增值稅的附加稅（16篇）

【第1篇】增值稅的附加稅

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅，是按照增值稅金額的一定比例征收的一種稅，通常包括城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費附加，地方教育費附加等。

增值稅附加稅的計算方式如下：

城市建設(shè)稅=增值稅*稅率(在市區(qū)稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)稅率為5%;其余的稅率為1%)

教育附加費=增值稅*3%

地方教育附加=增值稅*2%

以及地方規(guī)定的其他稅，具體需咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

【第2篇】增值稅附加稅會計分錄

附加稅指的是教育費附加、地方教育費附加以及城市建設(shè)維護(hù)稅。這些附加稅實際繳納的金額雖然不大，但是對于企業(yè)來說也給給予足夠的重視才行。

附加稅計提時，會計分錄是什么？

附加稅計提時，會計分錄為：借記“稅金及附加-城市建設(shè)維護(hù)稅”、“稅金及附加-教育費附加”、“稅金及附加—地方教育費附加 ”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加”。

當(dāng)然實際編制會計分錄時，借方可以只填寫“稅金及附加”。

附加稅繳納時，如何編制會計分錄？

附加稅計提后在規(guī)定的時間內(nèi)繳納即可。一般來說正常的處理是，月底計提下月初繳納的。而對于進(jìn)行季報的小企業(yè)來說，一個季度繳納一次即可。

實際繳納附加稅時，涉及的會計分錄為：借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加”，貸記“銀行存款”。

附加稅到底應(yīng)該如何計算？

附加稅=（消費稅+增值稅）*稅率。

附加稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實際繳納的消費稅和增值稅之和。而在稅率方面，不同的附加稅，適用的稅率也不同。

城市建設(shè)維護(hù)稅

城市建設(shè)維護(hù)稅=（消費稅+增值稅）*7%或5%或1%。

城建稅的稅率與企業(yè)的注冊地有關(guān)。市區(qū)城市建設(shè)維護(hù)稅的稅率是7%；縣城、建制鎮(zhèn)的城建稅稅率是5%；其他地區(qū)的稅率為1%。

教育費附加

教育費附加=（消費稅+增值稅）*3%。

教育費附加的稅率是固定的，不管企業(yè)在什么地方，稅率都是3%。

地方教育費附加

地方教育費附加=（消費稅+增值稅）*2%。

地方教育費附加的稅率也是固定的，不管企業(yè)在什么地方，稅率都是2%。

舉例說明：

虎說財稅公司的注冊地址位于上海市浦東新區(qū)。其中虎說財稅公司在2023年4月份的銷售額是11187000，增值稅稅率為13%。

增值稅=11187000/(1+13%)*13%=1287000。

城市建設(shè)維護(hù)稅=1287000*7%=1287000*7%=90090。

教育費附加=1287000*3%=38610。

地方教育費附加=1287000*2%=25740。

附加稅計提時，會計分錄如下：

借：稅金及附加154440（90090+38610+25740=154440）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅90090

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加38610

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加25740

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【第3篇】代開增值稅票后附加稅怎么處理

免征增值稅以及附加稅的優(yōu)惠，個人代開也同樣享受

自從2023年4月份開始，小規(guī)模的企業(yè)且開普票的，免征增值稅，增值稅免征的同時，附加稅也免了。那么，對于個人代開而言，也是如此，個人代開就是個人到稅局代開出相應(yīng)品目的票據(jù)，并且，稅局代開的票基本上都是普票，所以在增值稅的征收上，也是免征的，附加稅同樣也沒有了！所以，現(xiàn)在，個人到稅局代開，只需要繳納個稅即可！

個人的業(yè)務(wù)現(xiàn)在越來越廣泛，所以，涉及到的納稅問題也越來越重視。對于個人而言，個稅是主要的納稅稅種，分為個人經(jīng)營所得稅、個人勞務(wù)報酬所得以及個人薪金所得。而關(guān)于個人與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，現(xiàn)在基本上都是繳納的勞務(wù)報酬所得，稅率都在20%—40%，年底還會和薪金所得匯算清繳！

那么，關(guān)于個人代開，其實還有一點，就是這個個稅是需要企業(yè)代扣代繳的。但是我們在不同的地區(qū)中，不同的合作方式，我們是有相關(guān)的優(yōu)惠可以享受的?，F(xiàn)在在一些地區(qū)中，個稅可以享受到0.5%—1.5%的優(yōu)惠，當(dāng)次開票之后，當(dāng)次即可完稅，所以年底也就不會出現(xiàn)匯算清繳的問題。當(dāng)然，企業(yè)代扣代繳個稅的問題也就不會出現(xiàn)。

現(xiàn)在，根據(jù)每個地區(qū)不同的要求，根據(jù)個人與企業(yè)自身的情況，選擇適合的優(yōu)惠享受?？梢詿o需本人到場，即可享受到相關(guān)的優(yōu)惠，但是資料一定要準(zhǔn)備充足！業(yè)務(wù)一定要真實，保證三流是一致的！現(xiàn)在，不管是服務(wù)行業(yè)、貿(mào)易行業(yè)還是建筑行業(yè)等，個人代開的優(yōu)惠都可以享受！根據(jù)自身的業(yè)務(wù)，選擇代開適合的品目！代開增值稅以及附加稅免征的政策，基本上是在2023年12月31日就截止，所以享受優(yōu)惠的還是可以抓緊！移步《稅穗》了解詳情

【第4篇】增值稅附加稅費比例

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

3、其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

4、按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

5、自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

6、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【第5篇】增值稅及附加稅

你有沒有遇到過增值稅及附加稅申報突然感覺好像不會了？附表三怎么填？附表四的填列依據(jù)是什么？下面跟大家梳理一下填報流程，及復(fù)審思路！

1、房開企業(yè)稅務(wù)申報表審核：

step1：預(yù)填報表臺賬

（1）應(yīng)交稅金計算表，設(shè)置excel表格，按普通/非普通住宅填列當(dāng)期收款金額，自動計算各項稅金：增值稅、城建稅及附加稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等

（2）銷項發(fā)票臺賬更新：累計開票212戶、面積29860.92、開票含稅金額2.34億、銷項稅額1931萬，等

（3）土地價款抵減銷項稅：附表三土地價款1.503億、累計扣除金額2573萬、抵減銷項稅額212.43萬

step2：登陸電子稅務(wù)局

（1）附表一，開票金額、稅額核對，土地價款抵減銷售額填列到4-12（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額），4-14銷項（應(yīng)納）稅額會帶到主表11行

（2）附表二，認(rèn)證的進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額-上期留抵稅額退稅，等事項核對

（3）附表三，房地產(chǎn)企業(yè)填列，1列本期發(fā)生額填列開票含稅金額，3列在收到土地憑證的當(dāng)月所屬期填列憑證所載金額，5列填開票合計面積占總建筑面積的比例乘于土地價款金額

（4）附表4，本期發(fā)生額為申報所屬期月份繳納的銷項稅

（5）附表5，留抵退稅本期扣除額，留抵退稅金額可抵減城建稅及附加稅

以上審核無誤后，點擊申報-根據(jù)實際情況扣款，完美的完成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅及附加稅的申報工作！

【第6篇】附加稅和增值稅

從本月開始增值稅及附加稅合并到一張報表進(jìn)行申報，有小伙伴咨詢我月銷售收入不超10萬免附加費的政策怎么沒有了，在此筆記本給大家提醒一下，敲黑板嘍?。?！

新的增值稅申報表中附加稅減免性質(zhì)暫時不自行帶出[左上][左上][左上]

按照以往的政策，小伙伴們按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加的減免性質(zhì)在附加稅申報表中是默認(rèn)帶出的，超過此額度需要自行刪除自動帶出的減免性質(zhì)后按實際計稅依據(jù)如實繳納稅款，但是在新的增值稅附加稅合并申報表中，教育費附加及地方教育附加中的減免性質(zhì)默認(rèn)是空的，如果小伙伴們符合減免條件需要自行在減免性質(zhì)欄次自行添加對應(yīng)的減免性質(zhì)來享受政策。重要的事說三遍，符合條件自行添加！符合條件自行添加！符合條件自行添加！小伙伴們千萬不要因為忘記添加減免性質(zhì)導(dǎo)致多繳稅款哦！

【第7篇】增值稅附加稅在哪里交

8月1日起增值稅與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加申報表進(jìn)行了整合，實現(xiàn)“自動預(yù)填，一表申報”，在提高申報效率的同時也方便納稅人操作，趕緊跟小編一起來看下面的操作指引吧！

一

廣東省電子稅務(wù)局

登錄廣東省電子稅務(wù)局

申報路徑：首頁——我要辦稅——稅費申報及繳納

如果您是一般納稅人

進(jìn)入到表單填寫頁面，此時系統(tǒng)會自動將您本期的發(fā)票數(shù)據(jù)預(yù)填到申報表中，并自動計算您本期的稅費信息，確認(rèn)無誤后，點擊【申報】即申報成功，并進(jìn)入繳款環(huán)節(jié)。

如果您是小規(guī)模納稅人，可能要到10月征期才能進(jìn)行合并申報“初體驗”。沒關(guān)系，先收藏學(xué)習(xí)一遍吧！

選擇您本期的申報方式：在線申報、一鍵0申報、離線申報。

今天我們以“在線申報”為例~

溫馨提醒：如果是非稅控器具開具發(fā)票（通用機(jī)打發(fā)票），需要您手工將含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額后再填入申報表哦！

下面進(jìn)入預(yù)繳申報環(huán)節(jié)！

預(yù)繳申報路徑：首頁——【我要辦稅】——【稅費申報及繳納】——【其他申報】——選擇【增值稅及附加稅費預(yù)繳表】——點擊【填寫申報表】，根據(jù)是否建筑服務(wù)選擇對應(yīng)申報入口。

確認(rèn)當(dāng)前是否為當(dāng)前跨區(qū)域涉稅事項報告編號對應(yīng)的需要預(yù)繳的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

填寫并選擇申報表相關(guān)信息，確認(rèn)主表及附加稅費情況表數(shù)據(jù)無誤后，點擊【申報】。

進(jìn)入繳納稅（費）款環(huán)節(jié)

申報成功后可直接在申報成功反饋頁面選擇【繳款】，也可以在【稅款繳納】模塊繳納稅（費）款。

進(jìn)入申報查詢及打印環(huán)節(jié)

申報完成后，在【申報查詢及打印】模塊選擇對應(yīng)的申報日期和稅款所屬期查詢申報表進(jìn)行打印即可。

二

“粵稅通”小程序

（小規(guī)模納稅人適用）

注意：“粵稅通”小程序目前僅適用于非電力企業(yè)和非機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)納稅人申報

微信右上方搜索“粵稅通”——進(jìn)入“粵稅通”小程序——左上角登錄——登錄成功后右上角選擇“企業(yè)業(yè)務(wù)”——點擊【未選擇企業(yè)】（選擇要進(jìn)行申報的企業(yè)）——【全部功能】——【申報繳納】中選擇“增值稅小規(guī)模及附加稅費申報”進(jìn)入申報界面。

【獲取發(fā)票數(shù)據(jù)】核對自動帶入數(shù)據(jù)并據(jù)實補充未開票數(shù)據(jù)等信息后“導(dǎo)入申報表”，依次核對附列表單和小規(guī)模增值稅申報表后提交，即可申報成功并繳納稅款。

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三

廣東稅務(wù)app

（小規(guī)模納稅人適用）

登錄廣東稅務(wù)app——企業(yè)身份下點擊“申報繳稅”——選擇“增值稅小規(guī)模及附加稅費申報”進(jìn)入申報頁面，流程與“粵稅通”小程序一致。

本期制作團(tuán)隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 廣東稅務(wù)

【第8篇】增值稅零申報附加稅怎么報

【導(dǎo)讀】：我們都知道增值稅是一項非常常見的稅種,那么稅務(wù)局新系統(tǒng)中增值稅零申報怎么操作呢?下面會計學(xué)堂小編就圍繞這個問題分析下增值稅零申報該如何填寫等問題,希望通過下文內(nèi)容的學(xué)習(xí)對各位能有所幫助.

稅務(wù)局新系統(tǒng)增值稅零申報怎么操作

首先登陸國稅網(wǎng)再點'辦稅服務(wù)廳'中的'申報繳稅',再'進(jìn)入辦稅區(qū)'再輸入你們公司國稅副本上的納稅人識別號,和密碼(密碼是自己設(shè)的,如果是你剛接手,那你的前任會把密碼什么的都交接給你),然后你們公司就進(jìn)入到了國稅網(wǎng)了,然后,現(xiàn)在你就進(jìn)入到了國稅內(nèi)用網(wǎng)了,你再點'申報繳稅'-'進(jìn)入辦稅區(qū)'就會出現(xiàn)你要報的稅種,如果是月度就是會出現(xiàn)'增值稅',季度的話還會有'企業(yè)所得稅'(如果你們公司是在地稅交所得稅,則不會出現(xiàn)),增值稅0申報很好辦,直接點'增值稅'后面的'我要申報'然后進(jìn)去填表就行了,如果你們是小規(guī)模則這個表都不用填,直接'保存',然后點正式申報就行了,如果你們是一般納稅人,則你要把你們開了多少銷項發(fā)票,收了多少進(jìn)項發(fā)票都填上,但你的是0申報,那要確保銷項減進(jìn)項為0就行了,然后再點保存,再正式申報就行了.如果是企業(yè)所得稅,那你就得拿著你們公司的利潤表照著利潤表上的數(shù)字填上去(操作方法和上面一樣是點'我要申報',只不過這個是點企業(yè)所得稅后面的.)然后點保存,再點正式申報,最后點'扣款'如果是虧或0申報可以不用點'扣款'因為根本就不交稅點了扣款也扣不到款,一般的0申報做到'正式申報'這一步就行了.另外,如果你們是企業(yè)所得稅核定了(如按收入核定),則你只需在表中填上你的營業(yè)收入就行了,都不用填利潤表上的期間費用.然后后面的步驟一樣的.

增值稅零申報,該如何填寫

一、增值稅納稅申報表,'項目'欄中有關(guān)項目填寫0

1、按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額'本月數(shù)'填寫0

2、其中:應(yīng)稅貨物銷售額'本月數(shù)'填寫0

3、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額'本月數(shù)'填寫0

4、有關(guān)等'本月數(shù)'填寫0

二、開頭的稅款所屬期,填月初至月末日期,如填3月份報表,2008年3月1日至2008年3月31日.計稅依據(jù)項目欄的應(yīng)征增值稅貨物及勞動不含稅銷售欄次1.不含稅銷售欄本月數(shù)填本月不含稅銷售額,本年累計填1月份至本月的累計銷售額.

稅務(wù)局新系統(tǒng)增值稅零申報怎么操作的主要內(nèi)容就講到這里,相信大家通過這個內(nèi)容的學(xué)習(xí)加上增值稅零申報該如何填寫的學(xué)習(xí),大家已經(jīng)熟練掌握這個知識點,如果還有問題要咨詢,都可以到資訊欄目提問答疑老師.

【第9篇】最新增值稅附加稅申報表

近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）。政策變化之后，增值稅申報表也有較大修改。本文以案例模式介紹增值稅申報表的變化之處和填寫要點。

變化之一：不動產(chǎn)一次性抵扣

政策要點：

自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

案例：

某增值稅一般納稅人，2023年7月份購進(jìn)了辦公大樓一座，用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬，增值稅稅額為100萬。該納稅人2023年8月按政策抵扣該不動產(chǎn)對應(yīng)進(jìn)項稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進(jìn)項稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進(jìn)項稅額。

2023年4月該納稅人將該筆待抵扣進(jìn)項稅額一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額申報抵扣，不考慮其他因素，請?zhí)顚懺鲋刀惿陥蟊砀搅匈Y料二。

解析：

1.2023年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額為400000元。見下圖：

2.政策依據(jù)，2023年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，一次性抵扣時，可結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

報表說明：

本案例報表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）

變化之二：旅客運輸服務(wù)抵扣

政策要點：

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例：

某增值稅一般納稅人2023年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

①購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬元，稅額0.9萬元；

②購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；

③購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1份，票價800元，燃油附加費50元；

④購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；

⑤購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；

假設(shè)上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。

解析：

政策依據(jù)，

業(yè)務(wù)①對應(yīng)抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額0.9萬元；

業(yè)務(wù)②-⑤對應(yīng)其他抵扣憑證計算抵扣，進(jìn)項稅額如下：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合計：9000+993=9993（元）

報表說明:

依據(jù)填表說明，《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫方法：

①本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項稅額，填入第1欄；

②本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對應(yīng)進(jìn)項稅額，填入第4欄；

③第10欄，作為統(tǒng)計欄，反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

綜上，本案例報表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）

變化之三：四大服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)項稅額加計抵減

政策要點：

自2023年4月1日至2023年12月31日，為減輕郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)“四項服務(wù)”的增值稅稅負(fù)，國家特對這部分行業(yè)出臺了增值稅進(jìn)項稅額加計抵減政策，允許納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額，政策要點如下：

①按照“四項服務(wù)”中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

②在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。

③“四項服務(wù)”取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

④加計抵減額不同于進(jìn)項稅額，會計上要分別核算；

⑤如果發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，需要同時調(diào)減加計抵減額；加計抵減不適用于出口業(yè)務(wù)；

案例：

某生活服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年1月設(shè)立，當(dāng)月登記為增值稅一般納稅人。2023年4月稅款所屬期增值稅數(shù)據(jù)如下：

①一般計稅方法銷項稅額10萬元，進(jìn)項稅額5萬元，上期留抵稅額4.6萬元；

②簡易計稅方法銷售額100萬元，假設(shè)該增值稅一般納稅人當(dāng)期符合加計抵減政策，不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表》。

解析：

①當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%=50000×10%=5000（元）；

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=0+5000-0=5000（元）

②納稅人一般計稅方法下的應(yīng)納稅額：100000-50000-46000=4000（元）

③比較，當(dāng)期可抵減加計抵減額>納稅人一般計稅方法下的應(yīng)納稅額>0,加計抵減后，當(dāng)期一般計稅方法應(yīng)納稅額為0，未抵減完畢的當(dāng)期可抵減加計抵減額1000(=5000-4000)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

④納稅人當(dāng)期簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額：

1000000×3%=30000（元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額合計：

0+30000=30000（元）

報表說明:

①《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。

第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。

第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。

第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。

第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額

②《增值稅納稅申報表》 （一般納稅人適用）

第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

綜上，本案例報表填列示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

《增值稅納稅申報表》

（一般納稅人適用）（部分）

變化之四：原增值稅稅率16%和10%的行業(yè)稅率下調(diào)

政策要點：

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。

案例：

某增值稅一般納稅人2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額13000元；

②對4月1日之前未開票的某項銷售業(yè)務(wù)，補開增值稅增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額16000元。

不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。

報表說明：

依據(jù)填表說明，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。因此，納稅人補開16%稅率的專票，仍填列第1欄次。

第1欄第1列銷售額：100000+100000=200000（元）

第1欄第2列稅額：13000+16000=29000（元）

綜上，本案例報表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

（本期銷售情況明細(xì)）

政策依據(jù)

1. 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）

【第10篇】增值稅附加稅稅率2023

基金業(yè)務(wù)涉及到很多稅務(wù)知識，您知道都涉及到哪些知識嗎？是如何進(jìn)行運用的？快來一起看下豐富自己的知識吧！

一、契約型基金人增值稅涉稅實例

實例：

北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個10億元基金產(chǎn)品，該私募基金創(chuàng)立形式為契約型基金。2023年5月公司收到基金管理費106萬元（不屬于超額管理費）。另外當(dāng)期買賣企業(yè)債，買入價91萬元，賣出價110萬元。期間收到企業(yè)債利息50萬元。持有一信托產(chǎn)品至5月份到期，獲得收益100萬元。除上述外，管理人無其他經(jīng)營事項發(fā)生，假如當(dāng)期無進(jìn)項稅額抵扣。

1、管理費收益增值稅涉稅處理

分析：基金管理人收取的管理費按照直接收費服務(wù)金融服務(wù)適用6%稅率

增值稅銷項稅額＝管理費收益÷（1+6%）×6%=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）

2、金融商品買賣（企業(yè)債轉(zhuǎn)讓)增值稅涉稅處理

分析：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。該基金管理人買賣企業(yè)債實質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓有價證券，所以屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，其銷售額是商品買賣的價差，因為是契約型基金，也按簡易計稅方法，適用增值稅率為3%。

銷售額=110萬-91萬=19萬

應(yīng)納稅額=19萬÷（1＋3%）×3%=0.55萬

3、貸款服務(wù)（債券利息）增值稅涉稅處理

企業(yè)債利息50萬元為貸款服務(wù)的銷售額（注意國債利息收入免稅）。按照簡易計稅方法，3%征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率=50萬÷（1+3%）×3% =1.46萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

4、信托產(chǎn)品持有到期收益100萬，不征收增值稅。

分析：關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見：資管業(yè)務(wù)是“受人之托、代人理財”的金融服務(wù)，金融機(jī)構(gòu)開展資管業(yè)務(wù)時不得承諾保本保收益，金融管理部門對剛性兌付行為采取相應(yīng)的處罰措施。銀發(fā)[2018]106號：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向投資者傳遞“賣者盡責(zé)、買者自負(fù)”的理念，打破剛性兌付。

資管新規(guī)后，銀行理財，信托，資管，基金等都不能實現(xiàn)法律上的保本，對于持有至到期產(chǎn)品若不承諾保本，則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務(wù)，不涉及增值稅。

信托產(chǎn)品顯然不能承諾保本保收益，所以不屬于貸款服務(wù)，不征收增值稅。

綜合以上：

（基金管理人）北京天宇投資有限公司2023年5月應(yīng)納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬

注意：當(dāng)月有增值稅額，還需計算繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加，此處略。

二、契約型基金人增值稅涉稅實例

案例：契約型私募基金a當(dāng)期收到基金管理費50萬元。另外當(dāng)期買賣公司債，買入價1000萬元，賣出價1100萬元。另收到所持有國債利息30萬元。本期無進(jìn)項稅額。

1、管理費收益增值稅涉稅處理

50萬元為直接收費金融服務(wù)銷售額，按照一般計稅方法，6%稅率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅額] ×（1+增值稅附加稅率）

=[50萬÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

=3.17萬

注：這里假設(shè)增值稅附加=應(yīng)納稅額×12%。實踐中各地增值稅附加率會有所不同。

2、金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

1100-1000=100萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額，按照簡易計稅方法，3%征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）

=100萬÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

=3.26萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

三、有限合伙型私募基金管理人增值稅涉稅實例

實例：

有限合伙型私募基金當(dāng)期買賣地方政府債，買入價500萬元，賣出價502萬元。該有限合伙企業(yè)為一般納稅人。持有一信托產(chǎn)品到期，獲得收益100萬元。

1.金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

債券買賣價差=502-500=2萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額。本案例應(yīng)按照一般計稅方法6%稅率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅額]×（1+增值稅附加稅率）

=[20000÷（1+6%）×6%-0] ×（1+12%）

=1267.92

注：納稅主體：有限合伙企業(yè)。

2.貸款服務(wù)

分析：信托到期收益： 一般信托產(chǎn)品不會在合同中明確承諾保本。所以持有信托產(chǎn)品期間（含到期）取得的100萬為非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

四、不屬于金融商品買賣的處理實例

實例：

有限合伙型私募基金c當(dāng)期轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)獲得收益500萬元。持有一信托產(chǎn)品至到期獲得收益600萬元。

由于屬于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓， 不屬于增值稅征收范圍，不繳納增值稅。

【第11篇】增值稅附加稅怎么計算

快到年底了，公司各種匯報要開始準(zhǔn)備起來了，財務(wù)也要各種賬務(wù)核對了。

今天之了君就來給大家分享一下截止到2023年12月31日的附加稅減半的優(yōu)惠政策，告訴大家該怎么計算。希望小伙伴們通過之了君的分享能夠使自己對于該內(nèi)容的認(rèn)知得到進(jìn)一步的提升，遇到此類的問題能夠更好的解決。

2023年小規(guī)模納稅人附加稅減半到底是怎么規(guī)定的？如何計算?

根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

第三條規(guī)定：“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！?/p>

第四條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>

第六條規(guī)定：“本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。”

也就是說，小規(guī)模納稅人附加稅減半的優(yōu)惠政策執(zhí)行截止日期是2023年12月31日，因此，大家要注意時間。

接著，我們再來看看附加稅減半打底如何計算：

對于小規(guī)模納稅人月度收入低于10萬元，季度低于30萬是免征增值稅，因為增值稅免征了。像城建稅，教育費附加，地方教育費附加自然就免征了。

如果納稅人月度收入超過10萬元，季度超過30萬，城建稅=增值稅*7%或5%*50%，教育費附加=增值稅*3%*50%，地方教育費附加=增值稅*2%*50%。

之了君溫馨提醒：

小規(guī)模納稅人即使季度銷售額未超過30萬，但是要開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

增值稅附加稅費已實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)。同時根據(jù)財稅〔2016〕12號規(guī)定，企業(yè)銷售額未超過30萬元，開具增值稅專用發(fā)票的部分應(yīng)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金，但是應(yīng)按財稅〔2019〕13號的規(guī)定減半繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

以上就是之了君和大家分享的關(guān)于2023年小規(guī)模納稅人附加稅減半怎么規(guī)定、如何計算的內(nèi)容，希望能夠幫助到各位有需要的小伙伴。

如果大家還想要了解更多有用的財會知識，可以來之了課堂學(xué)習(xí)和咨詢，這里有非常專業(yè)的老師，他們實操經(jīng)驗豐富，相信可以實實在在的幫助到大家。

【第12篇】增值稅附加稅是什么

增值稅及增值稅附加稅

1、增值稅，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，稅率為5%

2、增值稅附加稅，等于增值稅×稅率，城六區(qū)（東城、西城、朝陽、海淀、石景山、豐臺）稅率為12%（城建稅7%+教育費附加3%+地方教育費附加2%），城六區(qū)之外稅率為10%（不含2%的地方教育費附加）,當(dāng)前政策減半收取，稅率為6%和5%

3、實際操作中，習(xí)慣將兩個稅種合并計算，稅率為計稅價格的5.3%或5.25%

4、納稅人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)出方，即賣方。

5、減免規(guī)定：

“個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅?！?/p>

——《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

個人所得稅

1、稅率：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為20%。

2、納稅人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)出方，即賣方。

3、減免規(guī)定：

對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一家庭生活用房的所得（即滿五唯一），免征個人所得稅。

契稅

1、契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

2、稅率：3%

3、納稅人：產(chǎn)權(quán)承受人，即買方。

4、減免規(guī)定：

· 自2023年10月1日起，對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅（即1.5%）。對個人購買90平米及以下普通住房且屬于家庭唯一住房的，按1%稅率征收契稅。

· 根據(jù)《關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]1036號）第2條及《中華人民共和國繼承法》規(guī)定:法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；但非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬的，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

· 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知》（財稅[2014]4號）規(guī)定：在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。

土地增值稅

1、是對有償轉(zhuǎn)讓國有建設(shè)用地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。

2、稅率：實行超額累進(jìn)稅率，稅率為30%、40%、50%或者60%

3、納稅人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)出方，即賣方。

4、減免規(guī)定：自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

房產(chǎn)稅

1、房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)作為課稅對象向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

2、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：

情況1、以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=（房產(chǎn)原值+原契稅）*(1-30%)*稅率(1.2%)

情況2、以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入*稅率(12%)

3、納稅人：持有房產(chǎn)的公司每年繳納

土地使用稅

1、是向擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

2、稅率：實行分類分級的幅度定額稅率，以北京為例；1.5～30元不等。根據(jù)級別范圍，每平方米年稅額如下：

一級土地 30元：復(fù)興門到西大望路的東西長安街、朝陽門等地段；

二級土地24元：東直門、德勝門、崇文門等地段；

三級土地 18元：中關(guān)村北大街、亮馬橋路、朝陽公園等地段；

四級土地 12元：萬泉河路、朝陽路、望京、酒仙橋等地段；

五級土地 3元：北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、朝陽、海淀、豐臺、石景山區(qū)除一至四級土地以外的其他地區(qū)；

六級土地1.5元：除一至五級以外的其他市域地區(qū)；

3、納稅人：使用土地的單位或個人每年繳納

4、減免規(guī)定：自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

1、印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。未購買印花稅票且在后期也未補購，則無法再次進(jìn)行買賣。如要再次買賣，在交稅前補辦好即可辦理過戶。

2、稅率：0.025%；房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證按件貼花5元。

3、納稅人：受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個人。

4、減免規(guī)定：自2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

房屋登記費

1、申請房屋登記的，申請人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納登記費。

2、收費標(biāo)準(zhǔn)：按件收取。住房和車位登記收費標(biāo)準(zhǔn)80元/件；其他房屋類型登記收費標(biāo)準(zhǔn)550元/件；

3、房屋權(quán)屬證書費：房屋登記費包含權(quán)屬證書費，核發(fā)一本房屋權(quán)屬證書免收證書費。

【第13篇】2023增值稅附加稅減半

在即將開始實施的印花稅法中規(guī)定了法定的免征印花稅的情形，#印花稅法

其中免征印花稅的合同包括：

1、農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同。

不僅是印花稅，增值稅也免征：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

企業(yè)所得稅同樣免征：從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻花、糖料、水果、堅果的種植;林木的培育和種植;農(nóng)作物新品種的選育;牲畜、家禽的飼養(yǎng);中藥材的種植;遠(yuǎn)洋捕撈;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。

個人所得稅也免征：對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得規(guī)定范圍內(nèi)的以上“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的其他相關(guān)稅收均免征：農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅;捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅;農(nóng)村居民使用的用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的三輪汽車定期減免車船稅。

2、無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。

提示：在印花稅法中作為應(yīng)稅合同的是金融機(jī)構(gòu)（經(jīng)過銀監(jiān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)）與借款人之間簽訂的借款合同，而非金融機(jī)構(gòu)與借款人之間簽訂的借款合同以及金融機(jī)構(gòu)之間的同業(yè)拆借均并不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。

3、非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。4、個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

不僅是電子訂單，個人書立的動產(chǎn)買賣合同也不繳納印花稅。

免征印花稅的憑證包括：

1、應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；2、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；3、中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證；4、財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

此外，享受稅收優(yōu)惠而免征的印花稅項目是：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。

2、對經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟(jì)適用住房購買人均免征印花稅。

3、各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的圖書、報刊等征訂憑證（購銷合同），暫免征印花稅。

4、商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

6、自2023年1月1日至2023年12月31日起，對公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅；對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

7、自2023年1月1日至2025年12月31日，對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅予以免征。

8、自2023年1月1日至2023年12月31日對保險保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：新設(shè)立的資金賬簿；在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同。

印花稅減半征收的優(yōu)惠：

1、“六稅兩費”的減半優(yōu)惠：自2023年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

2、自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

在新印花稅法已經(jīng)變化為：按照營業(yè)賬薄的稅目，以實收資本和資本公積兩項合計金額的萬分之二點五來繳納印花稅。

【第14篇】增值稅附加稅

增值稅附加稅怎么算？

對于應(yīng)繳增值稅及附加的計算， 一般而言，是將本月的銷售商品或者勞務(wù)而產(chǎn)生的銷項稅額總額，減去購進(jìn)商品或者勞務(wù)的進(jìn)項稅額總額，就是你應(yīng)該繳納的增值稅納稅額

1）銷項稅額 — 進(jìn)行稅額 = 應(yīng)繳納增值稅額

2）應(yīng)繳納增值稅額 x 0.07（城建稅）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.03（教育附加費）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.02（地方教育附加費）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.01（河道管理費）

以上的附加費的費率是上海市的規(guī)定比率，其他省市可能會有所不同，但是原理是一樣的。

增值稅、附加稅是怎么一回事?怎么計算?

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅

增值稅計算公式=銷項稅額-（進(jìn)項稅額+留抵稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

附增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

附加稅計算公式=當(dāng)期繳納的（營業(yè)稅額+增值稅+消費稅）*城建稅稅率*教育費附加稅率*地方教育費稅率

城建稅：市區(qū)：7%、縣城和城鎮(zhèn)：5%、其他地區(qū)：1%；

教育費附加：3%，稅法規(guī)定惟一稅率；

地方教育費附加：2％，稅法規(guī)定惟一稅率。

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【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費怎么申報

一、登錄方式

1.增值稅按月申報的小規(guī)模納稅人于月度終了、按季申報的在季度終了后15日內(nèi)（期間如遇3天以上法定節(jié)假日會順延）辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。

登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。

方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機(jī)號碼以及驗證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。

二、進(jìn)入路徑

首頁→〖用戶登錄〗→〖我要辦稅〗→〖稅費申報及繳納〗

三、操作步驟

1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會提示您當(dāng)前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。

2.點擊“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”。

（一）報表填寫

1.納稅人可自由選擇是否使用《增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)申報》表，點擊此表確認(rèn)帶出開票數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)將自動完成申報表的預(yù)填寫。

2.也可直接點擊《增值稅小規(guī)模納稅人申報》自行填寫報表數(shù)據(jù)。

3.核實《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》無誤后，點擊左上方的“保存”按鈕。

4.根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，可填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料(一)（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）》。

5.如當(dāng)前申報期存在減稅或免稅業(yè)務(wù)的，需同時填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

6.至2023年8月起，增值稅和附加稅費進(jìn)行整合，納稅人一并申報主附稅。

納稅人可通過《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）》填寫申報附加稅費信息。也可通過主表25、26、27行下鉆鏈接至該附表。

7.如果當(dāng)前所屬期不存在經(jīng)營業(yè)務(wù)，可點擊“一鍵零申報”按鈕進(jìn)行零申報增值稅及附加稅費。

（二）進(jìn)行申報

1.點擊左側(cè)“報表申報”按鈕

2.系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報的報表，點擊“申報”按鈕。

3.系統(tǒng)彈出如下確認(rèn)信息對話框，點擊“確定”

4.點擊“刷新”按鈕，當(dāng)“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期增值稅申報。

（三）申報作廢

報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后重新申報。

（四）稅費繳納

1.對于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點擊左側(cè)的“稅費繳納”按鈕進(jìn)行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

【第16篇】增值稅附加稅減免政策

由于附加稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上需要計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業(yè)外收入。

會計分錄如下：

一、在實現(xiàn)銷售后。

1、計算增值稅：

借：應(yīng)收賬款（銀行存款、現(xiàn)金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、計提附加稅費：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、增值稅減免后：

1、減免增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入——補貼收入或稅收減免

2、同時，減免附加稅費：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸：營業(yè)外收入——補貼收入或稅收減免。

擴(kuò)展資料

小微企業(yè)免征收的增值稅屬于直接減免的增值稅，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。同時小微企業(yè)免征的增值稅既沒有“規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件”，也沒有“政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求”。因此小微企業(yè)免征的增值稅不屬于不征稅收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第一條規(guī)定：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）第一條規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。