可以抵扣的增值稅稅款（16篇）

【第1篇】可以抵扣的增值稅稅款

增值稅作為三大稅種之一，與我們的生活息息相關(guān)，無論是作為企業(yè)老板還是財(cái)務(wù)人員都必須弄明白增值稅怎么繳？怎么抵扣？不然白白繳了冤枉稅，還不知道呢。

增值稅抵扣主體：納稅人為一般納稅人

眾所周知，一般納稅人主要適用增值稅的一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法， 而抵扣的主體必須是一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不可以抵扣的。

一般計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法是國際通行的購進(jìn)扣稅法。相應(yīng)的計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

所以一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，就是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

案例

比如某一般納稅人某個月銷售了不含稅價100萬元的貨物，產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為13萬元，購進(jìn)原材料的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-10=3萬元。

如果當(dāng)月購進(jìn)的原材料比較多，專用發(fā)票上的稅額為15萬元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-15=-2 萬元，即當(dāng)月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬元的稅額在下一個月再計(jì)算。

如果下一個月銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅為10萬元，原材料進(jìn)的少了，只有5萬元，那么下一個月計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時可以把2萬元繼續(xù)進(jìn)行抵扣，應(yīng)繳納的增值稅=10-5-2=3萬元。

下面我們從一個生活的案例繼續(xù)深入了解增值稅抵扣的問題

2023年，服裝廠b（以下簡稱b）向紡織廠a（以下簡稱a）購買了價值100元的布料，a需要給b開具一張票面價值為113元的增值稅專用發(fā)票（其中原材料成本100元，增值稅100*13%=13元）。

此刻，對于b而言，需要按照開票金額113元支付給a，并獲得一張113元的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其中13元為進(jìn)項(xiàng)稅（俗稱買進(jìn)來的）

服裝廠b拿到這一批布料以后，加工生產(chǎn)成為一批時髦服裝，以不含稅價格300元賣給商場c，并向c開具票面價值339元的增值稅專用發(fā)票（其中300元為收入，300*13%=39元為銷項(xiàng)稅額）

此刻，對于b而言，他的當(dāng)期應(yīng)繳納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=39-13=26元。這個行為就產(chǎn)生了增值稅抵扣。

換個思路，我們可以直接計(jì)算增值稅部分，比如b買進(jìn)來是100元，賣出去是300元，中間增值了200元，所以應(yīng)繳納：200*13%=26元，結(jié)果算出來的金額是一樣的。

對于商場c而言，他支付了339元，產(chǎn)生39元進(jìn)項(xiàng)稅額，如果再把衣服以452元的價格賣給消費(fèi)者（衣服價格為400元，銷項(xiàng)稅額為400*13%=52元），故商場c應(yīng)納稅金為：52-39=13元。

所以增值稅的稅收最終承擔(dān)者其實(shí)是消費(fèi)者承擔(dān)，但是收稅的時候，稅局是從生產(chǎn)商賣到渠道商然后最終銷售給終端用戶的每一個環(huán)節(jié)征收，而不是上門去找消費(fèi)者要。

【第2篇】增值稅抵扣流程

第一步：搜索對應(yīng)區(qū)域的電子稅務(wù)局

第二步：進(jìn)入電子稅務(wù)局界面

第三步：選擇稅收業(yè)務(wù)

第四步：選擇登錄方式(一般情況下，選擇手機(jī)驗(yàn)證碼登錄，也可以根據(jù)實(shí)際情況選擇）

第五步：輸入驗(yàn)證碼登錄

第六步：登錄電子稅務(wù)局的進(jìn)項(xiàng)抵扣平臺

第七步：抵扣勾選

一般都是次月進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)的抵扣，因?yàn)樵碌子锌赡軙M(jìn)來進(jìn)項(xiàng)。查詢之后會出來進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，然后進(jìn)行勾選，勾選之后進(jìn)行提交。

第八步：勾選發(fā)票統(tǒng)計(jì)

這里可以看到你上個月進(jìn)項(xiàng)份數(shù)是多少，進(jìn)項(xiàng)金額是多少，是否正確，比如

第九步：進(jìn)項(xiàng)勾選完成之后就可以進(jìn)行增值稅及附加的申報(bào)了

點(diǎn)集成申報(bào)，之后根據(jù)提示導(dǎo)入數(shù)據(jù)，抵扣進(jìn)項(xiàng)之后，確定增值稅及其附加之后就可以進(jìn)行申報(bào)了。

【第3篇】住宿業(yè)務(wù)增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

很多人疑惑，列入業(yè)務(wù)招待的支出，是否都屬于交際應(yīng)酬費(fèi)？

對應(yīng)的進(jìn)行是否都需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出呢？

其實(shí)，在增值稅和所得稅，并未明確定義業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍，增值稅中的“交際應(yīng)酬消費(fèi)”與所得稅中的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”具體二者內(nèi)容是否完全重疊等同，也并無相關(guān)文件明確。

一般來說，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、個人消費(fèi)、集體福利、免征增值稅項(xiàng)目的不得抵扣增值稅。而交際應(yīng)酬費(fèi)屬于一種生活性消費(fèi)活動，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出。

因?yàn)樵鲋刀惖恼鞫悓ο笫窍M(fèi)行為，只要是消費(fèi)者，就屬于負(fù)稅者，所以納稅人在產(chǎn)生交際應(yīng)酬消費(fèi)后需要負(fù)擔(dān)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是在實(shí)際征管中，很難準(zhǔn)確劃分交際應(yīng)酬消費(fèi)和個人消費(fèi)，很容易誘發(fā)偷稅漏稅的違法行為。

像差旅費(fèi)、招待客戶的費(fèi)用、會議費(fèi)就是比較常見存疑的費(fèi)用。

對于差旅費(fèi)，如果是本企業(yè)員工的差旅費(fèi)，依據(jù)規(guī)定，除了“購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)外”，員工出差所產(chǎn)生的的住宿費(fèi)等取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是可以抵扣的。

而對于招待客戶的費(fèi)用，因?yàn)樘y劃分了，所以招待客戶的費(fèi)用不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

而對于會議費(fèi)，會議費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)是需要嚴(yán)格區(qū)分的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)容不得被計(jì)入會議費(fèi)進(jìn)行稅前列支抵扣。同時，會議服務(wù)中的會議費(fèi)、餐飲費(fèi)等支出屬于會議現(xiàn)場服務(wù)正常的一部分，可以合并開具會議發(fā)票后進(jìn)行抵扣。

如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~

我們也會繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關(guān)政策，助力大家做好稅務(wù)規(guī)劃及稅收核算的相關(guān)工作~

【第4篇】抵扣增值稅怎么做分錄

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄是工作中經(jīng)常遇到的。發(fā)票在已經(jīng)認(rèn)證抵扣的情況下，做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的會計(jì)分錄是怎樣的？接下來數(shù)豆子為大家分析發(fā)票已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如何寫會計(jì)分錄。 發(fā)票已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

答：借：管理費(fèi)用(或應(yīng)付福利費(fèi))--福利費(fèi) 貸：應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 增值稅納稅申報(bào)表時要在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出里填 依據(jù)<<中華人民共和國增值稅暫行條例>> 第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： (一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); (二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù); (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄怎么做? 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

來源：數(shù)豆子

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【第5篇】車輛抵扣增值稅

投資者投資公司的目的就是為賺錢，這是大家都知道的事。在這個過程中，企業(yè)為了利潤最大化，可以在合情、合理的情況下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

對于企業(yè)來說，可以稅前扣除的費(fèi)用，全額扣除即可。當(dāng)然，企業(yè)在稅前扣除時，不僅需要形式合規(guī)，更需要符合企業(yè)的發(fā)展情況。下面虎虎就來說說，公司購車方面的涉稅問題。

公司“抵稅買車”什么意思？

公司“抵稅買車”的意思是說，公司用于買車的錢可以用來抵稅。也就是說公司用錢買車以后，不僅可以抵扣稅款，也可以使用汽車為公司的業(yè)務(wù)提供服務(wù)。

具體來說，企業(yè)買車后不僅可以抵扣增值稅，相關(guān)支出也能作為費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時，進(jìn)行稅前扣除。

舉例說明：

虎虎公司購買了一輛汽車，含稅總額是226000。已經(jīng)虎虎公司是一般納稅人。

1、增值稅方面：

虎虎公司購車時可以抵扣的增值稅=226000/(1+13%)*13%=26000。

當(dāng)然，虎虎公司作為一般納稅人只有在獲得合規(guī)、合法的增值稅專用發(fā)票，并且勾選認(rèn)證后，才能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣公司本身的增值稅銷項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)所得稅方面：

226000不僅可以抵扣26000的增值稅，剩下的200000也是可以抵稅的。

當(dāng)然，26000抵扣的增值稅，而剩下的200000，抵扣的不是增值稅，而是可以作為費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時，進(jìn)行稅前扣除。

在不考慮汽車殘值的情況下，這200000都可以通過折舊的方式，變成企業(yè)的費(fèi)用。

當(dāng)然，在會計(jì)層面企業(yè)可以隨意決定汽車的折舊年限。但是在稅法層面，汽車的折舊年限不能低于4年。如果會計(jì)核算時，折舊的年限低于了4年，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳清算時，也是需要繳納納稅調(diào)整的。

另外，現(xiàn)在企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)在不超過5000000的情況下，還是有優(yōu)惠可以享受的。即不超過5000000的的固定資產(chǎn)，可以在企業(yè)所得稅年度匯繳清算時一次性稅前扣除。

不過，我們需要注意的是固定資產(chǎn)即使可以享有優(yōu)惠一次性在稅前扣除，但是會計(jì)上面依然需要按照規(guī)定，進(jìn)行計(jì)提折舊的核算。可以說，會計(jì)和稅法屬于兩條線，它們相互不影響彼此！

不是所有的公司都可以“買車抵增值稅”！

我們不能光知道，企業(yè)可以“買車抵增值稅”，還要知道什么樣的公司才能符合這樣的條件。

企業(yè)要想“買車抵增值稅”，首要的條件就是企業(yè)必須為一般納稅人。畢竟，只有增值稅的一般納稅人，才能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷售稅額。

如果企業(yè)本身是小規(guī)模納稅人，購買汽車的增值稅就需要作為車輛的成本，通過折舊的方式實(shí)現(xiàn)自己的價值。而不能直接抵扣企業(yè)需要繳納的增值稅。

當(dāng)然，在企業(yè)所得稅方面，小規(guī)模納稅人和一般納稅人并沒有區(qū)別。

【第6篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)費(fèi)抵扣

貨運(yùn)領(lǐng)域，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的深入發(fā)展，沒有一輛車的“無車承運(yùn)”模式也逐漸成為一種新業(yè)態(tài)。無車承運(yùn)人指的是不擁有車輛而從事貨物運(yùn)輸?shù)膫€人或單位。

無車承運(yùn)人具有雙重身份，對于真正的托運(yùn)人來說，其是承運(yùn)人；但是對于實(shí)際承運(yùn)人而言，其又是托運(yùn)人。無車承運(yùn)人一般不從事具體的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，只從事運(yùn)輸組織、貨物分撥、運(yùn)輸方式和運(yùn)輸線路的選擇等工作，其收入來源主要是規(guī)?；摹芭l(fā)”運(yùn)輸而產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)差價。

所謂無車承運(yùn)業(yè)務(wù)，就是無運(yùn)輸工具承運(yùn)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，就是經(jīng)營者以承運(yùn)人的身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人的責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

無車承運(yùn)業(yè)務(wù)適用增值稅稅率是多少

依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定：無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，目前是10%。

進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣

《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（公告2023年第30號）第二條規(guī)定：納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù);

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

特別注意：根據(jù)《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定：

自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）、納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

一級、二級公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(2)、納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(3)、本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

同時，《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部2023年第66號）對電子普通發(fā)票開具等諸多問題進(jìn)項(xiàng)了明確。

互聯(lián)網(wǎng)物流平臺試點(diǎn)企業(yè)如何代開增值稅專用發(fā)票

（一）經(jīng)省局批準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

1.在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

2.提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運(yùn)輸證》。

3.在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

4.注冊為該平臺會員。

（二）納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

1.國務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無車承運(yùn)人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。

2.平臺應(yīng)實(shí)現(xiàn)會員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。

（三）試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票：

1.試點(diǎn)企業(yè)僅限于為符合條件的會員，通過本平臺承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

2.試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會員簽訂委托代開專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由省局統(tǒng)一制定。

3.試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）。

貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.試點(diǎn)企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

5.試點(diǎn)企業(yè)接受會員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以代會員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.試點(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用。

（來源：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》稅總函〔2017〕579號）

整理 | 小滾珠 無車承運(yùn)人之家

來源 | 六安稅務(wù)、安徽稅務(wù)

此文系作者個人觀點(diǎn)，不代表物流沙龍立場

【第7篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅怎么抵扣

進(jìn)口海關(guān)增值稅怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)呢，對于這一問題，本篇文章給您帶來了國家稅務(wù)總局公告2017第3號的相關(guān)規(guī)定，其中明確說明了這一問題，同時，小編還給您帶來了四點(diǎn)注意內(nèi)容，相信您看完后就會有一定的了解了。

進(jìn)口海關(guān)增值稅怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)及相關(guān)政策規(guī)定

答：國家稅務(wù)總局公告2017第3號：增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物時應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進(jìn)行稽核比對。

經(jīng)稽核比對相符后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，對于進(jìn)口海關(guān)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)，有以下4點(diǎn)需要注意：

1、進(jìn)口增值稅票的認(rèn)證是次月月初，不是當(dāng)月月末，這個和增值稅專用發(fā)票抵扣不同。

2、進(jìn)口增值稅票認(rèn)證要通過軟件完成，通常是用“通用稅務(wù)采集軟件”，當(dāng)?shù)貒惥志W(wǎng)站會提供下載。

3、安裝軟件時會要求你錄入公司名稱稅號之類的，安裝完畢后，在軟件中錄入進(jìn)口增值稅票的日期、票號、海關(guān)代碼（票號前四位就是）、金額等，錄入完畢后，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)申報(bào)，會生成三個數(shù)據(jù)庫文件。

4、登錄增值稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，在增值稅申報(bào)-四小票上傳—進(jìn)口增值稅票上傳欄目中，按提示將數(shù)據(jù)庫文件上傳（通常是傳兩個，后綴名不同），點(diǎn)擊保存就算是認(rèn)證完畢了。

進(jìn)口海關(guān)增值稅的抵扣進(jìn)項(xiàng)，您現(xiàn)在應(yīng)該明白了。如果您是新來的伙伴，對于學(xué)習(xí)會計(jì)知識，有一定的了解，歡迎您訂購會計(jì)學(xué)堂的課程。

【第8篇】可抵扣增值稅金額

企業(yè)在取得下列普通發(fā)票是可以用于抵扣增值稅，具體包括：

1、網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票，注意：紙質(zhì)的不可以。依據(jù)【財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號】第六條第一項(xiàng)。

2、左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。注意：稅率欄次顯示“不征稅”的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。依據(jù)【交通運(yùn)輸部公告2023年第24號】第二條第一項(xiàng)。

【第9篇】計(jì)算土地增值稅可抵扣的稅金

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及清算

一、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

一般計(jì)算步驟：

1.扣除項(xiàng)目合計(jì)＝取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

2.土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目合計(jì)

3.增值率＝土地增值額 ÷ 扣除項(xiàng)目合計(jì)（找稅率，記）

4.應(yīng)納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項(xiàng)目合計(jì)×速算扣除系數(shù)

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn) 評估價格計(jì)算征收土地增值稅：

1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價格的；

2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的；

4.舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

（一）土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以 分期項(xiàng)目為單位清算。

開發(fā)項(xiàng)目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng) 分別計(jì)算增值額。

（二）土地增值稅的清算條件

1.符合下列情形之一的，納稅人 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目 全部竣工、完成銷售的；

（2）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（3）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。

2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85% 以上，或未超 85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

（2）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（3）取得銷售（預(yù)售）許可證 滿三年仍未銷售完畢的。

（三）土地增值稅的清算時間

1.凡符合應(yīng)當(dāng)辦理土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起 90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

2.凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的清算通知之日起 90 日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

（四）土地增值稅清算的應(yīng)稅收入確認(rèn)

1.一般情形下銷售房地產(chǎn)應(yīng)稅收入的確認(rèn)

（1）已 全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照 發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；

（2）未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售 合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入；

（3）銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時予以調(diào)整。

2.非直接銷售的收入確定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等——發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時， 視同銷售房地產(chǎn)。

收入按下列方法和順序確認(rèn)：

（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定。

（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

3.自用或出租房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為 企業(yè)自用或 用于出租等商業(yè)用途時——如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征收土地增值稅。

上述情況在土地增值稅清算時不列收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

（五）土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目

1.不予扣除

各扣除項(xiàng)目須提供合法有效憑證； 不能提供合法有效憑證的， 不予扣除。

2.計(jì)算扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以 計(jì)算扣除。

3.公共設(shè)施的扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，成本、費(fèi)用可以扣除：

（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于 全體業(yè)主所有；

（2）建成后 無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)；

（3）建成后 有償轉(zhuǎn)讓。

4.裝修費(fèi)用

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的 預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外， 不得扣除。

5.共同成本費(fèi)用

屬于多個房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

6.扣留建筑安裝施工的質(zhì)量保證金

在計(jì)算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除； 未開具發(fā)票的，扣留的 質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

7.開發(fā)繳納的 土地閑置費(fèi)， 不得扣除。

8.為取得土地使用權(quán)所支付的 契稅，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中 扣除。

9.拆遷補(bǔ)償費(fèi)的扣除

（1）回遷安置戶：安置用房 視同銷售處理，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的 補(bǔ)差價款，計(jì)入 拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（2）異地安置：異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購入的，以實(shí)際支付的購房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（3）貨幣安置：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（六）清算后有關(guān)處理

1.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

2.土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金

納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

充實(shí)自己，才能望得更遠(yuǎn)。

下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）。

a.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b.取得銷售許可證滿 1 年仍未銷售完畢的

c.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目 50%股權(quán)的

d.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到 50%的

『正確答案』a

『答案解析』納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2） 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時扣除的是（ ）。

a.加罰的利息

b.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

c.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

d.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

『正確答案』b

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項(xiàng) a、c、d 均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項(xiàng)目。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！

【第10篇】增值稅普票可以抵扣嗎

“以票控稅”是我們國家保證稅收的主要手段。發(fā)票對于企業(yè)的重要性，自然不言而喻！

當(dāng)然，企業(yè)使用的發(fā)票也是有很多種的。發(fā)票種類不同，具體用途也是千差萬別！不過，對于增值稅而言，不是只有增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其他發(fā)票在特殊情況下同樣可以。

普通發(fā)票可以抵稅嗎？

增值稅普通發(fā)票，在特殊情況下也是可以抵稅的。具體來說，對于增值稅普通發(fā)票而言，可以抵扣的情況分為兩種：

1、勾選認(rèn)證抵扣

橋、閘通行費(fèi)和旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票，可以通過勾選認(rèn)證的方式抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里需要注意，有的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票并沒有稅額。這樣的增值稅電子普通發(fā)票，也是不能勾選抵扣的。畢竟，沒有稅額就是勾選認(rèn)證之后，也是沒有稅款可以用于抵扣。

當(dāng)然，這里更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼f法就是有稅額的增值稅電子普通發(fā)票?？梢院驮鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票一樣，通過勾選認(rèn)證的方式抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

在具體可以抵扣的金額方面，按照發(fā)票注明的稅額進(jìn)行抵扣即可。在這方面，勾選認(rèn)證要比計(jì)算抵扣簡單很多。

2、計(jì)算抵扣

橋、閘通行費(fèi)和旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)的增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)版），不能通過勾選認(rèn)證進(jìn)行抵扣，只能通過計(jì)算進(jìn)行抵扣。

具體計(jì)算時，橋、閘通行費(fèi)和旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)的可抵扣金額也是不同的。

（1）橋、閘通行費(fèi)

橋、閘通行費(fèi)的可抵扣金額=發(fā)票金額/（1+5%）*5%。

比方說，橋、閘通行費(fèi)的票面金額是260。

那么可以抵扣的金額=260/(1+5%)*5%=12.38。

（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)

對于旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)而言，主要就是納稅人購買國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的發(fā)票或機(jī)票，可以按照票面金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體的計(jì)算方法如下：

飛機(jī)票可以抵扣的金額=（票價+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）×9%。

對于機(jī)票需要注意，燃油附加費(fèi)可以用于計(jì)算抵扣，但是機(jī)場建設(shè)費(fèi)不能計(jì)算在內(nèi)。

火車票可以抵扣的金額＝票價/（1+9%）×9%。

汽車票、船票可以抵扣的金額＝票價/（1+3%）×3%。

當(dāng)然，這里需要注意的是，不過是機(jī)票還是火車票，或者其他有效票證，都需要注明旅客的身份信息。

畢竟，只有企業(yè)的在職人員，為了公司的經(jīng)營活動花費(fèi)的費(fèi)用才可以在稅前扣除。

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。

除了增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，還有哪些情況可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？1、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

對于產(chǎn)品發(fā)票而言，不管是收購發(fā)票還是銷售發(fā)票，都是免稅發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)獲得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票以后，可以按照農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的票面金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體計(jì)算方式如下：

可以抵扣的金額=票面金額*9%或10%。

這里的票面金額，就是公司的買價。而9%或10%就是扣除率。之所以會有兩種情況，在于企業(yè)的銷售情況不同，使用的扣除率也不相同。

2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

對于機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票而言，可以抵扣的金額就是發(fā)票上面注明的增值稅稅額。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，具體可以抵扣的金額就是增值稅專用繳款書上面注明的增值稅額。

4、完稅憑證

這里的完稅憑證，主要就是指從境外購貨的扣稅證明。對于完稅憑證來說，可以抵扣的金額就是票面注明的增值稅額。

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【第11篇】增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

為什么代扣代繳增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，原理是什么？

代扣代繳增值稅，基本屬于境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進(jìn)行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

財(cái)稅「2016」36號：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

代扣代繳境外增值稅需要交增值稅嗎？

1、代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。

2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，主要指三個方面的行為：一是服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；二是所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；三是所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。但下列三種情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；二是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；三是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

3、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

對于增值稅一般納稅人實(shí)行一般計(jì)稅方法的，其按規(guī)定扣繳的增值稅可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定抵扣其銷項(xiàng)稅額。

財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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【第12篇】租金收入增值稅抵扣

最近老王遇到了一個這樣的問題，a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月1日簽訂租賃合同將其2023年取得的20畝土地的使用權(quán)出租給了b公司，月租金15萬元，租金按年支付，且為b公司開具了2023年5月-2023年4月的租賃費(fèi)發(fā)票，價稅合計(jì)為180萬元，那一次性取得的租金收入該如何繳納增值稅及企業(yè)所得稅？

首先來看一下增值稅

財(cái)稅[2016]47號《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

稅總[2016]年16號[ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告]第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定:

單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

a公司收取租金應(yīng)繳納增值稅=180/（1+5%）*5%=8.57（萬元）

再來看一下企業(yè)所得稅

國稅函（2010）79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第一條規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

也就是說，a公司出租土地使用權(quán)，一次性收取租金180萬。

2023年確認(rèn)所得稅收入=180/（1+5%）/12*8=114.28萬元；

2023年確認(rèn)所得稅收入=180/（1+5%）/12*4=57.14萬元。

特別提醒

1、一次性取得的跨年租金收入會導(dǎo)致當(dāng)年申報(bào)增值稅時確認(rèn)的收入大于申報(bào)企業(yè)所得稅時確認(rèn)的收入；

2、當(dāng)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會讓企業(yè)出具情況說明，只要在情況說明中，把公司開票及實(shí)際收入情況寫明就ok了。

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【第13篇】增值稅稅款如何抵扣

如何勾選抵扣

01

問：可以享受加計(jì)抵減政策的鑒證咨詢業(yè)的一般納稅人，在4月1日后，認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化？

答：沒有任何變化，可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行勾選確認(rèn)。

02

問：增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺可以勾選哪些增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）第二條規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

03

問：a公司2023年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

購入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

04

問：2023年3月a公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時，尚有未抵扣完的留抵稅額，如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

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【第14篇】固定資產(chǎn)抵扣增值稅

購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？

浙江省適用

除了固定資產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅、免征項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的情形外，可以抵扣。 增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【第15篇】商業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣方法

經(jīng)營一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒有哪個老板對公司稅務(wù)一竅不通，找財(cái)務(wù)會計(jì)管理僅僅只是一部分。

本文對增值稅和企業(yè)所得稅做一個詳細(xì)的解析，并將涉及到的抵扣項(xiàng)目以及有關(guān)虛開抵扣的具體說明，讓你對財(cái)稅知識有一個更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來，“各項(xiàng)扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)

成本

銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)

費(fèi)用

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

≤工資薪金總額14%

工會經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額8%

超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險(xiǎn)費(fèi)

五險(xiǎn)一金

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

“分別”不超過工資總額“5%”的部分準(zhǔn)予扣除

企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

特殊工種人身安全保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

其他商業(yè)保險(xiǎn)

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

【提示】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈

限額扣除：“年度利潤總額”的12%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過公益團(tuán)體或縣以上人民政府捐贈，直接捐贈不得扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)1：當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰標(biāo)準(zhǔn)2：發(fā)生額的60%扣除兩個標(biāo)準(zhǔn)孰低計(jì)量

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【提示1】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”金額分別給出的，必須合并計(jì)算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出“不得扣除”

手續(xù)費(fèi)及傭金

保險(xiǎn)企業(yè)

財(cái)險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×15%人身險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實(shí)扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補(bǔ)虧損

延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”（先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算【提示2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價外稅，也就是說，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證只有8種。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票

旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會發(fā)生重合的。

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機(jī)動車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費(fèi)發(fā)票適用于收費(fèi)公路通行服務(wù)，旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運(yùn)服務(wù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書適用于貨物進(jìn)口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件有以下兩點(diǎn)：

一是必須發(fā)生了真實(shí)的貨物、服務(wù)采購；

二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個方面：

一是抵扣憑證本身是真實(shí)的，不是偽造、變造的，

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實(shí)交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說開具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購方。

虛開發(fā)票

從合規(guī)開始，我們就要說到稅局重點(diǎn)稽查的虛開發(fā)票的情況。虛開發(fā)票是對不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實(shí)采購的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開，例如開具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實(shí)際采購貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅和附加稅費(fèi)，并加收滯納金。同時，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時，通過其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購業(yè)務(wù)真實(shí)和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實(shí)性，對扣除憑證的要求相對寬松。只要發(fā)生了真實(shí)采購，并能夠通過合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實(shí)采購?fù)瑫r構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀(jì)90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開騙稅違法犯罪，給國家稅收利益造成嚴(yán)重?fù)p失。當(dāng)時出于重典治稅的考慮，對增值稅相關(guān)政策一律從嚴(yán)，當(dāng)時虛開犯罪的最高法定刑為死刑，可見增值稅嚴(yán)苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對于發(fā)生了真實(shí)采購，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅款。

從這個角度來說，增值稅政策同時強(qiáng)調(diào)國家稅收利益保護(hù)和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴(yán)重違反增值稅政策，因而喪失進(jìn)項(xiàng)抵扣的權(quán)利。

寫在最后

我們深諳企業(yè)貨主對增值稅的煩憂，在物流運(yùn)輸上的支出，卻無法獲得相對應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。

既然選擇，就要安全可靠解決問題。

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【第16篇】固定資產(chǎn)增值稅抵扣

企業(yè)處置使用過的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？以下幾句話可以總結(jié)：

一：凡是取得時不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，處置時按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

1.1、非不動產(chǎn)，可按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可開具3%的增值稅專票或者普通發(fā)票；

1.2、非不動產(chǎn)，可按照3%的征收率計(jì)算增值稅，減按2%繳納增值稅，但只能開具3%的增值稅普通發(fā)票；

1.3、不動產(chǎn)按照5%的征收率繳納增值稅，可開具5%的增值稅專票或者普通發(fā)票；

二：凡是取得時允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，企業(yè)無論是否抵扣，處置時均須按照一般計(jì)稅方式選用適用稅率計(jì)稅，可開具適用稅率的增值稅專票或者普票。

三：凡是取得時原本允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但因?yàn)槭褂糜猛镜脑?，不允許抵扣的，企業(yè)在處置時，可以根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而選擇合適的計(jì)稅方法繳納增值稅，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者普票。

3.1、因?yàn)槭褂糜猛?，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，處置時可以選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；

3.2、因?yàn)槭褂糜猛?，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，處置前可以先改變其用途，按照稅法規(guī)定的計(jì)算原則，將原本轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額按照比例轉(zhuǎn)入抵扣，處置時按一般計(jì)稅方法計(jì)稅并開具相應(yīng)的專票或者普票。

案例解讀

案例：某企業(yè)2023年8月購進(jìn)不動產(chǎn)一處，價值210萬，專用于職工住宿，取得了5%的增值稅專用票。因?yàn)樵摬粍赢a(chǎn)專用于職工福利使用，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員入賬時，作以下賬務(wù)處理：

計(jì)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn) 房屋（職工宿舍） 200萬

應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10萬

貸：銀行存款 210萬

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：固定資產(chǎn) 房屋（職工宿舍） 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10萬

處置時：

1、購買方可以接受5%的發(fā)票，企業(yè)可以直接按照簡易計(jì)稅方法，選擇5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并開具5%的普票或者專票；

2、購買方只能接受11%的專票，企業(yè)可以在出售前，改變該不動產(chǎn)使用性質(zhì)，調(diào)整為不專用于職工福利使用，然后根據(jù)國家稅務(wù)總局（2016）15號公告第七條的規(guī)定，計(jì)算出可轉(zhuǎn)入抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩次計(jì)入抵扣。同時根據(jù)該公告第八條的規(guī)定，在該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，將記入待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣，按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票。

3、企業(yè)購入不動產(chǎn)時，通過籌劃，將取得的不動產(chǎn)不專用于職工福利，直接將進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整為分兩年抵扣，在該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，將記入待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣，按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票。

以上幾種選擇，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況靈活掌握，選用最合適的方案。

需要注意的是，企業(yè)并不是一定要將固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣才合適，一定要根據(jù)具體情況進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

后記

本人曾在《企業(yè)處置固定資產(chǎn)，如何匹配稅率開具發(fā)票？》一文中，對于固定資產(chǎn)的處置適用稅率做過歸納總結(jié)，但后來很是很多人問此問題，所以結(jié)合特殊情況，進(jìn)行進(jìn)一步解讀，歡迎朋友們結(jié)合兩篇文章進(jìn)一步了解相關(guān)知識。

來源欽光財(cái)稅干貨鋪，作者張欽光

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