【第1篇】福利費用能不能抵扣
本文梳理了常見幾項費用。
一、住宿費可以抵，餐飲費不得抵扣
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號文附件1，以下簡稱《實施辦法》）第二十五條規(guī)定，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。納稅人發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的住宿費用，可以抵扣。當(dāng)然，也不是所有的住宿費都能抵扣。比如，接待客戶發(fā)生的住宿費屬于交際應(yīng)酬消費不得抵扣，員工外出旅游發(fā)生的住宿費屬于個人消費或福利費用也不得抵扣等等。
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進的餐飲服務(wù)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。購進的餐飲服務(wù)一般用于交際應(yīng)酬或個人消費等，均不得抵扣。需要注意的是，酒店同時提供住宿和餐飲服務(wù)的，開具增值稅專用發(fā)票時住宿和餐飲服務(wù)要分別開具（可以在同一張發(fā)票上分幾行開具），否則對方不能抵扣。
差旅費一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費用。其中，餐飲費屬于個人消費或交際應(yīng)酬費，其進項稅額不得抵扣；機票、船票、車票等屬于旅客服務(wù)費用，其進項稅額不得抵扣；住宿費進項可以抵扣。
二、會議費可以抵，招待費不得抵扣
企業(yè)舉辦會議而向會務(wù)服務(wù)提供方支付的會議費用， 進項可以抵扣。業(yè)務(wù)招待費不得抵扣。業(yè)務(wù)招待費不僅包括招待客戶的餐飲費，還包括招待用煙、酒、茶贈送的禮品等等。需要注意的是，納稅人提供會議服務(wù)，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為'會議費'，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項開具，不得將餐飲等費用混在會議費中一并開具。
三、運費可以抵，旅客運輸服務(wù)不得抵扣
納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售貨物、購進商品等而發(fā)生的運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。納稅人發(fā)生過路費、過橋費等可以計算抵扣進項稅額。不過，過路費、過橋費應(yīng)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅而不是交通運輸服務(wù)。
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進的旅客運輸服務(wù)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。旅客運輸服務(wù)的接受對象不明確，且形式上難以區(qū)分公務(wù)消費還是個人消費。不論因公差旅，還是個人出行，旅客運輸服務(wù)的直接購買和消費方絕大部分是乘客個人，難以準(zhǔn)確界定實際接受服務(wù)的對象為單位還是個人，因此一般納稅人接受的旅客運輸勞務(wù)不得從銷項稅額中抵扣，主要是避免將個人費用拿到企業(yè)進行抵扣。旅客運輸費用包機票費、車船費等等。企業(yè)員工不管是因公出差，還是私人出行乘坐飛機、汽車、輪船、高鐵等費用，均屬于購進旅客運輸服務(wù)，其取得的進項稅額均不得抵扣。
有兩種情形需要注意區(qū)分一下。第一種情形，公司員工到外地出差，從出租車公司租賃小汽車及駕駛員一名，出租車公司負責(zé)一路全部費用，這種情況下公司購進的是旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額骨。第二種情形，公司員工出差，從租車公司租賃小汽車一輛，自己駕駛。這種情況下，公司購進的是經(jīng)營租賃服務(wù)，只是將經(jīng)營租賃服務(wù)用于載客行為，但并未“購進”旅客運輸服務(wù)，且未用于不得抵扣項目，其相關(guān)進項稅可以抵扣。
四、生活服務(wù)可以抵，居民日常服務(wù)不得抵扣
納稅人購買住宿服務(wù)等與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的生活服務(wù)可以抵扣進項稅額。比如公司員工因公出差，住賓館取得的住宿服務(wù)增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項。
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進的居民日常服務(wù)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，跟納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營沒多少關(guān)系，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。另外，納稅人購進的娛樂服務(wù)等生活服務(wù)不得抵扣進項稅額。
五、兼用可以抵，專用于簡易項目等不得抵扣
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目的進項稅額，凡專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費項目的，該進項稅額不得予以抵扣；兼用于應(yīng)稅項目和上述不允許抵扣項目的，該進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。比如，企業(yè)購進一棟樓房專門用于職工食堂和宿舍，屬于專門用于集體福利，則不得抵扣。如果購進的樓房既用于食堂，還用于辦公等，則進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按規(guī)定不允許抵扣進項的，例如購進時專門用于應(yīng)稅項目，后來改變用途專門用于免稅項目或集體福利，應(yīng)按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率
六、正常損失可以抵，非正常損失不得抵扣
非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。以上非正常損失的進項均不得抵扣，已經(jīng)認證抵扣的要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
《實施辦法》第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
七、應(yīng)稅項目可以抵，免稅項目不得抵扣
一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）等增值稅抵扣憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項不得抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
《實施辦法》第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
八、財產(chǎn)保險可以抵，一般人身保險不得抵扣
企業(yè)為購進的企業(yè)財產(chǎn)保險可以抵扣，財產(chǎn)保險的稅率是6%。財產(chǎn)保險服務(wù)，是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)活動。 比如，企業(yè)為自有車輛購買的保險屬于財產(chǎn)保險可以抵扣。
為一般員工購買的人身保險屬于職工福利性質(zhì)，不得抵扣。人身保險服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)活動。為特殊工種職工支付的人身保險費進項可以抵扣。
九、勞保支出可以抵，職工福利不得抵扣
因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，屬于勞動保護費，進項可以抵扣。
用于職工福利而購進的貨物服務(wù)等。如員工食堂和宿舍用的水電暖氣煤氣、以職工個人名義開具的通訊費、為員工購買的人身保險等均不提抵扣。
十、及時認證可以抵，逾期不得抵扣
增值稅一般納稅人已認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證。實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法 的增值稅一般納稅人取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的海關(guān)繳款書， 應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稍核比對。
【第2篇】公司年會費用可以作為福利費列支嗎
員工聚餐的支出費用可以作為福利費稅前列支嗎？
解答：
什么是福利費？
一、會計方面
《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企（2009）242號）是這樣界定的：企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》（2014）第六條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。
二、稅務(wù)方面
企業(yè)所得稅法及其實施條例對于職工福利費沒有進行明確的定義，但是在《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）對職工福利費以正列舉的形式明確了其列支范圍：
（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
從上述國稅函（2009）3號列舉中，確實找不到“員工聚餐”等字眼。
同樣的道理，企業(yè)給員工發(fā)月餅、粽子等，在國稅函（2009）3號中也找不到??！
難道這些都不能稅前扣除了嗎？
錯誤?。?！
企業(yè)為啥要給員工發(fā)禮品？為啥要請員工聚餐？企業(yè)為啥年底要舉辦年會后請大家嗨一頓？
這樣做的目的，就是提高員工的積極性?。』蛘呔透斊螅?009）242號和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》說的一樣，這就是給員工的報酬啊！
個人所得稅法的規(guī)定更是直接，企業(yè)給員工發(fā)粽子、月餅等需要直接并入工資薪金，并按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。
既然是給員工的報酬，那就是跟取得收入有關(guān)的。
《企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
對于稅法的規(guī)定，我們不能“一葉障目”！在國稅函（2009）3號中有很多“等”字，難道寫文件的人不知道這個字的含義？——人家肯定知道，現(xiàn)實生活中有很多無法列舉的事項，而且也不可能把所有事項全部列舉出來。
按照“法無禁止皆可為”的原則，如果稅法沒有明確的規(guī)定“不可以”，就應(yīng)從有利于納稅人角度出發(fā)進行理解。
所以，員工聚餐以及給員工發(fā)禮品（如粽子、月餅等）是可以稅前扣除的，只是扣除時需要按照稅法規(guī)定扣除，福利費需要受到14%比例限制。
實務(wù)中，員工聚餐以及給員工發(fā)禮品（如粽子、月餅等），也是以“福利費支出”進行稅前扣除的。
【第3篇】福利費用稅前扣除
辭退福利，是指企業(yè)在勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。辭退福利被視為職工福利的單獨類別，是因為導(dǎo)致義務(wù)產(chǎn)生的事項是終止雇傭而不是職工的服務(wù)。因此，辭退福利不能并入職工福利費。
（一）辭退福利的會計處理
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在下列兩者孰早日確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當(dāng)期損益:(一)企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時。(二)企業(yè)確認與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時。
辭退福利的計量因辭退計劃中職工有無選擇權(quán)而有所不同：
1.對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃條款規(guī)定擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏釕?yīng)付職工薪酬。
2.對于自愿接受裁減計劃的建議，因接受裁減的職工數(shù)量不確定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》規(guī)定，預(yù)計將會接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏釕?yīng)付職工薪酬。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認辭退計劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。辭退計劃預(yù)期在其確認的年度報告期間期末后12個月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定。
4.對于辭退福利預(yù)期在年度報告期間期末后12個月不能完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》關(guān)于其他長期福利的有關(guān)規(guī)定。即實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實施完畢但補償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當(dāng)期損益的辭退福利金額。
（二）辭退福利的稅務(wù)規(guī)定
辭退福利屬于會計術(shù)語，稅法中并無此規(guī)定，但是有性質(zhì)與內(nèi)容屬于辭退福利的相關(guān)規(guī)定。
1.一次性補償金的稅務(wù)規(guī)定
國家稅務(wù)總局曾經(jīng)出臺過《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2001]918號），規(guī)定：企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）中第二條，即與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省（自治區(qū)、直轄市）稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。
但是，該規(guī)定依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號），該規(guī)定全文廢止。目前，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)稅收法規(guī)并沒有對離職補償金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，因此，企業(yè)支付的員工離職補償金不超過勞動合同法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，作為與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的有必要和正常的支出在企業(yè)所得稅前扣除。
但是部分省市區(qū)有這方面的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)注意當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定。例如，《關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第10號）第12條：
【問】企業(yè)與職工解除勞動合同關(guān)系給予的一次性經(jīng)濟補償金，能否作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)？
【答】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)與職工解除勞動合同關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》（2023年修訂）第四十七條、第四十八條和第八十七條給予的一次性經(jīng)濟補償金，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動管理需要發(fā)生的合理支出，可以按規(guī)定申報稅前扣除。因?qū)嶋H支付的經(jīng)濟補償金不屬于稅法規(guī)定的工資薪金范圍，不應(yīng)作為計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)。
另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題的批復(fù)》（稅總函[2015]299號）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當(dāng)年度“預(yù)提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。該文雖然不是規(guī)范性文件，但是各地稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行時基本上都參照執(zhí)行。
2.內(nèi)部退養(yǎng)人員工資的規(guī)定
內(nèi)部退養(yǎng)是指職工與企業(yè)仍然保留了勞動合同關(guān)系，但是退出現(xiàn)有工作崗位并由企業(yè)發(fā)給其生活費，屬于企業(yè)改制過程中的具有中國特色的產(chǎn)物。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資（生活費）目前只有個人所得稅方面的規(guī)定，而無企業(yè)所得稅方面的規(guī)定。
內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定屬于職工薪酬，計入管理費用。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。
因此，內(nèi)退人員的退養(yǎng)工資，應(yīng)計入當(dāng)期管理費用，并確認應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)為內(nèi)退人員按月支付的工資，可以參照在職員工的工資薪金進行處理，可以做為計算企業(yè)職工福利費和職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的基數(shù)。
（三）辭退福利的稅會差異分析
1.時間性差異：稅前扣除須實際發(fā)生，因此會計上確認的辭退福利在沒有實際發(fā)生前不得稅前扣除。
2.注意辭退福利的分類。一次性離職補償，只能作為“合理性支出”進行稅前扣除，而不能作為“工資薪金”進行稅前扣除，也不能作為職工福利費支出、工會經(jīng)費支出、職工教育費支出等稅前扣除限額的計算基數(shù)。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資，嚴格按照會計準(zhǔn)則核算的是計入了“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”，但是稅前扣除可以“工資薪金支出”進行，因此需要進行調(diào)整，且也可以作為三項費用支出稅前扣除限額的計算基數(shù)。
【第4篇】福利費屬于什么費用
一些福利比較好的單位，每年還會定期給員工進行體檢，不過這其中產(chǎn)生的體檢費用對于廣大財務(wù)工作人員來說也要了解入賬等相關(guān)信息。
那么，員工體檢費用屬于福利費嗎？應(yīng)該怎么入賬？接下來，之了君就給大家具體闡述一下相關(guān)的情況。
員工體檢費用屬于福利費嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3 號）第三條第（二）項的規(guī)定，職工福利費包括企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。
企業(yè)發(fā)生的職工體檢費用屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，可以作為職工福利費支出，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
員工體檢費怎么入賬？
要分具體情況，參考如下：
1、員工承擔(dān)
借：其它應(yīng)收款
貸：現(xiàn)金/銀行存款
月底從工資中扣除時:
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其它應(yīng)收款
2、公司承擔(dān)
計提：
借：管理費用-員工體檢
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費用
付款：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費用
貸：銀行存款/現(xiàn)金
那么現(xiàn)在，想必大家應(yīng)該對于員工體檢費用是否屬于福利費以及應(yīng)該怎么入賬這方面的情況比較明白了。
其實關(guān)于這方面的知識點還有很多，如果大家還想要學(xué)習(xí)更多實用的會計知識，建議大家加入之了實操課程學(xué)習(xí)提升。
【第5篇】管理費用福利費需要交個稅嗎
經(jīng)常發(fā)放補貼？過節(jié)贈送禮品？偶爾組織團建？這些其實都是企業(yè)的一種福利政策。在會計實務(wù)中，福利費是指用人單位給予員工的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等以外的福利費用，包括放給職工或為職工支付的各項貨幣補貼和非貨幣性集體福利等。那么哪些福利費需要繳納個人所得稅呢？
問：哪些福利費需要繳納個人所得稅？
答：一、可以免征個人所得稅的福利費項目。按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。
二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。以下收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：
1．從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；
2．從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；
3．單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。
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【第6篇】所得稅費用扣除福利費
近日，小編收到不少留言，都是關(guān)于職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除的一些問題，企業(yè)在送福利時，一定要注意這些要點，看完下面的解答，就清楚了~
我單位發(fā)放的所有職工福利都可以稅前扣除嗎?
答：不是。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容：
1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
我單位向員工發(fā)放的福利性補貼是否均能作為職工福利在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：不一定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
我單位向勞務(wù)派遣員工發(fā)放的福利費可以稅前扣除嗎?
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，按照協(xié)議(合同)約定直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在稅前扣除。
我單位因行業(yè)需要聘用了大量大學(xué)實習(xí)生和臨時工，發(fā)放給他們的福利費可以稅前扣除嗎?
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第一條的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
我單位進行福利費稅前扣除時有什么核算要求呢?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
職工福利費企業(yè)所得稅稅前可以全額扣除嗎?
答：不能。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
以上就是小編總結(jié)的全部內(nèi)容，你明白了嗎?
【第7篇】銷售費用可以計入福利費嗎
企業(yè)是否可以計提職工福利費？實際發(fā)生的職工福利費如何企業(yè)所得稅稅前扣除？職工福利費包括哪些內(nèi)容？
1
職工福利費如何進行財稅處理？
新準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”會計科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償” 等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算，即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定:“沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬?！币虼耍毠じ＠M屬于沒有規(guī)定計提比例的情況。
在新準(zhǔn)則下，如果有明確的職工福利計劃，即有明確的金額和明確的支付對象范圍，(例如公司有成文的福利計劃，并通過《員工手冊》等方式傳達到各相關(guān)員工)則可以計提應(yīng)付福利費。關(guān)鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義。以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的，新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù)，即應(yīng)付福利費不存在余額。
新準(zhǔn)則下福利費通常據(jù)實列支，也就不存在余額的問題，但企業(yè)也可以先提后用，通常，企業(yè)提取的職工福利費在會計年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額，但這并不意味著職工福利費不允許存在余額，在會計年度中間允許職工福利費存在余額，如企業(yè)某月提取的福利費超過當(dāng)月實際支出的福利費，則職工福利費就存在余額。 福利費當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
在企業(yè)所得稅上，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費按照可在稅前扣除的工資總額的14%計算扣除的規(guī)定，將預(yù)提扣除改為了據(jù)實扣除。并且當(dāng)年實際發(fā)生的職工福利費超過工資總額14%的，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。另外，如果企業(yè)采取平時先提年底沖回時，對平時預(yù)提職工福利費在預(yù)繳企業(yè)所得稅時不需要納稅調(diào)整，于年度企業(yè)所得稅納稅申報時統(tǒng)一進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。
按新準(zhǔn)則的要求，有關(guān)職工福利費的支出均要經(jīng)過應(yīng)付職工薪酬科目核算，以便完整歸集人員成本。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
其實不止是財稅處理問題，小編發(fā)現(xiàn)很多小白對職工福利費的范圍搞不清楚，一不小心就會弄錯。這里就給大家說一說。
2
職工福利費包括哪些內(nèi)容？
（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利。
（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用。
（3）職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。
（4）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。
（5）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費等。
ps：以上內(nèi)容節(jié)選自《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號），詳細規(guī)定請參考原文。
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會計在處理職工福利費時需注意什么？
范圍是這樣列，但是總有一些不明晰的地方，小編列出一些，看看你有沒有弄錯？
1.職工食堂的員工工資是按應(yīng)付職工薪酬算的對嗎？
答：不對！職工食堂是專門為職工設(shè)立的福利部門，是職工福利的一部分，包括設(shè)施、設(shè)備、人員費用都應(yīng)該計入職工福利費。
2.物業(yè)管理費都是管理費用？
答：真不一定，如果物業(yè)的管理費用包括了職工的食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、托兒所等等設(shè)施，這部分的物業(yè)管理費應(yīng)該計入職工福利費。
3.在員工食堂招待客人，算是職工福利費？
答：不對，為職工謀福利的支出，也就是員工正常在食堂里面的支出，算作職工福利費。而招待客人的，要算入業(yè)務(wù)招待費。
4.組織徒步、球類比賽的支出，計入職工福利費？
答：這個雖然感覺像是職工福利，但按照《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號）這種文體活動屬于工會活動，包括活動中用到的器材和服裝，都應(yīng)該在工會經(jīng)費里出。
5.給員工上下班租的車，作為宿舍租的房子，計入職工福利費？
答：沒錯！這一種算作上面的非貨幣性福利，千萬不要搞錯，算作了租賃費哦~
6.修理員工宿舍、飯?zhí)玫馁M用算作修理費？
答：no！國稅函〔2009〕3號文件規(guī)定，集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用應(yīng)計入職工福利費。
通過以上6個問題，大家更深刻地理解了職工福利費的范圍了吧？
最后送上職工福利費的分錄，希望對大家有所幫助：
借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出（這里要看對象是什么崗位）
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費
【第8篇】三項經(jīng)費職工福利費的費用扣除比例為
企業(yè)所得稅扣除：職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費---按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)與實際發(fā)生額較小者扣除。
一、職工福利費
1、企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，不超過 工資薪金總額 14％的部分準(zhǔn)予扣除。
2、企業(yè)職工福利費開支項目，如供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
3、工資薪金總額為稅法范疇（即稅前準(zhǔn)予扣除的工資薪金總額），不是會計的“應(yīng)付職工薪
酬”，不包括社保和公積金、三項經(jīng)費；包括符合條件的 福利性補貼。
例1：甲公司 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，工資薪金總額為 2000 萬元，其中計入工
資薪金的福利性支出 800 萬元，包括：
（1）企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門發(fā)生費用 100 萬元。
（2）交通補貼和住房補貼 400 萬元。
（3）為職工發(fā)放供暖補貼 200 萬元。
（4）為高危工作崗位人員提供福利性津貼 100 萬元。
其中，第 2 項和第 4 項是根據(jù)企業(yè)董事會制定的工資薪金制度按標(biāo)準(zhǔn)定期發(fā)放的，且甲公司依法代扣代繳了個人所得稅，符合福利性補貼規(guī)定。
解：交通補貼、住房補貼和為高危工作崗位人員提供福利性津貼計入“福利性補貼”，企業(yè)所得稅允許全額扣除的工資總額＝（2000－800）＋400＋100＝1700（萬元）
職工福利費扣除限額＝1700×14％＝238（萬元）
職工福利費支出＝100＋200＝300（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝300－238＝62（萬元）
二、工會經(jīng)費
1、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2％的部分準(zhǔn)予扣除。
2、企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2％的部分， 憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3、委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
三、職工教育經(jīng)費
1、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出， 不超過工資薪金總額 8％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
2、超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，納稅調(diào)整可能調(diào)增、可能調(diào)減。
3、兩個特殊企業(yè)全額稅前扣除：
a、 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用。
b、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用。
c、必須單獨核算、準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，否則按工資薪金總額 8％扣除。
例2：乙企業(yè) 2021 年工資總額 5000 萬元 （含殘疾人工資 30 萬元）
納稅調(diào)整結(jié)果;
①三項經(jīng)費調(diào)整額共調(diào)＋130
②殘疾人工資享受100%加計扣除，調(diào)－30
③教育經(jīng)費調(diào)增的50萬元，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
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