【第1篇】銷售費(fèi)用可以計(jì)入福利費(fèi)嗎
企業(yè)是否可以計(jì)提職工福利費(fèi)？實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)如何企業(yè)所得稅稅前扣除？職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？
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職工福利費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？
新準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”會(huì)計(jì)科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定:“沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬?！币虼耍毠じ＠M(fèi)屬于沒(méi)有規(guī)定計(jì)提比例的情況。
在新準(zhǔn)則下，如果有明確的職工福利計(jì)劃，即有明確的金額和明確的支付對(duì)象范圍，(例如公司有成文的福利計(jì)劃，并通過(guò)《員工手冊(cè)》等方式傳達(dá)到各相關(guān)員工)則可以計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定義。以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的，新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù)，即應(yīng)付福利費(fèi)不存在余額。
新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支，也就不存在余額的問(wèn)題，但企業(yè)也可以先提后用，通常，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒(méi)有余額，但這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額，在會(huì)計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在余額，如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過(guò)當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi)，則職工福利費(fèi)就存在余額。 福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
在企業(yè)所得稅上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費(fèi)按照可在稅前扣除的工資總額的14%計(jì)算扣除的規(guī)定，將預(yù)提扣除改為了據(jù)實(shí)扣除。并且當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)工資總額14%的，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。另外，如果企業(yè)采取平時(shí)先提年底沖回時(shí)，對(duì)平時(shí)預(yù)提職工福利費(fèi)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不需要納稅調(diào)整，于年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。
按新準(zhǔn)則的要求，有關(guān)職工福利費(fèi)的支出均要經(jīng)過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，以便完整歸集人員成本。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
其實(shí)不止是財(cái)稅處理問(wèn)題，小編發(fā)現(xiàn)很多小白對(duì)職工福利費(fèi)的范圍搞不清楚，一不小心就會(huì)弄錯(cuò)。這里就給大家說(shuō)一說(shuō)。
2
職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？
（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利。
（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。
（3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。
（4）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。
（5）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
ps：以上內(nèi)容節(jié)選自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)），詳細(xì)規(guī)定請(qǐng)參考原文。
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會(huì)計(jì)在處理職工福利費(fèi)時(shí)需注意什么？
范圍是這樣列，但是總有一些不明晰的地方，小編列出一些，看看你有沒(méi)有弄錯(cuò)？
1.職工食堂的員工工資是按應(yīng)付職工薪酬算的對(duì)嗎？
答：不對(duì)！職工食堂是專門為職工設(shè)立的福利部門，是職工福利的一部分，包括設(shè)施、設(shè)備、人員費(fèi)用都應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi)。
2.物業(yè)管理費(fèi)都是管理費(fèi)用？
答：真不一定，如果物業(yè)的管理費(fèi)用包括了職工的食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、托兒所等等設(shè)施，這部分的物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi)。
3.在員工食堂招待客人，算是職工福利費(fèi)？
答：不對(duì)，為職工謀福利的支出，也就是員工正常在食堂里面的支出，算作職工福利費(fèi)。而招待客人的，要算入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
4.組織徒步、球類比賽的支出，計(jì)入職工福利費(fèi)？
答：這個(gè)雖然感覺(jué)像是職工福利，但按照《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)）這種文體活動(dòng)屬于工會(huì)活動(dòng)，包括活動(dòng)中用到的器材和服裝，都應(yīng)該在工會(huì)經(jīng)費(fèi)里出。
5.給員工上下班租的車，作為宿舍租的房子，計(jì)入職工福利費(fèi)？
答：沒(méi)錯(cuò)！這一種算作上面的非貨幣性福利，千萬(wàn)不要搞錯(cuò)，算作了租賃費(fèi)哦~
6.修理員工宿舍、飯?zhí)玫馁M(fèi)用算作修理費(fèi)？
答：no！國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定，集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。
通過(guò)以上6個(gè)問(wèn)題，大家更深刻地理解了職工福利費(fèi)的范圍了吧？
最后送上職工福利費(fèi)的分錄，希望對(duì)大家有所幫助：
借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出（這里要看對(duì)象是什么崗位）
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
【第2篇】銷售費(fèi)用里會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣嗎
此文承接上文《老會(huì)計(jì)都不見(jiàn)得會(huì)教你的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣大全（一），收藏！》，因圖片和文字過(guò)多一篇文章不讓發(fā)表，無(wú)奈分兩篇發(fā)表，望見(jiàn)諒。
四
比對(duì)不符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書怎么處理？
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
具體資料需要向稅務(wù)局提交異常海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書（加蓋公章）和海關(guān)繳款書原件
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣.
五
雙抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書誰(shuí)抵扣？
國(guó)稅發(fā)[1996]32號(hào)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》規(guī)定：一、對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個(gè)單位抵扣稅款。二、申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
六
海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書出現(xiàn)滯留怎么辦？
稽核比對(duì)結(jié)果為“滯留”狀態(tài)。滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼。滯留狀態(tài)的海關(guān)繳款書仍將繼續(xù)參與稽核比對(duì)，并非比對(duì)結(jié)果異常。
如納稅人上傳的海關(guān)繳款書顯示為“滯留”狀態(tài)，可在上傳所屬期內(nèi)隔一段時(shí)間刷新看看稽核明細(xì)查詢最新結(jié)果。
七
海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書丟失怎么辦？
據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)按照本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
當(dāng)然在繳款書無(wú)紙化的今天，其實(shí)再也不用擔(dān)心我把海關(guān)繳款書丟失了，丟失了我登錄系統(tǒng)再打印一張就行了。
申報(bào)稽核通過(guò)后，次月申報(bào)時(shí)候直接將稅額填寫在申報(bào)表附表2第5欄。
第6欄是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
收購(gòu)發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。
收購(gòu)企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個(gè)人手中收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，而由收購(gòu)企業(yè)“自己給自己”開(kāi)的一種發(fā)票。
自己給自己開(kāi)票抵扣，這就是這個(gè)收購(gòu)發(fā)票的特色，所以當(dāng)然也管控非常嚴(yán)格，不然虛開(kāi)就會(huì)泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開(kāi)抵扣憑證，然后再往外虛開(kāi)賣發(fā)票，這個(gè)涉案金額都會(huì)很大。
除了審批嚴(yán)格，開(kāi)具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過(guò)磅單、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購(gòu)銷合同或協(xié)議等原始憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是計(jì)算抵扣，不是認(rèn)證或者勾選抵扣。
取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
買價(jià)×9%就是進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)然，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。
申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。
加計(jì)扣除部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。跟上面收購(gòu)不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開(kāi)具發(fā)票，所以無(wú)需再由收購(gòu)者代開(kāi)。
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算抵扣跟收購(gòu)發(fā)票相同，不再贅述。
嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都不算一種新的發(fā)票類型，只能算一種業(yè)務(wù)類型，它們的發(fā)票載體形式其實(shí)就是增值稅普通發(fā)票。
第7欄是代扣代繳稅收繳款憑證
這個(gè)很多人可能都沒(méi)遇到過(guò)，實(shí)質(zhì)上它也是一種完稅憑證，形式上體現(xiàn)為《稅收通用完稅證》。
貨物貿(mào)易，進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，取得海關(guān)完稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
那非貨物貿(mào)易呢？也就是進(jìn)口的不是貨物，是服務(wù)呢？換句話說(shuō)，就是歪果仁給我們國(guó)內(nèi)納稅人提供了服務(wù)，增值稅怎么辦？
按照《增值稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
如果判定歪果仁提供的服務(wù)屬于我國(guó)增值稅納稅范圍，那么，支付人就負(fù)有代扣代繳增值稅的義務(wù)。幫外國(guó)人代扣代繳增值稅之后取得的完稅憑證就可以抵扣。
具體按照完稅憑證扣繳的增值稅金額填寫到附表2的第7欄。
第8a欄是加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
比如，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購(gòu)進(jìn)當(dāng)期，按法定扣除率9%申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%
領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計(jì)扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。
第8b欄其他
一般納稅人申報(bào)表附表二的8b欄，其他項(xiàng)。
按照填表說(shuō)明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。
其他是個(gè)框，什么都往里面裝。
過(guò)橋、過(guò)閘的通行費(fèi)發(fā)票
從2023年1月開(kāi)始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，這個(gè)實(shí)操君之前說(shuō)了填寫在第1、2欄次。
通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票的計(jì)算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡期抵扣政策。
其中高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2023年6月30日過(guò)渡期政策就結(jié)束了。一、二級(jí)高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文件。
如圖：
也就是說(shuō)，2023年1月1日后開(kāi)具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過(guò)橋、過(guò)閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而計(jì)算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。
如某公司的車輛2023年5月取得過(guò)橋費(fèi)用發(fā)票200塊，2023年6月申報(bào)時(shí)候價(jià)稅分離填寫到其他欄次。
可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%
旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。
如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說(shuō)了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時(shí)還要統(tǒng)計(jì)總額后同時(shí)填寫第10欄。
具體如下，某公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。
申報(bào)就這樣填寫：
2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報(bào)表填寫如下：
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
「發(fā)票票面僅供樣式參考」
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72
申報(bào)填寫如下：
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
申報(bào)填寫如下：
4月1日后，前期不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進(jìn)項(xiàng)稅
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
這里尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要通過(guò)8b這個(gè)其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。
某公司，5月申報(bào)4月增值稅時(shí)候申報(bào)表，3月所屬期的申報(bào)表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，某公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。
按照新規(guī)定，4月進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理，同時(shí)4月所屬期的增值稅申報(bào)表這樣填寫。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）27961.16
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 27961.16
截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自15號(hào)公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”.
所以這個(gè)余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實(shí)現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄“稅額”中。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)進(jìn)一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
某公司，2023年5月購(gòu)進(jìn)一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額9萬(wàn)元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計(jì)提折舊，沒(méi)有殘值。2023年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購(gòu)進(jìn)時(shí)用于職工福利不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，改變用途時(shí)允許在6月份計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
不動(dòng)產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%
允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9×90%=8.1
所以，這8.1萬(wàn)可以在2023年6月抵扣.
第9、10欄是統(tǒng)計(jì)欄次，不計(jì)入合計(jì)數(shù)。
為了配合購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))發(fā)布了新的增值稅申報(bào)表格式。
其中附表二中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；
第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
調(diào)整之前的申報(bào)表附表二
調(diào)整之后的申報(bào)表附表二
新增值稅申報(bào)表附表二增加了本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證一欄，但是我這個(gè)月申報(bào)的時(shí)候，把抵扣的稅額填進(jìn)去后，第12欄當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)沒(méi)有變化，沒(méi)法匯總到合計(jì)啊，不是說(shuō)了購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣了嘛，為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？
其實(shí)，這里需要明確的是，第10欄的存在的目的僅僅是為了統(tǒng)計(jì)之用，并不參與計(jì)算。
為做好深化增值稅改革相關(guān)政策效應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析工作，申報(bào)表《附列資料（二）》中第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”、第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”，分別專用于不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣、旅客運(yùn)輸服務(wù)兩項(xiàng)政策效應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析。其數(shù)據(jù)并不會(huì)進(jìn)入?yún)R總項(xiàng)目。
第11欄是外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證
外貿(mào)企業(yè)出口的東西，本身取得的對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)是認(rèn)證了不申報(bào)抵扣的，是為了申請(qǐng)退稅，但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都可能會(huì)發(fā)生非正常情況，如果外貿(mào)企業(yè)在實(shí)際工作中發(fā)生了出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷行為、或者視同內(nèi)銷行為，那么企業(yè)就應(yīng)該按照適用稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額并計(jì)算應(yīng)交稅金。
這就需要將原來(lái)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入到正常的進(jìn)項(xiàng)當(dāng)中來(lái)抵扣這筆銷項(xiàng)。這個(gè)時(shí)候想要抵扣就需要憑稅局開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來(lái)作為抵扣憑證。
具體填寫到附表2第11欄。
第12欄是匯總
我們把前面的都填寫了，12欄就自動(dòng)匯總了當(dāng)期可以申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么這一欄數(shù)據(jù)就自動(dòng)生成了主表的第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”。
主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。
以上就是我們?nèi)粘９ぷ髦腥〉檬裁礃淤?gòu)進(jìn)憑證能夠抵扣，如何勾選、如何計(jì)算，如何填表的方式，你學(xué)會(huì)了嗎？
來(lái)源二哥稅稅念、會(huì)計(jì)說(shuō)，每日會(huì)計(jì)實(shí)操整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上信息
【第3篇】銷售費(fèi)用納稅調(diào)整
一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)常見(jiàn)稅務(wù)痛點(diǎn)
1、沒(méi)有正確理解業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際含義
2、將餐等同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)
3、忽略了業(yè)務(wù)接待的其他方式
4、人為業(yè)務(wù)接待納稅調(diào)整
5、缺乏合理的稅務(wù)籌劃
二、哪些屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
1、企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用
2、企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的發(fā)生的對(duì)外接待支出
【目的性：】為了業(yè)務(wù)、為了維護(hù)、協(xié)調(diào)企業(yè)與外部的社會(huì)關(guān)系，外部人員為企業(yè)提供設(shè)備安裝，企業(yè)承擔(dān)餐費(fèi)，不屬于業(yè)務(wù)招待。
【對(duì)象性：】與本單位以外的外部人員；分公司人員回單位開(kāi)會(huì)，公司承擔(dān)餐費(fèi)，不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
三、如何正確理解業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
接待用餐、饋贈(zèng)禮物、接待旅游、接待娛樂(lè)
但是有幾種特殊情況：
1.接待用餐不一定是接待費(fèi)
2.饋贈(zèng)禮物也許是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
3.接待旅游也許是市場(chǎng)活動(dòng)
4.接待娛樂(lè)等也許是福利費(fèi)
所以如何區(qū)別是不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？一看用途、二看對(duì)象，兩條都符合才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)
四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。銷售收入包含：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，企業(yè)在匯算清繳時(shí)候計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，都是按照包含這幾種收入來(lái)計(jì)算的。如果是籌建期間，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)判定。如果是投資企業(yè)，包含被投資企業(yè)所分配的股息紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)優(yōu)化：
（一）避免張冠李戴
1.出差途中的用餐屬于差旅費(fèi)
企業(yè)差旅途中發(fā)生據(jù)實(shí)報(bào)銷的出差餐費(fèi)屬于差旅費(fèi)用，差旅途中接待外單位的支出屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，出差費(fèi)用包括出差途中的餐費(fèi)。
2.員工福利聚餐、加班餐費(fèi)
企業(yè)安排員工在節(jié)假日聚餐，平時(shí)發(fā)生加班，飯?zhí)貌荒芄┎?，允許員工憑票報(bào)銷一定額度的加班餐費(fèi)，都屬于福利費(fèi)
3.董事會(huì)餐費(fèi)：是董事會(huì)餐
4.聘請(qǐng)一位專家，請(qǐng)專家用餐的分析
專家負(fù)責(zé)研討：宣傳費(fèi)用
專家負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)：培訓(xùn)費(fèi)用
專家負(fù)責(zé)戰(zhàn)略咨詢：屬于咨詢服務(wù)成本
專家屬于客戶的技術(shù)決策人員：業(yè)務(wù)招待支出
5.請(qǐng)專家吃飯
專家是政府部門技術(shù)權(quán)威，到企業(yè)檢查，企業(yè)請(qǐng)吃飯是為了維護(hù)社會(huì)關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，希望專家與企業(yè)建立合作，共同開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
（二）稅局和事務(wù)所不認(rèn)可怎么辦？
1.做好費(fèi)用報(bào)銷的附件資料，如商務(wù)文件（如會(huì)議、培訓(xùn)通知）、相關(guān)記錄（如會(huì)議記錄、培訓(xùn)簽到等）、內(nèi)部審批文件。
2.做好相關(guān)文件，如培訓(xùn)費(fèi)用包括培訓(xùn)餐費(fèi)、政府公務(wù)人員差旅費(fèi)用包括差旅費(fèi)補(bǔ)貼等。
（三）控制招待費(fèi)，增加其他費(fèi)用
1.適當(dāng)增加廣告支出
2.增加業(yè)務(wù)宣傳支出
3.增加營(yíng)銷推廣服務(wù)支出
4.增加促銷費(fèi)用支出
（四）降低業(yè)務(wù)接待規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)
1.減少接待人員的范圍
2.降低接待費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)
3.減少企業(yè)參加陪同的人員
業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過(guò)一定的方式進(jìn)行優(yōu)化，就會(huì)有一些優(yōu)化效果，到底是不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要同時(shí)符合：目的與用途一致。如果你的企業(yè)合理使用了這些種方法今年就不用納稅調(diào)增了呢，是不是很好呢~記得分享給大家哦！
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來(lái)源：世杰財(cái)稅筆記
【第4篇】銷售費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
扣除項(xiàng)目
標(biāo)準(zhǔn)
備注
工資、薪金所得
合理的支出據(jù)實(shí)扣除
福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出
職工福利費(fèi)
不超過(guò)工資、薪金總額的14%部分
超過(guò)規(guī)定的不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)
不超過(guò)工資、薪金總額的2%部分
超過(guò)規(guī)定的不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)
不超過(guò)工資、薪金總額的8%部分
超過(guò)部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%
籌辦期間按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%
超過(guò)部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除
匯兌損失
允許扣除
/
保險(xiǎn)費(fèi)
符合規(guī)定范圍標(biāo)準(zhǔn)的允許扣除
具體如圖
利息支出
不超過(guò)金融企業(yè)同類貸款利率部分據(jù)實(shí)扣除
具體如圖
借款費(fèi)用
黑里的不需要資本化的借款費(fèi)用準(zhǔn)予扣除
/
環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的，準(zhǔn)予扣除
/
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
/
公益性捐贈(zèng)
保險(xiǎn)企業(yè)，不超過(guò)（保費(fèi)收入-退保費(fèi)）*18%
超過(guò)部分，以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除
手續(xù)費(fèi)及傭金支出
其他企業(yè)，收入金額的5%，限額扣除
超過(guò)部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除
保險(xiǎn)費(fèi)
利息費(fèi)用扣除
【第5篇】銷售管理費(fèi)用發(fā)票
銷售免稅貨物并提供運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售如何計(jì)稅？發(fā)票如何開(kāi)具？
從事貨物生產(chǎn)，批發(fā)零售的企業(yè)的混合銷售行為中，如果所銷售的貨物享受免稅，如何計(jì)算銷售額和稅額。如果銷售鮮活肉蛋產(chǎn)品（免稅）并提供運(yùn)輸服務(wù)，銷售額應(yīng)該是多少，如何開(kāi)具發(fā)票。
解答：
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十條規(guī)定：
'一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。'
因此，在以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，在銷售貨物（免稅的鮮活肉蛋產(chǎn)品）同時(shí)提供服務(wù)（運(yùn)輸服務(wù)），應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。由于銷售貨物是免征增值稅，因此混合銷售中的運(yùn)輸服務(wù)也跟隨免征增值稅。
發(fā)票開(kāi)具有兩種形式：
1.混合銷售只體現(xiàn)（開(kāi)具）貨物銷售的金額，不單獨(dú)開(kāi)具運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用的金額；
2.分別開(kāi)具貨物銷售與運(yùn)輸服務(wù)的金額，貨物銷售按照免稅開(kāi)具，運(yùn)輸服務(wù)按照正常的稅率（或征收率）開(kāi)具，然后在同一張發(fā)票上以負(fù)數(shù)開(kāi)具一欄折扣，金額、稅率、稅額與運(yùn)輸服務(wù)完全一致，最終稅額正負(fù)抵消。
【第6篇】銷售費(fèi)用宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)
什么是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告費(fèi)是指企業(yè)通過(guò)一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買欲望，以達(dá)到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。同時(shí)符合以下條件的費(fèi)用:廣告經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)發(fā)布;通過(guò)一定的媒體傳播;取得合法有效的憑證。制作、發(fā)布《中華人民共和國(guó)廣告法》禁止廣告的支出，不屬于廣告費(fèi)。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。同時(shí)符合以下條件的費(fèi)用:以宣傳本企業(yè)的資產(chǎn)、勞務(wù)、服務(wù)為目的;以畫冊(cè)、光盤、適當(dāng)?shù)膶?shí)物為載體;取得合法有效的憑證。以業(yè)務(wù)宣傳名義向客戶或特定關(guān)系人贈(zèng)送禮品的支出，不屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
不同點(diǎn)
二者的根本性區(qū)別為是否取得廣告業(yè)專用發(fā)票。
相同點(diǎn)
1、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到促銷之目的進(jìn)行宣傳而支付的費(fèi)用。
2、在企業(yè)所得稅上對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均規(guī)定實(shí)行合并扣除，因此再?gòu)膶傩陨蠈?duì)二者進(jìn)行區(qū)分已沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)意義，企業(yè)無(wú)論是取得廣告業(yè)專用發(fā)票通過(guò)廣告公司發(fā)布廣告，還是通過(guò)各類印刷、制作單位制作如購(gòu)物袋、遮陽(yáng)傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費(fèi)用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。
財(cái)稅處理
會(huì)計(jì)分錄：
借 ：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)
銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸 ：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、現(xiàn)金或銀行存款
重要提醒：
實(shí)操：
企業(yè)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的40%需直接調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，余下的60%若超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的0.5%扣除限額的部分仍應(yīng)調(diào)增，因此一部分企業(yè)利用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)概念上的相近，會(huì)把一些本應(yīng)屬于招待方面的支出并入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅的目的。
1、商場(chǎng)或購(gòu)物中心的禮品費(fèi)發(fā)票屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi);
2、向客戶送禮還應(yīng)按“其他所得”代扣代繳個(gè)人所得稅;
3、財(cái)務(wù)人員要正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不可因混淆概念而違反稅法。
政策：
1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
2、財(cái)稅〔2017〕41號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》：
一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。
總結(jié)
對(duì)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的財(cái)稅處理一定要遵循兩個(gè)原則，一是要實(shí)事求是，二是歸集準(zhǔn)確。
同時(shí)，提醒廣大財(cái)稅人員，在做費(fèi)控時(shí)，切記不可教條，一味地追求所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，而忽略了投入和產(chǎn)出的基本財(cái)務(wù)管理原則，如果這筆廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)投入能為企業(yè)帶來(lái)的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)我們付出的成本，那么為什么不去投呢！所有的財(cái)務(wù)管理必須基于業(yè)務(wù)實(shí)際來(lái)做。
end
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【第7篇】銷售費(fèi)用年終匯算清繳
哪些主體需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？
以下納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳：
（1）個(gè)體工商戶業(yè)主；
（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者；
（3）合伙企業(yè)個(gè)人合伙人；
（4）承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人；
（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人。
提示：實(shí)施核定征收的納稅人，不需辦理匯算清繳。
經(jīng)營(yíng)所得具體指哪些？
（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
什么時(shí)間內(nèi)要辦理好經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。因此，2023年度個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的時(shí)限為2023年3月31日前。
另外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。
經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳要申報(bào)什么報(bào)表？在哪申報(bào)？
取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》；
取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。
辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的渠道有哪些？
（1）自然人電子稅務(wù)局web端；
（2）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》）；
（3）經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
如何計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅？
經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
可以扣除的成本、費(fèi)用損失包含哪些？
成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；
所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
申報(bào)時(shí)投資者是否可享受減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附件加扣除等優(yōu)惠？
取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
【第8篇】銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣
攝影：漢風(fēng)
作者：小薇老師
增值稅一般納稅人，一般情況下購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，但是下列項(xiàng)目就屬于特殊情況，不得抵扣！
1. 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不可以抵扣。
這也就意味著上述項(xiàng)目是兼用的情況就可以抵扣。
注：其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)指的是基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營(yíng)權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，肖像權(quán)，轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)，會(huì)員權(quán)，席位權(quán)等。那么其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于上述項(xiàng)目，還是兼用于，均可以抵扣。
2. 購(gòu)進(jìn)的材料僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3. 購(gòu)進(jìn)的特定業(yè)務(wù)：旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)（包括直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)。
4. 購(gòu)進(jìn)的兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目無(wú)法劃分的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅*（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期免征增值稅銷項(xiàng)稅額）/當(dāng)期全部銷項(xiàng)稅額
因此，小伙伴們無(wú)論如何都要?jiǎng)澐峙丁?/p>
上述1-4項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
5. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅。
6. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及不動(dòng)產(chǎn)所耗購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅。
上述5-6項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
7. 失控發(fā)票或異?？鄱悜{證
購(gòu)進(jìn)的走逃失聯(lián)企業(yè)的失控發(fā)票，一律暫不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。如果能證明自己是善意取得，那么是可以計(jì)入成本，并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，如果不能證明是善意取得，那么所有成本全部轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增處理，該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證。
因此企業(yè)在取得發(fā)票時(shí)要仔細(xì)辨別是否屬于不可抵扣的情形。
【第9篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否記入銷售費(fèi)用
銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)是會(huì)計(jì)人員平時(shí)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，銷售費(fèi)用一般包括了廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及租賃費(fèi)等，業(yè)務(wù)招待費(fèi)主要就是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的應(yīng)酬費(fèi)用。本文就針對(duì)銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!
銷售費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎?
答：銷售費(fèi)用里是有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，具體需視情況而定。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的二級(jí)科目。如果是管理部門發(fā)生的招待費(fèi)，則將其計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，如果是銷售部門發(fā)生的招待費(fèi)，則將其計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：現(xiàn)金等
銷售費(fèi)用包括什么內(nèi)容?
答：銷售費(fèi)用具體包括了應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。
展覽費(fèi)：展覽費(fèi)指的是企業(yè)產(chǎn)品參加展覽和展銷活動(dòng)所支付的費(fèi)用。
租賃費(fèi)：企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品，租用其他單位的固定資產(chǎn)、用具所需要支付的租金費(fèi)用。
廣告費(fèi)：廣告費(fèi)也就是企業(yè)由于推銷產(chǎn)品的緣故，需要支付的宣傳費(fèi)及廣告費(fèi)等。
銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：指的是企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)。
銷售費(fèi)用屬于哪個(gè)科目?
招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做?
對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，直接將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：
借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款
或者：
取得發(fā)票未認(rèn)證之前：
借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
同時(shí)，在發(fā)票認(rèn)證后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
因?yàn)椴坏玫挚?，同時(shí)：
借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
以上就是關(guān)于銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要獲取更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第10篇】研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)品銷售
3月24日港股盤后，“植發(fā)第一股”雍禾醫(yī)療發(fā)布2023年業(yè)績(jī)報(bào)告。
財(cái)報(bào)顯示，2023年，營(yíng)收實(shí)現(xiàn)21.69億元，同比上漲32.4%；歸母凈利潤(rùn)為1.2億元，同比下滑26.4%。
醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營(yíng)收大漲173%，但占比卻僅為23.9%
雍禾醫(yī)療成立于2005年，2023年開(kāi)始進(jìn)行全國(guó)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)拓展，2023年，中信產(chǎn)業(yè)基金注資3億元并控股雍禾醫(yī)療。目前，其經(jīng)營(yíng)54家醫(yī)療機(jī)構(gòu)，覆蓋全國(guó)53個(gè)城市。
近四年，雍禾醫(yī)療的營(yíng)收規(guī)模均保持30%以上的增速。2023年財(cái)報(bào)顯示，雍禾醫(yī)療實(shí)現(xiàn)營(yíng)收21.686億元，同比增長(zhǎng)32.4%，營(yíng)收增速較2023年下滑1.4個(gè)百分點(diǎn)，較2023年增加1.3個(gè)百分點(diǎn)。從營(yíng)收規(guī)模上看，2023年的營(yíng)收規(guī)模為近四年新高。
從營(yíng)收構(gòu)成來(lái)看，雍禾醫(yī)療的營(yíng)收構(gòu)成主要包括三類，植發(fā)醫(yī)療服務(wù)，包括頭發(fā)/美人尖/鬢角/睫毛/眉毛/胡須種植、發(fā)際線調(diào)整等業(yè)務(wù)類型；醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)包括防脫、生發(fā)、烏發(fā)、潤(rùn)發(fā)、養(yǎng)發(fā)、頭皮調(diào)理、去屑等；其他業(yè)務(wù)包括獨(dú)立的史云遜直營(yíng)店產(chǎn)品銷售等。
營(yíng)收的增長(zhǎng)主要得益于醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，2023年，醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)營(yíng)收5.8億元，較2023年增加3.7億元。此外，營(yíng)收貢獻(xiàn)最大的植發(fā)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)卻進(jìn)入了緩慢增長(zhǎng)期，實(shí)現(xiàn)營(yíng)收15.7億元，較2023年僅增加1.6億元，營(yíng)收增速較2023年下滑了19個(gè)百分點(diǎn)。
那么，植發(fā)醫(yī)療服務(wù)為何增速緩慢？實(shí)際上，由于植發(fā)治療服務(wù)通常是一次性服務(wù)，幾乎無(wú)法重復(fù)消費(fèi)，大多數(shù)植發(fā)手術(shù)的醫(yī)療效果可能會(huì)永久持續(xù)，這個(gè)行業(yè)對(duì)新客戶的依賴性較高。如何打造復(fù)購(gòu)率高、重復(fù)消費(fèi)的項(xiàng)目，是雍禾醫(yī)療的發(fā)展難點(diǎn)。
所以，自2023年起，雍禾醫(yī)療開(kāi)始走上了多品牌發(fā)展的道路。2023年，雍禾醫(yī)療收購(gòu)倫敦頭發(fā)養(yǎng)護(hù)品牌史云遜的中國(guó)內(nèi)地業(yè)務(wù)。2023年，開(kāi)始進(jìn)軍醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)領(lǐng)域，在各家機(jī)構(gòu)以“店中店”模式設(shè)置醫(yī)學(xué)健發(fā)中心。此外，還完成了對(duì)哈發(fā)達(dá)假發(fā)品牌的收購(gòu)。目前，雍禾醫(yī)療已經(jīng)形成了雍禾植發(fā)、史云遜健發(fā)、哈發(fā)達(dá)假發(fā)、女性品牌雍禾發(fā)之初等品牌矩陣。
雖然，多品牌業(yè)務(wù)發(fā)展較快，尤其是醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展迅速。但是從近四年的產(chǎn)品營(yíng)收占比上來(lái)看，業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)最大的仍然是植發(fā)醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營(yíng)收占比雖然逐年增加，2023年?duì)I收占比達(dá)到26.9%，但是，距離支撐起雍禾醫(yī)療營(yíng)收的半壁江山還有一段距離。未來(lái)，仍然有很長(zhǎng)的路要走。
此外，雍禾醫(yī)療還陷入了“高毛利率、低凈利率”的怪圈。
2023年毛利率高達(dá)73.9%，凈利率卻僅為5.5%
近四年，雍禾醫(yī)療的毛利率均保持在70%以上的盈利水平。但是，凈利率卻在2%——10%之間的水平。拿2023年來(lái)說(shuō)，其毛利率高達(dá)72.9%，但凈利率卻僅為5.5%。雍禾醫(yī)療為何不能躺著賺錢？
這與植發(fā)行業(yè)的高營(yíng)銷有關(guān)。雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商既不是藥品提供商，也不是手術(shù)耗材提供商，而是廣告運(yùn)營(yíng)商。
根據(jù)此前招股書，2023年上半年，雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商是通過(guò)線上社區(qū)的推廣服務(wù)商，購(gòu)買金額高達(dá)7126.4萬(wàn)元；第二大供應(yīng)商是搜索引擎廣告商，購(gòu)買金額為4816.5萬(wàn)元?？傮w來(lái)看，2023年上半年，雍禾醫(yī)療購(gòu)買前五大供應(yīng)商的廣告推廣服務(wù)的金額就高達(dá)2.17億元。以今年的營(yíng)收舉例，2023年上半年，雍禾醫(yī)療支付給前五大供應(yīng)商的金額占全年?duì)I收的10%。
那么，雍禾醫(yī)療的營(yíng)銷費(fèi)用到底有多高呢？2023年，其營(yíng)銷費(fèi)用為10.73億元，較去年增長(zhǎng)38%。營(yíng)銷費(fèi)用率為49.5%，較去年增加1.9個(gè)百分點(diǎn)。這意味著雍禾醫(yī)療的獲客成本也在增長(zhǎng)。
2023年?duì)I銷費(fèi)用中，營(yíng)銷及推廣開(kāi)支為6.84億元，占營(yíng)銷費(fèi)用的比例為65.1%。舉例來(lái)說(shuō)，雍禾醫(yī)療植發(fā)患者平均消費(fèi)為26643元，按照65.1%的推廣費(fèi)用率以及49.5%的營(yíng)銷費(fèi)用率推算，這筆錢中大約就包含了8585元的營(yíng)銷推廣費(fèi)用。
營(yíng)銷費(fèi)用是研發(fā)費(fèi)用的76倍，源于植發(fā)行業(yè)“內(nèi)卷”？
此外，與營(yíng)銷費(fèi)用相比，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費(fèi)用的投入體量相對(duì)較少。2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費(fèi)用分別為：780.7萬(wàn)元、886.9萬(wàn)元、1181.5萬(wàn)元、1416.3萬(wàn)元；2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的營(yíng)銷費(fèi)用分別為：4.6億元、6.5億元、7.8億元、10.73億元。營(yíng)銷費(fèi)用分別約是研發(fā)費(fèi)用的59倍、73倍、66倍、76倍。
雍禾醫(yī)療為何重營(yíng)銷而輕研發(fā)呢？
這與植發(fā)行業(yè)的現(xiàn)狀有關(guān)。一方面，植發(fā)行業(yè)發(fā)展前景潛力較大，但是滲透率較低。據(jù)國(guó)家衛(wèi)健委發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)有超過(guò)2.5億人正飽受脫發(fā)困擾。但與實(shí)際患脫發(fā)的人數(shù)相比，中國(guó)接受植發(fā)醫(yī)療服務(wù)的人數(shù)相對(duì)較少。根據(jù)frost&sullivan，2023年植發(fā)手術(shù)51.6萬(wàn)例，對(duì)應(yīng)植發(fā)手術(shù)滲透率僅0.21%。所以，通過(guò)營(yíng)銷增加滲透率成為了很多植發(fā)企業(yè)的選擇。
另一方面，植發(fā)行業(yè)集中度較低，植發(fā)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。民營(yíng)非連鎖植發(fā)機(jī)構(gòu)占據(jù)了市場(chǎng)將近一半的份額。數(shù)據(jù)顯示，包含雍禾、碧禾盛、大麥、新生的民營(yíng)連鎖類的植發(fā)企業(yè)只占總數(shù)的23.9%；民營(yíng)非連鎖植發(fā)機(jī)構(gòu)、民營(yíng)醫(yī)美機(jī)構(gòu)的植發(fā)部門、公立醫(yī)院植發(fā)科室占據(jù)了76.1%的市場(chǎng)份額。
此外，資本的入場(chǎng)，進(jìn)一步加劇了行業(yè)“內(nèi)卷”。2023年1月，碧蓮盛獲得華蓋資本5億元戰(zhàn)略投資；隨著雍禾醫(yī)療的上市，大麥微針、新生植發(fā)、碧蓮盛等也都在躍躍欲試。資本看好這一賽道的同時(shí)也意味著這些植發(fā)機(jī)構(gòu)手握大量的廣告和預(yù)算。
這也可以理解，雍禾醫(yī)療為何付出那么高的成本獲客，但是，困擾著雍禾醫(yī)療的一是一旦營(yíng)銷下降，營(yíng)收可能就會(huì)縮水。二是鋪天蓋地的廣告投放也讓雍禾醫(yī)療惹上麻煩。
招股書顯示，2023年，雍禾醫(yī)療有七宗不合規(guī)事項(xiàng)被處罰。其中，北京雍禾美度門診部有限公司為推廣雍禾植發(fā)品牌的醫(yī)療服務(wù)，變?cè)灬t(yī)療廣告審查文件，在上海地鐵1號(hào)線、2號(hào)線、4號(hào)線車廂發(fā)布未經(jīng)審查批準(zhǔn)的廣告內(nèi)容，罰款176.7萬(wàn)元。
業(yè)內(nèi)人士表示，毛發(fā)醫(yī)療服務(wù)無(wú)疑是門好生意，不過(guò)廣闊的市場(chǎng)與較低的滲透率，對(duì)于以雍禾醫(yī)療為代表的從業(yè)企業(yè)而言，是機(jī)遇更是挑戰(zhàn)。
財(cái)報(bào)發(fā)出后，今日雍禾醫(yī)療股價(jià)高開(kāi)低走。截至3月25日港股收盤，報(bào)11.9港元/股，較前一日下跌2.46% ，總市值62.72億港元。
【第11篇】銷售費(fèi)用匯算清繳列支比例
去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時(shí)，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。
企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來(lái)來(lái)看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例：
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5、研發(fā)費(fèi)用支出
加計(jì)扣除比例：75%
也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈(zèng)支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
新政策的變化提醒
一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到500萬(wàn)
去年5月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提到75%
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策從2008年開(kāi)始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國(guó)務(wù)院再次召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
舉例來(lái)說(shuō)，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額4000萬(wàn)元。99號(hào)文件出臺(tái)之前，由于該企業(yè)不屬于34號(hào)文件規(guī)定的特定行業(yè)，無(wú)法享受75%的加計(jì)扣除，只能加計(jì)扣除50%，即4000×50%=2000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬(wàn)元)。99號(hào)文件出臺(tái)之后，該企業(yè)可以加計(jì)扣除75%，即4000×75%=3000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬(wàn)元)。也就是說(shuō)，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬(wàn)元企業(yè)所得稅。
三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高到8%
也是去年5月，財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。
四、委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除規(guī)定取消
去年上半年，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。明確自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用(但不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng))。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
一年一度的匯算清繳正在忙碌進(jìn)行中，很多企業(yè)都在抓緊時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)材料，以求順利通過(guò)本年度的匯算清繳工作。
不過(guò)，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，如果納稅人對(duì)匯算清繳工作不夠了解，或者沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力來(lái)按時(shí)完成該項(xiàng)工作，針對(duì)委托企業(yè)的財(cái)稅需求痛點(diǎn)，航天信息為客戶企業(yè)提供個(gè)性化的財(cái)稅服務(wù)方案！
轉(zhuǎn)自：中稅網(wǎng)，來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
【第12篇】銷售費(fèi)用所得稅抵扣
時(shí)間過(guò)得真快呀，2023年就剩下最后一個(gè)月了，每到年底都是會(huì)計(jì)們最忙的時(shí)候，忙著催收各種未報(bào)銷的成本費(fèi)用發(fā)票，但是對(duì)于我們業(yè)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，什么樣的票可以在所得稅前抵扣呢？今天悠悠就給大家整理了部分可抵扣發(fā)票，會(huì)計(jì)同學(xué)們?cè)僖膊挥靡淮我淮蔚慕o業(yè)務(wù)人員解釋了！
成本類
1、實(shí)際發(fā)生的與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)
生產(chǎn)企業(yè)
采購(gòu)原材料、輔料、運(yùn)費(fèi)，生成用的機(jī)器設(shè)備、安裝調(diào)試費(fèi)、后期維護(hù)費(fèi)，燃料等發(fā)票。
商貿(mào)企業(yè)
購(gòu)進(jìn)商品的商品發(fā)票
服務(wù)行業(yè)
其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)出的服務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)等
2、一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣增值稅也可以抵企業(yè)所得稅：一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一般來(lái)說(shuō)除了稅額部分抵扣增值稅，剩下的發(fā)票金額，可以抵企業(yè)所得稅的
稅金附加
增值稅、消費(fèi)稅的附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
資源稅
房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅
印花稅
費(fèi)用類
1 . 管理費(fèi)用
辦公費(fèi)
快遞費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)（非生產(chǎn)車間）、寬帶費(fèi)、取暖費(fèi)、飲用水、飲水機(jī)、電腦配件、辦公耗材、綠植、燈具、辦公家具等
交通費(fèi)
公交車票、地鐵票、出租車票、滴滴打車等交通費(fèi)
差旅費(fèi)
住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車地鐵票、出租車票、火車票、飛機(jī)票等
福利費(fèi)
住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門票及車票、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)療費(fèi)等
車輛使用費(fèi)
公司名下的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)、拖車費(fèi)、救援費(fèi)、停車費(fèi)、etc費(fèi)、車位費(fèi)等
租賃費(fèi)
租車發(fā)票、租房發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票
固定資產(chǎn)
房屋建筑類、車輛、機(jī)械和其他電子設(shè)備等
工資、社保與公積金
有員工簽字的工資表（并代扣代繳個(gè)人所得稅）、社保繳款單據(jù)及明細(xì)、公積金繳款單據(jù)及明細(xì)。
招待費(fèi)
餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、購(gòu)買禮品的發(fā)票等
2 . 銷售費(fèi)用
廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)，圖書、廣播、雜志等形式廣告公司開(kāi)具的發(fā)票
運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)
各種渠道運(yùn)輸發(fā)票、入倉(cāng)費(fèi)、理倉(cāng)費(fèi)等
包裝費(fèi)
包裝、加固、打包等業(yè)務(wù)發(fā)生的發(fā)票
展覽費(fèi)
展會(huì)搭建、舉辦場(chǎng)地費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)布置費(fèi)等
租賃費(fèi)
場(chǎng)地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃等
3 . 財(cái)務(wù)費(fèi)用
利息支出
銀行借款利息發(fā)票、票據(jù)貼現(xiàn)利息發(fā)票、小額貸款公司利息發(fā)票、融資租賃發(fā)票等
匯兌損失
外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額
手續(xù)費(fèi)
銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)等
【第13篇】工會(huì)經(jīng)費(fèi)記入銷售費(fèi)用
工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，對(duì)于建立工會(huì)組織的單位，一般都是按照每月全部職工工資薪金總額的2%繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。本文就針對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否計(jì)入成本費(fèi)用?
答：工會(huì)經(jīng)費(fèi)不計(jì)入成本費(fèi)用，一般情況下計(jì)入管理費(fèi)用。
計(jì)提時(shí)，根據(jù)職工的不同崗位計(jì)入相應(yīng)的借方科目，具體會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
實(shí)際發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款等其他相關(guān)科目)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否需要計(jì)提?
答：企業(yè)如果是有工會(huì)的，則需要計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)((必須是經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)氐墓?huì)批準(zhǔn)或備案的)。當(dāng)然，也要按照相關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)毓?huì)上交部分經(jīng)費(fèi)。通常私營(yíng)企業(yè)是沒(méi)有工會(huì)的，所以不用計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源包括：
1、工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi);
2、建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)，按照全部職工工資總額的2%計(jì)算;
3、工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入;
4、人民政府的補(bǔ)助。
實(shí)際使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí)，做如下會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
2、支付上級(jí)工會(huì)時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)在有的計(jì)提，有的不計(jì)提
不計(jì)提直接支付時(shí)：
借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
4、如果提已提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
國(guó)有企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么申報(bào)?需要哪些資料?
以上就是關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用嗎的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第14篇】銷售費(fèi)用宣傳費(fèi)加計(jì)扣除
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；
2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
【第15篇】土地增值稅扣除的銷售費(fèi)用
點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)。
全面營(yíng)改增至今已逾兩年，一些房地產(chǎn)新項(xiàng)目也陸續(xù)進(jìn)入土地增值稅清算期。營(yíng)改增給土地增值稅的計(jì)算帶來(lái)了很大的變化，然而筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，部分稅務(wù)人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)這種變化并沒(méi)有引起足夠的重視，對(duì)政策的理解上還存在一些誤區(qū)。
土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)的確認(rèn)
(一)預(yù)售階段?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。
按照上述文件的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段應(yīng)按預(yù)收款預(yù)繳增值稅。在適用增值稅一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下，土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款，應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=[預(yù)收款÷(1+稅率或征收率)]×3%。
(二)現(xiàn)房銷售階段?，F(xiàn)房銷售時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，但土地增值稅在清算前依然屬于預(yù)征。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)文件規(guī)定，適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))規(guī)定，在適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅、一般計(jì)稅情況下的土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)分別為：
1.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征土地增值稅計(jì)征依據(jù)=價(jià)稅合計(jì) -應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額= [價(jià)稅合計(jì)÷(1+5%)]×5%
2.適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征土地增值稅計(jì)征依據(jù)=價(jià)稅合計(jì) -銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=[(價(jià)稅合計(jì) - 允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+適用稅率)]×適用稅率
土地增值稅清算扣除稅費(fèi)時(shí)的注意要點(diǎn)
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的扣除
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)文件規(guī)定，營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。在執(zhí)行這一規(guī)定時(shí)，需要注意兩點(diǎn)：
1.如果項(xiàng)目的增值稅實(shí)際稅負(fù)率超過(guò)預(yù)征率，那么該項(xiàng)目實(shí)際負(fù)擔(dān)的附加稅費(fèi)相應(yīng)也會(huì)超過(guò)預(yù)繳增值稅時(shí)繳納的附加稅費(fèi)。在此情況下，據(jù)實(shí)扣除附加稅費(fèi)對(duì)企業(yè)是有利。企業(yè)最好對(duì)增值稅按項(xiàng)目設(shè)置輔助賬核算，從而可以準(zhǔn)確計(jì)算附加稅費(fèi)。反之，如果項(xiàng)目增值稅實(shí)際稅負(fù)率低于預(yù)征率，則按預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的附加稅費(fèi)扣除對(duì)企業(yè)更有利。
2.如果企業(yè)發(fā)生現(xiàn)房銷售且不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算附加稅費(fèi)，其繳納的增值稅所對(duì)應(yīng)的附加稅費(fèi)如何扣除?由于此種情形70號(hào)公告沒(méi)有明確。在實(shí)際工作中，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)秉承一貫原則，參照預(yù)繳增值稅時(shí)的規(guī)定允許扣除。但從完善執(zhí)法依據(jù)的角度，還是希望上級(jí)機(jī)關(guān)能對(duì)此予以明確。
(二)印花稅的扣除
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第(五)項(xiàng)規(guī)定，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目。而《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))又作出了例外規(guī)定，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。因此，將印花稅作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用又規(guī)定，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。
《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))要求，全面試行營(yíng)改增后，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，將原在管理費(fèi)用(稅金)中核算的印花稅納入 “稅金及附加”科目中核算。新會(huì)計(jì)制度出臺(tái)后印花稅如何扣除?一些稅務(wù)人員對(duì)此有不同認(rèn)識(shí)。筆者認(rèn)為，財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)文件當(dāng)時(shí)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不單獨(dú)扣除印花稅的規(guī)定，基于當(dāng)時(shí)的上位法(條例實(shí)施細(xì)則以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度)，現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了修訂，文件的相關(guān)規(guī)定理應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整。
來(lái)源：稅海無(wú)涯苦作舟
【第16篇】沒(méi)有發(fā)票的銷售費(fèi)用
企業(yè)購(gòu)買商品或勞務(wù)過(guò)程中，如果發(fā)生的相關(guān)的支出，沒(méi)有取得發(fā)票，列入成本費(fèi)用或資產(chǎn)時(shí)，很難被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，也就是說(shuō)很難在稅前扣除。
如果企業(yè)不能及時(shí)解決，可能會(huì)面臨巨大的損失和處罰。當(dāng)企業(yè)支出之后卻取不到發(fā)票，結(jié)果到年底一核算，公司利潤(rùn)虛高，導(dǎo)致公司要支付一大筆的企業(yè)所得稅，這無(wú)形中給企業(yè)帶來(lái)很重的負(fù)擔(dān)。
想要降低企業(yè)的整體成本支出，解決實(shí)際已經(jīng)支出了，卻無(wú)法取得發(fā)票怎么處理的問(wèn)題，可以通過(guò)以下方式來(lái)解決。
1、企業(yè)利潤(rùn)類型
設(shè)立與原公司業(yè)務(wù)相適應(yīng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。原公司承接業(yè)務(wù)后，分包部分由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)完成。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受稅務(wù)園區(qū)批準(zhǔn)的征收政策，個(gè)人所得稅稅率為0.5%-2.1%。小規(guī)模增值稅3%；附加稅0.18%。
2、靈活用工平臺(tái)
利用靈活用工平臺(tái)提供的外包服務(wù)解決發(fā)票問(wèn)題。企業(yè)通過(guò)與比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)合作，在平臺(tái)上進(jìn)行不同項(xiàng)目的服務(wù)外包，利用平臺(tái)上的200多項(xiàng)發(fā)票服務(wù)，有效地解決企業(yè)支出費(fèi)用無(wú)法獲得發(fā)票的問(wèn)題，這樣就能夠幫助企業(yè)進(jìn)行成本抵減，從而大幅度降低企業(yè)成本，減輕壓力。
比安財(cái)穗平臺(tái)尤其擅長(zhǎng)為科技、物流、商貿(mào)、廣告、文化傳媒、企業(yè)管理、工程管理、設(shè)計(jì)、文化教育、服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、制造業(yè)、房地產(chǎn)、人力資源等領(lǐng)域的一般納稅人企業(yè)解決用工及財(cái)稅難題，能夠根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，量身制定靈活用工解決方案、核定征收落地方案。平臺(tái)的成功案例多，經(jīng)驗(yàn)豐富，降本幅度大，深受企業(yè)信賴。
3、高級(jí)管理層和股東分紅
高級(jí)管理人員、股東和員工的股息或傭金也可以通過(guò)設(shè)立與原公司業(yè)務(wù)相匹配的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以業(yè)務(wù)形式獲得；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受經(jīng)批準(zhǔn)的個(gè)人所得稅征收政策。
發(fā)票在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有極其重要的意義和作用。
1.發(fā)票具有合法性、真實(shí)性、統(tǒng)一性、及時(shí)性等特征，是最基本的會(huì)計(jì)原始憑證之一;
2.發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的載體，是財(cái)務(wù)管理的重要工具;
3.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源，征收稅款的重要依據(jù);
4.發(fā)票是國(guó)家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。
