【第1篇】費(fèi)用發(fā)票丟失如何入賬
一直以來，發(fā)票和會(huì)計(jì)人的關(guān)系，就像談戀愛的兩個(gè)人，說丟就丟說散就散。但是現(xiàn)在小編要說的是，不要慌！2023年新規(guī)之下，發(fā)票丟失的最新處理方式來了！
我們先來看下具體的明文規(guī)定：
2023年專用發(fā)票丟失處理
新舊規(guī)定對(duì)比！
舊規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)
如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；
如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
新規(guī)定：從2023年11月1日起，丟失增值稅專用發(fā)票納稅人無需開具丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明了，銷貨方納稅人已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，購(gòu)貨方納稅人可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件直接勾選抵扣或掃描認(rèn)證；銷貨方無需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具證明。
注意此處劃重點(diǎn)：銷貨方納稅人必須已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。
那么具體細(xì)節(jié)操作是怎么樣的呢？
具體操作步驟來了！
這3種情況的處理方式全國(guó)適用！
1
丟失空白發(fā)票
丟失空白發(fā)票后就是向稅務(wù)局報(bào)告，然后接受處罰。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
……
（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
當(dāng)然，現(xiàn)在丟失發(fā)票報(bào)告也非常簡(jiǎn)單，電子稅務(wù)局即可操作。（全國(guó)適用）
第一步、登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅-綜合信息
第二步、點(diǎn)擊特定涉稅信息報(bào)告-發(fā)票遺失、損毀報(bào)告進(jìn)入
第三步、填寫相應(yīng)信息提交即可。
2 丟失已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票
丟失已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票專門有一個(gè)文件做了具體處理規(guī)定，這個(gè)文件就是國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年19號(hào)文。
當(dāng)然還需要結(jié)合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定一并梳理。
那么處理流程就是，遺失報(bào)告-接受處罰-根據(jù)專票丟失聯(lián)次做相應(yīng)的處理。
具體來說，就是如圖所示：
其實(shí)也并不復(fù)雜，簡(jiǎn)單的說就是，兩聯(lián)的東西，你丟一張就用另一張補(bǔ)上，你都丟了就用記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章。
當(dāng)然，這僅僅是理論上的流程，在實(shí)踐中，各地處理方式還是有差異的，具體表現(xiàn)在哪里呢？
比如：個(gè)別地方并沒有嚴(yán)格要求已開具的發(fā)票丟失必須報(bào)告，有些地方也不會(huì)罰款，而就算要罰款，罰多罰少也各有不同。
3 丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票
丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票可就沒有特別的文件規(guī)定了，既然沒有，那就按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》規(guī)定做，理論的流程也就是：
報(bào)告-處罰-取得記賬聯(lián)復(fù)印件、并憑借相應(yīng)證明入賬。
對(duì)于這個(gè)具體相應(yīng)的證明，稅務(wù)上并沒有明確的規(guī)定，如果各省稅局沒有特別的要求，我們賬務(wù)處理可以參照《關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》( 財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) )第五十五條第五款規(guī)定執(zhí)行。
1. 應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。
2. 如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
簡(jiǎn)單的說就是：稅務(wù)不要證明，你得讓開票方給你一個(gè)證明，或者自己有一個(gè)符合內(nèi)控流程的手續(xù)來作為記賬依據(jù)。
其實(shí)發(fā)票丟失的處理隨著發(fā)票信息化管理的推進(jìn)，處理方式已經(jīng)越來越簡(jiǎn)便。
那新規(guī)定后，是否還要做發(fā)票遺失報(bào)告？
當(dāng)然要做?。。?/strong>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十九條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/p>
辦理材料：
因此，不再需要開具增值稅發(fā)票已報(bào)稅證明是≠不做發(fā)票遺失報(bào)告，各位會(huì)計(jì)朋友們千萬記住這是完全不搭邊的兩回事，不要偷換概念，謹(jǐn)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
提醒！
千萬不要胡亂處理丟失的發(fā)票
特別是這兩種辦法千萬別用！
錯(cuò)誤處理方式1：發(fā)票當(dāng)月丟失，銷售方直接系統(tǒng)作廢，然后重新開具給購(gòu)買方一張。
此招確實(shí)好用，銷售方不報(bào)告稅務(wù)局了，發(fā)票也重新給客戶開了，省時(shí)省力，業(yè)務(wù)大拇指比起，多好......
定性：這屬于違規(guī)作廢發(fā)票行為。
按照國(guó)稅發(fā)（2006）156號(hào) 第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理。
沒有收齊聯(lián)次或者沒有確認(rèn)對(duì)方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專用發(fā)票，而對(duì)方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。
稅務(wù)局會(huì)以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。
錯(cuò)誤處理方式2： 發(fā)票跨月丟失了，沒法作廢了，系統(tǒng)不支持，好了，直接開具紅字發(fā)票沖銷掉丟失發(fā)票，然后開具新發(fā)票給客戶。
定性：這屬于違規(guī)開具紅字發(fā)票的行為！
首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開具，那就是發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
其次，對(duì)于銷售方申請(qǐng)開具紅字的情況，必須是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，或者購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。
你聯(lián)次都沒收回，你就開具紅字實(shí)屬違規(guī)。
紅字發(fā)票不是你想開、想開就能開。隨意開具，隨意沖回，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會(huì)對(duì)納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開具紅字發(fā)票的會(huì)給予處罰。
以上就是發(fā)票丟失的最新處理方式！希望能幫到大家！
本文來源：二哥稅稅念、辦稅總動(dòng)員。
【第2篇】委外研發(fā)費(fèi)用如何入賬
導(dǎo)讀：關(guān)于高新企業(yè)委外研發(fā)費(fèi)用如何入賬等相關(guān)問題，很多學(xué)員在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)進(jìn)行過咨詢，小編在下文中給出了詳細(xì)的解答，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀如下文章，希望能對(duì)您有所幫助。
高新企業(yè)委外研發(fā)費(fèi)用如何入賬?
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中研發(fā)費(fèi)用該怎樣歸集
企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的資料申報(bào)時(shí)，最近三年研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例是與財(cái)務(wù)密切相關(guān)的一個(gè)硬指標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)能否成功取得高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。我們?cè)谶M(jìn)行新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)，絕大部份企業(yè)沒有專門單列核算研究開發(fā)費(fèi)用，或設(shè)置了“研發(fā)費(fèi)用”等科目核算研發(fā)費(fèi)用，但歸集的內(nèi)容與2008年月8日印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》不完全一致，怎樣來歸集研究開發(fā)費(fèi)用?是很多財(cái)務(wù)工作的朋友們經(jīng)常問我們的一個(gè)問題。
我們研讀了最近新頒布的一系列與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)的規(guī)定，再結(jié)合我們?cè)诟咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)過程中的經(jīng)驗(yàn)，就研究開發(fā)費(fèi)用的歸集作了一個(gè)總結(jié)，希望對(duì)各位正在準(zhǔn)備
進(jìn)行審計(jì)技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)和資料申報(bào)工作的朋友有一些幫助。
研究開發(fā)費(fèi)用總體判斷原則為：所有因研究開發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用均可計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)
用。與此相對(duì)應(yīng)的是公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等日常經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)不屬于研究開發(fā)活動(dòng)，不應(yīng)計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用既包括直接發(fā)生的費(fèi)用，也包括間接發(fā)生的費(fèi)用。
我們可以對(duì)照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中列明的八項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目，區(qū)分不同的研究開發(fā)活動(dòng)項(xiàng)目計(jì)入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目中，研究開發(fā)費(fèi)用先分為：內(nèi)部發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用和委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，內(nèi)部發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用分為：
人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷、設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他費(fèi)用。需要注意的是研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)盡量歸入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用項(xiàng)目中，確實(shí)無法歸集到前列的各具體的費(fèi)用項(xiàng)目中，可以計(jì)入其他費(fèi)用中，但其他費(fèi)用不得超過研究開發(fā)費(fèi)用總的10%。
研究開發(fā)費(fèi)用主要包括：研發(fā)和輔助研發(fā)人員的工資及附加、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、福利、專家聘用費(fèi)等人工費(fèi)用;直接投入的原料、低值易耗品、產(chǎn)品試制費(fèi)用、樣品樣機(jī)費(fèi)、試驗(yàn)
檢費(fèi)、研發(fā)設(shè)備維護(hù)費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi);研發(fā)部門使用的儀器、
設(shè)備、電腦等固定資產(chǎn)折舊費(fèi);發(fā)設(shè)施的改建、裝修費(fèi);研發(fā)設(shè)備的改裝、修理費(fèi)等其他長(zhǎng)期費(fèi)用的攤銷;占用的辦公場(chǎng)地及物業(yè)費(fèi);研發(fā)部門辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、專利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用可計(jì)入。研開發(fā)費(fèi)用的歸集和核算詳見研究開發(fā)費(fèi)用核算規(guī)范。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅怎么算?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))文件第七條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：
(一)研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
(二)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年?！?/p>
根據(jù)規(guī)定：符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，實(shí)行自行申報(bào)并加計(jì)扣除辦法?；玖鞒毯膫€(gè)步驟： (一)企業(yè)首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料。報(bào)送當(dāng)年立項(xiàng)或變更當(dāng)年立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目資料的，可在當(dāng)年度內(nèi)隨時(shí)報(bào)送;報(bào)送上年立項(xiàng)或變......
根據(jù)規(guī)定：符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，實(shí)行自行申報(bào)并加計(jì)扣除辦法?；玖鞒毯膫€(gè)步驟： (一)企業(yè)首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料。報(bào)送當(dāng)年立項(xiàng)或變更當(dāng)年立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目資料的，可在當(dāng)年度內(nèi)隨時(shí)報(bào)送;報(bào)送上年立項(xiàng)或變更上年立項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目資料的，最遲截止期在次年3月底(2023年在4月底)前報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)由服務(wù)大廳隨時(shí)受理。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在三十個(gè)工作日內(nèi)，向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》或《商請(qǐng)政府科技部門出具鑒定意見通知書》。企業(yè)應(yīng)予以查收。 (三)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編發(fā)的《商請(qǐng)政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業(yè)，應(yīng)在收到通知的五個(gè)工作日內(nèi)，到其稅務(wù)征管所屬對(duì)應(yīng)同級(jí)政府科技部門辦理鑒定，索取鑒定意見書，并在五個(gè)工作日內(nèi)將鑒定意見書送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(四) 企業(yè)在辦理年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目分類，將實(shí)際發(fā)生的【國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)】第四條規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用金額，填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表五(1)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)情況歸集表》等相關(guān)附表中，并計(jì)算加計(jì)扣除金額。同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。
【第3篇】食堂費(fèi)用如何入賬
案例：某建筑企業(yè)在2015-2023年期間，一共有5個(gè)工程項(xiàng)目的食堂在 此期間發(fā)生了近300萬食堂費(fèi)用，包括肉類、熟食、蔬菜水果、油米面、調(diào) 料等，沒有取得發(fā)票全部以收據(jù)入賬，也就是白條入賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí) 要求補(bǔ)交企業(yè)所得稅75萬企業(yè)所得稅，從滯納之日起按日收取滯納稅款萬分 之五的滯納金月6萬元，該建筑企業(yè)不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。
申請(qǐng)復(fù)議的理由：
1、食堂所發(fā)生的費(fèi)用都是真實(shí)業(yè)務(wù)，工程項(xiàng)目地處偏僻山區(qū)無法取得 發(fā)票，均在當(dāng)?shù)叵蜣r(nóng)戶采購(gòu)有關(guān)農(nóng)副產(chǎn)品，農(nóng)戶自產(chǎn)自銷是免稅的，實(shí)際發(fā) 生的成本與該項(xiàng)目取得收入有關(guān)且支出也很合理。
2、企業(yè)所得稅前扣除憑證，并沒有說必須要發(fā)票，只要是真實(shí)發(fā)生、 支出合理、與收入有關(guān)就可以扣除。
3、農(nóng)產(chǎn)品是向農(nóng)民買的，可以找農(nóng)民取證。
大家思考：該建筑企業(yè)申請(qǐng)復(fù)議的理由你同意嗎？
實(shí)際情況：
1、建筑企業(yè)很多工程項(xiàng)目確實(shí)地處偏遠(yuǎn)山區(qū)，食堂等費(fèi)用確實(shí) 比較難取得發(fā)票。
2、食堂費(fèi)用合不合理，是可以計(jì)算的。根據(jù)工程大小、工期長(zhǎng) 短、參與建設(shè)的人數(shù)，可以大致計(jì)算出食堂成本費(fèi)用。
3、真的是沒法取得發(fā)票嗎？
解讀：
1、企業(yè)所得稅前扣除的憑證是否需要發(fā)票，是根據(jù)應(yīng)稅內(nèi)容定的， 并不是實(shí)際發(fā)生、與收入相關(guān)、支出合理就可以扣除。
2、不管是以前的企業(yè)所得稅管理?xiàng)l例還是最新的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，都明確了合法扣除憑證的內(nèi)容。
3、企業(yè)客觀證明自己采購(gòu)的是自己是向初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購(gòu)買的初 級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，很多不是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品或者不是生產(chǎn)者銷售的，“白條”無法自 圓其說。如果用“白條”或者找?guī)讉€(gè)農(nóng)民作證就可以不用發(fā)票，那么企業(yè) 所得稅負(fù)降幅更大。
4、如果不是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品或者初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的農(nóng)產(chǎn)品，則屬于 應(yīng)稅的采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以發(fā)票為準(zhǔn)。
【第4篇】公司食堂費(fèi)用如何入賬
案例：某建筑企業(yè)在2015-2023年期間，一共有5個(gè)工程項(xiàng)目的食堂在 此期間發(fā)生了近300萬食堂費(fèi)用，包括肉類、熟食、蔬菜水果、油米面、調(diào) 料等，沒有取得發(fā)票全部以收據(jù)入賬，也就是白條入賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí) 要求補(bǔ)交企業(yè)所得稅75萬企業(yè)所得稅，從滯納之日起按日收取滯納稅款萬分 之五的滯納金月6萬元，該建筑企業(yè)不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。
申請(qǐng)復(fù)議的理由：
1、食堂所發(fā)生的費(fèi)用都是真實(shí)業(yè)務(wù)，工程項(xiàng)目地處偏僻山區(qū)無法取得 發(fā)票，均在當(dāng)?shù)叵蜣r(nóng)戶采購(gòu)有關(guān)農(nóng)副產(chǎn)品，農(nóng)戶自產(chǎn)自銷是免稅的，實(shí)際發(fā) 生的成本與該項(xiàng)目取得收入有關(guān)且支出也很合理。
2、企業(yè)所得稅前扣除憑證，并沒有說必須要發(fā)票，只要是真實(shí)發(fā)生、 支出合理、與收入有關(guān)就可以扣除。
3、農(nóng)產(chǎn)品是向農(nóng)民買的，可以找農(nóng)民取證。
大家思考：該建筑企業(yè)申請(qǐng)復(fù)議的理由你同意嗎？
實(shí)際情況：
1、建筑企業(yè)很多工程項(xiàng)目確實(shí)地處偏遠(yuǎn)山區(qū)，食堂等費(fèi)用確實(shí) 比較難取得發(fā)票。
2、食堂費(fèi)用合不合理，是可以計(jì)算的。根據(jù)工程大小、工期長(zhǎng) 短、參與建設(shè)的人數(shù)，可以大致計(jì)算出食堂成本費(fèi)用。
3、真的是沒法取得發(fā)票嗎？
解讀：
1、企業(yè)所得稅前扣除的憑證是否需要發(fā)票，是根據(jù)應(yīng)稅內(nèi)容定的， 并不是實(shí)際發(fā)生、與收入相關(guān)、支出合理就可以扣除。
2、不管是以前的企業(yè)所得稅管理?xiàng)l例還是最新的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，都明確了合法扣除憑證的內(nèi)容。
3、企業(yè)客觀證明自己采購(gòu)的是自己是向初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購(gòu)買的初 級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，很多不是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品或者不是生產(chǎn)者銷售的，“白條”無法自 圓其說。如果用“白條”或者找?guī)讉€(gè)農(nóng)民作證就可以不用發(fā)票，那么企業(yè) 所得稅負(fù)降幅更大。
4、如果不是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品或者初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的農(nóng)產(chǎn)品，則屬于 應(yīng)稅的采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以發(fā)票為準(zhǔn)。
