增值稅價外稅（11篇）

【第1篇】增值稅價外稅

今天，丑哥跟大家好好嘮嘮增值稅。先看定義：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。這里的新增價值用馬克思的話來說，是加入你的個人物化勞動，而勞動是有價值的，有代價的。

實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

舉個栗子，你買了一個雞蛋100元，假設(shè)按照現(xiàn)行稅率13%，需要交增值稅13元，注意，這個13元是你支付給賣方的，拿到的發(fā)票是你的進項稅發(fā)票，后來你拿這個雞蛋做成了雞蛋灌餅，再賣出去200元（不含稅價），對方要求你開票，那么對方需額外支付增值稅26元，注意，這26元是對方要支付給你的，這時候你開出去的票叫銷項稅發(fā)票，月末納稅申報的時候，你需要交給稅務(wù)局（26-13）=13元，在這整個交易過程中，你先承擔13元的稅負，然后東西賣出去，收到26元的稅費，再以差額的形式交給稅務(wù)局，可以看出幾點有意思的地方：其一，國家只收到了13元的增值稅，其稅源是你把雞蛋變成雞蛋灌餅增值的部分（200-100）*13%=13元，其二，你實際上充當了稅務(wù)局的稅收協(xié)調(diào)員，負責收稅交稅，其三，國家收到的13元增值稅也是由最終消費者承擔的，其實跟你沒啥關(guān)系。

增值稅是法國經(jīng)濟學家maurice lauré于1954年所發(fā)明的，法國政府有45%的收入來自增值稅。是基于商品或服務(wù)的增值而征稅的一種間接稅，在澳大利亞、加拿大、新西蘭、新加坡稱為商品及服務(wù)稅（goods and services tax, gst），在日本稱作消費稅。而在我大天朝，增值稅已經(jīng)成為最主要的稅種之一，增值稅的收入占全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

增值稅，又稱鏈條稅，因為絕大部分交易都是有上下游關(guān)系的，增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。增值稅鏈條是理解增值稅的關(guān)鍵。

由增值稅鏈條可以推出以下結(jié)論：

一、對于增值稅來說，從對政府的財政收入和消費者的稅收負擔來看。多稅率征收和單稅率征收的效果是一樣的。

二、對于增值稅納稅人來說，對其實行免稅政策并不是稅收優(yōu)惠。

增值稅并不是一個完美的稅種，對于那些沒有上游渠道的，也就是收集不到進項稅的行業(yè)，比如很多服務(wù)業(yè)，你說做足浴的，靠的是技師的手活，大部分是人工成本，而工資又不可以計算抵扣，個人覺得后期這塊可以是增值稅優(yōu)化的方向。增值稅是向最終消費者征收的，對于這個最終消費者，增值稅就是價內(nèi)稅，因為它無法再轉(zhuǎn)嫁，就是它自己經(jīng)營的成本和費用。那在實操過程中，企業(yè)能夠進行轉(zhuǎn)嫁稅負和進項抵扣的基礎(chǔ)是，企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票必須經(jīng)過認證是真實的，且購進的產(chǎn)品和服務(wù)形成的新產(chǎn)品或服務(wù)能夠繼續(xù)流轉(zhuǎn)下去，不然就是進項稅轉(zhuǎn)出，變成公司的成本或費用， 所以增值稅不是你想抵扣就能抵扣的，畢竟能抵扣了，稅務(wù)機關(guān)就少收稅了，國家和地方的稅源就沒法保證，本質(zhì)上來說，價外稅是一個人為區(qū)分的概念 ，從老百姓的角度來說，管你什么價外稅價內(nèi)稅，只要是真金白銀從我口袋里掏出去的錢都是我的成本，而且實操過程中，很多時候還是秉著一口價原則，增值稅都是倒算的，所以丑哥覺得支付出去的增值稅完全可以先進成本或費用，等能流轉(zhuǎn)了再轉(zhuǎn)出抵扣，這個與目前的征收邏輯相反，但也可以實現(xiàn)，而且更符合財務(wù)核算時的謹慎性原則，但目前為什么不這么執(zhí)行，丑哥猜測是征收機構(gòu)要體現(xiàn)出這項稅收的流轉(zhuǎn)性，讓企業(yè)覺得可以抵扣，不至于覺得稅負過重，呈現(xiàn)出價外稅的感覺。

總結(jié)下來，增值稅不是嚴格意義上的價外稅，最終由消費者承擔的稅費本質(zhì)抑制了國內(nèi)需求的增長，進而抑制經(jīng)濟的長期均衡收入，增加了個人的稅收負擔，擠出了消費和投資，而增大了gdp中政府購買的部分，使政府購買在其中占有過大的比例，不利于經(jīng)濟運行。

【第2篇】增值稅屬于價外稅嗎

價外費用是需要按照稅法的規(guī)定繳納增值稅的。也就是說，企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，無論財務(wù)會計上如何進行核算均需要并入銷項稅額，計算和繳納增值稅。

一、價外費用規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

1、按照《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他性質(zhì)的價外收費。

2、按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定，價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。

3、按照國稅發(fā)【1995】192號規(guī)定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷項稅額征稅。

二、不需要列入銷售額和價外費用計算和繳納增值稅的項目。

企業(yè)在日常核算和管理應(yīng)計入銷項稅額計算和繳納增值稅時，對有些不應(yīng)納入銷項稅額的業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)需要重點關(guān)注，以避免企業(yè)多繳納增值稅的情況發(fā)生。

比如，向購貨方收取的銷項稅額是不需要繳納增值稅，是價外稅；再比如，受托加工應(yīng)征收消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅，則代收代繳的稅項是不需要繳納增值稅的；另外，承運部門運輸發(fā)票開具給購貨方，且企業(yè)將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的的代墊運費，同樣的也不屬于價外費用，在此需要強調(diào)的是，不屬于價外費用的代墊運費，應(yīng)嚴格按照稅法的要求規(guī)范運作和處理，否則會按照價外費用征收增值稅。

三、價外費用為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入。

我們知道，價外費用按照會計準則和制度的要求，在進行會計處理時，一般會計入“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”會計科目，因此在進行增值稅計算和繳納時，應(yīng)將在“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”中核算的價外費用，及時準確歸集計算價外費用的增值稅銷項稅額，避免存在漏稅的情形發(fā)生。

價外費用納稅義務(wù)確認的發(fā)生時間。對于隨同產(chǎn)品銷售時收取的價外費用，應(yīng)隨同產(chǎn)品銷售收入一同確認增值稅銷項稅額；對于當期不需要確認的價外費用，則需要根據(jù)價外費用實際發(fā)生的情況，按照企業(yè)實際收到貨款或?qū)嶋H納稅義務(wù)發(fā)生時間來確定增值稅銷項稅額。

企業(yè)向購買方收取的價外費用為含稅收入，在計算增值稅銷項稅額時需要將含稅收入換算為不含稅收入。其計算公式為，價外費用銷項稅額=價外費用/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率。

因此，企業(yè)在銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的價外費用，應(yīng)按照稅法的規(guī)定是需要繳納增值稅的。但在計算和繳納增值稅時，還需要關(guān)注業(yè)務(wù)細節(jié)，避免多繳納或少繳納增值稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題

2023年6月30日

【第3篇】增值稅價內(nèi)稅還是價外稅

稅種分類

一、按征稅對象分類

二、按稅收管理和使用權(quán)限分類

三、按稅收與價格的關(guān)系分類

四、按稅負是否易于轉(zhuǎn)嫁分類

五、按計稅標準分類

按征稅對象分類

1、流轉(zhuǎn)稅： 增值稅 消費稅 關(guān)稅

2、所得稅 ：企業(yè)所得稅 個人所得稅

3、財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅、船舶噸稅、車船稅等；

4、資源稅：資源稅、土地增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；

5、行為稅：印花稅、城市維護建設(shè)稅、殘保金、煙葉稅等。

按稅收管理和使用權(quán)限分類

稅收按其管理和使用權(quán)限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

1、中央稅：由一國中央政府征收、管理和支配的一類稅收。又稱國家稅。包括：消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費稅；

2、中央與地方共享稅：國家稅務(wù)總局負責征收管理，收入由中央與地方共同分享的稅種。包括：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、證券交易印花稅；

3、地方稅：由一國地方政府征收、管理和支配的一類稅收。屬于地方固定財政收入，由地方管理和使用的稅種。

包括：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、耕地占用稅。

按稅收與價格的關(guān)系分類

按稅收與價格的關(guān)系劃分，稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅。

價內(nèi)稅：是指稅款在應(yīng)稅商品價格內(nèi)，作為商品價格一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。

價外稅：是指稅款不在商品價格之內(nèi)，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。最典型的價外稅：增值稅

按稅負是否易于轉(zhuǎn)嫁分類

稅收按其負擔是否易于轉(zhuǎn)嫁分，可分為直接稅和間接稅。

流轉(zhuǎn)稅也稱間接稅，由于這些稅種都是按照商品和勞務(wù)收入計算征收的，而這些稅種雖然是由納稅人負責繳納，但最終是由商品和勞務(wù)的購買者即消費者負擔，所以稱為間接稅。包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。占我國稅收收入的60%左右。

直接稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅等；

間接稅：消費稅、增值稅、營業(yè)稅等。

按計稅標準分類

稅收按其計稅依據(jù)的不同，可分為從價稅和從量稅

從量稅：是指以課稅對象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù)，按固定稅額計征的一類稅。如我國現(xiàn)行稅制中的資源稅、車船使用稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、船舶噸稅等稅種都屬于從量稅。消費稅中的黃酒、啤酒、汽油、柴油等應(yīng)稅消費品以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，也屬于從量稅。

從價稅：是指以課稅對象的價格為依據(jù)，

有：增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等

一、增值稅率及征收率

1、2023年4月1日開始增值稅稅率有13%、9%、6%、0稅率共四個檔次。

2、而征收率方面，目前是3%和5%兩個檔位。

小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易辦法計稅的，征收率一般為3%，另有規(guī)定的除外。(銷售與出租不動產(chǎn)適用簡易計稅的情 形)

二、基礎(chǔ)增值稅率適用稅率

1、適用13%稅率的產(chǎn)品：

1、納稅人銷售或者進口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率為13%。

2、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%。

3、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

4、零稅率

(1)納稅人“出口”貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外(限制性出口)。

零稅率 不同于 免稅

以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；

零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該貨物在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅貨物進入國際市場。(無稅價低更有市場競爭力)

【提示】小微企業(yè)的免稅規(guī)定

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元(小于等于15萬元)的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過45萬元的，免征增值稅.

【第4篇】增值稅價外稅什么意思

增值稅確實是價外稅，價外稅的意思，是你產(chǎn)品定價的基礎(chǔ)，按國家統(tǒng)一的增值稅稅率計算的含稅價格。比方說，一件產(chǎn)品的定價為100元，假設(shè)，增值稅稅率為16%，那么，在出售給買家的價格合計為116元，以100元為基礎(chǔ)，乘以16%即為增值稅，這是銷項稅，就是你賣東西的時候，需要為國家先收著的的增值稅。

同樣而言，你買東西的時候，別人也會這樣子，把增值稅計算進去。比如說，他那家產(chǎn)品的定價為50元，他的增值稅稅率為16%，那么你需要支付的價格是58元，多出來的8元是進項稅額。

可以這樣理解，銷項稅，是你先替國家收到的錢，進項稅額，是你先支付的錢。雖然不會影響到利潤，因為按照利潤的計算方法就是營業(yè)收入減營業(yè)成本減去各項費用，稅金附加，減去稅收也就是平常所說的企業(yè)所得稅，就得到了凈利潤，當然會有會計上的調(diào)整，因為會計報表上的經(jīng)歷準不等同于稅收上的凈利潤，會經(jīng)過匯算清繳，完成上一年度的企業(yè)所得稅繳納。

但是你想一下，進項稅是你先支付出去的，而且每季度就需要根據(jù)銷項與進項的差額，繳納增值稅，所以其實是會影響到公司的現(xiàn)金流情況。

如果有銷項稅額又有進項稅額，相互之間是匹配的，那么，對公司凈利潤沒有影響，也基本不會影響到公司的現(xiàn)金流情況，如果公司的銷項稅額少，進項稅額多，那么將會很影響現(xiàn)金流。如果反過來，銷項稅額多，進項稅額少，計算增值稅繳納時就要多交稅。

事實上，很多公司，在會計報表的凈利潤上常常呈現(xiàn)虧損，也就是說，并不需要繳納企業(yè)所得稅。但是在公司的正常經(jīng)營過程中，增值稅是避不可免的，因為上有客戶下有供應(yīng)商，既要開銷項稅額也要開進項稅額。

總而言之，銷項稅額和進項稅額，會影響公司的現(xiàn)金，雖然不是凈利潤，但是實實在在的是公司的營運資金，所以對企業(yè)的影響會更大。增值稅實際上可以說是第一大稅種。增值稅降低，對緩解企業(yè)現(xiàn)金流緊張情況大有好處

【第5篇】增值稅屬于價外稅

【導讀】：土地增值稅屬于價內(nèi)稅還是價外稅？價內(nèi)稅和價外稅的問題很多小伙伴都不清楚，我們在日常生活中，所購買價格較為高昂的物品時，是需要繳納一項稅款的，這個稅款就是消費稅，那么消費稅是包含在價格里的，還是額外收取的稅款呢？

土地增值稅屬于價內(nèi)稅還是價外稅

1、計入損益類科目即營業(yè)稅金及附加科目的，都是與收入相關(guān)的價內(nèi)稅，關(guān)鍵詞是和收入相關(guān)的價內(nèi)稅，不是所凡是價內(nèi)稅就計入該科目。2、與收入相關(guān)的價內(nèi)稅一般包括營業(yè)稅、資源稅、城建稅、土地增值稅和教育費附加等。與收入無關(guān)的價內(nèi)稅如房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅要計入管理費用科目。

只有在流轉(zhuǎn)稅范疇才能區(qū)分價內(nèi)稅價外稅。流轉(zhuǎn)稅含增值稅、消費稅和營業(yè)稅。其中增值稅為價外稅，消費稅和營業(yè)稅為價內(nèi)稅。價外稅由消費者負擔，價內(nèi)稅由銷售方負擔。土地增值稅契稅屬于財產(chǎn)與行為稅范疇，土地增值稅由房地產(chǎn)企業(yè)負擔，契稅由購房者負擔。

價內(nèi)稅和價外稅的區(qū)別？

在我國，“價外稅”主要指的是“增值稅”，“價內(nèi)稅”主要是

“消費稅”（常見的稅），下面以這兩個稅為例，解釋一下“價外稅”與“價內(nèi)稅”。

一、價外稅

顧名思義，價外稅就是在商品價格之外征收的稅。就是說，商品先定價，定完價后準備賣的時候，再讓你繳稅。1979年我國開始試行征收增值稅，當時市場經(jīng)濟剛剛興起，增值稅的誕生也是順應(yīng)了商品經(jīng)濟的發(fā)展。舉個例子：老王自己釀了一壇酒，取名“桂花釀”。九月初九這一天，老王就想把這壇酒拿到集上去賣，于是開始琢磨賣個什么價比較好。想了一下，買桂花用了60元錢，自己釀酒的工錢就算30元好了，成本就是90元（60+30）啦，干脆湊個整數(shù)賣100元，自己賺10元錢的利潤。（這個100元就是商品的定價，成本+利潤）。 來到集上，老王擺好攤，把一塊寫有“100元”的牌子立在旁邊，正準備吆喝呢，突然來了1個人……來者非是旁人，正是稅務(wù)局的小李。小李說：“王叔叔，您是在賣酒啊”，老王疑惑不解，“對啊”，小李說：“您打算賣多少錢？”，老王說：“這不寫著了嗎，100元”，小李說：“行啊，不過您要繳個稅，增值稅”。老王說：“交多少？”小李說：“交17塊錢吧，不過這17塊錢您可以讓買酒的人付，您不是賣100元嗎，現(xiàn)在別100了，您改成117元不就完了嗎”，老王一琢磨，117，交稅17，還是剩下100，跟原來一樣，還行。于是非常痛快的答應(yīng)了，將牌子上的100改成117元。 不一會，老王就把酒賣出去了，賣了117元，17元是增值稅，自己還是有100元的收入。 這個故事就是價外稅的解釋，就是說商品的價格都定好了，然后針對定好的價格額外征得稅，計算公式就是：含稅售價/（1+17%）*17%。一般我們看到的商品價格，除非特別說明不含稅，都是含稅的。

二、價內(nèi)稅

先聽故事，再解釋。書接上文。老王賣了117元，很開心，收拾收拾東西，剛準備離開呢，只聽背后有人說話了：“等一下老爺子，事情還沒完呢”，老王嚇一跳，回過頭來一瞧，原來是稅務(wù)局的小趙?！袄蠣斪樱€得交消費稅吶”“剛才不是交了增值稅了嗎？”“這個消費稅，是您生產(chǎn)加工這壇酒的時候要交的稅，不是您賣酒的時候交。這根增值稅是兩種稅，是針對不同的環(huán)節(jié)征的。”“要交多少消費稅??？”“當初您定價是100元對吧，就交100x5%=5元錢。就是說，您定價的時候，只考慮成本和利潤是不對滴，這個消費稅在您釀酒的時候就已經(jīng)產(chǎn)生了，您定價的時候還要加上消費稅5塊錢，這樣您這100里面，包括成本60元，加工費30元，還有消費稅5元，最后利潤只有5元，所以它叫做價內(nèi)稅，因為100里面包含5元的消費稅啊”。這個故事解釋了“價內(nèi)稅”。因為是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，就是在最終定價之前產(chǎn)生的，定價的時候把它算到里面去，所以叫“價內(nèi)稅”。計算公式：售價（不含增值稅，含消費稅）x消費稅率定價是這樣的：成本+利潤+消費稅（售價x消費稅率）=售價。

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【第6篇】增值稅價外稅怎么理解

相信有很多企業(yè)老總，都搞不清楚增值稅和利潤指標之間的聯(lián)系。

增值稅在財務(wù)人員角度來講，是不影響企業(yè)的利潤指標的，但是在公司管理者角度來講，繳納的增值稅又是實實在在的資金支出，為什么會不影響企業(yè)的利潤指標呢。

增值稅，言外之意，就是有增值額，才產(chǎn)生的稅金。

舉個例子大家一看便知。

例如，您買一套設(shè)備，不含稅價格1000元，增值稅率13%，那么您實際支付的資金是1000+1000*13%=1130元。

假如，您這個設(shè)備又已不含稅價1500元的價格賣出。那么您設(shè)備實際除了增值稅的出售價格是1500+1500*0.13=1695元。

商品本身不含稅的增值額是，1500-1000=500元。

增值稅額是，195-130=65元。

含稅售價-采購支出1695-1130=565元。

那么我們應(yīng)該繳納的增值稅額是65元，這個65元是要交給國家稅務(wù)局的，所以，這筆聯(lián)系給企業(yè)帶來的增值額是500元，也就是毛利潤是500元，也就是該設(shè)備的不含稅售價和不含稅采購價格的差。

【第7篇】增值稅為什么是價外稅

今天，一個正在建賬的朋友問我，所得稅是不是稅金及附加的二級科目？

明確的告訴她，當然不是！稅金及附加為企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

所得稅是單獨的一級科目。

那么，好奇的小伙伴要問我，為什么增值稅和所得稅這兩個大佬反倒不在“稅金及附加”這個群里？就好像，中國、美國退出了wto。

那么，我們扒一扒。

增值稅是價外稅，我們的收入、成本已經(jīng)扣減了增值稅后，才在利潤表中反映的。所以，增值稅當然就不可能單獨在利潤表中反映啦，銷項稅額，是要交給稅務(wù)局的，當然就成了一筆負債；進項稅額，允許從銷項里面抵扣，讓你少交稅，是經(jīng)濟利益的流入，我們可以視同是企業(yè)的一筆資產(chǎn)。

增值稅

至于所得稅。它是根據(jù)應(yīng)稅收入減去扣除項目后的余額，乘以所得稅率得到，本質(zhì)上，是國家參與企業(yè)經(jīng)營成果分配的一種形式，而非為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的費用支出，所以，不可以放到稅金及附加中，作為利潤總額的扣減。

企業(yè)所得稅

【第8篇】增值稅是價外稅嗎

導語：價內(nèi)稅與價外稅的通俗解釋

1、價外稅

商品的價格不包括的稅，就是價外稅。價外稅和價內(nèi)稅的分類標準依據(jù)稅款和價格的關(guān)系。只要理解了價外稅，價內(nèi)稅也就簡單了。

比方說，我們最常見的增值稅就是價外稅。增值稅本身并不包括在商品的售價之內(nèi)，企業(yè)需要把實際收到的增值稅直接繳納給稅務(wù)機關(guān)。

當商品的售價是11000，增值稅稅率是13%時，這個產(chǎn)品的增值稅=11000*13%=1430。對于企業(yè)來說，每售賣出一件商品，就需要向稅務(wù)機關(guān)繳納1430的增值稅。

當然，由于企業(yè)的商品種類繁多，在實際計算時一不能一件一件地算增值稅。另外，對于一般納稅人來說，在符合規(guī)定的情況下，也可以用進項稅額抵扣銷項稅額，實際繳納給稅務(wù)機關(guān)的稅額，也不是簡單相加。

如果一般納稅人的進項足夠多，企業(yè)也會出現(xiàn)當期不需要繳納增值稅的情況。

當然，對于消費者來說，價外稅同樣需要消費者自己承擔的。我們還是使用上面的例子，商品的不含稅單價是11000，增值稅是1430，消費者支付給銷售企業(yè)的金額不是11000，而是12430（11000+1430=12430）。

2、價內(nèi)稅

價內(nèi)稅是相對于價外稅而言的，既然價外稅沒有進入商品的價格，價內(nèi)稅自然就是指進入商品價格的稅。

比方說，我們常見的消費稅、關(guān)稅就是價內(nèi)稅。

假設(shè)，上面的商品在征收增值稅的同時也需要繳納消費稅。這個時候，11000的價格就是包括消費稅的價格。對于消費者來說，不需要再次支付消費稅了。當然，由于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，基本都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也不需要最終的銷售企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)繳納。

例如，白酒的消費稅在白酒出廠的時候，由生產(chǎn)企業(yè)繳納給稅務(wù)機關(guān)即可。而且，一般情況下，消費稅的征稅環(huán)節(jié)只有一個。

就像白酒，只要生產(chǎn)企業(yè)繳納過消費稅以后，不管白酒后面倒手幾次才能最終銷售到消費者手里，在倒手期間都不需要繳納消費稅了。

當然，消費稅的最終承擔者也是消費者。價內(nèi)稅對于消費者來說，真的意義不大。

價外稅和價內(nèi)稅對于企業(yè)來說，哪個更加重要？

價外稅對于企業(yè)來說，更加重要。畢竟，價外稅可以抵扣，而一般情況下加內(nèi)稅不能抵扣！

對于企業(yè)來說，價外稅需要由企業(yè)用真金白金繳納給稅務(wù)機關(guān)。雖然，價外稅的實際承擔者是最終的消費者，但是，企業(yè)獲取的現(xiàn)金流在企業(yè)的時間越長越有利。畢竟，企業(yè)的現(xiàn)金流比盈利能力更加重要。

而價內(nèi)稅就不一樣了。就拿增值稅來說，企業(yè)如果是增值稅一般納稅人，那么就可以用已經(jīng)勾選認證通過的增值稅進項稅額，去抵扣增值稅銷項稅額。

我們還是使用上面的數(shù)據(jù)，雖然企業(yè)銷售出一件商品的增值稅銷項稅額是1430，但是這件商品的進貨價是8000，而且增值稅稅率是13%，進項稅額是1040（8000*13%=1040）。

這個時候，企業(yè)實際繳納給稅務(wù)機關(guān)的增值稅就不是1430，而是390（1430-1040=390）。對于企業(yè)來說，這樣的影響要比我們想象的大得多呀！

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【第9篇】增值稅是價內(nèi)稅還是價外稅

許多剛工作沒多久的會計新人非常容易對稅種犯糊涂，今日為大家講講價內(nèi)稅與價外稅，談起它們就有必要再提之前的營業(yè)稅與增值稅

稅務(wù)風險

1、 首先，營業(yè)稅屬于地稅稅種，之前由地稅局征收和管理，增值稅屬于國稅稅種，由國稅局征收和管理，所屬的稅務(wù)管理部門不同，管理要求有很大差異。

2、 其次，稅款的計算和繳納方式不同。

（1）之前營業(yè)稅是價內(nèi)稅，計算方式是：營業(yè)稅稅額=營業(yè)收入×適用稅率

（2）增值稅是價外稅，計算方式是：增值稅=營業(yè)額或銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率。

3、增值稅應(yīng)稅企業(yè)又區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種形式。適用稅率和應(yīng)繳稅款的計算方法也有不同

（1）價內(nèi)稅稅額=營業(yè)收入×適用稅率

（2）增值稅則是價外稅，計算方式是：增值稅=營業(yè)額或銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率。增 值稅應(yīng)稅企業(yè)又區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種形式，適用稅率和應(yīng)交稅款計算方法也有不同：

并且增值稅都是價外稅，相對以前屬于價內(nèi)稅的附加稅，3%和6%的稅率實際為2.91%和5.66%。

假設(shè)有一個老人釀酒的成本為90，預設(shè)利潤為10元，則初步定價為100，當然定價不等于售價。

假設(shè)增值稅率為10%，消費稅率為5%。增值稅=定價×增值稅率=100×10%=10元，消費稅=定價×消費稅率=100×5%=5元，消費稅和增值稅都是基于定價來計算的，這個不要忘了，后面要用到。

先不考慮消費稅，看增值稅，賣家可以把增值稅額10元直接附加在定價上出售，即以110的售價出售。前面說了，增值稅=定價×增值稅率，雖然售價為110，但是定價為100，所以增值稅=100×10%，而不是110×10%。售價110是含增值稅價，100是不含增值稅價，收增值稅是按照定價即不含增值稅的價格來計算的。

售價110=100(定價)＋10(增值稅額)，買家同時支付了100元和相應(yīng)的10元增值稅，賣家上交10元增值稅，，依然留下100元，減去成本90，利潤像預期的那樣為10元。所以定價是不考慮增值稅的，可以在定完價后直接把增值稅額附加在定價上，成為售價，利潤依然不變，賣家主要是要保持利潤嘛，所以增值稅稱為價外稅。

再來看消費稅，110的售價上交10元增值稅額，還剩下100，前面算了消費稅=定價×5%的消費稅率=5元，所以又要交5元，剩下95，減去成本90，利潤只有5元，并不是預期的10元。這是因為消費稅并沒有像增值稅那樣由買家來出，而是由賣家出了，所以利潤沒有達到預期。

然而消費稅也是可以轉(zhuǎn)移給買家的，當然增值稅和消費稅最后都由消費者承擔，因為本文中買家把東西加工，賣給下一個買家時，會重復和本文中賣家相同的操作。

下面談賣家如何把消費稅也轉(zhuǎn)移給買家，從而達到利潤不變的結(jié)果。前面說了老人釀酒成本為90，預期利潤10元，初步定價100元，消費稅率為5%。這個時候老人即賣家要把消費稅考慮在定價里面，不能用成本加利潤定價為100元，而是100÷(1–5%)≈105.26，即定價為105.26元，然后消費稅=105.26×5%≈5.26元，比之前的5元消費稅高了，但是利潤是預期的10元，因為上交5.26元的消費稅后，剩下100，減去90成本，利潤是10元。通過這種方式，定價比之前高了，即買家多付了錢，消費稅由買家承擔，所以賣家的利潤能夠達到預期。所以定價要考慮消費稅，不然會影響利潤，這就是價內(nèi)稅。

當然這個時候定價為105.26元，增值稅也會變，增值稅變成105.26×10%，相應(yīng)售價也會變。不過前面說了，增值稅不會影響利潤，定價多少與它無關(guān)。唯一有影響的就是消費者了，因為所有這些都在最后由消費者，即最后一個買家承擔了。

總結(jié)就是增值稅不在定價里面，而是按定價算出來后直接附加在定價上，合并成售價。而消費稅是在定價的里面，是定出來的價格的一部分。增值稅=定價(不含增值稅)×增值稅率，消費稅=定價(含消費稅)×消費稅率。

【第10篇】增值稅是價外稅還是價內(nèi)稅

根據(jù)稅金是否含在商品或者服務(wù)價格中，不同稅種可以分為價內(nèi)稅和價外稅。其中價內(nèi)稅是稅金包含在價格之中，作為價格的組成部分；而價外稅是指稅金不包含在價格之中，價、稅分別列式。

價內(nèi)稅和價外稅

目前，在我國的流轉(zhuǎn)稅中，只有增值稅是價外稅，其他稅都是價內(nèi)稅，例如消費稅。為此，文章將用增值稅（價外稅）和消費稅（價內(nèi)稅）來進行舉例分析，具體如下：

一、增值稅

增值稅是我國第一大稅種，涉及到我們生活的方方面面，增值稅是以商品或者勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

因為增值稅是價外稅，所以在實際業(yè)務(wù)中，報價一般要區(qū)分是含稅價，還是不含稅價，我們在增值稅發(fā)票信息可以看出不含稅價、稅率和稅額。

價外稅的計算公式：稅款=[銷售款/（1+稅率）]*稅率=不含稅價格*稅率。

其中增值稅的計算公式如下：

（1）不含增值稅的價格＝含增值稅價格/（1+增值稅稅率）

（2）增值稅= 含增值稅價格/（1+增值稅稅率）*稅率

增值稅

例如：某公司收到1000元貨款，稅率13%，商品售價是多少？

（1）不含稅價=1000/（1+13%）＝884.96元

（2）增值稅= 1000/（1+13%）*13%=115.04元

（3）商品售價=884.96元

由此可見，增值稅是不含在商品售價當中的，是價外稅。

二、消費稅

消費稅是針對特定商品征收的一直流轉(zhuǎn)稅。

因為消費稅是價內(nèi)稅，所以在實際業(yè)務(wù)中，報價不會區(qū)分是含稅價，還是不含稅價，消費稅是直接含在售價中。

價內(nèi)稅的計算公式：稅款=銷售款*稅率=含稅價格*稅率

消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅，其中從價定率的計算公式如下：

（1）含消費稅的價格＝不含消費稅的價格/（1-消費稅稅率）

（2）消費稅= 含消費稅的價格*稅率＝不含消費稅的價格/（1-消費稅稅率）*稅率

消費稅

例如：某公司生產(chǎn)銷售的化妝品適用的消費稅是30%，一瓶化妝品的成本加利潤是70元，商品售價是多少？

（1）含消費稅的價格＝不含稅價/（1-消費稅稅率）=70/（1-30%）=100元

（2）消費稅=100*30%=30元

（3）商品售價=70+30=100元

由此可見，消費稅是含在商品售價中，是價內(nèi)稅。

【第11篇】增值稅是價外稅

在理解相關(guān)稅收概念的同時，會計核算上應(yīng)注意三點：

一是價外稅

即納稅人取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分，銷售款應(yīng)確認為銷售收入，稅款應(yīng)確認為增值稅銷項稅額。增值稅款是在銷售收入之外收取的，從本質(zhì)上來說，是代收代付款項。核算時，要注意將收到的貨款還原為不含稅收入。稅款計算公式為：

二是增值稅款一般不構(gòu)成稅前扣除成本

納稅人銷售商品和提供應(yīng)稅勞務(wù)會向買方（勞務(wù)接受方）收取銷項稅額，該稅額不構(gòu)成銷售收入；購進商品和應(yīng)稅勞務(wù)時會向賣方（勞務(wù)提供方）支付進項稅額，該稅額也不構(gòu)成存貨、固定資產(chǎn)等的成本，不計入當期損益。小企業(yè)當期銷項稅與進項稅的差額，如為正數(shù)，作為應(yīng)納稅款繳納增值稅；如為負數(shù)，作為留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，正常的增值稅稅款不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。只有當發(fā)生不允許抵扣進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出等情形時，小企業(yè)已支付的相關(guān)進項稅稅額可以計入稅前扣除成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三是小規(guī)模納稅人的處理

小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計繳增值稅，因此，會計處理與一般納稅人不同：取得貨款時，仍要區(qū)分銷售款和貨款，稅款計算公式為：

小規(guī)模納稅人購買商品和應(yīng)稅勞務(wù)時，所支付的增值稅在企業(yè)所得稅稅前扣除。