【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票條件
很多農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售企業(yè)多少會遇到無成本發(fā)票的問題，今天給大家分享下解決辦法：
一、企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品，無發(fā)票怎么辦？
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票新規(guī)定：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由收購者自行開具給售貨方。也就是收購方可以自開收購發(fā)票給公司當成本。
二、怎么開收購發(fā)票？在哪里開票？
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十六條、二十七條規(guī)定：發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法：任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)城攜帶、郵奇、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。
因此，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能在本地區(qū)開具，不得攜帶空白發(fā)票跨規(guī)定使用。
三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具應當符合規(guī)定：
1、向主管稅務機關申請開通收購發(fā)票權(quán)限；
2、為了加強對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，嚴格控制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用，很多地方出臺了更加嚴格的規(guī)定；
如：廈門市國家稅務局：
廈國稅公告 (2016)9號《關于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關問題的公告》二”關于收購發(fā)票的
開具管理〞第(四)條規(guī)定：收購發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開具。到本市以外收購農(nóng)產(chǎn)品的，可向銷售方索取普通發(fā)票，或者向主管國稅機關申請開具 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》后，向收購地國稅機關申請領用收購發(fā)票。
自開收購發(fā)票時，可向所在地稅務局咨詢具體方法。
3、開票時必須把農(nóng)戶名稱，身份證號，合同都備齊。
以上，分享給大家，有其他工商財稅相關問題，歡迎留言咨詢。
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票抵扣
稅法規(guī)定可以作為進賬抵扣的憑證，其中就包括農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。增值稅條例明確農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的（還有另外一些特定的從事農(nóng)產(chǎn)品和肉蛋禽類等生產(chǎn)銷售也是免稅的，有興趣的可以自己搜一搜）。因此，一些不法分子就打起了這塊主意。他們先是找到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者，在沒有實際交易的情況下，花錢讓對方開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，或者說自己想辦法虛假注冊，拿到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售資質(zhì)，然后開具給自己控制的空殼公司，拿來抵扣進項稅金。這樣空殼公司就產(chǎn)生了大量的進項稅額，再通過直接暴力虛開或者層層洗票變票，變成下家想要的發(fā)票品名開具給下家抵扣，收取相應的開票費，完成整個虛開的過程。實際上他逃避繳納的稅款就是來源于國家給予農(nóng)產(chǎn)品免稅的優(yōu)惠政策，被犯罪分子所利用了。
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票規(guī)定
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應先到主管稅務機關領取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務機關發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：
1、《稅務登記證》副本及其復印件。
2、經(jīng)辦人身份證復印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復印件(營業(yè)執(zhí)照中應有收購業(yè)務)。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領購發(fā)票的單位和個人，應持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。
主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿。
單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗。
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何做賬
1、此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的是否有調(diào)整？
答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關政策公告規(guī)定，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。
2.對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，能否按10%扣除率計算進項稅額？
答：可以。對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額。
3.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
4.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計算可抵扣進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
5.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計算進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
6.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計算進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證？
答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
8.生活服務業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除以及加計抵減政策？
答：按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號）的規(guī)定，提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務，其購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進項稅額，并可同時適用加計抵減政策。
9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后，其適用的扣除率需要進行調(diào)整嗎？
答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號）明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應由10%調(diào)整為9%。
10.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，是否需要分別核算？
答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票零稅率
經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)需要取得進項稅抵扣憑證，用以抵減銷項稅額。因為經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的特殊性，所以進項稅抵扣憑證的取得也很特殊：
1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方（收購單位）向收款方開具的發(fā)票。收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，開具的發(fā)票。
2.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體范圍：指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體范圍按照國家稅務總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》等有關規(guī)定執(zhí)行。
3.收購單位作為納稅人向稅務機關申請領購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，應具備以下條件：
（1）有固定經(jīng)營場所、倉儲設施或設備；并具備收購業(yè)務所必需的人員和資金；
收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（2）收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（3）從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與加工農(nóng)產(chǎn)品匹配的機器設備。
（4）收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務，應與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報稅稅務機關備案；
（5）受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應明確加工費通過銀行存款支付，對加工后的下腳料要注明用途；
（6）受托加工單位原則上應是區(qū)域范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位，若確需區(qū)域以外單位加工，應在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務登記復印件。
（7）會計核算健全，能夠準確提供稅務資料；并能通過網(wǎng)絡準確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息。
4.申領農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票程序：納稅人應向稅務機關辦理申請領購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票認定，同時填寫《申請領購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票認定表》；對符合申請條件的納稅人，稅務機關應在收到申請領購認定表后5個工作日內(nèi)完成認定工作，并嚴格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購發(fā)票，并對用票情況實行過程控制，對因擴大生產(chǎn)規(guī)模，提出增加用票數(shù)量的，由稅務專管員實地調(diào)查重新認定后確定。
5.納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時注意事項：
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用。
(2)收購單位開具收購發(fā)票時，應按規(guī)定時限、號碼順序逐筆通過網(wǎng)絡開票平臺進行開具，準確記錄出售人的姓名、詳細地址，同時在備注欄注明出售人的身份證號碼（收購金額在100元以下的，可以免填身份證號碼）和聯(lián)系電話，不得按多個出售人匯總開具。
(3)收購發(fā)票開具價款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實際收購價。不包括運費、收購人員工資、行政性收費、罰款、其它收購費用等價外支出。
(4)以現(xiàn)金支付收購價款的，收款人應在收購發(fā)票上簽名；以銀行轉(zhuǎn)賬等方式付款的，收款方必須與出售方名稱一致。
(5)收購發(fā)票區(qū)域范圍內(nèi)開具，不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用。需出區(qū)域收購農(nóng)產(chǎn)品的，須向稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，再向收購地稅務機關申請領購收購發(fā)票進行開具。
(6)受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時，不得開具委托方向稅務機關領購的收購發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由收購方開具的一種特殊的收購憑證，由于其可以作為抵扣憑證的特殊性，在納稅人使用及稅收征管方面以前出現(xiàn)過不少問題，稅務機關針對農(nóng)產(chǎn)品收入發(fā)票加大監(jiān)管力度。作為農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營的一般納稅人要嚴格執(zhí)行相關規(guī)定，防范風險。
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票填開要求
主要功能：用于具有“收購企業(yè)”授權(quán)的納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
操作步驟：
【第一步】在發(fā)票管理模塊，點擊“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”菜單項或?qū)Ш綀D上的“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”按鈕，如圖1-1所示。
圖1-1 收購發(fā)票填開菜單項
【第二步】進入收購發(fā)票填開界面，如圖1-2所示。
圖1-2 收購發(fā)票填開界面
【第三步】錄入商品信息和銷售方信息等內(nèi)容，點擊“打印”按鈕，進入打印設置對話框，如圖1-3所示。在此對話框可以設置默認打印機、紙張打印邊距、預覽打印效果、實施打印，也可以取消打?。ù院筮M行發(fā)票查詢時打印）。
圖1-3 發(fā)票打印
2 說明：
① 收購發(fā)票所用的紙質(zhì)發(fā)票為“增值稅普通發(fā)票”，在發(fā)票左上角以“收購”二字作為標識加以區(qū)分。
② 收購發(fā)票的開票方單位信息作為購方信息顯示在票面上方，與增值稅普通發(fā)票是相反的，填開時請注意區(qū)分。
③ 收購發(fā)票商品稅率欄只能為免稅、不征稅或0%。編輯：sometime編制：2023年11月16號
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)虛開收購發(fā)票
甲藥業(yè)有限責任公司成立于2023年，注冊資本1000萬元，主營中藥飲片生產(chǎn)銷售、中藥材貿(mào)易業(yè)務。
2023年3月，該公司被認定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。
2023年5月，企業(yè)向主管稅務機關提交《退（抵）稅申請表》，申請退還增量留抵稅額63.2萬元，主管稅務機關受理后按程序?qū)徍送诉€了增量留抵稅額。
在后續(xù)的專項檢查中，稅務人員通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該公司諸多異常，遂對其開展檢查。
通過檢查，稅務人員發(fā)現(xiàn)該公司通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、違規(guī)抵扣進項稅額等手段虛增留抵稅額，再通過申請退稅騙取增量留抵退稅。
最終，63.2萬元的增量留抵退稅款被追繳入庫，甲公司還被處以所退稅款50%的罰款。
騙稅違法大家都知道，那一般申請留抵退稅有哪些條件呢？（劃重點啦?。。。?/p>
同時符合以下條件（留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
（1）從2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
（2）納稅信用等級為a級或者b級；
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
（5）自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。
而上訴案例是疫情期間的一個特殊政策優(yōu)惠
自 2020 年 1 月 1 日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
增量留抵稅額，是指與 2019 年 12 月底相比新增加的期末留抵稅額。
退稅條件：增量留抵稅額大于零
以上就是今天的內(nèi)容，大歐想說疫情防控期間，財政部、國家稅務總局發(fā)布優(yōu)惠政策，允許疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額，這為不少中醫(yī)藥企業(yè)減輕了開展生產(chǎn)經(jīng)營的資金壓力。
但這并不是讓企業(yè)打起了“歪主意”，違法行為一經(jīng)查實，不僅不能退還增量留抵稅額，而且將面臨稅務機關的行政處罰，得不償失。
【第8篇】發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)
一、基本案情
被告人馬某是a紡織廠的實際控制人，在經(jīng)營的過程中虛構(gòu)向農(nóng)民收購皮棉的事實，以皮棉的名義開具大量農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于進項抵扣稅款。然后根據(jù)虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的數(shù)量，再向其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。其中，馬某于2023年5月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票被用以抵扣稅款了，2023年11月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未全部用以抵扣稅款。
二、爭議焦點
被告人馬某2023年12月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應當如何定罪？
三、不同觀點
第一種觀點認為構(gòu)成虛開發(fā)票罪。2023年9月23日山東省財政廳和山東省國家稅務局聯(lián)合發(fā)布魯財稅【2014】30號文件——關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的通知，該文件第二條規(guī)定，自2023年10月1日起，試點納稅人的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額均按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅【2012】38號）有關規(guī)定計算扣除。所以，根據(jù)財稅【2012】38號的規(guī)定，馬某虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能全部用于抵扣稅款，只能根據(jù)投入產(chǎn)出法，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(含稅)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率計算當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。因此，馬某在2023年10月1日之后的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能用于抵扣稅款，其行為只能構(gòu)成構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
第二種觀點認為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有和增值稅專用發(fā)票一樣的功能，即都可以用于抵扣稅款，所以，只要馬某主觀上具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的，而且已經(jīng)實施了虛開可以用以抵扣稅款的發(fā)票，馬某就構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
四、觀點分析
筆者贊同第二種觀點，認為馬某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
首先，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運費用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運費結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了關于《中華人民共和國刑法》有關出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
其次，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪屬于行為犯，發(fā)票是否實際用于抵扣稅款不影響犯罪既遂。本案中馬某為了不交或者少交稅款，在沒有與農(nóng)戶存在買賣皮棉交易的情況下，利用農(nóng)戶身份信息，虛開收購皮棉的發(fā)票，其行為已經(jīng)違反了最高人民法院《關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》第一條第2款的規(guī)定，屬于典型的虛開抵扣稅款的其他發(fā)票。
最后，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法不是虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的根本區(qū)別是該虛開的票據(jù)能否用于抵扣稅款，并非實踐中是否已經(jīng)用于抵扣稅款。無論山東省實施怎樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)不會改變。即使按照投入產(chǎn)出法進行抵扣，馬某已經(jīng)虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，其也完全可以偽造投入情況、生產(chǎn)情況、銷售情況等用于抵銷進項稅額，那么在該種情況下馬某的行為怎么定性？如果按照第一種觀點，該種情況馬某就不屬于虛開發(fā)票了，屬于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪了，這無形之中了增加了虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。
綜上所述，只要行為人具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的，而且實施了虛開具有抵扣稅款功能的發(fā)票的行為，就應該認定犯罪既遂。所以，筆者認為馬某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣
一說到農(nóng)產(chǎn)品抵扣，相信很多人都懵了，一是因為企業(yè)平時接觸得比較少，再者就是農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策確實有其特殊性。
正常情況下企業(yè)購進、進口商品取得專票、海關專用繳款書抵扣進項稅，銷售方銷售商品按照規(guī)定繳納增值稅，銷售方繳納多少增值稅，我們就能抵扣多少。如果銷售方享受免稅政策，沒有繳納增值稅，當然也是沒有辦法開具專票的，這個時候購買方就沒有辦法抵扣。
但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣，購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票確是可以抵扣的。
那么，企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣呢？
其實，對于企業(yè)來說，購進農(nóng)產(chǎn)品無非是從生產(chǎn)者手中直接購進、從流通環(huán)節(jié)也就是超市購進、從國外進口三個渠道：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購買：雖然農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，銷售方?jīng)]法開專票，但是可以憑借農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來計算抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
此時，我們要自己給自己開票，企業(yè)需要把發(fā)票以及相關的憑證準備好，以備稅務局檢查。比如購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。
無論取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票還是取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，都是通過計算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品收購/銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
▲需要注意的是：如果企業(yè)購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
從流通環(huán)節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品：銷售方開具專票，企業(yè)就可以抵扣，如果不給開具專票，就沒有辦法抵扣。
在流通環(huán)節(jié)如果是從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額，領用時候還可以加計扣除1%。
▲此處需要注意：企業(yè)過節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品（蘋果、冬棗等）發(fā)給員工，這就是福利性質(zhì)，無論取得什么發(fā)票，進項都是不能夠抵扣的。
企業(yè)進口農(nóng)產(chǎn)品：取得海關繳款書，按照繳款書上的稅額抵扣就可以了
關于企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣的問題，如果還有不明白的可以隨時咨詢我們~
我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關政策，助力大家做好相關工作~
【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票臺賬
[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
這是一個發(fā)票管理臺賬的登記表，用于記錄公司給每個供應商開出發(fā)票的明細。為了方便2023年新的年度，不準備啟用新的表，想在2023年數(shù)據(jù)的基礎上，繼續(xù)往下進行填寫。但是現(xiàn)在又需要按年份查看發(fā)票的張數(shù)、普票、專票的金額。
所以在右上角增加了一個當前年份的切換的調(diào)節(jié)按鈕，點擊數(shù)值調(diào)節(jié)按鈕，可以切換k3單元格里的年份。想根據(jù)年份的變化，來獲取當年的數(shù)據(jù)。
現(xiàn)在遇到一個難題，怎么自動算出不同年份發(fā)票的張數(shù)。也就是這個數(shù)：
這里為了美觀，發(fā)票張數(shù)是寫在一個文本框里，文本框的內(nèi)容=s12單元格，所以發(fā)票計數(shù)的公式寫在s12單元格里。
s12單元格里輸入公式：=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))
這里用到的是countifs多條件計數(shù)函數(shù)。
這里因為發(fā)票日期是日期，計數(shù)條件的k3單元格是年，兩個數(shù)值并不匹配，所以要想讓k3單元格的年作為日期的計數(shù)條件，首先要把年轉(zhuǎn)換成日期。選date函數(shù)，來將年轉(zhuǎn)換成日期。
date(k3,1,1)取的是所選年份的第1天。如k3單元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1；date(k3,12,31)=2023-12-31
用'>='&date(k3,1,1) ，來表示大于等于當年的第一天，
用'<='&date(k3,12,31)，來表示小于等于當年的最后一天。
然后對這兩個條件進行計數(shù)，就可以得到當年的發(fā)票數(shù)了。
?[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
完成以下兩步，免費獲取示例文件：
第一步：評論區(qū)留言：發(fā)票登記臺賬
第二步：點擊頭像“關注”后，發(fā)私信“發(fā)票登記臺賬”
【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?
借: 庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進行稅額) 13%的稅率
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?
1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用.
3、收購發(fā)票開具價款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實際收購價.
4、以現(xiàn)金支付收購價款的,收款人應在收購發(fā)票上簽名;
以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.
5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.
6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時,不得開具委托方向稅務機關領購的收購發(fā)票.
關于收購發(fā)票的日常管理:
(一)納稅人應按規(guī)定妥善保管購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料(納稅人對同一銷售方同一農(nóng)產(chǎn)品年收購金額累計超過50萬元以上時需提供)、購銷合同或協(xié)議等原始憑證,并與收購發(fā)票內(nèi)容對應,以備查驗.
(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機關追究刑事責任.
1.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票的;
2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開收發(fā)票的;
3.虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務活動,虛開收購發(fā)票的;
4.私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的;
5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;
6.拒絕接受稅務機關檢查的;
7.其它違反相關法律、法規(guī)規(guī)定的情形.
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票免稅
疑問
今天有個會計學員問我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。
我的回復是：不一定。財務人員切記不要片面的認為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯誤的。
注意：
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考：
1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：
一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
3、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號）二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
來源：郝老師說會計
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【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票風險
近日，濰坊市稅務局發(fā)布關于發(fā)票風險的溫馨提示，近年來，國家加大了對發(fā)票虛開虛抵等違法行為的查處力度。部分納稅人或個人因?qū)φ卟涣私饣蚱渌蚨l(fā)生違法行為，造成了不可挽回的損失和影響。為維護您的合法權(quán)益，現(xiàn)將取得和使用發(fā)票的有關風險提示如下：
一、發(fā)票開具和取得的基本規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。
二、發(fā)票違法的行政法律責任
（一）違法虛開方面
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
（二）違法取得方面
納稅人“讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票”不但要受到《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》“違反規(guī)定虛開發(fā)票”的處罰，對于虛抵稅款、虛抵成本費用造成偷稅的，還要受到《中華人民共和國稅收征收管理法》偷稅相關規(guī)定的處罰。如：
《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）規(guī)定，受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額百分之五十以上五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
三、發(fā)票違法的刑事責任
（一）違法虛開方面
根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
（二）違法取得方面
利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關追究刑事責任。
《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！?，第三款“對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算?！焙偷谒目睢坝械谝豢钚袨?，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。”
四、涉嫌犯罪案件向公安機關移送的標準
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上的，應予移送。涉嫌虛開《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票100 份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的，應予移送。
納稅人采取包括“讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票”等欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應予移送。
五、部分典型案例
（1）虛開發(fā)票。吉林破獲虛開增值稅專用發(fā)票案犯罪嫌疑人陳某虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票2279份、增值稅專用發(fā)票1836份。松原市稅務部門已向下游受票企業(yè)所在地稅務機關發(fā)出《已證實虛開通知單》，并將案件移送公安機關處理。（2）虛抵稅款。上海破獲虛開增值稅專用發(fā)票案某公司故意購買上海其他5家公司虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，共計12份。嘉定區(qū)稅務部門已依法追繳該公司相關稅費及滯納金。嘉定區(qū)人民法院已依法對該公司法定代表人趙某以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處有期徒刑2年，并處罰金7萬元。（3）中介違法。新疆查處中介虛開增值稅專用發(fā)票案閆某及數(shù)名獨立從事涉稅服務人員與虛開團伙相勾結(jié)，以稅務代理為掩護，對外虛開發(fā)票1.7萬份。烏魯木齊市沙依巴克區(qū)人民法院已依法對18名被告人以虛開增值稅發(fā)票罪分別判處8個月至15年不等有期徒刑，沒收違法所得并處罰金。
國家的繁榮昌盛、社會的和諧發(fā)展，離不開廣大納稅人的依法誠信納稅！讓我們攜手，遠離風險、誠信納稅，共駐中國夢，一起向未來！
您如果還有其他需要了解的事宜，或者舉報發(fā)現(xiàn)的發(fā)票虛開虛抵等違法行為，可撥打12366納稅服務熱線。感謝您的理解與支持！
國家稅務總局濰坊市稅務局
2023年3月
【第14篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅務案例
近日，黑龍江省大興安嶺地區(qū)稅務局第一稽查局依法查處一起虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票案件。經(jīng)查，該公司通過為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票等手段，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等，累計虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票574份，價稅合計金額4218.37萬元。目前，稅務部門已將該案虛開線索移送公安機關。
農(nóng)產(chǎn)品虛開發(fā)票的案子見過不少，但是每次都是屢禁不止，去年四川省內(nèi)江市也判了一例，這個倒霉蛋梁某，虛開15億，收了3500元好處費，最后被判11年有期徒刑。
那么為什么農(nóng)產(chǎn)品會成為 虛開發(fā)票的重災區(qū)呢？我們還得從增值稅的抵扣鏈條來分析。
首先增值稅是鏈條稅， 應交增值稅=銷項稅額-進項稅額，就是只要開了增值稅發(fā)票，那么肯定就要交稅,同時取得別人開的發(fā)票就可以以票抵稅。簡單的來說增值稅發(fā)票就是錢。但是因為農(nóng)產(chǎn)品很特殊，農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是不用交稅的，但是購買方卻可以按照10%的扣除率抵扣進項稅額，所以有些人就鉆這個空子了。
具體政策：（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）
依據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》第二條：“......納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額?！?/p>
也就是說，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照10%的扣除率計算抵減銷項稅。
進項稅計算公式：進項稅=買價*扣除率
不法分子的操作手法很簡單，首先收購一些農(nóng)戶的身份證然后自己成立幾家貿(mào)易公司向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品，先計算抵扣進項稅。然后再把農(nóng)產(chǎn)品賣出去給真正需要農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)并且開具增值稅專用發(fā)票。整個鏈條就完成了。具體我們以四川這個案例來做一下分析，可以看下面的圖：
第一步：農(nóng)戶--農(nóng)業(yè)合作社
梁某某向農(nóng)戶收購身份證，注冊7家農(nóng)業(yè)合作社。目的是可以銷售農(nóng)產(chǎn)品免增增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第一條規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
第二步：農(nóng)業(yè)合作社-貿(mào)易型醫(yī)藥公司
梁某通過這7家農(nóng)業(yè)合作社開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票給到李某實際控制的9家醫(yī)藥公司
李某成立這些公司的目的就是為了虛開發(fā)票，沒有真實的貨物交易?？偣查_具198份增值稅普通發(fā)票，票面合計金額為155,891,020元，均可按發(fā)票金額計提13%的增值稅進項稅額。同時為了應付稅務機關的檢查，就形成了虛假的資金流，這些貨款從公司賬戶上支出，全部支付到個人的銀行卡上，再從個人卡上把錢轉(zhuǎn)回公司指定的賬戶。這些9家醫(yī)藥公司用于抵扣的發(fā)票共計22份，抵扣進項稅額共計4,968,736元。梁某齊收受違法所得3500元
第三步：貿(mào)易型醫(yī)藥公司-終端受票方
李某通過自己控制的9家醫(yī)藥貿(mào)易公司向河南省普眾康醫(yī)藥有限公司等8家公司虛開增值稅發(fā)票，河南省普眾康醫(yī)藥公司等拿到發(fā)票后可以用于抵扣進項稅額，如果是善意受票客戶那么就會按照含稅價支付貨款，李某直接凈賺已抵扣的稅點4968736元.如果對方是買發(fā)票的，那么李某可能就是給對方開496萬銷項稅，然后按照約定比例收取傭金。
但是不管是善意還是惡意，整個案例中梁某總共是抵扣了4,968,736元進項稅，這些都是虛開的發(fā)票，所以直接給國家造成的損失也是4,968,736元。
后來怎么判的呢？
先看法規(guī)：《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款規(guī)定“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”
開票方：
梁某為自己虛開發(fā)票已經(jīng)構(gòu)成了虛開發(fā)票罪：所法院判決梁某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十萬元；追繳違法所得三千五百元。
受票方：
如果是惡意取得虛開的發(fā)票
那么依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款明確將幫他人虛開直接認定為犯罪行為定罪處罰，就宜認定與受票方構(gòu)成共同犯罪，受票方應該也按虛開發(fā)票罪處罰，而且這些虛開的進項發(fā)票不得抵扣進項，如果已經(jīng)抵扣了，那么要補繳稅款。
如果對方是善意取得虛開的發(fā)票，那么應該參照以下政策處理：
《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。
最后，再次提醒一下大家，這種低級的錯誤不要犯，明眼人一看就知道的邏輯漏洞，稅務局怎么會不知道，更何況隨著金稅四期的上線，以后這種情況根本就逃不過它的法眼。
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票還有嗎
企業(yè)向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎么解決
特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題，在菜市場或者是直接向農(nóng)民收購了大量的農(nóng)產(chǎn)品，但是農(nóng)民沒有辦法開具發(fā)票，這就導致企業(yè)的利潤虛高。這種情況下該怎么解決？
這里有三種方法：
第一，讓農(nóng)民去稅務局申請代開發(fā)票，無需繳納增值稅、附加稅和個稅。
第二，去農(nóng)業(yè)合作社購買農(nóng)產(chǎn)品，由合作社開具銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。
第三，如果企業(yè)長期需要收購農(nóng)產(chǎn)品，可以向工商部門申請在營業(yè)執(zhí)照上增加農(nóng)產(chǎn)品收購資格，然后向稅務局申請農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務的時候自行開具發(fā)票即可。
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【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能抵扣進項稅額
每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣問題，大多數(shù)會計人員都覺得比較復雜，容易混淆，今天就給大家總結(jié)歸納一下，歡迎收藏備用。
針對不同的購進主體，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額計算如下：
一、購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具收購發(fā)票，一般情況計算抵扣9%（發(fā)票買價×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%（發(fā)票買價×10%）。
例1：從果農(nóng)處購入其自產(chǎn)的水果一批（免稅農(nóng)產(chǎn)品），取得收購發(fā)票注明買價 10000 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；
（2）如進一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般納稅人開具9%專票或海關9%進口繳款書，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例2：從水果經(jīng)銷商（一般納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 900 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額 ；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；
（2）如進一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元 ，該批水果成本=價稅合計金額10900-進項稅額1000=9900元。
三、取得簡易計稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計算抵扣9%（發(fā)票不含稅金額×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例3：從水果經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 300 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元 ，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額900=9400元；
（2）如一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額1000=9300元；
（3）如取得的是增值稅普通發(fā)票，則不允許抵扣進項稅，該批水果成本=價稅合計金額10300元。
四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進項。（因為本身免稅了，只能開普票，進項自然也不能抵扣）。
以上大家都清楚了嗎？記得收藏哦。
