銷售收入暫估入賬（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：84

銷售收入暫估入賬

【第1篇】銷售收入暫估入賬

存貨暫估的基本概念：暫估，是指按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

暫估的賬務(wù)處理

1、暫估入庫

【案例】

甲公司購進(jìn)原材料a一批用于生產(chǎn)商品b(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。

【解析】

借：原材料——a 1000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(某供應(yīng)商 ) 1000

注意：未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。

2、暫估回沖

按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

①紅字沖回暫估入庫

借：原材料——a -1000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（某供應(yīng)商） -1000

②收到發(fā)票,做入庫處理

借：原材料——a 1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170

貸：應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商 1170

來源：中國稅務(wù)報，版權(quán)歸原作者所有，轉(zhuǎn)載請注明以上信息

【第2篇】銷售收入如何繳納印花稅

對于企業(yè)來說，給予增值稅和企業(yè)所得稅的重視肯定不會少。畢竟這兩位“老大哥”在所有稅種里面的地位，是有目共睹的。

但是，我們也要明白一些小稅種雖然看著不起眼，您要是不按時足額繳納，也是偷稅漏稅行為。我們對于小稅種，也是給予足夠的關(guān)注才行呀！下面，虎虎就來說說印花稅這個“小不點”！

印花稅是按銷售收入交稅嗎？

印花稅是按銷售收入交稅。當(dāng)然，不是所有的業(yè)務(wù)都需要繳納印花稅。企業(yè)稅法列舉的憑證，進(jìn)行計算繳納印花稅即可。另外我們要注意這里的銷售收入是不含稅的銷售收入。具體來說印花稅的計稅依據(jù)，就是”合同金額，且不包括列明的增值稅稅款”。

當(dāng)然，如果公司在簽合同時沒有把增值稅單獨列明，就需要按照全額計算印花稅。

在這樣的情況下，企業(yè)在簽訂合同時一定要把增值稅單獨列明。畢竟，對于企業(yè)來說，能少一點是一點。我們要知道這屬于正常的稅務(wù)籌劃，而不是避稅行為。

企業(yè)按照含稅額繳納印花稅，不僅沒人說你的好，還要說企業(yè)的財務(wù)“傻”！連這點稅法知識，都沒有！

印花稅的納稅期限和申報期限

其實印花稅已經(jīng)完成了立法工作，在《印花稅法》中，也是具體規(guī)定了印花稅的納稅期限和申報期限。

可以說《印花稅暫行條例》在這一方面，并沒有進(jìn)行明確的規(guī)定。正是由于這樣的情況，也是給企業(yè)財務(wù)工作帶來了很多麻煩。

畢竟，在沒有具體規(guī)定的情況下，實務(wù)處理方面就要出現(xiàn)很多困惑和爭議。稅務(wù)機關(guān)和納稅人對于納稅期限的理解肯定不能統(tǒng)一。

新《印花稅法》當(dāng)中，對于納稅期限和申報期限進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。即印花稅按季、按年或者按次計征，在納稅義務(wù)發(fā)生以后，十五日內(nèi)申報繳納稅款。

證券交易印花稅的特殊性

這里之所以對于證券交易印花稅進(jìn)行展開來說，主要有兩個方面的原因：即證券交易印花稅征稅環(huán)節(jié)的特殊性，以及證券交易印花稅終于以法律的行為規(guī)定了下來。

證券交易印花稅征稅環(huán)節(jié)的特殊性

如果對印花稅有的了解的財務(wù)人員，肯定都知道印花稅的征稅環(huán)節(jié)比較特殊。其他的稅種基本都是“單邊”征稅，而印花稅比較特殊是雙向征稅。

當(dāng)然，虎虎說的不是印花稅的一般規(guī)定，而是印花稅的特殊規(guī)定。雖然印花稅是雙向征收，但是證券交易印花稅畢竟特殊就是單邊征稅。當(dāng)然，原來證券交易印花稅也是雙向征稅，后來為了激發(fā)資本市場的活力，才降為單邊征稅的。

具體來說，即我們在進(jìn)行股票交易時，只需要在賣出股票時才需要繳納印花稅，而在購入股票時不需要繳納。

證券交易印花稅終于“轉(zhuǎn)正”

證券交易印花稅在印花稅里面的地位，肯定是其他稅目不能相提并論的。但是，你要是看過《印花稅暫行條例》就會發(fā)現(xiàn)，那里面根本沒有證券交易印花稅的影子。

可以說，證券交易印花稅并沒有出現(xiàn)在正式的法律條文里面。當(dāng)然，證券交易印花稅的影響力還是很猛的。股市中有名的530慘案，就是由于把證券交易印花稅的稅率從1‰調(diào)整到3‰造成的。

當(dāng)然，新《印花稅法》當(dāng)中證券交易印花稅終于獲得了轉(zhuǎn)正的機會。可以說這樣的情況，也有利于我國股票交易市場的穩(wěn)定發(fā)展。

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【第3篇】銷售收入增值稅是什么

什么是增值稅？

一、什么是增值稅？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50％為中央財政收入，50％為地方收入。

二、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？

1、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同

2、進(jìn)項稅額是否可以抵扣3、增值稅率不同4、出口退稅不同5、繳納增值稅計算方式不同計算方式為：一般納稅人＝銷項稅額﹣進(jìn)項稅額×稅率小規(guī)模納稅人＝銷售額×稅率

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅率是多少？

小規(guī)模納稅人稅率是3% (不能抵扣進(jìn)項)

一般納稅人稅率：服務(wù)行業(yè)6% 建筑運輸9% 商貿(mào)行業(yè)13% （進(jìn)銷必須匹配）

今天的分享就到這里了，想了解更多的稅收優(yōu)惠政策詳情，可移步--《稅稅子》。希望以上的內(nèi)容，能夠幫助到大家。

【第4篇】銷售收入要交印花稅嗎

企業(yè)與個人（包括個體戶和自然人，下同）簽訂的合同，類型涉及多種多樣，這些合同是否需要繳納印花稅呢？

今天，就為您仔細(xì)盤點一下與個人訂立合同涉及的印花稅情況。

需要說明的是，對于個人應(yīng)交的印花稅，在2024年12月31日之前，可減半征收印花稅。

貨物銷售合同

selling

根據(jù)印花稅法所附稅目稅率表，作為應(yīng)稅憑證的合同不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同，亦即，有個人參與書立的動產(chǎn)買賣合同，不屬于印花稅的征稅范圍。因此，企業(yè)與個人簽訂的貨物銷售合同，無論個人是銷售方還是購買方，均不屬于印花稅的應(yīng)收憑證，合同書立雙方均不征印花稅。

建設(shè)工程合同

constructing

企業(yè)與個人簽訂的建設(shè)工程合同（包括勘察、設(shè)計和施工合同），屬于印花稅的征稅范圍，適用稅率為萬分之三。如建筑公司與作為業(yè)主的自然人簽訂的總包合同，雙方均需要貼花；勞務(wù)公司與作為分包方的自然人簽訂的分包合同，雙方也需要貼花。

租賃合同

renting

企業(yè)與個人簽訂的租賃合同，屬于印花稅的征稅范圍，適用稅率為千分之一。

住房租賃合同有免稅規(guī)定，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（二）項的規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅?！敦斦?、稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第22號）第四條第（一）項規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

因此，對于個人參與書立的住房租賃合同，無論個人是承租方還是出租方，企業(yè)與個人均可免征印花稅。

承攬合同

working

企業(yè)與個人簽訂的承攬合同，屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，稅率為萬分之三。如企業(yè)與個人簽訂的委托加工合同、修理合同、定制合同、檢測合同、測試合同等。

不動產(chǎn)銷售合同

selling

企業(yè)與個人簽訂的不動產(chǎn)銷售合同，屬于印花稅中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，需要繳納印花稅，適用的稅率為萬分之五。

住房銷售有免稅規(guī)定。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

因此，不動產(chǎn)銷售合同中的個人書立方，免征印花稅，企業(yè)書立方應(yīng)征印花稅?！敦斦俊⒍悇?wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第22號）第四條第（一）項規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

selling

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于印花稅的征稅范圍，適用稅率為萬分之五。

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來源：何廣濤何博士說稅

【第5篇】企業(yè)所得稅的視同銷售收入

最近收到留言粉絲留言，咨詢企業(yè)所得稅視同銷售的問題，本期從企業(yè)所得稅的視同銷售和增值稅視同銷售來重點區(qū)分一下。

一、企業(yè)所得稅規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函【2008】828號)第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)轉(zhuǎn)至境外。

(二)用于市場推廣或銷售。

(三)用于交際應(yīng)酬。

(四)用于職工獎勵或福利。

(五)用于股息分配。

(六)用于對外捐贈。

(七)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第80號)第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

二、增值稅規(guī)定

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)(1998)137號)規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售，是指收貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

一、向購貨方開具發(fā)票;

二、向購貨方收取貨款。

受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

如果收貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

本通知所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

【案例】a公司主要是從是化妝品生產(chǎn)銷售，為了擴大產(chǎn)品的知名度，在2023年將自產(chǎn)成本10000元化妝品用于廣告宣傳。(該產(chǎn)品正常出售的公允價值為不含稅18000元)

會計處理：將產(chǎn)品用于廣告宣傳計入銷售費用

注意此時增值稅需要視同銷售，按公允價值18000*13%=2340元計入增值稅銷項稅額：

借：銷售費用 12340

貸：庫存商品 10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2340

企業(yè)所得稅稅務(wù)處理：將自產(chǎn)貨物用于市場推廣，因為所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企稅上需要視同銷售。

三、營改增規(guī)定

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【第6篇】混合銷售和兼營收入的計稅規(guī)定

目前我國增值稅對于一項交易涉及兩個或以上應(yīng)稅項目時，有混和銷售和兼營（非混和銷售）兩種稅務(wù)處理方式?，F(xiàn)實工作中，財務(wù)人員常常對如何認(rèn)定混合銷售感覺困惑，甚至將混合銷售行為與兼營行為相互混淆，最終導(dǎo)致稅率適用錯誤而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險；加上實務(wù)中部分地方稅務(wù)機關(guān)對混合銷售的執(zhí)行口徑存在少許差別，本文將通過梳理混合銷售及兼營行為的有關(guān)稅收政策規(guī)定，幫助大家更好地理解并正確適用稅率。

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2023年36號文）第四十條：

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

由此可以看出，混合銷售是按照企業(yè)的主營業(yè)務(wù)來適用相關(guān)稅率。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

其中“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指的交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。

如何界定一項業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售，可參照以下幾個標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷：

（1）混合銷售是指一項銷售行為；

（2）混合銷售行為須是同時滿足“貨物+服務(wù)”的組合；

（3）提供服務(wù)與銷售貨物具有關(guān)聯(lián)性與整體性；

（4）“貨物+服務(wù)”的購買方為同一市場主體。

如果一項銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為，如汽車美容店為客戶提供洗車服務(wù)的同時又提供打蠟美容服務(wù)；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為，如酒店為a客戶提供住宿服務(wù)，又銷售酒水飲料給b客戶。

界定”一項銷售行為“是判斷是否屬于混合銷售的關(guān)鍵。

根據(jù)基本定義，一項銷售行為中必須包含兩個動作，即銷售貨物+提供服務(wù)，且二者具有一定的因果關(guān)聯(lián)性，二者構(gòu)成一個完整的合同履約義務(wù)，貨物與服務(wù)都是合同義務(wù)人應(yīng)履約的義務(wù)，違反任何一項義務(wù)均會導(dǎo)致合同整體違約，且構(gòu)成一項銷售行為的數(shù)個行為之間又具有一定的從屬性。

如銷售設(shè)備并提供免費安裝為例，銷售設(shè)備的單位既負(fù)責(zé)設(shè)備的銷售又負(fù)責(zé)設(shè)備安裝，因為存在了銷售設(shè)備這一事項，所以才會提供免費安裝，兩者之間具有從屬性，且存在因果關(guān)聯(lián)性，該項銷售行為是“銷售設(shè)備+安裝服務(wù)”的組合，屬于混合銷售。

有些業(yè)務(wù)盡管是“貨物+服務(wù)”的組合，但按照稅法的規(guī)定不適用混合銷售的處理方式。如下：

如果一項銷售行為實質(zhì)上屬于混合銷售，那么即使分開計價、分立合同、分開核算，也是一項銷售行為，因為合同只是形式，交易的實質(zhì)才是關(guān)鍵。即從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。然而實踐工作中，部分地方稅務(wù)也提出不同的觀點，如果企業(yè)分開核算，則分別適用各自的稅率納稅。

如《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之一)》第十五條關(guān)于混合銷售界定的問題：

一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。對于混合銷售，按以下方法確定如何計稅：

（一）該銷售行為必須是一項行為，這是與兼營行為相區(qū)別的標(biāo)志。

（二）按企業(yè)經(jīng)營的主業(yè)確定。若企業(yè)在賬務(wù)上已經(jīng)分開核算，以企業(yè)核算為準(zhǔn)。

兼營行為如何定義？沒有具體規(guī)定，簡單理解就是發(fā)生不同性質(zhì)的收入，既有貨物性質(zhì)，也有勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等。

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2023年36號文）第三十九條：

納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2023年36號文）第四十一條：

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

簡單總結(jié)，發(fā)生兼營不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)收入要分開核算，征稅和免稅要分開核算，如果不分開核算，低稅率按照高稅率征稅，可以免稅的，不得免稅。

免責(zé)聲明：本文內(nèi)容僅供參考，不應(yīng)視作針對特定事務(wù)的意見，不可作為詳盡說明。內(nèi)容為中正信稅研院公眾號原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載（不得進(jìn)行修改），請聯(lián)系編者，且須附注以上全部聲明。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的財務(wù)、稅務(wù)、審計或法律建議。

【第7篇】未開發(fā)票收入銷售折扣

用折讓手法定價就是用降低定價或打折的等辦法，來爭取顧客購貨的一種售貨方式。折扣銷售就是銷售方為達(dá)到促銷的目的，在向購貨方銷售或提供勞務(wù)時，想念購貨方信譽好，而給予對方的一定的價格的優(yōu)惠銷售形式。如：購買10件，折扣10%，購購買20件，折扣20%。

折扣銷售

日本東京銀座“美佳”西服店，為了提高銷售額采用了一種折扣銷售方法，頗為成功。具體方法是這樣：先發(fā)一個公告，介紹某種款式西服的品質(zhì)、性能等一般情況，再宣布打折扣的銷售天數(shù)及具體日期，最后說明打折方法：第一天打九折，第二天打八折，第三、四天打七折，第五、六天打六折，以此類推，到第十五天、十六天打一折，這個銷售方法的結(jié)果是第一，二天的顧客不多，來者多半是來探聽虛實和看熱鬧的，第三、四天漸漸多起來，第五、六天打六折時，顧客像洪水般地?fù)硐蚬衽_爭購。

折扣銷售

以后連日爆滿，沒到一折售貨日期，商品早已售罄，這是一則成功的折扣定價策略，妙在準(zhǔn)確地抓住顧客購買心理，有效地運用折扣方法銷售。人們當(dāng)然希望買質(zhì)量好又便宜的貨，最好能買到二折、一折價格出售的貨，但是有誰能保證到你想買時還有貨呢？于是出現(xiàn)了頭幾天顧客猶豫，中間幾天搶購，最后幾天買不到的惋惜的情景。

根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么可以以銷售額扣除折扣后的作額為計稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)財務(wù)上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。

【第8篇】所得稅收入視同銷售

一、自產(chǎn)貨物用于自產(chǎn)自用、總分機構(gòu)、贈送他人、福利、分配、投資方面在會計、增值稅、企業(yè)所得稅的確認(rèn)收入的異同？

二、外購商品用于職工福利在會計、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的處理？

比如某公司購買月餅發(fā)給職工，取得增值稅專用發(fā)票，價款10000元，稅1300元，價稅合計11300元。（已驗證勾選增值稅發(fā)票）

1、在增值稅上不視同銷售計提銷項稅，而是做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。所以進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1300元。

2、會計確認(rèn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1300元，但不確認(rèn)銷售。

會計科目：借：應(yīng)付職工薪酬 11300

貸：庫存商品 10000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1300

借：管理費用、銷售費用 11300

貸：應(yīng)付職工薪酬 11300

3、企業(yè)所得稅在匯算清繳時視同銷售確認(rèn)收入，同時確認(rèn)視同銷售成本，均按照購入價格確認(rèn)收入與成本，所以視同銷售收入為11300元，視同銷售成本為11300元，差額為零。

4、個人所得稅是否繳納？

對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。所以，如果想發(fā)放月餅不交個稅，關(guān)鍵是，第一是要寫清楚是聯(lián)歡聚餐使用月餅，第二是不要附每個人領(lǐng)走月餅的清單。（一家之言呵呵）

總結(jié) 不易，望大家點贊、關(guān)注、探討！

【第9篇】以發(fā)票確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

導(dǎo)讀：一般情況下,發(fā)票未到是不會進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的,但如果出現(xiàn)了相反的情況,作為一名會計,成本發(fā)票未到你會如何結(jié)轉(zhuǎn)成本呢?下面是會計學(xué)堂的老師做出的回答,感興趣的話就接著往下閱讀吧!

成本發(fā)票未到如何結(jié)轉(zhuǎn)成本?

已開票銷貨,但成本發(fā)票未到,成本物資應(yīng)暫估入帳,再按存貨發(fā)出核算方法,如加權(quán)平均成本計算已銷商品的銷售成本.具體賬務(wù)處理如下:

1、月底成本暫估入賬,

借:庫存商品

貸:應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款

2、商品銷售時,

借:應(yīng)收帳款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本,

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

4、下月初,沖回暫估入賬

借:庫存商品(紅字)

貸:應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款(紅字)

5、收到發(fā)票后,

借:庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:應(yīng)付帳款等

同時,根據(jù)實際成本價與暫估價差額,計算調(diào)整已銷商品成本,借記或貸記主營業(yè)務(wù)成本(差額部份).

【第10篇】銷售商品何時確認(rèn)收入

今天，我們學(xué)習(xí)銷售商品收入的確認(rèn)和計量。

本篇，我們主要學(xué)習(xí)銷售商品收入的確認(rèn)和計量，這部分內(nèi)容在我們中級會計職稱考試中，從近幾年的考試題型和分值來看，主要考察客觀題，分值適中。本篇的兩個考點，學(xué)習(xí)難度都不大，要注意不同情況下，銷售商品收入的確認(rèn)條件和時間。

一、銷售商品收入的確認(rèn)

銷售商品收入只有同時滿足以下條件時，才能加以確認(rèn)：

（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制

如果商品售出后，企業(yè)仍對商品可以實施有效控制（例如具有融資性質(zhì)的售后回購），則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入。但如果企業(yè)僅保留與所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時保留的物業(yè)管理權(quán)），不影響收入的確認(rèn)。

（三）收入的金額能夠可靠地計量

（四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量

提示：根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)。如已收到價款，收到的價款應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債。

二、銷售商品收入的計量

（一）托收承付方式銷售商品的處理

托收承付，是指企業(yè)根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，由購貨方向銀行承諾付款的銷售方式。

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備（已銷售商品中包含的減值損失）

貸：庫存商品

提示：如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬未轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品等

若增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生

借：應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（二）預(yù)收款銷售商品的處理

采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

（三）委托代銷商品的處理

1.視同買斷代銷方式

（1）在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

（2）但若協(xié)議表明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償，那么委托方在交付商品時不確認(rèn)收入，委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

2.支付手續(xù)費方式

（1）委托方于收到代銷清單時確認(rèn)收入。委托方發(fā)出商品時通過“發(fā)出商品”科目核算。

（2）受托方收到受托代銷的商品，按約定的價格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。

（四）商品需要安裝和檢驗銷售的處理

商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應(yīng)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

（五）訂貨銷售的處理

訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

（六）以舊換新銷售的處理

采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

（七）銷售商品涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的處理

1.現(xiàn)金折扣（重要）

現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。計算現(xiàn)金折扣時是否考慮增值稅視題目假定而定。

2.商業(yè)折扣（重要）

銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除。

3.銷售折讓（重要）

對于銷售折讓，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：（1）企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入；（2）已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（八）銷售退回及附有銷售退回條件的銷售商品的處理

1.銷售退回

（1）對于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

若原發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

（2）對于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減退回當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。

2.附有銷售退回條件的商品銷售

（九）房地產(chǎn)銷售的處理

企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實際情況，判斷確認(rèn)收入應(yīng)適用的會計準(zhǔn)則。房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動的，房地產(chǎn)建造協(xié)議符合建造合同定義，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入；房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計能力有限（如僅能對基本設(shè)計方案做微小變動）的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循收入準(zhǔn)則中銷售商品收入的原則確認(rèn)收入。

（十）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理

企業(yè)銷售商品，有時會采取分期收款的方式，如分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回。如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供信貸，在符合收入確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。

應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項的攤余成本和實際利率計算確定的金額進(jìn)行攤銷，作為財務(wù)費用的抵減處理。

（十一）售后回購的處理（掌握）

采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。

企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。按照合同約定購回該項商品時，應(yīng)按實際支付的金額，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

提示：若按回購日的市場價格回購，說明與商品所有權(quán)上的風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

（十二）售后租回（掌握）

在大多數(shù)情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)分別不同情況進(jìn)行會計處理：

1.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整。

2.企業(yè)的售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

（1）有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的,售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

（2）售后租回交易如果不是按照公允價值達(dá)成的，售價低于公允價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益；但若該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償時，有關(guān)損失應(yīng)予以遞延（遞延收益），并按與確認(rèn)租金費用相一致的方法在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?；如果售價大于公允價值，其大于公允價值的部分應(yīng)計入遞延收益，并在租賃期內(nèi)分?jǐn)偂?/p>

真題練習(xí)

【例題1·多選題<2023年真題】甲公司為增值稅一般納稅人。2023年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2023年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2023年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有( )。

a.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債0.6萬元

b.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元

c.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元

d.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元

【答案】abcd

【解析】能夠估計退貨可能性的銷售退回，應(yīng)按照扣除退貨率的比例確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計退貨率部分收入與成本的差額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，會計分錄如下：

發(fā)出商品時

借：應(yīng)收賬款 93.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6

借：主營業(yè)務(wù)成本 75

貸：庫存商品 75

確認(rèn)估計的銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入 9.6（80×12%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本 9（75×12%）

預(yù)計負(fù)債 0.6

【例題2?判斷題<2023年真題>】企業(yè)采用以舊換新銷售方式時，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（）

【答案】√

【解析】以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

【例題3·判斷題<2023年真題>】售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整。（）

【答案】√

【解析】題干表述正確。

【第11篇】暫估銷售收入會計分錄

暫估材料的會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，也是會計實務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)購買一批原材料，但是當(dāng)月發(fā)票還沒到，無法正常入賬時，財務(wù)人員就會選擇暫估入賬。本文就針對暫估材料的會計分錄是什么做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

暫估材料的會計分錄

(1)月末按材料的暫估價入賬，會計分錄如下：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

(2)下月初，用紅字沖回，會計分錄如下：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

(3)實際結(jié)算憑證到達(dá)時，會計分錄如下：

借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

并且根據(jù)新價格計算應(yīng)該計入成本的金額，將其與原轉(zhuǎn)入成本的差額進(jìn)行處理，相應(yīng)會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本或制造費用、管理費用

貸：原材料(紅字或藍(lán)字)

暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)會計怎么處理?

暫估銷售收入會計分錄怎么做?

借：應(yīng)收賬款——暫估收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

次月沖回時，做如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款——暫估收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

貸：主營業(yè)務(wù)收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

暫估應(yīng)付賬款會計分錄怎么做?

借：庫存商品——xx商品，

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款——暫估——xx公司等

暫估銷售收入是否要繳納增值稅?

答：暫估入賬一般情況下是針對進(jìn)貨時的賬務(wù)處理，做暫估收入時可以開具增值稅發(fā)票，也可以不開票。無論有沒有開票，都是需要納稅的。

以上就是關(guān)于暫估材料的的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)暫估材料的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第12篇】什么是企業(yè)所得稅的視同銷售收入

今天我們先來詳細(xì)講述一下增值稅的8項視同銷售：

1、視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為（非?！?+3”）

①將貨物交付他人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人。

⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

⑩單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

?財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

①將貨物交付他人代銷—代銷中的委托方。

②銷售代銷貨物—代銷中的受托方。

【解釋】機構(gòu)之間貨物移送視同銷售的三個條件：

第一、限于不同機構(gòu)之間發(fā)生，屬于同一個企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)間的貨物移送正常納稅；

第二、強調(diào)相關(guān)機構(gòu)必須在不同縣（市），反言之，同一縣（市）發(fā)生的機構(gòu)間貨物移送不征稅；

第三、強調(diào)貨物移送以后，必須用于銷售；

第四、受貨機構(gòu)向購買方開具發(fā)票或向購買方收取貨款。

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。（規(guī)避）

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。（重點）

【注意】貨物的來源，只有自產(chǎn)和委托加工，無外購貨物。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。

【注意】貨物的來源，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購貨物。

⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

⑩單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

?財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

特別注意：

傳統(tǒng)增值稅的8項視同銷售≠營改增的視同銷售≠企業(yè)所得稅的視同銷售

【解釋】單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外（“雙公例外”原則）

2、混合銷售行為

①含義：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。且二者之間有從屬關(guān)系。

②稅務(wù)處理：

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；

其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。（實質(zhì)，還是看經(jīng)營主業(yè)）

【第13篇】小規(guī)模納稅人適用3%征收率的銷售收入減按1%納稅，如何用含稅銷售額換算銷售額？

問：2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）。本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

根據(jù)上述規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）未重復(fù)明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

【第14篇】銷售收入的印花稅如何申報

平時很少發(fā)文涉及印花稅，這個小稅種和增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅相比本身不怎么起眼，按稅收性質(zhì)和作用分類，印花稅屬于財產(chǎn)和行為稅類稅種。

這個從國家稅務(wù)總局機構(gòu)管理設(shè)置也可以看見，其歸屬在財產(chǎn)和行為稅司進(jìn)行管理和規(guī)范。

2023年6月10日，《中華人民共和國印花稅法》正式頒布，這意味著從1988年開始已經(jīng)實施了三十三年的《印花稅暫行條例》即將退出稅法的歷史舞臺。

但是新法將于2023年7月1日正式實施。所以在這個日期之前我們執(zhí)行的政策仍然是上個世紀(jì)80年代頒布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》。

暫行條例的印花稅共有13個稅目，包括10類經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、許可證照。

印花稅征收是采取列舉制，也就是說不在上述列舉范圍內(nèi)的憑證是不需要繳納印花稅的。

英國的哥爾柏（kolebe）說過：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”，印花稅就是這種具有“聽最少鵝叫”特點的稅種。叫的少，也就沒怎么吸引人注意力。

但是印花稅對于財務(wù)人員來說卻還是比較頭疼，曾經(jīng)有人說過，沒有任何一個人敢保證自己申報的印花稅準(zhǔn)確無誤，這也側(cè)面說明了印花稅這個稅種申報的特殊性（種類多、合同是否納稅判斷難等因素）。

印花稅按照暫行條例的規(guī)定，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計稅應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，自行貼花和畫銷，自行完成納稅義務(wù)。

當(dāng)然對于大額或者貼花比較頻繁的（比如購銷合同），可以按期匯總納稅，其實目前在實際工作中，很少有納稅人買印花稅票貼花了，基本都是采取的按期匯總申報方式履行納稅義務(wù)。

這個方式實際上就是在電子稅務(wù)局上填寫納稅申報表申報，一般是按期(月、季、年）申報。

如上就是申報表樣式，納稅人只需要先要進(jìn)行稅源采集，填寫應(yīng)稅憑證類型，計稅金額或件數(shù)。

采集好了申報即可，申報表數(shù)據(jù)直接根據(jù)采集的內(nèi)容來的。

為什么是計稅金額或者件數(shù)，因為目前印花稅有比例稅率和按件定額兩種。

注：2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅

那么問題最關(guān)鍵的部分來了，大家都是如何申報填寫印花稅申報表的呢？

這里的關(guān)鍵點是怎么填寫、什么時候填寫計稅金額和件數(shù)這欄次？

按照印花稅的納稅義務(wù)時間來說，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、帳薄的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。

拿我們最常見的經(jīng)濟合同來說，合同簽訂時候就是納稅義務(wù)時間發(fā)生，納稅義務(wù)時間發(fā)生了，納稅期限如果納稅是按期匯總納稅的，以一個月為期限，那就是期滿15日內(nèi)申報繳納。

所以，理論上時候如果2023年1月份大力公司簽訂了一個購銷合同，合同金額10萬，那么簽訂的當(dāng)月納稅義務(wù)產(chǎn)生，大力是自行按期匯總繳納印花稅，所以2月申報印花稅時候，就應(yīng)該在申報表計稅金額欄次填寫10萬，類別是購銷合同。

所以，對于公司來說，最大的難點就是如何準(zhǔn)確及時的統(tǒng)計各類應(yīng)稅憑證，小公司還好說，比較業(yè)務(wù)單純，財務(wù)對各項業(yè)務(wù)都比較有數(shù)，但是大公司就很麻煩了，各個業(yè)務(wù)口子都有合同簽訂且數(shù)量龐大，而且很多業(yè)務(wù)發(fā)生可能還根本沒合同（注：沒合同，具有合同性質(zhì)的憑證也算，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證）。

但是就是難也得做啊，而且稅務(wù)上對此也有相關(guān)的規(guī)范規(guī)定。

國稅函[2004]150號就明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人統(tǒng)一設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，保證各類應(yīng)稅憑證及時、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行登記。

應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個部門對外簽訂應(yīng)稅憑證的單位，要求其制定符合本單位實際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。

登記簿類似統(tǒng)計表，一方面企業(yè)自己如實登記統(tǒng)計應(yīng)稅憑證的發(fā)生情況，方便匯總申報納稅，另一方面是稅務(wù)機關(guān)后期檢查的重要資料，納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》。

但是據(jù)了解，實際情況中很多企業(yè)其實根本沒這樣做，對于計稅金額的統(tǒng)計有些是直接按照會計收入來統(tǒng)計，有些是按照開票金額來統(tǒng)計。

這種做法理論上是不符合印花稅的申報規(guī)范的，但是確實是大量存在，那么這種做法會導(dǎo)致什么后果呢？

一方面沒有按納稅義務(wù)時間申報印花稅，收入和開票是滯后于合同簽訂時間的。另一方面申報的印花稅可能不準(zhǔn)確，當(dāng)然可能多也可能少，比如收入都是不含稅的，但是有些合同是以含稅價簽訂的，這個時候就少計了，又比如有些合同是不計入收入的，是費用成本類，那么就可能漏計。

按照收入或者開票這種方式是一種粗略的統(tǒng)計方式，不是印花稅要求的申報管理方式。

如果稅務(wù)局檢查時候不認(rèn)可就會對公司進(jìn)行核定，比如國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局第二稽查局公告（瓊稅二稽告〔2020〕52號）。

另外

印花稅其實本身也是有核定征收的（滿足一定條件稅務(wù)局會核定征收），這種征收方式通常是按照收入的一定比例（打折）來算計稅金額。

很多朋友公司計印花稅時候是用收入乘以一定比例再乘以稅率計稅，這個其實是核定征收的一種方式。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準(zhǔn)。

這個各省有各省的規(guī)定，比如按采購金額的50%-100%核定等。

但是值得注意的是，很多納稅人本身沒有收到稅務(wù)局的核定通知書，也按這個方式來報稅（也就是說你不是核定征收，卻按打折方式申報納稅），那么這種情況其實就存在風(fēng)險，會存在未足額繳納印花稅的風(fēng)險。

如果你是按收入或者采購金額的一定比例計稅的，一定要看看自己有沒有取得注明印花稅核定方式的稅務(wù)事項通知書（以前叫印花稅核定征收通知書）。

總之，印花稅雖小，但是風(fēng)險不少，能交對難度很大，是個細(xì)致活。有條件的還是要建立公司的合同管理部門，加強合同的規(guī)范管理，合同理順了，合同登記簿自然就有了，印花稅申報就真正規(guī)范了。

來源：二哥稅稅念

【第15篇】視同銷售確認(rèn)收入的方法和順序

一、視同銷售已從原來的八類變成了七類第一、將貨物交付他人代銷；第二、銷售代銷貨物；第三、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；第四、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；第五、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；第六、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；第七、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。包括作為企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳。

需要指出的是原始中銷售中“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目”不再視同銷售。因為隨著全面營改增，“非增值稅應(yīng)稅項目”已不復(fù)存在，比如將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，貨物的本身并未流出企業(yè)，所以，“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目”不再視同銷售。二、如何判斷這七種視同銷售收入中的需確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)總的來說，區(qū)分增值稅視同銷售貨物行為和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的兩個標(biāo)準(zhǔn)：凡是具備這兩個條件的均需作為銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。

第一、判斷是否增值，

第二、判斷是對內(nèi)還是對外。第三、當(dāng)同時具備增值，且對外，那這種情形的視同銷售才可確認(rèn)銷售收入，根據(jù)這個斷依據(jù)，則符合這個條件的視同銷售為以上五種類型

1、銷售代售貨物

2、將貨物交給他人代銷

3、將自產(chǎn)，委托加工的物資作為投資

4、對自產(chǎn)委托加工的貨物分配給股東

5、將自產(chǎn)委托加工的物資用于個人消費

第四、無需確認(rèn)收入的視同銷售主要有兩種類型

1、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。包括作為企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳。

三、視同銷售作為收入的應(yīng)用舉例，以對外投資為例

某企業(yè)將存貨一批作為對外投資，該存貨的原始購進(jìn)成本100萬，進(jìn)項稅額13萬元，價稅合計113萬元，企業(yè)對外銷售的價格為120萬，銷項稅額15.6萬元，價稅合計135.60萬元，投資雙確認(rèn)的價值也為135.60萬元。具體處理及注意事項如下:

1、企業(yè)發(fā)出存貨的會計處理：借長期股權(quán)投資135.60，貸主營業(yè)務(wù)收入120萬，貸，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅<銷項稅額>15.60,,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:借主營業(yè)務(wù)成本100萬,貸庫存商品100萬

2、投資雙方應(yīng)對存貨的價值進(jìn)行確認(rèn),存貨在進(jìn)行評估時應(yīng)提供評估報告,雙方需簽字確認(rèn)

3、被投資企業(yè)的處理:借庫存商品120萬無,應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-<進(jìn)項稅額>15.6萬元,貸實收資本135.60萬元.

4、企業(yè)非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行投資,目前是允許的,但貨幣性投資應(yīng)維持在一定的比例不能低于30%,無形資產(chǎn)的出資,對技術(shù)類公司來說,最高可達(dá)到60-70%.

四、視同銷售中無需作銷售收入的兩種類型的財務(wù)處理

1、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，處理成往來：

a:調(diào)出方:借：其他應(yīng)收款，貨：庫存商品，貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅<銷項稅額>.

b:調(diào)入方:借:庫存商品,應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅<進(jìn)項稅額>,或其他應(yīng)付款.

2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。包括作為企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳。

1，如存貨外購，入庫時，則借記：庫存商品、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅《進(jìn)項稅額》貸：銀行存款，領(lǐng)用時：借記銷售費用，營業(yè)外支出等，貨庫存商品，貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅<銷項稅額>.

2、自產(chǎn)或庫存存貨，領(lǐng)用時借記銷售費用，營業(yè)外支出等，貨庫存商品，貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅<銷項稅額>.

3、需要指出的是，如果當(dāng)時購進(jìn)存貨時，已確定存貨用于宣傳及贈送，可當(dāng)時將進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理，在領(lǐng)用時，再不作銷項稅額處理。

4，通過上述處理，就能明白，這兩種不需確認(rèn)收入的視同銷售，實質(zhì)是特點是沒有增值。

5、需要指出的是，考慮到金稅三期強大的功能，本人建議所有的增值稅專用發(fā)票均應(yīng)認(rèn)證，再進(jìn)行轉(zhuǎn)出，從而為了減少稅務(wù)預(yù)警的概率。、

黃振實務(wù)財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)的實務(wù)事，致力于打造成企業(yè)全體系管理的綜合服務(wù)平臺，始終本著點撥而不點破的原則獨立的分享自已對具體事項獨到的觀察及理解，觀點并不盡然全對，僅供參考，謝謝大家的持續(xù)關(guān)注，期待能有合作共贏的機會。

【第16篇】銷售收入稅金及附加

《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

1.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

2.企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

3.應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅）x適用稅率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

4.應(yīng)交教育費附加

應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅）x適用稅率