【第1篇】開了發(fā)票就要確認(rèn)收入
未發(fā)貨先開票如何確認(rèn)收入？
很多時(shí)候會(huì)有這些情況，未發(fā)貨先開票如何確認(rèn)收入？
解答：
未發(fā)貨先開票的，按照稅法規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)沒有產(chǎn)生；同時(shí)，依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算方面收入也不能確認(rèn)。
因此，未發(fā)貨先開票的，只需要確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)繳納增值稅即可。
借：應(yīng)收賬款-xx（開票單位）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
政策依據(jù)：
一、增值稅
《增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
二、企業(yè)所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
三、會(huì)計(jì)核算
2017版《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第五條規(guī)定，當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：
（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；
（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”） 相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；
（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；
（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
【第2篇】開了經(jīng)營范圍外的發(fā)票
基本上所有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的時(shí)候是一定要辦理營業(yè)執(zhí)照的，如果沒有辦理營業(yè)執(zhí)照的話就屬于無照經(jīng)營，是非法經(jīng)營，從事特定行業(yè)的企業(yè)還需要辦理特定的生產(chǎn)許可證，所以對(duì)于企業(yè)來說經(jīng)營范圍是非常重要的一種界定標(biāo)準(zhǔn)。
不過有關(guān)經(jīng)營范圍一直都有這么一種疑問：如果企業(yè)做了超過經(jīng)營范圍的交易，需要開具發(fā)票的時(shí)候能否開具發(fā)票？就比如那種專門做木材生意的企業(yè)有一天成交了一筆售賣鋼筋的生意，那么這筆生意的發(fā)票是開還是不開？
企業(yè)老板有這個(gè)顧慮也是很正常的事情，我國對(duì)于企業(yè)超經(jīng)營范圍生產(chǎn)經(jīng)營的行為是制定了相關(guān)的法律法規(guī)的。
根據(jù)《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則》第四十九條的規(guī)定：超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式從事經(jīng)營活動(dòng)的，視其情節(jié)輕重，予以警告，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款。
所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的時(shí)候一定要注意一開始申請(qǐng)?zhí)顚懙慕?jīng)營范圍到底是哪些，不要超過營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍了。
但是企業(yè)最好不要超過經(jīng)營范圍做生意是一回事，如果確實(shí)發(fā)生了超過經(jīng)營范圍的交易能否開具發(fā)票又是另外一回事。對(duì)于上述疑問，可以肯定的是目前為止，沒有任何法律法規(guī)說明了超過經(jīng)營范圍的交易不可以開具發(fā)票，所以如果企業(yè)確實(shí)存在了超過經(jīng)營范圍的交易是可以開具發(fā)票的。
發(fā)生了超經(jīng)營范圍的交易之后，納稅人直接自行開具發(fā)票就行了，一般來說如果只有一次兩次是不用征得工商局同意的，但如果長時(shí)間都是超過經(jīng)營范圍的交易，那企業(yè)就應(yīng)該去工商局辦理變更經(jīng)營范圍了，不然長此以往的話企業(yè)就會(huì)有很多風(fēng)險(xiǎn)。
另外，還要向各位老板說明一下，企業(yè)填寫經(jīng)營范圍是沒有字?jǐn)?shù)限制的，主要就是要將公司的主營業(yè)務(wù)表述清楚，公司在填寫經(jīng)營范圍的第一個(gè)經(jīng)營范圍就是公司的主營業(yè)務(wù)。
各位老板可千萬別小看這一項(xiàng)主營業(yè)務(wù)，公司經(jīng)營范圍中的主營業(yè)務(wù)決定著公司類型，進(jìn)而影響著公司可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策，這些都是息息相關(guān)的。
因此，如果有企業(yè)老板因?yàn)楹ε鹿境^經(jīng)營范圍做生意，進(jìn)而將大量的經(jīng)營范圍都填寫上去也是錯(cuò)誤的，因?yàn)檫@樣會(huì)混淆公司性質(zhì)，公司所能享受到的稅收優(yōu)惠政策也會(huì)受到影響。
【第3篇】發(fā)票密碼區(qū)劃開了還可以兌獎(jiǎng)嗎
q：發(fā)票中獎(jiǎng)了怎么兌獎(jiǎng)？
a：如果是小金額的200元中獎(jiǎng)發(fā)票及五獎(jiǎng)1000元中獎(jiǎng)電子發(fā)票(需代扣4元印花稅）可於全臺(tái)7-11門市兌換等值商品或儲(chǔ)值icash丶悠游卡丶一卡通。如果是大金額的，需要帶上大通證和入臺(tái)證到郵局兌獎(jiǎng)拿現(xiàn)金。
q：統(tǒng)一發(fā)票中獎(jiǎng)了，但人不在臺(tái)灣該怎么辦？
a：統(tǒng)一發(fā)票中獎(jiǎng)?lì)I(lǐng)獎(jiǎng)期限為3個(gè)月，若有朋友來臺(tái)可以請(qǐng)他代領(lǐng)，也可以考慮自己再來一次領(lǐng)取。另，為何會(huì)有統(tǒng)一發(fā)票制度呢？該制度創(chuàng)始于1950年，借由民眾中獎(jiǎng)?lì)A(yù)期，要求開立發(fā)票，達(dá)到防止商家逃稅、增加國庫稅收的功能。
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【第4篇】開了發(fā)票就要確認(rèn)收入嗎
有童鞋問，開具普通發(fā)票要不要申報(bào)收入？
還有人說，我不開發(fā)票，我報(bào)什么稅？
這里，我就覺得是稅法宣傳這個(gè)事情啊，還任重道遠(yuǎn)。
按照稅法相關(guān)規(guī)定，達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)就應(yīng)該申報(bào)納稅。按季和按月申報(bào)的一般是在發(fā)生納稅義務(wù)后十五日內(nèi)申報(bào)，這取決于不同納稅期稅務(wù)機(jī)關(guān)做稅費(fèi)種核定確定的申報(bào)期限。
如果應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生后申報(bào)收入，但沒有申報(bào)收入而導(dǎo)致少交稅款，造成的后果是什么？從征管法列舉的違法行為而言，應(yīng)當(dāng)屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)，則演變成偷稅，那么對(duì)應(yīng)的處罰則相應(yīng)加重。
以增值稅為例，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)包括哪些？
2023年修訂后的增值稅暫行條例規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
一、什么是應(yīng)稅銷售行為？
即銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。
二、什么叫收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑證？
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。（財(cái)稅2023年36號(hào)公告詳解）
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
財(cái)稅2023年第36號(hào)公告的具體規(guī)定如下：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
稅后即焚說：
2023年修改的增值稅暫行條例的版本中，對(duì)財(cái)稅2023年36號(hào)公告中的應(yīng)稅服務(wù)等行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了確認(rèn)，體現(xiàn)在修訂后的增值稅暫行條例第十九條第六款中。該條前五款，均是銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的規(guī)定，第六條則是沒有更具體的規(guī)定，那么第六款的具體規(guī)定則需要到財(cái)稅2023年第36號(hào)公告中尋找答案。
提供應(yīng)稅勞務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，收訖銷售款，很容易理解，錢到貨交，錢清勞務(wù)清。取得收款憑據(jù)這個(gè)事情，規(guī)定的也很清楚。
首先是簽訂合同的，則以簽訂合同的約定付款日期為準(zhǔn)，這一點(diǎn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生為原則的，不管收款未收款，是需要確認(rèn)收入的；其次沒有簽訂合同的或者合同沒有約定付款日期的，則為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
一般的勞務(wù)就以完成為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)了。怎么算完成？正規(guī)一點(diǎn)的，比如建筑勞務(wù)，一般會(huì)有驗(yàn)收記錄吧？那以竣工驗(yàn)收的時(shí)間為準(zhǔn)，這個(gè)相對(duì)容易。如果是其他勞務(wù)，比如咨詢？錢沒收到，合同沒約定，怎么確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)？或許這個(gè)只能以勞務(wù)接受方的肯定為要件了。
對(duì)建筑服務(wù)和租賃服務(wù)，財(cái)稅2023年36號(hào)公告，特別規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
申報(bào)納稅的時(shí)點(diǎn)，按規(guī)定來看，應(yīng)該是采取的孰先的原則：開具發(fā)票、達(dá)到義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)孰先的原則。
舉例：
比如建筑業(yè)，不開發(fā)票，但取得預(yù)收款，以預(yù)收款收到的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，納稅人是一般納稅人的情況下，次月應(yīng)該申報(bào)增值稅；又比如建筑業(yè)企業(yè)，沒有開具發(fā)票，也沒有取得預(yù)收款，但合同約定了付款日期或者付款條件，那么在這個(gè)合同約定的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在次月申報(bào)增值稅。
而對(duì)于視同銷售行為，商品則為移送當(dāng)天，服務(wù)則為完成當(dāng)天，不動(dòng)產(chǎn)及無形資產(chǎn)即為權(quán)屬變更當(dāng)天
【第5篇】小規(guī)模納稅人開了免稅、3%普通發(fā)票，怎么處理？終于有人說清楚了
小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個(gè)事情：
1、小規(guī)模納稅人如何開票？開專票到底是開1%還是3%？
2、之前開了免稅、3%普票了，后邊應(yīng)該怎么處理？
今天，我們將主要圍繞這個(gè)兩個(gè)問題，來給大家詳細(xì)聊一下。需要說明的是，本文內(nèi)容為學(xué)習(xí)政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實(shí)際的開票、納稅、申報(bào)等事宜，仍需以稅務(wù)局的口徑和要求為準(zhǔn)。
先來看第一個(gè)問題，小規(guī)模納稅人如何開票的問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)的解讀文件來看，小規(guī)模納稅人適用10萬以下免稅的，可以對(duì)部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開具專票；適用3%減按1%的，也可以對(duì)部分或全部銷售收入放棄減稅，并開具專票。
從理解的角度，由于還沒有明確的官方口徑，有些具體事項(xiàng)可能存在一些爭(zhēng)議：
比如開的專票是不是計(jì)入免稅額度？專票是開1%還是3%，還是二者都可以？我們個(gè)人的理解如下，供大家參考：
當(dāng)然，也有聲音認(rèn)為，專票只能開3%，或者專票可以不計(jì)入10萬的免稅額度，大家具體還是以稅務(wù)局口徑為準(zhǔn)，或者等稅務(wù)局的具體答復(fù)文件。具體我們就不討論了，討論多了也無益。
然后我們來看第二個(gè)問題，在政策公布之前，已經(jīng)開了免稅或3%征收率普票（納稅義務(wù)時(shí)間在2023年），如何處理？我們挨個(gè)來看。
1、在政策公布之前，開了3%的普通發(fā)票，如何處理？
依據(jù)最新政策而言，開3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開出的3%普通發(fā)票，進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重開1%的普票。
2、在政策公布之前，開了3%的普票，如果收不回怎么辦？
如果參考2023年的稅務(wù)答疑，有個(gè)實(shí)操口徑或可以參考：直接申報(bào)表按1%申報(bào)。
但是，這個(gè)口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒有準(zhǔn)確的答案。這個(gè)口徑，只是一個(gè)參考，而且這樣操作到時(shí)候申報(bào)表比對(duì)也會(huì)有問題，具體需要尋求稅務(wù)局的明確意見。
3、在政策公布之前，開了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？
依據(jù)最新的政策規(guī)定，開免稅的普通也是一種錯(cuò)誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重新開1%的普通發(fā)票。
4、開了免稅發(fā)票，但是無法追回，怎么辦？
或可以直接按1%進(jìn)行納稅申報(bào)，如果遇到比對(duì)異常，就聯(lián)系稅務(wù)局進(jìn)行處理。
比如你開了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實(shí)無法收回了。假設(shè)公司是按月申報(bào)增值稅，且1月份只開了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來換算銷售額，然后因未超10萬，享受免稅。具體申報(bào)表填寫參考如下：
與票面稅額有差異，不影響申報(bào)。
5、還有人可能會(huì)遇到，開了3%征收率的專票，如何處理？
一般的選擇就是追回3%的專票進(jìn)行作廢或紅沖，然后開1%專票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶強(qiáng)硬要求3%的專票，那么也是可以直接按3%開票納稅，但會(huì)造成多交稅。
6、極少人可能還開了0%的普通發(fā)票，怎么處理？
有些人因?yàn)殚_不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開具相關(guān)發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開票屬于完全錯(cuò)誤的開票方式，最好的解決方式就一個(gè)：收回作廢紅沖，然后重開。
最后，再次鄭重說明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務(wù)局的答復(fù)。
