【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣
一說(shuō)到農(nóng)產(chǎn)品抵扣，相信很多人都懵了，一是因?yàn)槠髽I(yè)平時(shí)接觸得比較少，再者就是農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策確實(shí)有其特殊性。
正常情況下企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口商品取得專(zhuān)票、海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷(xiāo)售方銷(xiāo)售商品按照規(guī)定繳納增值稅，銷(xiāo)售方繳納多少增值稅，我們就能抵扣多少。如果銷(xiāo)售方享受免稅政策，沒(méi)有繳納增值稅，當(dāng)然也是沒(méi)有辦法開(kāi)具專(zhuān)票的，這個(gè)時(shí)候購(gòu)買(mǎi)方就沒(méi)有辦法抵扣。
但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣，購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票確是可以抵扣的。
那么，企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣呢？
其實(shí)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)非是從生產(chǎn)者手中直接購(gòu)進(jìn)、從流通環(huán)節(jié)也就是超市購(gòu)進(jìn)、從國(guó)外進(jìn)口三個(gè)渠道：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購(gòu)買(mǎi)：雖然農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，銷(xiāo)售方?jīng)]法開(kāi)專(zhuān)票，但是可以憑借農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票來(lái)計(jì)算抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。
此時(shí)，我們要自己給自己開(kāi)票，企業(yè)需要把發(fā)票以及相關(guān)的憑證準(zhǔn)備好，以備稅務(wù)局檢查。比如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過(guò)磅單、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷(xiāo)售方身份證復(fù)印件、銷(xiāo)售方自產(chǎn)能力證明材料、購(gòu)銷(xiāo)合同或協(xié)議等原始憑證。
無(wú)論取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票還是取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，都是通過(guò)計(jì)算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)/銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
▲需要注意的是：如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
從流通環(huán)節(jié)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品：銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)票，企業(yè)就可以抵扣，如果不給開(kāi)具專(zhuān)票，就沒(méi)有辦法抵扣。
在流通環(huán)節(jié)如果是從小規(guī)模納稅人手里購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開(kāi)的3%專(zhuān)用發(fā)票，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，領(lǐng)用時(shí)候還可以加計(jì)扣除1%。
▲此處需要注意：企業(yè)過(guò)節(jié)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品（蘋(píng)果、冬棗等）發(fā)給員工，這就是福利性質(zhì)，無(wú)論取得什么發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)都是不能夠抵扣的。
企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品：取得海關(guān)繳款書(shū)，按照繳款書(shū)上的稅額抵扣就可以了
關(guān)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的問(wèn)題，如果還有不明白的可以隨時(shí)咨詢(xún)我們~
我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)最新政策的解讀，讓大家及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)
一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，
取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，
如何申報(bào)抵扣？
今天小編舉例告訴你。
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
案例
某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)棉花，支付現(xiàn)金5000元并開(kāi)具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，購(gòu)進(jìn)的棉花于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)服，運(yùn)動(dòng)服稅率為13%，請(qǐng)問(wèn)針對(duì)該筆業(yè)務(wù)，企業(yè)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？
解析
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2023年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。 申報(bào)屬期是5月份的申報(bào)表時(shí)，按買(mǎi)價(jià)*9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：5000*9%=450（元），將填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附表二第6欄。 如下圖：
申報(bào)屬期是6月份的申報(bào)表時(shí)，因收購(gòu)的棉花是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運(yùn)動(dòng)服，則6月可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額：5000*1%=50（元），并填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附表二第8a欄。
如下圖：
【第3篇】如何辦理農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具流程是怎樣的?
銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對(duì)方開(kāi)票的程序有：
1、有收購(gòu)企業(yè)出具證明收購(gòu)到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購(gòu)證明，到你所在的村開(kāi)具所銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷(xiāo)產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國(guó)稅局開(kāi)具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購(gòu)企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。
如何申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票?
納稅人申購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票審批表》，填寫(xiě)完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺(tái)，辦理申請(qǐng)手續(xù)：
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書(shū)。
6、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營(yíng)業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購(gòu)業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定樣式制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。
單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票稅金
裁判觀點(diǎn)
被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司在存在真實(shí)皮棉交易的情況下，出于不明的原因，將收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具給與其沒(méi)有購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的朱某3等人，該行為是否造成國(guó)家稅款的損失及損失的多少，稅務(wù)稽查報(bào)告均無(wú)法證實(shí)，因此，公訴機(jī)關(guān)指控被告單位及被告人胡珍祥虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，證據(jù)不足，本院不予支持。
?經(jīng)審理查明：
一、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票事實(shí)
2023年5月至2023年6月期間，被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為新祥瑞公司，其法定代表人和實(shí)際經(jīng)營(yíng)人均為被告人胡珍祥）利用浙江省湖洲市池某的銷(xiāo)售渠道銷(xiāo)售坯布，遲根毛以新祥瑞公司的名義與新疆巴州華美倫商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為華美倫公司）簽訂了9份棉布購(gòu)銷(xiāo)合同，約定銷(xiāo)售棉布共計(jì)619847米、買(mǎi)方提貨承擔(dān)運(yùn)費(fèi)、貨款結(jié)算通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌等。合同簽訂后，華美倫公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向新祥瑞公司支付了貨款，新祥瑞公司分9次向華美倫公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票共83份，金額7861801.66元，稅款1336506.44元，價(jià)稅合計(jì)9198308.1元。
二、虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票事實(shí)
2023年1月至2023年8月期間，被告單位新祥瑞公司主要從湖北省武穴市、黃梅縣收購(gòu)皮棉3429.1噸，但在開(kāi)具收購(gòu)憑證的時(shí)候，卻冒用與公司無(wú)實(shí)際棉花收購(gòu)關(guān)系的朱某3、朱某1、朱某2的身份信息，向上述三人虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票2523份，金額76499600元。新祥瑞公司已按13%的稅率向瑞昌市國(guó)稅局申報(bào)抵扣稅款。
被告人胡珍祥辯稱(chēng)：
其公司通過(guò)中間人池某對(duì)外銷(xiāo)售坯布，其公司都是與中間人聯(lián)系的，與新疆巴州華美倫公司有銷(xiāo)售合同，新疆那邊將款打過(guò)來(lái)，其公司才開(kāi)發(fā)票，發(fā)票也是給中間人，中間人給了誰(shuí)其不清楚。國(guó)家有惠農(nóng)政策，企業(yè)收購(gòu)棉花，農(nóng)民享受?chē)?guó)家補(bǔ)貼，農(nóng)民沒(méi)有發(fā)票，由企業(yè)來(lái)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。企業(yè)根據(jù)收購(gòu)憑證可以到稅務(wù)部門(mén)抵扣稅款。以前異地收購(gòu)發(fā)票也是可以抵扣的，近幾年稅務(wù)部門(mén)要求在省內(nèi)收購(gòu)的才能抵扣，因本地開(kāi)具的收購(gòu)憑證才能算本地的稅收任務(wù)，并且要求企業(yè)完成一定的數(shù)額，才能發(fā)給企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)憑證。近年省內(nèi)棉花不好收，其公司都是從湖北黃梅收購(gòu)的棉花，為幫地方稅務(wù)部門(mén)完成稅收任務(wù)，只好借了本地一些人的身份證來(lái)開(kāi)具收購(gòu)憑證，但沒(méi)有從這些人手中收過(guò)棉花，其公司每個(gè)月都向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)抵扣收購(gòu)憑證，銷(xiāo)項(xiàng)稅率是17%，進(jìn)項(xiàng)稅率是13%。
針對(duì)被告單位、被告人提出的辯解意見(jiàn)，根據(jù)本案的事實(shí)和證據(jù)，本院評(píng)判如下：
1、關(guān)于被告人胡珍祥辯稱(chēng)新祥瑞公司都是通過(guò)中間人池某對(duì)外銷(xiāo)售坯布，與新疆巴州華美倫公司有銷(xiāo)售合同，新疆那邊將款打過(guò)來(lái)，新祥瑞公司才開(kāi)發(fā)票，發(fā)票也是給中間人的，中間人給了誰(shuí)其不清楚，新祥瑞公司通過(guò)中間人交付了貨物，沒(méi)有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)查，被告單位新祥瑞公司與新疆巴州華美倫公司的坯布交易是通過(guò)中間人池某聯(lián)系的，雙方簽有購(gòu)銷(xiāo)合同，且新疆巴州華美倫公司通過(guò)銀行支付了貨款，新祥瑞公司開(kāi)出了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由于新疆巴州公司負(fù)責(zé)人證明其是通過(guò)蘇某、洪某聯(lián)系得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，而這兩人的身份情況目前尚未查清，這兩人是否向巴州華美倫公司實(shí)際交付了貨物亦無(wú)法查清，因此，在證據(jù)不足的情況下，指控被告人沒(méi)有實(shí)際交付貨物不能成立。被告人胡珍祥的辯解意見(jiàn)成立，本院予以支持。
2、關(guān)于被告單位新祥瑞公司及被告人胡珍祥辯稱(chēng)新祥瑞公司都是從湖北省黃梅縣收購(gòu)棉花，有真實(shí)交易，只因當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)要求只能開(kāi)具江西本省人的收購(gòu)憑證，所以公司才找了一些本地人的身份證來(lái)開(kāi)收購(gòu)憑證。經(jīng)查，瑞昌市國(guó)稅局稅務(wù)稽查報(bào)告證實(shí)新祥瑞公司在2023年至2023年間在湖北省武穴市和黃梅縣收購(gòu)了3429.1噸的皮棉，只是在開(kāi)具收購(gòu)憑證時(shí)將收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具給了沒(méi)有購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的朱某3等人，稽查報(bào)告沒(méi)有說(shuō)明原因，因此，在存在真實(shí)交易的情況下，指控新祥瑞公司虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票證據(jù)不足，被告人單位及被告人胡珍祥的觀點(diǎn)成立，本院予以采納。
本院認(rèn)為：被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司與巴州華美倫商貿(mào)有限公司通過(guò)池某進(jìn)行棉布交易，該交易有交易合同、付款憑證及池某的證言所證實(shí)，公訴機(jī)關(guān)在沒(méi)有確實(shí)充分的證據(jù)證實(shí)無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，即指控被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司及被告人胡珍祥犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，事實(shí)不清，證據(jù)不足，本院不予支持。被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司在存在真實(shí)皮棉交易的情況下，出于不明的原因，將收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具給與其沒(méi)有購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的朱某3等人，該行為是否造成國(guó)家稅款的損失及損失的多少，稅務(wù)稽查報(bào)告均無(wú)法證實(shí)，因此，公訴機(jī)關(guān)指控被告單位及被告人胡珍祥虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，證據(jù)不足，本院不予支持。
本網(wǎng)擴(kuò)展：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣政策解讀
不同途徑取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，能否抵扣，如何抵扣，能否加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)規(guī)定散見(jiàn)于多個(gè)文件，加上稅率的頻繁調(diào)整變動(dòng)，實(shí)務(wù)操作中許多人都對(duì)相關(guān)政策頗感困惑，本文通過(guò)歸納總結(jié)并對(duì)現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行梳理，讓您知其然知其所以然。
一、取得的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票能否抵扣，如何抵？
政策依據(jù)
《增值稅暫行條例》第八第二款第（三）項(xiàng)：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%（注：現(xiàn)為9％）的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)13%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
自2023年7月1日起實(shí)施的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）除第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變（注：現(xiàn)為10%）。
（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；（注：現(xiàn)為9％）第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
（五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%（注：現(xiàn)為13%）稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%（注：現(xiàn)為13%）稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
自2023年5月1日起實(shí)施的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%（注：現(xiàn)為9％）。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%（注：現(xiàn)為13％）稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%（注：現(xiàn)為10％）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
自2023年4月1日起實(shí)施的《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣率的調(diào)整及加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
2023年4月30日以前，增值稅稅率有17%、13%，0%。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。2023年5月1日至2023年7月1日，增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、0%。根據(jù)增值稅暫行條例及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十五條的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)在2023年7月1日之前并沒(méi)有加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的政策。2023年7月1日之后，加計(jì)后的扣除率為13%、12%、10%（注：有可能是11%），具體情況見(jiàn)上圖。11%的扣除率什么情況下可能出現(xiàn)呢？根據(jù)總局的答復(fù)，納稅人2023年3月31日前購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2023年4月后領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣，不再分區(qū)所購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后，這時(shí)的扣除率就是10%+1%=11%。
自2023年起連續(xù)三年，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率實(shí)現(xiàn)三連降，從13%稅率下調(diào)至9%，每次稅率下調(diào)，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整。2023年4月1日起，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)稅率差從4％減少為3％，銷(xiāo)項(xiàng)稅率與扣除率的差減少，相應(yīng)的應(yīng)納稅額也會(huì)減少，這對(duì)企業(yè)屬于利好。
和以前一樣，財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)也明確了兩方面內(nèi)容：一是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率同步從10%調(diào)整為9%。二是特殊規(guī)定，考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，對(duì)于納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)于10%扣除率有以下幾個(gè)要點(diǎn)：
（一）關(guān)于10%扣除率的適用范圍問(wèn)題
按照規(guī)定，10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品。另外，按照核定扣除管理辦法規(guī)定，適用核定扣除政策的納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。
（二）納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證
可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類(lèi)型：一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開(kāi)具的普通發(fā)票；二是取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。需要說(shuō)明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）納稅人在什么時(shí)間加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額
與2023年“四并三”改革時(shí)一樣，納稅人在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。比如，5月份購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；6月份領(lǐng)用時(shí)，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票還有嗎
企業(yè)向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎么解決
特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題，在菜市場(chǎng)或者是直接向農(nóng)民收購(gòu)了大量的農(nóng)產(chǎn)品，但是農(nóng)民沒(méi)有辦法開(kāi)具發(fā)票，這就導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)虛高。這種情況下該怎么解決？
這里有三種方法：
第一，讓農(nóng)民去稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，無(wú)需繳納增值稅、附加稅和個(gè)稅。
第二，去農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，由合作社開(kāi)具銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。
第三，如果企業(yè)長(zhǎng)期需要收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以向工商部門(mén)申請(qǐng)?jiān)跔I(yíng)業(yè)執(zhí)照上增加農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)資格，然后向稅務(wù)局申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候自行開(kāi)具發(fā)票即可。
聲明：在本網(wǎng)站發(fā)表、轉(zhuǎn)載的文章僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表本網(wǎng)站支持或認(rèn)可其觀點(diǎn)。
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何做賬
1、此次深化增值稅改革，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的是否有調(diào)整？
答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。
2.對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，能否按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：可以。對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？
答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
8.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策？
答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。
9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后，其適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎？
答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
10.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，是否需要分別核算？
答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何抵稅
向農(nóng)戶(hù)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品怎么開(kāi)具發(fā)票
銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對(duì)方開(kāi)票的程序有：
1、有收購(gòu)企業(yè)出具證明收購(gòu)到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購(gòu)證明，到你所在的村開(kāi)具所銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷(xiāo)產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國(guó)稅局開(kāi)具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購(gòu)企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。
開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票應(yīng)該具備的條件：
1、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備;并具備收購(gòu)業(yè)務(wù)所必需的人員和資金;
2、擬收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
3、收購(gòu)單位對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
4、從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工業(yè)務(wù)的單位，必須有加工生產(chǎn)車(chē)間及與其加工農(nóng)產(chǎn)品相匹配的機(jī)器設(shè)備;
5、收購(gòu)后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書(shū)面委托加工協(xié)議，并報(bào)稅源管理部門(mén)備案;
6、會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料;并能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票且及時(shí)上傳開(kāi)票信息。
增值稅稅率調(diào)整后，農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何開(kāi)具
財(cái)稅32號(hào)文件中，有兩條對(duì)此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。
還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
也就是說(shuō)，稅率調(diào)整前，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除?？傮w來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問(wèn)題，總的思路和精神還是參考去年簡(jiǎn)并稅率下發(fā)的財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件執(zhí)行。
可以享受加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類(lèi)型：
一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票，這里的銷(xiāo)售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開(kāi)具的普通發(fā)票;
二是取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);
三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
【第8篇】虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票稅務(wù)案例
近日，黑龍江省大興安嶺地區(qū)稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票案件。經(jīng)查，該公司通過(guò)為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票等手段，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等，累計(jì)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票574份，價(jià)稅合計(jì)金額4218.37萬(wàn)元。目前，稅務(wù)部門(mén)已將該案虛開(kāi)線索移送公安機(jī)關(guān)。
農(nóng)產(chǎn)品虛開(kāi)發(fā)票的案子見(jiàn)過(guò)不少，但是每次都是屢禁不止，去年四川省內(nèi)江市也判了一例，這個(gè)倒霉蛋梁某，虛開(kāi)15億，收了3500元好處費(fèi)，最后被判11年有期徒刑。
那么為什么農(nóng)產(chǎn)品會(huì)成為 虛開(kāi)發(fā)票的重災(zāi)區(qū)呢？我們還得從增值稅的抵扣鏈條來(lái)分析。
首先增值稅是鏈條稅， 應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，就是只要開(kāi)了增值稅發(fā)票，那么肯定就要交稅,同時(shí)取得別人開(kāi)的發(fā)票就可以以票抵稅。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)增值稅發(fā)票就是錢(qián)。但是因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品很特殊，農(nóng)戶(hù)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是不用交稅的，但是購(gòu)買(mǎi)方卻可以按照10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以有些人就鉆這個(gè)空子了。
具體政策：（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第二條：“......納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>
也就是說(shuō)，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照10%的扣除率計(jì)算抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅。
進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=買(mǎi)價(jià)*扣除率
不法分子的操作手法很簡(jiǎn)單，首先收購(gòu)一些農(nóng)戶(hù)的身份證然后自己成立幾家貿(mào)易公司向農(nóng)戶(hù)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，先計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。然后再把農(nóng)產(chǎn)品賣(mài)出去給真正需要農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)并且開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。整個(gè)鏈條就完成了。具體我們以四川這個(gè)案例來(lái)做一下分析，可以看下面的圖：
第一步：農(nóng)戶(hù)--農(nóng)業(yè)合作社
梁某某向農(nóng)戶(hù)收購(gòu)身份證，注冊(cè)7家農(nóng)業(yè)合作社。目的是可以銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品免增增值稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
第二步：農(nóng)業(yè)合作社-貿(mào)易型醫(yī)藥公司
梁某通過(guò)這7家農(nóng)業(yè)合作社開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅普通發(fā)票給到李某實(shí)際控制的9家醫(yī)藥公司
李某成立這些公司的目的就是為了虛開(kāi)發(fā)票，沒(méi)有真實(shí)的貨物交易。總共開(kāi)具198份增值稅普通發(fā)票，票面合計(jì)金額為155,891,020元，均可按發(fā)票金額計(jì)提13%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，就形成了虛假的資金流，這些貨款從公司賬戶(hù)上支出，全部支付到個(gè)人的銀行卡上，再?gòu)膫€(gè)人卡上把錢(qián)轉(zhuǎn)回公司指定的賬戶(hù)。這些9家醫(yī)藥公司用于抵扣的發(fā)票共計(jì)22份，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)4,968,736元。梁某齊收受違法所得3500元
第三步：貿(mào)易型醫(yī)藥公司-終端受票方
李某通過(guò)自己控制的9家醫(yī)藥貿(mào)易公司向河南省普眾康醫(yī)藥有限公司等8家公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票，河南省普眾康醫(yī)藥公司等拿到發(fā)票后可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是善意受票客戶(hù)那么就會(huì)按照含稅價(jià)支付貨款，李某直接凈賺已抵扣的稅點(diǎn)4968736元.如果對(duì)方是買(mǎi)發(fā)票的，那么李某可能就是給對(duì)方開(kāi)496萬(wàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅，然后按照約定比例收取傭金。
但是不管是善意還是惡意，整個(gè)案例中梁某總共是抵扣了4,968,736元進(jìn)項(xiàng)稅，這些都是虛開(kāi)的發(fā)票，所以直接給國(guó)家造成的損失也是4,968,736元。
后來(lái)怎么判的呢？
先看法規(guī)：《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第三款規(guī)定“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的”
開(kāi)票方：
梁某為自己虛開(kāi)發(fā)票已經(jīng)構(gòu)成了虛開(kāi)發(fā)票罪：所法院判決梁某某犯虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十萬(wàn)元；追繳違法所得三千五百元。
受票方：
如果是惡意取得虛開(kāi)的發(fā)票
那么依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第三款明確將幫他人虛開(kāi)直接認(rèn)定為犯罪行為定罪處罰，就宜認(rèn)定與受票方構(gòu)成共同犯罪，受票方應(yīng)該也按虛開(kāi)發(fā)票罪處罰，而且這些虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，如果已經(jīng)抵扣了，那么要補(bǔ)繳稅款。
如果對(duì)方是善意取得虛開(kāi)的發(fā)票，那么應(yīng)該參照以下政策處理：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)）規(guī)定，購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
購(gòu)貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷(xiāo)售方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。
最后，再次提醒一下大家，這種低級(jí)的錯(cuò)誤不要犯，明眼人一看就知道的邏輯漏洞，稅務(wù)局怎么會(huì)不知道，更何況隨著金稅四期的上線，以后這種情況根本就逃不過(guò)它的法眼。
【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票怎樣開(kāi)具
問(wèn)題：我公司要從農(nóng)民手中購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，用于別的監(jiān)管部門(mén)備查，但是農(nóng)民不能開(kāi)發(fā)票，我能不能去稅局代開(kāi)發(fā)票嗎？
答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）附件：增值稅發(fā)票開(kāi)具指南第二章第二節(jié)第一條第二款規(guī)定：“有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票：……4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。”和第七章第二條第一款規(guī)定：“‘稅率’欄填寫(xiě)增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，‘稅率’欄自動(dòng)打印‘***’?！?/p>
因此，如農(nóng)民屬于按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，如自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征增值稅政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按上述文件要求填開(kāi)增值稅發(fā)票。
同時(shí)，部分省市明確發(fā)布文件，規(guī)定企業(yè)可以開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。比如《海南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品使用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（海南省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定：“納稅人向省內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票?！?/p>
【第10篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
如何認(rèn)定虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票行為
——基于兩個(gè)生效裁判案例分析
內(nèi)容摘要：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為，有的法院認(rèn)定構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認(rèn)定虛開(kāi)發(fā)票罪。筆者通過(guò)對(duì)比分析兩個(gè)案例，從而確認(rèn)如何準(zhǔn)確的認(rèn)定虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為。
關(guān)鍵詞： 虛開(kāi) 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對(duì)外虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱(chēng)、性質(zhì)、虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品種類(lèi)、虛開(kāi)的單位等都完全一樣，只是開(kāi)票時(shí)間和受票人信息不一樣。但是公訴人認(rèn)為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票尚未進(jìn)行抵扣，將2023年4月份的虛開(kāi)行為指控為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開(kāi)行為指控為虛開(kāi)發(fā)票罪。筆者并不認(rèn)同該觀點(diǎn)，認(rèn)為這兩宗虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票行為都應(yīng)該認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由于生產(chǎn)者自身無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，而由收購(gòu)企業(yè)向收款方開(kāi)具的一種發(fā)票。
（一）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具主體
我國(guó)對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票沒(méi)有詳細(xì)具體的規(guī)定，全國(guó)各省市對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票分別作出了符合本省實(shí)際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用管理的意見(jiàn)》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
（二）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票屬于我國(guó)刑法第205條規(guī)定的虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱(chēng)的增值稅扣稅憑證是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于《中華人民共和國(guó)刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋?zhuān)鞔_規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
（三）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)規(guī)定，'購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。'
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
通過(guò)上述規(guī)定可以看出，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
第三，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
二、虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開(kāi)發(fā)票罪的區(qū)別
（一）犯罪對(duì)象不同
虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。
虛開(kāi)發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是是除增值稅專(zhuān)用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱(chēng)的普通發(fā)票。
（二）犯罪目的不同
虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過(guò)為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)等手段進(jìn)行抵扣稅款。
虛開(kāi)發(fā)票的目的是為了將虛開(kāi)發(fā)票用作記賬憑證，進(jìn)項(xiàng)列支成本，以此來(lái)減少利潤(rùn)，少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)人民法院刑事裁定書(shū)(2015)新刑一終字第108號(hào)
1、基本案情
2023年12月，上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見(jiàn)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票為目的注冊(cè)成立達(dá)非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見(jiàn)、謝會(huì)取得達(dá)非爾公司一般納稅人資格后，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，虛構(gòu)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品和加工銷(xiāo)售家具的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為自己開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報(bào)抵扣171份，申報(bào)金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報(bào)148份，申報(bào)金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認(rèn)為，上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見(jiàn)二人相互勾結(jié)，在沒(méi)有真實(shí)貨物購(gòu)銷(xiāo)的情況下，違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票196份，涉及稅款數(shù)額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票201份，涉及稅款數(shù)額2555837.01元，其二人行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書(shū)（2017）川3423刑初10號(hào)
1、基本案情
2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊(cè)的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱(chēng)，在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開(kāi)羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)?fù)ㄓ脵C(jī)打發(fā)票176份，合計(jì)金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認(rèn)為，被告人馬某甲伙同他人在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，虛開(kāi)普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為違反了我國(guó)發(fā)票管理制度，嚴(yán)重破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，符合虛開(kāi)發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件，構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪，且系共同犯罪。
四、生效案例分析
（一）涉稅虛開(kāi)類(lèi)案件屬于行為犯
司法實(shí)踐中，涉稅虛開(kāi)案件的主流觀點(diǎn)是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構(gòu)成犯罪。虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開(kāi)的行為，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，即可構(gòu)成犯罪，進(jìn)行立案追訴，是否造成國(guó)家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。
如果行為人在虛開(kāi)之后又用于抵扣稅款，則根據(jù)抵扣稅款的金額，在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其金額來(lái)確定其是否達(dá)到了本罪量刑上升級(jí)的'其他嚴(yán)重情形''或其他特別嚴(yán)重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
（二）涉稅虛開(kāi)類(lèi)案件有被認(rèn)定為目的犯的趨勢(shì)
（1）從刑法體系來(lái)看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無(wú)不是從保護(hù)國(guó)家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國(guó)家稅款損失的機(jī)理上看，虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨(dú)將其規(guī)定一個(gè)罪名并給予重刑嚴(yán)懲，就是因?yàn)樵鲋刀愂俏覀儑?guó)家的第一大稅種，虛開(kāi)騙取增值稅的行為對(duì)國(guó)家稅款的危害更為巨大，為實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅的特殊保護(hù)而將本罪單列。若虛開(kāi)不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費(fèi)稅等其他目的，則不應(yīng)以本罪論處。
（2）從侵犯的法益來(lái)看
虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無(wú)期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專(zhuān)用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國(guó)家稅款，則未侵害本罪法益，不應(yīng)當(dāng)受到刑法評(píng)價(jià)。
（3）從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來(lái)看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開(kāi)罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無(wú)期徒刑，因此其所評(píng)價(jià)的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會(huì)危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開(kāi)定罪，也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。
（4）從最高院發(fā)布的文件來(lái)看
1）最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以'掛靠'有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見(jiàn)的復(fù)函（法研[2015]58號(hào)）'如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主觀上并無(wú)騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國(guó)家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。'
2）《全國(guó)法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述》對(duì)于實(shí)踐中下列幾種虛開(kāi)行為，一般不宜認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營(yíng)業(yè)額、擴(kuò)大銷(xiāo)售收入或者制造虛假繁榮，相互對(duì)開(kāi)或環(huán)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷(xiāo)售過(guò)程中，一般納稅人為夸大銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，虛增貨物的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國(guó)家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過(guò)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款，國(guó)家稅款亦未受到損失的行為。
（5）從最高院發(fā)布的典型案例來(lái)看
2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強(qiáng)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開(kāi)犯罪。
（三）企業(yè)性質(zhì)影響虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開(kāi)發(fā)票罪的認(rèn)定
對(duì)于虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應(yīng)該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準(zhǔn)備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則，如果行為人沒(méi)有抵扣稅款的故意，即使實(shí)施了虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷(xiāo)項(xiàng)增值稅稅款，進(jìn)而虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應(yīng)認(rèn)定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國(guó)《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣；小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開(kāi)可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息查詢(xún)系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：'收購(gòu)、銷(xiāo)售：牛、羊、兔皮毛；銷(xiāo)售：服裝（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開(kāi)了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么其也因?yàn)樽约菏切∫?guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。
（四）虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響
上文已經(jīng)論述，虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對(duì)整個(gè)虛開(kāi)行為的認(rèn)定。案例一正是基于此觀點(diǎn)進(jìn)行的裁判，劉文見(jiàn)、謝會(huì)是否將虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對(duì)其全部虛開(kāi)金額的認(rèn)定。
五、結(jié)論
無(wú)論國(guó)家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無(wú)論國(guó)家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無(wú)論虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對(duì)虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定。至于虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為構(gòu)成何罪？我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來(lái)綜合認(rèn)定。
【第11篇】什么叫農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
導(dǎo)讀：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票，那么農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具流程是怎樣的？開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票需要滿(mǎn)足一定的條件，具體的流程小編已在文中為大家一一進(jìn)行了整理，感興趣的可以接著往下看看。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具流程是怎樣的?
銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對(duì)方開(kāi)票的程序有：
1、有收購(gòu)企業(yè)出具證明收購(gòu)到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購(gòu)證明，到你所在的村開(kāi)具所銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷(xiāo)產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國(guó)稅局開(kāi)具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購(gòu)企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。
如何申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票?
納稅人申購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票審批表》，填寫(xiě)完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺(tái)，辦理申請(qǐng)手續(xù)：
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書(shū)。
6、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營(yíng)業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購(gòu)業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定樣式制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。
單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具流程是怎樣的?小編已在文中舉例為大家進(jìn)行了說(shuō)明，不知道大家對(duì)這一知識(shí)點(diǎn)是否掌握了呢。
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票零稅率
經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)需要取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，用以抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的特殊性，所以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的取得也很特殊：
1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由付款方（收購(gòu)單位）向收款方開(kāi)具的發(fā)票。收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，開(kāi)具的發(fā)票。
2.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體范圍：指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體范圍按照國(guó)家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.收購(gòu)單位作為納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)具備以下條件：
（1）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備；并具備收購(gòu)業(yè)務(wù)所必需的人員和資金；
收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（2）收購(gòu)單位對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（3）從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工業(yè)務(wù)的單位，必須有加工生產(chǎn)車(chē)間及與加工農(nóng)產(chǎn)品匹配的機(jī)器設(shè)備。
（4）收購(gòu)后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書(shū)面委托加工協(xié)議，并報(bào)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；
（5）受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應(yīng)明確加工費(fèi)通過(guò)銀行存款支付，對(duì)加工后的下腳料要注明用途；
（6）受托加工單位原則上應(yīng)是區(qū)域范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位，若確需區(qū)域以外單位加工，應(yīng)在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務(wù)登記復(fù)印件。
（7）會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；并能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票且及時(shí)上傳開(kāi)票信息。
4.申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票程序：納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票認(rèn)定，同時(shí)填寫(xiě)《申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票認(rèn)定表》；對(duì)符合申請(qǐng)條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)認(rèn)定表后5個(gè)工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作，并嚴(yán)格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購(gòu)發(fā)票，并對(duì)用票情況實(shí)行過(guò)程控制，對(duì)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提出增加用票數(shù)量的，由稅務(wù)專(zhuān)管員實(shí)地調(diào)查重新認(rèn)定后確定。
5.納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)注意事項(xiàng)：
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票僅限于收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用。
(2)收購(gòu)單位開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、號(hào)碼順序逐筆通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票平臺(tái)進(jìn)行開(kāi)具，準(zhǔn)確記錄出售人的姓名、詳細(xì)地址，同時(shí)在備注欄注明出售人的身份證號(hào)碼（收購(gòu)金額在100元以下的，可以免填身份證號(hào)碼）和聯(lián)系電話(huà)，不得按多個(gè)出售人匯總開(kāi)具。
(3)收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具價(jià)款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購(gòu)價(jià)。不包括運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)人員工資、行政性收費(fèi)、罰款、其它收購(gòu)費(fèi)用等價(jià)外支出。
(4)以現(xiàn)金支付收購(gòu)價(jià)款的，收款人應(yīng)在收購(gòu)發(fā)票上簽名；以銀行轉(zhuǎn)賬等方式付款的，收款方必須與出售方名稱(chēng)一致。
(5)收購(gòu)發(fā)票區(qū)域范圍內(nèi)開(kāi)具，不得攜帶空白收購(gòu)發(fā)票跨地區(qū)使用。需出區(qū)域收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，再向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具。
(6)受托加工單位以委托方名義收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不得開(kāi)具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的收購(gòu)發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由收購(gòu)方開(kāi)具的一種特殊的收購(gòu)憑證，由于其可以作為抵扣憑證的特殊性，在納稅人使用及稅收征管方面以前出現(xiàn)過(guò)不少問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收入發(fā)票加大監(jiān)管力度。作為農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的一般納稅人要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，防范風(fēng)險(xiǎn)。
【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票條件
很多農(nóng)產(chǎn)品加工、銷(xiāo)售企業(yè)多少會(huì)遇到無(wú)成本發(fā)票的問(wèn)題，今天給大家分享下解決辦法：
一、企業(yè)采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，無(wú)發(fā)票怎么辦？
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票新規(guī)定：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，由收購(gòu)者自行開(kāi)具給售貨方。也就是收購(gòu)方可以自開(kāi)收購(gòu)發(fā)票給公司當(dāng)成本。
二、怎么開(kāi)收購(gòu)發(fā)票？在哪里開(kāi)票？
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》 第二十六條、二十七條規(guī)定：發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法：任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)城攜帶、郵奇、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
因此，納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只能在本地區(qū)開(kāi)具，不得攜帶空白發(fā)票跨規(guī)定使用。
三、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定：
1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)通收購(gòu)發(fā)票權(quán)限；
2、為了加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管理，嚴(yán)格控制農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的使用，很多地方出臺(tái)了更加嚴(yán)格的規(guī)定；
如：廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局：
廈國(guó)稅公告 (2016)9號(hào)《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的公告》二”關(guān)于收購(gòu)發(fā)票的
開(kāi)具管理〞第(四)條規(guī)定：收購(gòu)發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開(kāi)具。到本市以外收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的，可向銷(xiāo)售方索取普通發(fā)票，或者向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》后，向收購(gòu)地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票。
自開(kāi)收購(gòu)發(fā)票時(shí)，可向所在地稅務(wù)局咨詢(xún)具體方法。
3、開(kāi)票時(shí)必須把農(nóng)戶(hù)名稱(chēng)，身份證號(hào)，合同都備齊。
以上，分享給大家，有其他工商財(cái)稅相關(guān)問(wèn)題，歡迎留言咨詢(xún)。
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員都覺(jué)得比較復(fù)雜，容易混淆，今天就給大家總結(jié)歸納一下，歡迎收藏備用。
針對(duì)不同的購(gòu)進(jìn)主體，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算如下：
一、購(gòu)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，一般情況計(jì)算抵扣9%（發(fā)票買(mǎi)價(jià)×9%），深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%（發(fā)票買(mǎi)價(jià)×10%）。
例1：從果農(nóng)處購(gòu)入其自產(chǎn)的水果一批（免稅農(nóng)產(chǎn)品），取得收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià) 10000 元。
（1）如直接銷(xiāo)售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；
（2）如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般納稅人開(kāi)具9%專(zhuān)票或海關(guān)9%進(jìn)口繳款書(shū)，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%。
例2：從水果經(jīng)銷(xiāo)商（一般納稅人）處購(gòu)入水果一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 10000 元，增值稅 900 元。
（1）如直接銷(xiāo)售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額 ；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；
（2）如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元 ，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10900-進(jìn)項(xiàng)稅額1000=9900元。
三、取得簡(jiǎn)易計(jì)稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具3%專(zhuān)票計(jì)算抵扣9%（發(fā)票不含稅金額×9%），深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%。
例3：從水果經(jīng)銷(xiāo)商（小規(guī)模納稅人）處購(gòu)入水果一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 10000 元，增值稅 300 元。
（1）如直接銷(xiāo)售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元 ，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300-進(jìn)項(xiàng)稅額900=9400元；
（2）如一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300-進(jìn)項(xiàng)稅額1000=9300元；
（3）如取得的是增值稅普通發(fā)票，則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300元。
四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。（因?yàn)楸旧砻舛惲?，只能開(kāi)普票，進(jìn)項(xiàng)自然也不能抵扣）。
以上大家都清楚了嗎？記得收藏哦。
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何
會(huì)計(jì)學(xué)堂沈老師，帶領(lǐng)你了解我們的教學(xué)和我們的答疑服務(wù)。會(huì)計(jì)學(xué)堂不只是提供80多個(gè)行業(yè)的實(shí)操課，更是提供有一對(duì)一的工作答疑服務(wù)，報(bào)培訓(xùn)班就要找這樣的學(xué)校，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢(xún)課程！1687760670
金牌答疑老師解答
莊老師| 官方答疑老師
職稱(chēng)：高級(jí)會(huì)計(jì)師+中級(jí)會(huì)計(jì)師+審計(jì)師
回答數(shù)：8977個(gè),好評(píng)數(shù)：8692個(gè)
你好，購(gòu)買(mǎi)對(duì)方的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)方?jīng)]有發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2019-03-28,21:36:49
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問(wèn)：這個(gè)對(duì)方指的是農(nóng)戶(hù)嗎？農(nóng)戶(hù)不是可以去當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)嗎？
2019-03-28,21:38:46
莊老師| 官方答疑老師
你好，一般農(nóng)戶(hù)不愿意到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票
2019-03-28,21:40:23
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問(wèn)：為什么不愿意去稅務(wù)局代開(kāi)，農(nóng)戶(hù)自產(chǎn)不是免稅嗎？
2019-03-28,21:49:22
莊老師| 官方答疑老師
你好，這個(gè)早上我們?nèi)ズ娃r(nóng)戶(hù)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，他會(huì)愿意跑到稅務(wù)局去開(kāi)票，
2019-03-28,21:55:59
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問(wèn)：就是看農(nóng)戶(hù)愿意不愿意是嗎？不愿意就自己企業(yè)開(kāi)收購(gòu)發(fā)票是嗎？開(kāi)之前是不是要去備案
2019-03-28,21:57:41
莊老師| 官方答疑老師
你好，收購(gòu)發(fā)票要到稅務(wù)局備案申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)
2019-03-28,22:41:07
【第16篇】小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票可以抵稅嗎
上一篇文章寫(xiě)了從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)票如何開(kāi)具，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題
這篇繼續(xù)寫(xiě)一寫(xiě)，如果從一般納稅人手中購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，又該取得什么樣的發(fā)票呢，該如何抵扣呢
從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品（二道販子），取得專(zhuān)用發(fā)票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此時(shí)稅率為9%，那能夠按照多少去抵扣呢，仍然可以參考上一篇文章，看我們購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的用途，用于生產(chǎn)13%稅率的產(chǎn)品時(shí)，可以加計(jì)抵扣1%，但是要注意，需要在領(lǐng)用的時(shí)候才可以抵扣
如果從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，還可以抵扣嗎？首先需要取得專(zhuān)用發(fā)票，如果不是專(zhuān)票，那就不能抵扣了，而我們現(xiàn)在小規(guī)模納稅人征收率是1%，如果取得專(zhuān)票，可以按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣的，如果符合條件的，可以加計(jì)抵扣1%
我們來(lái)總結(jié)一下上一篇文章和本次文章，到底購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品該如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢
