營業(yè)稅改增值稅（16篇）

【第2篇】營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)

為慶祝中國***成立100周年，央廣網(wǎng)推出《黨史聲音日歷》，用聲音帶你穿越百年時(shí)光。

【黨史上的今天】

2023年11月19日，國務(wù)院作出《關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》，營業(yè)稅改征增值稅改革全面完成。

2023年11月19日，國務(wù)院作出《關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》，營業(yè)稅改征增值稅改革全面完成。

修改的主要內(nèi)容是：調(diào)整完善增值稅征稅范圍，將銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人規(guī)定為增值稅納稅人，并明確相應(yīng)稅率；根據(jù)13%這一檔增值稅率已取消的情況，將銷售或進(jìn)口糧食、圖書、飼料等貨物的稅率由13%降至11%。同時(shí)，對(duì)部分行業(yè)實(shí)施的過渡性政策保持不變。

按照黨中央、國務(wù)院的部署，2023年啟動(dòng)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2023年5月1日全面推開。隨后，原來實(shí)行營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)領(lǐng)域已統(tǒng)一征收增值稅，實(shí)質(zhì)上全面取消了實(shí)施60多年的營業(yè)稅，營業(yè)稅暫行條例實(shí)際已停止執(zhí)行。

營業(yè)稅改征增值稅是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，對(duì)于推動(dòng)構(gòu)建統(tǒng)一簡潔稅制和消除重復(fù)征稅、有效減輕企業(yè)和群眾負(fù)擔(dān)，拉長產(chǎn)業(yè)鏈條，擴(kuò)大稅基，落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)新動(dòng)能成長和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，帶動(dòng)增加就業(yè)，起到了一舉多得的重要作用，既為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長提供了有力支撐，也為今后持續(xù)發(fā)展增添了強(qiáng)勁動(dòng)力。（資料來源：中國政府網(wǎng)）

總監(jiān)制：于鋒 高陽

編審：余京津

監(jiān)制：王薇 趙凈 馬媛

策劃：劉一荻

主播：劉嘉銘

音頻制作：陳德楠

設(shè)計(jì)：陳穎

【第3篇】營業(yè)稅改增值稅稅率表

近日，財(cái)政部發(fā)布最新公告，詳細(xì)明確了10萬元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！

小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計(jì)，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！

01

增值稅稅率表

02

各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2023）

一般納稅人

13%

銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務(wù)院固定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）

銷售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）（過期）

4. 自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（最新調(diào)整）

注意?。?！

小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時(shí)享受，開具專票的不得享受！另外，此優(yōu)惠包括3%和5%的征收率。

加計(jì)抵減

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)（最新調(diào)整）

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財(cái)稅[2009]9號(hào)

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

5%

轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目財(cái)稅[2016]368號(hào)財(cái)稅[2016]68號(hào)

符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)稅[2016]47號(hào)

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財(cái)稅[2016]47號(hào)

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號(hào)）

5%減按1.5%

1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)

允許適用簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

選擇簡易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷售額按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法， 收取試點(diǎn)后開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅[2017]58號(hào)

3、物業(yè)收取自來水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

7、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2016]140號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅[2017]56號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號(hào)

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

03

常見支出如何抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？

【第4篇】營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

如果無法取得足以抵扣的進(jìn)項(xiàng)票，那13%的增值稅，就要讓公司“硬抗”嗎？有沒有能夠降低增值稅稅率的辦法呢？

我們知道，目前的增值稅計(jì)稅方法主要有一般計(jì)稅法和簡易計(jì)稅法。

其中一般計(jì)稅法可以使用進(jìn)項(xiàng)票與銷項(xiàng)票進(jìn)行抵扣，而簡易計(jì)稅法則不能，所以一般計(jì)稅法也適用于一般納稅人，而簡易計(jì)稅法則適用于小規(guī)模納稅人。

但在一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為的時(shí)候，國家稅務(wù)總局規(guī)定，允許一般納稅人使用適用于小規(guī)模納稅人的簡易計(jì)稅法，將13%（也有9%、6%）的稅率降低為3%（2023年為1%），節(jié)稅12%，但一經(jīng)選定，則36個(gè)月內(nèi)不得變更。

那有哪些企業(yè)適用簡易計(jì)稅法呢？

1、公共交通運(yùn)輸業(yè)

國家稅務(wù)總局2023年發(fā)布，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第二條附件的規(guī)定，公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以采用簡易計(jì)稅方法，將9%的增值稅稅率降為3%（2023年為1%）。

而交通運(yùn)輸服務(wù)就包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

2、動(dòng)漫開發(fā)

上期我們?cè)谥v缺票企業(yè)如何節(jié)稅的時(shí)候也曾說到，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為了制作開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品而需要提供服務(wù)的環(huán)節(jié)，都可以申請(qǐng)簡易計(jì)稅，將增值稅稅率降至1%（2023年，2023年暫時(shí)未定）。

而動(dòng)漫企業(yè)則包括動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

3、服務(wù)類企業(yè)

在《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第二條附件中規(guī)定，對(duì)包括電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)的五大服務(wù)類企業(yè)，可以予以簡易計(jì)稅。

4、特殊租賃服務(wù)

自2023年5月1日起，營業(yè)稅正式更改為增值稅，而在2023年5月1日以前，取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)；以及在營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

那么這兩種特殊的租賃服務(wù)，是可以申請(qǐng)簡易征稅，將增值稅稅率降為1%（僅限于2023年，2023年暫時(shí)未定）。

5、清包工服務(wù)

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，是可以選擇簡易計(jì)稅方法的。

這里說?的?清包工就是我們通常說的半包形式，也就是某建筑服務(wù)公司提供建筑工人、建筑設(shè)計(jì)或建筑策劃等，但最為重要的工程材料則由包工方提供，而被包工方最多只是采購了輔助材料。

此形式多存在于裝修行業(yè)，即房主自供材料，裝修公司只提供人力、以及裝修方案。

6、甲供工程

一般納稅人在為甲供工程提供的建筑服務(wù)，也可以選擇簡易計(jì)稅方法。

甲供工程與第5條所說的半包形式雷同，甲供工程中包括全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力均由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程，可理解為幫別人修房，而房主提供設(shè)備、材料、動(dòng)力等。

7、村鎮(zhèn)銀行

2023年《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》規(guī)定：農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

但這里需要說明的是，縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)，不包括直轄市和地級(jí)市所轄城區(qū)。

8、試點(diǎn)期間的不動(dòng)產(chǎn)銷售

一般納稅人銷售其于2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)等。

9、小柳服務(wù)

發(fā)票不夠、合理節(jié)稅的服務(wù)很多，但不同的人做同樣的事情，效果也千差萬別。最后，請(qǐng)大家記住“節(jié)稅方法千萬條，用錯(cuò)一條就要糟”。

另外，依法納稅是我們每個(gè)中國公民應(yīng)盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問題，做好稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！

【第5篇】營業(yè)稅改征增值稅現(xiàn)在稅收是多少

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)工作順利實(shí)施，現(xiàn)將有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)公告如下： 一、納稅申報(bào)期 （一）2023年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人），2023年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2023年6月27日。 （二）根據(jù)工作實(shí)際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國稅局）可以適當(dāng)延長2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長不得超過2023年6月30日。 （三）實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2023年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2023年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

二、增值稅一般納稅人資格登記

（一）試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 （二）除本公告第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定的情形外, 營改增試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施前）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算： 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）

按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。

試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（三）試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

（四）試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人, 會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

（五）試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。

（六）試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（七）試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（八）試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理.

三、發(fā)票使用

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（三）門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

（四）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

四、增值稅發(fā)票開具

（一）稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2023年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級(jí)。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級(jí)。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（五）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（六）個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。

五、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍

（一）納稅信用b級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

（二）2023年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2023年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2023年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

六、其他納稅事項(xiàng)

（一）原以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市) 稅務(wù)局和財(cái)政廳(局)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2023年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 七、本公告自2023年5月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2016〕56號(hào)）同時(shí)廢止。

【第6篇】營業(yè)稅改增值稅新政策

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關(guān)鍵字:營改增；交通運(yùn)輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究內(nèi)容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究內(nèi)容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營改增的研究現(xiàn)狀及交通運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn) 5

2.1 研究現(xiàn)狀 5

2.1.1交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營改增”的行業(yè)選擇及進(jìn)程的研究 5

2.2交通運(yùn)輸行業(yè)的資金投入特點(diǎn) 6

2.2.1交通運(yùn)輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運(yùn)輸企業(yè)的增值稅計(jì)算與資金投入的關(guān)系 7

第三章 營改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.1營改增對(duì)于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營改增對(duì)屬于一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.3營改增對(duì)具體交通運(yùn)輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營改增對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營改增對(duì)于航空運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營改增對(duì)于水路運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅經(jīng)驗(yàn)借鑒 12

4.1 部分國家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率設(shè)置 12

4.2 部分國家交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對(duì)一些特殊的交通運(yùn)輸勞務(wù)免稅 13

4.2.3對(duì)跨國運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)施零稅率 13

4.3 對(duì)我國交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的經(jīng)驗(yàn)借鑒 13

第五章 建議與結(jié)論 14

5.1對(duì)當(dāng)前營改增在交通運(yùn)輸行業(yè)存在問題的建議 14

5.1.1進(jìn)一步實(shí)行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級(jí)財(cái)務(wù)配置矛盾 14

5.2結(jié)論 15

參考文獻(xiàn) 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營改增的背景

1994年的稅改工作實(shí)施之后，我國構(gòu)建了營業(yè)稅與增值稅兩類稅務(wù)共同征繳的稅收結(jié)構(gòu)，也就是說，經(jīng)營性的商品以及維修加工服務(wù)項(xiàng)目要上交增值稅，而別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)則需上交營業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過去20年的運(yùn)行過程中，兩稅并立的格局顯著推動(dòng)了我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，然而，需要注意的一點(diǎn)是，1994年所制定的稅務(wù)機(jī)制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的兩類稅務(wù)處于差異化的層次中，因此無論是稅負(fù)能力、征繳手段還是稅務(wù)制度，二者都會(huì)互相進(jìn)行對(duì)照，無論是對(duì)哪一種稅務(wù)進(jìn)行改革，別的稅務(wù)也會(huì)于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟，全球化經(jīng)濟(jì)在國內(nèi)企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會(huì)分工也更為細(xì)致，導(dǎo)致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當(dāng)下也表現(xiàn)得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，在籌集政府收入的同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體一視同仁，給了企業(yè)一個(gè)公平競爭的平臺(tái)。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，許多商品和服務(wù)捆綁銷售，難以劃分商品和服務(wù)的比例。

當(dāng)前形勢下，逐漸擴(kuò)大增值稅征稅范圍，直至取代營業(yè)稅，是大勢所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準(zhǔn)了《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財(cái)稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營業(yè)稅等相關(guān)稅務(wù)的范疇。同年10月底，國務(wù)院常委確定于2023年年初開始，選擇試點(diǎn)區(qū)域及產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新增值稅的實(shí)驗(yàn)工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國的發(fā)展歷程

所謂的“營改增”，是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，就是將當(dāng)前我國征收營業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經(jīng)由增值稅所產(chǎn)生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

在我國，增值稅的引進(jìn)和發(fā)展經(jīng)過了一個(gè)個(gè)實(shí)踐的過程，具體的時(shí)間如下表所示：

表1.增值稅在中國的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機(jī)制納入實(shí)踐領(lǐng)域，最早僅在上海、襄陽以及柳州等地開展了試點(diǎn)工作

1984年 國務(wù)院出臺(tái)增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項(xiàng)產(chǎn)品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務(wù)，而針對(duì)別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)，則收繳營業(yè)稅

2023年 上海作為第一個(gè)試點(diǎn)地區(qū)啟動(dòng)“營改增”改革，把交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅作為試點(diǎn)

2023年 陸續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點(diǎn)

由上表可見，交通運(yùn)輸業(yè)一直是國家增值稅改革中的一個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，具有較好的基礎(chǔ)；另外，交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通密切相關(guān)，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點(diǎn)中出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的企業(yè)，基本都是交通運(yùn)輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運(yùn)輸企業(yè)作為研究對(duì)象。

1.1.2意義

交通運(yùn)輸屬于生產(chǎn)服務(wù)領(lǐng)域里的代表行業(yè)，它屬于國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切,另外，運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎(chǔ)。將其增加到增值稅的繳納領(lǐng)域里，既能夠顯著提升我國的財(cái)政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務(wù)環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時(shí)還能夠讓我國和世界緊密地維系在一起，制定與當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)形勢相協(xié)調(diào)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制。

1.2研究內(nèi)容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過程中，本文通過查閱文獻(xiàn)和分析，運(yùn)用了理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法來探究營改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻(xiàn)研究法。

本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實(shí)行增值稅制度的國家的資料和國內(nèi)學(xué)者對(duì)于營改增問題對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的探討研究，通過對(duì)這些文獻(xiàn)資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅稅負(fù)的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負(fù)變化原因提出了解決的方案。

（2）對(duì)比分析法。

本文在研究過程中，采用了對(duì)比分析方法。交通運(yùn)輸業(yè)作為服務(wù)業(yè)的細(xì)分行業(yè)具有其獨(dú)有的特點(diǎn)，然而交通運(yùn)輸業(yè)又可以再繼續(xù)細(xì)分為多個(gè)行業(yè)，分別有陸路運(yùn)輸業(yè)、水路運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)和交通運(yùn)輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個(gè)整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現(xiàn)不同的特點(diǎn)。因此本文在對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行分析時(shí)采用對(duì)比分析的方法，通過比較分析得出各個(gè)細(xì)分行業(yè)的不同情況，為我國交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。

【第7篇】營業(yè)稅改增值稅時(shí)間

今天，有朋友問，房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋，預(yù)收的房款需要預(yù)繳增值稅，開具編碼為602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”的不征稅發(fā)票，這個(gè)她是清楚的，但讓她困惑的是，到底什么時(shí)候需要正式計(jì)算增值稅，不再預(yù)繳？

這是一個(gè)判斷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題。增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在營改增36號(hào)文有高度概括的規(guī)定條款，不過是一百多字，卻涵蓋了所有原征營業(yè)稅的行業(yè)，所以有些抽象，很多人會(huì)覺得不容易理解，政策原文如下：

【2016】36號(hào)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

具體到房地產(chǎn)行業(yè)，如何將抽象的政策規(guī)定還原為易于理解，便于操作的規(guī)定呢？我們將政策規(guī)定進(jìn)行一下拆解分析：

第一個(gè)要點(diǎn)（a）：發(fā)生了應(yīng)稅行為。

什么是發(fā)生了應(yīng)稅行為？對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)這個(gè)行為來說，有三種行為都可以被認(rèn)定為發(fā)生了應(yīng)稅行為，一是簽訂了銷售合同約定了交付房屋；二是實(shí)際交房；三是辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更。

在民法中，不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)登記才生效。但稅法和民法是不一樣的，具體到增值稅來說，它是對(duì)應(yīng)稅的經(jīng)濟(jì)行為征稅，經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生最直觀的表現(xiàn)就是簽訂合同，對(duì)于已經(jīng)簽訂了銷售合同約定了交付房屋的時(shí)間，時(shí)間一到就可以認(rèn)定為發(fā)生了應(yīng)稅行為。而實(shí)際交房，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更都是真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，無論有沒有合同，也都是增值稅征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅行為。

一般來說，上述三個(gè)行為的時(shí)間點(diǎn)，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更日比前兩個(gè)時(shí)間要晚得多，除非是在沒有簽訂銷售合同下，才需要考慮這個(gè)時(shí)間。如果有銷售合同，判斷是否發(fā)生了應(yīng)稅行為，我們只需要考慮前兩個(gè)時(shí)間，合同約定交房時(shí)間和實(shí)際交付房屋的時(shí)間，哪一個(gè)行為時(shí)間在前，就可以認(rèn)定納稅人已經(jīng)發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為。

第二個(gè)要點(diǎn)(b)：收訖了銷售款、或取得了索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、或開具了發(fā)票。

收訖了銷售款該如何理解呢？如果沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，也就是說如果未到合同約定的交房日或?qū)嶋H交房日，收到的款項(xiàng)都應(yīng)該屬于預(yù)收款，而不是銷售款。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)的規(guī)定，“一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?等到了應(yīng)稅行為發(fā)生日，預(yù)收款就轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售款。

取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)是什么意思？就是看是否到了書面合同約定的付款日期，這個(gè)日期一到，無論房地產(chǎn)公司是否實(shí)際收到房款，都屬于取得了索取銷售款的憑據(jù)，相當(dāng)于是收到了銷售款。

開具發(fā)票日如何理解？ 36號(hào)文中規(guī)定“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”，根據(jù)總局貨勞司《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)參考材料》的解釋：“以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的前提，是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為?！?/p>

也就是說發(fā)生在合同約定交房日或?qū)嶋H交房日之后的開具發(fā)票，才會(huì)被認(rèn)定為以開具發(fā)票當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。這里提到的發(fā)票，是指按適用稅率開具的發(fā)票。

合同約定交房日或?qū)嶋H交房日之前，只能開602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”的不征稅發(fā)票。

通過分析上述兩個(gè)政策要點(diǎn)，我們可以得出的結(jié)論是，房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是：同時(shí)滿足a+b兩個(gè)條件的最早日期。

通俗點(diǎn)說，在實(shí)踐中可以這樣把握：

1、如果已經(jīng)預(yù)收銷售款（包括合同約定收款，下同），合同約定交房日就是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生日。若實(shí)際交房日早于合同約定交房日，以實(shí)際交房日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2、如果沒有預(yù)收銷售款，在合同約定交房日或?qū)嶋H交房日之后，才收取銷售款，收款日為納稅義務(wù)發(fā)生日。

3、如果沒有預(yù)收銷售款，在合同約定交房日或?qū)嶋H交房日之后，開具了發(fā)票，開發(fā)票日就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

4、對(duì)于視同銷售的無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)行為，因不需要收取銷售款項(xiàng)，房地產(chǎn)公司也不需要開具發(fā)票，不需要考慮條件b，因?yàn)闆]有合同約定交房日，所以應(yīng)當(dāng)以實(shí)際交房日和不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬日哪個(gè)日期在前，以哪個(gè)日期為納稅義務(wù)發(fā)生日。

當(dāng)然，上述結(jié)論是我根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文政策，分析歸納出的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，非官方解讀，僅供大家稅收政策學(xué)習(xí)交流用。具體實(shí)踐中全國很多省市稅務(wù)機(jī)關(guān)都對(duì)此問題做過不同的解讀，因總局未出臺(tái)全國統(tǒng)一口徑，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的解釋為準(zhǔn)。

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【第8篇】房地產(chǎn)營業(yè)稅改增值稅

今天早上，有網(wǎng)友朋友問我，房產(chǎn)稅到底還出不出？說實(shí)話，這個(gè)話題太大了，看似誰都能說兩句，但實(shí)際上，還真沒有人能說出具體的時(shí)間來。也就是說，房產(chǎn)稅出臺(tái)基本上沒有什么懸念，但具體開征時(shí)間恐怕沒那么簡單，這也是國家在逐步推進(jìn)的稅制改革，是創(chuàng)新之舉，也是摸著石頭過河。

財(cái)政部支持深圳稅改先行再次引發(fā)房產(chǎn)稅大討論

感覺房產(chǎn)稅的聲音好久沒聽到了，這幾天又聲音四起，主要是因?yàn)?，前幾天國家又提到了這個(gè)詞。雖然都知道房產(chǎn)稅跟當(dāng)前重點(diǎn)提到的房地產(chǎn)稅不是一個(gè)等同的概念，但為了方便，姑且就叫房產(chǎn)稅吧。

11月1日，一財(cái)發(fā)布了《財(cái)政部支持深圳稅改先行》的文章，10月31日，財(cái)政部公開了《關(guān)于支持深圳探索創(chuàng)新財(cái)政政策體系與管理體制的實(shí)施意見》，14條舉措支持深圳在公共服務(wù)、高質(zhì)量發(fā)展、現(xiàn)代財(cái)稅體制和財(cái)政管理效能四個(gè)層面做出新的探索。

其中最主要的亮點(diǎn)就體現(xiàn)在教育和住房政策方面，住房方面，《意見》提出“考慮深圳人口持續(xù)凈流入對(duì)住房的需求，加大預(yù)算內(nèi)投資對(duì)深圳保障性住房籌集建設(shè)的補(bǔ)助，加大中央財(cái)政城鎮(zhèn)保障性安居工程補(bǔ)助資金對(duì)深圳公租房、保障性租賃住房和老舊小區(qū)改造的支持力度，推動(dòng)解決大城市住房突出問題。”

可以看出，深圳作為超大城市，房價(jià)高，人口多，自然就注定有大批人特別是年輕人無法通過市場化手段解決住房問題，而國家也提出要解決大城市住房突出問題，深圳可以說作為改革前沿城市，不斷嘗試不斷創(chuàng)新，繼續(xù)當(dāng)好改革排頭兵、試驗(yàn)田。

解決大城市住房問題，其實(shí)就是在落實(shí)房子是用來住的不是用來炒的這個(gè)定位基礎(chǔ)上，建立多主體供給、多渠道保障、租購并舉的住房制度。

但大家最關(guān)心的還是從文件中引申出的房地產(chǎn)稅話題，《意見》中備受關(guān)注的還有一點(diǎn)就是，“支持深圳在全國稅制改革中先行先試”。雖然文中并沒有直接提到房地產(chǎn)稅，但無論是專家還是普通人都知道，房地產(chǎn)稅就是稅改中重要一環(huán)，這是繞不開的。

基于當(dāng)前市場形勢，短期內(nèi)不太可能開征房地產(chǎn)稅

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，中國稅制改革中，通過試點(diǎn)來推動(dòng)改革行之有效，比如2012啟動(dòng)的營業(yè)稅改增值稅就是在部分城市、行業(yè)試點(diǎn)來全面推開。

他還表示，“未來稅制改革中，房地產(chǎn)稅試點(diǎn)是一個(gè)備受社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，盡管在當(dāng)前形勢下不宜推出。除了房地產(chǎn)稅試點(diǎn)外，未來消費(fèi)稅改革也是一大重點(diǎn)，比如消費(fèi)稅部分稅目征收環(huán)節(jié)后移，也可以在部分城市先試點(diǎn)積累經(jīng)驗(yàn)，然后再逐步推至全國。”

這位專家也基本上說出了我要表達(dá)的意思，我們看房地產(chǎn)稅開征與否絕對(duì)不是看一時(shí)半會(huì)的房地產(chǎn)市場行情波動(dòng)，而是站在宏觀大勢上，對(duì)這個(gè)行業(yè)未來完善成熟機(jī)制的一個(gè)判斷。

如果按照去年國家對(duì)房地產(chǎn)稅的提及密度，還是給人一種急促感的，去年到8月底，國家年內(nèi)至少4次公開提及房產(chǎn)稅，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革的提法，釋放出國家對(duì)房地產(chǎn)稅立法的決心。

而且在去年的5月份，4部門召開房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作座談會(huì)，這并非普通的研討，而是一次有實(shí)質(zhì)進(jìn)展的會(huì)，被視為房地產(chǎn)稅加速落地的信號(hào)。

眾所周知，去年9月底，國家的調(diào)控政策雖然整體依然堅(jiān)持房住不炒，但在因城施策方面，相比上半年有了很大的改變，大方向不變，小方向有了調(diào)整，想方設(shè)法維護(hù)剛需和改善購房者的合理住房需求，維護(hù)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，這是從去年到今年提到的最多的一句話。

說白一點(diǎn)，就是房地產(chǎn)遇到困難了，當(dāng)然原因多重影響，既有自身的問題，也有客觀因素影響。所以，在此時(shí)，你問房產(chǎn)稅還會(huì)不會(huì)開征的問題就有點(diǎn)不是時(shí)候了。

今年基本上沒有再重提房地產(chǎn)稅，反而在今年3月份，財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人明確表示，一些城市開展了調(diào)查摸底和初步研究，但綜合各方面的情況，今年內(nèi)不具備擴(kuò)大房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)城市的條件。

當(dāng)時(shí)這句話說出來后，不少人又開始過度解讀，說房產(chǎn)稅不會(huì)開征了，其實(shí)今天我們沒必要再討論會(huì)不會(huì)開征的問題，無論你愿不愿意，開征是大勢所趨，不可避免的。之所以強(qiáng)調(diào)，今年不會(huì)開征實(shí)際上也是給市場信心。

深圳稅改先試先行對(duì)房地產(chǎn)稅開征釋放了哪些信號(hào)？

那么最近財(cái)政部又以稅制改革的內(nèi)容談及深圳先試先行，也意味著房地產(chǎn)稅等稅制改革不會(huì)擱淺，一直在醞釀，探索之路從未停過，既然是醞釀，你可以說沒進(jìn)展，但也可以說有進(jìn)展，說沒進(jìn)展是因?yàn)榉凑龥]有出臺(tái)，說有進(jìn)展實(shí)際上內(nèi)部問題都在一遍遍一次次模擬實(shí)驗(yàn)，以求達(dá)到最佳效果。

從大趨勢看，稅制改革不僅僅是房地產(chǎn)的問題，經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康就表示，房地產(chǎn)稅不能拖了，“越拖越被動(dòng)”。沒有所謂的最佳時(shí)間，房產(chǎn)稅開征后既能減少炒作，又可以為地方財(cái)政增加穩(wěn)定來源。所以，地方財(cái)政問題也決定了房地產(chǎn)稅是開弓沒有回頭箭的，顯然，房地產(chǎn)傳統(tǒng)開發(fā)模式已過時(shí)，那么地方就需要尋找新的稅源，將來的房地產(chǎn)稅是作為地方稅的，是重要來源。

開征是必須的。但短期看，今明兩年內(nèi)都很難開征，如果市場恢復(fù)，那么一切也將進(jìn)入常態(tài)，未來兩三年，房地產(chǎn)稅立法或許是大概率事件。至于開征房地產(chǎn)稅的作用，今天就不多說了，前邊已經(jīng)隱約提到一些，大家也都明白。

除了時(shí)間節(jié)點(diǎn)，最重要的還在于怎么征？有專家表示，可以考慮按照套數(shù)，也有人表示，建議見房就征，見人就退。至于是何種形式，我想，不能建立在增加百姓負(fù)擔(dān)基礎(chǔ)之上，而應(yīng)該是作為統(tǒng)籌調(diào)節(jié)收入的一種手段，實(shí)現(xiàn)共富的目標(biāo)。它應(yīng)該是一種累進(jìn)稅，房子越大越多，稅率會(huì)越高，房子本來就不多且不好的低收入群體影響就很小。

【第9篇】營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

情形一

公司購買某銀行的不良資產(chǎn)（債權(quán)），然后通過處置不良資產(chǎn)獲得的一定收入，這項(xiàng)資產(chǎn)的銷售，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：

不征收增值稅。

參考一：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（五）項(xiàng)規(guī)定，金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

參考二：

福建國稅12366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題集（2023年11月）第12問“境內(nèi)資產(chǎn)公司購買境內(nèi)銀行的不良資產(chǎn)（債權(quán)），通過處置不良資產(chǎn)獲得的收益，是否需要繳納增值稅？”解答中明確，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“……4.金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。……”不良資產(chǎn)（債權(quán)）并未證券化，不能在金融市場上流通，不屬于有價(jià)證券，轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)（債權(quán)）不屬于轉(zhuǎn)讓金融商品，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不征收增值稅。

情形二

企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，若是涉及到貨物轉(zhuǎn)讓的，這項(xiàng)資產(chǎn)的銷售，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：

不征收增值稅。

參考一：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定：

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

參考二：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（二）項(xiàng)，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，是不征收增值稅項(xiàng)目。

情形三

發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，這項(xiàng)資產(chǎn)的銷售，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：

不征收增值稅。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

提醒：

關(guān)于發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)注意的是：售卡方可向單用途卡的購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；銷售多用途卡的支付機(jī)構(gòu)可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。上述開具的增值稅普通發(fā)票，相當(dāng)于“收據(jù)”的性質(zhì)。

情形四

好多企業(yè)經(jīng)常轉(zhuǎn)讓股權(quán)，這項(xiàng)股權(quán)資產(chǎn)的銷售，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：

不征收增值稅。

參考一：

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其中其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式是股票，股票屬于有價(jià)證券，有價(jià)證券又屬于金融商品，那么轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅。

提醒：

但是非上市公司的股權(quán)表現(xiàn)形式就是股權(quán)，其股權(quán)不屬于有價(jià)證券，則轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍。

參考二：

原廈門國稅2023年發(fā)布的《12366營改增熱點(diǎn)問題（二十九）》第一問“轉(zhuǎn)讓新三板的股權(quán)是否繳納增值稅？”答復(fù)如下，新三板市場屬于全國性的非上市股份有限公司的股權(quán)交易平臺(tái)，目前交易形式有協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市交易，兩者在流動(dòng)性上存在一定的差異。在總局進(jìn)一步明確前，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅。

作者：郝守勇

【第10篇】營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2023年《政府工作報(bào)告》的要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。

1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時(shí)間。2023年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。

3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、組織實(shí)施

（一）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。

【第11篇】營業(yè)稅改增值稅是什么意思

實(shí)行營改增以后對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅的工程如何能快速轉(zhuǎn)換成增值稅下的工程？

解決方案：

解決方案一：在云計(jì)價(jià)gccp5.0平臺(tái)上---本地文件---選擇gbq4.0文件---打開4.0文件，默認(rèn)升級(jí)為p5營業(yè)稅模式，新建增值稅下單位工程，可以通過菜單欄的導(dǎo)入--【導(dǎo)入單位工程】導(dǎo)入p5營業(yè)稅的工程。

解決方案二：第一步：用營改增版本軟件打開gbq4.0工程，此時(shí)工程升級(jí)為5.0營業(yè)稅；

第二步：新建增值稅工程，通過復(fù)制粘貼組內(nèi)容，或者導(dǎo)入單位工程即可（備注：如粘貼不成功，原因是復(fù)制內(nèi)容中含有分部行，解決方案，在增值稅工程中插入分部行，選中分部行粘貼即可）

解決方案三：使用分部分項(xiàng)界面的復(fù)用數(shù)據(jù)中【復(fù)用歷史工程組價(jià)】進(jìn)行快速的數(shù)據(jù)復(fù)用，復(fù)用過來的都是營業(yè)稅下的含量，需要自行調(diào)整。

備注：1.導(dǎo)過來的其他材料費(fèi)等含量是營業(yè)稅下的，增值稅下需要用戶核對(duì)后重新調(diào)整，簡單處理方式為：直接修改市場價(jià)1*相應(yīng)百分比。

2.【復(fù)制粘貼】后的子目類別不會(huì)變成換字， 【導(dǎo)入單位工程】、【復(fù)用歷史工程組價(jià)】后的子目類別會(huì)變成換字。

3.復(fù)用過來的含稅市場價(jià)=原營業(yè)稅下市場價(jià)，費(fèi)率為0，不含稅市場價(jià)=含稅市場價(jià)/（1+稅率），可以通過批量下拉稅率的功能設(shè)置稅率。

北京地區(qū)：復(fù)制單位工程，導(dǎo)入單位工程，復(fù)用歷史數(shù)據(jù)這三種方式，之前套取定額的攤銷材料的含量依然是營業(yè)稅模式下的，只能手動(dòng)調(diào)整含量或者市場價(jià)。

【第12篇】營業(yè)稅改增值稅的影響

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關(guān)鍵字:營改增；交通運(yùn)輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究內(nèi)容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究內(nèi)容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營改增的研究現(xiàn)狀及交通運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn) 5

2.1 研究現(xiàn)狀 5

2.1.1交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營改增”的行業(yè)選擇及進(jìn)程的研究 5

2.2交通運(yùn)輸行業(yè)的資金投入特點(diǎn) 6

2.2.1交通運(yùn)輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運(yùn)輸企業(yè)的增值稅計(jì)算與資金投入的關(guān)系 7

第三章 營改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.1營改增對(duì)于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營改增對(duì)屬于一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.3營改增對(duì)具體交通運(yùn)輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營改增對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營改增對(duì)于航空運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營改增對(duì)于水路運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅經(jīng)驗(yàn)借鑒 12

4.1 部分國家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率設(shè)置 12

4.2 部分國家交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對(duì)一些特殊的交通運(yùn)輸勞務(wù)免稅 13

4.2.3對(duì)跨國運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)施零稅率 13

4.3 對(duì)我國交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的經(jīng)驗(yàn)借鑒 13

第五章 建議與結(jié)論 14

5.1對(duì)當(dāng)前營改增在交通運(yùn)輸行業(yè)存在問題的建議 14

5.1.1進(jìn)一步實(shí)行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級(jí)財(cái)務(wù)配置矛盾 14

5.2結(jié)論 15

參考文獻(xiàn) 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營改增的背景

1994年的稅改工作實(shí)施之后，我國構(gòu)建了營業(yè)稅與增值稅兩類稅務(wù)共同征繳的稅收結(jié)構(gòu)，也就是說，經(jīng)營性的商品以及維修加工服務(wù)項(xiàng)目要上交增值稅，而別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)則需上交營業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過去20年的運(yùn)行過程中，兩稅并立的格局顯著推動(dòng)了我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，然而，需要注意的一點(diǎn)是，1994年所制定的稅務(wù)機(jī)制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的兩類稅務(wù)處于差異化的層次中，因此無論是稅負(fù)能力、征繳手段還是稅務(wù)制度，二者都會(huì)互相進(jìn)行對(duì)照，無論是對(duì)哪一種稅務(wù)進(jìn)行改革，別的稅務(wù)也會(huì)于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟，全球化經(jīng)濟(jì)在國內(nèi)企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會(huì)分工也更為細(xì)致，導(dǎo)致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當(dāng)下也表現(xiàn)得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，在籌集政府收入的同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體一視同仁，給了企業(yè)一個(gè)公平競爭的平臺(tái)。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，許多商品和服務(wù)捆綁銷售，難以劃分商品和服務(wù)的比例。

當(dāng)前形勢下，逐漸擴(kuò)大增值稅征稅范圍，直至取代營業(yè)稅，是大勢所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準(zhǔn)了《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財(cái)稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營業(yè)稅等相關(guān)稅務(wù)的范疇。同年10月底，國務(wù)院常委確定于2023年年初開始，選擇試點(diǎn)區(qū)域及產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新增值稅的實(shí)驗(yàn)工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國的發(fā)展歷程

所謂的“營改增”，是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，就是將當(dāng)前我國征收營業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經(jīng)由增值稅所產(chǎn)生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

在我國，增值稅的引進(jìn)和發(fā)展經(jīng)過了一個(gè)個(gè)實(shí)踐的過程，具體的時(shí)間如下表所示：

表1.增值稅在中國的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機(jī)制納入實(shí)踐領(lǐng)域，最早僅在上海、襄陽以及柳州等地開展了試點(diǎn)工作

1984年 國務(wù)院出臺(tái)增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項(xiàng)產(chǎn)品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務(wù)，而針對(duì)別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)，則收繳營業(yè)稅

2023年 上海作為第一個(gè)試點(diǎn)地區(qū)啟動(dòng)“營改增”改革，把交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅作為試點(diǎn)

2023年 陸續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點(diǎn)

由上表可見，交通運(yùn)輸業(yè)一直是國家增值稅改革中的一個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，具有較好的基礎(chǔ)；另外，交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通密切相關(guān)，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點(diǎn)中出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的企業(yè)，基本都是交通運(yùn)輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運(yùn)輸企業(yè)作為研究對(duì)象。

1.1.2意義

交通運(yùn)輸屬于生產(chǎn)服務(wù)領(lǐng)域里的代表行業(yè)，它屬于國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切,另外，運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎(chǔ)。將其增加到增值稅的繳納領(lǐng)域里，既能夠顯著提升我國的財(cái)政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務(wù)環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時(shí)還能夠讓我國和世界緊密地維系在一起，制定與當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)形勢相協(xié)調(diào)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制。

1.2研究內(nèi)容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過程中，本文通過查閱文獻(xiàn)和分析，運(yùn)用了理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法來探究營改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻(xiàn)研究法。

本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實(shí)行增值稅制度的國家的資料和國內(nèi)學(xué)者對(duì)于營改增問題對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的探討研究，通過對(duì)這些文獻(xiàn)資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅稅負(fù)的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負(fù)變化原因提出了解決的方案。

（2）對(duì)比分析法。

本文在研究過程中，采用了對(duì)比分析方法。交通運(yùn)輸業(yè)作為服務(wù)業(yè)的細(xì)分行業(yè)具有其獨(dú)有的特點(diǎn)，然而交通運(yùn)輸業(yè)又可以再繼續(xù)細(xì)分為多個(gè)行業(yè)，分別有陸路運(yùn)輸業(yè)、水路運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)和交通運(yùn)輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個(gè)整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現(xiàn)不同的特點(diǎn)。因此本文在對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行分析時(shí)采用對(duì)比分析的方法，通過比較分析得出各個(gè)細(xì)分行業(yè)的不同情況，為我國交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。

【第13篇】營業(yè)稅改增值稅的好處

一、營改增的稅法比較

（一）營業(yè)稅改增值稅之前

營業(yè)稅是對(duì)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的稅目包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)九大類。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物屬于增值稅的征稅范圍。

（二）營業(yè)稅改增值稅之后

1.部分服務(wù)調(diào)整為增值稅的征稅范圍

營業(yè)稅改增值稅之后，交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)提供的服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。其中交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)；郵政服務(wù)業(yè)服務(wù)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

2.納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

營改增之后，從事增值稅應(yīng)稅服務(wù)的原本屬于營業(yè)稅的納稅人需要根據(jù)自身的應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬（含本數(shù)）。未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

3.稅率調(diào)整

營改增之前，交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率分別是3%、5%、3%。

營改增之后，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，增值稅稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），增值稅稅率為6%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為17%；提供快遞服務(wù)，就其交通運(yùn)輸服務(wù)部分，增值稅稅率11%，收派服務(wù)部分，增值稅稅率6%；財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。增值稅征收率為3%。

下列應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率：境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國際運(yùn)輸服務(wù)）、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)及其他符合規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅（國家規(guī)定適用增值稅零稅率的除外）：工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)；標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)；向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、合同能源管理等服務(wù)、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)及其他符合規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

二、營改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

（一）營改增之前

在營改增之前，企業(yè)在計(jì)提、繳納營業(yè)稅環(huán)節(jié)，使用“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶進(jìn)行核算，應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率。計(jì)提營業(yè)稅時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”；繳納營業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”，貸記“銀行存款”。

（二）營改增之后

在營改增之后，一般納稅人企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)、銷售、繳納環(huán)節(jié)，使用“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”下的明細(xì)賬戶“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等進(jìn)行核算，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×稅率。在購進(jìn)時(shí)，增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶借方，記入“銀行存款”等賬戶貸方；在銷售時(shí)，借記“銀行存款”等，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；月末計(jì)算當(dāng)月需要繳納的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”；繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

小規(guī)模納稅人企業(yè)采用簡易辦法計(jì)算并繳納增值稅，購入貨物或勞務(wù)時(shí)，其支付的增值稅額計(jì)入購進(jìn)成本；在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶貸方；繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”，貸記“銀行存款”。

三、營改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）一般納稅人

一般納稅人的增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算采用稅額抵扣法。營改增之后，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)增值稅稅率為11%、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率6%、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為17%，雖然表面上看稅率提高了，但由于其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，所以對(duì)稅負(fù)的影響，應(yīng)據(jù)不同行業(yè)、企業(yè)不同發(fā)展階段作具體分析。

1.交通運(yùn)輸業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè)購置的運(yùn)輸設(shè)備、燃油以及接受加工修理修配勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。但由于運(yùn)輸工具購置成本較高、使用年限較長，所以企業(yè)設(shè)備的更新不具有經(jīng)常性，而具有明顯的階段性，以致每年的進(jìn)項(xiàng)稅額具有較大波動(dòng)性。因此，在短期內(nèi)可能由于抵扣不足而加重企業(yè)稅負(fù)。

2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

雖然部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，但由于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以大多數(shù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)等企業(yè)的稅負(fù)均有不同程度的下降。部分資本有機(jī)構(gòu)成較低而人力成本較高的企業(yè)，主要依靠技術(shù)、知識(shí)來創(chuàng)造價(jià)值，銷項(xiàng)稅額多，又沒有大量的原材料采購，支出水平較高的職工薪酬又直接計(jì)入成本，所以進(jìn)項(xiàng)稅額較少，短期內(nèi)稅負(fù)增加，不過部分地區(qū)的企業(yè)可以通過申請(qǐng)財(cái)政扶持減輕稅負(fù)。從總體上看，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是降低的。

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【第14篇】營業(yè)稅改增值稅相關(guān)文件

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么，增值稅的征稅范圍包括哪些，增值稅的稅率是多少？

網(wǎng)友咨詢：營業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少？

京都（深圳）律師事務(wù)所李東律師解答：

一般范圍：

增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

特殊項(xiàng)目：

1、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交vat，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；

2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；

4、寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；

5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

特殊行為：

視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

1、將貨物交由他人代銷；

2、代他人銷售貨物；

3、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）；

4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對(duì)其他單位的投資；

6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)；

8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

營業(yè)稅改增值稅稅率：

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

廣告代理業(yè)在營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%。廣告服務(wù)，指的是利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

李東律師解析：

根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國從2023年1月1日起，在全國所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人

（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；

（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

小規(guī)模納稅人

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。

（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

畢業(yè)于法學(xué)院法律專業(yè)，通過司法部考核，為政府登記在冊(cè)的專職律師，擁有豐富的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。執(zhí)業(yè)以來已為多名當(dāng)事人提供法律服務(wù)，幫當(dāng)事人挽回了損失、爭取了利益。專業(yè)、專注、高效、優(yōu)質(zhì)是我的服務(wù)目標(biāo)。

【第15篇】營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

【稅屋提示——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）本條規(guī)定自2023年7月1日起廢止?！?/p>

第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。

第二章 征稅范圍

第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【稅務(wù)提示——境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（公告2023年第53號(hào)）】

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【稅務(wù)提示——納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（公告2023年第86號(hào)）】

第三章 稅率和征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條 第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十七條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷〔1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計(jì)稅方法

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率）

第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

【稅屋提示——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）：自2023年7月1日起，本條 第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按財(cái)稅〔2017〕37號(hào)：(（一）除第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變。)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

（四）從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條 第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十八條 不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第三十三條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第16篇】營業(yè)稅改增值稅論文

稅務(wù)是指和稅收相關(guān)的事務(wù)。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用。在此提供部分稅務(wù)畢業(yè)論文題目供大家參考。1、淺談電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制2、論我國稅務(wù)會(huì)計(jì)模式存在的問題及對(duì)策3、國外房產(chǎn)稅稅務(wù)改革對(duì)我國的經(jīng)驗(yàn)借鑒4、稅務(wù)系統(tǒng)政府采購電子檔案建設(shè)現(xiàn)狀及建議5、論房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理方法6、試析營改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問題7、如何處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系8、中國稅務(wù)代理市場存在的問題與對(duì)策9、高職稅務(wù)專業(yè)實(shí)踐性教學(xué)模式改革新思路10、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略11、營改增背景下企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究12、“營改增”政策下企業(yè)的稅務(wù)籌劃淺析13、淺析事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范的問題14、論稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅咨詢服務(wù)的提高15、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離與協(xié)調(diào)16、完善稅務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策探討17、新常態(tài)下稅務(wù)部門內(nèi)部控制審計(jì)的思考18、營業(yè)稅改增值稅后企業(yè)稅務(wù)籌劃研究19、營改增形勢下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)籌劃20、企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問題研究21、“營改增”后地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革趨向探討22、“營改增”時(shí)代的稅務(wù)籌劃與思考23、稅務(wù)稽查與財(cái)務(wù)審計(jì)信息共享問題研究24、稅務(wù)教育培訓(xùn)工作的開展及改進(jìn)思考25、淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法26、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)籌劃模型研究27、并購市場背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理28、中國企業(yè)開展國際工程承包業(yè)務(wù)需關(guān)注的稅務(wù)問題29、基于職業(yè)能力需要的《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)改革探析30、營改增對(duì)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的影響及稅務(wù)處理辦法研究31、淺析火力發(fā)電企業(yè)基建期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)32、我國事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的途徑探析33、中職中專學(xué)校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管理34、淺談稅務(wù)檔案電子化管理35、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究36、淺談加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理行業(yè)的管理37、淺析房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃38、新形勢下企業(yè)如何做好稅務(wù)管理工作探析39、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析40、新形勢下我國稅務(wù)代理制度的性質(zhì)、現(xiàn)狀與完善41、現(xiàn)代企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑42、淺析施工企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制43、基于新形勢下建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究44、大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)管理45、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目銷售定價(jià)與稅務(wù)籌劃分析46、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考47、試析營改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響48、財(cái)政稅務(wù)制度變革的社會(huì)影響分析49、事業(yè)單位稅務(wù)籌劃途徑探討50、電子紅包稅務(wù)處理思考51、淺談企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)規(guī)避52、電力企業(yè)稅務(wù)管理及構(gòu)建措施探究53、科技發(fā)展對(duì)稅務(wù)管理理念和方式的影響54、高職稅務(wù)專業(yè)課程體系改革現(xiàn)狀分析55、稅務(wù)部門服務(wù)“一帶一路”建設(shè)的思考56、基于稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立下的調(diào)整核算問題分析57、構(gòu)建我國綠色稅務(wù)會(huì)計(jì)的可行性分析58、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)自行開發(fā)商品房的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理59、淺議企業(yè)營改增稅收籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范60、股權(quán)激勵(lì)中的稅務(wù)及會(huì)計(jì)問題探究61、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的分析62、加強(qiáng)行政事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力63、基層稅務(wù)信息安全管理難題與應(yīng)對(duì)策略64、淺談稅制改革對(duì)廣電企業(yè)的影響及稅務(wù)籌劃65、當(dāng)前稅務(wù)審計(jì)中存在的問題及完善對(duì)策研究66、淺議現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理67、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析68、外資企業(yè)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅務(wù)問題分析69、生命周期理論視角下高技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃70、企業(yè)稅務(wù)管理主要風(fēng)險(xiǎn)分析與控制探討71、稅務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)管理研究分析72、淺議稅務(wù)稽查工作存在的問題及改進(jìn)建議73、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究74、淺析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及對(duì)策75、分析企業(yè)如何正確的應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查及防范風(fēng)險(xiǎn)76、稅務(wù)稽查涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與積極應(yīng)對(duì)77、新常態(tài)下加強(qiáng)復(fù)合型稅務(wù)人才培養(yǎng)的思考78、基于控制和激勵(lì)的稅務(wù)績效管理探討79、新形勢下如何加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)基層建設(shè)80、稅務(wù)公共關(guān)系管理初探81、淺談建設(shè)施工項(xiàng)目的稅務(wù)管理82、稅務(wù)培訓(xùn)中多媒體教室管理與維護(hù)探索83、稅務(wù)培訓(xùn)教育管理模式的創(chuàng)新探析84、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上辦稅安全管理問題探析85、淺談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃86、煤炭企業(yè)稅制改革下的財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃87、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化策略88、物流企業(yè)稅務(wù)管理中的問題及對(duì)策分析89、房地產(chǎn)企業(yè)如何開展稅務(wù)籌劃90、房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策探討91、土地開發(fā)稅務(wù)問題探討92、企業(yè)在營改增背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制93、淺析商業(yè)分拆稅務(wù)方案94、農(nóng)民專業(yè)合作社的稅務(wù)問題探析95、基于云計(jì)算技術(shù)的稅務(wù)信息化建設(shè)96、探析應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)籌劃97、淺析電力施工總承包的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題98、基層稅務(wù)績效管理實(shí)現(xiàn)路徑99、幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理100、關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考101、關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃問題思考102、如何防范與控制集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)103、新形勢下我國小微企業(yè)稅務(wù)管理研究104、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究105、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其策略106、淺議煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理107、淺談關(guān)聯(lián)企業(yè)利息的稅務(wù)籌劃108、完善我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的建議109、淺析稅務(wù)預(yù)約定價(jià)策略