消費(fèi)型增值稅（3篇）

【第1篇】消費(fèi)型增值稅

我們都知道增值稅有三種類型，即按照對(duì)固定資產(chǎn)已納增值稅的處理方式不同，把增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。那么你知道這三種增值稅都各有什么優(yōu)缺點(diǎn)嗎 ？

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的增值稅稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。生產(chǎn)型增值稅的增值額= 銷售額- 外購(gòu)非固定資產(chǎn)商品- 外購(gòu)勞務(wù)。生產(chǎn)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展，我國(guó)2004年開始進(jìn)行了增值稅改革，向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。2004年以前，基本實(shí)行的都是生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。收入型增值稅的增值額= 銷售額- 外購(gòu)非固定資產(chǎn)商品- 外購(gòu)勞務(wù)- 外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型增值稅。收入型增值稅從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。但由于收入型增值稅計(jì)算不便，給征稅帶來(lái)困難，我國(guó)沒有實(shí)行這種類型增值稅。

消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。消費(fèi)型增值稅的增值額= 銷售額- 外購(gòu)非固定資產(chǎn)商品- 外購(gòu)勞務(wù)- 外購(gòu)固定資產(chǎn)。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅是三種類型中最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。我國(guó)從2023年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

【第2篇】屬于消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)的有

財(cái)政學(xué) 名詞解釋

1、 公共物品

是指由政府部門（公共部門）提供的、用來(lái)滿足社會(huì)公共需要的物品和服務(wù)。這種物品有兩大特征：第一，非排他性；第二，非競(jìng)爭(zhēng)性。前者是指無(wú)法排除他人從公共物品獲得利益，后者是指多一個(gè)消費(fèi)者引起的社會(huì)邊際成本為零。

2、 “成本—效益”分析

是指針對(duì)政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，詳列各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，通過分析比較，選擇出最優(yōu)的政府投資項(xiàng)目。成本－效益分析實(shí)質(zhì)上包含了兩個(gè)過程：第一個(gè)過程是政府確定備選項(xiàng)目和備選方案；第二個(gè)過程是政府選擇方案和項(xiàng)目的過程。

3、 轉(zhuǎn)移性支出

是指直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移的支出，主要有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出，它體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。

4、 財(cái)政補(bǔ)貼

是政府轉(zhuǎn)移性支出的一種形式。即通過影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的一種政府無(wú)償支出，在我國(guó)政府的財(cái)政統(tǒng)計(jì)中財(cái)政補(bǔ)貼主要包括物價(jià)補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼兩大類。

5、 財(cái)政貼息

是政府提供的一種較為隱蔽的補(bǔ)貼形式，即政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息，其實(shí)質(zhì)是向企業(yè)成本價(jià)格提供補(bǔ)貼。

6、 稅收支出

是指以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，它是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。依據(jù)作用的不同，稅收支出可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出兩大類。

7、 納稅扣除

是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。即在計(jì)算課稅所得時(shí)，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。在累進(jìn)稅制下，納稅人的所得額越高，扣除的實(shí)際價(jià)值通常越多。

8、 稅收抵免

是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。在西方國(guó)家，稅收抵免的主要有兩種：即投資抵免，又稱投資津貼和國(guó)外稅收抵免。根據(jù)應(yīng)納稅額中扣除的數(shù)額是否允許超過應(yīng)納稅額，稅收抵免劃分為“有剩余的抵免”，即扣除數(shù)額不超過應(yīng)納稅額和“沒有剩余的抵免”，即沒有抵盡的抵免額返還給納稅人兩類。

9、 預(yù)算外資金

是指按國(guó)家財(cái)政制度規(guī)定不納入國(guó)家預(yù)算的、允許地方財(cái)政部門和由預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。簡(jiǎn)單地說(shuō)，預(yù)算外資金是屬于不納入國(guó)家預(yù)算的一種財(cái)政性資金。

10、 課稅對(duì)象

又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。在現(xiàn)代社會(huì)，國(guó)家的課稅對(duì)象主要包括所得、商品和財(cái)產(chǎn)三類。

11、 名義稅率與實(shí)際稅率

名義稅率是納稅人實(shí)際納稅時(shí)適用的稅率；實(shí)際稅率是納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的有效稅率，在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，它等于稅收負(fù)擔(dān)率。有些稅種由于實(shí)行免稅額、稅前扣除和超額累進(jìn)征收制度，納稅人負(fù)擔(dān)的稅款低于按稅率表上所列稅率計(jì)算的稅款，形成名義稅率和實(shí)際稅率偏離。

12、 平均稅率

是實(shí)納稅額與課稅對(duì)象的比例，它往往低于邊際稅率。一般來(lái)說(shuō)，平均稅率接近于實(shí)際稅率，而邊際稅率類似名義稅率。

13、 超額累進(jìn)稅率

是累進(jìn)稅率的一種，即把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)。每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率，超額累進(jìn)稅率具有累進(jìn)程度低、級(jí)距臨界點(diǎn)稅額增長(zhǎng)合理和計(jì)算復(fù)雜的特點(diǎn)，一般適用于個(gè)人所得稅。

14、 定額稅率

亦稱固定稅額，它是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定的一個(gè)固定的稅額，而不規(guī)定征收比例的一種稅率形式。它具有計(jì)算便利、從量計(jì)征、不受價(jià)格影響的優(yōu)點(diǎn)。其缺點(diǎn)是稅負(fù)不盡合理，是適用于特殊稅種，如我國(guó)的資源稅、車船牌照稅等。

15、 起征點(diǎn)與免征額

是稅法中規(guī)定的對(duì)納稅人的照顧形式。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低限定，是一種對(duì)低收入者的照顧。免征額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對(duì)所有納稅人的照顧。當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅；當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，起征點(diǎn)制度要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，免征額制度僅對(duì)課稅對(duì)象超過免征額部分征稅。

16、 直接稅與間接稅

直接稅

是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，即由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收。一般認(rèn)為，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅。這種稅收分類的方法普遍流行于西方國(guó)家。

間接稅

與“直接稅”相對(duì)應(yīng)，是指稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的稅種，該稅具有課征不穩(wěn)定的特點(diǎn)。一般認(rèn)為，商品課稅屬于間接稅。

17、 從量稅與從價(jià)稅

從量稅

是指以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積或體積作為計(jì)稅依據(jù)的稅種，如我國(guó)的資源稅、車船使用稅等。從量稅的稅額隨課稅對(duì)象數(shù)量的變化而變化，計(jì)算簡(jiǎn)便，但稅負(fù)水平固定化，不盡合理，只適用于少數(shù)稅種。

從價(jià)稅

是指以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅種，如增值稅、消費(fèi)稅等。從價(jià)稅更加適用商品經(jīng)濟(jì)的要求，同時(shí)也有利于貫徹國(guó)家稅收政策，是大部分稅種采用的一種計(jì)稅方法。

18、 稅收中性

是針對(duì)稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的一個(gè)概念，一般包含兩種含義：第一，國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；第二，國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。稅收中性原則的實(shí)踐意義在于盡量減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，在市場(chǎng)對(duì)資源配置起基礎(chǔ)作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使市場(chǎng)機(jī)制和稅收機(jī)制達(dá)到最優(yōu)結(jié)合。

19、 稅收超額負(fù)擔(dān)

是指國(guó)家在征稅，將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的過程中，除了給納稅人造成相當(dāng)于納稅稅款的負(fù)擔(dān)外，還給納稅人或社會(huì)帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)，這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)，即因征稅導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益；第二，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)，即由于征稅改變了商品的相對(duì)價(jià)格，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響。

20、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。一般包括前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種基本形式。它具有以下三個(gè)特征：（1）與價(jià)格升降緊密聯(lián)系；（2）它是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配，也是經(jīng)濟(jì)利益的一種再分配，其結(jié)果必導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人不一致；（3）是納稅人的一般行為傾向，即是納稅人的主動(dòng)行為。

21、 稅收歸宿

是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。稅收歸宿是一種理論抽象，如果分析具體的企業(yè)、個(gè)人之間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程，它等同于負(fù)稅人。

22、 “拉弗曲線”

是美國(guó)供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗提出的一種思想，說(shuō)明的是稅率與稅收收入以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的一般關(guān)系。

23、 稅收效應(yīng)

是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，從另一個(gè)角度說(shuō)，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以及生產(chǎn)者決策的影響。也就是稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)所起的調(diào)節(jié)作用。稅收效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面。

24、 增值稅

是商品課稅的一種，即對(duì)商品價(jià)值中的增值額，也就是企業(yè)生產(chǎn)商品過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，課征的一個(gè)稅種。增值稅的最大優(yōu)點(diǎn)在于避免了一種商品多次課征中的重復(fù)征稅，從而適應(yīng)了社會(huì)化大生產(chǎn)的需要，有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和技術(shù)協(xié)作，保證稅負(fù)分配相對(duì)公平。實(shí)踐中根據(jù)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的處理方式不同，增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種類型。

25、 消費(fèi)稅

是以消費(fèi)品的銷售收入為課稅對(duì)象的一種商品課稅，開征消費(fèi)稅不僅有利于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，也有助于保證國(guó)家財(cái)政收入，是國(guó)際上普遍的做法。

26、 營(yíng)業(yè)稅

是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為課稅對(duì)象的稅種，屬于商品課稅的范疇。其主要特點(diǎn)是計(jì)算征收較為簡(jiǎn)便。

27、 企業(yè)所得稅

是以企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得為課征對(duì)象的一種所得稅。目前，我國(guó)的企業(yè)所得稅以中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為納稅人，實(shí)行33%的比例稅率。

28、 個(gè)人所得稅

是以個(gè)人所得為課征對(duì)象的一種所得稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采取分項(xiàng)定率、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)征收的模式，以有納稅義務(wù)的中國(guó)公民和中國(guó)境內(nèi)取得收入的外籍人員為納稅人，實(shí)行代扣代繳制度征收個(gè)人所得稅。

29、 資源稅

是以開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的收益為課稅對(duì)象，以開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人為納稅人的一種稅。其作用在于促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。

30、 遺產(chǎn)稅

是指對(duì)死者留下的遺產(chǎn)征稅。國(guó)外有時(shí)也稱為“死亡稅”。遺產(chǎn)稅有助于加強(qiáng)對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊。目前，開征遺產(chǎn)稅已列入我國(guó)稅制改革的議事日程。

31、 逆彈性命題

這是指在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品課征的稅率必須與該商品自身的價(jià)格彈性呈反比例。這種逆彈性命題也被稱為拉姆斯法則。

32、 國(guó)債負(fù)擔(dān)率

通常是指當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額或國(guó)債余額占gdp的比重，是衡量國(guó)債限度的指標(biāo)之一。

33、 債務(wù)依存度

通常是指當(dāng)年國(guó)債發(fā)行數(shù)占中央財(cái)政支出的比重，表示中央支出對(duì)債務(wù)的依賴程度，也可間接表示償還能力。

34、 國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商

是指具備一定的條件并由財(cái)政部認(rèn)定的銀行、證券公司和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)，它們可以直接向財(cái)政部承銷和投標(biāo)競(jìng)銷國(guó)債，并通過開展分銷、零售業(yè)務(wù)，促進(jìn)國(guó)債發(fā)行，維護(hù)國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。

35、 國(guó)債回購(gòu)

是指持有人在賣出一筆國(guó)債的同時(shí)，與買方簽訂協(xié)議承諾在約定期限后以約定價(jià)格購(gòu)回同筆國(guó)債的交易活動(dòng)。這是在國(guó)債交易形式下的一種融券兼融資活動(dòng)，具有金融衍生工具的性質(zhì)。國(guó)債回購(gòu)為國(guó)債持有者、投資者提供融資，也為公開市場(chǎng)操作提供工具，有助于推動(dòng)國(guó)債市場(chǎng)發(fā)展，但如果國(guó)債回購(gòu)市場(chǎng)不規(guī)范，則可能產(chǎn)生負(fù)作用，沖擊金融秩序。

36、 國(guó)家預(yù)算

是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，其首要功能是反映政府的財(cái)政收支狀況。從形式上看，國(guó)家預(yù)算就是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和支出分門別類地列入特定的表格，使人們更清楚地了解政府的財(cái)政活動(dòng)；從實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容看，國(guó)家預(yù)算反映了政府活動(dòng)的范圍、方向和政策。國(guó)家預(yù)算要經(jīng)過國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的審批方可生效，是國(guó)家的重要立法文件，體現(xiàn)了國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)和全體公民對(duì)政府活動(dòng)的制約和監(jiān)督。

37、 單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算

單式預(yù)算是指在預(yù)算年度內(nèi)，國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃通過統(tǒng)一的一個(gè)計(jì)劃表格來(lái)反映，具有全面性和綜合性的特點(diǎn)。單式預(yù)算簡(jiǎn)潔、清楚、全面、便于編制和審批，但只進(jìn)行總額控制，不便于對(duì)不同性質(zhì)的收支進(jìn)行區(qū)別對(duì)待、分別管理。

復(fù)式預(yù)算是指在預(yù)算年度內(nèi)將國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)通過兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來(lái)反映，通常分為經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資本預(yù)算。復(fù)式預(yù)算科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，便于政府對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行分析，有利于控制收支規(guī)模，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。

38、 增量預(yù)算

是指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定的一種預(yù)算方法。

39、 零基預(yù)算

是指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，只以對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測(cè)為依據(jù)，不考慮以前的財(cái)政收支計(jì)劃的一種國(guó)家預(yù)算方法。

40、 政府采購(gòu)制度

是指以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商（廠商），從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上為政府部門或所屬團(tuán)體購(gòu)買商品或服務(wù)的一種制度。它具有公開性、公正性、競(jìng)爭(zhēng)性，其中公開競(jìng)爭(zhēng)是政府采購(gòu)制度的基石。

41、 轉(zhuǎn)移支付制度

是分級(jí)預(yù)算體制的重要組成部分，即均衡各級(jí)預(yù)算主體之間收支不對(duì)稱，以實(shí)現(xiàn)縱向和橫向平衡的預(yù)算調(diào)節(jié)制度。轉(zhuǎn)移支付有三種模式：自上而下的縱向轉(zhuǎn)移、橫向轉(zhuǎn)移以及縱向轉(zhuǎn)移與橫向轉(zhuǎn)移交錯(cuò)的混合模式。

42、 結(jié)構(gòu)性財(cái)政赤字

是指發(fā)生在已給定的充分就業(yè)之上的赤字，也稱為充分就業(yè)赤字，一般用于分析赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，是將赤字作為外生變量看待的。

43、 相機(jī)抉擇的財(cái)政政策

是指政府根據(jù)一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，采用不同的財(cái)政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國(guó)家財(cái)力有意識(shí)干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為，根據(jù)財(cái)政政策早期理論，相機(jī)抉擇的財(cái)政政策包括汲水政策和補(bǔ)償政策。

44、 購(gòu)買性支出乘數(shù)

是指購(gòu)買性支出的變動(dòng)對(duì)gnp的影響程度。

45、 擴(kuò)張性財(cái)政政策

簡(jiǎn)稱“松”的財(cái)政政策，是指政府通過減稅（降低稅率）和增加財(cái)政支出規(guī)模等財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)增加和刺激社會(huì)總需求的財(cái)政政策，由于擴(kuò)張性財(cái)政政策一般會(huì)導(dǎo)致財(cái)政赤字，因此，也稱為“赤字財(cái)政政策”。

46、 免費(fèi)搭車

是指不承擔(dān)任何成本而消費(fèi)或使用公共物品的行為，有這種行為的人或具有讓別人付錢而自己享受共用品收益動(dòng)機(jī)的人稱為免費(fèi)搭車者。如果每個(gè)人都想成為免費(fèi)搭車者，這種公共物品也就無(wú)人提供。

47、 投票規(guī)則

投票規(guī)則有兩類，一是一致同意規(guī)則，二是多數(shù)票規(guī)則。前者是指一項(xiàng)政策或議案，須經(jīng)全體投票人一致贊同才能通過的一種投票規(guī)則；后者是指一項(xiàng)政策或議案，須經(jīng)半數(shù)以上投票人贊同才能通過的一種投票規(guī)則。

48、 尋租行為

是指通過游說(shuō)政府和院外活動(dòng)獲得某種壟斷權(quán)或特許權(quán)，以賺取超常利潤(rùn)（租金）的行為。尋租行為越多，社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)越大。

49、 購(gòu)買性支出

是指政府購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出。政府以購(gòu)買者的身份出現(xiàn)在市場(chǎng)上，通過等價(jià)交換，取得商品和服務(wù)。購(gòu)買性支出對(duì)政府和微觀主體均形成較強(qiáng)的效益約束。它反映了政府的市場(chǎng)性再分配活動(dòng)，對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生直接影響，對(duì)分配產(chǎn)生間接影響。如果財(cái)政支出中購(gòu)買性支出比重較大，政府執(zhí)行資源配置職能較強(qiáng)。

50、 最低費(fèi)用選擇法

是指不用貨幣單位來(lái)計(jì)量備選的財(cái)政支出項(xiàng)目的社會(huì)效益，只計(jì)算每項(xiàng)備選項(xiàng)目的有形成本，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定財(cái)政支出項(xiàng)目。

51、 公共定價(jià)法

是指政府提供的市場(chǎng)性物品價(jià)格的確定，包括兩個(gè)方面：第一，純公共定價(jià)，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)的價(jià)格；第二，管制定價(jià)或價(jià)格管制，即政府規(guī)定競(jìng)爭(zhēng)性管制行業(yè)的價(jià)格。政府通過公共定價(jià)法，不僅可以提高整個(gè)社會(huì)資源的配置效率，而且能使這些物品和服務(wù)得到最有效的使用，提高財(cái)政支出的效益。

52、 就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)

是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)量勞動(dòng)力的項(xiàng)目，是財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)之一。這種標(biāo)準(zhǔn)要求政府不僅要在一定程度上擴(kuò)大財(cái)政投資規(guī)模（外延增加就業(yè)機(jī)會(huì)），而且還要優(yōu)先選擇勞動(dòng)力密集型技術(shù)的項(xiàng)目（內(nèi)涵增加就業(yè)機(jī)會(huì)）。

53、 財(cái)政投融資

是指以國(guó)家的信用為基礎(chǔ)，通過多種渠道籌措資金，有償?shù)赝顿Y于具有公共性的領(lǐng)域。財(cái)政投融資是一種政策性投融資，它既不同于一般的財(cái)政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，而是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。

54、 累進(jìn)稅率

是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法的不同，又分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。全額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象的全部按照與之相對(duì)應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對(duì)象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。

55、 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅

以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅，凡稅金作為價(jià)格之外附加的，稱為價(jià)外稅；與之相適應(yīng)，價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)稱為含稅價(jià)格，價(jià)外稅的計(jì)稅依據(jù)稱為不含稅價(jià)格。

56、 稅制類型

是指一國(guó)征收一種稅還是多種稅的稅制。在一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，只征收一種稅的稅制稱為單一稅制，同時(shí)征收兩種以上稅種的稅制稱為復(fù)合稅制。

57、 稅制結(jié)構(gòu)與稅制模式

稅制結(jié)構(gòu)是指一國(guó)各稅種的總體安排，只有在復(fù)合稅制類型條件下才有稅制結(jié)構(gòu)問題。稅制模式是指在一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中以哪類稅作為主體稅種。稅制結(jié)構(gòu)特別是其中的主體稅種（稅制模式），決定著稅制系統(tǒng)的總體功能。

58、 分類所得稅

是對(duì)納稅人的各種應(yīng)納稅所得，分為若干類別，不同類別（或來(lái)源）的所得適用不同的稅率，分別課征所得稅。例如，把應(yīng)稅所得分為薪給報(bào)酬所得、服務(wù)報(bào)酬所得、利息所得、財(cái)產(chǎn)出租所得、盈利所得等，根據(jù)這些所得類別，分別規(guī)定高低不等的稅率，分別依率計(jì)征。分類所得稅一般采用比例稅率，并以課源法征收。

59、 綜合所得稅

是對(duì)納稅人個(gè)人的各種應(yīng)稅所得（如工薪收入、利息、股息、財(cái)產(chǎn)所得等）綜合征收。這種稅制多采用累進(jìn)稅率，并以申報(bào)法征收。

60、 稅制改革

是指通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來(lái)增進(jìn)社會(huì)福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺(tái)和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。

61、 國(guó)債限度

由于國(guó)債會(huì)對(duì)當(dāng)前以及未來(lái)形成一定社會(huì)負(fù)擔(dān)，因此，國(guó)債必須有一定的限度。否則，債務(wù)規(guī)模過大，還本付息的壓力會(huì)導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，最終造成財(cái)政收支的惡性循環(huán)，出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。

所謂國(guó)債的限度，是指國(guó)家債務(wù)規(guī)模的最高額度或國(guó)債適度規(guī)模的問題。一國(guó)的債務(wù)規(guī)模一般包括歷年累積債務(wù)規(guī)模、當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額和當(dāng)期需還本付息的債務(wù)總額三個(gè)層次，它客觀上受認(rèn)購(gòu)人負(fù)擔(dān)能力、政府償債能力以及國(guó)債使用方向、結(jié)構(gòu)和效益的制約，因此，確定一國(guó)的國(guó)債限度，必須考慮該國(guó)認(rèn)購(gòu)主體的負(fù)擔(dān)能力和政府的償債能力。

62、 國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)

又稱國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)或初級(jí)市場(chǎng)，是國(guó)債交易的初始環(huán)節(jié)，一般是政府與證券承銷機(jī)構(gòu)如銀行、金融機(jī)構(gòu)和證券經(jīng)紀(jì)人之間的交易，通常由證券承銷機(jī)構(gòu)一次全部買下發(fā)行的國(guó)債。

63、 國(guó)債流通市場(chǎng)

又稱國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)，是國(guó)債交易的第二階段。一般是國(guó)承銷機(jī)構(gòu)與認(rèn)購(gòu)者之間的交易，也包括國(guó)債持有者與政府或國(guó)債認(rèn)購(gòu)者之間交易。它又分證券交易所交易和場(chǎng)外交易兩類。證券交易所交易指在指定的交易所營(yíng)業(yè)廳從事的交易，不在交易所營(yíng)業(yè)廳從事的交易即為場(chǎng)外交易。

64、 國(guó)家預(yù)算法

是國(guó)家預(yù)算管理的法律規(guī)范，是組織和管理國(guó)家預(yù)算的法律依據(jù)。它的主要任務(wù)是規(guī)定國(guó)家立法機(jī)關(guān)和政府執(zhí)行機(jī)關(guān)、中央與地方、總預(yù)算和單位預(yù)算之間的權(quán)責(zé)關(guān)系和收支分配關(guān)系。

65、 預(yù)算外資金

是指按國(guó)家財(cái)政制度規(guī)定不納入國(guó)家預(yù)算的、允許地方財(cái)政部門和由預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。簡(jiǎn)單地說(shuō)，預(yù)算外資金是屬于不納入國(guó)家預(yù)算的一種財(cái)政性資金。

66、 預(yù)算管理體制

是指處理中央和地方以及地方各級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系和各種制度的總稱。它是國(guó)家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實(shí)施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。

67、 財(cái)政平衡

是指國(guó)家預(yù)算收支在量上的對(duì)比關(guān)系。這種收支對(duì)比關(guān)系不外乎三種結(jié)果：一是收大于支有結(jié)余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。

68、 預(yù)算赤字

是指在某一財(cái)政年度，政府計(jì)劃安排的總支出超過經(jīng)常性收入并存在于決算中的差額。這個(gè)概念包括以下兩層意思：（1）赤字不僅表現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果上，而且政府在安排國(guó)家預(yù)算時(shí)，就已有計(jì)劃、有目的地留下赤字缺口。（2）這種赤字雖然是計(jì)劃安排的，但這種赤字計(jì)劃可能是有目的地要實(shí)施一種擴(kuò)張性財(cái)政政策，也可能是由于支出具有強(qiáng)烈的剛性，在稅收上不去的情況下，被迫留下的赤字缺口。

69、 赤字依存度和赤字比率

赤字依存度是指財(cái)政赤字占財(cái)政支出的比例，說(shuō)明一國(guó)在當(dāng)年的總支出中有多大比例是依賴赤字支出實(shí)現(xiàn)的；赤字比率是指財(cái)政赤字占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例，說(shuō)明一國(guó)在當(dāng)年以赤字支出方式動(dòng)員了多大比例的社會(huì)資源。這是衡量財(cái)政赤字規(guī)模的兩個(gè)指標(biāo)。

【第3篇】消費(fèi)型增值稅特征

稅制要素和稅收分類

稅制要素包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅和免稅、違章處理、納稅地點(diǎn)等。其中：納稅人、課稅對(duì)象和稅率是稅制的基本要素。

一、稅制要素的基本要素（包括納稅人、課稅對(duì)象和稅率）

1、納稅人

（1）納稅人：即納稅主體，直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，納稅人可能是自然人，也可能是法人。

（2）負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，納稅人和負(fù)稅人可能一致，也可能不一致。

（3）扣繳義務(wù)人：負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人既可以是企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)、部隊(duì)、學(xué)校等，或者是個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙者和其他自然人。扣繳義務(wù)人既非純粹意義上的納稅人，又非實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的負(fù)稅人，它的義務(wù)是法定義務(wù)。

2、課稅對(duì)象

（1）課稅對(duì)象：征稅客體，征稅的目的物。課稅對(duì)象是不同稅種間相互區(qū)別的主要指標(biāo)。

（2）稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。

（3）稅目：課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

（4）計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，兩種主要的計(jì)稅依據(jù)分別是計(jì)稅金額（從價(jià)稅）和計(jì)稅數(shù)量（從量稅），計(jì)稅金額可以是收入額、利潤(rùn)額、財(cái)產(chǎn)額、資金額。

3、稅率

稅率是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。應(yīng)征稅額=課稅對(duì)象×稅率，稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。

（1）比例稅率：不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅，主要特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。比例稅率包括單一比例稅率和差別比例稅率，差別比例稅率又可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。

（2）定額稅率（固定稅率）：按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，以絕對(duì)金額表示的稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種，定額稅率可分為單一定額稅率、差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率四種。

（3）累進(jìn)（退）稅率：

①全額累進(jìn)稅率：對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。

②超額累進(jìn)稅率：分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)征，一定的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率，納稅人的應(yīng)納稅款總額由各個(gè)等級(jí)計(jì)算出的稅額加總而成。

③累退稅率：累退稅率與累進(jìn)稅率相反。

二、稅制要素的其他要素

1、納稅環(huán)節(jié)

國(guó)民收入與支出環(huán)流的過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

2、納稅期限

納稅人發(fā)生納稅義務(wù)繳納稅款的期限。

3、減稅和免稅

減稅是指對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；

免稅是指對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。

除稅法列舉的免稅項(xiàng)目外，一般減稅、免稅都屬于定期減免性質(zhì)，稅法規(guī)定有具體的減免條件和期限，到期將恢復(fù)征稅。

4、違章處理

稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。

5、納稅地點(diǎn)

納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)，一般來(lái)說(shuō)，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的，但在某些特殊情況下，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地卻并不一致，如與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤(rùn)在總公司匯總納稅。

三、稅收分類

1、按課稅對(duì)象的不同，主要分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅，我國(guó)除了所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅外，還分出了資源稅和行為稅。

（1）流轉(zhuǎn)稅：以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，主要流轉(zhuǎn)稅稅種有增值稅、消費(fèi)稅等。

（2）所得稅：以納稅人的所得額為課稅對(duì)象，所得稅有個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

（3）財(cái)產(chǎn)稅：以各種財(cái)產(chǎn)（包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）為課稅對(duì)象，財(cái)產(chǎn)稅有房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。

（4）資源稅：對(duì)開發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅。資源稅包括資源稅和土地使用稅等。

（5）行為稅：對(duì)某些特定經(jīng)濟(jì)行為征稅，有印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

2、按計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同，劃分為從價(jià)稅和從量稅。

（1）從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，如增值稅、所得稅。

（2）從量稅：以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油、柴油等。

3、按稅收與價(jià)格的關(guān)系，劃分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

（1）價(jià)內(nèi)稅：稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分，如消費(fèi)稅。

（2）價(jià)外稅：稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外的附加。

增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。

4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，劃分為直接稅和間接稅。

（1）直接稅：不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。

（2）間接稅：能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，如各種流轉(zhuǎn)稅。

5、按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限，劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

（1）中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅。

（2）地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

（3）中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

流轉(zhuǎn)稅

一、流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)

流轉(zhuǎn)稅亦稱商品稅，是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象。

流轉(zhuǎn)稅類是我國(guó)主體稅種，其收入占稅收收入總額的60%左右。

我國(guó)現(xiàn)行稅制中對(duì)商品和非商品征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅等。

流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：

1、課征普遍，對(duì)商品和非商品流轉(zhuǎn)額課稅是最具普遍性的稅收。

2、以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)。

流轉(zhuǎn)稅是一種不考慮納稅人經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)狀況，而只考慮經(jīng)營(yíng)行為的稅收，是對(duì)同一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)征的稅收。

3、少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)單，便于征收管理。

二、增值稅

1、增值稅的含義、特點(diǎn)及優(yōu)點(diǎn)

（1）含義：取得的增值額為課征對(duì)象。

（2）特點(diǎn)：

①不重復(fù)征收，具有中性稅收的特征。

②逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。

③稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。

（3）優(yōu)點(diǎn)：

①能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

②既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足；

③在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性。

④在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)。

目前，增值稅已成為我國(guó)最重要的稅種，其收入居各稅種之首。

2、增值稅的類型

（1）生產(chǎn)性增值稅：

內(nèi)容：不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值。

特點(diǎn)：生產(chǎn)型增值稅具有一定程度的重復(fù)征稅特征。

（2）收入型增值稅：

內(nèi)容：允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入。

特點(diǎn)：收入型增值稅不含有重復(fù)稅，是完全的增值稅。

（3）消費(fèi)型增值稅：

內(nèi)容：允許扣除購(gòu)入固定資產(chǎn)中所含的稅款，全部生產(chǎn)資料都不課稅，課稅對(duì)象只限于消費(fèi)資料。

特點(diǎn)：消費(fèi)型增值稅是一種體現(xiàn)鼓勵(lì)投資政策的增值稅。

我國(guó)從2023年1月1日起，在全國(guó)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

3、增值稅的征稅范圍和納稅人

（1）現(xiàn)行增值稅征稅范圍

增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。

（2）增值稅納稅人

①凡在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

②為嚴(yán)格增值稅征收管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

a、年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

b、個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位，選贊找小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

4、增值稅的稅率與征收率

（1）增值稅的征收率

增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計(jì)征，但銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)按5%計(jì)征。

（2）增值稅的稅率

增值稅的稅率適用了一般納稅人，目前有基本稅率13%、9%、6%和0共四檔稅率。

①13%：銷售或進(jìn)口貨物。

②9%：基礎(chǔ)電信、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

③6%：提供增值稅電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)以及現(xiàn)代服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)。

④0：出口貨物，符合規(guī)定的行為。

5、增值稅的計(jì)稅方法

（1）一般納稅人：采取扣稅法，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率。

（2）小規(guī)模納稅人：不實(shí)行扣稅法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

（3）進(jìn)口貨物：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。

三、消費(fèi)稅

對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅。其目的是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)行為，保證國(guó)家財(cái)政收入，平均稅率一般較高，我國(guó)消費(fèi)稅是對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。

1、征稅范圍：消費(fèi)稅采取列舉征收辦法，即只對(duì)列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅，未列入的不征稅。

2、納稅人：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

3、稅目：我國(guó)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有：煙、酒、摩托車、小汽車、游艇、成品油、高檔化妝品、高檔手表、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、鞭炮焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料共15類消費(fèi)品。

4、稅率：大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品采用1%到56%的比例稅率；啤酒、黃酒和成品油適用于定額稅率；白酒、卷煙等應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。

5、計(jì)稅方法：對(duì)卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。

所得稅

一、所得稅的主要特點(diǎn)

所得稅的特點(diǎn)：

1、稅負(fù)相對(duì)比較公平

所得課稅稅額的多少直接取決于有無(wú)所得和所得多少。所得稅類一般規(guī)定有起征點(diǎn)，免征額和扣除項(xiàng)目，可以減輕或消除低收入者的負(fù)擔(dān)。

2、所得稅類以納稅人的應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題。

3、稅源可靠，收入具有彈性。所得稅能夠自動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期變化，發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。

二、企業(yè)所得稅

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅。

1、納稅人：為避免重復(fù)征稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

2、稅率：企業(yè)所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

3、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4、應(yīng)納稅額的計(jì)算：企業(yè)應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定減免和抵免稅額后的余額為應(yīng)納稅額。

5、征收管理：居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。

三、個(gè)人所得稅

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取綜合與分類相結(jié)合的征收制度。

1、納稅人

（1）納稅人及其分類

個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

①居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得。

②非居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得。

（2）納稅人識(shí)別號(hào)

身份證為納稅人識(shí)別號(hào)。

（3）納稅年度

自公歷1月1日至12月31日。

2、課稅對(duì)象

課稅對(duì)象

具體內(nèi)容

①工資、薪金所得

居民個(gè)人取得第①至第④項(xiàng)所得（稱為綜合所得）。按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

②勞務(wù)報(bào)酬所得

③稿酬所得

④特許權(quán)使用費(fèi)所得

⑤經(jīng)營(yíng)所得

納稅人取得第⑤至第⑨項(xiàng)所得，依照規(guī)定分別計(jì)算。

⑥利息、股息、紅利所得

⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得

⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

⑨偶然所得

3、稅率

項(xiàng)目

適用稅率

①綜合所得

適用3%——45%，超額累進(jìn)稅率

②經(jīng)營(yíng)所得

適用5%——35%，超額累進(jìn)稅率

③利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。

適用比例稅率為20%

4、應(yīng)納稅額的計(jì)算

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。

計(jì)算方法如下：

（1）綜合所得：

①居民個(gè)人：以每一個(gè)納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得=年度收入額（包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）-6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除。

勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額：收入額=收入×（1—20%）。

稿酬所得收入額：收入額=收入×（1—20%）×70%。

②非居民個(gè)人：非居民個(gè)人的工作、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（2）其他所得

①經(jīng)營(yíng)所得：以每一年的收入總額減輕成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

②財(cái)產(chǎn)租賃所得：收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元。4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

③財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

④利息、股息、紅利所得和偶然所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（3）扣除

①捐贈(zèng)：捐贈(zèng)額未超出納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%部分，可以以其應(yīng)納稅所得額扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行金額稅前扣除的，從其規(guī)定。

②專項(xiàng)扣除：居民個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

③專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

5、稅收優(yōu)惠

（1）免稅項(xiàng)目

①省政府、國(guó)家部委和軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

②國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

③按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

⑤保險(xiǎn)賠款。

⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。

⑦安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

⑧依法規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

⑨中國(guó)政府參加的國(guó)際公約，簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅所得。

⑩國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

（2）減稅項(xiàng)目

①殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

②因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

6、征收管理

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。

③取得境外所得。

④取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

⑤移居境外注銷中國(guó)國(guó)籍。

⑥非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

（2）居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個(gè)人不辦理匯算清繳。

（3）納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或按次計(jì)算個(gè)人所得稅。

（4）納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款?？劾U義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)在取得所得的次年6月30日前繳納稅款。

財(cái)產(chǎn)稅

一、財(cái)產(chǎn)稅的含義及其優(yōu)缺點(diǎn)

1、財(cái)產(chǎn)稅的含義和分類

（1）含義

在各國(guó)稅收體系中，財(cái)產(chǎn)稅一直是地方政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。

（2）財(cái)產(chǎn)稅的分類

主要有房產(chǎn)稅和車船稅。

2、財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)點(diǎn)

（1）符合稅收的納稅能力原則。

（2）課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)價(jià)值，稅源比較充分且相對(duì)穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟(jì)變動(dòng)因素影響。

（3）財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配功能，征收財(cái)產(chǎn)稅在一定程度上有助于避免社會(huì)財(cái)富分配不均。

（4）財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁，政府征收財(cái)產(chǎn)稅增加了有產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。

3、財(cái)產(chǎn)稅的缺點(diǎn)

（1）稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性。

（2）收入彈性大。

（3）在一定程度上對(duì)資本的形成可能帶來(lái)障礙。

二、房產(chǎn)稅

以房屋為征收對(duì)象，按房屋的計(jì)稅價(jià)值或租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

1、納稅人的征稅對(duì)象

（1）房產(chǎn)稅的納稅人

擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房屋代管人或使用人。

（2）房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象

房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。

2、征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)房屋，不包括農(nóng)村。在工礦區(qū)開征房產(chǎn)稅必須經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。

3、稅率

我國(guó)采用比例稅率

（1）從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%。

（2）從租計(jì)征的，稅率為12%。

4、計(jì)稅依據(jù)

以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

（1）從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

（2）從租計(jì)征的房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

5、征收管理

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

①納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，繳納房產(chǎn)稅。

②納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

（2）納稅地點(diǎn)

房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。

（3）納稅期限

房產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)按年計(jì)算，分期繳納的征收方法。

三、車船稅

1、制定車船稅的重要意義

作為第一部由條例上升為法律的稅法和第一部地方稅收的法律具有標(biāo)志性作用。

2、車船稅的主要內(nèi)容

（1）納稅人：車船的所有人或管理者。

（2）計(jì)稅依據(jù)：乘用車按排放量、客車按載客人數(shù)、摩托車按輛，其它車輛按整備質(zhì)量，機(jī)動(dòng)船舶按凈噸位，游艇按艇身長(zhǎng)度。

（3）稅額：車輛具體按適用稅額由省級(jí)政府規(guī)定，船舶由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

目前我國(guó)對(duì)乘用車征繳三種稅，即車輛購(gòu)置稅、燃油消費(fèi)稅和車船稅。這三個(gè)稅種各有側(cè)重，功能不同，不存在重復(fù)征稅或重復(fù)設(shè)置問題。