。

來(lái)源：房地產(chǎn)會(huì)計(jì)論壇

【第6篇】結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅分錄

作者：清心 會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

近日小編收到不少粉絲的問(wèn)題提問(wèn)，發(fā)現(xiàn)關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)做賬問(wèn)題大家有很多疑問(wèn)，小編把一些比較常用的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題相關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄整理出來(lái)，和大家一起分享學(xué)習(xí)。

01

相信每位會(huì)計(jì)在月末都需要做一項(xiàng)工作，那就是月末結(jié)轉(zhuǎn)。小編這邊收到很多相似的問(wèn)題：一般納稅人公司的月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄該怎么進(jìn)行處理？

這我們就得看是什么情況的賬務(wù)處理：

情況一：如果是每個(gè)月交增值稅的賬務(wù)處理，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

貸：銀行存款

注意：有的公司可能收到稅務(wù)局退回來(lái)的增值稅費(fèi)費(fèi)用，那是因?yàn)槔U納多了，此時(shí)做會(huì)計(jì)分錄把借貸做相反就可以。

情況二：如果是已經(jīng)到了月末，增值稅應(yīng)繳而未繳，在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)，貸方應(yīng)計(jì)入“未交增值稅”科目，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

情況三：如果是本月的月末把上個(gè)月沒(méi)有繳納的增值稅給繳納了，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

02

也有很多財(cái)會(huì)人來(lái)問(wèn)小編關(guān)于制造費(fèi)用方面該怎么進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)，在賬務(wù)處理上會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

這里以產(chǎn)品制造費(fèi)用為例，首先我們得清楚，產(chǎn)品制造費(fèi)用它有直接產(chǎn)生以及間接產(chǎn)生兩種費(fèi)用產(chǎn)生，那么在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候這樣進(jìn)行處理：

在進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，可以先把產(chǎn)品產(chǎn)生的間接費(fèi)用計(jì)入到“制造費(fèi)用”中去，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

到了后期再把它結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本里邊去，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用

有粉絲追問(wèn)，那如果這件產(chǎn)品已經(jīng)完工了呢？并且還完驗(yàn)貨，放進(jìn)了倉(cāng)庫(kù)里邊，那這個(gè)時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄又該如何進(jìn)行處理？

其實(shí)這個(gè)也不難理解，因?yàn)槿绻a(chǎn)品完成已經(jīng)放進(jìn)倉(cāng)庫(kù)，那就可以直接計(jì)入產(chǎn)品完工的生產(chǎn)成本。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本

繼續(xù)追問(wèn)，如果這些完工的產(chǎn)品有一部分慢慢地銷售出去，那么這些已經(jīng)銷售的產(chǎn)品成本又該怎么進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)？會(huì)計(jì)分錄該怎么進(jìn)行處理？

這個(gè)時(shí)候有銷售業(yè)務(wù)，計(jì)入收入里邊，但是在做月末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)我們就可以把它計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”里邊去。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

03

還有些會(huì)計(jì)對(duì)年度結(jié)轉(zhuǎn)這一塊也存有疑問(wèn)，如果年度結(jié)束了，年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)它的會(huì)計(jì)分錄又該如何處理？

其實(shí)還是很好理解，年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)就直接計(jì)入“本年利潤(rùn)”，這時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶沒(méi)有余額。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

但是結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，有些會(huì)計(jì)就會(huì)發(fā)現(xiàn)公司出現(xiàn)虧損的情況，此時(shí)會(huì)計(jì)分錄的借貸就和上面的做相反。

還有，平時(shí)我們?cè)谧鲑~的時(shí)候應(yīng)該要注意哪些問(wèn)題呢？

一、我們檢查賬目時(shí)要看是否都核算對(duì)了，二要看清楚有沒(méi)有違規(guī)的地方，畢竟數(shù)據(jù)一步錯(cuò)接下來(lái)就會(huì)步步錯(cuò)，沒(méi)有按照規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一不小心可能就會(huì)有稅務(wù)上的麻煩。

二、記賬的過(guò)程要遵循順序，不能為了方便就略過(guò)步驟。一般記賬的步驟如下：取得了原始的憑證——跟著制作會(huì)計(jì)憑證——再根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登入明細(xì)賬——月底再把數(shù)據(jù)匯總做成科目匯總表——最后做成總賬——總賬做完之后就要把總賬和明細(xì)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)有沒(méi)有錯(cuò)——最終才制作成會(huì)計(jì)報(bào)表——跟著就要納稅申報(bào)——申報(bào)完成之后打印成申報(bào)表存檔，這樣子的一個(gè)流程。

三、平時(shí)收到的發(fā)票，要認(rèn)真看清楚是否符合報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票有沒(méi)有開(kāi)對(duì)，避免后期因?yàn)榘l(fā)票無(wú)法入賬導(dǎo)致做賬困難的問(wèn)題。

四、做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候要把借貸搞清楚，不能弄反了，并且要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行做賬。

五、會(huì)計(jì)憑證的相關(guān)附件不齊全，也是會(huì)計(jì)人員做賬不應(yīng)該犯的錯(cuò)誤，所以一定要備好相關(guān)的附件，以免錯(cuò)漏。

本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！@會(huì)計(jì)網(wǎng) 保留所有權(quán)利。

【第7篇】繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

辦公室概念拼貼畫

一、計(jì)算公式：

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

二、會(huì)計(jì)分錄：

1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

（3）繳納：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅；應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅。

【第8篇】增值稅免稅收入會(huì)計(jì)分錄

一、一般納稅人

（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等

（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒(méi)有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等

【第9篇】補(bǔ)交增值稅會(huì)計(jì)分錄

稅務(wù)稽查后補(bǔ)稅應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

稅務(wù)查賬后，補(bǔ)交了去年的個(gè)稅，增值稅附加稅，還有印花稅，請(qǐng)問(wèn)怎么做分錄？

解答：

1.個(gè)人所得稅的處理

個(gè)人所得稅，應(yīng)該由相關(guān)個(gè)人繳納，企業(yè)依照稅法規(guī)定只是屬于扣繳義務(wù)人。

如果稅務(wù)稽查后，需要由企業(yè)追繳的，原則上也只是由企業(yè)代繳，理論是是可以向個(gè)人（比如員工）進(jìn)行扣回的。因此，如果補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅是可以從員工的工資中補(bǔ)充扣回的，可以在補(bǔ)繳時(shí)先計(jì)入“其他應(yīng)收款”，實(shí)際扣回再?zèng)_減。當(dāng)然，如果因員工已經(jīng)離職等，導(dǎo)致無(wú)法扣回的，應(yīng)作為一項(xiàng)損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

另外，依照《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！睂?duì)于因?yàn)槲绰男袀€(gè)稅扣繳義務(wù)，而被罰款的，應(yīng)在實(shí)際繳納罰款時(shí)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

說(shuō)明：上述兩種情況計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的，都不得在稅前扣除，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整。

2.增值稅的處理

補(bǔ)繳的增值稅，需要區(qū)分具體原因，是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出導(dǎo)致的補(bǔ)稅，還是視同銷售導(dǎo)致的補(bǔ)稅，或者隱瞞收入導(dǎo)致的補(bǔ)稅等，不同情況的補(bǔ)繳增值稅，會(huì)計(jì)處理是不一樣的。

如果是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或視同銷售導(dǎo)致的補(bǔ)繳增值稅，會(huì)在補(bǔ)繳增值稅的同時(shí)相應(yīng)增加相關(guān)成本費(fèi)用的金額，可能導(dǎo)致稅前扣除金額的增加，從而導(dǎo)致調(diào)減去年的應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)交所得稅金額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出也有可能是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證（比如增值稅專用發(fā)票）不符合稅法規(guī)定導(dǎo)致的，不但會(huì)補(bǔ)繳增值稅，還會(huì)導(dǎo)致無(wú)法作為稅前扣除憑證導(dǎo)致補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

如果是隱瞞收入導(dǎo)致的補(bǔ)繳增值稅，可能還要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。如果是預(yù)收款項(xiàng)導(dǎo)致的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在去年，但是企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)核算收入不在去年的，則需要將預(yù)收款項(xiàng)調(diào)整為不含稅金額，比如去年12月底預(yù)收新一年度的房租。

3.附加稅費(fèi)與印花稅的處理

依照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。附加稅費(fèi)與印花稅沒(méi)有在去年實(shí)際繳納（包括在今年5月31日前），是不得在去年進(jìn)行稅前扣除的。因此，今年稅務(wù)局稽查后補(bǔ)繳附加稅費(fèi)和印花稅的，應(yīng)在實(shí)際繳納時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，并可以在今年進(jìn)行稅前扣除。

4.會(huì)計(jì)核算的注意事項(xiàng)

不要看見(jiàn)是跨年度的事項(xiàng)，就不加分析的統(tǒng)統(tǒng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。

“以前年度損益調(diào)整”科目只適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，而且也僅限于屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的情況。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，根本就沒(méi)有“以前年度損益調(diào)整”科目，即便是跨年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)也采用的是未來(lái)適用法，而不采用追溯調(diào)整法。

做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，充分考慮稅務(wù)方面的影響，也是“業(yè)財(cái)融合”的體現(xiàn)形式。

【第10篇】增值稅減免稅會(huì)計(jì)分錄

減免增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？會(huì)計(jì)方面的工作繁瑣復(fù)雜，而增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理就是其中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，本文在以下進(jìn)行了減免增值稅全套會(huì)計(jì)分錄的整理，供大家參考。

一、一般納稅人

（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等

（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒(méi)有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等

【第11篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?一般情況下，會(huì)計(jì)人員在年末的時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編具體了解一下轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?聰明的會(huì)計(jì)都會(huì)這樣做!太實(shí)用了!

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，如何處理?

一般情況下，年末時(shí)做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等科目

假設(shè)每個(gè)月的賬都無(wú)誤，那么年底時(shí)將應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，其余額應(yīng)當(dāng)是零。

增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

應(yīng)交稅費(fèi)余額、月末借方余額涉及哪些情況?

1、假設(shè)本月對(duì)增值稅并沒(méi)有預(yù)交，也就是已交稅金本月無(wú)發(fā)生額，即進(jìn)項(xiàng)要比銷項(xiàng)大。借方余額為留抵稅金的情況下，不用進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于借方余額，可待至下月繼續(xù)進(jìn)行抵扣。

2、如果本月預(yù)交增值稅的情況已發(fā)生，本月預(yù)交增值稅要比本月實(shí)現(xiàn)的增值稅大，借方余額部分也就是多交的增值稅，月末結(jié)賬時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅可以抵減 '應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額

3、如果本月發(fā)生了預(yù)交增值稅的情況，并且本月進(jìn)項(xiàng)要比銷項(xiàng)大，增值稅沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。到了月末結(jié)賬的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅中將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅可以抵減“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”。進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)部分可無(wú)需處理，到了下個(gè)月繼續(xù)抵扣即可。

總結(jié)：對(duì)于 '應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'這一科目，在月末進(jìn)行結(jié)賬后，要么出現(xiàn)沒(méi)有余額的情況，要么出現(xiàn)借方余額為留抵稅金，待下月繼續(xù)抵扣的情況。如果'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額是多交的增值稅，那么應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為貸方余額。 '應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'這一科目是按月進(jìn)行結(jié)賬的。所以，12月沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行月結(jié)即可。(年度沒(méi)有特別結(jié)賬規(guī)定)

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第12篇】結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)

某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 = 該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 × 本期制造費(fèi)用總額

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品

賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

3、月末，計(jì)提附加稅(增值稅不

在本科目核算)

賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（辦公）

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

5、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入

賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

6、結(jié)轉(zhuǎn)利得

賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

7、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

8、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

9、結(jié)轉(zhuǎn)損失

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

10、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

11、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

12、計(jì)提所得稅

賬務(wù)處理：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

13、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

14、月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅

1)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

工業(yè)企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的材料

借：生產(chǎn)成本(主要材料)

制造費(fèi)用(輔助材料)

貸：原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

年終本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

1、如果盈利

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

2、如果虧損

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

【第13篇】免征增值稅分錄

小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬(wàn)以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來(lái)具體來(lái)看看小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!

小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄？

若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)，則可以免交增值稅，若是超過(guò)9萬(wàn)，則全額交納增值稅。

1、如果本月發(fā)票為9萬(wàn)以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬(wàn)以下免稅稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款

把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最常見(jiàn)就是增值稅減免，比如：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

知識(shí)延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開(kāi)專票?一般納稅人可以開(kāi)具及取得增值稅專用發(fā)票，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開(kāi)專用發(fā)票的。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第14篇】福利企業(yè)增值稅退稅會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：現(xiàn)在什么都是實(shí)名制，開(kāi)發(fā)票也是，你取得發(fā)票之后是可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，打出發(fā)票即要交稅的，那么假設(shè)你發(fā)票出錯(cuò)，需要沖紅增值稅改怎么退呢？很多初做會(huì)計(jì)的朋友為這個(gè)苦惱，下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家簡(jiǎn)述一下發(fā)票沖紅增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?希望對(duì)大家有幫助！

發(fā)票沖紅增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、如果是銷貨退回沖減當(dāng)期銷售收入,開(kāi)紅字發(fā)票沖減銷售收入.

其會(huì)計(jì)處理是:借:產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)收賬款

2、你說(shuō)的不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出舉例:

屬于原先購(gòu)入物資即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣 ,即進(jìn)項(xiàng)稅額已記入'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目,但后來(lái)由于購(gòu)入物資改變用途或發(fā)生非常損失,按照規(guī)定應(yīng)將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅,通過(guò)'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)'轉(zhuǎn)入'在建工程'、'應(yīng)付福利費(fèi)'、'待處理財(cái)產(chǎn)損溢'等科目.該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,只能作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

例如:a企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為4000元;為購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為5000元.a企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付福利費(fèi)

4000+4000×17%=4680

貸:原材料 4000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680

借:在建工程

5000+5000×17%=5850

貸:原材料 5000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 850

【第15篇】減免增值稅分錄

增值稅減免賬務(wù)處理怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，增值稅是一種價(jià)外稅，征收范圍涉及銷售貨物、修理修配勞務(wù)等。本文就針對(duì)增值稅減免賬務(wù)處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

增值稅減免賬務(wù)處理

增值稅屬于價(jià)外稅，取得收款的時(shí)候，為了能夠正確核算業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬。具體賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

一般納稅人增值稅減免會(huì)計(jì)分錄

1.發(fā)生規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅

2.計(jì)提教育附加、地方教育附加、城建稅、印花稅、水利基金時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)(各類稅費(fèi)的明細(xì))

3.對(duì)于免征的增值稅、教育附加、地方教育附加、城建稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)——交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅/教育附加/地方教育附加等

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

增值稅免征范圍是什么?

增值稅免征范圍包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，避孕藥品和用具;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;古舊圖書;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過(guò)的物品;外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

免征增值稅賬務(wù)處理

1.平時(shí)銷售時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

2.月底將免征增值稅做如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

3.增值稅減免后，銷售稅金及附加費(fèi)一樣要減免。同樣轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入即可。

來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪。

【第16篇】繳納上月增值稅的分錄

設(shè)置會(huì)計(jì)科目:

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常用二級(jí)科目詳細(xì)說(shuō)明：

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日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增值稅核算會(huì)計(jì)分錄：

1.采購(gòu)貨物：

借：原材料/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（發(fā)生退貨時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄）

發(fā)生業(yè)務(wù)增值稅不符合增值稅可抵扣規(guī)定條例時(shí)，所所購(gòu)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，不螚再計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）科目，直接算入所購(gòu)材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)成本中

2.銷售貨物確認(rèn)入：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品/原材料

3.購(gòu)買可抵稅物品（如稅控盤）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：銀行存款

4.月末繳納上月增值稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

5.購(gòu)入固定資產(chǎn)：

對(duì)于一般生產(chǎn)型企業(yè)，增值稅進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，增值稅處理：

借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)價(jià)值＋增值稅進(jìn)項(xiàng)＋使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

【生產(chǎn)型企業(yè)固定資產(chǎn)增值稅不得計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）”科目，直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本】

購(gòu)入固定資產(chǎn)增值稅符合規(guī)定，允許抵扣時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

區(qū)分固定資產(chǎn)購(gòu)入和轉(zhuǎn)讓增值稅處理：

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