【第1篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用計(jì)算
我國(guó)公司法沒(méi)有規(guī)定股權(quán)變化的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。
我們知道任何權(quán)利的轉(zhuǎn)移，都需要有一個(gè)節(jié)點(diǎn)，來(lái)標(biāo)志著權(quán)利轉(zhuǎn)移的完成。
例如債權(quán)讓與的，自通知到達(dá)債務(wù)人時(shí)起生效。
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，自交付時(shí)生效；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，自變更登記時(shí)生效。
但公司法作為商事領(lǐng)域的基本法，到現(xiàn)在為止，也沒(méi)有規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的節(jié)點(diǎn)何在。
按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)間算顯然不可能，錢(qián)都沒(méi)付，憑什么股權(quán)就轉(zhuǎn)移了。
按支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的時(shí)間算，也不妥，萬(wàn)一是無(wú)償贈(zèng)與、股權(quán)激勵(lì)什么的那怎么算。
如果將股權(quán)視為動(dòng)產(chǎn)，但問(wèn)題是股權(quán)這種看不見(jiàn)摸不著的東西咋“交付”。
如果將股權(quán)視為不動(dòng)產(chǎn)，按工商變更登記來(lái)算，總可以了吧，相信大多數(shù)人也是這么想的。
《公司法司法解釋三》第二十三條規(guī)定：“當(dāng)事人依法履行出資義務(wù)或者依法繼受取得股權(quán)后，公司未根據(jù)公司法第三十一條、第三十二條的規(guī)定簽發(fā)出資證明書(shū)、記載于股東名冊(cè)并辦理公司登記機(jī)關(guān)登記，當(dāng)事人請(qǐng)求公司履行上述義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持?！?/p>
從這個(gè)條文來(lái)看，“繼受取得股權(quán)”和“辦理公司登記機(jī)關(guān)登記”是兩回事兒。
更別提，這一條還順帶把“簽發(fā)出資證明書(shū)”、“記載于股東名冊(cè)”等備選節(jié)點(diǎn)也給一并砍了。
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【第2篇】100萬(wàn)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用是多少
我們都知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)卸嗌偃酥拦蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程呢？大多數(shù)時(shí)候，它會(huì)通過(guò)工商登記機(jī)構(gòu)來(lái)完成。這里有什么樣的操作流程，今天我就為大家簡(jiǎn)單梳理一下。
一、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體流程。
1)取得半數(shù)股東同意轉(zhuǎn)讓的證明，以及其他股東放棄優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的證明；
根據(jù)《公司法》第七十一條的規(guī)定，股東合伙人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)需要其他股東合伙人的同意，即股東合伙人需要通知現(xiàn)有股東合伙人，經(jīng)現(xiàn)有股東合伙人同意。
2)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額；
2、支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的時(shí)間；
3、配合變更登記時(shí)間；
4、違約責(zé)任協(xié)議。
3)召開(kāi)股東合伙人會(huì)。
股東合伙人會(huì)的決議通常包括以下幾個(gè)方面：
1、轉(zhuǎn)讓股份轉(zhuǎn)讓比例；
2.新股東合伙人的基本信息；
3、涉及法定代表人變更的，將變更事項(xiàng)寫(xiě)在決議中；
4、變更公司章程。
4）取得完稅證明
股權(quán)股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，現(xiàn)有股東合伙人將股權(quán)股份轉(zhuǎn)讓給他人的行為。在這種情況下，是否有個(gè)人所得稅需要轉(zhuǎn)讓給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。在這種情況下，是否有個(gè)人所得稅需要轉(zhuǎn)讓給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。需要攜帶材料如下：
1、股東合伙人會(huì)決議；
2、股權(quán)股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議；
3、轉(zhuǎn)讓人和受讓人的身份材料；
4、財(cái)務(wù)報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證、身份證復(fù)印件、代理人委托書(shū)、身份證復(fù)印件、身份證復(fù)印件。
5）公司應(yīng)當(dāng)依法辦理股東變更登記。
取得完稅證明后，應(yīng)攜帶完稅證明等第四步文件到工商行政管理部門(mén)變更登記，最終完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
有限責(zé)任公司的股權(quán)股份轉(zhuǎn)讓一般要經(jīng)過(guò)如下程序：
1、股東合伙人將股權(quán)股份轉(zhuǎn)讓給股東合伙人以外的第三方的，由股東合伙人討論表決；股東合伙人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)股份的，應(yīng)當(dāng)通知公司和其他股東合伙人；
2、雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；
3、涉及國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
《中華人民共和國(guó)公司法》第一百三十七條
可以依法轉(zhuǎn)讓股東合伙人持有的股份。
以上就是關(guān)于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓具體流程，如果還有不明白的地方可以私信~
【第3篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理費(fèi)用
最近有好多粉絲都在關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問(wèn)題，也有不少粉絲過(guò)來(lái)問(wèn)，怎樣辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)啃枰U納哪些稅？以及交多少稅合適？今天來(lái)聊一聊這個(gè)話題。
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何辦理
股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)枪蓶|依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人。一般有如下流程：
股東會(huì)決議——股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議——工商變更——稅務(wù)變更
實(shí)務(wù)操作中，很多工商局會(huì)要求提供完稅憑證后，給予辦理；辦理工商變更后再稅務(wù)變更。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是需要繳稅的，具體涉及的稅種看下面。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓方需要繳納稅費(fèi)，而不同的納稅主體，持有不同類(lèi)型公司（上市和非上市）的股份，納稅規(guī)定也不盡相同。投知界稅務(wù)帶大家一一了解：
一、自然人股東
涉及稅種：個(gè)稅
自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，屬“個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)”，免征增值稅。在個(gè)人所得稅領(lǐng)域，需要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，繳納20%的個(gè)稅。
注：應(yīng)納稅所得額，為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額
政策依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
二、法人股東
涉及稅種：企業(yè)所得稅、增值稅
1、企業(yè)所得稅
居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市和非上市公司股權(quán)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得25%稅率繳納企業(yè)所得稅；
非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、增值稅
居民企業(yè)和非居民企業(yè)，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不征增值稅；
轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)屬于有價(jià)證券，在金融商品范圍內(nèi)，需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓6%的稅率繳納增值稅。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
三、非法人股東
涉及稅種：增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅
1、增值稅
合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不征增值稅，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)需要按金融商品轉(zhuǎn)讓6%稅率繳納增值稅。
2、所得稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅；
合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，遵循“先分后稅”原則，其自然人合伙人按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，其法人合伙人按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。
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【第4篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用
1.極易被稅務(wù)重點(diǎn)稽查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有哪些？
答：主要有以下幾種情況：
① 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。
② 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅的。
③ 頻繁多次轉(zhuǎn)讓過(guò)股權(quán)的。
④ 平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。
⑤ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽(yáng)合同的。
⑥ 利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)降低稅負(fù)的。
⑦ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓原值確認(rèn)不正確的。
⑧ 個(gè)人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項(xiàng)屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入未依法申報(bào)個(gè)稅的。
⑨ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)稅和印花稅納稅地點(diǎn)不合法的。
⑩ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成但是尚未支付轉(zhuǎn)讓款未依法申報(bào)個(gè)稅的。
以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報(bào)個(gè)稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。
? 自然人股權(quán)贈(zèng)送未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。
? 盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅的。
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為主要包括哪些情形？
答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形： （一）出售股權(quán)；
（二）公司回購(gòu)股權(quán)；
（三）發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；
（五）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；
（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；
（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
3.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人是誰(shuí)？扣繳人是誰(shuí)？各自應(yīng)負(fù)擔(dān)哪些義務(wù)？
答：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》及股東變更情況說(shuō)明。
4. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？
答：需要繳納印花稅和個(gè)人所得稅。
印花稅稅目是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”萬(wàn)分之五，自然人個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅截止到2023年12月按照小規(guī)模納稅人享受減半征收稅收優(yōu)惠（財(cái)稅2023年13號(hào)：在自2023年1月1日至2023年12月31日期間，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）稅）。個(gè)人所得稅稅目是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20%，用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以稅率即為應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
5. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？
答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用
合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅，評(píng)估費(fèi)等。
6. 什么是與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？
答：轉(zhuǎn)讓收入包括轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 》（國(guó)稅函[2006]866號(hào)）規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。
7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低具體有哪些規(guī)定？
答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
① 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
② 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；
③ 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
④ 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
⑤ 不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份。
8. 如果申報(bào)收入偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定征收？
答：核定的方法主要有三種：凈資產(chǎn)核定法、類(lèi)比法和其他合理的方法。
最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
舉例來(lái)說(shuō)，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬(wàn)元，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓合同價(jià)格是800萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬(wàn)元核定轉(zhuǎn)讓收入。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估價(jià)，很可能評(píng)估價(jià)大于入賬價(jià)，如果按評(píng)估價(jià)算下來(lái)企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬(wàn)元，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會(huì)核定為1500萬(wàn)元。
9. 哪些情況下即使收入偏低稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)調(diào)整？
答：如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)調(diào)整。
① 能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
② 繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
③ 相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>
④ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
10. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原值該如何確定？
答：股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定：
（一）直接購(gòu)買(mǎi)的，股權(quán)原值為購(gòu)買(mǎi)價(jià)加上合理的稅費(fèi)。
（二）以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，股權(quán)原值為該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)投資入股時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的價(jià)格加上合理的稅費(fèi)。
（三）無(wú)償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時(shí)支付的對(duì)價(jià)。所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。
例如：父親投入100萬(wàn)元取得股權(quán)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓給兒子，兒子取得股權(quán)時(shí)花費(fèi)2萬(wàn)元的相關(guān)費(fèi)用。兒子再以500萬(wàn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，可以扣除的股權(quán)原值是100+2=102萬(wàn)。
（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。
請(qǐng)注意：繳了稅的部分，可以作為成本扣除；沒(méi)有繳稅的部分就不能作為成本扣除。
（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
例如：a公司的個(gè)人股東張三將其持有的a公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價(jià)是3200萬(wàn)元，已辦理工商登記。如果稅務(wù)局認(rèn)為價(jià)格不公允，調(diào)整計(jì)稅價(jià)為10000萬(wàn)元。那么：李四以后再賣(mài)a公司股權(quán)，計(jì)算個(gè)稅時(shí)，如果不考慮合理費(fèi)用，成本是按當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)支付的股價(jià)3200萬(wàn)元扣除，還是按照計(jì)稅價(jià)10000萬(wàn)元扣除？
答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)，應(yīng)該按10000萬(wàn)元扣除。
11. 應(yīng)該在什么時(shí)候繳納個(gè)人所得稅？
答：扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定分期支付轉(zhuǎn)讓款，部分稅局認(rèn)為第一次收到款項(xiàng)時(shí)就需要全額代扣代繳個(gè)稅，部分稅局認(rèn)為可以根據(jù)分期支付金額代扣代繳個(gè)稅，各地執(zhí)行不一）
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；
（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；
（五）股權(quán)被強(qiáng)制過(guò)戶、對(duì)外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
請(qǐng)注意：上述任何一個(gè)條件符合均構(gòu)成個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
12. 應(yīng)該在什么地方繳納個(gè)人所得稅？
答：需要注意的是，納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
13. 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前必須完稅嗎？有何法律依據(jù)？
答：自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)并辦理登記的過(guò)程中，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅完稅憑證。《個(gè)人所得稅法》第十五條規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。
目前已經(jīng)發(fā)文明確先稅后登記變更的地方主要有：北京市、青島市、天津市、廣西壯族自治區(qū)、廣東省、湖南省、深圳市等地。
14. 我公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑸槭裁炊惥肿屧u(píng)估公司的房產(chǎn)和土地？
答：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第二十一條第三款規(guī)定，按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告；
第十四條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
15. 辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)需要哪些資料？
答：
（一）納稅申報(bào)表；
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);
（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;
（四）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告;
（五）計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；
（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。
另：除以上資料外有的稅局要求提供資料：原章程及章程修正案、出資證明、出資憑證等，以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)。
16. 公司以增資擴(kuò)股引進(jìn)新的股東，是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓而需納稅？
答：增資擴(kuò)股引進(jìn)新的股東，這種股東變更不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?dāng)然也不會(huì)面臨股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。增資擴(kuò)股是企業(yè)行為，是企業(yè)收到了投資方的資金；自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人行為，是原來(lái)的股東個(gè)人收到了資金。增資擴(kuò)股后帶來(lái)企業(yè)注冊(cè)資本的增加，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后企業(yè)注冊(cè)資本不變。增資擴(kuò)股是企業(yè)增加資本金擴(kuò)大股權(quán)，原股東股東權(quán)益不變；股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)資本金不變股權(quán)不變，原股東讓渡股東權(quán)益。
17. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易變更或取消的，能否申請(qǐng)退稅？
答：需要區(qū)分以下三種情形：
一是股權(quán)變更登記后，交易雙方減少轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，可以申請(qǐng)退稅。
自然人a和自然人b在完成工商變更登記，且a對(duì)b的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行代扣代繳后，雙方簽署補(bǔ)充協(xié)議，減少了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，那么自然人b能否申請(qǐng)退稅？
《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還?！抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》第七十八條第一款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅原理而言，申請(qǐng)退稅并無(wú)不當(dāng)，因此，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取退稅。
二是納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收的個(gè)人所得稅不予退還。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]130號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。
三是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未完成、收入未實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)予退稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
18. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)公司有利潤(rùn)尚未分配，是否可能造成重復(fù)征稅？
答：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：
一、一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購(gòu)方式取得被收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，被收購(gòu)企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者（新股東，下同）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理：
（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。
（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。
二、新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對(duì)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。
19.合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)前凑铡敖?jīng)營(yíng)所得”還是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅？
答：若不屬于創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)前凑铡敖?jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%-35%。若屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：
1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；
2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
政策規(guī)定：《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）
20.合伙企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，自然人合伙人取得的所得應(yīng)該按照什么稅目征收個(gè)人所得稅？
答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
21.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定有講究
某公司股東趙先生最近準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓持有的部分股權(quán)，轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是2023年公司成立時(shí)趙先生以自己的房產(chǎn)投資入股的，當(dāng)時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為200萬(wàn)元。現(xiàn)由于公司虧損，與受讓方協(xié)商按180萬(wàn)元折價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓過(guò)程是否涉及到個(gè)人所得稅？為此，趙先生咨詢(xún)了稅務(wù)部門(mén)。
稅務(wù)人員介紹，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào))公告的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，若未按公平交易原則確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,被投資企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)比重超過(guò)20%，則可以通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告來(lái)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
22.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按公平交易原則確定
近期，稅局在股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查中發(fā)現(xiàn)，某餐飲企業(yè)股東將其在企業(yè)中的股權(quán)金額100萬(wàn)元作價(jià)60萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給某自然人。對(duì)此，核查人員依據(jù)相關(guān)政策對(duì)交易定價(jià)進(jìn)行核查，最終協(xié)助企業(yè)完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
稅局工作人員解釋?zhuān)鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào))第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
通過(guò)核查，該局發(fā)現(xiàn)該自然人股東的股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額達(dá)到150萬(wàn)元，高于其轉(zhuǎn)讓收入。同時(shí)，此次低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)并不符合67號(hào)文第十三條中關(guān)于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低視為有正當(dāng)理由的規(guī)定。核查人員協(xié)助納稅人辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)⒀a(bǔ)繳了相應(yīng)的個(gè)人所得稅。
稅務(wù)局工作人員提醒，自然人股東在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核查，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照公平交易原則確定。因此發(fā)生這類(lèi)業(yè)務(wù)的自然人股東應(yīng)及時(shí)對(duì)照稅法規(guī)定或者咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)，依法履行納稅義務(wù)，避免發(fā)生誤解。
23.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資可分期繳納個(gè)稅
近期，稅局接到一個(gè)備案。市民張先生于2023年4月以其位于某街道的一處252平方米的房屋經(jīng)評(píng)估作價(jià)492萬(wàn)元投資入股一家餐飲企業(yè)，房屋購(gòu)進(jìn)原值為185萬(wàn)元，合理稅費(fèi)為7萬(wàn)元。據(jù)此，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]41號(hào)）的規(guī)定，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（492-185-7）萬(wàn)元×20%=60萬(wàn)元。張先生表示，他很愿意依法納稅，就是一下子拿出這么多資金確實(shí)比較困難。為此，他咨詢(xún)了稅務(wù)部門(mén)，希望可以分期繳納這些稅款。
稅務(wù)人員告訴張先生，個(gè)人以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。根據(jù)財(cái)稅[2015]41號(hào)文件規(guī)定，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。因此，根據(jù)張先生的要求，60萬(wàn)元的稅款可以分期繳納。
24.個(gè)人轉(zhuǎn)讓公司限售股所得需繳納個(gè)稅
老張是某上市公司的“開(kāi)朝元老”，公司前幾年首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市后，作為自然人股東的他，持有公司股票的10萬(wàn)股限售股。眼看最近股市行情不錯(cuò)，老張想減持手中的限售股，因此到許昌市稅務(wù)局咨詢(xún)有關(guān)個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題。
稅務(wù)人員介紹，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，自2023年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。即：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。也就是說(shuō)，如果老張此次轉(zhuǎn)讓的限售股原始取得成本為30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入是200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付印花稅、過(guò)戶費(fèi)等稅費(fèi)共0.2萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)元-（30+0.2）萬(wàn)元=169.8萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=169.8萬(wàn)元×20%=33.96萬(wàn)元。
稅務(wù)人員提醒：持有限售股時(shí)要注意保留原值憑證，如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。
25.平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅
今年3月，某餐飲公司股東王先生將手中持有公司40%的股權(quán)以平價(jià)轉(zhuǎn)讓給朱先生。王先生認(rèn)為平價(jià)轉(zhuǎn)讓沒(méi)有增值，因此沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)人員經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，截止轉(zhuǎn)讓前，該餐飲公司所有者權(quán)益為500萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本一直未變?yōu)?00萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)和盈余公積為200萬(wàn)元，于是告知王先生該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
稅務(wù)人員解釋?zhuān)鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
王先生公司凈資產(chǎn)為500萬(wàn)元，王先生占有凈資產(chǎn)份額為500萬(wàn)元×40%=200萬(wàn)元，平價(jià)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為出資額300萬(wàn)元×40%=120萬(wàn)元，低于對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額，屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由。因此，若取得股權(quán)時(shí)不存在合理稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照股權(quán)比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定王先生應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（200-120）萬(wàn)元×20%=16萬(wàn)元。
26、不公允出資可能會(huì)涉及個(gè)人所得稅
寧波地稅2023年所得稅問(wèn)答：“8、問(wèn)：企業(yè)增資，尤其是不同比例的增資情形，引起原股東股本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，經(jīng)咨詢(xún)工商部門(mén)，其認(rèn)為該行為不是股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑐€(gè)人所得稅如何處理？答：1、對(duì)于以大于或等于公司每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征個(gè)人所得稅。
上述行為中其高于每股凈資產(chǎn)賬面價(jià)值部分應(yīng)計(jì)入資本公積，對(duì)于股份制企業(yè)，該部分資本公積在以后轉(zhuǎn)增資本時(shí)不征收個(gè)人所得稅；對(duì)于其他所有制企業(yè)，該部分資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)應(yīng)按照“利息、股息、紅利個(gè)人所得稅”稅目征收個(gè)人所得稅。
2、對(duì)于以平價(jià)增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，原股東實(shí)際占有的公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅?！?/p>
根據(jù)晶晶亮的稅月、國(guó)家稅務(wù)總局、華稅、蓮稅觀等公眾號(hào)文章由莊言稅語(yǔ)老師二次補(bǔ)充匯總整理，謹(jǐn)以致謝！
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12、2023年7月以后，已申報(bào)抵扣增值稅專(zhuān)票為異常憑證企業(yè)如何處理？
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15、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中有哪些法律上的坑兒？
16、集團(tuán)企業(yè)間無(wú)償借款，企業(yè)所得稅上如何處理？
17、2023年7月以后，已申報(bào)抵扣增值稅專(zhuān)票為異常憑證企業(yè)如何處理？
18、合租住房可以分別享受房租專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎？
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【第5篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易費(fèi)用
隨著公司的經(jīng)營(yíng)壯大，公司的內(nèi)部往往都比較的容易產(chǎn)生許多的變動(dòng)，特別是關(guān)于企業(yè)股權(quán)這一塊兒，但是對(duì)于不了解股權(quán)的朋友，應(yīng)該是不太了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體的作用以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議書(shū)該如何的書(shū)寫(xiě)。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，股權(quán)的控制是相當(dāng)?shù)闹匾虼藢?duì)于股權(quán)的轉(zhuǎn)讓也是比較的重要，接下來(lái)就和小編一起了解一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是什么意思
首先先了解一下股權(quán)。股權(quán)是有限責(zé)任公司或者股份有限公司的股東對(duì)公司享有的人身和財(cái)產(chǎn)權(quán)益的一種綜合性權(quán)利。而隨著公司的經(jīng)營(yíng)，公司的股權(quán)人可能會(huì)需要進(jìn)行股權(quán)的出售或者公司股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)，進(jìn)而就涉及到公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)簿褪枪蓹?quán)在不同的人手里轉(zhuǎn)移，也就是公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，不過(guò)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是需要簽訂相關(guān)的協(xié)議，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)該怎么去寫(xiě)呢？
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)的內(nèi)容
1、先表明轉(zhuǎn)讓的雙方姓名以及住所，然后表明兩者就什么公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)裁磿r(shí)間在什么地方簽訂。
2、標(biāo)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格與付款的方式，確定股權(quán)的百分比，價(jià)格，以及轉(zhuǎn)讓的付款時(shí)間及方式等等。
3、確定雙方義務(wù)與責(zé)任，甲方需要明確自身的確有真實(shí)的出資，并且有合法的處分權(quán)，并且沒(méi)有任何的抵押或擔(dān)保，乙方需要確認(rèn)遵守相關(guān)的公司章程制度并履行公司的責(zé)任。
4、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的分擔(dān)，即受讓方需要在成為公司的股東后，按出資比例和章程分享公司的盈虧。
5、雙方對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓陳尚的費(fèi)用進(jìn)行分擔(dān)。
6、明確雙方因?yàn)橐馔馇闆r產(chǎn)生變化的責(zé)任劃分，以及后續(xù)處理。
7、協(xié)議的生效條件和日期。
對(duì)于企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓來(lái)說(shuō)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中非常常見(jiàn)的時(shí)間，不過(guò)還是需要注意對(duì)雙方的責(zé)任的明確，以及對(duì)股權(quán)資料進(jìn)行了解，否則也是會(huì)在轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中產(chǎn)生相當(dāng)?shù)穆闊?/p>
【第6篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理費(fèi)用
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的費(fèi)用都有：
1、企業(yè)所得稅 ，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
2、營(yíng)業(yè)稅。
3、個(gè)人所得稅，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和(合理費(fèi)用)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
4、印花稅。
【法律依據(jù)】
《公司法》第一百三十八條，股東轉(zhuǎn)讓其股份，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的證券交易場(chǎng)所進(jìn)行或者按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他方式進(jìn)行。
