【第1篇】除了發(fā)票還有那些可以做費(fèi)用抵扣
2020-02-07
請(qǐng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)真實(shí)情況來，以免被稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)控成為廢票后期補(bǔ)繳稅款跟滯納金。
案例如： 軟件開發(fā)公司 銷售 100萬 快遞費(fèi)發(fā)票 80萬 稅務(wù)局要求出具合理解釋。
案例如： 貿(mào)易銷售公司 銷售100萬 成本發(fā)票只有 10萬 服務(wù)費(fèi)發(fā)票90萬 稅務(wù)局要求出具合理解釋。
請(qǐng)從實(shí)際 真實(shí)業(yè)務(wù)場(chǎng)景出發(fā)考慮下。
可抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票
1、培訓(xùn)費(fèi)：培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票、培訓(xùn)費(fèi)收據(jù)（國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位專用）、資料費(fèi)發(fā)票。
（只能抵扣社保工資的8% 多了沒用 案例 社保工資10萬只能8000元）
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：本地餐飲業(yè)發(fā)票、本地住宿費(fèi)發(fā)票、禮品發(fā)票銀泰購物等、食品費(fèi)。（收入的千分之五 多了沒用）
3、廣告、宣傳費(fèi)：廣告費(fèi)發(fā)票（合同）（只能抵扣收入的15% 多了沒用）
4、福利費(fèi)：禮品卡、食品、超市卡、餐飲費(fèi)、娛樂發(fā)票（工資的14%多了沒用）
下面基本沒有限額， 請(qǐng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)真實(shí)情況來，以免被稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)控成為廢票后期補(bǔ)繳稅款跟滯納金。
5、通訊費(fèi)：電話費(fèi)發(fā)票（開公司抬頭的才能用）。
6、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)：網(wǎng)絡(luò)費(fèi)發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)發(fā)票。
9、咨詢費(fèi)：咨詢費(fèi)發(fā)票（含咨詢報(bào)告）。
10、會(huì)議費(fèi)：會(huì)議費(fèi)發(fā)票（會(huì)議決議）11、運(yùn)費(fèi)：運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票。12、辦公費(fèi)：辦公用品發(fā)票（帶明細(xì)）、配件、耗材。13、技術(shù)服務(wù)費(fèi)：開具的技術(shù)服務(wù)費(fèi)。14、快遞費(fèi)：郵電業(yè)專用發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票。15、燃油費(fèi)：加油費(fèi)發(fā)票。（發(fā)票都要開工公司抬頭)16、制作費(fèi)（含印刷）
17、房租發(fā)票、裝修辦公室的裝修費(fèi)，裝修材料等
18、停車費(fèi)
19、維修費(fèi)：修理費(fèi)發(fā)票
20、保險(xiǎn)費(fèi)：車輛保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)
21、差旅費(fèi)：非本地火車票、飛機(jī)票、長途汽車票、訂票費(fèi)發(fā)票、外地住宿費(fèi)發(fā)票、外地餐飲發(fā)票、外地打車票、外地地鐵票、外地加油票、過路過橋費(fèi)、外地租車費(fèi)。
（請(qǐng)注意 發(fā)票都為實(shí)名身份證認(rèn)證的發(fā)票 出現(xiàn)姓名的，報(bào)銷人只能為股東或繳納社保的員工，特別是沒有名字的 連號(hào)發(fā)票基本為假的發(fā)票 ，還有出租車基本連號(hào)買的這種入賬的后期有問題會(huì)被剔除導(dǎo)致全額補(bǔ)稅加滯納金跟發(fā)票）
發(fā)票為 稅務(wù)監(jiān)制章和公司抬頭。
提示（業(yè)務(wù)過少?zèng)]有開展 可以累計(jì)多個(gè)月份計(jì)入當(dāng)年賬本）
平常需要注意的就是：
1、股東往公司賬戶打錢一般用途寫投資款
2、公司往股東賬戶轉(zhuǎn)錢用途可以寫備用金或其他合法款項(xiàng)
3、若公司的支出從公司賬戶付錢給對(duì)方，則需要對(duì)方開具相應(yīng)金額的發(fā)票
成本費(fèi)用舉例：
1、成本費(fèi)用例如 賣電腦的 發(fā)票開電子設(shè)備 進(jìn)貨成本發(fā)票基本為電子設(shè)備
公司主營業(yè)務(wù) 成本費(fèi)用 電子產(chǎn)品應(yīng)該占到一半以上，其他成本為其他費(fèi)用。
2、銀行單據(jù)：如提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、貸記憑證、電匯、進(jìn)賬單、借款單等；
客戶辦理銀行回單卡后我們每個(gè)月會(huì)去銀行拉取。
（部分銀行沒 任意銀行通用打印回單，只能客戶每月到該銀行柜臺(tái)網(wǎng)點(diǎn)拉取郵寄給我們）
3、繳納社保企業(yè) 提供：?jiǎn)T工信息：公司員工姓名、性別、身份證號(hào)碼、月工資額等；
社保變化后請(qǐng)及時(shí)與我們聯(lián)系。
4、本月公司開具的稅務(wù)發(fā)票記賬聯(lián)。
標(biāo)注 現(xiàn)付 或 銀行對(duì)公賬戶收款(未來對(duì)公收款 未來現(xiàn)金收款)
提醒：缺成本票費(fèi)用票，就按下找發(fā)票
畢竟 企業(yè)所得稅=凈利潤（收入－成本－費(fèi)用）×稅率
?公司年度凈利潤100萬以內(nèi)所得稅率5%
?100-300萬，10%
?300萬以上，25%
【第2篇】營改增后房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用發(fā)票管理
所謂的費(fèi)用，主要是指利潤表中營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三大期間費(fèi)用，主要包括以下明細(xì)內(nèi)容：福利費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、電話費(fèi)、郵遞費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、修理費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。全面營改增以后，理論上發(fā)生上述費(fèi)用都可以取得增值稅專用發(fā)票，但企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中是不是一定需要取得專用發(fā)票呢？取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣呢？分析如下：
1、進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的費(fèi)用
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)（根據(jù)2023年第39號(hào)公告規(guī)定，從2023年4月1日起允許抵扣）、貸款服務(wù)（包括該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
處理方法：對(duì)于此類費(fèi)用，對(duì)方一般不會(huì)開具專用發(fā)票，企業(yè)根據(jù)取得的普通發(fā)票，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目即可；如果取得專用發(fā)票的情況下，為防止滯留票的產(chǎn)生，正常認(rèn)證（選擇不抵扣勾選），認(rèn)證后按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目。
2、專門用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用
根據(jù)規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用，也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)規(guī)定，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
處理方法：集體福利和個(gè)人消費(fèi)不是從費(fèi)用內(nèi)容上區(qū)分，而應(yīng)從用途上進(jìn)行區(qū)分，具體處理如下：
（1）對(duì)于發(fā)生時(shí)即可以明確用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用，比如租入集體宿舍或公寓；職工食堂及職工活動(dòng)中心發(fā)生的費(fèi)用；發(fā)放過節(jié)物品；接待發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)、禮品費(fèi)等；獎(jiǎng)勵(lì)職工的物品；組織員工外出旅游等，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可。
（2）初始發(fā)生時(shí)符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件，且已抵扣，以后發(fā)生用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，則應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月，將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，無法確定對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、無一般計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用
如果納稅人某一期間只有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，則該企業(yè)（包括機(jī)關(guān)和項(xiàng)目部）對(duì)應(yīng)期間所發(fā)生的所有的費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅一律不得抵扣。在這種情況下，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可，省去了認(rèn)證的過程，省時(shí)又省力。
4、企業(yè)采用一般計(jì)稅方法同時(shí)又有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用
在這種情況下，如果能明確區(qū)分某項(xiàng)費(fèi)用屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，處理方法同第3條；如果不能明確區(qū)分某項(xiàng)費(fèi)用的用途而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
總而言之，對(duì)于費(fèi)用類發(fā)票，如果允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，最好取得專用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；對(duì)于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用，無需取得專用發(fā)票，取得普票即可，不用認(rèn)證，省時(shí)省力。
【第3篇】公司食堂費(fèi)用沒有發(fā)票
1
@yy* 問：公司食堂買菜沒發(fā)票怎么處理？
答：建議從工資里面提現(xiàn)：根據(jù)每月預(yù)算伙食支出計(jì)提員工伙食補(bǔ)貼至“工資薪金”，上述計(jì)提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢裕執(zhí)糜檬盏降目铐?xiàng)購買食品材料，但這難免是把工資提高達(dá)到起征點(diǎn)，所以這個(gè)會(huì)計(jì)還是要控制下。
2
@ y *問：根據(jù)租房合同，租房發(fā)票稅錢由公司出，如果從公司轉(zhuǎn)賬給中介代開稅票怎么走賬？
答：
轉(zhuǎn)款的時(shí)候
借 其他應(yīng)收款-中介
貸 銀行存款
收到發(fā)票入相應(yīng)科目沖其他應(yīng)收款-中介。
3
@x? *問： 公司招聘兼職人員后，工資高于起征點(diǎn)，且這個(gè)人另外有工作的地方發(fā)了工資，也是高于起征點(diǎn)的。那我這怎么發(fā)？合并嗎？
答：僅就本公司發(fā)放的工資做個(gè)稅納稅申報(bào)，該職工個(gè)人再做合并申報(bào)。
4
@ 大臉**問：現(xiàn)在教育費(fèi)附加目前免征收，那怎么做賬務(wù)處理呢？
答：
計(jì)提時(shí):
借 營業(yè)稅金及附加
貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
結(jié)轉(zhuǎn):
借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸 營業(yè)外收入-減免稅額
5
@小*問：員工旅游費(fèi)或公司聚餐等活動(dòng)是入管理費(fèi)用-福利費(fèi)嗎？謝謝！需計(jì)入工資繳個(gè)稅么？
答：?jiǎn)T工旅游費(fèi)或公司聚餐等活動(dòng)憑發(fā)票入管理費(fèi)用-福利費(fèi)(前提是必須取得發(fā)票)，不需要計(jì)入工資繳個(gè)稅。
6
@李木* 問：資產(chǎn)負(fù)債表中出現(xiàn)預(yù)付賬款如何處理？
答：資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款項(xiàng)目數(shù)據(jù)=預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目借方余額-相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備填列。
7
@紅*問：年終匯算清繳怎么做，流程是怎樣，需要向哪些部分提交什么材料？
答：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，自己計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在都可以在網(wǎng)上進(jìn)行匯算清繳的，上面有要填的報(bào)表，一般是年度納稅申報(bào)表及附表，附表是納稅調(diào)整項(xiàng)目表、減免項(xiàng)目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等還有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)年度決算報(bào)表及其說明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)資料。
8
@堂吉訶*問：公司固定電話，只能采取充值的模式，因?yàn)槊吭掠性捹M(fèi)賬單郵寄過來，所以充值時(shí)不提供發(fā)票，報(bào)銷時(shí)這筆業(yè)務(wù)怎么處理更合適？
答：
報(bào)銷充值先掛預(yù)付賬款，收到發(fā)票再?zèng)_往來，
報(bào)銷時(shí)
借 預(yù)付賬款
貸 銀行存款。
收到發(fā)票
借 管理費(fèi)用等-固定電話
貸 預(yù)付賬款
9
@君*問：建筑業(yè)取得材料專用發(fā)票但當(dāng)期不做認(rèn)證抵扣，還怎么做分錄？
答：
借 原材料等、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅
貸 銀行存款等
10
@ 唐志 *問：小規(guī)模季報(bào)，銷售額不超9萬，免征增值稅需要備案嗎？
答：不需要備案，正常按規(guī)定申報(bào)就可以享受免稅政策。
以上內(nèi)容由會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā) *答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請(qǐng)?zhí)岢鲋刚?/p>
【第4篇】食堂費(fèi)用沒有發(fā)票可以稅前列支嗎
問：墨子老師，您好！我們企業(yè)食堂很多的食材是跟個(gè)人購買的，說實(shí)話很難取得發(fā)票，能以收據(jù)作為稅前扣除憑證嗎？
答：感謝您的提問！根據(jù)《企業(yè)所得稅扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證；對(duì)方如果為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。據(jù)此，如果銷售方為小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，購買的金額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定起征點(diǎn)的話，可以以收款憑證和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。注意思的是，對(duì)于無固定納稅期限的個(gè)人，這里的“起征點(diǎn)”指的是按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元的起征點(diǎn)幅度。
【第5篇】職工培訓(xùn)費(fèi)用發(fā)票稅
從2023年4月1日起，取得的國內(nèi)的旅客運(yùn)輸發(fā)票和票據(jù)是可以抵扣增值稅的，那么具體是什么呢？
這些發(fā)票都有一個(gè)大前提，那就是必須是2023年4月1日后取得的票據(jù)，2023年4月1日之前取得的旅客運(yùn)輸?shù)钠睋?jù)，都是不能抵扣增值稅的。
還有一個(gè)前提是必須是國內(nèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的也不能抵扣增值稅。
一.可抵扣的類型
1.增值稅專用發(fā)票。
按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，要在發(fā)票管理系統(tǒng)上勾選抵扣。
而且發(fā)票的抬頭必須是公司，公司的信息要填寫完整。
雖然增值稅專票沒有規(guī)定勾選期限，但是一般不能跨年，否則容易形成滯留發(fā)票，后面報(bào)稅和賬務(wù)處理也會(huì)有問題。
2.增值稅電子普通發(fā)票。
按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣，也是在勾選平臺(tái)勾選抵扣。
3.行程單（飛機(jī)票）
計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=（票價(jià)+燃油附加）/（1+9%）*9%
注意上不含機(jī)建費(fèi)單，而且行程單上必須注明個(gè)人的身份證，姓名等信息，而且上本公司等員工的才可以。
如果是為別的公司的培訓(xùn)老師支付機(jī)票，那么是不能進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅的。
其他旅客票據(jù)也一樣，需要有個(gè)人的身份信息，像公交票那樣的票據(jù)是不可以的。
4.鐵路（火車票）
計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=票據(jù)/（1+9%）*9%，不含退票稅。
退票費(fèi)在公司內(nèi)可以報(bào)銷作為差旅費(fèi)，但是不能用來抵扣增值稅。
5.公路，水路
計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=票價(jià)/（1+3%）*3%，不含保險(xiǎn)費(fèi)。
車票中的保險(xiǎn)費(fèi)可以報(bào)銷作為差旅費(fèi)，但不能用來計(jì)算抵扣增值稅。
注意行程單，鐵路，公路，水路的票據(jù)，是不需要勾選抵扣的，需要計(jì)算出來，填寫在增值稅申報(bào)表里。而且這三種票據(jù)，抬頭都是個(gè)人，需要注明旅客的身份信息。
二.不可抵扣的情況
1.簡(jiǎn)易計(jì)稅：有營改增老項(xiàng)目，甲供材工程，清包工提供的建筑服務(wù)等
2.免證增值稅的項(xiàng)目，比如婚介服務(wù)，養(yǎng)老服務(wù)，保育教育服務(wù)。
3.集體福利
比如給員工買飛機(jī)票到海南旅行，屬于集體福利，這是不能抵扣的。
4.個(gè)人消費(fèi)
比如老板自己回鄉(xiāng)探親，也是不能抵扣的。
5.非國內(nèi)旅客運(yùn)輸
比如飛到外國出差，這也是不能抵扣。
6.為非本單位的員工支付的交通費(fèi)
比如為其他公司的培訓(xùn)老師，支付的飛機(jī)票等
三.賬務(wù)處理
1.每月制作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表
2.抵扣聯(lián)+車票等復(fù)印件+匯總表+專票匯總表：裝訂成冊(cè)，留存?zhèn)洳椤?/p>
總結(jié)：
1.旅客運(yùn)輸發(fā)票的金額不多，處理起來還是會(huì)費(fèi)點(diǎn)人工成本。但是積少成多，小費(fèi)用累計(jì)起來還是挺多的，特別對(duì)于員工出差比較頻繁的行業(yè)。
2.對(duì)于非本單位的個(gè)人，比如培訓(xùn)老師的交通費(fèi)，那么需要在合同中就多加點(diǎn)錢 ，相當(dāng)于漲價(jià)了，讓對(duì)方公司承擔(dān)。不要單獨(dú)支付飛機(jī)機(jī)票費(fèi)用。
這樣公司取得的這部分發(fā)票，也可以企業(yè)所得稅前抵扣。相當(dāng)于對(duì)方公司開具的發(fā)票的金額增加了。
【第6篇】通訊費(fèi)用補(bǔ)貼需要發(fā)票
03
星期日
2023年4月
通訊補(bǔ)貼征收個(gè)稅么？
個(gè)人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)
通訊補(bǔ)貼操作要點(diǎn)：
進(jìn)行通訊制度貨幣化改革的
★通訊制度貨幣化改革后，省稅務(wù)局確定一定扣除標(biāo)準(zhǔn)，凡是在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，不交個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)的按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅
★通訊補(bǔ)貼在會(huì)計(jì)上計(jì)入工資總額
★通訊補(bǔ)貼在企業(yè)所得稅前扣除不要發(fā)票，以發(fā)放明細(xì)表稅前扣除
★企業(yè)需要制定通訊補(bǔ)貼發(fā)放辦法，明確標(biāo)準(zhǔn)
★通訊補(bǔ)貼是社保繳費(fèi)基數(shù)
★ 有的部分稅務(wù)局認(rèn)為通訊制度改革主要是針對(duì)實(shí)行通訊費(fèi)用制度改革的行政、事業(yè)單位，而對(duì)于企業(yè)員工因工作需要發(fā)生的合理的實(shí)報(bào)實(shí)銷的交通補(bǔ)貼、通訊費(fèi)用原則上可據(jù)實(shí)扣除。
也有部分稅務(wù)局認(rèn)為通訊制度改革的規(guī)定也可以適用于企業(yè)。
未進(jìn)行通訊制度貨幣化改革的
★因公發(fā)生的通訊費(fèi)可以實(shí)報(bào)實(shí)銷，但是出于內(nèi)控的考慮應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。
★因公發(fā)生的通訊費(fèi)不屬于工資薪金，不繳納個(gè)人所得稅。
★在會(huì)計(jì)上計(jì)入通訊費(fèi)明細(xì)科目
★在企業(yè)所得稅前扣除需要取得發(fā)票
★通訊補(bǔ)貼不是社保繳費(fèi)基礎(chǔ)
★個(gè)人認(rèn)為發(fā)票抬頭是個(gè)人的，不影響在企業(yè)所得稅前扣除
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【第7篇】公司沒有費(fèi)用發(fā)票
疑問
我公司經(jīng)常存在支付費(fèi)用沒有發(fā)票的現(xiàn)象，我們都是找票來代替，這樣合法嗎？是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
答復(fù)
首先你單位這種找票行為是違法的，屬于虛開發(fā)票行為，而且即便是你找票替換了白條，也沒法在企業(yè)所得稅前扣除。
建議一
1、杜絕找票、替票現(xiàn)象；
2、支付了費(fèi)用即便是沒有發(fā)票，也要入賬，次年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；
3、以后不管是采購還是支付費(fèi)用，最好找正規(guī)單位合作，都是可以開具發(fā)票的。
建議二
（1）發(fā)票不是商品，不是你想開具什么就開什么；
（2）開具發(fā)票應(yīng)如實(shí)填報(bào)發(fā)票內(nèi)容，賣的什么就要開具什么；
（3）購買方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；
（4）一張發(fā)票、一個(gè)稅號(hào)，一種商品、一個(gè)編碼，規(guī)范開票、才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
參考一
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令〔2010〕第587號(hào))第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
參考二
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。以其他憑證代替發(fā)票使用的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。
參考三
《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。
參考四
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
參考五
國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告：
第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。
參考六
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱公告）第二條規(guī)定：
銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。
郝守勇 郝老師說會(huì)計(jì)
【第8篇】辦理發(fā)票需要繳納什么費(fèi)用嗎
研發(fā)費(fèi)用需要發(fā)票嗎？
很多高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中一定會(huì)包含的一項(xiàng)費(fèi)用，就是研發(fā)費(fèi)用。比如研發(fā)人員的工資，研發(fā)設(shè)備的采購等等與研發(fā)相關(guān)的費(fèi)用，都可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。那么問題來了，既然是員工的工資，那么如何提供發(fā)票呢？研發(fā)費(fèi)用需要發(fā)票嗎？啾咪小編針對(duì)這個(gè)問題為大家整理了以下內(nèi)容，感興趣的小伙伴們可以接著往下看。
研發(fā)費(fèi)用包括:
1、人工費(fèi)用：企業(yè)在研發(fā)過程中,需要支付在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用,如果還需要雇傭研發(fā)人員,就需要支付給外聘研發(fā)人員一定的勞務(wù)費(fèi)用。
2、直接投入費(fèi)用：直接投入費(fèi)用包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。
3、折舊費(fèi)用：折舊費(fèi)用是指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).研發(fā)儀器在使用的過程中,會(huì)有一定的損耗以及需要定期維護(hù),這屬于研發(fā)費(fèi)用的范疇。
4、無形資產(chǎn)的費(fèi)用：無形資產(chǎn)的費(fèi)用是指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用以及新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
5、其他相關(guān)費(fèi)用：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等.此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
綜上所述，根據(jù)研發(fā)費(fèi)用的不同類型，所需要提供的憑證也不一樣，并不是所有的研發(fā)費(fèi)用都需要提供發(fā)票。啾咪小編希望大家通過對(duì)上述文章的閱讀 ，能夠?qū)ρ邪l(fā)費(fèi)用需要提供發(fā)票嗎的這個(gè)問題有所收獲。更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，請(qǐng)記得關(guān)注啾咪小可堂的持續(xù)更新！
【第9篇】購買發(fā)票費(fèi)用入賬
發(fā)票，是企業(yè)財(cái)稅處理證據(jù)鏈條中的關(guān)鍵一環(huán)。未及時(shí)取得發(fā)票，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因。前不久，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)某制造企業(yè)a公司未及時(shí)索取發(fā)票、長期掛賬，最終核減其以前年度虧損1200余萬元，補(bǔ)征企業(yè)所得稅及滯納金600余萬元。
癥狀：應(yīng)付賬款與銷售收入不匹配
a公司屬于制造業(yè)企業(yè)。稅務(wù)人員通過金稅三期信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型，比對(duì)a公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)a公司資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款近年來呈增長態(tài)勢(shì)，而a公司的銷售收入自2023年起呈逐步下降的趨勢(shì)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提示：企業(yè)數(shù)據(jù)不正常，存在虛假列支成本或少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。
診斷：存貨暫估款未及時(shí)跟蹤處理
針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)提示，稅務(wù)人員前往a公司了解情況。查閱企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，其“應(yīng)付賬款—存貨暫估款”科目余額較大，且年年遞增，存貨暫估款存在長期掛賬的情形。
稅務(wù)人員就該問題向企業(yè)詢問，a公司財(cái)務(wù)人員解釋稱：公司的“應(yīng)付賬款—存貨暫估款”，是根據(jù)倉管部門的出入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行核算的，將暫未取得發(fā)票的貨物計(jì)入該科目。存貨暫估款長期掛賬，是由于部分存貨一直沒有取得發(fā)票導(dǎo)致的，期末余額5400余萬元，其中長期掛賬金額3200余萬元。
隨后，稅務(wù)人員向a公司的采購人員作了進(jìn)一步了解。a公司采購部門負(fù)責(zé)人解釋道，貨物雖然早已使用，但由于與供應(yīng)商存在糾紛，貨物金額未確定，因此一直未能取得發(fā)票。
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
根據(jù)以上規(guī)定，稅務(wù)人員告知a公司相關(guān)負(fù)責(zé)人，a公司計(jì)提的長期掛賬的存貨暫估款，應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)取得發(fā)票入賬，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。a公司財(cái)務(wù)人員表示，長期掛賬的存貨暫估款暫時(shí)無法取得發(fā)票入賬。最終，a公司核減以前年度虧損1200余萬元，補(bǔ)繳稅款和滯納金近600萬元。
處方：財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與企業(yè)管理
本案例中，a公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于財(cái)務(wù)人員僅根據(jù)票據(jù)來記賬，并未深度參與企業(yè)管理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題沒能追根究底。同時(shí)反映出公司財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策、財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新不夠及時(shí)，沒有按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算企業(yè)所得稅，導(dǎo)致在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異未調(diào)整。因此，建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員深度參與企業(yè)管理，及時(shí)跟蹤處理異常的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅收政策的學(xué)習(xí)，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)升級(jí)財(cái)稅管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年9月6日b4版
作者：劉立群 岑禹 許蒙亞，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
來源：中國稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078
【第10篇】冠名費(fèi)用發(fā)票怎么開
冠名發(fā)票的這些事兒
文/段文濤
最近，不少網(wǎng)友詢問：“取得的2023年9月1日以后開具印有開票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?！笔遣皇钦娴?？這是什么時(shí)候規(guī)定的？那我們收到的這些印有開票單位名稱的發(fā)票怎么辦？
首先，可以直接給出答案：按照現(xiàn)行稅收政策及發(fā)票管理規(guī)定，很顯然，網(wǎng)傳的所謂“取得的2023年9月1日以后開具印有開票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證”又是一次烏龍解讀。
那么，“2023年9月1日”這個(gè)時(shí)點(diǎn)是怎么回事呢？
其實(shí)，這是2023年5月1日起全行業(yè)推行營改增后，一項(xiàng)配套政策中的一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國稅總局公告2023年第23號(hào)）第三條第（七）項(xiàng)規(guī)定，自2023年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2023年6月30日，特殊情況（享受免征增值稅政策的納稅人使用的印有本單位名稱的發(fā)票）經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2023年8月31日。
也就是說，營改增納稅人原有的經(jīng)地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的印有本單位名稱的發(fā)票，最遲可使用至2023年8月31日，從9月1日起，不得再使用。相應(yīng)的，接受發(fā)票的單位，取得銷售方在2023年9月1日以后開具的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，也就是相當(dāng)于取得了廢止的發(fā)票，順理成章的不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證了。
很顯然，國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的印有本單位名稱的發(fā)票，根本不涉及“2023年8月31日”及“9月1日”這個(gè)時(shí)點(diǎn)，仍然是照常使用。
因此，“取得的2023年9月1日以后開具印有開票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?！钡恼f法，是片面的、斷章取義的誤讀了營改增的相關(guān)政策規(guī)定。將“取得2023年9月1日以后開具的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票不得作為稅前扣除憑證”錯(cuò)誤的擴(kuò)大至所有的冠名發(fā)票。
此外，即使不懂以上這些，我們也可以憑普通常識(shí)思考一下，這個(gè)印有本單位名稱的發(fā)票也就是我們俗稱的“冠名發(fā)票”，在現(xiàn)實(shí)生活中，比比皆是，如移動(dòng)、聯(lián)通、電信的發(fā)票，中石油、中石化的零售發(fā)票，還有一些大型超市、商場(chǎng)的發(fā)票等等。怎么可能出現(xiàn)“取得的2023年9月1日以后開具印有開票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證”的規(guī)定呢。
接下來，說說“印有開票單位名稱的發(fā)票”有關(guān)的那些事。
現(xiàn)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定：用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。
特別是在推行行政審批制度改革、簡(jiǎn)政放權(quán)以后，取消了“印制有本單位名稱發(fā)票的審批”，從2023年起，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)用票單位使用印制有本單位名稱發(fā)票不再設(shè)置條件限制，需要印制冠名發(fā)票的用票單位可在辦稅服務(wù)廳填寫《印有本單位名稱發(fā)票印制表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)確認(rèn)用票單位使用印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量，并向發(fā)票印制企業(yè)下達(dá)《發(fā)票印制通知書》。發(fā)票印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《發(fā)票印制通知書》的要求印制印有用票單位名稱發(fā)票，確保用票單位正常使用。當(dāng)然，印制費(fèi)用由也就要由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算了。
此外，還有一個(gè)新情況，那就是，自2023年7月1日起，納稅人可按照規(guī)定要求，書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），通過新系統(tǒng)開具。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。
屆時(shí)，可別再鬧出“取得的2023年9月1日以后開具印有開票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證”的笑話來了哦。
當(dāng)然，還有一項(xiàng)硬性規(guī)定千萬別忽略了。使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），要注意“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次的填寫。
銷售方在開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）時(shí)，對(duì)于購買方為公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)的，應(yīng)在發(fā)票“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次填寫購買方（受票方）的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。否則，開具發(fā)票方和接受發(fā)票方都違反了發(fā)票管理規(guī)定，而且，對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理計(jì)稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務(wù)。
個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。因此，向個(gè)人消費(fèi)者開具含印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）在內(nèi)的增值稅普通發(fā)票，自然無須填寫“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”了。
附：增值稅普通發(fā)票（卷票）樣票，如果是印有本單位名稱的冠名發(fā)票，只是其抬頭與此抬頭不同，是使用單位的名稱。
【第11篇】費(fèi)用發(fā)票跨年能用嗎
跨年的費(fèi)用發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？估計(jì)許多會(huì)計(jì)人員都有此疑問。在實(shí)際工作中，我就分別聽到過不同省市的稅務(wù)人員給出過不同的回復(fù)：
（1）絕對(duì)不行；
（2）每年匯算清繳前可報(bào)銷上年度的發(fā)票；
（3）每年 1 月底前可報(bào)銷上年度 12 月份的發(fā)票。
到底哪個(gè)回復(fù)更靠譜，會(huì)計(jì)人員恐怕要與單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通后才能確定。不過，上述三個(gè)回復(fù)也有一個(gè)共同點(diǎn)，均認(rèn)為時(shí)間久遠(yuǎn)的跨年發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
會(huì)計(jì)人員有此疑問，本身就說明在會(huì)計(jì)人員的潛意識(shí)里認(rèn)為費(fèi)用是不能跨年的，這是配比原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基本要求。但實(shí)際情況不容否定，費(fèi)用發(fā)票跨年度報(bào)銷是客觀存在的。譬如，員工12月份出差，次年1月才返回，自然有部分費(fèi)用發(fā)票會(huì)跨年。再如，對(duì)方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項(xiàng)未全額支付等原因而拖延至次年才拿到發(fā)票。
費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€(gè)層面的問題：一是會(huì)計(jì)處理，二是涉稅處理。
（一）會(huì)計(jì)處理
一般情況下，會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，注重實(shí)質(zhì)重于形式。比如 ，2023年取得的發(fā)票列支為2023年的費(fèi)用，原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)作2023年的費(fèi)用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。
可見在會(huì)計(jì)處理上，看重實(shí)質(zhì)，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，是可以入賬報(bào)銷的。
（二）涉稅處理
問題的關(guān)鍵在于，跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費(fèi)用，還是記作“以前年度損益調(diào)整”），稅務(wù)是不是能認(rèn)可它在企業(yè)所得稅稅前扣除。國家稅務(wù)總局2023年第34號(hào)公告和2023年第15號(hào)公告對(duì)此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：
（1）所得稅預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時(shí)按稅法規(guī)定處理，這樣就避免了退稅的繁瑣手續(xù)；
（2）逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額；
（3）在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請(qǐng)抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳；
（4）申請(qǐng)抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款，時(shí)限不得超過3年。
綜上，可以提煉出簡(jiǎn)單易懂的規(guī)則：費(fèi)用真實(shí)發(fā)生，跨年也可入賬，申報(bào)可以抵扣，時(shí)限不能太長。
（三）財(cái)務(wù)部門如何應(yīng)對(duì)
為了減少不必要的麻煩，企業(yè)還是應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬。對(duì)財(cái)務(wù)部門而言，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：（1）向全體員工宣貫發(fā)生費(fèi)用后及時(shí)報(bào)銷；（2）要求公司采購部門，及時(shí)供應(yīng)商、服務(wù)商對(duì)賬賬、調(diào)節(jié)無誤后，通知對(duì)方及時(shí)開票；（3）費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即便發(fā)票尚未取得，先做賬；（4）匯算清繳時(shí)，真實(shí)費(fèi)用尚未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)整；（5）以后年度獲得發(fā)票的，及時(shí)向稅務(wù)說明，申請(qǐng)抵繳或退稅。
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來源：袁國輝 指尖上的會(huì)計(jì)
【第12篇】上年度費(fèi)用發(fā)票能否所得稅前扣除
從會(huì)計(jì)核算的角度來講，《會(huì)計(jì)法》要求各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。因此，在有關(guān)支出發(fā)生時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際支出情況及時(shí)入賬；當(dāng)時(shí)未取得發(fā)票等憑證的，應(yīng)該按照暫估價(jià)入賬，等取得發(fā)票時(shí)再做調(diào)整。會(huì)計(jì)核算上，對(duì)于發(fā)票的年限并未做出要求。
從企業(yè)所得稅的角度來看，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十七條的規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。因此，企業(yè)當(dāng)年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補(bǔ)確認(rèn)期限的，準(zhǔn)予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發(fā)票，相應(yīng)成本費(fèi)用不得從企業(yè)所得稅前扣除。
按照國家稅務(wù)總局2023年第11號(hào)公告的規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于超過認(rèn)證抵扣時(shí)限的增值稅專用發(fā)票能否繼續(xù)抵扣應(yīng)根據(jù)具體情況，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第一條規(guī)定：“自2023年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省稅務(wù)局核準(zhǔn)。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報(bào)送資料等要求，按照修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第50號(hào)）執(zhí)行?！备鶕?jù)修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關(guān)規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第13篇】原材料發(fā)票不抵扣進(jìn)管理費(fèi)用
貨物運(yùn)輸發(fā)票開具發(fā)票時(shí)在發(fā)票備注欄中填了起運(yùn)地、到達(dá)地、部分車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容，但內(nèi)容較多并沒有另附清單，發(fā)票允許抵扣嗎？（留言時(shí)間：2020-05-27）
答復(fù)機(jī)構(gòu)：山東省稅務(wù)局 （答復(fù)時(shí)間：2020-05-28）（整理、節(jié)選）
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條 單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）
一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具按照上述文件規(guī)定執(zhí)行，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為抵扣憑證。
以上資料來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 12366納稅服務(wù)平臺(tái)
另注：
一、不是所有發(fā)票都要求附清單。若發(fā)票票面已經(jīng)列出明細(xì)，則不必附有清單。
二、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十二條相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋……發(fā)票專用章。
三、參考《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
【第14篇】預(yù)提費(fèi)用小于發(fā)票
提 醒
年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題，個(gè)別會(huì)計(jì)想通過費(fèi)用預(yù)提的方式來消化一部分利潤，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。
提醒：
年底了，預(yù)提費(fèi)用不得任性預(yù)提！必須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了的費(fèi)用而且當(dāng)年取得不了發(fā)票的情況下才可以預(yù)提并計(jì)入當(dāng)年的損益。
比如：
我公司12月份裝修了辦公室，花費(fèi)了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。
12月份預(yù)提裝修費(fèi)：
借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬元
貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬元
參考一
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
參考二
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》：
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
【第15篇】發(fā)票上的費(fèi)用名稱
答：可以扣除。
依據(jù)：
1、企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、公司法司法解釋三（法釋[2011]3號(hào)）第二條規(guī)定：發(fā)起人為設(shè)立公司以自己名義對(duì)外簽訂合同，合同相對(duì)人請(qǐng)求該發(fā)起人承擔(dān)合同責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。
公司成立后對(duì)前款規(guī)定的合同予以確認(rèn)，或者已經(jīng)實(shí)際享有合同權(quán)利或者履行合同義務(wù)，合同相對(duì)人請(qǐng)求公司承擔(dān)合同責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。
【第16篇】費(fèi)用報(bào)銷的發(fā)票抬頭
發(fā)票抬頭可以空白嗎？
1.報(bào)銷油費(fèi)發(fā)票沒有抬頭，空白，或者抬頭為單位簡(jiǎn)稱，不是全稱，可以給報(bào)嗎？蔬果的超市小票抬頭都是顧客，可以給報(bào)嗎？
答：發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。
發(fā)票抬頭字?jǐn)?shù)超限怎么辦？
1.單位名字有22個(gè)字，部分商戶（如中石油）機(jī)打票只能開20個(gè)字，最后二個(gè)字無法打印，這種發(fā)票能否使用？如不能使用，這種情況如何處理？
答：一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號(hào) ）規(guī)定：“八、加強(qiáng)日常監(jiān)督，打擊不法活動(dòng)（二）落實(shí)管理和處罰規(guī)定。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。……”
三、通用機(jī)打發(fā)票各票種“付款單位名稱”能夠打印完整的字?jǐn)?shù)如下：……30011通用：“付款單位名稱”能打印50個(gè)漢字；30022通用：“付款單位名稱”能打印50個(gè)漢字；30031通用：“付款單位名稱”能打印18個(gè)漢字；30042通用：“付款單位名稱”能打印18個(gè)漢字；……
四、關(guān)于普通發(fā)票“付款方全稱”填開問題?？偩治募?guī)定：“沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷”，各地反映在實(shí)際執(zhí)行中有一定困難，尤其對(duì)“付款方全稱”字?jǐn)?shù)較多的納稅人，受發(fā)票“客戶名稱”欄預(yù)留空間小、機(jī)打字?jǐn)?shù)受限制、人為習(xí)慣等因素影響，不易落實(shí)到位。為了便于執(zhí)行，凡納稅人名稱較長、字?jǐn)?shù)在15字以上的單位，經(jīng)納稅人提出規(guī)范性簡(jiǎn)稱名稱的申請(qǐng)、省轄市國稅局備案并公布，付款方納稅人名稱可按規(guī)范名稱簡(jiǎn)稱填寫?！?/p>
如開票方領(lǐng)購的通用機(jī)打發(fā)票“付款方名稱”欄字?jǐn)?shù)限制不能滿足需要，可以聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況確認(rèn)是否可以申請(qǐng)調(diào)整票種或者按照上述文件規(guī)定提出規(guī)范性簡(jiǎn)稱名稱的申請(qǐng)，省轄市國稅局備案并公布，付款方納稅人名稱可按規(guī)范名稱簡(jiǎn)稱填寫。
發(fā)票抬頭可以用車牌號(hào)嗎？
1.請(qǐng)問發(fā)票抬頭可以開具汽車的車牌號(hào)碼嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！惫拾l(fā)票抬頭應(yīng)為實(shí)際付款方，建議據(jù)實(shí)開具發(fā)票。
2.有不少加油站開出的普通機(jī)打發(fā)票，發(fā)票上單位名稱填的不是企業(yè)名稱，而是車牌號(hào)碼，能不能這樣開？可以入賬報(bào)銷嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>
“付款方名稱”應(yīng)反映接受發(fā)票的單位或個(gè)人對(duì)外的法定全稱，不應(yīng)開具為車牌號(hào)碼。如有需要，可在發(fā)票備注欄上進(jìn)行備注車輛的車牌號(hào)碼。
3.收到的發(fā)票抬頭只開了“公司”兩字，能入賬嗎？
答：發(fā)票必須按照真實(shí)情況開具，發(fā)票抬頭必須開具全稱，只開了“公司”兩字，不能入賬。
