【第1篇】?jī)商幰陨鲜杖雽儆趥€(gè)人申報(bào)嗎
最近群里有小伙伴問(wèn)：
個(gè)人取得兩處收入，不同公司，是否可以選擇工資薪金申報(bào)？
這個(gè)問(wèn)題確實(shí)讓人頭大，好多小伙伴留言回答，但答案也是各不相同：
只能一處啊，以后辦事情麻煩的吧
只要是雇傭關(guān)系就可以兩處領(lǐng)薪金
都可以是工資薪金，但年底清算時(shí)勞務(wù)報(bào)酬要合同，500以上要發(fā)票，不能隨便申報(bào).......
下面小編給大家好好捋一捋這個(gè)事情，梳理清楚
案例
實(shí)務(wù)解析
孫某受a公司委派，在b公司任職，a公司每月發(fā)放3000元工資給陳某，b公司每月發(fā)放給孫某工資4500元。期間，孫某自行應(yīng)聘在c公司進(jìn)行工作，每月取得薪水3800元。
不考慮其他扣除項(xiàng)，a、b、c公司以及孫某應(yīng)如何進(jìn)行所得稅個(gè)人申報(bào)？
一、a、b公司屬于雇用單位和派遣單位，按解析：
1、a單位屬于派遣單位，全員全額申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)于孫某所得，不扣減費(fèi)用，直接確定適用稅率，計(jì)算個(gè)人所得稅。
3000×10%-105=195元
2、b公司屬于雇用單位，全員全額申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)于孫某所得，應(yīng)扣減3500元后，計(jì)算個(gè)人所得稅：
（4500-3500）×3%=30元
二、c公司無(wú)法獲知孫某在其他公司的工資薪金所得，因此全員全額申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)于孫某所得，應(yīng)扣減3500元后，計(jì)算個(gè)人所得稅：
（3800-3500）×3%=9元
三、孫某取得三處工資薪金所得后，應(yīng)固定一處自行合并申報(bào)個(gè)人所得稅，并不得隨意變更申報(bào)地址。
孫某收入=（4500+3000+3800）=11300元
孫某應(yīng)繳個(gè)稅=（11300-3500）×20%－555=1005元
孫某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)稅=1005-（195+30+9）=771元
以上是正確的處理方法，然而由于金稅三期個(gè)稅申報(bào)的設(shè)置問(wèn)題，目前只能根據(jù)具體情況修正處理方法。
四、切合目前個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)的處理方法：
1、a單位全員全額申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，孫某所得不足3500元，沒(méi)有個(gè)稅產(chǎn)生。
2、b公司全員全額申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)于孫某所得，應(yīng)扣減3500元后，計(jì)算申報(bào)個(gè)人所得稅：
（4500-3500）×3%=30元
3、c公司申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)于孫某所得，應(yīng)扣減3500元后，計(jì)算個(gè)人所得稅：
（3800-3500）×3%=9元
4、孫某取得三處工資薪金所得后，應(yīng)固定一處自行合并申報(bào)個(gè)人所得稅，并不得隨意變更申報(bào)地址。
孫某收入=（4500+3000+3800）=11300元
孫某應(yīng)繳個(gè)稅=（11300-3500）×20%－555=1005元
孫某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)稅=1005-（30+9）=966元
實(shí)務(wù)
報(bào)表填制
一、企業(yè)報(bào)表的填制。
企業(yè)根據(jù)各自公司的個(gè)稅計(jì)提情況，填制“正常工資薪金申報(bào)表”申報(bào)企業(yè)員工個(gè)稅。
二、孫某自行選擇a公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)行合并申報(bào)，申報(bào)表如下填制（申報(bào)表格式各地有不同）：
延伸閱讀
其他需要合并申報(bào)的個(gè)人所得稅項(xiàng)目
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，除了個(gè)人取得多處工資、薪金所得需要合并申報(bào)個(gè)稅外，還有個(gè)人取得的以下所得需要進(jìn)行合并計(jì)算申報(bào)個(gè)人所得稅，具體計(jì)算申報(bào)方法同工資、薪金所得計(jì)算申報(bào)方法類似：
一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
二、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
大家清楚了嗎？
入群方式 ：
1、關(guān)注我們，并轉(zhuǎn)發(fā)此文
2、然后點(diǎn)擊小編頭像，找到私信功能，私我回復(fù)入群即可（僅限上海地區(qū)）
【第2篇】?jī)商幰陨鲜杖胱孕猩陥?bào)
12萬(wàn)及兩處以上所得個(gè)人所得稅自行申報(bào)政策
主要內(nèi)容
一、自行申報(bào)的概念、范圍、申報(bào)地點(diǎn)及期限
二、十二萬(wàn)申報(bào)相關(guān)政策
三、兩處以上所得申報(bào)相關(guān)政策及要求
四、相關(guān)法律責(zé)任
一、什么是個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)
所謂自行納稅申報(bào)，是由納稅人在稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅的一種方法。
我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)包括兩種情況：
（一）納稅人取得應(yīng)稅所得時(shí)，由于沒(méi)有扣繳義務(wù)人，因而必須按照稅法的規(guī)定，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
（二）納稅人在取得收入時(shí)，有法定的扣繳義務(wù)人，而且扣繳義務(wù)人也按照規(guī)定代扣代繳了稅款，但由于相關(guān)收入需要合并、稅率檔次可能發(fā)生變化以及收入達(dá)到一定規(guī)模等因素，稅法作出特別規(guī)定，要求這些特定納稅人在一定時(shí)期后（多為一個(gè)納稅年度終了后），根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項(xiàng)。
年所得12萬(wàn)元及兩處以上所得個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)屬于后一種自行納稅申報(bào)。
二、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)？
按照個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
（一）年所得12萬(wàn)元以上的；
（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；
（三）從中國(guó)境外取得所得的；
（四）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；
（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已經(jīng)足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅自行納稅申報(bào)。
三、在什么地方辦理個(gè)人所得稅自行納稅申 報(bào)？
（一）年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：
1．在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
2．在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
3．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
4．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（二）其他情況下的納稅申報(bào)地點(diǎn)
1．從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
2．從中國(guó)境外取得所得的，向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
3．個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
4．個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：
（1）興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（2）興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（3）興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
4．除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
四、申報(bào)期限
1、從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得的、取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，在取得所得次月15日內(nèi)申報(bào)，即所謂按月自行申報(bào)。
2、從中國(guó)境外取得所得，在年度終了后30日申報(bào)，也是按年申報(bào)（時(shí)間是年終30日內(nèi)）。
3、年所得12萬(wàn)元以上的，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)申報(bào)，即所謂按年申報(bào)（時(shí)間是年終3個(gè)月內(nèi)）；
五、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人都必須進(jìn)行自行申報(bào)嗎？
按照規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，在納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
但是，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿１年的個(gè)人。即：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿１年的個(gè)人不存在年所得12萬(wàn)元個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)義務(wù)。
六、“年所得12萬(wàn)元以上”中的“年所得”都包括哪些項(xiàng)目？
（一）工資、薪金所得；
（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（五）稿酬所得；
（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（七）利息、股息、紅利所得；
（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（十）偶然所得；
（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
七、如何計(jì)算各個(gè)所得項(xiàng)目的“年所得”？
（一）工資、薪金所得：是指未扣除“減除費(fèi)用”（每月3500元）及“附加減除費(fèi)用”（每月1300元）的收入額。更具體地講就是個(gè)人從任職單位取得的與任職、受雇有關(guān)的各種所得（包括單位所發(fā)未計(jì)入工資單的工資性收入），剔除按照國(guó)家規(guī)定實(shí)際繳納的“五險(xiǎn)一金”以及獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼后的余額。
年終獎(jiǎng)主要是依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文，還是有范圍限定的，是單位根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，繳納個(gè)人所得稅。
（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。例如：某個(gè)體工商戶2023年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額為120萬(wàn)元，核定應(yīng)稅所得率為10%，則該個(gè)體工商戶2023年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額＝120萬(wàn)元×10%＝12萬(wàn)元。按照征收率核定個(gè)人所得稅的，應(yīng)將征收率換算為應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。例如：某個(gè)體工商戶2023年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額為x萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照y%附征個(gè)人所得稅，則該個(gè)體工商戶2023年應(yīng)納稅所得額＝（x萬(wàn)元×y%＋速算扣除數(shù)）÷適用稅率。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。
（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得：是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)的收入額。
（五）稿酬所得：是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。
（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得：是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）、修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）和納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)的收入額。對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。
（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。股票轉(zhuǎn)讓所得以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。
（八）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：均指不減除任何費(fèi)用的收入額。其中，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。
上述“所得”的統(tǒng)計(jì)口徑，均為納稅人于當(dāng)年1月1日至12月31日期間實(shí)際取得的所得，而不論所取得的是所屬何時(shí)的所得，如補(bǔ)發(fā)往年、預(yù)發(fā)下年等。往年預(yù)發(fā)當(dāng)年、以后年度補(bǔ)發(fā)當(dāng)年等收入，均不計(jì)入當(dāng)年所得中。
八、在計(jì)算年所得12萬(wàn)元時(shí)，哪些所得可以 不計(jì)算在內(nèi)？
在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：
（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：
1．省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
2．國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
3．按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；
4．福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
5．保險(xiǎn)賠款；
6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
7．按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
8．依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9．中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。即在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，如果經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可就來(lái)源于中國(guó)境外的所得繳納免征個(gè)人所得稅的，在計(jì)算所得12萬(wàn)元時(shí)，從境外取得的所得可不計(jì)入到年所得中。
（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（以下簡(jiǎn)稱“五險(xiǎn)一金”）。
九、為什么要進(jìn)行兩處以上所得申報(bào)？
從兩個(gè)或兩個(gè)以上單位都取得工資的要做兩處以上所得的申報(bào)
個(gè)人所得稅法規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，支付工資的單位在扣繳個(gè)稅時(shí)分別都扣除了費(fèi)用3500或4800元，而個(gè)人所得稅法規(guī)定個(gè)人取得工資薪金所得每月只能扣除一個(gè)3500或4800，有多處所得的人就比只有一處所得的人多扣除了，因此必須將多處取得的工資薪金合并，也就是只能扣除一個(gè)3500或4800元，計(jì)算當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，減除單位已扣繳的個(gè)稅稅款，就余額進(jìn)行自行申報(bào)補(bǔ)交稅款。
舉例說(shuō)明
例如：小華2023年2月在南通公司取得工資6000元，在無(wú)錫公司取得工資4000元；以上所得不包括個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金。（小華常住南通）
1、小華在南通公司扣的個(gè)人所得稅=（6000-3500）×10%-105=145（元）；
2、小華在無(wú)錫公司扣的個(gè)人所得稅=（4000-3500)×3%=15（元）；
3、小華應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（6000+4000-3500）×20%-555=745（元）；
小華應(yīng)自行申報(bào)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=745-145-15=585（元）；
4、納稅地點(diǎn)：小華選擇南通公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（固定后就不準(zhǔn)隨意變化）
十、兩處以上所得申報(bào)問(wèn)題處理
納稅人上門(mén)反映說(shuō)明、聲明其本人并無(wú)兩處工資薪金所得，或反映未在相關(guān)單位取得工資薪金所得的，應(yīng)由自然人個(gè)人出具書(shū)面說(shuō)明和承諾，寫(xiě)明本人真實(shí)姓名、身份證件號(hào)碼、通訊住址、聯(lián)系電話等基本信息，并簽名承諾對(duì)其反映問(wèn)題的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
對(duì)于納稅人認(rèn)為無(wú)兩處工資申報(bào)的 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)將按照要求開(kāi)展信息核實(shí)，對(duì)扣繳單位實(shí)施納稅評(píng)估、日常檢查等 ，看看是否企業(yè)有虛列工資的行為。
十一、 12萬(wàn)及兩處以上所得個(gè)稅申報(bào)的相關(guān)法律責(zé)任
主要從兩個(gè)角度分析：應(yīng)申報(bào)未申報(bào)的后果和已申報(bào)但屬虛假申報(bào)后果
一、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)
1、如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（12萬(wàn)元所得的納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)、兩處以上取得工資薪金的每月15日前）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。（未申報(bào)的行為，列為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控范圍的）
2、納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知仍拒不申報(bào)，不繳或者少繳稅款的，屬偷稅行為，根據(jù)稅收征管法第六十三條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。（通知申報(bào)拒不申報(bào)且有稅補(bǔ)）
3、如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（1、2稅務(wù)機(jī)關(guān)已納入管理，并通知改正申報(bào)，3沒(méi)構(gòu)成偷稅未申報(bào)且有稅補(bǔ)）
二是雖已申報(bào)了，但申報(bào)虛假或不如實(shí)申報(bào)的法律后果
1、納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，根據(jù)稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。（虛假申報(bào)未產(chǎn)生稅款少繳，僅對(duì)虛假申報(bào)行為的處罰）
2、納稅人不如實(shí)進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅申報(bào)，有可能構(gòu)成偷稅（偷稅：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的）。對(duì)納稅人偷稅的，根據(jù)稅收征管法第六十三條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
要提醒大家的是，隨著國(guó)家對(duì)個(gè)人誠(chéng)信體系建設(shè)的完善，個(gè)人的涉稅管理信息將是誠(chéng)信體系建設(shè)的內(nèi)容之一，12萬(wàn)元以上所得的自行申報(bào)及兩處以上取得工資薪金的申報(bào)可信度將會(huì)影響個(gè)人的征信。個(gè)人的誠(chéng)信度一旦低了，會(huì)影響個(gè)人后續(xù)的好多方面，如個(gè)人貸款、出國(guó)、公職晉升、坐高鐵、乘飛機(jī)等等，希望大家引起重視。
【第3篇】?jī)商幰陨鲜杖雮€(gè)人所得稅申報(bào)計(jì)算公式
同一月份存在兩處以上工資薪金收入，任職單位按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來(lái)計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，無(wú)需考慮其他任職單位。對(duì)于員工個(gè)人來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)核實(shí)兩處以上工資薪金收入，辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)（即年終匯算清繳）。
方法/步驟
【例】某個(gè)人在a單位每月工資為10000元，在b單位每月工資為12000元，a單位和b單位各自按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)公告第六條規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，其中預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額時(shí)都可以減除累計(jì)減除費(fèi)用（按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算）。
2.個(gè)人兩處以上取的工資收入，不可以由一方單位代理合并申報(bào)納稅，該事項(xiàng)屬于個(gè)人自行申報(bào)事項(xiàng)。
3.現(xiàn)行政策，對(duì)于居民個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得沒(méi)有要求按月合并申報(bào)，但綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元的，需要辦理匯算清繳，申請(qǐng)補(bǔ)稅和退稅。
【接上例】該個(gè)人在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，按照“居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額”，多退少補(bǔ)，其中只能減“一個(gè)”減除費(fèi)用六萬(wàn)元。
4.同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，還同時(shí)有多項(xiàng)符合規(guī)定的專項(xiàng)附除項(xiàng)目，不是說(shuō)所有專項(xiàng)附除項(xiàng)目只能在一處扣，只是說(shuō)同一專項(xiàng)附除項(xiàng)目不能同時(shí)在兩處扣。
【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金，同時(shí)有一個(gè)子女的子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附，則：
選擇一：子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附都在a或b單位扣
選擇二：子女教育專項(xiàng)附在a單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附在b單位扣。
選擇三：子女教育專項(xiàng)附在b單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附在a單位扣。
選擇四（不行）：子女教育專項(xiàng)附在a單位扣,還在在b單位扣。
【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金，同時(shí)有二個(gè)子女的子女教育附，可以選擇二個(gè)子女的子女教育附在其中一個(gè)單位扣除，也可以二個(gè)子女的子女教育附分別在不同的單位扣除。
【提醒】員工自己通過(guò)“個(gè)人所得稅”app或自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)報(bào)送專項(xiàng)附信息，每項(xiàng)的申報(bào)方式要選定為“通過(guò)扣繳務(wù)人申報(bào)”并選定給指定的單位。
5.居民個(gè)人2023年1月1日至2023年12月31日期間，兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金都不并入當(dāng)年綜合所得，因?yàn)槿暌淮涡元?jiǎng)金計(jì)稅方法同一納稅人在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次：
如在不同月份分別取得年終獎(jiǎng)，可選擇將其中某一個(gè)月份領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，另外一月在另一個(gè)單位領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)則應(yīng)并入當(dāng)月工資預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；
如兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月，可以合并，并選擇按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)納稅，即在取得收入的次月先由各單位分別代扣稅款，個(gè)人通過(guò)相關(guān)渠道辦理合并申報(bào)。
【第4篇】?jī)商幰陨先〉檬杖?/h2>
最近有納稅人提問(wèn)：“公司最近新招入一批從其他公司離職的員工，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，申報(bào)表中的累計(jì)減除費(fèi)用是填寫(xiě)5000還是需要累積在上家公司的累計(jì)減除費(fèi)用數(shù)呢？這個(gè)問(wèn)題是普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，很多財(cái)務(wù)人員都會(huì)存在一定的誤區(qū)。下面小編將通過(guò)案例及相關(guān)法規(guī)來(lái)詳細(xì)說(shuō)明一下這個(gè)問(wèn)題。
案 例
小王、小李和小張?jiān)瓰閍公司員工，（為計(jì)算方便，只考慮減除費(fèi)用，專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后，3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月，小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月。而小張因其他原因，春節(jié)后沒(méi)有上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。2023年三人工資薪金所得情況如表所示：
那么，三人在a、b兩家公司的個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)呢？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）：“第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見(jiàn)附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算?！?/p>
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一
（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
依據(jù)預(yù)扣率表計(jì)算出小王和小李在a、b兩家公司個(gè)人所得稅情況如下表所示：
那么，到這里，小王、小李和小張的個(gè)人所得稅征繳工作是否就完成了呢？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第二十五條 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：
(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
(四)納稅人申請(qǐng)退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳。另根據(jù)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）
一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。
納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。
兩人全年綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳情況如下表所示：
從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳70元的個(gè)人所得稅，而小李則無(wú)需補(bǔ)退稅款，小張則需要進(jìn)行退稅。這是因?yàn)樵诿吭骂A(yù)扣繳情況下小三人都是按照3%的預(yù)扣稅率計(jì)算的個(gè)稅，而在年度綜合所得匯算清繳時(shí)，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因?yàn)槿昃C合所得沒(méi)有超過(guò)法定扣除費(fèi)用60000，而在每月預(yù)扣繳時(shí)均預(yù)扣了個(gè)人所得稅，則需要在匯算清繳時(shí)退稅處理。
通過(guò)上面的案例，大家是否明白了累計(jì)減除費(fèi)用是按照每月5000元乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算呢，需要匯算清繳的需要在次年的3月1日至6月30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)呢？
來(lái)源：中稅答疑新媒體智庫(kù)
【第5篇】關(guān)于兩處以上收入申報(bào)
最近有納稅人提問(wèn)：“公司在春節(jié)后新招入一批從其他公司離職的員工，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，申報(bào)表中的累計(jì)減除費(fèi)用是填寫(xiě)5000還是需要累積在上家公司的累計(jì)減除費(fèi)用數(shù)呢？這個(gè)問(wèn)題是普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，很多人都會(huì)存在一定的誤區(qū)。下面將通過(guò)案例及相關(guān)法規(guī)來(lái)詳細(xì)說(shuō)明一下這個(gè)問(wèn)題。
案例分析
小王、小李和小張?jiān)瓰閍公司員工，（為計(jì)算方便，只考慮減除費(fèi)用，專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后：
3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月；
小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月；
而小張因其他原因，春節(jié)后上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。
2023年三人工資薪金所得情況如表所示：
那么，三人在a、b兩家公司的個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)呢？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）：“第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見(jiàn)附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。
納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算?！?/p>
依據(jù)預(yù)扣率表計(jì)算出小王和小李在a、b兩家公司個(gè)人所得稅情況如下表所示：
那么，到這里，小王、小李和小張的個(gè)人所得稅征繳工作是否就完成了呢？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第二十五條 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：
(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
(四)納稅人申請(qǐng)退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳。
另根據(jù)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）
一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。
納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。
兩人全年綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳情況如下表所示：
從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳70元的個(gè)人所得稅，而小李則無(wú)需補(bǔ)退稅款，小張則需要進(jìn)行退稅。
這是因?yàn)樵诿吭骂A(yù)扣繳情況下小三人都是按照3%的預(yù)扣稅率計(jì)算的個(gè)稅，而在年度綜合所得匯算清繳時(shí)，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因?yàn)槿昃C合所得沒(méi)有超過(guò)法定扣除費(fèi)用60000，而在每月預(yù)扣繳時(shí)均預(yù)扣了個(gè)人所得稅，則需要在匯算清繳時(shí)退稅處理。
通過(guò)上面的案例，大家是否明白了累計(jì)減除費(fèi)用是按照每月5000元乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算呢，需要匯算清繳的需要在次年的3月1日至6月31日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)呢？
【第6篇】?jī)商幰陨鲜杖雮€(gè)稅
新的個(gè)稅法頒布以后，個(gè)人在兩處以上取得收入的問(wèn)題又成為熱點(diǎn)。從新的規(guī)定看，對(duì)原有的規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整，更加有利于企業(yè)和勞動(dòng)者辦理。
個(gè)人在兩處以上取得收入，是指有多個(gè)企業(yè)同時(shí)為一個(gè)勞動(dòng)者發(fā)放薪酬或者勞務(wù)費(fèi)。此時(shí)，由于個(gè)稅的起征點(diǎn)問(wèn)題，以及不同收入采用不同的計(jì)稅方式，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些困惑。
打個(gè)比方，老潘在a公司工作獲得了一份收入為5000元，同時(shí)在b公司工作又獲得了一份收入5000元。假設(shè)這兩份收入都是工資收入，按照新稅法的起征點(diǎn)5000元，a公司與b公司給老潘報(bào)稅時(shí)，都是無(wú)需扣稅的，即零申報(bào)。
但老潘一個(gè)月實(shí)際的收入是5000+5000=10000元，明顯超過(guò)了起征點(diǎn)，存在了少繳稅款的問(wèn)題。那么問(wèn)題來(lái)了，大家知道實(shí)踐中企業(yè)是有代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)的，如果沒(méi)有依法足額代扣，a公司和b公司會(huì)不會(huì)產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳稅款的責(zé)任呢？這個(gè)問(wèn)題，在老的個(gè)稅法中就有規(guī)定，新的個(gè)稅法又進(jìn)行了調(diào)整。
修訂前個(gè)稅法對(duì)于兩處收入的規(guī)定
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條：“個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)”。
所謂的納稅義務(wù)人，就是勞動(dòng)者。根據(jù)這個(gè)規(guī)定，老潘在取得兩份5000元的收入，且a公司和b公司都扣除了起征點(diǎn)實(shí)際未繳納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)自行在下月去進(jìn)行納稅申報(bào)。
如果老潘沒(méi)有按照規(guī)定去辦理納稅申報(bào)，那么就是老潘的責(zé)任，而a公司和b公司沒(méi)有責(zé)任。
當(dāng)然在實(shí)踐中，有一些不自覺(jué)的同學(xué)確實(shí)沒(méi)有去辦理納稅申報(bào)，于是稅務(wù)局在前幾年金三上線后，交叉對(duì)比出了一個(gè)名單。一方面稅務(wù)局給名單上不自覺(jué)的同學(xué)打電話，另一方面也提醒了發(fā)放工資的單位，請(qǐng)他們幫忙督促這些同學(xué)辦理納稅申報(bào)。
但是講真，每個(gè)月都去納稅申報(bào)，實(shí)在也有點(diǎn)麻煩。正好新的個(gè)稅法對(duì)工資薪金采用了年度計(jì)稅的方式，兩處收入的辦理方式也有了變化。
修訂后個(gè)稅法對(duì)于兩處收入的規(guī)定
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二十五條：取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十條：有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；
從修改后的規(guī)定看，把繳納主體區(qū)分為居民和非居民。非居民采用老法的規(guī)定，還是每月進(jìn)行納稅申報(bào)。但是居民不再需要每月去申報(bào)，而是采用年度的匯算清繳。
復(fù)習(xí)一下新稅法對(duì)于居民和非居民的規(guī)定，如下。
個(gè)稅法對(duì)于居民和非居民的規(guī)定
《個(gè)人所得稅法》第一條：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
簡(jiǎn)單的說(shuō)，如果勞動(dòng)者一直住在國(guó)內(nèi)或者住了半年（183=365/2取整）以上，就可以一年一次辦理匯算清繳了。如果不住在國(guó)內(nèi)或者只在國(guó)內(nèi)住了半年以下，不好意思，只能一月一辦納稅申報(bào)了。
