【第1篇】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)的費(fèi)用扣除比例為
企業(yè)所得稅扣除:職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)---按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生額較小者扣除。
一、職工福利費(fèi)
1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò) 工資薪金總額 14%的部分準(zhǔn)予扣除。
2、企業(yè)職工福利費(fèi)開支項(xiàng)目,如供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
3、工資薪金總額為稅法范疇(即稅前準(zhǔn)予扣除的工資薪金總額),不是會(huì)計(jì)的“應(yīng)付職工薪
酬”,不包括社保和公積金、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi);包括符合條件的 福利性補(bǔ)貼。
例1:甲公司 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),工資薪金總額為 2000 萬(wàn)元,其中計(jì)入工
資薪金的福利性支出 800 萬(wàn)元,包括:
(1)企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門發(fā)生費(fèi)用 100 萬(wàn)元。
(2)交通補(bǔ)貼和住房補(bǔ)貼 400 萬(wàn)元。
(3)為職工發(fā)放供暖補(bǔ)貼 200 萬(wàn)元。
(4)為高危工作崗位人員提供福利性津貼 100 萬(wàn)元。
其中,第 2 項(xiàng)和第 4 項(xiàng)是根據(jù)企業(yè)董事會(huì)制定的工資薪金制度按標(biāo)準(zhǔn)定期發(fā)放的,且甲公司依法代扣代繳了個(gè)人所得稅,符合福利性補(bǔ)貼規(guī)定。
解:交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼和為高危工作崗位人員提供福利性津貼計(jì)入“福利性補(bǔ)貼”,企業(yè)所得稅允許全額扣除的工資總額=(2000-800)+400+100=1700(萬(wàn)元)
職工福利費(fèi)扣除限額=1700×14%=238(萬(wàn)元)
職工福利費(fèi)支出=100+200=300(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-238=62(萬(wàn)元)
二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
1、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分準(zhǔn)予扣除。
2、企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分, 憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3、委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的,企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
三、職工教育經(jīng)費(fèi)
1、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出, 不超過(guò)工資薪金總額 8%的部分準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
2、超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,納稅調(diào)整可能調(diào)增、可能調(diào)減。
3、兩個(gè)特殊企業(yè)全額稅前扣除:
a、 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用。
b、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用。
c、必須單獨(dú)核算、準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,否則按工資薪金總額 8%扣除。
例2:乙企業(yè) 2021 年工資總額 5000 萬(wàn)元 (含殘疾人工資 30 萬(wàn)元)
納稅調(diào)整結(jié)果;
①三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額共調(diào)+130
②殘疾人工資享受100%加計(jì)扣除,調(diào)-30
③教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增的50萬(wàn)元,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
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【第2篇】管理費(fèi)用福利費(fèi)需要交個(gè)稅嗎
經(jīng)常發(fā)放補(bǔ)貼?過(guò)節(jié)贈(zèng)送禮品?偶爾組織團(tuán)建?這些其實(shí)都是企業(yè)的一種福利政策。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,福利費(fèi)是指用人單位給予員工的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等以外的福利費(fèi)用,包括放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)貨幣補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利等。那么哪些福利費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅呢?
問(wèn):哪些福利費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅?
答:一、可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等,均可免征個(gè)人所得稅。
二、不可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。以下收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)并入納稅人的“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅:
1.從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;
2.從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;
3.單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
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【第3篇】福利費(fèi)用能不能抵扣
本文梳理了常見幾項(xiàng)費(fèi)用。
一、住宿費(fèi)可以抵,餐飲費(fèi)不得抵扣
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1,以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)第二十五條規(guī)定,從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的住宿費(fèi)用,可以抵扣。當(dāng)然,也不是所有的住宿費(fèi)都能抵扣。比如,接待客戶發(fā)生的住宿費(fèi)屬于交際應(yīng)酬消費(fèi)不得抵扣,員工外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)或福利費(fèi)用也不得抵扣等等。
《實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)一般用于交際應(yīng)酬或個(gè)人消費(fèi)等,均不得抵扣。需要注意的是,酒店同時(shí)提供住宿和餐飲服務(wù)的,開具增值稅專用發(fā)票時(shí)住宿和餐飲服務(wù)要分別開具(可以在同一張發(fā)票上分幾行開具),否則對(duì)方不能抵扣。
差旅費(fèi)一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費(fèi)用。其中,餐飲費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)或交際應(yīng)酬費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;機(jī)票、船票、車票等屬于旅客服務(wù)費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。
二、會(huì)議費(fèi)可以抵,招待費(fèi)不得抵扣
企業(yè)舉辦會(huì)議而向會(huì)務(wù)服務(wù)提供方支付的會(huì)議費(fèi)用, 進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得抵扣。業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅包括招待客戶的餐飲費(fèi),還包括招待用煙、酒、茶贈(zèng)送的禮品等等。需要注意的是,納稅人提供會(huì)議服務(wù),且同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的,在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為'會(huì)議費(fèi)',應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具,不得將餐飲等費(fèi)用混在會(huì)議費(fèi)中一并開具。
三、運(yùn)費(fèi)可以抵,旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣
納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售貨物、購(gòu)進(jìn)商品等而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用,取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人發(fā)生過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)等可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。不過(guò),過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅而不是交通運(yùn)輸服務(wù)。
《實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。旅客運(yùn)輸服務(wù)的接受對(duì)象不明確,且形式上難以區(qū)分公務(wù)消費(fèi)還是個(gè)人消費(fèi)。不論因公差旅,還是個(gè)人出行,旅客運(yùn)輸服務(wù)的直接購(gòu)買和消費(fèi)方絕大部分是乘客個(gè)人,難以準(zhǔn)確界定實(shí)際接受服務(wù)的對(duì)象為單位還是個(gè)人,因此一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,主要是避免將個(gè)人費(fèi)用拿到企業(yè)進(jìn)行抵扣。旅客運(yùn)輸費(fèi)用包機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等等。企業(yè)員工不管是因公出差,還是私人出行乘坐飛機(jī)、汽車、輪船、高鐵等費(fèi)用,均屬于購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。
有兩種情形需要注意區(qū)分一下。第一種情形,公司員工到外地出差,從出租車公司租賃小汽車及駕駛員一名,出租車公司負(fù)責(zé)一路全部費(fèi)用,這種情況下公司購(gòu)進(jìn)的是旅客運(yùn)輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額骨。第二種情形,公司員工出差,從租車公司租賃小汽車一輛,自己駕駛。這種情況下,公司購(gòu)進(jìn)的是經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),只是將經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)用于載客行為,但并未“購(gòu)進(jìn)”旅客運(yùn)輸服務(wù),且未用于不得抵扣項(xiàng)目,其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
四、生活服務(wù)可以抵,居民日常服務(wù)不得抵扣
納稅人購(gòu)買住宿服務(wù)等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的生活服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。比如公司員工因公出差,住賓館取得的住宿服務(wù)增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
《實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。居民日常服務(wù),是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù),跟納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒多少關(guān)系,包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。另外,納稅人購(gòu)進(jìn)的娛樂服務(wù)等生活服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、兼用可以抵,專用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目等不得抵扣
《實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,涉及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額,凡專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的,該進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣;兼用于應(yīng)稅項(xiàng)目和上述不允許抵扣項(xiàng)目的,該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。比如,企業(yè)購(gòu)進(jìn)一棟樓房專門用于職工食堂和宿舍,屬于專門用于集體福利,則不得抵扣。如果購(gòu)進(jìn)的樓房既用于食堂,還用于辦公等,則進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),按規(guī)定不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)的,例如購(gòu)進(jìn)時(shí)專門用于應(yīng)稅項(xiàng)目,后來(lái)改變用途專門用于免稅項(xiàng)目或集體福利,應(yīng)按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)*適用稅率
六、正常損失可以抵,非正常損失不得抵扣
非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。以上非正常損失的進(jìn)項(xiàng)均不得抵扣,已經(jīng)認(rèn)證抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
《實(shí)施辦法》第二十八條規(guī)定,非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
七、應(yīng)稅項(xiàng)目可以抵,免稅項(xiàng)目不得抵扣
一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)等增值稅抵扣憑證上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
《實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定,適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
八、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以抵,一般人身保險(xiǎn)不得抵扣
企業(yè)為購(gòu)進(jìn)的企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以抵扣,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的稅率是6%。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù),是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 比如,企業(yè)為自有車輛購(gòu)買的保險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以抵扣。
為一般員工購(gòu)買的人身保險(xiǎn)屬于職工福利性質(zhì),不得抵扣。人身保險(xiǎn)服務(wù),是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。為特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。
九、勞保支出可以抵,職工福利不得抵扣
因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購(gòu)買的、具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)的勞保用品,如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品,屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。
用于職工福利而購(gòu)進(jìn)的貨物服務(wù)等。如員工食堂和宿舍用的水電暖氣煤氣、以職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)、為員工購(gòu)買的人身保險(xiǎn)等均不提抵扣。
十、及時(shí)認(rèn)證可以抵,逾期不得抵扣
增值稅一般納稅人已認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票, 應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法 的增值稅一般納稅人取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的海關(guān)繳款書, 應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稍核比對(duì)。
【第4篇】福利費(fèi)用稅前扣除
辭退福利,是指企業(yè)在勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系,或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。辭退福利被視為職工福利的單獨(dú)類別,是因?yàn)閷?dǎo)致義務(wù)產(chǎn)生的事項(xiàng)是終止雇傭而不是職工的服務(wù)。因此,辭退福利不能并入職工福利費(fèi)。
(一)辭退福利的會(huì)計(jì)處理
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》規(guī)定,企業(yè)向職工提供辭退福利的,應(yīng)當(dāng)在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債,并計(jì)入當(dāng)期損益:(一)企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)。(二)企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。
辭退福利的計(jì)量因辭退計(jì)劃中職工有無(wú)選擇權(quán)而有所不同:
1.對(duì)于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃,應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬。
2.對(duì)于自愿接受裁減計(jì)劃的建議,因接受裁減的職工數(shù)量不確定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》規(guī)定,預(yù)計(jì)將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量,根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定,合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。辭退計(jì)劃預(yù)期在其確認(rèn)的年度報(bào)告期間期末后12個(gè)月內(nèi)完全支付的,應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定。
4.對(duì)于辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期間期末后12個(gè)月不能完全支付的,應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》關(guān)于其他長(zhǎng)期福利的有關(guān)規(guī)定。即實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率,以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額。
(二)辭退福利的稅務(wù)規(guī)定
辭退福利屬于會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ),稅法中并無(wú)此規(guī)定,但是有性質(zhì)與內(nèi)容屬于辭退福利的相關(guān)規(guī)定。
1.一次性補(bǔ)償金的稅務(wù)規(guī)定
國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)出臺(tái)過(guò)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2001]918號(hào)),規(guī)定:企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼,以及企業(yè)支付解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等,屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))中第二條,即與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的,原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大,一次性攤銷對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的,可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限,由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
但是,該規(guī)定依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)),該規(guī)定全文廢止。目前,《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收法規(guī)并沒有對(duì)離職補(bǔ)償金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定,因此,企業(yè)支付的員工離職補(bǔ)償金不超過(guò)勞動(dòng)合同法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,作為與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的有必要和正常的支出在企業(yè)所得稅前扣除。
但是部分省市區(qū)有這方面的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)注意當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定。例如,《關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告》(寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第10號(hào))第12條:
【問(wèn)】企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同關(guān)系給予的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,能否作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)?
【答】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》(2023年修訂)第四十七條、第四十八條和第八十七條給予的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理需要發(fā)生的合理支出,可以按規(guī)定申報(bào)稅前扣除。因?qū)嶋H支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不屬于稅法規(guī)定的工資薪金范圍,不應(yīng)作為計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。
另外,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》(稅總函[2015]299號(hào))規(guī)定:企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi),在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),對(duì)當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整,待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后,企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。該文雖然不是規(guī)范性文件,但是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行時(shí)基本上都參照?qǐng)?zhí)行。
2.內(nèi)部退養(yǎng)人員工資的規(guī)定
內(nèi)部退養(yǎng)是指職工與企業(yè)仍然保留了勞動(dòng)合同關(guān)系,但是退出現(xiàn)有工作崗位并由企業(yè)發(fā)給其生活費(fèi),屬于企業(yè)改制過(guò)程中的具有中國(guó)特色的產(chǎn)物。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資(生活費(fèi))目前只有個(gè)人所得稅方面的規(guī)定,而無(wú)企業(yè)所得稅方面的規(guī)定。
內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定屬于職工薪酬,計(jì)入管理費(fèi)用。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。
因此,內(nèi)退人員的退養(yǎng)工資,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)為內(nèi)退人員按月支付的工資,可以參照在職員工的工資薪金進(jìn)行處理,可以做為計(jì)算企業(yè)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。
(三)辭退福利的稅會(huì)差異分析
1.時(shí)間性差異:稅前扣除須實(shí)際發(fā)生,因此會(huì)計(jì)上確認(rèn)的辭退福利在沒有實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。
2.注意辭退福利的分類。一次性離職補(bǔ)償,只能作為“合理性支出”進(jìn)行稅前扣除,而不能作為“工資薪金”進(jìn)行稅前扣除,也不能作為職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出等稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的是計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”,但是稅前扣除可以“工資薪金支出”進(jìn)行,因此需要進(jìn)行調(diào)整,且也可以作為三項(xiàng)費(fèi)用支出稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
【第5篇】所得稅費(fèi)用扣除福利費(fèi)
近日,小編收到不少留言,都是關(guān)于職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的一些問(wèn)題,企業(yè)在送福利時(shí),一定要注意這些要點(diǎn),看完下面的解答,就清楚了~
我單位發(fā)放的所有職工福利都可以稅前扣除嗎?
答:不是。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條的規(guī)定,企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容:
1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
我單位向員工發(fā)放的福利性補(bǔ)貼是否均能作為職工福利在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:不一定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第一條的規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
我單位向勞務(wù)派遣員工發(fā)放的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎?
答:可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第三條的規(guī)定,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,按照協(xié)議(合同)約定直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,按規(guī)定在稅前扣除。
我單位因行業(yè)需要聘用了大量大學(xué)實(shí)習(xí)生和臨時(shí)工,發(fā)放給他們的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎?
答:可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第一條的規(guī)定,企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
我單位進(jìn)行福利費(fèi)稅前扣除時(shí)有什么核算要求呢?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
職工福利費(fèi)企業(yè)所得稅稅前可以全額扣除嗎?
答:不能。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
以上就是小編總結(jié)的全部?jī)?nèi)容,你明白了嗎?
【第6篇】銷售費(fèi)用可以計(jì)入福利費(fèi)嗎
企業(yè)是否可以計(jì)提職工福利費(fèi)?實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)如何企業(yè)所得稅稅前扣除?職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容?
1
職工福利費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理?
新準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”會(huì)計(jì)科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定:“沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況,合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬?!币虼?,職工福利費(fèi)屬于沒有規(guī)定計(jì)提比例的情況。
在新準(zhǔn)則下,如果有明確的職工福利計(jì)劃,即有明確的金額和明確的支付對(duì)象范圍,(例如公司有成文的福利計(jì)劃,并通過(guò)《員工手冊(cè)》等方式傳達(dá)到各相關(guān)員工)則可以計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定義。以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的,新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù),即應(yīng)付福利費(fèi)不存在余額。
新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支,也就不存在余額的問(wèn)題,但企業(yè)也可以先提后用,通常,企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額,但這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額,在會(huì)計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在余額,如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過(guò)當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi),則職工福利費(fèi)就存在余額。 福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi),借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費(fèi),借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
在企業(yè)所得稅上,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費(fèi)按照可在稅前扣除的工資總額的14%計(jì)算扣除的規(guī)定,將預(yù)提扣除改為了據(jù)實(shí)扣除。并且當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)工資總額14%的,也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。另外,如果企業(yè)采取平時(shí)先提年底沖回時(shí),對(duì)平時(shí)預(yù)提職工福利費(fèi)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不需要納稅調(diào)整,于年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。
按新準(zhǔn)則的要求,有關(guān)職工福利費(fèi)的支出均要經(jīng)過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算,以便完整歸集人員成本。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
其實(shí)不止是財(cái)稅處理問(wèn)題,小編發(fā)現(xiàn)很多小白對(duì)職工福利費(fèi)的范圍搞不清楚,一不小心就會(huì)弄錯(cuò)。這里就給大家說(shuō)一說(shuō)。
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職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容?
(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利。
(2)企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。
(3)職工困難補(bǔ)助,或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。
(4)離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用,包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。
(5)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
ps:以上內(nèi)容節(jié)選自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào)),詳細(xì)規(guī)定請(qǐng)參考原文。
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會(huì)計(jì)在處理職工福利費(fèi)時(shí)需注意什么?
范圍是這樣列,但是總有一些不明晰的地方,小編列出一些,看看你有沒有弄錯(cuò)?
1.職工食堂的員工工資是按應(yīng)付職工薪酬算的對(duì)嗎?
答:不對(duì)!職工食堂是專門為職工設(shè)立的福利部門,是職工福利的一部分,包括設(shè)施、設(shè)備、人員費(fèi)用都應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi)。
2.物業(yè)管理費(fèi)都是管理費(fèi)用?
答:真不一定,如果物業(yè)的管理費(fèi)用包括了職工的食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、托兒所等等設(shè)施,這部分的物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi)。
3.在員工食堂招待客人,算是職工福利費(fèi)?
答:不對(duì),為職工謀福利的支出,也就是員工正常在食堂里面的支出,算作職工福利費(fèi)。而招待客人的,要算入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
4.組織徒步、球類比賽的支出,計(jì)入職工福利費(fèi)?
答:這個(gè)雖然感覺像是職工福利,但按照《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào))這種文體活動(dòng)屬于工會(huì)活動(dòng),包括活動(dòng)中用到的器材和服裝,都應(yīng)該在工會(huì)經(jīng)費(fèi)里出。
5.給員工上下班租的車,作為宿舍租的房子,計(jì)入職工福利費(fèi)?
答:沒錯(cuò)!這一種算作上面的非貨幣性福利,千萬(wàn)不要搞錯(cuò),算作了租賃費(fèi)哦~
6.修理員工宿舍、飯?zhí)玫馁M(fèi)用算作修理費(fèi)?
答:no!國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定,集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。
通過(guò)以上6個(gè)問(wèn)題,大家更深刻地理解了職工福利費(fèi)的范圍了吧?
最后送上職工福利費(fèi)的分錄,希望對(duì)大家有所幫助:
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出(這里要看對(duì)象是什么崗位)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
【第7篇】福利費(fèi)屬于什么費(fèi)用
一些福利比較好的單位,每年還會(huì)定期給員工進(jìn)行體檢,不過(guò)這其中產(chǎn)生的體檢費(fèi)用對(duì)于廣大財(cái)務(wù)工作人員來(lái)說(shuō)也要了解入賬等相關(guān)信息。
那么,員工體檢費(fèi)用屬于福利費(fèi)嗎?應(yīng)該怎么入賬?接下來(lái),之了君就給大家具體闡述一下相關(guān)的情況。
員工體檢費(fèi)用屬于福利費(fèi)嗎?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào))第三條第(二)項(xiàng)的規(guī)定,職工福利費(fèi)包括企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。
企業(yè)發(fā)生的職工體檢費(fèi)用屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出,可以作為職工福利費(fèi)支出,按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
員工體檢費(fèi)怎么入賬?
要分具體情況,參考如下:
1、員工承擔(dān)
借:其它應(yīng)收款
貸:現(xiàn)金/銀行存款
月底從工資中扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其它應(yīng)收款
2、公司承擔(dān)
計(jì)提:
借:管理費(fèi)用-員工體檢
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)用
付款:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)用
貸:銀行存款/現(xiàn)金
那么現(xiàn)在,想必大家應(yīng)該對(duì)于員工體檢費(fèi)用是否屬于福利費(fèi)以及應(yīng)該怎么入賬這方面的情況比較明白了。
其實(shí)關(guān)于這方面的知識(shí)點(diǎn)還有很多,如果大家還想要學(xué)習(xí)更多實(shí)用的會(huì)計(jì)知識(shí),建議大家加入之了實(shí)操課程學(xué)習(xí)提升。
【第8篇】公司年會(huì)費(fèi)用可以作為福利費(fèi)列支嗎
員工聚餐的支出費(fèi)用可以作為福利費(fèi)稅前列支嗎?
解答:
什么是福利費(fèi)?
一、會(huì)計(jì)方面
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企(2009)242號(hào))是這樣界定的:企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》(2014)第六條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。
二、稅務(wù)方面
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)于職工福利費(fèi)沒有進(jìn)行明確的定義,但是在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函(2009)3號(hào))對(duì)職工福利費(fèi)以正列舉的形式明確了其列支范圍:
(1)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
從上述國(guó)稅函(2009)3號(hào)列舉中,確實(shí)找不到“員工聚餐”等字眼。
同樣的道理,企業(yè)給員工發(fā)月餅、粽子等,在國(guó)稅函(2009)3號(hào)中也找不到?。?/p>
難道這些都不能稅前扣除了嗎?
錯(cuò)誤?。。?/p>
企業(yè)為啥要給員工發(fā)禮品?為啥要請(qǐng)員工聚餐?企業(yè)為啥年底要舉辦年會(huì)后請(qǐng)大家嗨一頓?
這樣做的目的,就是提高員工的積極性啊!或者就跟財(cái)企(2009)242號(hào)和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》說(shuō)的一樣,這就是給員工的報(bào)酬??!
個(gè)人所得稅法的規(guī)定更是直接,企業(yè)給員工發(fā)粽子、月餅等需要直接并入工資薪金,并按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅。
既然是給員工的報(bào)酬,那就是跟取得收入有關(guān)的。
《企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
對(duì)于稅法的規(guī)定,我們不能“一葉障目”!在國(guó)稅函(2009)3號(hào)中有很多“等”字,難道寫文件的人不知道這個(gè)字的含義?——人家肯定知道,現(xiàn)實(shí)生活中有很多無(wú)法列舉的事項(xiàng),而且也不可能把所有事項(xiàng)全部列舉出來(lái)。
按照“法無(wú)禁止皆可為”的原則,如果稅法沒有明確的規(guī)定“不可以”,就應(yīng)從有利于納稅人角度出發(fā)進(jìn)行理解。
所以,員工聚餐以及給員工發(fā)禮品(如粽子、月餅等)是可以稅前扣除的,只是扣除時(shí)需要按照稅法規(guī)定扣除,福利費(fèi)需要受到14%比例限制。
實(shí)務(wù)中,員工聚餐以及給員工發(fā)禮品(如粽子、月餅等),也是以“福利費(fèi)支出”進(jìn)行稅前扣除的。