勞務(wù)派遣發(fā)票樣版（16篇）

【第4篇】營改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開

勞務(wù)派遣是施工企業(yè)用工的一種主要方式，作為密切的人工合作方之一的勞務(wù)派遣公司，工程會計(jì)也要一定清楚對方開具發(fā)票稅率和正確的開票方法。

勞務(wù)派遣公司一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照財(cái)稅〔2016〕47號規(guī)定：

a. 選擇一般計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，全額開具6%的專票 ,下游企業(yè)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣；下游企業(yè)只需要普票，也可以開具6%的普票

b. 選擇簡易計(jì)稅方法、差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，開具征收率為5%的專票計(jì)算繳納增值稅，下游企業(yè)就專票部分進(jìn)項(xiàng)抵扣 ，扣除部分開具零稅率普票，即：專票+普票兩張票?

備注:“代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資“,說明此處工資屬于用工單位應(yīng)支付的工資,社保及個(gè)稅屬于用工單位負(fù)責(zé)?

c .如果選擇差額納稅開票功能，只能就差額后部分開具一張5%的普票，差額部分在備注欄顯示。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) :

a.以取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依不含稅銷售額的3%的征收率開具普票

b.選擇簡易計(jì)稅方法?差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，如果用工企業(yè)需要專票，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率開具專票；差額部分，開具零稅率的普票。

應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%

現(xiàn)實(shí)情況是:這塊開票亂象很多,比如說開票公司全額差額無服務(wù)費(fèi)收入顯示不納稅,比如說發(fā)票摘要開成”經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”,而且這類票虛假開具居多,也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)區(qū)域,能不能干?能干,需要可靠和較高的技術(shù)含量和要求?

【第5篇】收到勞務(wù)派遣公司發(fā)票賬務(wù)處理

從用工單位和用人單位兩個(gè)角度出發(fā)，通過四個(gè)案例來進(jìn)行解析。

1、站在用工單位角度

（一）一般計(jì)稅

發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

注：按照勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票上的稅額

貸：應(yīng)付賬款 注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額

應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例1：a是一家建筑企業(yè)，承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，其中勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05*5%=0.95萬元，a公司一般計(jì)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0.95萬元。

a公司收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：工程施工——合同成本 199.05

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.95

貸：應(yīng)付賬款 200

（二）簡易計(jì)稅

發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)，簡易計(jì)稅不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款 注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額

應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)，承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，勞務(wù)派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司選擇簡易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

借：工程施工——合同成本 200

貸：應(yīng)付賬款 200

2、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度

（一）采用一般計(jì)稅

收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例3：a是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。選擇一般計(jì)稅，應(yīng)納稅額=200/1.06*6%=11.32萬元。

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 188.68

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

（二）采用簡易計(jì)稅，選擇差額納稅

收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提） 注：納稅義務(wù)發(fā)生計(jì)提增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

4.申報(bào)納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納） 注：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅明細(xì)科目結(jié)平

貸：銀行存款

案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡易計(jì)稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。簡易計(jì)稅可以差額納稅a企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%*5%=0.95萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 190.48

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提) 9.52

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務(wù)成本 8.57

4.申報(bào)納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

【第6篇】勞務(wù)派遣發(fā)票如何開

【導(dǎo)讀】：工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的重要組成部分，區(qū)分一項(xiàng)勞動(dòng)支出是工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬，要從財(cái)務(wù)、稅務(wù)等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務(wù)派遣公司票怎么開吧！

勞務(wù)派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計(jì)稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅；也可以選擇差額計(jì)稅。

納稅人如果選擇差額計(jì)稅，是通過在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次（一般納稅人填報(bào)附列資料三，小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料）填報(bào)差額扣除部分，實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的。

也就是說，這種情況下，勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動(dòng)法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬。

而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報(bào)酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動(dòng)法》所規(guī)定的關(guān)系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時(shí)為幾家公司或客戶服務(wù)，對某一客戶按時(shí)收費(fèi)。

3、從財(cái)務(wù)核算角度來看，工資報(bào)酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算；勞務(wù)報(bào)酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。

4、從稅務(wù)管理角度看，工資報(bào)酬的支付應(yīng)用工資表按實(shí)列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個(gè)人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

【第7篇】勞務(wù)派遣差額征稅發(fā)票

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓差額征稅的開票問題

一 、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)選擇差額征稅后，是否可以全額開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按規(guī)定選擇差額納稅，現(xiàn)行政策未規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此可按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅專用發(fā)票。

二、其他行業(yè)及問題

（一）甲公司營改增前從政府購入一塊土地的土地使用權(quán)，購入價(jià)是1000萬元，目前作價(jià)1200萬元投資于乙公司，現(xiàn)乙公司索取增值稅發(fā)票，按照《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）補(bǔ)充規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。問題在于：如果按照文件規(guī)定按差額征收稅款，增值稅發(fā)票開具是按全額1200萬元開具發(fā)票，還是按差額200萬元開具發(fā)票，如果按差額征稅和差額開票，則乙公司接受投資額是否只能登記200萬元。請問：購入土地使用權(quán)后作為投資，是按全額還是按差額征稅，開票是按全額還是按差額開票？

答：1.財(cái)稅〔2016〕47號僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法并同時(shí)適用差額征稅政策，未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票，因此，納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

標(biāo)注：支持這個(gè)全額開具專用發(fā)票的理解，目前江西國稅也有此理解。問題中的只能登記200萬元，這顯然是不對的，差額開具發(fā)票的結(jié)果只是稅額與銷售額的轉(zhuǎn)化而已。

三、適用差額征稅的納稅人應(yīng)該如何開具發(fā)票呢？

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！睂⑷咳〉玫氖杖?，和扣除額（差額）填入后開具的一張專用發(fā)票，稅率欄為*，稅額為差額扣除后的實(shí)繳稅金。

……

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，差額扣除后不得全額開具增值稅專用發(fā)票。

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第8篇】收到勞務(wù)派遣發(fā)票入賬

勞務(wù)派遣發(fā)票備注代繳社保怎么入賬?

開出發(fā)票時(shí):

借:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費(fèi)

貸:主營業(yè)務(wù)收入-勞務(wù) (收取的勞務(wù)管理費(fèi))

應(yīng)付職工薪酬-工資

其他應(yīng)付款-社保

收到錢時(shí):

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費(fèi)

勞務(wù)派遣公司的收入成本都怎么入賬?

①發(fā)生成本時(shí):

借:勞務(wù)成本

貸:應(yīng)付工資

②預(yù)收款項(xiàng)時(shí):

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

③確認(rèn)收入:

借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

④結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:勞務(wù)成本

【第9篇】勞務(wù)派遣發(fā)票可以抵稅嗎

問題描述

我們是勞務(wù)派遣公司，有一個(gè)項(xiàng)目合同金額800萬。前期是小規(guī)模納稅人，已開具了500萬發(fā)票。申請認(rèn)定為一般納稅人后，剩余300萬未開票金額可否使用簡易征收方式？

專家回復(fù)

依據(jù)您的描述，認(rèn)定為一般納稅人可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）：

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

來源：中稅網(wǎng)

【第10篇】收到勞務(wù)派遣公司給的發(fā)票賬務(wù)處理

勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作。本文從用工單位和勞務(wù)派遣公司（用人單位）兩個(gè)角度分別進(jìn)行會計(jì)處理。

一、站在用工單位角度

（一）選擇一般計(jì)稅

收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司

稅會差異：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——職工薪酬》規(guī)定，應(yīng)付職工薪酬會計(jì)核算包括了支付給“未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員”的費(fèi)用，但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

案例1：a是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則），承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，其中勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05×5%=0.95萬元，a公司一般計(jì)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0.95萬元。

解析：a公司收到勞務(wù)派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：工程施工——合同成本 180

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 19.05

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.95

貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等 180

應(yīng)付帳款—— ××勞務(wù)派遣公司 20

本案例中，建筑企業(yè)將所有費(fèi)用包括給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會保險(xiǎn)及住房公積金全部支付給了勞務(wù)派遣公司，盡管勞務(wù)派遣人員上述費(fèi)用會計(jì)核算計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬“，但企業(yè)所得稅方面需全部作為勞務(wù)費(fèi)支出，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額。

（二）簡易計(jì)稅

支付勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)，簡易計(jì)稅項(xiàng)目不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則），承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，勞務(wù)派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司承包的工程為甲供工程選擇簡易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。勞務(wù)派遣單位開具普票給a公司。

借：工程施工——合同成本 180

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 20

貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等 180

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司 20

二、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度

（一）一般納稅人選擇一般計(jì)稅，稅率6%，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例3：a是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。選擇一般計(jì)稅，應(yīng)納稅額=200/1.06×6%=11.32萬元。

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 188.68

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

（二）一般納稅人選擇簡易計(jì)稅，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，征收率5%，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕47號）

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

4.申報(bào)納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：銀行存款

案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡易計(jì)稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。簡易計(jì)稅可以差額納稅，a企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 190.48

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提) 9.52

發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，有三種開票方式，一是可以根據(jù)總局公告2023年第23號規(guī)定，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額200萬元和扣除額180萬元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；二是開具增值稅普通發(fā)票200萬元；三是開具兩張發(fā)票：一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額20萬元和一張普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額180萬元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務(wù)成本 8.57

4.申報(bào)納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

（三）小規(guī)模納稅人選擇全額納稅，征收率3%，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北省外，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計(jì)算繳納增值稅。(注：如選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。）

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例5：江西省某勞務(wù)派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023年3勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。3月應(yīng)納稅額=200/1.01%×1%=1.98萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 198.02

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1.98

注：發(fā)票開具，分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票，票面金額198.02，征收率1%，稅額1.98萬元，受票方如果是一般納稅人取得專票可抵扣稅額1.98萬元；也可以開具一張普通發(fā)票，200萬元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

來源：小穎言稅原創(chuàng)

【第11篇】勞務(wù)派遣發(fā)票稅點(diǎn)多少錢

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票和勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具納稅問題

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票和勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具納稅問題 發(fā)票是企業(yè)的命根子，沒發(fā)票可以說是寸步難行。實(shí)在沒有發(fā)票了，怎么辦？來個(gè)勞務(wù)發(fā)票啊！ 為什么開勞務(wù)發(fā)票啊，有很多時(shí)候是不得以而為之。 一般都會出現(xiàn)以下很糾結(jié)頭疼的情形：

1、請個(gè)兼職保潔員打掃一下衛(wèi)生，不能讓他去稅務(wù)局開發(fā)票吧？

2、公司裝修請幾個(gè)民工來干幾天，裝修公司開票太貴，直接付款給工人，不能白條記賬吧？

3、建筑公司到處是掛靠，幾個(gè)包工頭直接包了，他們很多不肯開票的，這時(shí)候估計(jì)公司開支都是無票的？

以上僅僅是現(xiàn)實(shí)生活中的一個(gè)縮影，但是這些費(fèi)用開支，又確實(shí)難以取得合法支出憑證。 既然這么多的需求和缺口，必然就有提供這些套餐的組織了---勞務(wù)公司。

到底支付給個(gè)人的款項(xiàng)，怎么納稅呢？這是我們最關(guān)心的問題.

這里面學(xué)問可能還不少。

1、勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅怎么來確定？是“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”？ 《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 “勞務(wù)報(bào)酬所得”是指個(gè)人獨(dú)立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 兩者的根本區(qū)別在于，個(gè)人與所得支付方之間是否存在勞動(dòng)關(guān)系，如果存在勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人取得的所得為“工資、薪金所得”，如果不存在勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人取得的所得為“勞務(wù)報(bào)酬所得”。 《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬是由勞務(wù)派遣單位支付，而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間是勞動(dòng)關(guān)系，被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬符合《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。 被派遣勞動(dòng)者取得的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目。 明確了，派遣單位公司的員工是按照工資薪金所得繳納個(gè)稅的。接受勞務(wù)公司以收到的勞務(wù)費(fèi)計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。 如果企業(yè)勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬的情形，這種情形下，用工單位可以按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。這就是國家稅務(wù)總局公告2023年第34號提到的，這樣的工資支付方式是可以作為福利費(fèi)基數(shù)的。

2、企業(yè)所得稅處理 。用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除處理。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號），企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 這一條就需要企業(yè)作出抉擇了：選擇中介，就不能減少了很大的一筆福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)；不選擇中介，就有可能面臨社保、個(gè)稅等可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

增值稅營改增之后，很多納稅人苦惱到底怎么開增值稅發(fā)票？

a：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

例如：如果用人單位委托勞務(wù)派遣公司每月支付給勞務(wù)公司106萬的勞務(wù)派遣費(fèi)，勞務(wù)派遣公司如果按照一般計(jì)稅方法給用人單位開具發(fā)票的話，收到的發(fā)票是不含稅價(jià)格100萬，增值稅6萬。

b、勞務(wù)公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

例如： 例子也是同上，支付勞務(wù)派遣公司106萬，其中勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金103萬，服務(wù)費(fèi)3萬。那么用人單位收到的增值稅專用發(fā)票的稅額=3/1.05*5%=0.14萬元。

c、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額=106/1.03*3%=3.087萬元。

d:也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額是0.14萬元。

e：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

其實(shí)很多分包的業(yè)務(wù)，其實(shí)可以不妨讓他們?nèi)コ闪⒁患覀€(gè)體戶之類的企業(yè)，這樣他們可以給你開出正規(guī)發(fā)票來，這些個(gè)體戶呢，麻雀小，很多地方是可以申請核定征收的，這樣也可以解決他們上游沒有進(jìn)項(xiàng)的問題了！

【第12篇】勞務(wù)派遣發(fā)票怎么入賬

勞務(wù)派遣的形式，是我們最新的一種用工模式．勞務(wù)派遣的員工相對于公司的勞動(dòng)合同員工上還是有區(qū)別的，勞務(wù)派遣的員工相當(dāng)于向另外一個(gè)企業(yè)租賃勞動(dòng)力．那用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？關(guān)于用人單位勞務(wù)派遣員工薪資的入賬說明如下．

用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第９號－－－－職工薪酬》 （財(cái)會［２０１４］８號）第三條規(guī)定：職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員．未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員．

基于此規(guī)定，用人單位支付的勞務(wù)派遣工的人工費(fèi)用在＂應(yīng)付職工薪酬＂科目核算．

１、收到勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

２、計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 其他應(yīng)付款－社保 （企業(yè)交納部分） 其他應(yīng)付款－住房公積金（企業(yè)交納部分）

３、支付派遣人員的工資

借：應(yīng)付職工薪酬－工資

貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款－社保 等 （個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金） 應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅 （可以扣減３５００和個(gè)人社保）

４、繳納社保和公積金

借：其他應(yīng)付款－社保 等

貸：銀行存款

５、計(jì)提營業(yè)稅和附加稅費(fèi)（按差額計(jì)提，即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)－城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加營業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項(xiàng)減除轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和社保后的余額．

６、支付本企業(yè)人員工資和費(fèi)用

借：管理費(fèi)用－工資／ 辦公費(fèi) 等

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 或 庫存現(xiàn)金 ／ 銀行存款

７、期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

勞務(wù)公司代發(fā)工資如何做賬？

勞務(wù)公司代發(fā)工資的賬務(wù)處理是，在收到貸方工資款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款－某某銀行

貸：其他應(yīng)付款－代發(fā)工資

實(shí)際代為發(fā)放工資時(shí)：

借：其他應(yīng)付款－代發(fā)工資

貸：銀行存款－某某銀行

其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)使用其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算的內(nèi)容包括：

１、企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；

２、存入保證金；

３、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金；

４、職工未按期領(lǐng)取的工資

計(jì)提和發(fā)放工資的賬務(wù)處理

計(jì)提職工工資：

借：管理費(fèi)用－工資

銷售費(fèi)用－工資

生產(chǎn)成本－工資

制造費(fèi)用－工資

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資

附件：工資表

發(fā)放職工工資：

借：應(yīng)付職工薪酬－工資

貸：其他應(yīng)付款－代扣社保公積金

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款－甲員工（扣工資還借款）

銀行存款－ｘｘ銀行

附件：工資表、銀行回單

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得．

以上整理的資料內(nèi)容，就是我們針對＂用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？＂這一問題的詳細(xì)回答．如果你碰到用人單位勞務(wù)派遣員工薪資入賬問題，就可以按照上面所講的來操作了．如果是勞務(wù)公司代為發(fā)放工資的話，就有一點(diǎn)區(qū)別了，具體參考上文．

【第13篇】勞務(wù)派遣公司如何開具發(fā)票

勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的人力資源服務(wù)，員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務(wù)派遣公司簽 。勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額征稅的，可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費(fèi)單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù)，選擇差額征稅的不需要相關(guān)資質(zhì)就可以開發(fā)票。

（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計(jì)稅辦法的，代用工單位支 付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及 住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計(jì)稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

【第14篇】勞務(wù)派遣公司發(fā)票

2023年，勞務(wù)派遣風(fēng)險(xiǎn)，不容小覷！分享一個(gè)最新稅務(wù)稽查案例給大家：

案例回放：

今天突然接到一家公司會計(jì)電話，說是公司終于出事了，讓稅局發(fā)票協(xié)查到了，2023年1月份到2023年7月份共計(jì)接受勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票652份，涉及金額2890萬元，經(jīng)過核實(shí)上游，發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務(wù)派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。

該名會計(jì)最后無奈地如實(shí)跟我講：

這家公司接受勞務(wù)派遣，接受的不是人，全是票！都是老板以不到3%手續(xù)費(fèi)買來的勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票，其實(shí)并未派遣過來一個(gè)人！目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。

提醒一：

目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

提醒二：

好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實(shí)際人員、也未申報(bào)個(gè)稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒三：

再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

通過上面的案例，希望給大家提個(gè)醒~2023年勞務(wù)派遣已成為稽查重點(diǎn)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)！

關(guān)于勞務(wù)派遣，了解一下？

01

什么是勞務(wù)派遣？

與人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包有什么區(qū)別？

區(qū) 別

1.勞務(wù)派遣，派的是“人”，由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同；

2.勞務(wù)外包，包的是“活兒”，當(dāng)然也包了“人”，勞務(wù)外包既可以外包給個(gè)人，也可以外包給機(jī)構(gòu)；

3.人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。

案例一:

我公司沒有保安，找保安公司派來了10個(gè)保安，按月支付保安公司費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)派遣。

案例二:

我公司要搬家，找了一家搬家公司來搬，支付了搬家公司1萬元費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)外包。

案例三:

我公司由于剛剛成立，沒有財(cái)務(wù)部門和人力資源部門，因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。

開票稅目方面區(qū)別

（一）勞務(wù)派遣

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——?jiǎng)趧?wù)派遣服務(wù)

（二）人力資源外包

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)——人力資源外包服務(wù)

（三）勞務(wù)外包

稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來決定。比如：

1.提供建筑勞務(wù)外包：建筑服務(wù)；

2.提供保潔勞務(wù)外包：生活服務(wù)；

3.提供運(yùn)輸勞務(wù)外包：運(yùn)輸服務(wù)；

4.提供餐飲服務(wù)外包：餐飲服務(wù)。

02

勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與

接受方應(yīng)分別注意哪些問題？

一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題

（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財(cái)稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計(jì)入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定情形可計(jì)入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

情形2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

03

最后提醒一下！企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬

并非取得發(fā)票就萬事大吉了

看完上面內(nèi)容，就有朋友疑問了：支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，如何操作？

這個(gè)也不奇怪，為什么不清楚？

一方面是現(xiàn)實(shí)中很多納稅人沒做過這塊申報(bào)，自然不是很清楚，還有一方面就是因?yàn)樵谖覀兒芏嗳说囊庾R里面，代扣個(gè)人所得稅的就是工資薪金，我們?nèi)粘Ｗ龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個(gè)人所得稅，根本沒想過還要分情況按勞務(wù)報(bào)酬代扣。

其實(shí)關(guān)于代扣代繳個(gè)人所得稅，這里面還有很多知識點(diǎn)。

1、按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人所得一共有九項(xiàng)。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

而國家稅務(wù)總局公告2023年第61號關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告規(guī)定，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

我們一對比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營所得不屬于實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣除申報(bào)的范圍。

什么意思呢？也就是說，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付所得時(shí)候，如果屬于實(shí)行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個(gè)人所得稅。

那什么是全員全額呢？

全員全額申報(bào)，也就是說，不管支付金額大小，扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

所以，這也就回答了有些讀者問的，我支付了不到800的勞務(wù)費(fèi)，我需要申報(bào)嗎？是需要的。只要你支付了，就應(yīng)該履行申報(bào)義務(wù)。哪怕實(shí)際算下來沒有個(gè)人所得稅，也應(yīng)該把信息申報(bào)進(jìn)去。

我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，可以看到兩個(gè)大的申報(bào)版塊。

一個(gè)就是綜合所得稅申報(bào)，我們知道，新個(gè)人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得作為綜合所得。

所以，你可以看到，勞務(wù)報(bào)酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實(shí)有代扣代繳入口的。

那么需要全員全額申報(bào)個(gè)稅的其他所得在那里申報(bào)呢？就是在分類所得里面。

所以，從實(shí)操角度看，需要代扣代繳的個(gè)稅稅目，也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報(bào)酬支付方是應(yīng)該依法代扣代繳個(gè)人所得稅的，并不是取得了發(fā)票就萬事大吉了。

2、目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點(diǎn)，稅務(wù)局在代開自然人勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票的時(shí)候不再預(yù)扣個(gè)稅，全部由支付方自行代扣。

安徽稅務(wù)局2023年第4號公告

取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個(gè)人所得稅。由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款

湖北稅務(wù)2023年第4號公告

對自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

……

其他沒具體出臺文件的基本實(shí)踐中也是按照代開發(fā)票不預(yù)征方式來執(zhí)行。

那么我們支付方就一定要注意了，支付勞務(wù)報(bào)酬一定要代扣個(gè)人所得稅。

如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時(shí)，未按規(guī)定履行義務(wù)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

3、具體我們怎么申報(bào)

首先進(jìn)行人員信息采集

這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息，同時(shí)要特別注意，任職受雇選項(xiàng)不能選擇雇員，如果選擇雇員，那就不能按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)，受雇的人默認(rèn)就是工資薪金。

添加好人員之后，我們就進(jìn)入綜合所得申報(bào)模塊，點(diǎn)擊勞務(wù)報(bào)酬所得（一般勞務(wù)、其他勞務(wù)）

進(jìn)入后，點(diǎn)擊添加，增加需要代扣的詳細(xì)信息。

詳細(xì)信息這里有基礎(chǔ)信息，這個(gè)就是我們維護(hù)好了的人員信息，然后在本期收入里面填寫具體的收入信息，這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。

小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元。

如何算預(yù)扣預(yù)繳稅款？勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超過4000。

收入額=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

我們把相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端

填寫好后，系統(tǒng)就自動(dòng)算出了應(yīng)納稅額，這個(gè)和我們自己手工算的一致。

最后點(diǎn)擊提交申報(bào)即可。