預(yù)交增值稅（10篇）

【第1篇】預(yù)交增值稅

5種需要增值稅預(yù)繳的情形

是不是看到這么多類型就很煩？怕自己記不住？好！聽哥的，這是咱的強(qiáng)項！哥讓你記一輩子！

來！跟我開始想象!

一個叫阿東的普通的農(nóng)村青年（記住他的名字，以后三哥會一直講這個主人公的故事，順便教你學(xué)稅法?。话残木瓦@么面朝黃土背朝天的在村子里過一輩子，決定走出農(nóng)村去打拼！他到了廣東，靠打工積攢了一筆錢，然后①成立了公司，②靠搞出租房子賺到第一桶金，③接著跟著一個大哥開始搞建筑，④慢慢做成了房地產(chǎn)，⑤最后靠賣房子賺到了大錢！人生贏家了！羨慕么？記住了么？

三哥開始插入稅法了：

（一）準(zhǔn)備搞！

輔導(dǎo)期一般納稅人在一個月內(nèi)需要多次領(lǐng)購專用發(fā)票

輔導(dǎo)期納稅人每次專用發(fā)票領(lǐng)購量限定不能超過25份，再次領(lǐng)購時其領(lǐng)購份數(shù)不能超過核定每次領(lǐng)購份數(shù)與結(jié)存未使用空白專用發(fā)票份數(shù)的差額數(shù)。

輔導(dǎo)期納稅人在一個月內(nèi)需要多次領(lǐng)購專用發(fā)票時，從第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

（二）搞出租！

納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)

納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。具體預(yù)繳稅款計算方法如下：

1.單位納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%;

2.單位納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%;

3.個體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。（非住房不用預(yù)繳）

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

注意：納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

（三）搞建筑！

1.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;(注意適用一般計稅辦法正常申報應(yīng)納稅額時是不扣除支付的分包款)

適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%的劃分進(jìn)行預(yù)繳增值稅。

這里三哥要解釋一下，很多人講建筑服務(wù)的增值稅預(yù)繳很少注意到除了跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)之外還有一個預(yù)繳項目，就是不管你是不是跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)只要提供建筑服務(wù)收到了預(yù)收款就得預(yù)繳增值稅，預(yù)征率跟跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的區(qū)分一致。

所以相關(guān)文件里會有這么一句話，請體會：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

（四）搞地產(chǎn)開發(fā)！

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

（五）搞不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓！

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

應(yīng)預(yù)繳稅款=x÷(1+5%)×5%;

x是什么？x是銷售額！適用下面兩種情況：

轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

記住三哥一句話，不是自建就是差額，是自建就全額。

【第2篇】預(yù)交土地增值稅

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于預(yù)繳土地增值稅計算方法是怎樣的的有關(guān)問題，為了方便大家更好的學(xué)習(xí)，小編將預(yù)交土地增值稅的計算公式在下文中為大家整理出來了，感興趣的可以接著往下看看。

預(yù)繳土地增值稅計算方法是怎樣的?

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時：

1、一般計稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率

2、簡易計稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率

為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第70號)：為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)是什么?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)規(guī)定：“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！鳖A(yù)售期，土地增值稅和增值稅的計稅基數(shù)均為當(dāng)期預(yù)收帳款通過除以(1+適用稅率(或征收率))，預(yù)征計稅基礎(chǔ)相同，均可以不含增值稅的金額計算應(yīng)繳稅額，簡潔方便。

然而，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第70號)：“一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。”

針對預(yù)繳土地增值稅計算方法是怎樣的的這一問題，文中已作出詳細(xì)的解答，相關(guān)的計算公式小編已在文中為打擊列舉出來了，土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，詳情請關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)。

【第3篇】預(yù)交增值稅與已交稅金

預(yù)交增值稅主要核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等四項情形。現(xiàn)將相關(guān)具體規(guī)定與賬務(wù)處理總結(jié)歸納如下，歡迎大家點評。

一、預(yù)交增值稅四種情形

1. 建筑業(yè): 跨地級市提供建筑服務(wù).

2. 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃: 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

3. 銷售不動產(chǎn)：納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款（無論不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否在同一縣（市、區(qū)）。

4. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品：收到預(yù)收款時。

二、賬務(wù)處理

1.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

預(yù)交稅款時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

2. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

預(yù)交稅款時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

等到對應(yīng)房產(chǎn)項目實際納稅義務(wù)發(fā)生時方可結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

【第4篇】應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅

本文以建筑業(yè)企業(yè)為例進(jìn)行分析，其他行業(yè)依然可以參考。

a建筑公司2023年11月10日收到一筆工程進(jìn)度款1090萬，該工程是跨省工程（一般計稅），應(yīng)當(dāng)在工程項目所在地預(yù)繳增值稅（為表述方便，不考慮其他稅費），當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票，未扣除的分包發(fā)票含稅金額545萬元（票面稅率9%），a公司的做法是由項目上自行辦理預(yù)繳稅額手續(xù)，財務(wù)部門收到預(yù)繳增值稅完稅憑證后開始記賬核算：

收到預(yù)繳完稅憑證時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10（1090?545）/1.09×2%

貸：銀行存款 10

月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅到未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10

這里邊省去了計提預(yù)交增值稅的會計處理，對結(jié)果似乎沒有影響，但是，如果項目上沒有及時預(yù)繳，財務(wù)見不到完稅憑證，也就不能借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”，月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)交增值稅”到“未交增值稅”呢？又怎么去監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)項目上該預(yù)繳的增值稅沒有交呢？

因此，正確的會計處理應(yīng)該是這樣，

先計提預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10

收到完稅憑證時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10

貸：銀行存款

如果月末“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”有貸方余額，說明該預(yù)繳的增值稅沒有交，財務(wù)及時督促項目上去預(yù)繳，這樣會計處理也能起到監(jiān)督作用，也不會出現(xiàn)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不一致的問題。月末“應(yīng)交稅費——未交增值稅”借方余額與貸方余額相抵，實現(xiàn)了預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額，抵減不完的可以無限期向以后抵減。

我們再分析一下不計提預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險

不計提預(yù)繳增值稅，如果項目上及時繳納了預(yù)繳增值稅并且月底前將完稅憑證及時傳遞給了財務(wù)且財務(wù)也記賬了，基本沒什么風(fēng)險。但是，如果項目上沒有及時預(yù)繳，或預(yù)繳了沒有及時把完稅憑證傳遞給財務(wù)，或者財務(wù)忘記記賬了，就會出現(xiàn)賬載數(shù)據(jù)錯誤的情況。依據(jù)這樣的賬務(wù)處理申報自然是錯的。就算是申報可以通過制作計算表格的形式單獨核算稅金，也不能確保沒有失誤甚至計算的表格損壞丟失等異常情況出現(xiàn)，最后可能導(dǎo)致申報錯了都沒法查找原因。

所以，賬務(wù)處理一定要按照會計規(guī)范操作，不要圖省事自創(chuàng)規(guī)則，會計是研究稅法的基礎(chǔ)，這個基礎(chǔ)如果本身數(shù)據(jù)不可靠，還怎么去研究稅法呢？

來源：桃子講稅

【第5篇】增值稅預(yù)交稅款計算

自從2023年5月份實行營業(yè)稅改增值稅以后，扣繳義務(wù)人支付的含稅勞務(wù)報酬的金額就含有增值稅，那勞務(wù)報酬如何計算預(yù)交個人所得稅呢（本文不考慮稅收優(yōu)惠問題）？其步驟如下：

第一，將含有增值稅的勞務(wù)報酬換算成不含增值稅的勞務(wù)報酬。計算公式：不含增值稅勞務(wù)報酬=含增值稅勞務(wù)報酬/（1+增值稅征收率），

第二，計算增值稅。計算公式：增值稅=不含增值稅勞務(wù)報酬*增值稅征收率。

第三、根據(jù)增值稅計算城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加和地方教育費附加。

第四、根據(jù)不含增值稅勞務(wù)報酬金額確定扣除費用800元還是扣除費用20%。

第五、計算預(yù)交個人所得稅。計算公式：（含增值稅勞務(wù)報酬—增值稅—城市建設(shè)維護(hù)稅—教育費附加—地方教育費附加—扣除費用）*預(yù)交稅率—速算扣除數(shù)。

【第6篇】房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交增值稅

問題一

我們房地產(chǎn)企業(yè)，平時預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售價款時，如何做賬？如何預(yù)交增值稅？

答復(fù)：

（1）收到預(yù)收款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款（2）預(yù)交增值稅

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）：

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

第十九條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

問題二

我們房地產(chǎn)企業(yè)，平時在收到預(yù)收款時，如何開票？

答復(fù)：

開具不征稅發(fā)票，預(yù)收款所開具的發(fā)票相當(dāng)于收據(jù)功能，應(yīng)當(dāng)在交房時直接開具正式發(fā)票。此發(fā)票并不是辦理房產(chǎn)證的正式發(fā)票，開具正式發(fā)票時沒必要收回，也不必要沖紅。

不征稅發(fā)票規(guī)格、型號、單位、數(shù)量、單價欄可暫不填寫，其他項目應(yīng)填寫齊全，商品名稱為“房地產(chǎn)項目名稱-商品房預(yù)收款”，且備注欄注明預(yù)收款性質(zhì)、預(yù)售不動產(chǎn)的詳細(xì)地址和商品房預(yù)測面積，房號、業(yè)主信息等。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）第九條第（十一）款規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。所以，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款開具未發(fā)生銷售行為的不征稅增值稅普通發(fā)票，商品與服務(wù)稅收類別選擇“602-銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”。

問題三

我們房地產(chǎn)企業(yè)，平時收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金，如何做賬？是否需要預(yù)交增值稅？

答復(fù)：

會計處理應(yīng)為：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

注意：

預(yù)收款包括分期取得的預(yù)收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的預(yù)收款，定金屬于預(yù)收款。

定金屬于預(yù)收款，因此收取的定金要預(yù)交增值稅，但誠意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款，不需要預(yù)繳增值稅。

誠意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款，但是合同成立且用于抵房款時，應(yīng)當(dāng)依法預(yù)繳或者申報增值稅。

問題四

我們房地產(chǎn)企業(yè)，平時收到預(yù)收款時，是否作為增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間？

答復(fù)：

房地產(chǎn)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間：以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。具體交房時間以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準(zhǔn)；若實際交房時間早于合同約定時間的，按實際交房時間為準(zhǔn)。參考：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;

二、先開具發(fā)票的，為開具款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

三、取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

來源：稅庫山東

【第7篇】預(yù)交增值稅稅款表

增值稅最新稅率，學(xué)會了，老板再也不用擔(dān)心我的專業(yè)性了

最新更新增值稅稅率表，圖版+表格版都給大家整理好了，建議收藏備用：

記住這三大稅率，就妥妥的夠用了

13%的貨物（易與，農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆），進(jìn)項稅扣除率千萬別計算錯了

小規(guī)模公司財務(wù)千萬別弄錯了，稅收優(yōu)惠一定用起來，給老板節(jié)稅，說不定就升職加薪，想想有點小激動

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

【第8篇】預(yù)交增值稅的會計分錄

關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2016〕22號）文件相關(guān)規(guī)定預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費 — 預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，

借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費 — 預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費 — 預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”科目。

【第9篇】房地產(chǎn)預(yù)交增值稅

營改增后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)收取誠意金的問題意見基本一致，一般不需要預(yù)交增值稅，但是如果誠意金占房款的比例過高，是否需要預(yù)繳？請看有關(guān)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)。

一、安徽省稅務(wù)局

問：房地產(chǎn)企業(yè)在取得預(yù)售許可證之前，以和客戶已簽定合作建房意向書，收取客戶房屋總價款90%以上的合作建房誠意金的形式收取的款項，是否屬于國家稅務(wù)總局公告2023年18號文規(guī)定的納稅人采取預(yù)售款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預(yù)收房款需要預(yù)繳增值稅的情況。國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局答復(fù)時間：2020-12-22二、河北省《河北營改增有關(guān)政策問題的解答(之八)摘錄》第七條“關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的訂金、意向金、誠意金等款項繳納增值稅問題”規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠意金、認(rèn)籌金等各種名目向購房人收取的款項不同時符合下列條件的均屬于預(yù)收款性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅：（一）收取的款項金額不超過5萬元（含5萬元）；（二）收取的款項從收取之日起三個月內(nèi)退還給購房人。對于位于河北的開發(fā)企業(yè)，應(yīng)小心謹(jǐn)慎、避免觸雷。討論：誠意金占比過高，會有風(fēng)險嗎？根據(jù)新頒布的《民法典》第586條規(guī)定：【定金合同；定金數(shù)額的確定】當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。定金合同自實際交付定金時成立。定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定；但是，不得超過主合同標(biāo)的額的20%。超過部分不產(chǎn)生定金的效力。實際交付的定金數(shù)額多于或少于約定數(shù)額的，視為變更約定的定金數(shù)額。

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【第10篇】已交稅金和預(yù)交增值稅

交納增值稅

企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為525200元，增長私會進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計為29900元，增長私會進(jìn)項稅額合計為195050元。甲公司當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司當(dāng)月實際交納的增值稅稅款為310050元，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 310050

貸：銀行存款 310050

?月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于月末應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

例

甲公司將尚未交納的其余增值稅款50000元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。甲公司編制如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 50000

7月份，甲公司交納6月份未交的增值稅50000元，編制如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 50000

貸：銀行存款 50000

需要說明的是，企業(yè)購入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

注：

“應(yīng)交稅費—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

“應(yīng)交稅費—未交增值稅”借方余額代表多交或預(yù)交增值稅。