【第1篇】個(gè)體營改增定額多少
營改增后個(gè)體工商戶怎么交稅
答:營改增以后,個(gè)體工商戶抄報(bào)稅之后,要網(wǎng)上申報(bào)。需要向稅務(wù)專管員申請。
個(gè)體工商戶報(bào)稅流程如下:
第一:新開業(yè)的個(gè)體工商戶申請定期定額征收。
第二:新開業(yè)的個(gè)體工商戶可到任一已開立個(gè)人儲蓄賬戶的銀稅聯(lián)網(wǎng)銀行簽署《委托代扣稅款協(xié)議書》,辦理儲蓄扣稅業(yè)務(wù)。
第三:辦理儲蓄扣稅業(yè)務(wù)后,由稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人存款賬戶中的稅款劃轉(zhuǎn),無需自行申報(bào)定額內(nèi)稅款。
其中個(gè)體工商戶報(bào)稅有個(gè)主意事項(xiàng):定期定額戶委托銀行劃繳稅款的,應(yīng)確保其賬戶內(nèi)存款數(shù)額足以繳納當(dāng)期稅款。凡到期未按時(shí)申報(bào)納稅的 (即銀行未能從納稅人賬戶上扣到稅款的),需到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅或進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)、并接受處罰。
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如果你屬于是商業(yè)或加工業(yè),主要稅種為增值稅3%,按稅務(wù)核定的辦法征收:
第一、查賬征收的
1、主稅:按收入交3%的增值稅(交國稅)
2、附加稅費(fèi)(交地稅)
(1)城建稅按繳納增值稅的7%(縣城、鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)、農(nóng)村為1%)繳納;
(2)教育費(fèi)附加按繳納增值稅的3%繳納;
(3)地方教育費(fèi)附加按繳納增值稅的1%繳納;
3、按經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。(交地稅)
第二、核定征收的稅務(wù)部門對個(gè)體工商戶一般都實(shí)行定期定額辦法執(zhí)行,也就說會按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給你一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的,按定額繳納稅收,開具發(fā)票超過定額的,超過部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
如果月收入在5000元以下的,免增值稅,城建稅,教育費(fèi)附加。
【第2篇】營改增個(gè)體工商戶稅收
一、增值稅
01
個(gè)體工商戶——增值稅小規(guī)模納稅人
自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)
個(gè)體工商戶——增值稅一般納稅人
1、增值稅期末留抵退稅政策
符合條件的個(gè)體工商戶可享受增值稅期末留抵退稅政策。具體可點(diǎn)擊下方文件查看。
政策依據(jù):
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號 )第八條
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號)
3.《關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號 )
2、增值稅加計(jì)抵減政策
自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(1)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
(2)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)
02
隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬,自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
政策執(zhí)行時(shí)間:2023年5月1日起執(zhí)行
政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號)附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十九)項(xiàng)
03
軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號)附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(四十)項(xiàng)
04
安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退
對符合條件的安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅。
政策執(zhí)行時(shí)間:2023年5月1日起執(zhí)行
政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號)
二、個(gè)人所得稅
05
自2023年4月1日起,對個(gè)體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí),不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動的個(gè)人,應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2023年第8號)
06
隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅
隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。享受條件:必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明,每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定,享受一次免稅政策。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕84 號)第二條
07
自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅
自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
享受條件:須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕26 號)第一條
三、其他稅費(fèi)種
08
六稅兩費(fèi)
2023年1月1日至2024年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減按50%稅額征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
政策依據(jù):
1.《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》(閩財(cái)規(guī)〔2022〕2號)
2.《廈門市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 福建省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》(廈財(cái)稅〔2022〕2號)
09
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
自2023年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
自2023年7月1日至 2024 年12月31日,對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素,在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。
政策依據(jù):
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25 號)
2.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅 〔2019〕46 號)
10
重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員,從事個(gè)體經(jīng)營的,在3年(36個(gè)月,下同)內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
政策依據(jù):
1.《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)福建省財(cái)政廳等部門關(guān)于退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(廈稅函〔2019〕78號)
2.《關(guān)于延長重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》(閩財(cái)稅〔2021〕14號)
11
退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個(gè)月,下同)內(nèi)按每戶每年14400元為限額,依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
政策依據(jù):
1.《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)福建省財(cái)政廳等部門關(guān)于退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(廈稅函〔2019〕78號)
2.《關(guān)于延長重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》(閩財(cái)稅〔2021〕14號
【第3篇】營改增個(gè)體工商戶稅費(fèi)
11月1日起,《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》施行 盤點(diǎn):稅費(fèi)優(yōu)惠已覆蓋全部個(gè)體工商戶
2023年11月04日 中國稅務(wù)報(bào) 版次:06 作者:曹凱 孫斌
自11月1日起,《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》施行,要求包括稅務(wù)部門在內(nèi)的各有關(guān)部門,在各自職責(zé)范圍內(nèi)研究制定稅費(fèi)支持、創(chuàng)業(yè)扶持、職業(yè)技能培訓(xùn)、社會保障、金融服務(wù)、登記注冊、權(quán)益保護(hù)等方面的政策措施,做好促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展工作。本期b2版和b3版梳理了支持個(gè)體工商戶發(fā)展的主要稅費(fèi)政策,并結(jié)合實(shí)務(wù)研究提出實(shí)操要點(diǎn),供讀者參考。
近年來,稅務(wù)部門積極落實(shí)黨中央、國務(wù)院要求,與相關(guān)部門聯(lián)合出臺一系列稅費(fèi)優(yōu)惠,涉及增值稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、政府性基金、社會保險(xiǎn)費(fèi)等稅費(fèi)種,幫助包括個(gè)體工商戶在內(nèi)的市場主體減負(fù)紓困。特別是新冠肺炎疫情發(fā)生以來,黨中央、國務(wù)院持續(xù)深入推進(jìn)減稅降費(fèi),支持個(gè)體工商戶發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策年年加力、步步擴(kuò)圍、層層遞進(jìn)。在近日舉行的國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上,國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長戴詩友表示,稅費(fèi)優(yōu)惠政策已覆蓋全部個(gè)體工商戶。
一、屬于增值稅小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶,符合條件的可免征增值稅
【涉及文件】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)
【主要內(nèi)容】
1.2023年4月1日—2023年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。
2.2023年4月1日—2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
【實(shí)操要點(diǎn)】
1.個(gè)體工商戶如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人,并符合相應(yīng)條件,即合計(jì)月銷售額未超過15萬元或應(yīng)稅銷售收入適用3%征收率,可免征增值稅。其中,合計(jì)月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的個(gè)體工商戶,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,免征增值稅。
2.屬于增值稅小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,不同銷售額,對應(yīng)的納稅申報(bào)表填報(bào)要求不同。
二、對個(gè)體工商戶為居民提供快遞收派服務(wù)收入,免征增值稅
【涉及文件】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號)
【主要內(nèi)容】
2023年5月1日—2023年12月31日,對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
【實(shí)操要點(diǎn)】
厘清收派服務(wù)概念。收派服務(wù)指接受寄件人委托,在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其中,收件服務(wù)指從寄件人收取函件和包裹,并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。分揀服務(wù)指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。派送服務(wù)指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。
三、對個(gè)體工商戶提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入,免征增值稅
【涉及文件】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號)
【主要內(nèi)容】
2023年1月1日—2023年12月31日,對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
【實(shí)操要點(diǎn)】
準(zhǔn)確掌握公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。具體包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中,班車是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)??康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。
四、對從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部,3年內(nèi)免征增值稅
【涉及文件】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)
【主要內(nèi)容】
從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬,自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
【實(shí)操要點(diǎn)】
1.隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
2.每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
3.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
五、個(gè)體工商戶安置殘疾人就業(yè),即征即退增值稅
【涉及文件】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第33號)
【主要內(nèi)容】
對安置殘疾人的個(gè)體工商戶,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
【實(shí)操要點(diǎn)】
1.適用增值稅即征即退的收入,僅適用于生產(chǎn)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人,所取得的上述收入,但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
2.納稅人按照納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增值稅。
3.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的,納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策,但不能累加享受。一經(jīng)選定,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
六、符合條件的個(gè)體工商戶,可申請留抵退稅
【涉及文件】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)
【主要內(nèi)容】
符合條件的個(gè)體工商戶,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額。
【實(shí)操要點(diǎn)】
1.適用留抵退稅政策的個(gè)體工商戶,需要滿足納稅信用等級為a級或者b級;申請退稅前36個(gè)月,未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形,未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
2.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅,也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
七、對從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部,3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅
【涉及文件】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕84號)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕26號)
【主要內(nèi)容】
1.從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
2.從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
【實(shí)操要點(diǎn)】
1.從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬,須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定,享受一次免稅政策。
2.從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部,必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
八、對個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分,減半征收個(gè)人所得稅
【涉及文件】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第8號)
【主要內(nèi)容】
2023年1月1日—2023年12月31日,對個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個(gè)人所得稅。
【實(shí)操要點(diǎn)】
1.不區(qū)分征收方式,均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時(shí),個(gè)體工商戶即可享受減半征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠,其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,須在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí),合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計(jì)算減免稅額,多退少補(bǔ)。
(下轉(zhuǎn)b3版)
(上接b2版)
盤點(diǎn):稅費(fèi)優(yōu)惠已覆蓋全部個(gè)體工商戶
九、對符合條件的個(gè)體工商戶,減征“六稅兩費(fèi)”
【涉及文件】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)
【主要內(nèi)容】
2023年1月1日—2024年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【實(shí)操要點(diǎn)】
1.個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
2.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請退還。
十、符合條件的制造業(yè)個(gè)體工商戶,可以繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)
【涉及文件】
《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第30號)、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號)和《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第17號,以下簡稱“17號公告”)
【主要內(nèi)容】
制造業(yè)個(gè)體工商戶可以延緩繳納所屬期為2023年11月、12月(按月繳納)或者2023年第四季度(按季繳納)的各項(xiàng)稅費(fèi),緩繳期限繼續(xù)延長4個(gè)月;延緩繳納所屬期為2023年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2023年第一季度、第二季度(按季繳納)的各項(xiàng)稅費(fèi),緩繳期限繼續(xù)延長4個(gè)月。
【實(shí)操要點(diǎn)】
1.2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費(fèi),在2023年9月1日后至17號公告發(fā)布前(2023年9月14日)已繳納入庫的,可自愿選擇申請辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。
2.可以延緩繳納的“各項(xiàng)稅費(fèi)”,包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。
十一、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營,創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)可扣減
【涉及文件】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號)
【主要內(nèi)容】
2023年1月1日—2023年12月31日,自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
【實(shí)操要點(diǎn)】
1.自主就業(yè)退役士兵,指依照《退役士兵安置條例》(國務(wù)院中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù),是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
十二、重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營,創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)可扣減
【涉及文件】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號)、《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第27號)
【主要內(nèi)容】
2023年1月1日—2025年12月31日,重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
【實(shí)操要點(diǎn)】
1.重點(diǎn)群體具體包括:(1)納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。(2)在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。(3)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。(4)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,即1月1日—12月31日。
2.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的,以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅稅額為限;實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的,以減免稅限額為限。
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù),是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
此外,現(xiàn)行政策規(guī)定,對符合條件的個(gè)體工商戶,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、有關(guān)政府性基金;對部分特困行業(yè)和繳納費(fèi)款有困難的個(gè)體工商戶階段性緩征社會保險(xiǎn)費(fèi)。
(作者單位:國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院)
【第4篇】營改增后個(gè)體定額建議
個(gè)體工商戶是指具有經(jīng)營能力的,并且按照規(guī)定辦理了登記從事工商經(jīng)營的公|民。而我們都知道2023年?duì)I改增完成,我們有義務(wù)繳納稅收,個(gè)體工商戶也不例外。那么營改增之后個(gè)體工商戶要如何納稅呢?
什么是營改增?
營業(yè)稅改增值稅,簡稱營改增,是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的極大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅,可以促使社會形成更好的良性循環(huán),有利于企業(yè)降低稅負(fù)。目的是加|快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅,調(diào)動各方積極性,促|(zhì)進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等服務(wù)業(yè)的發(fā)展,促|(zhì)進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
營改增以后,個(gè)體工商戶抄報(bào)稅之后,要網(wǎng)上申報(bào)。需要向稅務(wù)專管員申請。
個(gè)體工商戶報(bào)稅流程如下:
1.個(gè)體工商戶在抄報(bào)稅之后還需要在網(wǎng)上申報(bào)納稅。對于新開的個(gè)體工商戶來說需要申請定期定額的征收方式。然后個(gè)體工商戶需要辦理儲蓄扣稅業(yè)務(wù),辦理完業(yè)務(wù)之后稅務(wù)機(jī)關(guān)會定期從納稅人的賬戶中劃轉(zhuǎn)稅款,納稅人不需要自己申報(bào)繳納稅款。
2.但個(gè)體工商戶定期定額納稅的,應(yīng)當(dāng)保證自己的賬戶內(nèi)有足夠的存款可以繳納稅款,如果到期沒有繳納稅款的,則需要自己到辦稅大廳申報(bào)納稅或者網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào),并且接受相應(yīng)的處罰,比如滯納金。
關(guān)于個(gè)體工商戶納稅的相關(guān)規(guī)定:
1. 辦理完個(gè)體工商戶的登記的當(dāng)月應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅,沒有收入的則進(jìn)行零申報(bào);
2. 定期定額征收稅款的,期限一般為季度、半年、年;
3. 抄報(bào)稅之后需要登錄到網(wǎng)上辦稅廳填寫增值稅的納稅申報(bào);
4. 個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不能稅前抵扣,如果生活費(fèi)和工資混在一起的,則工資的百分之四十可以認(rèn)定為是經(jīng)營費(fèi)用,可以扣除;
5. 個(gè)體工商戶收入每個(gè)月不超過三萬的,每季度不超過九萬的,免征稅;
6. 個(gè)體工商戶有開稅控系統(tǒng)的,可以進(jìn)行遠(yuǎn)程抄報(bào)稅,沒有的需要攜帶稅控盤到相應(yīng)的辦稅大廳進(jìn)行辦理抄報(bào)稅。
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