研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除好處（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：60

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除好處

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除好處

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財(cái)政部稅務(wù)總局近期發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)），提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。整理了以下問(wèn)題解答供參考。

問(wèn)：聽(tīng)說(shuō)最近國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的新政策，能跟我講解一下具體內(nèi)容嗎？

答;沒(méi)問(wèn)題。新政策提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，規(guī)定“制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷”。

問(wèn)：那制造業(yè)企業(yè)怎么判定呢？

答：制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

這樣看來(lái)，我的a公司屬于制造業(yè)企業(yè)，去年研發(fā)費(fèi)用發(fā)生了100萬(wàn)元，加計(jì)扣除金額為75萬(wàn)元，按照新政策，今年如果仍然發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，可以加計(jì)扣除100萬(wàn)元啦！真好！可是我的b公司不符合制造業(yè)企業(yè)的規(guī)定，只能按原政策享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除。

問(wèn)：那么，新政策對(duì)b公司有別的好處嗎？答：當(dāng)然有了！以前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策只能在年度匯算清繳時(shí)享受，現(xiàn)在每半年可以申報(bào)享受，具體規(guī)定為“企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?！?您只需要填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

預(yù)繳環(huán)節(jié)就能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，大大節(jié)約了企業(yè)的資金成本！

問(wèn)：我們?cè)趺床拍芟硎苓@項(xiàng)優(yōu)惠？需要到稅務(wù)局備案嗎？

答：不需要！您只需要正確填寫(xiě)申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例

◎ 科技日?qǐng)?bào)記者劉垠

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》指出，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

就在一個(gè)月前，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提到，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%。

那么，什么是加計(jì)扣除？比例提高到100%后，企業(yè)究竟能享受到什么實(shí)惠？就此，科技日?qǐng)?bào)記者請(qǐng)專家解疑釋惑。

“這是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略下激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入的重要舉措，也是應(yīng)對(duì)新冠疫情對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成不利影響的實(shí)招。”中國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員魏世杰說(shuō)，當(dāng)前，新冠疫情對(duì)中小企業(yè)造成的沖擊較大，更大力度的減稅政策能減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，也能進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入，支撐中小企業(yè)在特殊時(shí)期養(yǎng)精蓄銳。

2023年，我國(guó)推出允許科技型中小企業(yè)享受75%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策；2023年起，制造業(yè)企業(yè)可享受100%研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。

“此次政策將優(yōu)惠輻射到科技型中小企業(yè)，將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提至100%，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科技型中小企業(yè)的針對(duì)性支持。”中國(guó)科學(xué)院科技戰(zhàn)略咨詢研究院研究員薛薇告訴科技日?qǐng)?bào)記者，此舉會(huì)進(jìn)一步降低企業(yè)研發(fā)投入成本，通過(guò)稅收激勵(lì)支持企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力，激發(fā)市場(chǎng)主體更強(qiáng)的創(chuàng)新活力。

“加計(jì)扣除的核心在于‘加計(jì)’，準(zhǔn)確來(lái)說(shuō)應(yīng)該是‘加’，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)原本應(yīng)該據(jù)實(shí)扣除的‘費(fèi)用’，現(xiàn)在可以多扣一些。”魏世杰表示，因?yàn)橘M(fèi)用加計(jì)扣除了，應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)減少了。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中所說(shuō)的“扣除”，就是企業(yè)所得稅法提到的“各項(xiàng)扣除”部分，具體為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。

薛薇進(jìn)一步解釋說(shuō)，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》明確，納入研發(fā)的費(fèi)用包括：人員人工、直接投入、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、折舊、“三新”（新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試用費(fèi)以及勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)）、其他相關(guān)費(fèi)用等。

記者從科技部火炬中心獲悉，截至2023年12月31日，我國(guó)科技型中小企業(yè)達(dá)到32.8萬(wàn)家。加計(jì)扣除比例從75%提至100%，到底能給這些企業(yè)帶來(lái)多少實(shí)惠？

薛薇就此算了一筆賬：假如科技型中小企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用投入為200萬(wàn)元，如按之前75%比例加計(jì)扣除，可在稅前實(shí)際扣除350萬(wàn)元；比例提至100%后，可在稅前實(shí)際扣除400萬(wàn)元。這意味著，企業(yè)的加計(jì)扣除比例提高了25%，加計(jì)扣除額就會(huì)提高50萬(wàn)元，按照科技型中小企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅率來(lái)算，企業(yè)相較以前可以少納稅50*25%=12.5萬(wàn)元。

“提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、擴(kuò)大增值稅期末留抵退稅等政策，對(duì)減輕中小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有很大效果。”但魏世杰坦言，所得稅優(yōu)惠政策要彰顯效力，還有賴于企業(yè)的盈虧狀況，“假如一家企業(yè)處于虧損狀態(tài)，那么所得稅優(yōu)惠政策就很難即時(shí)顯效，這個(gè)問(wèn)題在困難時(shí)期尤為凸顯?！?/p>

對(duì)此，薛薇深有同感。她建議，可以借鑒國(guó)外對(duì)中小企業(yè)虧損時(shí)采取的稅收返還的優(yōu)惠方式，“這實(shí)際上把稅收優(yōu)惠變成了財(cái)政補(bǔ)貼，中小企業(yè)虧損時(shí)也就能立刻得到輸血”。

“建議增值稅期末留抵退稅政策落實(shí)得更快一些，以盡快緩解中小企業(yè)資金壓力?！蔽菏澜苷f(shuō)，之前的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，科技型中小企業(yè)認(rèn)為阻礙創(chuàng)新的最大問(wèn)題是資金問(wèn)題，特別是外部資金問(wèn)題?！拔覈?guó)還可考慮直接資助科技型中小企業(yè)研發(fā)資金，比如科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，就曾經(jīng)發(fā)揮了非常好的效果?！彼f(shuō)道。

編輯：王宇

審核：岳靚

【第3篇】無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

上海稅務(wù)

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)01】是否符合規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：①企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；②對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；④對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；⑤市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；⑥作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；⑦社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)02】是否適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定行業(yè)

（1）并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)都適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，重點(diǎn)關(guān)注6個(gè)行業(yè)不適用優(yōu)惠：①煙草制造業(yè)；②住宿和餐飲業(yè)；③批發(fā)和零售業(yè)；④房地產(chǎn)業(yè)；⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；⑥娛樂(lè)業(yè)。

研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年，企業(yè)從事負(fù)面清單行業(yè)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，占按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額，不超過(guò)（含）50%的，可以享受稅前加計(jì)扣除政策，否則不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（2）僅限制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除，其他符合條件企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除。

制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

注意

1.（1）（2）所述行業(yè)范圍照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。

2.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)03】是否準(zhǔn)確歸集適用加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用口徑在會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、加計(jì)扣除稅收規(guī)定中存在一定差異。

加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑對(duì)允許扣除的研發(fā)費(fèi)用的范圍采取的是正列舉方式，對(duì)沒(méi)有列舉的項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用計(jì)算歸集研發(fā)費(fèi)用。

允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括：①人員人工費(fèi)用；②直接投入費(fèi)用；③折舊費(fèi)用；④無(wú)形資產(chǎn)攤銷；⑤新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；⑥其他相關(guān)費(fèi)用。

對(duì)于既從事研發(fā)活動(dòng)又從事非研發(fā)活動(dòng)的人員，既用于研發(fā)活動(dòng)又用于非研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備以及形成的無(wú)形資產(chǎn)，其相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)04】是否合理選擇稅收優(yōu)惠政策

作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際擇優(yōu)選擇稅收政策：如果選擇不征稅收入稅收政策，則用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷，如果將取得的收入作為應(yīng)稅收入，則可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。

下列收入為不征稅收入：①財(cái)政撥款；②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)05】是否按規(guī)定留存相關(guān)資料

企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)將政策規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椤?/p>

（1）一般企業(yè)和科技型中小企業(yè)的備查資料：

①自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

②自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；

④從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）；

⑤集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

⑦企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

⑧科技型中小企業(yè)需準(zhǔn)備入庫(kù)登記編號(hào)證明材料。

（2）委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備查資料：

①企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件；

②委托研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；

④“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

⑤委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù)；

⑥當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。

⑦企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

（3）預(yù)繳環(huán)節(jié)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與上述規(guī)定資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

延伸閱讀

實(shí)用：可以全額扣除，不得加計(jì)扣除

總局：可以疊加享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

總局權(quán)威解答研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政14問(wèn)

重磅：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠再加碼

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政7個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)答

敲黑板：折舊費(fèi)用加計(jì)扣除存在重大風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

多業(yè)經(jīng)營(yíng)，研發(fā)費(fèi)也可100%加計(jì)扣除

加計(jì)扣除導(dǎo)致虧損是否需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)

稽查案例復(fù)盤：財(cái)政性資金稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是這樣查出的

研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策負(fù)面清單

歡迎你給我留言討論。

【第4篇】研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除費(fèi)用歸集表

十分鐘弄懂研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么歸集？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對(duì)于這個(gè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的歸集仍存有疑問(wèn)。

因此，在這個(gè)企業(yè)所得稅匯算清繳季，中科為小編就從研發(fā)活動(dòng)的形式、研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目這兩方面下手，為大家整理了研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該如何歸集?

研發(fā)活動(dòng)的形式

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動(dòng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)要注意區(qū)分。

01自主研發(fā)

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配，項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時(shí)，才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識(shí)產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。

如何計(jì)算：

加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

03合作研發(fā)

指立項(xiàng)企業(yè)通過(guò)契約的形式與其他企業(yè)共同對(duì)同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動(dòng)，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動(dòng)。

合作研發(fā)共同完成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒(méi)有約定的，由合作各方共同所有?？梢韵硎苎邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作開(kāi)發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

如何計(jì)算：

企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)》和經(jīng)登記的《技術(shù)開(kāi)發(fā)（合作）合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會(huì)計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算，并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)。

如何計(jì)算

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表，集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。

中科為小編溫馨提醒：

根據(jù)97號(hào)公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集

歸集口徑

目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑

01會(huì)計(jì)核算口徑

其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無(wú)過(guò)多限制條件。

相關(guān)政策：

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）

02高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

相關(guān)政策：

《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）

03加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入?？杉佑?jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒(méi)有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

【第5篇】研發(fā)加計(jì)費(fèi)用該怎么歸集

歸集研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資料，初次接受這樣的任務(wù)是一頭霧水，感覺(jué)沒(méi)把握會(huì)做好。經(jīng)過(guò)幾個(gè)月的實(shí)踐，看視頻聽(tīng)課件，寫(xiě)資料做表格，聯(lián)系日常工作，對(duì)接稅務(wù)部門，各方面積極參與進(jìn)來(lái)，覺(jué)得其實(shí)也沒(méi)什么大不了。自己歸集的資料，包括研發(fā)部門提供的、會(huì)計(jì)部門電子賬簿、自己制作的表格、各種復(fù)印件等，裝訂成冊(cè)，還真像那么回事。經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門審核后得到一致好評(píng)，也可以說(shuō)得到了初步認(rèn)可，這樣，有資料在手，對(duì)以后應(yīng)付稅務(wù)檢查就有了備查資料。在這里，我把我的歸集方法及其過(guò)程在頭條中，按過(guò)程的先后順序進(jìn)行發(fā)布，歡迎大家分享和共同探討，可留言討論，提出自己看法，取長(zhǎng)補(bǔ)短，相互學(xué)習(xí)。

第一步，設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目

為了直觀直接上圖

附圖一：研發(fā)支出明細(xì)賬科目設(shè)置

以上圖中的明細(xì)科目，可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況靈活設(shè)置。盡量詳細(xì)，目的就是為以后的填寫(xiě)各種表格，查詢費(fèi)用列支，對(duì)外提供數(shù)據(jù)等提供方便。圖中“研發(fā)支出-資本化支出”暫沒(méi)有設(shè)置明細(xì)賬戶，如果有需要資本化的項(xiàng)目，大家可以根據(jù)實(shí)際進(jìn)行設(shè)置，只是項(xiàng)目未研發(fā)結(jié)束就一直有余額，不像費(fèi)用化支出月末需轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中去。

第二部分，撰寫(xiě)立項(xiàng)決議書(shū)

立項(xiàng)決議書(shū)是開(kāi)展科技研發(fā)前都需要做的，也就是先召開(kāi)股東會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議進(jìn)行某一項(xiàng)科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)，作出決定，這個(gè)決定就是立項(xiàng)決議。以下格式作為參考：

--------------------------公司

------------------------------------------------------------研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議

會(huì)議時(shí)間：

會(huì)議地點(diǎn)：

參會(huì)人員：

技術(shù)部，財(cái)務(wù)部，生產(chǎn)管理部及車間各單位：

為推動(dòng)公司技術(shù)進(jìn)步，加大新產(chǎn)品新技術(shù)的開(kāi)發(fā)力度，持續(xù)增強(qiáng)公司技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，總經(jīng)理辦公會(huì)議研究決定，同意對(duì)--------------------------研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)。

財(cái)務(wù)部門設(shè)置研究費(fèi)用核算賬目，實(shí)行專賬管理，技術(shù)部門加強(qiáng)項(xiàng)目管理，各相關(guān)單位密切配合，保證這一項(xiàng)目順利實(shí)施，如有問(wèn)題，盡快溝通解決。

相關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽字

董事長(zhǎng)簽字：

總經(jīng)理簽字：

研發(fā)負(fù)責(zé)人簽字：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字：

20 年月日

第三步，項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)

以下只展示目錄，具體內(nèi)容根據(jù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況撰寫(xiě)。另外網(wǎng)絡(luò)上有很多范本可參考。

1、封面

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)

企業(yè)名稱： ------------------------------ 公司

項(xiàng)目名稱：---------------------------------------

企業(yè)法人代表：------------

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：-------------------- 電話：----------------

項(xiàng)目起止時(shí)間：20 年月日至20 年月日

填報(bào)日期：20 年月日

2、目錄

第一章項(xiàng)目概況

1.1 項(xiàng)目名稱

1.2 項(xiàng)目承擔(dān)部門

1.3 項(xiàng)目所屬領(lǐng)域.

1.4 項(xiàng)目研發(fā)背景概述

1.5 研發(fā)的目的和意義

第二章立項(xiàng)依據(jù)

2.1 行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

2.2 項(xiàng)目達(dá)到的技術(shù)水平及市場(chǎng)前景

第三章項(xiàng)目的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

3.1 技術(shù)與性能指標(biāo)

3.2 項(xiàng)目市場(chǎng)分析

第四章項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度

4.1 技術(shù)路線

4.2 項(xiàng)目實(shí)施周期表

第五章項(xiàng)目組的編制

5.1 項(xiàng)目人員及分工情況

第六章計(jì)劃進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)預(yù)算

6.1 經(jīng)費(fèi)預(yù)算

第七章審核意見(jiàn)

7.1 技術(shù)部意見(jiàn)

7.2 公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn)

具體內(nèi)容（略）

附表二項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)樣式

【第6篇】全面落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

（通訊員：鄭莉）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是一項(xiàng)為了降低企業(yè)研發(fā)成本、鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策。蘭州高新區(qū)稅務(wù)局主動(dòng)作為，多維發(fā)力，緊密結(jié)合“三抓三促”行動(dòng)和區(qū)局“征管基礎(chǔ)提升年”活動(dòng)，從量身定制、宣傳培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)防控三方面入手，細(xì)化措施推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作提質(zhì)增效，確保政策“紅包”精準(zhǔn)落袋，助推創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展。

一是量身定制為享受政策“夯基”。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)名單、科技型中小企業(yè)名單以及以前年度享受研發(fā)費(fèi)用政策戶冊(cè)，定期對(duì)符合政策企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、研發(fā)和享受情況進(jìn)行分析，做到底數(shù)清、情況明；針對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策內(nèi)容，組建由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干和稅收管理員等人員組成的“政策宣傳培訓(xùn)組”，深入企業(yè)開(kāi)展稅收調(diào)研，主動(dòng)收集優(yōu)惠政策享受過(guò)程中的堵點(diǎn)和難點(diǎn);邀請(qǐng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員參加稅收優(yōu)惠政策座談會(huì)、懇談會(huì)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策規(guī)定、涉稅賬務(wù)處理、報(bào)表填寫(xiě)、表間邏輯關(guān)系等內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，并主動(dòng)與納稅人結(jié)成涉稅幫扶“對(duì)子”，實(shí)現(xiàn)“一對(duì)一”精準(zhǔn)宣傳培訓(xùn)。

二是宣傳培訓(xùn)為享受政策“助力”。充分利用“兩微一端”“隴稅雷鋒”、12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳值班崗位、led滾動(dòng)宣傳屏和張貼、發(fā)放宣傳圖冊(cè)等方式開(kāi)展多維度、多渠道的宣傳，提醒納稅人及時(shí)申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)納稅人應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享；將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策出臺(tái)背景、政策主要內(nèi)容、會(huì)計(jì)核算與管理、申報(bào)及備案管理、征管要求等編印成冊(cè)，通過(guò)納稅人學(xué)堂、送政策上門等方式開(kāi)展“面對(duì)面”的輔導(dǎo)，擴(kuò)大宣傳輔導(dǎo)覆蓋面，方便企業(yè)及時(shí)了解政策和規(guī)定要求。

三是風(fēng)險(xiǎn)防控為享受政策“護(hù)航”。注重事后跟蹤監(jiān)督，實(shí)施定期回訪制度，了解稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況，及時(shí)掌握納稅人是否存在改變經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或超越減免范圍等情況發(fā)生，對(duì)已經(jīng)不具備稅收優(yōu)惠條件的，及時(shí)加以清理變更；發(fā)揮所得稅專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)工作職能，利用好“雙工單”制度，加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策核查，確保政策執(zhí)行不走樣、政策落實(shí)更加規(guī)范。

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅會(huì)計(jì)處理

財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號(hào)第一條規(guī)定：科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；

形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費(fèi)用平時(shí)賬務(wù)處理如何歸集，哪些可以加計(jì)扣除及如何加計(jì)扣除呢？今天給大家分享如下：

第一：研發(fā)費(fèi)用如何歸集？

企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的分為研究階段與開(kāi)發(fā)階段。

（一）研究階段研發(fā)生的費(fèi)用歸集

序號(hào)

一級(jí)科目

二級(jí)科目

三級(jí)科目

四級(jí)科目

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

人員人工

工資

社保

五險(xiǎn)一金

勞務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

直接投入

材料費(fèi)

燃料費(fèi)

動(dòng)力費(fèi)

模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)

樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)

測(cè)驗(yàn)費(fèi)

儀器、設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

折舊費(fèi)

儀器折舊費(fèi)

設(shè)備折舊費(fèi)

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

軟件的攤銷費(fèi)

專利權(quán)的攤銷費(fèi)

非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

新工藝規(guī)程制定費(fèi)

新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

其他費(fèi)用

資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)

研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)

職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)

......

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

委托研發(fā)

委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

備注：以上費(fèi)用屬于研發(fā)活動(dòng)中費(fèi)用化支出。月末費(fèi)用化轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，其會(huì)計(jì)分錄：

1、研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出（按項(xiàng)目及明細(xì)核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

（二）開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的成本歸集

研發(fā)支出

資本化支出

人員人工

明細(xì)同上

研發(fā)支出

資本化支出

直接投入

明細(xì)同上

研發(fā)支出

資本化支出

折舊費(fèi)

明細(xì)同上

研發(fā)支出

資本化支出

無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

明細(xì)同上

研發(fā)支出

資本化支出

設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)

明細(xì)同上

研發(fā)支出

資本化支出

其他費(fèi)用

明細(xì)同上

研發(fā)支出

資本化支出

委托研發(fā)費(fèi)用

明細(xì)同上

備注：以上支出屬于開(kāi)發(fā)階段可資本化的支出。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)形成無(wú)形資產(chǎn)后，其會(huì)計(jì)分錄：

1、開(kāi)發(fā)階段可資本化（如果不可資本化分錄同上）

借：研發(fā)支出--資本化支出（按項(xiàng)目及明細(xì)核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、按月歸集支出、研發(fā)成功后才將匯總的支出轉(zhuǎn)出

借:無(wú)形資產(chǎn)--xx

貸：研發(fā)支出--資本化支出（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

參考文件：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集詳見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)》，網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研發(fā)費(fèi)用平時(shí)賬務(wù)處理就要按項(xiàng)目核算，稅審的時(shí)候是按項(xiàng)目審核。政策文件：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》詳見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)第七條規(guī)定? 企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值稅設(shè)及先征后退也是需要分項(xiàng)目核算。

注意3：研發(fā)費(fèi)用平時(shí)最好按項(xiàng)目建立“研發(fā)支出輔助賬”與“研發(fā)支出輔助賬匯總表”也是企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ涓袷娇稍陔娮佣悇?wù)局官網(wǎng)下載，其四川網(wǎng)址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第8篇】不可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用不適用加計(jì)扣除的情形

并不是所有的企業(yè)都適用于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，不適用加計(jì)扣除的情形如下所示：

一：非居民企業(yè)不得加計(jì)扣除本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

二：核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。三：研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用未分別核算，劃分不清的不得加計(jì)扣除企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

四：、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除特別事項(xiàng)的處理，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

五：不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍如下，不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。1、人員人工費(fèi)用。2、直接投入費(fèi)用。3、折舊費(fèi)用。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷。5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6、其他相關(guān)費(fèi)用。7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。六：超出人員人工費(fèi)用范圍的支出，不得加計(jì)扣除。1、人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。超出這些范圍的支出不得加計(jì)扣除。比如福利費(fèi)就不能加計(jì)扣除。七：7個(gè)行業(yè)不得加計(jì)扣除不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)1、煙草制造業(yè)。2、住宿和餐飲業(yè)。3、批發(fā)和零售業(yè)。4、房地產(chǎn)業(yè)。5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6、娛樂(lè)業(yè)。7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。八：7類活動(dòng)不得加計(jì)扣除1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。九：允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用總額超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%部分不得加計(jì)扣除。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

十：委托研發(fā)項(xiàng)目，委托方研發(fā)費(fèi)用超出80%部分不得加計(jì)扣除。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。十一：其他不符合政策和條件的不得加計(jì)扣除的情形1、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見(jiàn)，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。3、稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于20%。

【第9篇】屬于研發(fā)費(fèi)用歸集

近日，國(guó)家稅務(wù)總局上海稅務(wù)局更新了“研發(fā)支出”輔助賬表格樣式，較之前的“研發(fā)支出”輔助賬表格來(lái)說(shuō)，該表格增加了兩欄，分別為“會(huì)計(jì)憑證記載金額”、“稅收口徑歸集金額”。具體樣式如下：

針對(duì)這一變化，一些企業(yè)在填寫(xiě)過(guò)程中不可避免的會(huì)產(chǎn)生一些疑問(wèn)，例如兩種歸集金額存在何種差異？企業(yè)又該如何準(zhǔn)確進(jìn)行核算？本文將根據(jù)現(xiàn)行有效的相關(guān)法規(guī)并結(jié)合實(shí)務(wù)中的操作經(jīng)驗(yàn)對(duì)此變化做出相應(yīng)解析。

一、研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑比較

1、會(huì)計(jì)核算口徑，由《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）規(guī)范。該口徑下的研發(fā)費(fèi)用主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無(wú)過(guò)多限制條件。

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑，由《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）規(guī)范。該口徑的研發(fā)費(fèi)用主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

3、加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑，由財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件和97號(hào)公告、40號(hào)公告規(guī)范。該口徑的研發(fā)費(fèi)用主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小?？杉佑?jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒(méi)有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

以上三個(gè)歸集口徑的范圍依次是：會(huì)計(jì)口徑大于高新口徑大于加計(jì)扣除口徑，實(shí)務(wù)中，一般情況下加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用通常占高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的60%至70%較為合理。

二、研發(fā)費(fèi)用核算新要求

2023年6月，財(cái)政部《關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)），附件中的一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表增加了一級(jí)科目“研發(fā)費(fèi)用”。“研發(fā)費(fèi)用”反映企業(yè)進(jìn)行研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出。

根據(jù)上述三種歸集口徑的差異、研發(fā)費(fèi)用核算的新要求以及上海市稅務(wù)局對(duì)研發(fā)支出輔助賬表格的更新，可以分析出，稅務(wù)機(jī)關(guān)在本年度審查研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，可能會(huì)要求企業(yè)只有在“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)下的費(fèi)用才允許加計(jì)扣除。因此，建議企業(yè)在匯算清繳前，應(yīng)提前將符合加計(jì)扣除要求的研發(fā)費(fèi)用的科目進(jìn)行調(diào)整，從而避免企業(yè)無(wú)法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。

本文為明稅原創(chuàng)內(nèi)容，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源。

轉(zhuǎn)發(fā)、點(diǎn)贊和關(guān)注就是對(duì)小編的最大支持和鼓勵(lì)，感謝！

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除淺談

更多ipo專業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注本頭條，喜歡的也可以點(diǎn)贊。若有任何問(wèn)題，可以隨時(shí)評(píng)論留言咨詢ipo相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是我國(guó)激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要手段，也是對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)給予財(cái)政間接投入的主要方式?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。面對(duì)我國(guó)科技創(chuàng)新的新形勢(shì)和新要求，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策仍需進(jìn)一步提高政策精準(zhǔn)性與政策效果。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：主要突破與新形勢(shì)的挑戰(zhàn)

（一）近年來(lái)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策取得的主要突破

1996年，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策，該政策是研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的前身。2006年，《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2023年）》及配套政策發(fā)布，全新的研發(fā)費(fèi)用扣除政策開(kāi)始實(shí)施。2023年年初，我國(guó)在中關(guān)村等三個(gè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)開(kāi)展擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策范圍試點(diǎn)。當(dāng)年9月，試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)。2023年，我國(guó)研發(fā)費(fèi)用扣除政策得到進(jìn)一步完善和規(guī)范，之后又歷經(jīng)多次補(bǔ)充，主要取得了如下突破。

一是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例大幅提高。2023年，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從50%提高至75%；2023年，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例普遍提高至75%；2023年，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高至100%；2023年，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高至100%。從國(guó)際上看，100%加計(jì)扣除的優(yōu)惠力度在世界處于中等偏上水平。

二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍進(jìn)一步擴(kuò)大至境外委托研發(fā)費(fèi)用。2023年，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，允許按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠。而美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、巴西、印度、南非等國(guó)家一般僅對(duì)發(fā)生在本國(guó)境內(nèi)的研發(fā)活動(dòng)給予稅收優(yōu)惠，以支持本國(guó)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力提升?？梢?jiàn)，我國(guó)在此方面突破較大。

三是稅務(wù)部門進(jìn)一步落實(shí)“放管服”要求，取消優(yōu)惠申請(qǐng)前的研發(fā)項(xiàng)目審批要求，允許企業(yè)直接申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。2023年，相關(guān)部門聯(lián)合發(fā)文，要求科技、財(cái)政和稅務(wù)主管部門建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，明確異議研發(fā)項(xiàng)目鑒定流程與要求。2023年，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）明確規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

（二）我國(guó)科技創(chuàng)新面臨的新形勢(shì)與新挑戰(zhàn)

現(xiàn)階段，我國(guó)需要著力解決高質(zhì)量發(fā)展需要與科技創(chuàng)新能力不足之間的矛盾。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要手段面對(duì)科技創(chuàng)新新形勢(shì)，如何進(jìn)一步優(yōu)化政策導(dǎo)向、提高政策效能，為企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力給予持續(xù)有效支持，都是當(dāng)前和未來(lái)必須加緊研究的課題。

1.全球創(chuàng)新版圖正在重塑，為我國(guó)科技創(chuàng)新帶來(lái)新機(jī)遇與新挑戰(zhàn)

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，全球科技創(chuàng)新進(jìn)入空前密集活躍時(shí)期，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革正在重構(gòu)全球創(chuàng)新版圖、重塑全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。全球創(chuàng)新活動(dòng)正以前所未有的速度、深度和廣度，影響甚至決定一國(guó)的經(jīng)濟(jì)繁榮、國(guó)家安全和人民福祉。對(duì)于我國(guó)而言，這是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、走創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展道路的機(jī)會(huì)窗口，但同時(shí)也必須正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前深刻復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境所帶來(lái)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

2.我國(guó)科技創(chuàng)新進(jìn)入提質(zhì)增效新階段，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策提出新要求

隨著我國(guó)綜合國(guó)力的不斷增強(qiáng)和科技創(chuàng)新水平的穩(wěn)步提升，科技創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)入從跟蹤、追趕到引領(lǐng)，從跟跑、并跑到領(lǐng)跑的科技創(chuàng)新范式轉(zhuǎn)換期。2023年，我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（gdp）之比再創(chuàng)新高，達(dá)到2.44%，已接近oecd成員國(guó)新型冠狀病毒肺炎疫情前2.47%的平均水平。但我國(guó)企業(yè)研發(fā)投入仍存在薄弱環(huán)節(jié)和結(jié)構(gòu)性失衡問(wèn)題，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力與效果并未隨著投入的增長(zhǎng)而同步提升。如何促進(jìn)引導(dǎo)企業(yè)提高研發(fā)投入質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)投入總量與投入質(zhì)量并重，無(wú)疑是新時(shí)期對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策提出的新要求。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策存在的不足

（一）優(yōu)惠方式不利于政策效果進(jìn)一步提升

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠屬于稅基優(yōu)惠，企業(yè)實(shí)際獲得的稅收減免額度受其適用的企業(yè)所得稅稅率影響。稅率越高，可獲得的稅收減免額度越高。但我國(guó)企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策較多，如高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)、小型微利企業(yè)等均適用較低的企業(yè)所得稅稅率，因此這些企業(yè)從研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中獲得的稅收減免額度較少，政策激勵(lì)效果大打折扣。例如，對(duì)于相同規(guī)模的研發(fā)投入，相較于適用25%企業(yè)所得稅稅率的普通企業(yè)而言，適用15%優(yōu)惠稅率的高新技術(shù)企業(yè)可獲得的稅收減免額度減少40%。此外，我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠屬于總量?jī)?yōu)惠，對(duì)企業(yè)增加研發(fā)投入的邊際激勵(lì)作用不足。

（二）優(yōu)惠對(duì)象不適應(yīng)科技創(chuàng)新新變化與新需求，不利于激勵(lì)原始創(chuàng)新

一是未明確研發(fā)資助是否可適用加計(jì)扣除，不利于開(kāi)放式創(chuàng)新與前沿技術(shù)研發(fā)。新科技革命和產(chǎn)業(yè)變革推動(dòng)人類社會(huì)從工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代加速邁向知識(shí)經(jīng)濟(jì)新時(shí)代，創(chuàng)新組織模式逐漸呈現(xiàn)創(chuàng)新主體的協(xié)同化、開(kāi)放化，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的組織方式不再局限于自主研發(fā)、合作研發(fā)與委托研發(fā)，研發(fā)資助也成為企業(yè)參與開(kāi)放式創(chuàng)新，特別是交叉科技、前沿科技研發(fā)的重要方式。

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)一直在積極探索研發(fā)資助方式。比如，部分企業(yè)與政府自然科學(xué)基金設(shè)立聯(lián)合基金，利用高層次平臺(tái)及其專業(yè)化管理能力，在更大范圍內(nèi)篩選優(yōu)秀研究團(tuán)隊(duì)，豐富未來(lái)知識(shí)儲(chǔ)備，尋找未來(lái)研究方向，以支撐企業(yè)未來(lái)5年甚至更長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這些都是企業(yè)通過(guò)委托研發(fā)和科學(xué)捐贈(zèng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)研究目標(biāo)。企業(yè)對(duì)聯(lián)合基金的出資屬于研發(fā)資助，但由于不屬于政策允許的四種研發(fā)方式（自主研發(fā)、合作研發(fā)、委托研發(fā)、集團(tuán)研發(fā)）之一，且無(wú)法按照研發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用，因此無(wú)法適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。這顯然既不利于支持企業(yè)參與協(xié)同創(chuàng)新，也不利于激勵(lì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究。

二是未對(duì)科學(xué)研究投入設(shè)置特殊優(yōu)惠，不利于激勵(lì)企業(yè)提高研發(fā)質(zhì)量。我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)于不同類型的研發(fā)活動(dòng)給予無(wú)差別稅收待遇，無(wú)法充分發(fā)揮優(yōu)化企業(yè)研發(fā)投入結(jié)構(gòu)的積極作用。目前，我國(guó)企業(yè)研發(fā)投入中基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究（統(tǒng)稱“科學(xué)研究”）的經(jīng)費(fèi)占比極低，2023年僅為3.5%，而日本約為23.2%，韓國(guó)為30.5%，美國(guó)為21.3%。

（三）對(duì)中小企業(yè)研發(fā)激勵(lì)仍然不足，不利于實(shí)現(xiàn)顛覆性創(chuàng)新

歷史表明，中小企業(yè)新技術(shù)的研發(fā)效率遠(yuǎn)高于大企業(yè)，是顛覆性技術(shù)創(chuàng)新的主要力量。雖然我國(guó)對(duì)中小企業(yè)制定了“科技型中小企業(yè)”評(píng)價(jià)辦法，但在研發(fā)上的特殊支持并不突出。一是雖然科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從2023年起統(tǒng)一由75%提高至100%，但該比例僅與制造業(yè)企業(yè)持平。二是科技型中小企業(yè)虧損時(shí)無(wú)法在當(dāng)年從研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中獲利，相關(guān)稅收優(yōu)惠難以發(fā)揮“雪中送炭”的支持作用。

（四）行業(yè)性傾斜與行業(yè)負(fù)面清單同時(shí)存在，不符合產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展新趨勢(shì)

我國(guó)對(duì)制造業(yè)企業(yè)給予較大的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有違稅收公平。在當(dāng)下數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)融合的背景下，服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的科技創(chuàng)新具有同樣的重要價(jià)值。此外，我國(guó)規(guī)定了研發(fā)費(fèi)用不允許加計(jì)扣除的行業(yè)負(fù)面清單。但在產(chǎn)業(yè)融合背景下，產(chǎn)業(yè)邊界越發(fā)模糊。事實(shí)上，科技創(chuàng)新已經(jīng)無(wú)所不在，各行業(yè)都可能有研發(fā)活動(dòng)。因此，設(shè)置行業(yè)負(fù)面清單亦有違稅收公平，不利于產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。

（五）相關(guān)管理制度對(duì)優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確落實(shí)與系統(tǒng)完善尚未發(fā)揮應(yīng)有作用

一是研發(fā)項(xiàng)目的準(zhǔn)確判斷是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的管理難點(diǎn)。目前，我國(guó)采用企業(yè)自行申報(bào)的管理方式，研發(fā)項(xiàng)目無(wú)須前置審核，也沒(méi)有前置審核選擇權(quán)。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有稅收征管水平與稅法遵從環(huán)境情況，上述管理方式可能會(huì)導(dǎo)致以下問(wèn)題。一方面，部分企業(yè)對(duì)研發(fā)活動(dòng)缺乏自行判斷的專業(yè)能力，一旦判斷失誤，后續(xù)稅收風(fēng)險(xiǎn)較大，更可能面臨行政處罰，因此在申請(qǐng)時(shí)十分謹(jǐn)慎，有些企業(yè)甚至主動(dòng)放棄優(yōu)惠；另一方面，部分企業(yè)虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目，濫用相關(guān)優(yōu)惠政策。

二是政策評(píng)估、研判與調(diào)整制度尚不健全，具體包括：缺乏專業(yè)化的定性與系統(tǒng)性評(píng)估；尚未建立稅式支出制度，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息無(wú)法公開(kāi)或?qū)崿F(xiàn)部門之間共享；政策前瞻與研判機(jī)制不完善，難以根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)變化以及科技創(chuàng)新發(fā)展的需要進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和跟進(jìn)。

三、相關(guān)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒

研發(fā)投入是贏得國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵要素，屬于國(guó)家戰(zhàn)略性投入。因此，各國(guó)普遍對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出給予稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱“研發(fā)稅收優(yōu)惠”），且不斷完善、調(diào)整甚至改革相關(guān)政策，以有效支持和激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入。近年來(lái)，各國(guó)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策呈現(xiàn)一些新特點(diǎn)，值得我國(guó)關(guān)注。

（一）優(yōu)惠方式的主要特點(diǎn)與變化

1.發(fā)達(dá)國(guó)家以稅收抵免優(yōu)惠為主，發(fā)展中國(guó)家以加計(jì)扣除優(yōu)惠為主

目前，美國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、日本、韓國(guó)、加拿大、澳大利亞等大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家采用稅收抵免優(yōu)惠方式。其中，澳大利亞、英國(guó)（針對(duì)大企業(yè)）、奧地利等國(guó)家在2008年之后將實(shí)施多年的加計(jì)扣除優(yōu)惠方式改為稅收抵免。當(dāng)前，采用加計(jì)扣除優(yōu)惠方式的國(guó)家仍然以發(fā)展中國(guó)家為主，包括中國(guó)、巴西、印度、南非、土耳其等，同時(shí)也包括英國(guó)（針對(duì)小企業(yè)）和新加坡等極少數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家。

2.研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠以總量?jī)?yōu)惠為主，采用增量?jī)?yōu)惠或混合優(yōu)惠模式的國(guó)家有所增多

目前，雖然大多數(shù)國(guó)家僅對(duì)研發(fā)費(fèi)用總量給予稅收優(yōu)惠，但也有日本、韓國(guó)、葡萄牙、西班牙等部分國(guó)家采用總量?jī)?yōu)惠與增量?jī)?yōu)惠相結(jié)合的混合優(yōu)惠模式，具體結(jié)合方式存在差異。例如：日本對(duì)于研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)率大于8%的企業(yè)，允許企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總量適用更高的稅收抵免率；韓國(guó)企業(yè)須從增量?jī)?yōu)惠和總量?jī)?yōu)惠中選擇適用其中一種方式；葡萄牙、西班牙允許企業(yè)在享受總量?jī)?yōu)惠的基礎(chǔ)上，對(duì)其研發(fā)費(fèi)用增量給予額外的稅收抵免；美國(guó)、土耳其、墨西哥等國(guó)家則僅對(duì)研發(fā)費(fèi)用增量給予稅收優(yōu)惠。

3.很多國(guó)家允許當(dāng)年不足抵扣額結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但稅收返還有所增加

目前，很多國(guó)家允許企業(yè)當(dāng)年不足抵扣額結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間存在差異。例如：南非、土耳其等國(guó)家允許無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)；美國(guó)、加拿大允許向后結(jié)轉(zhuǎn)20年；葡萄牙、印度允許向后結(jié)轉(zhuǎn)8年。

相較于結(jié)轉(zhuǎn)扣除，稅收返還能夠及時(shí)給予虧損企業(yè)資金支持，因此近年來(lái)被更多國(guó)家所采用，但各國(guó)在企業(yè)適用規(guī)模、返還上限、返還時(shí)間等方面的規(guī)定有所不同。例如：澳大利亞僅給予小企業(yè)稅收返還；英國(guó)、新西蘭、挪威、德國(guó)、意大利等國(guó)家對(duì)稅收返還設(shè)置上限；法國(guó)小企業(yè)當(dāng)年即可獲得稅收返還，但大企業(yè)只能在3年內(nèi)獲得。此外，德國(guó)、意大利、奧地利、愛(ài)爾蘭等國(guó)家允許企業(yè)在無(wú)限結(jié)轉(zhuǎn)與稅收返還之間選擇其一。

（二）研發(fā)費(fèi)用范圍的主要特點(diǎn)與變化

一是很多國(guó)家對(duì)于研發(fā)資本性支出（固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)支出）給予同樣的研發(fā)稅收優(yōu)惠。法國(guó)、日本、韓國(guó)、澳大利亞、荷蘭等國(guó)家允許符合條件的資本性支出與經(jīng)常性支出一樣適用統(tǒng)一的研發(fā)稅收優(yōu)惠。但美國(guó)、加拿大、英國(guó)、比利時(shí)、巴西、南非等國(guó)家不允許研發(fā)資本性支出適用研發(fā)稅收優(yōu)惠，而是適用專門的研發(fā)折舊（投資）優(yōu)惠或普惠性資本性支出優(yōu)惠，如一次性攤銷或加速折舊等。

二是大多數(shù)國(guó)家研發(fā)經(jīng)常性支出范圍相似，但口徑、適用條件等有所差異。研發(fā)稅收優(yōu)惠適用的研發(fā)經(jīng)常性支出通常包括研發(fā)人員費(fèi)用、原材料費(fèi)、研發(fā)外包費(fèi)等直接費(fèi)用，部分國(guó)家還包括日常管理費(fèi)、水電公共設(shè)施費(fèi)等間接費(fèi)用。其中，研發(fā)人員費(fèi)和研發(fā)外包費(fèi)在研發(fā)經(jīng)常性支出中占比較高，且口徑差異較大。

三是允許將研發(fā)資助計(jì)入合格研發(fā)費(fèi)用。加拿大、英國(guó)、澳大利亞等國(guó)家明確規(guī)定，研發(fā)資助可計(jì)入合格研發(fā)費(fèi)用，并對(duì)研發(fā)資助制定了嚴(yán)格的界定條件。相較于研發(fā)外包，研發(fā)資助在研發(fā)活動(dòng)控制權(quán)、研發(fā)成果開(kāi)發(fā)權(quán)、執(zhí)行方性質(zhì)、資金支付方數(shù)量以及研發(fā)類型等方面存在明顯差異（見(jiàn)表1）。

（三）特殊優(yōu)惠對(duì)象的主要特點(diǎn)與變化

除印度、南非等少數(shù)國(guó)家外，大多數(shù)國(guó)家的研發(fā)稅收優(yōu)惠適用所有企業(yè)、所有行業(yè)，具有明顯的“普惠”特征。但對(duì)于某些特殊目標(biāo)，多數(shù)國(guó)家選擇在普惠基礎(chǔ)上增加“特惠”，即對(duì)特殊優(yōu)惠對(duì)象加大優(yōu)惠力度。

1.很多國(guó)家對(duì)中小企業(yè)加大優(yōu)惠力度且有持續(xù)增加趨勢(shì)

為激勵(lì)顛覆性創(chuàng)新，很多國(guó)家對(duì)中小企業(yè)給予特殊的加強(qiáng)優(yōu)惠（見(jiàn)表2）。主要包括：一是英國(guó)、日本、加拿大、澳大利亞、韓國(guó)等國(guó)家對(duì)中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用給予更大的稅收優(yōu)惠力度；二是澳大利亞、美國(guó)等國(guó)家僅對(duì)中小企業(yè)不足抵扣部分給予稅收返還或者允許抵扣工薪所得稅；三是葡萄牙、荷蘭等國(guó)家對(duì)新成立的企業(yè)給予更高的研發(fā)稅收抵免率；四是有些國(guó)家對(duì)中小企業(yè)給予較高比例的稅收返還（如加拿大）、較短的稅收返還期限（如法國(guó)）、較為寬松的稅收返還條件（如英國(guó)）；五是有些國(guó)家對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新給予額外的稅收優(yōu)惠，如法國(guó)除了研發(fā)稅收抵免優(yōu)惠外，還單獨(dú)對(duì)中小企業(yè)實(shí)施中小企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策。

2.其他特殊激勵(lì)

一是很多國(guó)家針對(duì)研發(fā)人才（人員）給予加強(qiáng)激勵(lì)且有增加趨勢(shì)。比如，巴西將企業(yè)適用的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例與研發(fā)人員數(shù)量增長(zhǎng)情況掛鉤。如果研發(fā)人員數(shù)量年度增長(zhǎng)超過(guò)5%，加計(jì)扣除比例從160%增至170%；如果增速超過(guò)5%，加計(jì)扣除比例則增至180%。法國(guó)、意大利和葡萄牙均允許對(duì)符合條件的博士研發(fā)人員的工薪費(fèi)用按照一定比例加計(jì)計(jì)入合格研發(fā)費(fèi)用。其中，法國(guó)允許在聘用前2年按200%計(jì)入，意大利加計(jì)比例為150%，葡萄牙為120%。

二是部分國(guó)家對(duì)于研發(fā)強(qiáng)度高的企業(yè)給予加強(qiáng)激勵(lì)。為促使企業(yè)增加研發(fā)投入，很多國(guó)家將總量?jī)?yōu)惠與增量?jī)?yōu)惠結(jié)合起來(lái)使用。此外，日本、澳大利亞等國(guó)家還通過(guò)對(duì)研發(fā)強(qiáng)度高的企業(yè)給予加強(qiáng)激勵(lì)的方式加大優(yōu)惠力度。比如，根據(jù)日本“額外研發(fā)抵免制度”，如果企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度超過(guò)10%，其適用的研發(fā)稅收抵免率會(huì)有所增加。澳大利亞在2023年研發(fā)稅收抵免新政中，將大企業(yè)研發(fā)稅收抵免率與研發(fā)強(qiáng)度掛鉤：若研發(fā)強(qiáng)度在0%～2%之間，實(shí)際抵免率為8.5%；若高于2%，實(shí)際抵免率增至16.5%。

三是部分國(guó)家對(duì)高質(zhì)量研發(fā)合作給予加強(qiáng)激勵(lì)。比如，法國(guó)企業(yè)如果將研發(fā)項(xiàng)目外包給與其沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公共研究機(jī)構(gòu)、高等教育機(jī)構(gòu)、經(jīng)認(rèn)證的科技合作基金或公共研究利益基金，外包研發(fā)費(fèi)用可以按照200%的比例計(jì)入合格研發(fā)費(fèi)用。2023年3月，日本制定的“特殊研發(fā)抵免制度”專門針對(duì)“開(kāi)放式創(chuàng)新”，即企業(yè)與其他特定機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托研發(fā)或聯(lián)合研發(fā)所發(fā)生的特殊研發(fā)費(fèi)用，可以按照特殊抵免率單獨(dú)計(jì)算抵免額。美國(guó)對(duì)于企業(yè)支付給合格小企業(yè)、大學(xué)或州立實(shí)驗(yàn)室的外部研究費(fèi)用，允許按照100%的比例計(jì)入抵免額的計(jì)算基數(shù)（一般外部研究費(fèi)用僅允許按65%計(jì)入）；對(duì)于企業(yè)委托合格研究組織開(kāi)展基礎(chǔ)研究發(fā)生的研究費(fèi)用增量，允許單獨(dú)按照20%的抵免率計(jì)算抵免額。

四是部分國(guó)家針對(duì)特殊技術(shù)或行業(yè)領(lǐng)域給予加強(qiáng)激勵(lì)。比如：韓國(guó)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)如果屬于“新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)引擎”和核心技術(shù)領(lǐng)域，研發(fā)費(fèi)用根據(jù)企業(yè)規(guī)?？蛇m用20%至40%不等的稅收抵免率；意大利在技術(shù)創(chuàng)新稅收抵免中，對(duì)于實(shí)施“國(guó)家數(shù)字工業(yè)4.0計(jì)劃”或者“綠色轉(zhuǎn)型計(jì)劃”的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新費(fèi)用，給予15%的稅收抵免率（一般為10%）；巴西對(duì)信息技術(shù)企業(yè)研發(fā)用設(shè)備投資給予額外的稅前加計(jì)扣除；美國(guó)對(duì)企業(yè)支付給“能源研究團(tuán)體”開(kāi)展“能源研究”的合格研究費(fèi)用，允許單獨(dú)計(jì)算抵免額，不用計(jì)算增量。

（四）研發(fā)稅收補(bǔ)貼率一直呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但近年來(lái)增幅有所放緩

研發(fā)稅收優(yōu)惠的名義優(yōu)惠力度主要由優(yōu)惠率決定，但實(shí)際優(yōu)惠力度還受到優(yōu)惠方式、研發(fā)活動(dòng)與研發(fā)費(fèi)用范圍、特殊優(yōu)惠對(duì)象等多種因素影響。自1996年起，oecd以“研發(fā)稅收補(bǔ)貼率”（1-b指數(shù)）估算成員國(guó)和伙伴國(guó)研發(fā)稅收政策的實(shí)際優(yōu)惠力度。

總體來(lái)看，2000年以來(lái)企業(yè)研發(fā)稅收補(bǔ)貼率一直呈上升趨勢(shì)，特別是2008年全球金融危機(jī)之后增加幅度加大。主要表現(xiàn)在：一是實(shí)施研發(fā)稅收優(yōu)惠的國(guó)家數(shù)量增多，在38個(gè)oecd成員國(guó)中，實(shí)施研發(fā)稅收優(yōu)惠的成員國(guó)數(shù)量從1995年的12個(gè)增加至2023年的34個(gè)；二是很多國(guó)家增加現(xiàn)有研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠力度，特別是為應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力，許多國(guó)家增加了研發(fā)稅收優(yōu)惠率。比如：2008年美國(guó)將簡(jiǎn)易抵免法下的抵免率由12%提高至14%，并延續(xù)至今；2008年法國(guó)將增量研發(fā)稅收優(yōu)惠改為總量?jī)?yōu)惠，最高抵免率由10%提高至30%，并延續(xù)至今；2008年英國(guó)中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高至75%，且標(biāo)準(zhǔn)有所放寬，2023年和2023年加計(jì)扣除比例分別提高至100%和125%，2023年提高至130%，并延續(xù)至今；2023年韓國(guó)將中小企業(yè)適用的研發(fā)總量稅收優(yōu)惠抵免率由15%提高至25%，并延續(xù)至今。

近十年來(lái)研發(fā)稅收補(bǔ)貼率的增加幅度明顯放緩。2008年全球金融危機(jī)以后，很多國(guó)家進(jìn)行了研發(fā)稅收優(yōu)惠政策改革，優(yōu)惠程度已經(jīng)較高，因此之后的政策完善重在提升政策效果、執(zhí)行效率等方面，對(duì)盈利企業(yè)的研發(fā)補(bǔ)貼率變化不大，有些國(guó)家甚至下調(diào)了研發(fā)稅收優(yōu)惠率。比如：2023年加拿大將研發(fā)稅收抵免的最低檔抵免率由20%下調(diào)至15%，并延續(xù)至今；2023年印度將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由200%下調(diào)至150%，2023年繼續(xù)下調(diào)至100%。

（五）稅收管理的主要特點(diǎn)與變化

1.大多數(shù)國(guó)家要求企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目前置審核或者賦予企業(yè)前置審核選擇權(quán)

企業(yè)享受研發(fā)稅收優(yōu)惠的前提是開(kāi)展符合條件的研發(fā)活動(dòng)，但判斷研發(fā)活動(dòng)是否符合條件需要具備較高的技術(shù)水平，因此研發(fā)項(xiàng)目是否需要在企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)稅收優(yōu)惠之前進(jìn)行前置審核，成為各國(guó)稅收管理中的重要內(nèi)容。如表3所示，目前多數(shù)國(guó)家選擇由科技管理部門對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行強(qiáng)制前置審核或賦予企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目前置審核選擇權(quán)。

即使有些國(guó)家不設(shè)置前置審核程序，通常也會(huì)通過(guò)多種方式提高政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和確定性。一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)。英國(guó)、日本、加拿大等國(guó)家發(fā)布了政策指南，對(duì)合格研發(fā)活動(dòng)作出詳細(xì)的解釋說(shuō)明；美國(guó)則要求企業(yè)按照四步測(cè)試法（目標(biāo)明確、消除不確定性、試驗(yàn)過(guò)程、技術(shù)為本）來(lái)判斷研發(fā)活動(dòng)是否合格。二是提高納稅服務(wù)水平。英國(guó)稅務(wù)與海關(guān)總署在國(guó)內(nèi)設(shè)立多個(gè)“研發(fā)費(fèi)用專家組”，幫助企業(yè)進(jìn)行相關(guān)申請(qǐng)。目前大部分企業(yè)申請(qǐng)均是在該組織指導(dǎo)下進(jìn)行，以確保企業(yè)歷年申請(qǐng)的一致性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。三是增強(qiáng)制度確定性。美國(guó)稅務(wù)部門設(shè)有提高政策執(zhí)行確定性的特殊程序，如預(yù)申報(bào)協(xié)議（pfas），即擬申報(bào)研發(fā)稅收抵免或扣除的企業(yè)，如果符合相關(guān)條件，在正式申報(bào)前可以向稅務(wù)部門申請(qǐng)進(jìn)行審核。英國(guó)在2023年引入“優(yōu)先保證”制度，企業(yè)自愿申請(qǐng)研發(fā)稅收優(yōu)惠，一旦獲得優(yōu)先保證，則未來(lái)三年內(nèi)該申請(qǐng)將不會(huì)受到任何調(diào)查。

2.多數(shù)國(guó)家建立研發(fā)稅收優(yōu)惠定期評(píng)估制度

為提高政策決策的精準(zhǔn)性，多數(shù)國(guó)家對(duì)政策實(shí)施效果建立跟蹤和評(píng)估機(jī)制，部分國(guó)家對(duì)外發(fā)布政策實(shí)施情況和政策評(píng)估報(bào)告。完善的評(píng)估機(jī)制成為各國(guó)不斷完善研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)性制度。比如：英國(guó)稅務(wù)與海關(guān)總署多次公開(kāi)發(fā)布研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策評(píng)估報(bào)告；法國(guó)高等教育、研究與創(chuàng)新部和國(guó)家創(chuàng)新政策評(píng)估委員會(huì)多次公開(kāi)發(fā)布研發(fā)稅收抵免政策評(píng)估報(bào)告；澳大利亞2023年出臺(tái)的研發(fā)稅收抵免新政是根據(jù)2023年其政府全面評(píng)估相關(guān)政策的結(jié)論基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂的；南非科技部負(fù)責(zé)每年對(duì)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策效果進(jìn)行評(píng)估分析，并向其國(guó)會(huì)提交年度報(bào)告。

四、完善我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的建議

為實(shí)現(xiàn)我國(guó)高水平科技自立自強(qiáng)，研發(fā)稅收優(yōu)惠政策未來(lái)的完善重點(diǎn)不再是普遍提高優(yōu)惠力度，而應(yīng)進(jìn)一步提升政策效果、提高政策精準(zhǔn)性、加強(qiáng)政策引導(dǎo)。

（一）創(chuàng)新研發(fā)優(yōu)惠方式，提高政策激勵(lì)效果

一是探索實(shí)行研發(fā)稅收抵免優(yōu)惠方式。為保持原有優(yōu)惠力度，經(jīng)過(guò)測(cè)算，抵免率可設(shè)在20%左右（見(jiàn)表4）。二是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)科技型中小企業(yè)當(dāng)年不足抵扣額可給予一定比例的稅收返還，使其當(dāng)年便可獲得稅收優(yōu)惠收益，發(fā)揮政策對(duì)中小企業(yè)“雪中送炭”的支持作用。三是對(duì)研發(fā)投入強(qiáng)度大、增長(zhǎng)率高的企業(yè)提高優(yōu)惠力度。建議借鑒日本、韓國(guó)、澳大利亞等國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)研發(fā)投入增長(zhǎng)率越高（如5%、10%）或企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度越高（如3%、5%），允許其享受的研發(fā)稅收優(yōu)惠力度就越大。

（二）對(duì)于科學(xué)研究投入給予特殊激勵(lì)，支持企業(yè)優(yōu)化研發(fā)投入結(jié)構(gòu)

2023年政府工作報(bào)告提出，對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)研究投入實(shí)施稅收優(yōu)惠?？紤]到基礎(chǔ)研究判斷的復(fù)雜性，在實(shí)際操作中很難將基礎(chǔ)研究與其他研發(fā)活動(dòng)加以區(qū)分。因此，建議將接近基礎(chǔ)研究且容易判斷的科學(xué)研究活動(dòng)單列，加大優(yōu)惠力度。一是允許特定研發(fā)資助適用研發(fā)稅收優(yōu)惠，并加大優(yōu)惠力度。比如，對(duì)于企業(yè)與省級(jí)（含）以上自然科學(xué)基金聯(lián)合設(shè)立基金的企業(yè)出資部分，允許按照出資金額的150%計(jì)入合格研發(fā)費(fèi)用。二是對(duì)于具有明顯科學(xué)研究性質(zhì)的特定研發(fā)費(fèi)用加大優(yōu)惠力度。比如，企業(yè)資助或參與共建國(guó)家實(shí)驗(yàn)室的資金投入、企業(yè)與國(guó)家實(shí)驗(yàn)室的委托研發(fā)或合作研發(fā)支出、企業(yè)承擔(dān)國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目的配套經(jīng)費(fèi)支出等，允許按照企業(yè)出資金額的150%計(jì)入合格研發(fā)費(fèi)用。三是對(duì)于高質(zhì)量研發(fā)合作加大優(yōu)惠力度。比如，企業(yè)與基礎(chǔ)前沿研究類、公益性研究類中央級(jí)科研機(jī)構(gòu)開(kāi)展的委托研發(fā)或合作研發(fā)支出，允許按照企業(yè)出資金額的150%計(jì)入合格研發(fā)費(fèi)用。符合條件的中央級(jí)科研機(jī)構(gòu)名單可以由科技部門向社會(huì)公開(kāi)。

（三）進(jìn)一步完善管理與評(píng)估制度，提高企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性與準(zhǔn)確性

一是賦予企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目前置鑒定的選擇權(quán)。支持地方政府建立研發(fā)項(xiàng)目鑒定服務(wù)專業(yè)平臺(tái)，探索多種方式的確定性加強(qiáng)制度，減少企業(yè)享受研發(fā)稅收優(yōu)惠的不確定性，使企業(yè)由“不敢享”變?yōu)椤胺判南怼?，提高企業(yè)研發(fā)投入的積極性。二是賦予企業(yè)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)的復(fù)核權(quán)，以解決政企相關(guān)爭(zhēng)議。稅務(wù)部門或企業(yè)對(duì)科技部門出具的鑒定意見(jiàn)有異議的，可以在收到鑒定結(jié)果后7個(gè)工作日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)部門提出復(fù)核申請(qǐng)，通過(guò)實(shí)地鑒定等方式重新復(fù)核。三是進(jìn)一步加強(qiáng)納稅指導(dǎo)與服務(wù)。借鑒英國(guó)經(jīng)驗(yàn)，支持地方政府建立研發(fā)費(fèi)用歸集專業(yè)指導(dǎo)組，指導(dǎo)企業(yè)完善其研發(fā)管理與財(cái)務(wù)管理制度。指導(dǎo)組可采用勞務(wù)購(gòu)買方式引進(jìn)外部專業(yè)合格服務(wù)團(tuán)隊(duì)，或者由科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局三部門聯(lián)合成立專門服務(wù)團(tuán)隊(duì)、設(shè)立專門服務(wù)窗口，方便企業(yè)高效便捷地享受政策，且可以確保企業(yè)各年度申請(qǐng)的一致性與準(zhǔn)確性。四是建立科技、財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合事后抽查制度。每年對(duì)獲得研發(fā)稅收優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行隨機(jī)抽查，以提高政策適用的準(zhǔn)確性，并探索增加透明度的可行方式，增強(qiáng)公眾對(duì)受惠企業(yè)的社會(huì)監(jiān)督。五是探索稅式支出預(yù)算管理制度，以完善政策評(píng)估。針對(duì)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策可先行先試稅式支出預(yù)算制度，在精準(zhǔn)掌握優(yōu)惠規(guī)模的基礎(chǔ)上，實(shí)施政策評(píng)估，為政策決策的精準(zhǔn)性奠定基礎(chǔ)。建議相關(guān)部門建立數(shù)據(jù)和信息共享機(jī)制，組織第三方機(jī)構(gòu)定期開(kāi)展專業(yè)、全面的評(píng)估，評(píng)估成果共享并作為未來(lái)政策完善的重要依據(jù)。

來(lái)源王曉冬、薛微

【第11篇】關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集

自主研發(fā)

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

委托研發(fā)

如何計(jì)算

合作研發(fā)

如何計(jì)算

企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

集中研發(fā)

如何計(jì)算

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

注意

歸集口徑

會(huì)計(jì)核算口徑

相關(guān)政策

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑

相關(guān)政策

加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入。可加計(jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒(méi)有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

來(lái)源：公眾號(hào)：高新企業(yè)認(rèn)定服務(wù)網(wǎng)

更多精彩內(nèi)容戳'了解更多'

【第12篇】房租怎么攤銷研發(fā)費(fèi)用嗎

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于預(yù)付的房租攤銷分錄怎么寫(xiě)的有關(guān)問(wèn)題，預(yù)付的房租可以通過(guò)預(yù)付賬款科目來(lái)進(jìn)行處理，然后分?jǐn)偟矫總€(gè)月，計(jì)入到管理費(fèi)用科目來(lái)進(jìn)行處理，感興趣的可以接著往下看看。

預(yù)付的房租攤銷分錄怎么寫(xiě)?

收到物業(yè)公司開(kāi)具的房租發(fā)票后(按每月3000元，三個(gè)月一付為例)，支付房租時(shí)：

借：預(yù)付賬款-房租 9000

貸：銀行存款 9000

然后當(dāng)月計(jì)入費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 3000

貸：預(yù)付賬款-房租 3000

第二、三個(gè)月依次分批計(jì)入費(fèi)用，分錄同上第二筆。

房租會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

房租的賬務(wù)處理，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定。

1、房租按月繳納，直接計(jì)入管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用——房租

貸：銀行存款

2、如果房租是預(yù)交一年的，可以先計(jì)提，再分?jǐn)偂?/p>

繳納時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

分?jǐn)倳r(shí)：

借：管理費(fèi)用——房租

貸：預(yù)付賬款

對(duì)于餐飲業(yè)的房租費(fèi)，由于占比很大，而且是固定支出，建議直接計(jì)入成本。

【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)局備案

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）規(guī)定是“實(shí)行備案管理”，因?yàn)椴灰笃髽I(yè)所得稅匯算清繳時(shí)候提交資料至主管稅務(wù)局審查，大多數(shù)企業(yè)可能在沒(méi)有被納稅評(píng)估，并且因資料不合格等原因?qū)е马?xiàng)目被剔除等等原因之前，都不會(huì)特別重視研發(fā)費(fèi)用備案材料的合理，完整的準(zhǔn)備備查。

在金稅三期完善運(yùn)用，金稅四期即將上線的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境下，有兩種情形會(huì)補(bǔ)稅務(wù)局納稅評(píng)估檢查。一種常規(guī)抽審，針對(duì)享受研發(fā)加計(jì)扣除，納稅評(píng)估每年抽審20%，3-5年企業(yè)肯定會(huì)輪到一回；二就是現(xiàn)在強(qiáng)大的金稅三期技術(shù)，其建立的企業(yè)畫(huà)像與風(fēng)險(xiǎn)模板，指標(biāo)系統(tǒng)，將直指企業(yè)一切異常問(wèn)題；比如企業(yè)只研發(fā)不生產(chǎn)的購(gòu)銷兩頭在外問(wèn)題，比如企業(yè)研發(fā)費(fèi)用變動(dòng)異常問(wèn)題等等。企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除，直接會(huì)使國(guó)家征稅減少，與現(xiàn)如今留抵退稅的導(dǎo)向有異曲同工之效，企業(yè)敢去申請(qǐng)加計(jì)去申請(qǐng)留抵，一旦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，納稅評(píng)估，是否能經(jīng)得住檢查？

針對(duì)研發(fā)加計(jì)的檢查主要在于：

1、項(xiàng)目立項(xiàng)文件與費(fèi)用歸集表，注意研發(fā)開(kāi)發(fā)的時(shí)間段與費(fèi)用發(fā)生時(shí)間段，以及實(shí)際產(chǎn)生收入時(shí)間的匹配合理性，不要收入已經(jīng)產(chǎn)生了，費(fèi)用才發(fā)生，那明顯不是因研發(fā)才產(chǎn)生的收入，被剔除是理所應(yīng)當(dāng)；不要項(xiàng)目尚未立項(xiàng)，就已經(jīng)有費(fèi)用產(chǎn)生；

2、項(xiàng)目立項(xiàng)文件的研發(fā)成果修辭描述，不要提及企業(yè)某項(xiàng)已有技術(shù)或?qū)＠纳?jí)研發(fā)，注意研發(fā)成果不要寫(xiě)市場(chǎng)調(diào)研內(nèi)容，可能在企業(yè)認(rèn)為是經(jīng)過(guò)調(diào)研才去進(jìn)行的研發(fā)立項(xiàng)，但是政策規(guī)定有，就需要嚴(yán)格避開(kāi)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定的反列舉項(xiàng)：以下一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不屬于稅收意義上的研發(fā)活動(dòng)，其支出不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

3、人員名單配置的合理性與費(fèi)用發(fā)生的可匹配性；人員名單，針對(duì)專業(yè)研發(fā)人員，注重專業(yè)，輔助研發(fā)人員，專業(yè)選擇多面一點(diǎn)，但是不要僅有少量專業(yè)研發(fā)人員，大量的輔助研發(fā)人員，不合理肯定會(huì)被剔除。二是費(fèi)用歸集的人員費(fèi)用明細(xì)要能匹配上人員名單，此點(diǎn)需要提前規(guī)劃。研發(fā)人員的費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)、審批流程，科目歸集都應(yīng)有相應(yīng)的管理制度與規(guī)則；有關(guān)人員的保險(xiǎn)費(fèi)用，針對(duì)非常規(guī)保險(xiǎn)，可拿政策與稅局溝通，存在溝通空間，不要評(píng)估說(shuō)非社保非五險(xiǎn)一金不可扣，就直接認(rèn)了。

4、研發(fā)設(shè)備配置與費(fèi)用發(fā)生。設(shè)備管理，簽收與使用人應(yīng)與研發(fā)人員部門應(yīng)用對(duì)應(yīng)上。此處同樣注意合理性，不可能一年換一批電腦，不可能公司只有研發(fā)部門有新增設(shè)備，其他部門沒(méi)有，不要把所有新增設(shè)備，固定資產(chǎn)都算在研發(fā)費(fèi)用中。

以上資料檢查重點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將功夫做在平時(shí)，就能應(yīng)對(duì)稅局的檢查了，財(cái)務(wù)人員應(yīng)梳理好政策及要求，檢查審視研發(fā)人員的立項(xiàng)文件，不要認(rèn)為是研發(fā)人員的報(bào)告問(wèn)題，事不關(guān)已，最終，如果納稅評(píng)估過(guò)不了關(guān)，企業(yè)面臨要多繳稅款的時(shí)候，在規(guī)范的企業(yè)里，那就是財(cái)務(wù)部門的稅負(fù)指標(biāo)無(wú)法通過(guò)kpi了。相反，財(cái)務(wù)人員按政策指正規(guī)范管理備案資料，納稅評(píng)估看企業(yè)管理規(guī)范，有依有據(jù)，就會(huì)有初印象的合規(guī)管理了，相對(duì)更信任企業(yè)數(shù)據(jù)的真實(shí)與合理性，相反，稅局來(lái)了，企業(yè)備查資料沒(méi)有，找研發(fā)去要資料，到準(zhǔn)確好系列資料的時(shí)間差，再到檢查文件時(shí)，問(wèn)題就會(huì)層出不窮。

未盡事宜，歡迎指正探討。

相關(guān)政策

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)

科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》的通知

國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2018〕64號(hào)

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除比例的通知

財(cái)稅〔2018〕99號(hào)

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告

財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)

【第14篇】最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集表

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策口徑：

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)

2、委托境外研發(fā)的加計(jì)扣除財(cái)稅政策：

財(cái)稅〔2018〕64號(hào)

3、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的對(duì)象及比例：

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；享受加計(jì)扣除的比例是75%的加計(jì)扣除，有效期2023年1月1日至2023年12月31日

4、享受100%加計(jì)扣除的適用對(duì)象有：

自2023年1月1日起，除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)享受加計(jì)100%扣除，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

符合加計(jì)100%扣除制造業(yè)的條件：

符合《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4754-2017）的制造業(yè)

享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的制造企業(yè)

① 自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)享受加計(jì)100%扣除，財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號(hào)

符合加計(jì)100%扣除的科技型中小企業(yè)的條件：國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75扣除

為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持企業(yè)壯大發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了諸多關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面的稅收優(yōu)惠政策。本期，就為您詳細(xì)匯總梳理一下，一起收藏學(xué)習(xí)吧！

研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除，這5項(xiàng)變化要知道

一、企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出100%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱科研機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

提醒：對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)和非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)）第一條、第六條、第八條

二、高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置的設(shè)備、器具支出100%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

提醒：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）執(zhí)行。

留存?zhèn)洳橘Y料：該優(yōu)惠由企業(yè)按照“自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1.有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；

2.固定資產(chǎn)記賬憑證；

3.購(gòu)置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)）第一條

《高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100％加計(jì)扣除政策操作指南》

三、其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100％加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

適用對(duì)象包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

提醒：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)）第二條

《其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100％政策操作指南》

四、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100％加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

提醒：科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號(hào)）

五、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100％加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

提醒：所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t4754-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

來(lái)源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)人員

問(wèn)：墨子老師，您好！我們企業(yè)一直想享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，但以為享受條件苛刻而沒(méi)有享受，最近看了您的分享后受益匪淺！我還想問(wèn)一下，我們?nèi)绻硎苎邪l(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，對(duì)于研發(fā)人員的學(xué)歷有何要求沒(méi)？

答：感謝您的提問(wèn)！根據(jù)總局2023年第40號(hào)公告規(guī)定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

只要符合上述條件的人員工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金均可以加計(jì)扣除。

所以，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除對(duì)研發(fā)人員目前沒(méi)有學(xué)歷要求。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除好處（16篇）

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財(cái)政部稅務(wù)總局近期發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)），提高了制造業(yè)企業(yè)研…

推薦度：