勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開（16篇）

【第1篇】勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開

會員：

我公司是湖北省一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額繳納增值稅，請問我公司應(yīng)如何開具增值稅發(fā)票？

大成方略：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（二）項規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

《湖北省營改增問題集》第6問對“適用差額征稅政策的如何開具增值稅發(fā)票？”答復(fù)如下：除委托地稅代征項目外，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅專用發(fā)票的，可以以取得的全部價款和價外費(fèi)用開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票；也可以按組成部分分別開具，扣除金額開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張正常稅率或征收率的增值稅專用發(fā)票。

據(jù)上，你公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，有以下三種開票方式：通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票；按取得的全部價款和價外費(fèi)用開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票；按組成部分分別開具，扣除金額開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張5%征收率的增值稅專用發(fā)票。

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【第2篇】勞務(wù)派遣發(fā)票填寫

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

財稅[2016]47號：（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

綜合以上政策，勞務(wù)派遣選擇簡易計稅的，可以選擇以下開票方式開具發(fā)票：1、利用差額開票系統(tǒng)差額開具發(fā)票，發(fā)票稅率為*，稅額為銷售額減扣除項目后的金額/（1+5%）*5%計算的金額；2、全額開具增值稅普通發(fā)票；3、銷售額減扣除項目的金額開一張增值稅專用發(fā)票，再按扣除項目的金額開一張增值稅普通發(fā)票。

納稅人勞務(wù)派遣公司，營改增后怎么納稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【第3篇】收到勞務(wù)派遣公司給的發(fā)票賬務(wù)處理

勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作。本文從用工單位和勞務(wù)派遣公司（用人單位）兩個角度分別進(jìn)行會計處理。

一、站在用工單位角度

（一）選擇一般計稅

收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司

稅會差異：《企業(yè)會計準(zhǔn)則——職工薪酬》規(guī)定，應(yīng)付職工薪酬會計核算包括了支付給“未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員”的費(fèi)用，但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

案例1：a是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，其中勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用180萬元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05×5%=0.95萬元，a公司一般計稅可抵扣的進(jìn)項稅額0.95萬元。

解析：a公司收到勞務(wù)派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時：

借：工程施工——合同成本 180

管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi) 19.05

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.95

貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等 180

應(yīng)付帳款—— ××勞務(wù)派遣公司 20

本案例中，建筑企業(yè)將所有費(fèi)用包括給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會保險及住房公積金全部支付給了勞務(wù)派遣公司，盡管勞務(wù)派遣人員上述費(fèi)用會計核算計入了“應(yīng)付職工薪酬“，但企業(yè)所得稅方面需全部作為勞務(wù)費(fèi)支出，不得計入企業(yè)工資薪金總額。

（二）簡易計稅

支付勞務(wù)派遣費(fèi)用時，簡易計稅項目不能夠抵扣進(jìn)項稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，勞務(wù)派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司承包的工程為甲供工程選擇簡易計稅，不得抵扣進(jìn)項。勞務(wù)派遣單位開具普票給a公司。

借：工程施工——合同成本 180

管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi) 20

貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等 180

應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司 20

二、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度

（一）一般納稅人選擇一般計稅，稅率6%，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例3：a是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費(fèi)用180萬元。選擇一般計稅，應(yīng)納稅額=200/1.06×6%=11.32萬元。

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 188.68

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

（二）一般納稅人選擇簡易計稅，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，征收率5%，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。（政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號）

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（計提）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（扣減）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

4.申報納稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（繳納）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：銀行存款

案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費(fèi)用180萬元。簡易計稅可以差額納稅，a企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 190.48

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（計提) 9.52

發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，有三種開票方式，一是可以根據(jù)總局公告2023年第23號規(guī)定，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額200萬元和扣除額180萬元，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；二是開具增值稅普通發(fā)票200萬元；三是開具兩張發(fā)票：一張增值稅專用發(fā)票價稅合計金額20萬元和一張普通發(fā)票價稅合計金額180萬元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務(wù)成本 8.57

4.申報納稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

（三）小規(guī)模納稅人選擇全額納稅，征收率3%，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北省外，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計算繳納增值稅。(注：如選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。）

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例5：江西省某勞務(wù)派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023年3勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費(fèi)用180萬元。3月應(yīng)納稅額=200/1.01%×1%=1.98萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 198.02

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1.98

注：發(fā)票開具，分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票，票面金額198.02，征收率1%，稅額1.98萬元，受票方如果是一般納稅人取得專票可抵扣稅額1.98萬元；也可以開具一張普通發(fā)票，200萬元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

來源：小穎言稅原創(chuàng)

【第4篇】勞務(wù)派遣發(fā)票可以抵稅嗎

問題描述

我們是勞務(wù)派遣公司，有一個項目合同金額800萬。前期是小規(guī)模納稅人，已開具了500萬發(fā)票。申請認(rèn)定為一般納稅人后，剩余300萬未開票金額可否使用簡易征收方式？

專家回復(fù)

依據(jù)您的描述，認(rèn)定為一般納稅人可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

來源：中稅網(wǎng)

【第5篇】勞務(wù)派遣全額開具發(fā)票

勞務(wù)派遣公司大家應(yīng)該是比較熟悉的，勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營范圍比較廣泛，勞務(wù)派遣用工是一種用工與雇工分離的一種新型用工形式，由于這種用工能幫助企業(yè)解決用工問題降低用工的風(fēng)險提高效率等好處，所以很多的企業(yè)都有使用這種新型的用工模式，發(fā)票對于一個企業(yè)的重要性我想不必多說了，那么勞務(wù)派遣公司是如何開具發(fā)票的呢？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

發(fā)票開具總結(jié)：

全額計稅： 一般納稅人6%(可以開具1張6%專票或1張6%的普票)

小規(guī)模人3%(可以開具1張普票或代開1張專票)

差額計稅： 一般納稅人(簡易)5%(1張普票或1張專票+1張普票)

小規(guī)模納稅人5%(1張普票或1張代開5%差額專票)

【第6篇】勞務(wù)派遣發(fā)票稅點(diǎn)多少錢

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票和勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具納稅問題

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票和勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具納稅問題 發(fā)票是企業(yè)的命根子，沒發(fā)票可以說是寸步難行。實(shí)在沒有發(fā)票了，怎么辦？來個勞務(wù)發(fā)票啊！ 為什么開勞務(wù)發(fā)票啊，有很多時候是不得以而為之。 一般都會出現(xiàn)以下很糾結(jié)頭疼的情形：

1、請個兼職保潔員打掃一下衛(wèi)生，不能讓他去稅務(wù)局開發(fā)票吧？

2、公司裝修請幾個民工來干幾天，裝修公司開票太貴，直接付款給工人，不能白條記賬吧？

3、建筑公司到處是掛靠，幾個包工頭直接包了，他們很多不肯開票的，這時候估計公司開支都是無票的？

以上僅僅是現(xiàn)實(shí)生活中的一個縮影，但是這些費(fèi)用開支，又確實(shí)難以取得合法支出憑證。 既然這么多的需求和缺口，必然就有提供這些套餐的組織了---勞務(wù)公司。

到底支付給個人的款項，怎么納稅呢？這是我們最關(guān)心的問題.

這里面學(xué)問可能還不少。

1、勞務(wù)派遣用工個人所得稅怎么來確定？是“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得”？ 《個人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 “勞務(wù)報酬所得”是指個人獨(dú)立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 兩者的根本區(qū)別在于，個人與所得支付方之間是否存在勞動關(guān)系，如果存在勞動關(guān)系，個人取得的所得為“工資、薪金所得”，如果不存在勞動關(guān)系，個人取得的所得為“勞務(wù)報酬所得”。 《勞動合同法》規(guī)定，被派遣勞動者的勞動報酬是由勞務(wù)派遣單位支付，而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者之間是勞動關(guān)系，被派遣勞動者勞動報酬符合《個人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。 被派遣勞動者取得的勞動報酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目。 明確了，派遣單位公司的員工是按照工資薪金所得繳納個稅的。接受勞務(wù)公司以收到的勞務(wù)費(fèi)計入相應(yīng)成本費(fèi)用。 如果企業(yè)勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動者支付勞動報酬的情形，這種情形下，用工單位可以按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。這就是國家稅務(wù)總局公告2023年第34號提到的，這樣的工資支付方式是可以作為福利費(fèi)基數(shù)的。

2、企業(yè)所得稅處理 。用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除處理。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號），企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 這一條就需要企業(yè)作出抉擇了：選擇中介，就不能減少了很大的一筆福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)；不選擇中介，就有可能面臨社保、個稅等可能面臨的風(fēng)險。

增值稅營改增之后，很多納稅人苦惱到底怎么開增值稅發(fā)票？

a：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

例如：如果用人單位委托勞務(wù)派遣公司每月支付給勞務(wù)公司106萬的勞務(wù)派遣費(fèi)，勞務(wù)派遣公司如果按照一般計稅方法給用人單位開具發(fā)票的話，收到的發(fā)票是不含稅價格100萬，增值稅6萬。

b、勞務(wù)公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 例子也是同上，支付勞務(wù)派遣公司106萬，其中勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金103萬，服務(wù)費(fèi)3萬。那么用人單位收到的增值稅專用發(fā)票的稅額=3/1.05*5%=0.14萬元。

c、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額=106/1.03*3%=3.087萬元。

d:也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額是0.14萬元。

e：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

其實(shí)很多分包的業(yè)務(wù)，其實(shí)可以不妨讓他們?nèi)コ闪⒁患覀€體戶之類的企業(yè)，這樣他們可以給你開出正規(guī)發(fā)票來，這些個體戶呢，麻雀小，很多地方是可以申請核定征收的，這樣也可以解決他們上游沒有進(jìn)項的問題了！

【第7篇】勞務(wù)派遣開什么發(fā)票

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

以上政策規(guī)定，勞務(wù)派遣單位如果是一般納稅人，可以選擇一般計稅全額按照6%計算繳納增值稅，也可以選擇簡易計稅按照差額后的5%計算繳納增值稅。如果勞務(wù)派遣單位有多個勞務(wù)派遣項目能否分項目選擇適用一般計稅和簡易計稅呢？這個是不可以的。勞務(wù)派遣單位如果選擇簡易計稅，必須對所有項目全部適用簡易計稅。

那么作為勞務(wù)派遣單位如何開具發(fā)票呢？一般計稅項目比較簡單，直接全額開具6%的發(fā)票就可以。簡易計稅項目我們總結(jié)一下，一共有四種開票方式：

1、全額開具5%稅率的普通發(fā)票。作為勞務(wù)派遣單位要收取兩筆款項，一是勞務(wù)派遣單位提供勞務(wù)派遣額外收取的勞務(wù)費(fèi)，二是需要支付給派遣人員的工資、社保、福利等費(fèi)用，也就是需要給派遣人員支付的費(fèi)用。如果接收單位不需要抵扣增值稅，那么派遣單位就可以開具一張稅率5%的普通發(fā)票，分兩行進(jìn)行開具，一行是勞務(wù)費(fèi)，一行是代扣工資、社保、福利費(fèi)用。

2、開一張專用發(fā)票，一張普通發(fā)票。針對派遣單位額外收取的勞務(wù)費(fèi)，可以開具一張5%稅率的專用發(fā)票；支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利開具一張5%稅率的普通發(fā)票。

3、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅專用發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務(wù)費(fèi)計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。

4、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅普通發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務(wù)費(fèi)計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。

歡迎有不同意見的朋友們一起討論！

【第8篇】勞務(wù)派遣發(fā)票是否可以抵扣

小王在一家勞務(wù)派遣公司做財務(wù)，可能對勞務(wù)派遣了解不夠深入，以前也沒有進(jìn)行過勞務(wù)派遣，工作時出現(xiàn)了小問題，幸好發(fā)現(xiàn)的及時，改正了過來。但是對于小王來說，這也是一種提醒，所以今天給大家分享我們必須熟知勞務(wù)派遣公司的實(shí)操講解及發(fā)票抵扣規(guī)定。

下面就一起來看看吧！↓↓↓

什么叫勞務(wù)派遣？

勞務(wù)派遣，是指勞動者和用人單位(也稱勞務(wù)派遣單位)簽訂勞動合同，而實(shí)際上為用工單位（也稱接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位）工作。其目的是為了降低用工成本、規(guī)避用工風(fēng)險，以及便于用工管理。

勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣的區(qū)別

勞務(wù)派遣的具體形式有哪幾種？

1、完全派遣

2、減員派遣

3、晚間派遣

接受勞務(wù)派遣的利與弊

1、利：

2、弊：

成立勞務(wù)派遣公司的基礎(chǔ)條件

經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

勞務(wù)派遣公司納稅方式及稅率

例：

智盛人力公司為小規(guī)模納稅人，向山特電子公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅。收到山特公司支付的價款40萬元，其他，支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金的費(fèi)用為20萬元

兩種稅種的對比：

稅務(wù)局對取 處勞務(wù)發(fā)票抵扣的規(guī)定

勞務(wù)派遣公司實(shí)操講解這篇的分享就到這里了，關(guān)注我，轉(zhuǎn)發(fā)收藏。

每天持續(xù)分享中.......

【第9篇】勞務(wù)派遣發(fā)票如何開

【導(dǎo)讀】：工資薪金和勞務(wù)報酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的重要組成部分，區(qū)分一項勞動支出是工資薪金還是勞務(wù)報酬，要從財務(wù)、稅務(wù)等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務(wù)派遣公司票怎么開吧！

勞務(wù)派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關(guān)欄次（一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料）填報差額扣除部分，實(shí)現(xiàn)差額計稅的。

也就是說，這種情況下，勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。

而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關(guān)系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務(wù)，對某一客戶按時收費(fèi)。

3、從財務(wù)核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算；勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。

4、從稅務(wù)管理角度看，工資報酬的支付應(yīng)用工資表按實(shí)列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝提供各項勞務(wù)取得的報酬。

【第10篇】勞務(wù)派遣怎么開發(fā)票

【導(dǎo)讀】：工資薪金和勞務(wù)報酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的重要組成部分，區(qū)分一項勞動支出是工資薪金還是勞務(wù)報酬，要從財務(wù)、稅務(wù)等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務(wù)派遣公司票怎么開吧！

勞務(wù)派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關(guān)欄次（一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料）填報差額扣除部分，實(shí)現(xiàn)差額計稅的。

也就是說，這種情況下，勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

勞務(wù)派遣公司票怎么開

工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。

而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關(guān)系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務(wù)，對某一客戶按時收費(fèi)。

3、從財務(wù)核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算；勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。

4、從稅務(wù)管理角度看，工資報酬的支付應(yīng)用工資表按實(shí)列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝提供各項勞務(wù)取得的報酬。

【第11篇】勞務(wù)派遣發(fā)票科目

陜西會計培訓(xùn)提醒勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)，那么勞務(wù)派遣的發(fā)票是如何開具的？又分為哪幾種情況呢？下面西安會計培訓(xùn)學(xué)校小編給大家簡單的介紹一下勞務(wù)派遣的發(fā)票開具。

1．一般納稅人提供的勞務(wù)派遣

一般納稅人提供的勞務(wù)派遣可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；

即按照銷項稅額－進(jìn)項稅額計算應(yīng)納稅額，對外開具全部價款和價外費(fèi)用的增值稅發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人提供的勞務(wù)派遣

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

【舉例】某小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司收取用工單位105萬元，其中支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險、住房公積金94.5萬元，應(yīng)納增值稅105÷1.03×3%＝3.06萬元，對外開具普通發(fā)票或到主管國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

3．一般或者小規(guī)模納稅人選擇的差額計稅

選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

則無論一般納稅人或小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額為：

（105－94.5）÷（1+5%）×5%＝0.5（萬元）

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

即94.5萬只可以開具普通發(fā)票，另外10.5萬可以開具或代開增值稅專用發(fā)票。

如果對方只需要普通發(fā)票，可以只開具105萬元的普通發(fā)票。也可以通過差額開票功能，納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

關(guān)于勞務(wù)派遣的發(fā)票開具，陜西會計培訓(xùn)小編就簡單的給大家介紹這些，西安會計培訓(xùn)學(xué)校小編相信只有理論結(jié)合實(shí)踐，才能最終完成工作。西安信達(dá)會計培訓(xùn)總結(jié)的都是小伙伴們會在實(shí)務(wù)中遇到的問題，肯定會對大家有幫助的，對于零基礎(chǔ)學(xué)會計的會計小白來說，如果你被很多的問題纏身，需要更熟練的掌握實(shí)操，如果你需要提高自己的實(shí)操業(yè)務(wù)，就來西安會計培訓(xùn)學(xué)校吧！我們有專業(yè)的老師解決您工作中遇到的各種實(shí)務(wù)問題，并且我們的真賬實(shí)操課程全部采用企業(yè)真賬，多行業(yè)做賬，全面解決你的問題，提高你的實(shí)操能力，信達(dá)會計期待您的加入，包教包會，零基礎(chǔ)也可以，學(xué)習(xí)三個月相當(dāng)于積累三年工作經(jīng)驗，你還在等什么？學(xué)會計，就到信達(dá)！

【第12篇】勞務(wù)派遣發(fā)票的稅率

01

銷售貨物無5%的稅率

看貨物和應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱一欄，很明顯是銷售貨物，銷售貨物無5%的稅率，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

所以，從稅率、征收率的適用范圍來看，5%很顯然不適用于貨物。

02

小規(guī)模納稅人征收率范圍

銷售方是名稱帶經(jīng)營部，大概率是一家小規(guī)模納稅人，我們可以查詢一下。

未查到一般納稅人資格證明，說明企業(yè)不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人目前階段發(fā)票的征收率是有5%的，但是絕對不是這張發(fā)票的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔？很多人以為小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒有其他征收率呢，一起學(xué)習(xí)吧！

03

兩檔征收率

1、征收率為3%（一般適用）

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

這是小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)的過程中，最常用的一種征收率，

計稅時：

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

2023年4月1日到2023年12月31日，3%征收率的免稅！

2、征收率為5%（特定范圍）

一般來說，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。

計稅時:

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×5%

04

兩項減征規(guī)則

1、征收率3%減按2%征收

1、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人（包括小規(guī)模）銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

2、征收率5%減按1.5%征收

根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告）規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1、個體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2、其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

3、

住房租賃企業(yè)的小規(guī)模納稅人向個人出租住房，減按1.5%納稅。開1.5%的發(fā)票。

所以，你說這張發(fā)票稅率欄是不是亂開的。

按發(fā)票管理辦法規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，納稅人有權(quán)拒收??！

【第13篇】勞務(wù)派遣公司開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票

編者按：2023年7月4日，江蘇省印發(fā)《規(guī)范勞務(wù)派遣用工專項工作方案》，要求對在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)勞務(wù)派遣單位涉嫌虛開發(fā)票等違法線索，及時通報稅務(wù)等部門，發(fā)揮“雙隨機(jī)一公開”的動態(tài)監(jiān)管作用，加大對勞務(wù)派遣用工隨機(jī)抽查頻次，做到應(yīng)查盡查，不留死角。 然而，近期人力資源公司、勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票案件頻發(fā)，其中用工單位、人力資源公司“真勞務(wù)假派遣”的行為被以虛開專票罪、虛開普票罪定性引起爭議。本文將對勞務(wù)派遣、靈活用工等不同用工形式的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，以饗讀者。

一、某人力資源公司虛開發(fā)票5億，無工人、有回流成為重要疑點(diǎn)

7月22日，包頭市公安局發(fā)布一起某人力資源有限公司涉嫌虛開增值稅普通發(fā)票案，涉案金額高達(dá)5.1億元。據(jù)報道，包頭市公安局經(jīng)偵支隊接包頭市稅務(wù)局第一稽查局移交線索立案偵查，發(fā)現(xiàn)該公司多年來無可實(shí)際派遣的工人但簽訂多分勞務(wù)合同、虛開發(fā)票，用工單位支付的款項在人力資源公司扣除一定比例費(fèi)用后轉(zhuǎn)入用工單位指定的賬戶，“雙方通過假合同、真流水，讓企業(yè)看起來似乎有著很高的用工成本，從而實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅的不法目的”。

在虛開案件的偵辦過程中，查明是否有真實(shí)貨物購銷、勞務(wù)服務(wù)提供是關(guān)鍵。對于此，辦案人員會通過訊問嫌疑人、詢問證人、核查生產(chǎn)型企業(yè)的用水、用電、用工、用原材料以及買賣雙方的銀行流水等方式多方調(diào)查取證。一旦嫌疑人供述、證人證言承認(rèn)無真實(shí)業(yè)務(wù)、用水、用電、用工、用原材料與銷售額不成比，甚至存在資金回流等現(xiàn)象的，則極大增加了被認(rèn)定無真實(shí)業(yè)務(wù)虛開發(fā)票的危險。但筆者在代理實(shí)務(wù)中也發(fā)現(xiàn)，一些案件中存在“真勞務(wù)假派遣”的情形，同時也伴隨“資金回流”現(xiàn)象，對此是否應(yīng)以虛開專票罪/虛開發(fā)票罪定罪，筆者認(rèn)為應(yīng)謹(jǐn)慎。

情形一：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人，但不以自身名義與之簽訂勞動合同，而是指定勞務(wù)派遣公司與其簽署勞動合同。工人不知自身屬于勞務(wù)派遣，勞務(wù)派遣公司也認(rèn)為工人不是自己組織的，只發(fā)工資而不承擔(dān)管理職責(zé)。此種情況下勞務(wù)真實(shí)發(fā)生，但勞務(wù)派遣真實(shí)性存疑，容易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定勞務(wù)派遣不真實(shí)進(jìn)而認(rèn)定虛開。

情形二：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人完成工作，且已支付報酬。為了使人工成本合法列支，與勞務(wù)派遣公司簽訂虛假合同、偽造工人勞動合同。勞務(wù)派遣公司收取用工單位支付的款項后扣除相應(yīng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入用工單位指定個人銀行卡，形成“資金回流”。此種情況下勞務(wù)真實(shí)發(fā)生，但勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，加之存在資金回流，極易引發(fā)虛開行政、刑事責(zé)任。

情形三：用工單位向員工發(fā)放獎金績效，員工為減少納稅而以其親屬朋友的名義與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動協(xié)議，以勞務(wù)派遣公司向用工單位開具發(fā)票的方式套取資金。此情形中行為人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)換收入形式、拆分收入，主觀目的在于偷逃個稅，但行為涉嫌虛開發(fā)票。

二、“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認(rèn)定虛開

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于勞務(wù)派遣虛開發(fā)票的打擊多年前已經(jīng)開展。2023年8月26日，國家稅務(wù)總局曝光廣西破獲“7?31”虛開增值稅發(fā)票案。公告稱該犯罪團(tuán)伙在沒有提供真實(shí)勞務(wù)派遣服務(wù)的情況下，通過簽訂虛假的“勞務(wù)合同”和“勞務(wù)派遣合同”，虛構(gòu)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，虛開增值稅普通發(fā)票金額8041萬元。2023年1月，該案4名犯罪嫌疑人因犯虛開發(fā)票罪，分別被判處1年6個月至2年6個月不等的有期徒刑并處罰金。2023年11月，哈爾濱市公安局對外發(fā)布消息偵破一起涉案金額高達(dá)13多億元，涉及北京、廣東、浙江等10余個省、市千余個單位的特大虛開勞務(wù)派遣發(fā)票及增值稅普通發(fā)票案件。

在稅警聯(lián)合辦案機(jī)制下，存在虛開勞務(wù)派遣發(fā)票嫌疑的案件直接向刑事程序轉(zhuǎn)化，難以在稅務(wù)階段化解。而一旦進(jìn)入刑事程序，與辦案機(jī)關(guān)溝通的效果將大打折扣。結(jié)合代理實(shí)務(wù)，筆者認(rèn)為上述“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認(rèn)定虛開。

首先，以下分析均建立在用工單位用工支出與接受發(fā)票金額一致的情況，多開顯然構(gòu)成虛開。對于金額一致的情況，筆者認(rèn)為其成立“據(jù)實(shí)代開”。在上述情形一、二中，用工單位發(fā)生實(shí)際支出因無法取得工人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，為了合規(guī)列支成本而接受勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票，且勞務(wù)公司均依法繳納了增值稅、企業(yè)所得稅，則用工單位既不具備虛開騙抵稅款的主觀故意，國家稅款也未因此遭受損失，根據(jù)法研[2015]58號文件規(guī)定不構(gòu)成虛開。其次，無論是虛開專票還是普票，均應(yīng)明確其主觀要件系具備騙取國家稅款故意及結(jié)果要件造成國家稅款損失。對于上述情形三為了偷逃個稅而虛開發(fā)票的，其主觀方面系逃避自身的納稅義務(wù)，而非騙取國家已收取的增值稅稅款，則更應(yīng)追究其偷逃稅的行政責(zé)任乃至逃稅罪刑事責(zé)任。同時，在判斷是否構(gòu)成逃稅罪時，也應(yīng)對比開票方繳納稅款的金額與偷逃個稅的金額，綜合比對確定逃稅的具體數(shù)額與比例。

三、靈活用工：勞務(wù)派遣的新出路，合規(guī)風(fēng)險仍應(yīng)重視

根據(jù)《勞動合同法》、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等規(guī)定，勞務(wù)派遣用工只能在臨時性（存續(xù)時間不超過6個月）、輔助性（費(fèi)主營業(yè)務(wù)崗位）、替代性（原勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的替代）的工作崗位上使用，并且使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過用工單位訂立勞動合同人數(shù)與接受派遣勞動者人數(shù)之和的10%。這些條件極大限制了用工單位對勞務(wù)派遣的使用。而隨著社會發(fā)展變化，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代來臨，靈活用工等新用工形式出現(xiàn)，使用工單位有更多選擇，也進(jìn)一步降低了用工成本。

當(dāng)下靈活用工也存在多種類型，主要包括撮合型、參與服務(wù)型。撮合型即根據(jù)用工單位需求，匹配撮合工人與用工單位達(dá)成勞務(wù)關(guān)系，此類靈活用工平臺記錄工人工作成果，收取用工單位支付的勞務(wù)報酬并向工人結(jié)算，統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票、個稅完稅證明，或者具備代開資質(zhì)的靈活用工平臺代扣代繳工人個稅，并向用工單位開具發(fā)票、個稅完稅證明。而服務(wù)參與型的靈活用工企業(yè)則更多類似于勞務(wù)外包，以其自身名義承包用工單位業(yè)務(wù)再組織工人完成，向用工單位開具發(fā)票。撮合型靈活用工平臺是當(dāng)下熱門、受到政策鼓勵支持的新業(yè)態(tài)，而服務(wù)參與型則是存在最多的情形。而無論何種形態(tài)，筆者認(rèn)為其稅務(wù)合規(guī)應(yīng)關(guān)注以下三個方面。

第一，扮演好“見證者”角色，做好勞務(wù)過程及成果留痕。實(shí)踐中筆者已遇到過用工單位自行組織人員套用靈活用工平臺開展業(yè)務(wù)的案例，在勞務(wù)真實(shí)的情況下這種行為本身并不違法。而靈活用工平臺規(guī)避風(fēng)險則應(yīng)充分發(fā)揮見證功能，對人員從事勞務(wù)的過程、成果進(jìn)行記錄，證明勞務(wù)業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生。

第二，嚴(yán)防死守“資金回流”，履行付款監(jiān)督職責(zé)。前已述及，資金回流是虛開的重要表現(xiàn)及發(fā)掘線索，則在向人員支付勞務(wù)報酬時，靈活用工平臺應(yīng)核對人員是否與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，核對收款賬戶是否與勞務(wù)人員嚴(yán)格對應(yīng)。對于用工人員與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的應(yīng)進(jìn)行核實(shí)，停止風(fēng)險業(yè)務(wù)；對收款賬戶異常的應(yīng)要求用工人員提供真實(shí)賬戶，不得代收。

第三，妥善保存各項業(yè)務(wù)材料，以備核查。業(yè)務(wù)真實(shí)性是業(yè)務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)，而各項業(yè)務(wù)材料則是業(yè)務(wù)真實(shí)性的載體。妥善保存各項業(yè)務(wù)材料，實(shí)現(xiàn)所有業(yè)務(wù)的可追溯，有利于在風(fēng)險產(chǎn)生時及時證明自身業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

【第14篇】勞務(wù)派遣公司發(fā)票

2023年，勞務(wù)派遣風(fēng)險，不容小覷！分享一個最新稅務(wù)稽查案例給大家：

案例回放：

今天突然接到一家公司會計電話，說是公司終于出事了，讓稅局發(fā)票協(xié)查到了，2023年1月份到2023年7月份共計接受勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票652份，涉及金額2890萬元，經(jīng)過核實(shí)上游，發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務(wù)派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。

該名會計最后無奈地如實(shí)跟我講：

這家公司接受勞務(wù)派遣，接受的不是人，全是票！都是老板以不到3%手續(xù)費(fèi)買來的勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票，其實(shí)并未派遣過來一個人！目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。

提醒一：

目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

提醒二：

好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實(shí)際人員、也未申報個稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒三：

再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

通過上面的案例，希望給大家提個醒~2023年勞務(wù)派遣已成為稽查重點(diǎn)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠(yuǎn)離風(fēng)險！

關(guān)于勞務(wù)派遣，了解一下？

01

什么是勞務(wù)派遣？

與人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包有什么區(qū)別？

區(qū) 別

1.勞務(wù)派遣，派的是“人”，由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同；

2.勞務(wù)外包，包的是“活兒”，當(dāng)然也包了“人”，勞務(wù)外包既可以外包給個人，也可以外包給機(jī)構(gòu)；

3.人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。

案例一:

我公司沒有保安，找保安公司派來了10個保安，按月支付保安公司費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)派遣。

案例二:

我公司要搬家，找了一家搬家公司來搬，支付了搬家公司1萬元費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)外包。

案例三:

我公司由于剛剛成立，沒有財務(wù)部門和人力資源部門，因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。

開票稅目方面區(qū)別

（一）勞務(wù)派遣

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)

（二）人力資源外包

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)——人力資源外包服務(wù)

（三）勞務(wù)外包

稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來決定。比如：

1.提供建筑勞務(wù)外包：建筑服務(wù)；

2.提供保潔勞務(wù)外包：生活服務(wù)；

3.提供運(yùn)輸勞務(wù)外包：運(yùn)輸服務(wù)；

4.提供餐飲服務(wù)外包：餐飲服務(wù)。

02

勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與

接受方應(yīng)分別注意哪些問題？

一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題

（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

情形2.直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計扣除。

03

最后提醒一下！企業(yè)支付勞務(wù)報酬

并非取得發(fā)票就萬事大吉了

看完上面內(nèi)容，就有朋友疑問了：支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務(wù)報酬的個人所得稅，如何操作？

這個也不奇怪，為什么不清楚？

一方面是現(xiàn)實(shí)中很多納稅人沒做過這塊申報，自然不是很清楚，還有一方面就是因為在我們很多人的意識里面，代扣個人所得稅的就是工資薪金，我們?nèi)粘Ｗ龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個人所得稅，根本沒想過還要分情況按勞務(wù)報酬代扣。

其實(shí)關(guān)于代扣代繳個人所得稅，這里面還有很多知識點(diǎn)。

1、按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

而國家稅務(wù)總局公告2023年第61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告規(guī)定，實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

我們一對比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營所得不屬于實(shí)行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。

什么意思呢？也就是說，扣繳義務(wù)人在向個人支付所得時候，如果屬于實(shí)行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個人所得稅。

那什么是全員全額呢？

全員全額申報，也就是說，不管支付金額大小，扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

所以，這也就回答了有些讀者問的，我支付了不到800的勞務(wù)費(fèi)，我需要申報嗎？是需要的。只要你支付了，就應(yīng)該履行申報義務(wù)。哪怕實(shí)際算下來沒有個人所得稅，也應(yīng)該把信息申報進(jìn)去。

我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，可以看到兩個大的申報版塊。

一個就是綜合所得稅申報，我們知道，新個人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)四項所得作為綜合所得。

所以，你可以看到，勞務(wù)報酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實(shí)有代扣代繳入口的。

那么需要全員全額申報個稅的其他所得在那里申報呢？就是在分類所得里面。

所以，從實(shí)操角度看，需要代扣代繳的個稅稅目，也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報酬支付方是應(yīng)該依法代扣代繳個人所得稅的，并不是取得了發(fā)票就萬事大吉了。

2、目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點(diǎn)，稅務(wù)局在代開自然人勞務(wù)報酬發(fā)票的時候不再預(yù)扣個稅，全部由支付方自行代扣。

安徽稅務(wù)局2023年第4號公告

取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款

湖北稅務(wù)2023年第4號公告

對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。

……

其他沒具體出臺文件的基本實(shí)踐中也是按照代開發(fā)票不預(yù)征方式來執(zhí)行。

那么我們支付方就一定要注意了，支付勞務(wù)報酬一定要代扣個人所得稅。

如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時，未按規(guī)定履行義務(wù)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

3、具體我們怎么申報

首先進(jìn)行人員信息采集

這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息，同時要特別注意，任職受雇選項不能選擇雇員，如果選擇雇員，那就不能按照勞務(wù)報酬申報，受雇的人默認(rèn)就是工資薪金。

添加好人員之后，我們就進(jìn)入綜合所得申報模塊，點(diǎn)擊勞務(wù)報酬所得（一般勞務(wù)、其他勞務(wù)）

進(jìn)入后，點(diǎn)擊添加，增加需要代扣的詳細(xì)信息。

詳細(xì)信息這里有基礎(chǔ)信息，這個就是我們維護(hù)好了的人員信息，然后在本期收入里面填寫具體的收入信息，這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。

小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務(wù)報酬收入6000元。

如何算預(yù)扣預(yù)繳稅款？勞務(wù)報酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超過4000。

收入額=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二。

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

我們把相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端

填寫好后，系統(tǒng)就自動算出了應(yīng)納稅額，這個和我們自己手工算的一致。

最后點(diǎn)擊提交申報即可。