營(yíng)改增后勞務(wù)派遣能否開(kāi)具專(zhuān)票（15篇）

【第1篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣能否開(kāi)具專(zhuān)票

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作者：會(huì)計(jì)網(wǎng)老師

1、 請(qǐng)問(wèn)，個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得收入達(dá)到30000元是不是也要交稅呀？那如果是這樣，我能不能理解為，還不如成立小規(guī)模納稅人呢（小規(guī)模每個(gè)月有10萬(wàn)元免增值稅的）

答：這里你要理解繳納什么稅，個(gè)體工商戶(hù)作為小規(guī)模納稅人的情況下，每月不到10萬(wàn)也是免征增值稅。不免的是個(gè)稅。建議你多加學(xué)習(xí)稅法知識(shí)。

2、有一個(gè)問(wèn)題想請(qǐng)教:某勞務(wù)派遣公司自成立以來(lái)，企業(yè)所得稅一直按核定征收申報(bào)，實(shí)際上卻是按查賬征收方式繳納。幾年下來(lái)，現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)要求該單位按核定征收補(bǔ)交稅款。補(bǔ)繳金額大得嚇人。勞務(wù)派遣行業(yè)比較特殊，開(kāi)票額較大，因?yàn)殚_(kāi)票額中包括派遣人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。核定征收即是按開(kāi)票額計(jì)算所得稅，這樣一來(lái)，這個(gè)公司的全部毛利也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠交所得稅的。請(qǐng)老師出個(gè)高招，如何解決。謝謝。

答：處理意見(jiàn)以監(jiān)管部門(mén)要求為準(zhǔn)。

3、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行發(fā)票可以一次性抵扣嘛？

答：生產(chǎn)設(shè)備，目前企業(yè)所得稅規(guī)定相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)允許一次抵扣。如不是則需要備案加速折舊稅務(wù)審批認(rèn)可的允許加速折舊。

4、勞務(wù)派遣可以開(kāi)專(zhuān)票嗎？

答：可以，如何開(kāi)具請(qǐng)遵照所管稅務(wù)要求操作。

5、購(gòu)涼茶入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

答：業(yè)務(wù)招待。

6、請(qǐng)教一下稅局19年退還的17年誤收多交的增值稅及附加，該如何做分錄？

答：確認(rèn)以前年度損益調(diào)整，結(jié)轉(zhuǎn)留存收益。

7、請(qǐng)問(wèn)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照下來(lái)后，稅號(hào)是不是就可以使用，還是需要去稅務(wù)局登機(jī)？

答：要完成稅務(wù)登記等相關(guān)手續(xù)，程序問(wèn)題請(qǐng)抓緊去稅務(wù)辦理邊辦邊了解吧。

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【第2篇】勞務(wù)派遣服務(wù)營(yíng)改增

問(wèn)題1：請(qǐng)問(wèn)營(yíng)改增文件中對(duì)“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)”是如何定義的？適用增值稅優(yōu)惠政策嗎？

答：可以適用增值稅零稅率政策。根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件4規(guī)定：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

問(wèn)題2：營(yíng)改增文件對(duì)“完全在境外消費(fèi)”是如何定義的？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件4規(guī)定：本規(guī)定所稱(chēng)完全在境外消費(fèi)，是指：1.服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。2.無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問(wèn)題3：為什么全面推開(kāi)營(yíng)改增還稱(chēng)之為“試點(diǎn)”？(摘自江蘇省國(guó)家稅務(wù)局資料)

答：財(cái)政部樓繼偉部長(zhǎng)表示，5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增仍舊為試點(diǎn)。原因是原來(lái)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅分制,造成了包括企業(yè)行為和財(cái)務(wù)方面的一定扭曲。因此，在改革中需要采取不少過(guò)渡措施，所以這次稅改仍叫試點(diǎn)，是全面的試點(diǎn)。那么試點(diǎn)之后，又將怎么樣呢？樓繼偉部長(zhǎng)表示，將在試點(diǎn)基礎(chǔ)上制定增值稅法案，交由全國(guó)人大正式審批，按照稅收法定原則，到時(shí)候再?gòu)U止?fàn)I業(yè)稅

問(wèn)題4：營(yíng)改增在實(shí)現(xiàn)整體減稅的同時(shí)，少部分納稅人出現(xiàn)了稅負(fù)上升，原因是什么？

(摘自江蘇省國(guó)家稅務(wù)局資料)答：主要有以下兩個(gè)方面原因。一是設(shè)備投資周期的因素。一些納稅人由于在試點(diǎn)前已經(jīng)完成了設(shè)備投資，改革初期投資需求相對(duì)較低，由此帶來(lái)了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)模較小而導(dǎo)致的稅負(fù)上升。隨著時(shí)間的推移、設(shè)備投資逐步增加，這個(gè)問(wèn)題將會(huì)得到不同程度的解決。二是試點(diǎn)范圍有限的因素。目前營(yíng)改增僅在部分行業(yè)試點(diǎn)，與試點(diǎn)納稅人經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的路橋費(fèi)支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出、房屋租金支出以及不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)建支出等項(xiàng)目，由于相關(guān)行業(yè)尚屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不能納入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而對(duì)部分納稅人帶來(lái)了一定的稅負(fù)壓力。隨著改革在所有行業(yè)推開(kāi)，這個(gè)問(wèn)題也將基本解決或緩解。

問(wèn)題5：增值稅扣稅憑證包括哪些？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1規(guī)定:增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

問(wèn)題6：我企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，請(qǐng)問(wèn)有銷(xiāo)售退回的部分銷(xiāo)售額，應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1規(guī)定:納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷(xiāo)售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

問(wèn)題7：從5月1日起，我公司取得的一些高速公路通行費(fèi)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎？

答：可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào))規(guī)定: 2023年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：a.高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%b. 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

問(wèn)題8：如果取得的高速公路通行費(fèi)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣，那么在填報(bào)納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)該在哪里進(jìn)行歸集？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào) )規(guī)定: 增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。

天職國(guó)際稅務(wù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)

【第3篇】營(yíng)改增勞務(wù)派遣開(kāi)票

關(guān)于勞務(wù)派遣公司開(kāi)票的問(wèn)題，最近很多朋友在后臺(tái)私信，今天一并給大家講解清楚~

勞務(wù)派遣服務(wù)，指的是勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō)，最主要的的成本就是勞務(wù)人員的工資、社保，而這部分是無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的，如果全額對(duì)其征收增值稅，對(duì)這類(lèi)公司來(lái)說(shuō)就是巨大負(fù)擔(dān)。所以，針對(duì)勞務(wù)派遣有了差額征稅的規(guī)定。

那么，在實(shí)際中，勞務(wù)派遣公司應(yīng)該怎么開(kāi)發(fā)票呢？

其實(shí)，勞務(wù)派遣公司可以根據(jù)選擇的征稅方式不同來(lái)進(jìn)行開(kāi)票。

選擇全額征稅

如果勞務(wù)派遣公司是一般納稅人，可以開(kāi)具6%的專(zhuān)票，或者開(kāi)一張6%的普票，這個(gè)需要看購(gòu)買(mǎi)方是否需要抵扣而定；

如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人，可以開(kāi)一張1%的專(zhuān)票，或者開(kāi)一張1%的普通發(fā)票。

需要注意的是：小規(guī)模納稅人按3%征收率繳納增值稅，但是由于小規(guī)模享受稅收減免政策，所以2023年暫減按1%征收。

選擇差額計(jì)稅方式

按照規(guī)定，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

這個(gè)時(shí)候，主要有三種開(kāi)票方式：

全額開(kāi)一張5%的普通發(fā)票，填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)候差額申報(bào)，填寫(xiě)扣除項(xiàng)實(shí)現(xiàn)差額交稅的目的；

開(kāi)一張派遣管理費(fèi)5%的專(zhuān)票，開(kāi)一張社保工資等費(fèi)用的普通發(fā)票（在實(shí)際工作中，這種開(kāi)票相對(duì)多一些）；

按照系統(tǒng)差額開(kāi)票功能，開(kāi)一張差額的專(zhuān)票（這種差額開(kāi)票方式在實(shí)際申報(bào)中很容易出現(xiàn)票面金額和申報(bào)表的對(duì)比差異）

好啦，關(guān)于勞務(wù)派遣公司開(kāi)票的問(wèn)題就講到這里了，如果大家還有不理解的地方，可以隨時(shí)咨詢(xún)廣源信得~

我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)最新政策的解讀，讓大家及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~

【第4篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司的稅率

在實(shí)際施工中，建筑勞務(wù)基本都是外包或勞務(wù)派遣。因此，也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。

營(yíng)改增后，對(duì)建筑勞務(wù)的選擇是否有影響？建筑勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣，哪個(gè)方式更合算呢？請(qǐng)看下文的講解！

一、建筑勞務(wù)公司

營(yíng)改增以后，按照稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。

營(yíng)改增之前，建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的，相當(dāng)于多了8%，所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對(duì)來(lái)說(shuō)是加重的。

1、簽清包工合同更省稅

稅法規(guī)定，清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，所以建筑勞務(wù)公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。

這樣一來(lái)，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來(lái)征稅的。

也就是說(shuō)，營(yíng)改增以后，建筑勞務(wù)公司的稅率比營(yíng)改增之前下降了0.09%。

2、與建筑勞務(wù)公司合作更合算

對(duì)于總包而言，選擇與建筑勞務(wù)公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%。

如果不跟建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式，這樣一來(lái)就無(wú)法抵扣，人工費(fèi)純粹是按11個(gè)稅點(diǎn)開(kāi)給業(yè)主的。

總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作，不需要再承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。

營(yíng)改增之前，工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在工程所在地代開(kāi)的，地稅局往往在開(kāi)建安發(fā)票的時(shí)候，已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。

營(yíng)改增以后，增值稅要回到公司注冊(cè)所在地來(lái)申報(bào)了，在公司注冊(cè)所在地開(kāi)發(fā)票給對(duì)方，已經(jīng)扣不到工人工資的個(gè)稅了。

依照勞動(dòng)合同法來(lái)講，建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務(wù)），按照規(guī)定，還需要給所有的工人繳納社保。

這樣一來(lái)，施工企業(yè)將不堪重負(fù)。

因此，營(yíng)改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利，雙贏的。

所以，大型的建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。

首先，跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同，總包不需要買(mǎi)保險(xiǎn)了，這叫勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開(kāi)發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級(jí)科目人工費(fèi)就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。

對(duì)于建筑勞務(wù)公司，按照2.91%計(jì)稅，同時(shí)還要為民工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、繳社保，建筑勞務(wù)公司是更加負(fù)擔(dān)不起的。

3、建筑勞務(wù)公司與繳納社保問(wèn)題

就實(shí)際情況而言，民工按工作天數(shù)來(lái)算工資，可以在與工人簽合同時(shí)注明：

（1）日工資里面包含“國(guó)家基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”；

（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)，回到戶(hù)口所在地社保署交社保，公司按照國(guó)家規(guī)定承擔(dān)民工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（3）工人的工資與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，每月按時(shí)發(fā)放到工資卡中。

二、勞務(wù)派遣公司

1、勞務(wù)派遣公司實(shí)行差額征稅

根據(jù)財(cái)稅2023年36號(hào)文件附件2規(guī)定，營(yíng)改增以后，勞務(wù)派遣公司按照6%征收增值稅（建筑企業(yè)的人工費(fèi)可以抵扣6%）；

根據(jù)稅務(wù)總局文件，財(cái)稅2023年47號(hào)文件規(guī)定，營(yíng)改增以后，勞務(wù)派遣公司也可以選擇差額計(jì)稅，就是勞務(wù)派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢(qián)減去被派遣人員的工資保險(xiǎn)福利費(fèi)用，得到的差額部分采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，按照5%征稅。

差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%

稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣公司一旦選擇差額征稅，只能抵扣差額部分的稅，勞務(wù)派遣公司支付給被派遣職工的公司保險(xiǎn)福利費(fèi)只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

舉例：勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費(fèi)1000萬(wàn)，其中800萬(wàn)用于支付工人的工資、福利費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司采用差額征稅。

勞務(wù)派遣公司差額征稅稅額=（1000萬(wàn)-800萬(wàn)）/(1+5%)*5%

對(duì)于用人單位而言，總支付1000萬(wàn)，只能收到800萬(wàn)的普通發(fā)票和200萬(wàn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

可以用來(lái)抵扣的，只有200萬(wàn)的發(fā)票按照5%抵扣。對(duì)施工企業(yè)而言，肯定是不合算的。

2、營(yíng)改增以后，采用勞務(wù)派遣多處受限

營(yíng)改增以后，建筑企業(yè)是最好不要采用勞務(wù)派遣的。

為什么這樣說(shuō)？

第一點(diǎn)，選擇勞務(wù)派遣依然要負(fù)擔(dān)工人的社保費(fèi)用。

第二點(diǎn)，按照勞動(dòng)合同法規(guī)定，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)企業(yè)用工總量的10%。（依照勞動(dòng)合同法，用工比例是訂立勞動(dòng)合同文書(shū)里使用的被派遣勞動(dòng)者總和來(lái)計(jì)算的。）

實(shí)際上，大部分情況下，工地上勞務(wù)派遣的民工往往超過(guò)10%，這是不合法的。

第三點(diǎn)，依照勞動(dòng)合同法暫行規(guī)定，勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職（臨時(shí)性，指工作時(shí)間不能超過(guò)6個(gè)月）。

這項(xiàng)規(guī)定也同樣限定使用勞務(wù)派遣員工。

三、結(jié)論

營(yíng)改增以后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制或終止使用勞務(wù)派遣，最好與建筑勞務(wù)公司合作，走清包工合同形式。

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【第5篇】勞務(wù)派遣營(yíng)改增后如何納稅

稅務(wù)爭(zhēng)議部

編者按：

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)分工越來(lái)越明細(xì)，企業(yè)對(duì)用工要求逐步提高，用工形式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，勞務(wù)派遣企業(yè)如雨后春筍般發(fā)展壯大。目前，勞動(dòng)合同用工是我國(guó)企業(yè)基本用工形式，勞務(wù)派遣一般適用于臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位。法律規(guī)定用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，不得超過(guò)其用工數(shù)量的一定比例。但在實(shí)踐中，勞務(wù)派遣仍被部分企業(yè)視為規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn)和避稅的一個(gè)重要手段。另外，由于勞務(wù)派遣法律關(guān)系自身的復(fù)雜性以及部分稅收政策不夠明晰，的確給勞務(wù)派遣用工中各主體帶來(lái)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。華稅律師在本文中向相關(guān)企業(yè)提示相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、勞務(wù)派遣法律關(guān)系

根據(jù)勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)派遣法律關(guān)系涉及三方法律主體，即勞務(wù)派遣單位、被派遣勞動(dòng)者以及接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“用工單位”）。其中勞務(wù)派遣單位是用人單位，應(yīng)與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬；用人單位應(yīng)與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，就派遣崗位、人員數(shù)量、派遣期限、勞動(dòng)報(bào)酬等達(dá)成協(xié)議。勞務(wù)派遣的典型特征是勞動(dòng)力的雇傭與使用分離。

二、勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅

1.稅目：“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；“勞務(wù)報(bào)酬所得”是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。兩者的根本區(qū)別在于，個(gè)人與所得支付方之間是否存在勞動(dòng)關(guān)系，如果存在勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人取得的所得為“工資、薪金所得”，如果不存在勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人取得的所得為“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬是由勞務(wù)派遣單位支付，而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間是勞動(dòng)關(guān)系，被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬符合《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。綜上所述，被派遣勞動(dòng)者取得的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。

但在實(shí)踐中，為了方便操作，存在勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬的情形，這種情形下，仍應(yīng)按照上述分析，按照“工資、薪金所得”稅目，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。除了勞務(wù)派遣單位委托用工單位支付勞動(dòng)報(bào)酬的情形，還存在用工單位根據(jù)被派遣勞動(dòng)者的實(shí)際考勤情況，直接向勞動(dòng)者支付加班工資的情況。該種情形，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，被派遣勞動(dòng)者取得的所得仍屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅。

2.扣繳義務(wù)人

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例確定了個(gè)人所得稅的征收是以“源泉扣繳為主、個(gè)人自行申報(bào)為輔”為原則，即個(gè)人所得稅以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，但納稅義務(wù)人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅。

按照上述規(guī)定，被派遣勞動(dòng)者取得的工資薪金如果是派遣單位或者用工單位一方支付，則支付方為扣繳義務(wù)人；但如果派遣單位或用工單位都支付了部分工資薪金，則應(yīng)由納稅義務(wù)人被派遣勞動(dòng)者向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于中國(guó)移動(dòng)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查有關(guān)問(wèn)題的通知》（稽便函[2008]115號(hào)）也對(duì)勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人進(jìn)行了明確，如果派遣方和用工單位都支付薪資，兩方都屬于扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照規(guī)定扣繳稅款，但個(gè)人同時(shí)要按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)；如果只有一方支付薪資，則支付方為扣繳義務(wù)人。

3.納稅地點(diǎn)

如果以派遣單位或者用工單位一方為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，于次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

如果被派遣勞動(dòng)者從派遣單位和用工單位兩方取得工資薪金所得，被派遣勞動(dòng)者應(yīng)按照《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》第十一條規(guī)定，從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅義務(wù)人選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。一般向派遣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

4.稅收風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)踐中，勞務(wù)派遣單位、被派遣勞動(dòng)者以及用工單位在個(gè)人所得稅問(wèn)題上，都存在處理不當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于勞動(dòng)報(bào)酬支付在實(shí)踐中較為混亂，工資薪金支付方可能未履行代扣代繳義務(wù)；其次，代扣代繳義務(wù)人對(duì)支付給被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，適用的個(gè)人所得稅稅目認(rèn)識(shí)不清，導(dǎo)致適用錯(cuò)誤的稅目、扣除費(fèi)用以及稅率，代扣代繳錯(cuò)誤的稅額；最后，在被派遣勞動(dòng)者負(fù)有自行申報(bào)納稅義務(wù)情形下，其未按照法律規(guī)定的期限及地點(diǎn)進(jìn)行納稅申報(bào)。

三、勞務(wù)派遣用工企業(yè)所得稅處理

1.用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)），企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

2.勞務(wù)派遣單位企業(yè)所得稅處理

勞務(wù)派遣單位應(yīng)將從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款確認(rèn)為收入，派遣單位支付給被派遣勞動(dòng)者的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出進(jìn)行稅前扣除。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)

用工單位如果未正確歸集工資薪金支出，而將上述規(guī)定中應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出或者職工福利費(fèi)支出的部分計(jì)入工資薪金支出，增加了工資薪金總額的基數(shù)，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)增的稅收風(fēng)險(xiǎn)；派遣單位可能僅將從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額確認(rèn)為收入，但又將支付給勞動(dòng)力的勞動(dòng)報(bào)酬稅前扣除，這樣就造成該部分成本費(fèi)用和用工單位重復(fù)稅前扣除，也面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)增的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四、勞務(wù)派遣用工營(yíng)業(yè)稅

勞務(wù)派遣單位從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)———其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）第十二條規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

根據(jù)以上規(guī)定勞務(wù)派遣單位收取價(jià)款時(shí)，應(yīng)全額計(jì)入收入并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，勞務(wù)派遣單位向用工單位收取全部?jī)r(jià)款（包括代收轉(zhuǎn)付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）應(yīng)全額開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金在同一張發(fā)票中備注說(shuō)明。

但實(shí)踐中，部分勞務(wù)派遣公司僅將上述差額核算為收入，為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

小結(jié)：

實(shí)踐中，很多勞務(wù)派遣公司資證不全，準(zhǔn)入門(mén)檻較低，導(dǎo)致賬務(wù)核算混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表失真。勞務(wù)派遣法律關(guān)系也具有自身的特殊性和復(fù)雜性，勞務(wù)派遣單位、被派遣勞動(dòng)者以及用工單位對(duì)相關(guān)稅收法律法規(guī)可能把握不夠精準(zhǔn)，為減小稅收風(fēng)險(xiǎn)，其應(yīng)按照相關(guān)法律規(guī)定明確自身的相關(guān)納稅義務(wù)，并正確計(jì)繳相關(guān)稅費(fèi)。

【第6篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司稅率

營(yíng)改增最重要的一點(diǎn)就是，把之前存在的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，但是對(duì)于這個(gè)營(yíng)改增的規(guī)定，還有很多的建筑行業(yè)是存在異議的，營(yíng)改增不適用于所有的企業(yè)。

營(yíng)改增后個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個(gè)人勞務(wù)到稅務(wù)局開(kāi)增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過(guò)減除額的還交個(gè)人所得稅，另外，還要交附加稅。

個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開(kāi)?

在上文當(dāng)中我們了解了關(guān)于營(yíng)改增后勞務(wù)費(fèi)的稅率之后，接下來(lái)再來(lái)了解一下關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開(kāi)的內(nèi)容。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開(kāi)：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

(2)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用(工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等)扣除的依據(jù)。

營(yíng)改增后個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個(gè)人勞務(wù)到稅務(wù)局開(kāi)增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過(guò)減除額的還交個(gè)人所得稅，另外，還要交附加稅。

個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開(kāi)?

在上文當(dāng)中我們了解了關(guān)于營(yíng)改增后勞務(wù)費(fèi)的稅率之后，接下來(lái)再來(lái)了解一下關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開(kāi)的內(nèi)容。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開(kāi)：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

(2)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用(工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等)扣除的依據(jù)。

營(yíng)改增后個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個(gè)人勞務(wù)到稅務(wù)局開(kāi)增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過(guò)減除額的還交個(gè)人所得稅，另外，還要交附加稅。

個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開(kāi)?

在上文當(dāng)中我們了解了關(guān)于營(yíng)改增后勞務(wù)費(fèi)的稅率之后，接下來(lái)再來(lái)了解一下關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開(kāi)的內(nèi)容。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開(kāi)：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

(2)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用(工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等)扣除的依據(jù)。

【第7篇】營(yíng)改增勞務(wù)派遣政策

曾建斌┃知名財(cái)稅籌劃實(shí)操專(zhuān)家，歡迎百度了解！

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一、悲喜就在一瞬間

關(guān)于營(yíng)改增的財(cái)稅【2016】36號(hào)文一公布，人力資源企業(yè)就發(fā)現(xiàn)：曾經(jīng)熟悉、可愛(ài)的差額納稅政策不見(jiàn)了，很多善良、天真的人認(rèn)為：人力資源企業(yè)的政策還沒(méi)有公布。過(guò)了幾天，終于明白了：人力資源服務(wù)被差額納稅政策拋棄了。

于是，整個(gè)行業(yè)焦慮、 憤怒，奔走相告，約談?wù)畽C(jī)構(gòu)，約談稅務(wù)機(jī)關(guān)，人力資源企業(yè)在焦慮、彷徨中度過(guò)了營(yíng)改增的準(zhǔn)備時(shí)間。

就像看一場(chǎng)足球比賽，最驚喜的莫過(guò)于補(bǔ)時(shí)階段破門(mén)得分。2023年4月30日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布了財(cái)稅【2016】47號(hào)文：人力資源企業(yè)又恢復(fù)了差額納稅。

悲喜就在一瞬間，這就是有中國(guó)特色的營(yíng)改增，玩的就是心跳！

二、人力資源服務(wù)包括哪些

人力資源企業(yè)提供的服務(wù)非常廣泛，在營(yíng)改增政策中分別適用不同的稅目、稅率、征稅方式：

1、人力資源企業(yè)依托信息技術(shù)提供的人力資源管理，屬于業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，適用信息技術(shù)服務(wù)繳納增值稅。例如：人力資源公司利用信息平臺(tái)，提供人才測(cè)評(píng)、招聘、面試等服務(wù)。

2、人力資源企業(yè)提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于商務(wù)輔助服務(wù)，適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅；同樣是招聘，本稅目涉及的是傳統(tǒng)線下方式提供招聘服務(wù)；

3、人力資源企業(yè)提供職業(yè)中介服務(wù)，屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅。中介服務(wù)的特點(diǎn)是涉及第三方。

如果員工與人力資源公司簽署協(xié)議，通過(guò)勞務(wù)派遣提供給用工企業(yè)使用，屬于人力資源服務(wù)；如果員工與用工企業(yè)簽署勞動(dòng)合同，人力資源企業(yè)代理購(gòu)買(mǎi)社保、住房公積金等，屬于職業(yè)中介服務(wù)，適用經(jīng)紀(jì)代理的稅務(wù)政策。

4、勞動(dòng)力外包服務(wù)：人力資源企業(yè)作為提供服務(wù)的一方，為用工企業(yè)提供某些服務(wù)，服務(wù)主要依賴(lài)人力，該服務(wù)適用營(yíng)改增的經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)；

5、人力資源企業(yè)為企業(yè)提供人力資源相關(guān)的咨詢(xún)服務(wù)，屬于鑒證咨詢(xún)，適用其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)政策；

6、人力資源企業(yè)為企業(yè)提供培訓(xùn)、講座等服務(wù)，屬于生活服務(wù)業(yè)的教育醫(yī)療服務(wù)，按教育醫(yī)療適用稅務(wù)政策。

人力資源企業(yè)從事的業(yè)務(wù)不同、提供服務(wù)的方式不同決定了適用的稅務(wù)政策也不同，這種按業(yè)務(wù)類(lèi)別適用稅務(wù)政策也是本次營(yíng)改增政策的特點(diǎn)，而不是簡(jiǎn)單地按企業(yè)劃分。

三、財(cái)稅【2016】47號(hào)中人力資源服務(wù)政策解讀

1、勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易征收

1）財(cái)稅【2016】47號(hào)明確：人力資源企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易征收方式，并且以企業(yè)取得的全部收入減去代發(fā)被派遣員工的工資、福利、社保以后的余額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額。

2）這項(xiàng)政策，對(duì)人力資源服務(wù)企業(yè)中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人都適用，簡(jiǎn)易征收的征收率為5%。

3）人力資源企業(yè)代發(fā)派遣員工的工資、福利、社保，不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，用工企業(yè)可以獲得普通發(fā)票進(jìn)入成本費(fèi)用，不能抵扣增值稅；

4）人力資源企業(yè)收取的服務(wù)費(fèi)，可以開(kāi)具5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用工企業(yè)符合條件可以抵減增值稅；

5）本政策優(yōu)于營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的差額納稅，一是由于增值稅是價(jià)外稅，人力資源企業(yè)先價(jià)稅分離再計(jì)算應(yīng)交稅金，實(shí)際稅負(fù)降低；二是服務(wù)費(fèi)可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，人力資源服務(wù)費(fèi)用的稅務(wù)成本可以順利轉(zhuǎn)嫁到用工企業(yè)；

6）由于勞務(wù)派遣受法律限制，該政策的適用實(shí)際上受到限制。

2、人力資源外包服務(wù)可以差額納稅

1）由于勞務(wù)派遣受法律限制，人力資源企業(yè)現(xiàn)在大力發(fā)展勞動(dòng)力外包服務(wù)。這也是中國(guó)人民智慧的反映，通過(guò)勞動(dòng)力外包方式，規(guī)避法律對(duì)勞務(wù)派遣的限制。

2）都是人力資源企業(yè)解決用工問(wèn)題，勞務(wù)派遣與勞動(dòng)力外包的法律性質(zhì)完全不同，勞務(wù)派遣是人力資源企業(yè)、勞動(dòng)者、用工單位的三方關(guān)系，勞動(dòng)力外包屬于人力資源企業(yè)與用工單位的雙方關(guān)系。

3）勞動(dòng)力外包，財(cái)稅【2016】47號(hào)規(guī)定按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用稅務(wù)政策，人力資源企業(yè)可以減去受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金以后的余額差額納稅。

4）勞動(dòng)力外包的差額納稅，最終結(jié)果與勞務(wù)派遣完全一致，適用征收率5%，開(kāi)具發(fā)票方式也一樣。

5）有了整個(gè)政策，勞務(wù)派遣的法律限制就名存實(shí)亡。

3、人力資源企業(yè)的其他服務(wù)不能選擇差額納稅

例如：咨詢(xún)服務(wù)、培訓(xùn)服務(wù)、人力資源測(cè)評(píng)服務(wù)等，如果是一般納稅人，應(yīng)該適用6%的增值稅，可以抵減對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、如何選擇合適的征稅方式

1）對(duì)于一家企業(yè)，從事勞務(wù)派遣或者人力資源外包服務(wù)，一類(lèi)業(yè)務(wù)只能選擇一種征稅方式。例如：勞務(wù)派遣選擇簡(jiǎn)易征收，不同客戶(hù)的勞務(wù)派遣合同都必須選擇簡(jiǎn)易征收，不能部分客戶(hù)選擇簡(jiǎn)易征收，另外一部分客戶(hù)選擇一般納稅人征收；

2）勞務(wù)派遣和人力資源外包可以選擇不同的計(jì)稅方式。例如：勞務(wù)派遣選擇一般納稅人計(jì)稅方式，勞動(dòng)力外包選擇差額納稅；

3）簡(jiǎn)易征收方式一經(jīng)選擇，36個(gè)月保持不變；

4）由于目前人力資源企業(yè)的客戶(hù)中存在政府、事業(yè)單位等不涉及繳納增值稅的企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)，一般納稅人中有大量的簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，因此，人力資源企業(yè)選擇勞務(wù)派遣簡(jiǎn)易征收，勞動(dòng)力外包適用差額征收比較有利；

5）由于稅率與營(yíng)業(yè)稅中的5%相同，一般納稅人客戶(hù)取得5%可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，人力資源企業(yè)也不用調(diào)整服務(wù)價(jià)格，稅負(fù)適當(dāng)下降，客戶(hù)不用多支付服務(wù)費(fèi)，皆大歡喜。

五、感悟

1、改革前溝通不努力，全行業(yè)都很痛苦；

2、通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)溝通爭(zhēng)取稅務(wù)政策是一種好的稅務(wù)籌劃方法；

3、在中國(guó)做財(cái)務(wù)人員，心臟一定要有承受能力。

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