【第1篇】收入和發(fā)票不同步
咨詢提問(wèn)：先開(kāi)具發(fā)票，會(huì)計(jì)上可以不確認(rèn)收入嗎？
彭懷文解答：
先開(kāi)具發(fā)票——潛臺(tái)詞可能有：1.還沒(méi)有收款；2.已經(jīng)收款，但是沒(méi)有發(fā)貨或提供服務(wù)。
兩種情況下，會(huì)計(jì)核算是否需要確認(rèn)收入，下面分別說(shuō)明。另外，先開(kāi)具發(fā)票，對(duì)稅務(wù)處理也是有影響的，順帶說(shuō)說(shuō)。
一、先開(kāi)發(fā)票沒(méi)有收款
實(shí)務(wù)中，采購(gòu)方有時(shí)是“大爺”，合同約定或?qū)嵺`要求供應(yīng)商在開(kāi)具發(fā)票后才能結(jié)算貨款，所以就會(huì)出現(xiàn)先開(kāi)發(fā)票但是沒(méi)有收款的情形。
在會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)上是否確認(rèn)收入，需要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》進(jìn)行判斷，該準(zhǔn)則目前已經(jīng)進(jìn)行了修訂，有2006版（以下簡(jiǎn)稱舊收入準(zhǔn)則）和2017版（以下簡(jiǎn)稱新收入準(zhǔn)則）兩個(gè)版本，多數(shù)企業(yè)還在繼續(xù)執(zhí)行2006版。
（一）新收入準(zhǔn)則的判定
新收入準(zhǔn)則判斷收入采用的是“五步法”。
第五條 當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：
（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；
（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；
（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；
（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
通常情況下，在商品“控制權(quán)”發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入；如果“有權(quán)取得的對(duì)價(jià)”可能收不回時(shí)，是不能確認(rèn)收入的。
上面準(zhǔn)則語(yǔ)言比較晦澀，簡(jiǎn)單一點(diǎn)說(shuō)法是：商品已經(jīng)已經(jīng)給采購(gòu)方，具有收款的權(quán)利就可以確認(rèn)收入；除非對(duì)方遇到重大事故，貨款極有可能收不回來(lái)，不需要確認(rèn)收入。
再說(shuō)更加直白一點(diǎn)：如果你方雖然開(kāi)具了發(fā)票，但是對(duì)方?jīng)]有來(lái)提貨或貨物還在你方控制中，會(huì)計(jì)上是不能確認(rèn)收入的。比如，你方銷售的貨物是通過(guò)委托物流公司送貨上門的，發(fā)票隨貨物一同開(kāi)具，在購(gòu)買方還沒(méi)有實(shí)際收到貨物前，銷售方是不能確認(rèn)收入，因?yàn)樨浳镞€在銷售方的控制下，物流公司是聽(tīng)從委托方的，隨時(shí)可以中止送貨上門。
（二）舊收入準(zhǔn)則的判定
第四條 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
（一） 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
（二） 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；
（三） 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
（四） 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
（五） 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
舊收入準(zhǔn)則也有五個(gè)條件，“主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移”是主要判定標(biāo)準(zhǔn)。
與新收入準(zhǔn)則的判定差異在于：如果貨物雖然沒(méi)有移交給購(gòu)買方，但是“主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移”完成的，需要確認(rèn)收入。比如，你方銷售的貨物是通過(guò)委托物流公司送貨上門的，發(fā)票隨貨物一同開(kāi)具，由于“主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移”完成，可以確認(rèn)收入。
二、已經(jīng)收款，但是沒(méi)有發(fā)貨或提供服務(wù)
這種情況實(shí)務(wù)中，有嗎？
——有，但是比較少，都是非常牛叉的才能做到。比如，茅臺(tái)酒先交款后拉貨，交了款也不一定就能保證給你貨；央視等媒體廣告，先交錢，后投放廣告。
會(huì)計(jì)核算時(shí)，無(wú)論是按照新收入準(zhǔn)則還是舊收入準(zhǔn)則，銷售“已經(jīng)收款，但是沒(méi)有發(fā)貨或提供服務(wù)”，會(huì)計(jì)上都是不需要確認(rèn)收入的，而是作為“預(yù)收賬款/合同負(fù)債”進(jìn)行核算。
“先開(kāi)具發(fā)票”，現(xiàn)在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候也是可以選擇的，預(yù)收款也可以根據(jù)情況開(kāi)具不征稅的發(fā)票。
三、先開(kāi)具發(fā)票在稅務(wù)上的影響
很多人經(jīng)常分不清楚稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的差異，給企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“雷”。
在關(guān)注“先開(kāi)具發(fā)票”會(huì)計(jì)核算問(wèn)題時(shí)，還應(yīng)同步關(guān)注對(duì)企業(yè)稅務(wù)處理的影響。
（一）增值稅影響
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。......”
財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。......”
因此，先開(kāi)具發(fā)票的，除開(kāi)具的是不征稅收入發(fā)票外，增值稅方面需要確認(rèn)收入。
（二）企業(yè)所得稅影響
1、一般的收入確認(rèn)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條規(guī)定：
除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
上述國(guó)稅函[2008]875號(hào)規(guī)定條件，與舊收入準(zhǔn)則規(guī)定的條件接近，只是比舊收入準(zhǔn)則少第五條條件而已。
企業(yè)所得稅方面確認(rèn)收入，只需要滿足上述條件即可，與是否開(kāi)具發(fā)票（先開(kāi)或后開(kāi)）是沒(méi)有關(guān)系的，增值稅方面的規(guī)定不能套用到企業(yè)所得稅方面。
2、特殊的收入確認(rèn)
（1）分期確認(rèn)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定：企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（2）合同約定收款時(shí)間確認(rèn)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條 規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第十九條規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第二十條規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
上述收入，即便是先開(kāi)具，但是沒(méi)有到收款約定時(shí)間，企業(yè)所得稅方面不確認(rèn)應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。
（3）租金收入的權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào) ）“一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題”規(guī)定：
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。
滿足上述規(guī)定條件的，即便是先開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)所得稅方面也可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期均勻確認(rèn)收入，而不是在開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)期就全部確認(rèn)收入。
在實(shí)務(wù)中，企業(yè)財(cái)稅人員一定要掌握好會(huì)計(jì)、增值稅和企業(yè)所得稅三者之間的差異，避免處理不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
【第2篇】沒(méi)開(kāi)發(fā)票收入要交稅嗎
不開(kāi)發(fā)票就不交稅行得通嗎？按照很多老會(huì)計(jì)的說(shuō)法，稅務(wù)局一般只往前查3年的賬，那為何5年前未開(kāi)具發(fā)票少申報(bào)的收入被扒了出來(lái)呢？稅務(wù)局如何判定未開(kāi)具發(fā)票的收入是多少呢？
2022-10-17濟(jì)南市稅務(wù)局第二稽查局發(fā)布公告，對(duì)某單位公告送達(dá)處罰文書，將其定性為銷售收入款不開(kāi)具銷售發(fā)票，未按規(guī)定申報(bào)納稅的偷稅行為，處一倍罰款，要求該單位補(bǔ)繳2023年至2023年稅款及罰款共計(jì)約166萬(wàn)元。
稅務(wù)局是怎么知道該單位未開(kāi)具銷售發(fā)票的收入是多少的呢？在該告知書上，稅務(wù)局做出該處罰的依據(jù)是該單位的對(duì)公賬戶、法定代表人個(gè)人賬戶收取的材料款、開(kāi)具銷售發(fā)票并申報(bào)增值稅收入數(shù)，差額作為未列收入，未按規(guī)定納稅申報(bào)的基數(shù)，并以此計(jì)算少交稅款和罰款。
由此看來(lái)，不開(kāi)票就不想申報(bào)交稅是行不通的，搞不好會(huì)撿了芝麻丟了西瓜！
再看為何稅務(wù)局往前查了5年呢？
《稅收征管法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。
對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)中，稅務(wù)局對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，最初確定的檢查期間通常會(huì)設(shè)定在3年以內(nèi)，但是會(huì)根據(jù)具體情況延長(zhǎng)檢查期間，3年、5年、無(wú)限期都有可能。
因此在這里提醒各位，盡量做一個(gè)遵紀(jì)守法的好公民！
如果遇到這種問(wèn)題，企業(yè)怎么辦？
如果你是一個(gè)遵紀(jì)守法的好公民，別擔(dān)心。在該文書最后：你（單位）有陳述、申辯的權(quán)利。
【第3篇】以發(fā)票確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
導(dǎo)讀：一般情況下,發(fā)票未到是不會(huì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的,但如果出現(xiàn)了相反的情況,作為一名會(huì)計(jì),成本發(fā)票未到你會(huì)如何結(jié)轉(zhuǎn)成本呢?下面是會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師做出的回答,感興趣的話就接著往下閱讀吧!
成本發(fā)票未到如何結(jié)轉(zhuǎn)成本?
已開(kāi)票銷貨,但成本發(fā)票未到,成本物資應(yīng)暫估入帳,再按存貨發(fā)出核算方法,如加權(quán)平均成本計(jì)算已銷商品的銷售成本.具體賬務(wù)處理如下:
1、月底成本暫估入賬,
借:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款
2、商品銷售時(shí),
借:應(yīng)收帳款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本,
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
4、下月初,沖回暫估入賬
借:庫(kù)存商品(紅字)
貸:應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款(紅字)
5、收到發(fā)票后,
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付帳款等
同時(shí),根據(jù)實(shí)際成本價(jià)與暫估價(jià)差額,計(jì)算調(diào)整已銷商品成本,借記或貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(差額部份).
【第4篇】汽車租金收入發(fā)票
汽車租賃稅率自2023年1月1日起：小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下含本數(shù)，不收增值稅。自2023年4月起，一般納說(shuō)人的稅率降為13%。。汽車租賃涉及到的稅種有：增值稅、城建稅等附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及其他公司資產(chǎn)的稅收(如土地使用稅、車船使用稅等)。
【第5篇】開(kāi)了發(fā)票就要確認(rèn)收入
未發(fā)貨先開(kāi)票如何確認(rèn)收入？
很多時(shí)候會(huì)有這些情況，未發(fā)貨先開(kāi)票如何確認(rèn)收入？
解答：
未發(fā)貨先開(kāi)票的，按照稅法規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)沒(méi)有產(chǎn)生；同時(shí)，依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算方面收入也不能確認(rèn)。
因此，未發(fā)貨先開(kāi)票的，只需要確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)繳納增值稅即可。
借：應(yīng)收賬款-xx（開(kāi)票單位）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
政策依據(jù)：
一、增值稅
《增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
二、企業(yè)所得稅
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
三、會(huì)計(jì)核算
2017版《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第五條規(guī)定，當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：
（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；
（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”） 相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；
（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；
（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
【第6篇】開(kāi)發(fā)票就是確認(rèn)收入嗎
我是一個(gè)擁有近十年互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)工作從業(yè)者，在優(yōu)酷、360等美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)工作數(shù)年。因?yàn)楣驹诿绹?guó)上市，那么財(cái)務(wù)報(bào)表就要按照美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（us gaap）的要求來(lái)提供，而作為國(guó)內(nèi)的企業(yè)，又需要按照中國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（prc gaap）來(lái)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和提供財(cái)務(wù)報(bào)表。
事實(shí)上，大部分的中國(guó)企業(yè)也不是在按照中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，尤其是在收入確認(rèn)問(wèn)題上，很多企業(yè)都不是嚴(yán)格按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)確認(rèn)的。
你想想你自己的公司在根據(jù)什么確認(rèn)收入，是不是在根據(jù)開(kāi)發(fā)票金額確認(rèn)收入？這是當(dāng)前中國(guó)很多公司確認(rèn)收入的現(xiàn)實(shí)情況，這種情況的發(fā)生跟中國(guó)的財(cái)稅審計(jì)等環(huán)境息息相關(guān)。
審計(jì)方面，中國(guó)存在巨量的中小審計(jì)事務(wù)所，這些事務(wù)所為了獲得客戶，他們出具一份審計(jì)報(bào)告往往報(bào)價(jià)一兩千塊錢，這樣的價(jià)格審計(jì)事務(wù)所為了控制成本往往就是從客戶那要來(lái)科目余額表一兩天就完成審計(jì)報(bào)告，他們連客戶的帳薄、憑證都不會(huì)去翻，更別提審計(jì)的各種穿行測(cè)試等流程了。這樣的審計(jì)往往不會(huì)去管公司的收入是怎么確認(rèn)的；
稅務(wù)方面，中國(guó)絕大部分地區(qū)的稅務(wù)當(dāng)局實(shí)施以票管稅，也就是根據(jù)開(kāi)票的金額來(lái)管控增值稅，為了方便稅務(wù)的要求大部分公司也就心照不宣地根據(jù)開(kāi)票金額來(lái)確認(rèn)收入。
企業(yè)方面，一方面財(cái)務(wù)人員為了減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)稅務(wù)的檢查，在財(cái)務(wù)處理上會(huì)往稅務(wù)要求靠近，另一方面，企業(yè)為了降低人力成本，也不會(huì)招聘太多財(cái)務(wù)人員，而人員的不足就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在做財(cái)務(wù)處理時(shí)就會(huì)盡量地去簡(jiǎn)化處理，直接根據(jù)開(kāi)票金額來(lái)確認(rèn)收入無(wú)疑也是簡(jiǎn)化的一種提現(xiàn)，再者，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員薪酬普遍不高素質(zhì)參差不齊，也達(dá)不到嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則去確認(rèn)收入的要求。
事實(shí)上，在確認(rèn)收入時(shí)，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求遵從以下原則：
企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方；
企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制；
收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計(jì)量
具體行業(yè)或具體業(yè)務(wù)時(shí)，又有很多細(xì)節(jié)方面的差異。在提供商品時(shí)，要關(guān)注商品的所有權(quán)的轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的轉(zhuǎn)移，比如fob或者cif條件下的交貨。在提供服務(wù)時(shí)，要關(guān)注服務(wù)提供的進(jìn)度或者完工百分比。
美國(guó)準(zhǔn)則根據(jù)sab no.101&104,同時(shí)滿足以下條件（c、d、e、f）時(shí)，才可以確認(rèn)收入：
e(evidence) 即有說(shuō)服力的證據(jù)表明銷售約定存在；
d（deliver） 即貨物已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供；
f（fixed） 即賣方向買方提供的商鋪價(jià)格是固定的或者可以確定的；
c（collectability）即可以合理確信能夠收到貨款。
從上面prc和us gaap的收入確認(rèn)的規(guī)則看差異不大，真正大的在于公司是否嚴(yán)格按照這些準(zhǔn)則在執(zhí)行，以及其他機(jī)構(gòu)如審計(jì)事務(wù)所是否嚴(yán)格地在按照審計(jì)流程和制度在執(zhí)行事務(wù)。美國(guó)準(zhǔn)則在一些細(xì)的方面有更多的指南，如緊急工作組的很多收入確認(rèn)的指導(dǎo)。
國(guó)內(nèi)的收入確認(rèn)往往被稅務(wù)套上了緊箍咒，在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上確認(rèn)收入的同時(shí)，還要結(jié)合《增值稅暫行條列實(shí)施細(xì)則》確認(rèn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間綜合來(lái)考慮。
【第7篇】營(yíng)業(yè)稅發(fā)票營(yíng)業(yè)收入
企業(yè)的收入確認(rèn)對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是比較重要的一個(gè)問(wèn)題，那么什么是企業(yè)收入確認(rèn)呢？今天我們就來(lái)簡(jiǎn)單地了解一下。
企業(yè)的收入確認(rèn)主要指的就是企業(yè)收入的入賬時(shí)間，從企業(yè)營(yíng)業(yè)的角度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的收入確認(rèn)一般來(lái)說(shuō)需要解決兩個(gè)問(wèn)題，一是定時(shí)，二是定量。
定時(shí)主要指的就是企業(yè)的收入在什么時(shí)候計(jì)入企業(yè)的賬冊(cè)當(dāng)中，比如是在商品的銷售之前，銷售當(dāng)中，還是在商品的銷售完成后進(jìn)行收入確認(rèn)。
定量主要指的就是使用什么方式量進(jìn)行收入確認(rèn)，例如總額法，凈額法，勞務(wù)收入按完百分比法，還是按照完成合同法來(lái)進(jìn)行收入確認(rèn)。
企業(yè)的收入確認(rèn)包括的范圍是非常廣闊的，主要包括企業(yè)產(chǎn)品的銷售收入，企業(yè)向他人提供勞務(wù)帶來(lái)的收入，企業(yè)向他人出租企業(yè)本身所擁有的資產(chǎn)來(lái)來(lái)的收入等。
企業(yè)收入的確認(rèn)出來(lái)要滿足收入的可定義性，可計(jì)量性，企業(yè)的相關(guān)性，以及可靠性這四個(gè)基本的前提之外，企業(yè)的收入確認(rèn)還必須要符合其他的一些標(biāo)準(zhǔn)。
而對(duì)于企業(yè)收入確認(rèn)所需要滿足的其他標(biāo)準(zhǔn)，每一個(gè)國(guó)家的規(guī)定都大相同。
企業(yè)一共有六種收入，分別是利息收入、租金收入、會(huì)員費(fèi)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、勞務(wù)收入、銷售商品收入。
營(yíng)業(yè)收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入二部分。營(yíng)業(yè)收入是指一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)所獲得的貨幣收入。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容之一。
通過(guò)營(yíng)業(yè)收入彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)成本，以獲取更多的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。
何時(shí)可以確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入？
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。
因此，確認(rèn)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入應(yīng)有二個(gè)條件：
一是商品發(fā)出或勞務(wù)提供；二是價(jià)款已收到或取得收款的憑據(jù)。
采取付款提貨方式銷售時(shí)，如果貨款已收到，發(fā)票及提貨單已提供給購(gòu)貨方，但購(gòu)貨方暫時(shí)未提貨，也應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)?，此時(shí)貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)只是代為保管而已。如果是采取預(yù)收貨款方式銷售，收款時(shí)并不能確認(rèn)收入，而應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
【第8篇】確認(rèn)收入不開(kāi)具發(fā)票
近期，多有自媒體解讀企業(yè)取得應(yīng)稅收入申報(bào)納稅，但因未開(kāi)具發(fā)票而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的政策依據(jù)。筆者根據(jù)多年的稅收征管實(shí)踐，也跟風(fēng)談一談企業(yè)對(duì)外開(kāi)具發(fā)票的法律規(guī)范。
應(yīng)該說(shuō)企業(yè)對(duì)外開(kāi)具發(fā)票的法律規(guī)范是非常明確的?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)。以下簡(jiǎn)稱發(fā)票管理辦法）第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票。這里所述“應(yīng)當(dāng)”是指單位和個(gè)人在發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，有義務(wù)向購(gòu)買商品、接受服務(wù)方（以下稱對(duì)方）開(kāi)具發(fā)票。與之相對(duì)應(yīng)，發(fā)票管理辦法第二十條同時(shí)規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。這里的收款方是指銷售商品、提供服務(wù)的單位和個(gè)人。
按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票，向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票而不論對(duì)方是單位還是個(gè)人，也不論對(duì)方是否索取發(fā)票。該規(guī)定并非教條，而是由我國(guó)“以票管稅”的稅收征管體制所決定的，這一規(guī)定應(yīng)該是對(duì)納稅人取得應(yīng)稅收入有效進(jìn)行納稅申報(bào)的監(jiān)管措施。
當(dāng)前，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對(duì)無(wú)需開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)稅收入，即所謂“無(wú)票收入”的范圍有隨意放任的現(xiàn)象。所謂“無(wú)票收入”應(yīng)該是指企業(yè)和個(gè)人取得應(yīng)稅收入但按稅收政策規(guī)定無(wú)需開(kāi)具發(fā)票的收入，如，企業(yè)發(fā)生“視同銷售”中無(wú)需開(kāi)具發(fā)票的例外或特殊情形。而稅收征管中允許對(duì)企業(yè)取得“無(wú)票收入”后又開(kāi)具發(fā)票的調(diào)整申報(bào)是對(duì)計(jì)稅依據(jù)的客觀認(rèn)定，并非是對(duì)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票而未開(kāi)具發(fā)票行為的認(rèn)可。
依據(jù)發(fā)票管理辦法第三十五條規(guī)定，單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。由此可見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票行為實(shí)施行政處罰是有法律依據(jù)的。這里提醒注意是：從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人不向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票或因?qū)Ψ讲凰魅“l(fā)票而不開(kāi)具發(fā)票的行為是違反發(fā)票管理辦法規(guī)定的。
【第9篇】未開(kāi)發(fā)票的收入處理
未開(kāi)票收入年底已入賬但未計(jì)稅如何處理?
年底已全額記入其他業(yè)務(wù)收入，忘記補(bǔ)提稅額，年初如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
解答：
未開(kāi)票收入年底已入賬（計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入），說(shuō)明是會(huì)計(jì)核算已經(jīng)確認(rèn)了收入。
那么，對(duì)于稅務(wù)方面，就要看是否已經(jīng)產(chǎn)生了增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。
假定計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，是企業(yè)出租房屋的收入。
（一）增值稅的納稅義務(wù)
財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>
因此，在出租房屋且合同約定是后付租金的，是可能存在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該確認(rèn)收入，而增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。比如，出租房屋的合同約定，房租在次月5日支付。根據(jù)該約定2023年12月份的租金應(yīng)在2023年1月份支付。那么，出租方在12月份會(huì)計(jì)核算應(yīng)確認(rèn)收入，即對(duì)應(yīng)收的租金計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，如果出租方?jīng)]有提前開(kāi)具增值稅發(fā)票的話，則增值稅納稅義務(wù)是在2023年1月份發(fā)生。
12月份的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款-xx單位
貸：其他業(yè)務(wù)收入（不含稅租金）
1月份收到租金：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款-xx單位
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅
如果增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如合同約定的租金應(yīng)該是12月支付，僅僅是因?yàn)闆](méi)有收到租金而沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的，會(huì)計(jì)核算沒(méi)有確認(rèn)應(yīng)交的增值稅，則屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
對(duì)于12月份的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果還沒(méi)有關(guān)賬的，建議及時(shí)進(jìn)行更正；如果已經(jīng)關(guān)賬的，在次年才發(fā)現(xiàn)的，則應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。
（二）企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)
對(duì)于租金收入的確認(rèn)，在企業(yè)所得稅方面有兩種處理辦法。
1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
對(duì)于租金應(yīng)稅收入的確認(rèn)，跟是否開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有關(guān)系，企業(yè)應(yīng)按照上述規(guī)定對(duì)比，如果納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生的，會(huì)計(jì)核算已經(jīng)確認(rèn)了收入的，就不存在稅會(huì)差異，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)就不需要做納稅調(diào)整；如果企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)還沒(méi)有發(fā)生的，則企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以調(diào)減會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的收入。
【第10篇】本月無(wú)收入可以開(kāi)紅字發(fā)票嗎
導(dǎo)讀：對(duì)于開(kāi)紅字發(fā)票如何調(diào)整收入的問(wèn)題，紅字發(fā)票就是把之前銷售沖回，再開(kāi)具正確的發(fā)票，相關(guān)的賬務(wù)處理小編已在文中為大家整理出來(lái)了，更多內(nèi)容詳情請(qǐng)跟著小編一起來(lái)往下看看吧。
開(kāi)紅字發(fā)票如何調(diào)整收入?
借：應(yīng)收賬款或銀行存款(紅字)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
先填附表后填主表，附表一里銷售收入以正數(shù)發(fā)票與負(fù)數(shù)發(fā)票的差額填入就可以了，主表數(shù)據(jù)和附表一數(shù)據(jù)相同。
一般納稅人開(kāi)紅字發(fā)票賬務(wù)如何處理?
根據(jù)申請(qǐng)開(kāi)紅字發(fā)票通知書的通知單號(hào)開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票就是把之前銷售沖回;最后再開(kāi)正確的發(fā)票，并據(jù)以入帳做銷售即可。
1、紅字發(fā)票會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款(紅字)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅(紅字)
2、開(kāi)具正確的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅
3、當(dāng)月的稅額為零，因?yàn)樵撲N項(xiàng)稅之前月份已申報(bào)。
【第11篇】增值稅普通發(fā)票做收入
一．增值稅是什么？
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。
增值額就是銷售收入減去購(gòu)買成本的差額。增值稅主要就是對(duì)這個(gè)增值額的稅。銷售時(shí)會(huì)有銷項(xiàng)稅，購(gòu)買時(shí)會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，最后剩下的就是增值稅。
二.普通發(fā)票與專用發(fā)票的區(qū)別
普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種發(fā)票在開(kāi)具主體、內(nèi)容要素、管理方式納稅方式和抵扣功能等方面都有一些差異。
我們主要關(guān)注的區(qū)別更多是是否可以抵扣增值稅。專用發(fā)票有抵扣聯(lián)，可以用于抵扣，而普通發(fā)票不能抵扣。
所以普通發(fā)票不能抵扣增值稅，企業(yè)如果想抵扣增值稅一定要和合作企業(yè)說(shuō)好開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
三、增值稅是否可以有合理的籌劃方法？
1靈活用工
企業(yè)可以在真實(shí)的業(yè)務(wù)中如何保證自己的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都能收到發(fā)票？比如針對(duì)一些與個(gè)人合作的服務(wù)無(wú)法收到稅票的，在保證業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下，可以通過(guò)靈活用工平臺(tái)來(lái)開(kāi)具服務(wù)類的增值稅專用發(fā)票。
2有限公司產(chǎn)業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)
如果企業(yè)本身競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，就是能低買高賣，所以增值稅高，那么可以了解地方產(chǎn)業(yè)扶持。這種是地方的產(chǎn)業(yè)扶持，企業(yè)分一部分業(yè)務(wù)或者整個(gè)公司遷移到園區(qū)，在園區(qū)正常合法的經(jīng)營(yíng)，那么可以得到扶持獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)折算大概有增值稅所得稅50%-80%的獎(jiǎng)勵(lì)。
增值稅是流轉(zhuǎn)稅，也是國(guó)家稅收中占比較大的稅種，所以檢查力度也很大，企業(yè)在做籌劃時(shí)一定保證業(yè)務(wù)真實(shí)，不要虛假開(kāi)設(shè)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)發(fā)票是屬于違法行為。
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【第12篇】沒(méi)有收入開(kāi)出發(fā)票收取的稅金如何入賬
1、支付個(gè)人500元以下零星支出：
取得收據(jù)，并注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除憑證。
2、工資薪金支出：
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部自制憑證稅前扣除，如工資單、工資費(fèi)用匯總表。
3、企業(yè)繳納的各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：
以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《社保費(fèi)專用憑證》或《社保費(fèi)專用繳款書》為稅前扣除憑證。
4、企業(yè)繳納的住房公積金：
以收繳單位開(kāi)具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。
5、支付差旅津貼：
根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單、企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)（包括：出差人姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等）稅前扣除，企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。
6、支付員工誤餐補(bǔ)助：
根據(jù)發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等稅前扣除。
7、支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)：
提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個(gè)人簽收單據(jù)等。提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。
8、解除勞動(dòng)合同（辭退）補(bǔ)償金、非增值稅征收范圍的拆遷補(bǔ)償費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目支出：
取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊(cè)等單據(jù)。附合同（如拆遷、回遷補(bǔ)償合同）等憑據(jù)以及收款單位或個(gè)人的證件照或身份證明復(fù)印件為輔證。
9、企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：
以稅務(wù)機(jī)關(guān)或工會(huì)組織開(kāi)具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。
10、企業(yè)繳納的殘疾人保障金：
以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
11、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金支出：
以福利費(fèi)、困難補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證，可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的憑證。
12、企業(yè)上繳的協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)：
社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)，指依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開(kāi)具的憑證。以該組織開(kāi)具的《全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證。
13、現(xiàn)金折扣支出：
根據(jù)雙方蓋章確認(rèn)的有效合同，實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)，銀行付款憑據(jù)，收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)稅前扣除。
14、成本費(fèi)用、折舊攤銷等：
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部自制憑證稅前扣除，如材料成本核算表、制造費(fèi)用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單、資產(chǎn)折舊會(huì)攤銷表等。
15、企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金（不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅）：
以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅證明為稅前扣除憑證，不能只以銀行付款憑證作為扣除依據(jù)。
16、企業(yè)支付的土地出讓金：
以土地管理部門開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。
17、企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)：
以財(cái)政或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
18、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出：
以財(cái)政廳印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。
19、企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出：
以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。
20、企業(yè)支付的違約金、賠償金、罰款：
法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等稅前扣除。
【第13篇】開(kāi)了發(fā)票就要確認(rèn)收入嗎
有童鞋問(wèn)，開(kāi)具普通發(fā)票要不要申報(bào)收入？
還有人說(shuō)，我不開(kāi)發(fā)票，我報(bào)什么稅？
這里，我就覺(jué)得是稅法宣傳這個(gè)事情啊，還任重道遠(yuǎn)。
按照稅法相關(guān)規(guī)定，達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)就應(yīng)該申報(bào)納稅。按季和按月申報(bào)的一般是在發(fā)生納稅義務(wù)后十五日內(nèi)申報(bào)，這取決于不同納稅期稅務(wù)機(jī)關(guān)做稅費(fèi)種核定確定的申報(bào)期限。
如果應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生后申報(bào)收入，但沒(méi)有申報(bào)收入而導(dǎo)致少交稅款，造成的后果是什么？從征管法列舉的違法行為而言，應(yīng)當(dāng)屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)，則演變成偷稅，那么對(duì)應(yīng)的處罰則相應(yīng)加重。
以增值稅為例，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)包括哪些？
2023年修訂后的增值稅暫行條例規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
一、什么是應(yīng)稅銷售行為？
即銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。
二、什么叫收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑證？
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。（財(cái)稅2023年36號(hào)公告詳解）
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
財(cái)稅2023年第36號(hào)公告的具體規(guī)定如下：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
稅后即焚說(shuō)：
2023年修改的增值稅暫行條例的版本中，對(duì)財(cái)稅2023年36號(hào)公告中的應(yīng)稅服務(wù)等行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了確認(rèn)，體現(xiàn)在修訂后的增值稅暫行條例第十九條第六款中。該條前五款，均是銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的規(guī)定，第六條則是沒(méi)有更具體的規(guī)定，那么第六款的具體規(guī)定則需要到財(cái)稅2023年第36號(hào)公告中尋找答案。
提供應(yīng)稅勞務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，收訖銷售款，很容易理解，錢到貨交，錢清勞務(wù)清。取得收款憑據(jù)這個(gè)事情，規(guī)定的也很清楚。
首先是簽訂合同的，則以簽訂合同的約定付款日期為準(zhǔn)，這一點(diǎn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生為原則的，不管收款未收款，是需要確認(rèn)收入的；其次沒(méi)有簽訂合同的或者合同沒(méi)有約定付款日期的，則為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
一般的勞務(wù)就以完成為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)了。怎么算完成？正規(guī)一點(diǎn)的，比如建筑勞務(wù)，一般會(huì)有驗(yàn)收記錄吧？那以竣工驗(yàn)收的時(shí)間為準(zhǔn)，這個(gè)相對(duì)容易。如果是其他勞務(wù)，比如咨詢？錢沒(méi)收到，合同沒(méi)約定，怎么確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)？或許這個(gè)只能以勞務(wù)接受方的肯定為要件了。
對(duì)建筑服務(wù)和租賃服務(wù)，財(cái)稅2023年36號(hào)公告，特別規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
申報(bào)納稅的時(shí)點(diǎn)，按規(guī)定來(lái)看，應(yīng)該是采取的孰先的原則：開(kāi)具發(fā)票、達(dá)到義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)孰先的原則。
舉例：
比如建筑業(yè)，不開(kāi)發(fā)票，但取得預(yù)收款，以預(yù)收款收到的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，納稅人是一般納稅人的情況下，次月應(yīng)該申報(bào)增值稅；又比如建筑業(yè)企業(yè)，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，也沒(méi)有取得預(yù)收款，但合同約定了付款日期或者付款條件，那么在這個(gè)合同約定的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在次月申報(bào)增值稅。
而對(duì)于視同銷售行為，商品則為移送當(dāng)天，服務(wù)則為完成當(dāng)天，不動(dòng)產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)即為權(quán)屬變更當(dāng)天
【第14篇】收入不給開(kāi)發(fā)票可以入賬嗎
2023年12月16日沒(méi)有發(fā)票可以入賬嗎？可以入賬？按理說(shuō)所有支出都必須入賬，只是有些費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票，不能算費(fèi)用要交稅。比如說(shuō)所有收入一千萬(wàn)，所有成本費(fèi)用一千萬(wàn)，利潤(rùn)為零按理說(shuō)不該交企業(yè)所得稅，但是你有100萬(wàn)的費(fèi)用，沒(méi)有發(fā)票，是不是這100萬(wàn)都要交稅呢？不一定。
1、未履行合同的違約金，合同簽了，但是由于自己的原因?qū)е潞贤瑳](méi)有履行，那么自己支付給另一方給的保證金可以用收據(jù)。
2、500塊錢以下的個(gè)人支出零星支出比如個(gè)人修電腦費(fèi)用，搬運(yùn)費(fèi)用，拖車費(fèi)用等可以憑收據(jù)再加上交易人的姓名，電話，交易內(nèi)容，可以做到白條入賬，無(wú)需發(fā)票。
3、現(xiàn)金發(fā)放的職工福利，比如職工的高溫補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)貼等等，這個(gè)也不用發(fā)票，員工簽字的收條就可以稅前列支。
4、發(fā)生了真實(shí)的交易，但是對(duì)方注銷了或者找不到了，或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷了等等，那么這種情況憑借對(duì)方的工商注銷或者吊銷的證明、破產(chǎn)的公告以及雙方簽訂的合同，再加上非現(xiàn)金支付的付款憑證，可以做到白條入賬。
【第15篇】收入未開(kāi)發(fā)票如何報(bào)稅
大家好，我是蝦米黃，與大家分享一些會(huì)計(jì)工作遇到的一些事兒，希望大家喜歡！
很多企業(yè)存在這樣的現(xiàn)象：根據(jù)開(kāi)票情況做賬報(bào)稅，也就是開(kāi)了發(fā)票，就做收入，申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅，若是不開(kāi)票，則不做收入，也不申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅。
注意！??！這樣處理是不正確的。
1、會(huì)計(jì)上收入的確認(rèn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，不論開(kāi)不開(kāi)票都需要確認(rèn)收入、申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅；而建筑企業(yè)收入的確定是按工程完工進(jìn)度；
2、建筑行業(yè)企業(yè)所得稅收入也是按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入；
3、建筑企業(yè)增值稅上收入的確認(rèn)需要看書面合同確定的付款日期、與發(fā)票開(kāi)票時(shí)間哪個(gè)較早。也就是說(shuō)按照合同約定應(yīng)收工程款項(xiàng)的，即使沒(méi)有收到款項(xiàng)，也應(yīng)確認(rèn)增值稅收入，繳納增值稅；先開(kāi)具發(fā)票的，更是應(yīng)確認(rèn)增值稅收入，繳納增值稅。
相關(guān)政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）中：第二條 企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：
1. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
2. 交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；
3. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定方法，可選用下列方法：
1. 已完成工作的測(cè)量；
2. 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3. 發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件1中規(guī)定：第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
【第16篇】未開(kāi)發(fā)票收入銷售折扣
用折讓手法定價(jià)就是用降低定價(jià)或打折的等辦法，來(lái)爭(zhēng)取顧客購(gòu)貨的一種售貨方式。折扣銷售就是銷售方為達(dá)到促銷的目的，在向購(gòu)貨方銷售或提供勞務(wù)時(shí)，想念購(gòu)貨方信譽(yù)好，而給予對(duì)方的一定的價(jià)格的優(yōu)惠銷售形式。如：購(gòu)買10件，折扣10%，購(gòu)購(gòu)買20件，折扣20%。
折扣銷售
日本東京銀座“美佳”西服店，為了提高銷售額采用了一種折扣銷售方法，頗為成功。具體方法是這樣：先發(fā)一個(gè)公告，介紹某種款式西服的品質(zhì)、性能等一般情況，再宣布打折扣的銷售天數(shù)及具體日期，最后說(shuō)明打折方法：第一天打九折，第二天打八折，第三、四天打七折，第五、六天打六折，以此類推，到第十五天、十六天打一折，這個(gè)銷售方法的結(jié)果是第一，二天的顧客不多，來(lái)者多半是來(lái)探聽(tīng)虛實(shí)和看熱鬧的，第三、四天漸漸多起來(lái)，第五、六天打六折時(shí)，顧客像洪水般地?fù)硐蚬衽_(tái)爭(zhēng)購(gòu)。
折扣銷售
以后連日爆滿，沒(méi)到一折售貨日期，商品早已售罄，這是一則成功的折扣定價(jià)策略，妙在準(zhǔn)確地抓住顧客購(gòu)買心理，有效地運(yùn)用折扣方法銷售。人們當(dāng)然希望買質(zhì)量好又便宜的貨，最好能買到二折、一折價(jià)格出售的貨，但是有誰(shuí)能保證到你想買時(shí)還有貨呢？于是出現(xiàn)了頭幾天顧客猶豫，中間幾天搶購(gòu)，最后幾天買不到的惋惜的情景。
根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么可以以銷售額扣除折扣后的作額為計(jì)稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無(wú)論企業(yè)財(cái)務(wù)上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。
