【第1篇】研發(fā)費用加計扣除研究
2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解：研發(fā)費用加計扣除政策↓
研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條
3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
4.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）
7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）
8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號）
制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）
科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號）
委托境外研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
【享受條件】
1.上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
2.委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。
3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
來源：國家稅務(wù)總局
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除時間
10月納稅申報期是月度、季度申報并行的“大征期”，中國稅務(wù)報新媒體收到了一些網(wǎng)友的留言咨詢，我們整理了相關(guān)熱點問答，看看對您有沒有幫助~~
10月納稅申報期順延至10月25日
請合理安排時間
錯峰申報
您還想了解什么問題
歡迎留言告訴我們
來源：中國稅務(wù)報
制圖：劉耘
責(zé)任編輯：宋淑娟 張越(010)61930016
【第3篇】研發(fā)費用稅前加計扣除情況說明
產(chǎn)生背景
根據(jù)安排
3月底起
企業(yè)將開展所得稅匯算清繳工作
清繳過程中
科技企業(yè)或可申請享受
研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠
如稅務(wù)部門對企業(yè)研發(fā)項目產(chǎn)生異議
則交由珠海市科技創(chuàng)新局這邊開展技術(shù)鑒定
受·理·時·間
項目鑒定分兩批次受理、鑒定
· 第一批受理時間：
3月23日~4月22日17:00
· 第二批受理時間：
6月10日至8月1日17:00
項目不進行重復(fù)鑒定。企業(yè)只能選擇其中一個批次對該企業(yè)所有需鑒定項目進行一次性提交
申·請·條·件
收到主管稅務(wù)機關(guān)《研究開發(fā)項目異議告知書》的企業(yè)，按照《異議項目清單》中所列項目申請技術(shù)鑒定
企業(yè)承擔(dān)省部級(含)以上科研項目的，以及在上一年度前已經(jīng)進行鑒定的跨年度研發(fā)項目不再鑒定
組·織·形·式
研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作由市科技創(chuàng)新局組織，受理窗口設(shè)在市生產(chǎn)力促進中心
申·請·程·序
網(wǎng)上填報
★ 企業(yè)直接登錄“珠海市財政專項資金申報和管理平臺”申報通知板塊在線填報
（https://202.105.183.150/egrantweb/）
★ 通過珠海市稅務(wù)局網(wǎng)站→工作動態(tài)→專題專欄→企業(yè)所得稅匯算清繳
（http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zhsw/zhsw_index.shtml）
注冊
已注冊的用戶使用原有賬號進行填報和管理。首次使用管理平臺的用戶依據(jù)系統(tǒng)要求注冊，獲得企業(yè)管理員賬號和密碼，企業(yè)管理員用該賬號開設(shè)項目申報人賬號
項目填報（附件均可在閱讀原文獲?。?/p>
★ 各企業(yè)項目申報人登錄管理平臺，按“研究開發(fā)項目異議清單”逐一新增項目，填寫“企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定表”（附件1），上傳規(guī)定的附件材料（附件2），完成后由本單位“管理員賬號”審核無誤后一次性提交至管理平臺；也可由本單位“管理員賬號”直接登錄管理平臺，按“研究開發(fā)項目異議清單”逐一新增項目填報，填報無誤后一次性提交至受理窗口。
上傳附件要求為中文材料、字體清晰，每份附件材料要求蓋公章彩掃或原件彩掃（如果是第三方帶有原章的材料，可不蓋公章，直接彩色掃描后上傳），每份材料限定10m內(nèi)，pdf格式。其中，因輔助賬表格過大，為確保清晰，可不蓋公章，直接上傳excel格式
信息推送
本項目鑒定全程無紙化，各申報企業(yè)僅需關(guān)注管理平臺動態(tài)，并綁定“珠海市生產(chǎn)力促進中心”微信公眾號。鑒定評審結(jié)果除申報企業(yè)登錄平臺可查詢外，微信公眾號也定向推送申報企業(yè)
鑒·定·組·織·流·程
申報受理
受理窗口對企業(yè)提交的材料進行形式審查,通過管理平臺向企業(yè)反饋審查結(jié)果。材料不合規(guī)范的，受理窗口將退回企業(yè)修改，申報企業(yè)可自退回之日起3日內(nèi)一次性補充材料并提交
專家評審
項目鑒定采用專家網(wǎng)上評審形式。鑒定部門按照技術(shù)領(lǐng)域?qū)椖窟M行分組，抽取專家成立專家組對項目進行鑒定，必要時進行現(xiàn)場考察
結(jié)果反饋
項目鑒定完成后，市科技創(chuàng)新局統(tǒng)一將鑒定結(jié)果通報市稅務(wù)部門，并向企業(yè)反饋鑒定結(jié)果，企業(yè)自行登錄管理平臺打印證書。第一批申報企業(yè)預(yù)計5月中旬可在管理平臺上查詢技術(shù)鑒定結(jié)果
異·議·申·訴
企業(yè)對鑒定結(jié)果顯示專家意見為“不通過”的項目如有異議，可在網(wǎng)上申報系統(tǒng)發(fā)布評審結(jié)果之日起5個工作日內(nèi)，通過管理平臺提出申訴理由。同一項目只能提出一次異議申訴
★ 申訴不能對已提交項目材料進行修改，申訴書中內(nèi)容不得與已提交資料自相矛盾
★ 異議申訴的重新評審時間將在初次評審工作完成后進行
聯(lián)·系·方·式
受理窗口地址
珠海市香洲新光里三街23號1棟珠海市生產(chǎn)力促進中心a201
鑒定材料受理
黃宏立：2155012
余 夫：2155251
盧 燦：2155017
徐和英：2155017
科技政策咨詢
譚 宏：2155193
稅收政策咨詢
（橫琴新區(qū)稅務(wù)局）張秋瑋 2601395
（珠海市稅務(wù)局） 龔慧敏 3216391
香洲區(qū)局 2525977
斗門區(qū)局 6337828
金灣區(qū)局 6159917
保稅區(qū)局 8827383
萬山區(qū)局 2287772
開發(fā)區(qū)局 7227855
高新區(qū)局 6348938
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持
400-161-6289
來源：珠海市生產(chǎn)力促進中心、珠海市科技創(chuàng)新局
編發(fā)：國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局
審核：邱璇
【第4篇】哪些研發(fā)費用可以加計扣除
研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。
一、歷年來我國研發(fā)費用加計扣除的政策
由于科技創(chuàng)新項目具有周期長、風(fēng)險高、外部性等特征，科技創(chuàng)新帶來的收益具有較強的外溢性。為了提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，實現(xiàn)我國高質(zhì)量發(fā)展，加快創(chuàng)新型國家建設(shè)，給予企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前，加計扣除研發(fā)成本，降低企業(yè)稅負(fù)。
2008年，加計扣除政策在《企業(yè)所得稅法》中予以確認(rèn)，隨后國家不斷地出臺文件規(guī)范加計扣除政策的執(zhí)行。
2023年、2023年又分別擴大了研發(fā)費用的歸集范圍，并明確了負(fù)面清單制度；為了扶持科技型中小企業(yè)，2023年又將其適用的加計扣除比例提高到75％。
2023年我國頒布了財稅［2018］99號文，擴大研發(fā)費用75％加計扣除的享受范圍，由科技型中小企業(yè)擴大到除負(fù)面清單行業(yè)以外的所有企業(yè)。
2023年的政府工作報告提出要運用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)創(chuàng)新，延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費用75％加計扣除比例的優(yōu)惠政策，將制造業(yè)加計扣除比例進一步提高至100％。
2023年3月14日發(fā)布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標(biāo)綱要》，提出實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。
二、研發(fā)費用加計扣除到底優(yōu)惠在哪？
研發(fā)費用加計扣除能夠降低企業(yè)所得稅稅基，有效減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新激情，激勵企業(yè)將資金更多地投入到研發(fā)創(chuàng)新活動中。
例如：為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策。
如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用為200萬元，可以抵減企業(yè)所得稅50萬元。
如果按350萬元（200×175%）在稅前進行扣除，可以抵減企業(yè)所得稅87.5萬元，加計扣除使得企業(yè)減少稅額37.5萬元。
三、哪些費用允許加計扣除？
1.人工費用
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3.固定資產(chǎn)的折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷費用
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用。
4.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。
5.其他費用
除了上述以外的其他費用，如技術(shù)圖書資料費；專家咨詢費；高新科技研發(fā)保險費；知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費等。且其他費用的比例不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
【第5篇】研發(fā)費用加計扣除費用歸集表
山東研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)中的歸集范圍有哪些？
在實際應(yīng)用中，大家對研發(fā)費用的理解多存在于科研經(jīng)費或者政府創(chuàng)新激勵政策中，本期就來談一談研發(fā)費用的定義與歸集范圍。
01-研發(fā)活動的定義
研發(fā)費用就是研究與開發(fā)某項目所支付的費用。根據(jù)定義，研發(fā)費用是個集合概念，并不是單指某一具體費用，而是圍繞研發(fā)活動開展所發(fā)生的各類費用的統(tǒng)稱，不同的研發(fā)活動，構(gòu)成研發(fā)費用的明細費用類別會有所不同。
這個定義在理解上會給我們帶來如下三個問題，只有回答了這三個問題，才能算真正理解這個概念。
1、什么樣的活動可以稱之為研發(fā)活動？
2、構(gòu)成研發(fā)費用的明細費用類別通常包含哪些？
3、開展研發(fā)活動所發(fā)生的全部費用是否都可以歸入研發(fā)費用中？
先來回答第一個問題，研發(fā)是具有明確定義的，通常是指各種研究機構(gòu)、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動。
那么，對于企業(yè)而言，如何判斷一項活動是不是研發(fā)活動呢？這里提供三個維度的判斷依據(jù)供大家參考。
第一，需要有資質(zhì)的組織或機構(gòu)（如協(xié)會、學(xué)會等）按照某一標(biāo)準(zhǔn)來判定。
第二，實施這個活動可以給公司某項技術(shù)帶來進步，且這種進步通常需要得到專家認(rèn)可。
第三，實施這個活動會有新的科技成果（包括產(chǎn)品、純粹技術(shù)、工藝、專利、軟著等）產(chǎn)生，而且有文件或者證書作為佐證。
簡單總結(jié)下就是，是不是研發(fā)活動，要么是組織或機構(gòu)認(rèn)定，要么是專家認(rèn)可，要么是有文件或證書證明。
02-研發(fā)費用的歸集范圍
界定了研發(fā)活動的范圍，接下來再來說說開展研發(fā)活動所發(fā)生的哪些明細費用可以歸集到研發(fā)費用中去。
其實，如果不涉及到某些統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)、免稅政策的應(yīng)用，按理說，只要是圍繞研發(fā)活動的開展而真實發(fā)生的一切費用都應(yīng)屬于研發(fā)費用可以歸集的范疇。
但在實際操作中，每個企業(yè)對費用管控的過程和精度又是千差萬別。開展研發(fā)活動而發(fā)生的費用并非可以全部歸入研發(fā)費用范圍，并且是針對不同的項目或口徑，這種研發(fā)費用歸集范圍還存在差別。
比如，根據(jù)研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策的規(guī)定，可以歸集的研發(fā)費用范圍如下表所示。
如果從高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定上來看的話，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集如下所示：
(1)人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
(2)直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用;
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
(3)折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
(4)無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
(5)設(shè)計費用
設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。
(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
(7)委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
(8)其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
簡單對比一下，研發(fā)費用的歸集范圍雖然大的方向上基本相同，但是在具體明細費用的歸集范圍上又有細微差別，比如同是人員人工費用，加計扣除中對人員的范圍限制為“研發(fā)人員”，而高新技術(shù)企業(yè)對人員的限制范圍為“科技人員”，顯然，研發(fā)人員要求比科技人員要求高得多。
03-企業(yè)如何證明研發(fā)費用的存在？
看完了上面的介紹，可能很多企業(yè)會有疑惑，明明自己所在的企業(yè)開展了研發(fā)活動，也發(fā)生了研發(fā)費用歸集范圍里所列舉的費用，可是因為企業(yè)屬于初創(chuàng)企業(yè)，還沒有財務(wù)管理系統(tǒng)，那怎么向別人來證明自己的企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了研發(fā)費用呢？
其實，企業(yè)只需要建立研發(fā)費用輔助帳即可，而建立研發(fā)費用輔助賬也是加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等政策明確要求企業(yè)應(yīng)具備的一個條件。
輔助賬其實就是研發(fā)費用的統(tǒng)計表，只不過官方對這個表的格式有明確的要求。對于沒有線上財務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)來說，在進行研發(fā)費用的日常歸集管理時，需要企業(yè)內(nèi)部人員自己來確認(rèn)每一筆的費用是否符合上述的歸集范圍，是否和研發(fā)活動有關(guān)，是的話就按統(tǒng)計表的格式進行記錄，同時在統(tǒng)計每一項費用時需明確關(guān)聯(lián)研發(fā)項目、憑證號、研發(fā)費用類別、摘要等信息。
當(dāng)然，對于有線上財務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)來說，為了享受加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策時，也同樣需要建立研發(fā)費用輔助賬，只不過對這些企業(yè)而言，這種輔助賬完全可以通過財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)導(dǎo)出和修改。
【第6篇】委外研發(fā)費用如何入賬
導(dǎo)讀：關(guān)于高新企業(yè)委外研發(fā)費用如何入賬等相關(guān)問題，很多學(xué)員在會計學(xué)堂的官網(wǎng)進行過咨詢，小編在下文中給出了詳細的解答，具體內(nèi)容請仔細閱讀如下文章，希望能對您有所幫助。
高新企業(yè)委外研發(fā)費用如何入賬?
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中研發(fā)費用該怎樣歸集
企業(yè)在進行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的資料申報時，最近三年研發(fā)費用占銷售收入的比例是與財務(wù)密切相關(guān)的一個硬指標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)能否成功取得高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。我們在進行新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計的過程中發(fā)現(xiàn)，絕大部份企業(yè)沒有專門單列核算研究開發(fā)費用，或設(shè)置了“研發(fā)費用”等科目核算研發(fā)費用，但歸集的內(nèi)容與2008年月8日印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》不完全一致，怎樣來歸集研究開發(fā)費用?是很多財務(wù)工作的朋友們經(jīng)常問我們的一個問題。
我們研讀了最近新頒布的一系列與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)的規(guī)定，再結(jié)合我們在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計過程中的經(jīng)驗，就研究開發(fā)費用的歸集作了一個總結(jié)，希望對各位正在準(zhǔn)備
進行審計技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計和資料申報工作的朋友有一些幫助。
研究開發(fā)費用總體判斷原則為：所有因研究開發(fā)活動而發(fā)生的費用均可計入研究開發(fā)費
用。與此相對應(yīng)的是公司生產(chǎn)、經(jīng)營等日常經(jīng)營性活動不屬于研究開發(fā)活動，不應(yīng)計入研究開發(fā)費用。研究開發(fā)費用既包括直接發(fā)生的費用，也包括間接發(fā)生的費用。
我們可以對照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中列明的八項研究開發(fā)費用項目，區(qū)分不同的研究開發(fā)活動項目計入對應(yīng)的費用明細項目中，研究開發(fā)費用先分為：內(nèi)部發(fā)生的研究開發(fā)費用和委托外部研究開發(fā)費用，內(nèi)部發(fā)生的研究開發(fā)費用分為：
人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設(shè)計費、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用。需要注意的是研究開發(fā)費用應(yīng)盡量歸入對應(yīng)的費用項目中，確實無法歸集到前列的各具體的費用項目中，可以計入其他費用中，但其他費用不得超過研究開發(fā)費用總的10%。
研究開發(fā)費用主要包括：研發(fā)和輔助研發(fā)人員的工資及附加、獎金、社會保險、福利、專家聘用費等人工費用;直接投入的原料、低值易耗品、產(chǎn)品試制費用、樣品樣機費、試驗
檢費、研發(fā)設(shè)備維護費、技術(shù)咨詢費;研發(fā)部門使用的儀器、
設(shè)備、電腦等固定資產(chǎn)折舊費;發(fā)設(shè)施的改建、裝修費;研發(fā)設(shè)備的改裝、修理費等其他長期費用的攤銷;占用的辦公場地及物業(yè)費;研發(fā)部門辦公費、差旅費、通訊費、專利費、保險費等其他費用可計入。研開發(fā)費用的歸集和核算詳見研究開發(fā)費用核算規(guī)范。
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么算?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》>的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)文件第七條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：
(一)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
(二)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年?！?/p>
根據(jù)規(guī)定：符合規(guī)定的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，實行自行申報并加計扣除辦法?；玖鞒毯膫€步驟： (一)企業(yè)首先向主管稅務(wù)機關(guān)報送研發(fā)項目立項資料。報送當(dāng)年立項或變更當(dāng)年立項的研發(fā)項目資料的，可在當(dāng)年度內(nèi)隨時報送;報送上年立項或變......
根據(jù)規(guī)定：符合規(guī)定的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，實行自行申報并加計扣除辦法。基本流程含四個步驟： (一)企業(yè)首先向主管稅務(wù)機關(guān)報送研發(fā)項目立項資料。報送當(dāng)年立項或變更當(dāng)年立項的研發(fā)項目資料的，可在當(dāng)年度內(nèi)隨時報送;報送上年立項或變更上年立項研發(fā)項目資料的，最遲截止期在次年3月底(2023年在4月底)前報送。主管稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)由服務(wù)大廳隨時受理。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)在三十個工作日內(nèi)，向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》。企業(yè)應(yīng)予以查收。 (三)收到主管稅務(wù)機關(guān)編發(fā)的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業(yè)，應(yīng)在收到通知的五個工作日內(nèi)，到其稅務(wù)征管所屬對應(yīng)同級政府科技部門辦理鑒定，索取鑒定意見書，并在五個工作日內(nèi)將鑒定意見書送達主管稅務(wù)機關(guān)。
(四) 企業(yè)在辦理年度匯算清繳時，應(yīng)按研發(fā)項目分類，將實際發(fā)生的【國稅發(fā)[2008]116號】第四條規(guī)定的研發(fā)費用金額，填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表五(1)《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費情況歸集表》等相關(guān)附表中，并計算加計扣除金額。同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。
【第7篇】研發(fā)加計扣除的其他費用
我們在根據(jù)研發(fā)費加計扣除相關(guān)稅收政策計算研發(fā)費加計扣除的金額時，需要注意“其他相關(guān)費用”項目的內(nèi)涵、歸集范圍和計算方式的變化。
其他相關(guān)費用，指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，總局2023年第40號公告以列舉的方式，明確了其他相關(guān)費用的范圍，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
原總局公告2023年第97號規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用，且每一研發(fā)項目歸集的其他相關(guān)費用都不能超過規(guī)定的限額，即此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
其他相關(guān)費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。
國家稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號）后，原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算所有研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。這樣就簡化了計算方法，允許多個項目“其他相關(guān)費用”限額調(diào)劑使用，總體上提高了可加計扣除的金額。
【第8篇】不允許加計扣除的研發(fā)費用
好消息：研發(fā)費用加計扣除比例從75%提升到100%了~
壞消息：不少企業(yè)在實際享受這項優(yōu)惠政策時，容易因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當(dāng)，而被認(rèn)定為偷稅……
01
政策適用不當(dāng)，被罰40多萬
10月20日，江蘇省稅務(wù)局通報了一則行政處罰決定：
處罰事由：
該單位2023年研發(fā)費用加計扣除項目中，某些項目實際屬于對原有材料的性能改善、提升等，而非新開發(fā)，不應(yīng)適用稅前加計扣除政策；
以上項目共列支研發(fā)費用7265814.06元，2023年企業(yè)所得稅匯繳時按75%加計扣除應(yīng)納稅所得額5449360.55元；
處罰結(jié)果：
對該單位2023年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元！
財小加解讀：
1）上述案例，其實不少公司也存在誤區(qū)：
以為只要對產(chǎn)品（服務(wù)）進行一下常規(guī)性升級，或者售后為顧客提供技術(shù)支持活動等，就可以享受研發(fā)費用加計扣除政策~
然而實際上，這些都不適用于稅前加計扣除政策！
2）通過這個案例，釋放的一個信號：
可以看到，稅務(wù)局對研發(fā)費用加計扣除政策適用不當(dāng)，是按照偷稅進行處理的；
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“……對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！?/p>
研發(fā)費用加計扣除涉及金額往往較大，因此，企業(yè)千萬注意合法合規(guī)！
02
研發(fā)費用加計扣除政策5個風(fēng)險
1. 活動適用錯誤的風(fēng)險
研發(fā)費用加計扣除政策的活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識、創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動；
2. 行業(yè)適用錯誤的風(fēng)險
并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動都適用研發(fā)費用加計扣除政策，重點關(guān)注6個行業(yè)不適用優(yōu)惠：
3. 費用適用錯誤的風(fēng)險
加計扣除稅收規(guī)定口徑對允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，對沒有列舉的項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠！
另外，對于既從事研發(fā)活動又從事非研發(fā)活動的人員，既用于研發(fā)活動又用于非研發(fā)活動的儀器、設(shè)備及形成的無形資產(chǎn)，其相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)按照實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
4. 未合理選擇稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險
作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷！
當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項目時，可根據(jù)經(jīng)營實際擇優(yōu)選擇稅收政策：
5. 未按規(guī)定留存相關(guān)資料的風(fēng)險
企業(yè)自行計算申報享受加計扣除政策優(yōu)惠時，應(yīng)將政策規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椋?/p>
03
研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)1：企業(yè)研發(fā)失敗，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策
正解：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用，可享受稅前加計扣除政策。
誤區(qū)2：從事創(chuàng)意設(shè)計活動所發(fā)生的相關(guān)費用不能加計扣除
正解：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意活動設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
誤區(qū)3：虧損企業(yè)不能享受加計扣除政策
正解：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損，都可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。
誤區(qū)4：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受加計扣除政策
正解：只要財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
【第9篇】研發(fā)費用加計扣除條件
2023年匯算清繳早已結(jié)束，不知道各位做匯算清繳是否順利呢？有個金屬制造業(yè)的朋友就很頭疼，因為他的專管員說他不是高新技術(shù)企業(yè)，不能享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠，讓朋友調(diào)賬，否則不能完成匯算清繳。
企業(yè)如果有研發(fā)活動，自然可以享受研發(fā)費用加計扣除的政策，與是否為高新企業(yè)毫無關(guān)系，只是我朋友被“權(quán)威”唬住了！且聽小編分析，揭穿虛假“權(quán)威”，充分享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠！
哪些行業(yè)不能加計扣除？
不適用的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)
除上述六大行業(yè)外，均可享受研發(fā)費用加計扣除政策?？蛻魹榻饘僦圃鞓I(yè)，非上述禁止行業(yè)，當(dāng)然可以享受稅收政策優(yōu)惠！
注意：看一下工商登記的所屬行業(yè)是不是真的是你們主營的行業(yè)？有沒有誤中雷區(qū)？
如下圖所示，蒙牛乳業(yè)的經(jīng)營范圍與所屬行業(yè)：
哪些不是研發(fā)活動？
即使你所在的行業(yè)可以享受政策，但是仍有一些活動是不能適用政策優(yōu)惠的，如對產(chǎn)品的常規(guī)升級、產(chǎn)品售后技術(shù)支持、對產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程的重復(fù)或簡單改變、市場調(diào)研、人文、社科、藝術(shù)方面的研究等。
上述活動不能讓企業(yè)獲得新的科學(xué)技術(shù)，對于產(chǎn)品、服務(wù)、工藝等沒有實質(zhì)性改進，或沒有明確的研發(fā)目標(biāo)，不屬于研發(fā)活動，不能適用加計扣除的政策優(yōu)惠。
財務(wù)、稅務(wù)有什么要求？
財務(wù)：會計核算健全，按要求對研發(fā)支出進行會計核算，設(shè)置研發(fā)輔助賬，按不同項目歸集研發(fā)費用
稅務(wù)：實行查賬征收的居民企業(yè)
簡而言之，除前述條件以外，會計上，沒有按規(guī)定設(shè)研發(fā)輔助賬、按項目歸集研發(fā)費用的；稅務(wù)上，實行核定征收的、屬于非居民企業(yè)的，都是不能享受加計扣除政策優(yōu)惠的。
趕緊復(fù)核一下，會計核算是否規(guī)范、研發(fā)費用范圍是否合規(guī)吧！
（法規(guī)依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第97號、財稅〔2015〕119號、《企業(yè)所得稅法實施條例》、稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題答記者問）
現(xiàn)實中，不少企業(yè)真心做研發(fā)，卻被不懂政策的專管員坑！大家一定要注意避免多繳稅，充分享受稅收政策！
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【第10篇】研發(fā)費用不能加計扣除
以下活動不適用稅前加計扣除
r&d成果應(yīng)用不具有創(chuàng)造性特性，決定了該類活動在研發(fā)活動產(chǎn)生的費用不能加計扣除。關(guān)于這一點，我們在相關(guān)涉稅規(guī)定上可看出一些端倪。《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一（二）明確規(guī)定下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
以下行業(yè)不適用加計扣除
財稅〔2015〕119號文列舉了幾個不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新。在負(fù)面清單里類型的行業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。
97號公告將6個行業(yè)企業(yè)的判斷具體細化為：以6個行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。在判定主營業(yè)務(wù)時，應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項不適用加計扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。在計算收入總額時，應(yīng)注意收入總額的完整性和準(zhǔn)確性，稅收上確認(rèn)的收入總額不能簡單等同于會計收入，重點關(guān)注稅會收入確認(rèn)差異及調(diào)整情況。收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
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【第11篇】關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除條件
針對所有企業(yè)！稅務(wù)減稅措施又迎來了一個新利好：
如圖所示：
劃重點：
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
解讀：
此項政策是對財稅【2017】34號文件的一項補充，財稅【2017】34號文件：關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知規(guī)定。符合加計扣除按75%的企業(yè)只針對科技型中心企業(yè)，今天財稅【2018】99號文件一推出，讓所有有參與研發(fā)的企業(yè)都可以享受到75%的加計扣除了。
此項政策是一個大大的利好政策，是國家支持研發(fā)的一項重大措施。
我們算一筆賬：比如一家高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生可加計扣除的研發(fā)費用為500萬元，利潤總額為1000萬（暫不考慮其他因素）
如不享受研發(fā)費加計扣除，則應(yīng)交企業(yè)所得稅：1000萬*15%=150萬
如按原標(biāo)準(zhǔn)享受加計扣除，則應(yīng)交企業(yè)所得稅：（1000萬-500萬*50%）*15%=112.5萬
如按新政標(biāo)準(zhǔn)享受加計扣除，則應(yīng)交企業(yè)所得稅：（1000萬-500萬*75%）*15%=93.75萬
從以上數(shù)據(jù)可以得出這個減稅力度還是比較大的，有研發(fā)能力的企業(yè)一定要好好享受這個政策帶來的紅利，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。以上所述的15%是高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率，如果按一般企業(yè)按25%的企業(yè)所得稅稅率來繳納的話，這個減稅力度就更加明顯了！
小知識點1：如果企業(yè)不是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？
回答：可以，只要是符合加計扣除條件的研發(fā)費用都可以，但是年度匯算的時候要需申報加計扣除申報表，并且做好研發(fā)費用各項臺賬登記。
小知識點2：再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除
回答：通俗的說法就是按照實際發(fā)生的可以加計扣除的研發(fā)費用的175%進管理費用（研發(fā)費用）進行稅前扣除，相當(dāng)于企業(yè)發(fā)生了175%的管理費用。
小知識點3：企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用與加計扣除去的研發(fā)費用相同嗎？
回答：不一樣，因為科技局的研發(fā)費用的口徑與稅務(wù)的有不同，比如：可加計扣除的研發(fā)費用的其他費用不超過總研發(fā)費用的10%，而研發(fā)費用的其他費用不能超過總研發(fā)費用20%。
關(guān)于研發(fā)費用知識點較多，如需了解，下次我再詳述！
【第12篇】18種情形的研發(fā)費用不得加計扣除
兩種不得享受研發(fā)費用加計扣除的情形
為了引導(dǎo)和激勵企業(yè)開展研發(fā)活動，提高創(chuàng)新能力，推動我國經(jīng)濟走上創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的道路，對于企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費用（研發(fā)費用）可以在企業(yè)所得稅前（計算應(yīng)納稅所得額時）加計扣除。即，按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按研發(fā)費用加計75%進行扣除，其中的制造業(yè)企業(yè)自2023年1月1日起，可以享受研發(fā)費用100%加計扣除。而且扣除的稅收管理方式也很簡單，采取企業(yè)“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
但是，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)的企業(yè)不得享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
再有，企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究，這些活動不適用稅前加計扣除政策。
【第13篇】科小研發(fā)費用加計扣除
老板：作為集團公司的研發(fā)總部，咱公司一直把研發(fā)創(chuàng)新作為發(fā)展命脈，今年我們的研發(fā)投入將進一步加大。
老板：小李呀，你幫我看看資金這塊是不是還差點。
小李（財務(wù)）：2023年我們公司的總體研發(fā)費用是1140萬元，我們現(xiàn)在仍處于研發(fā)階段，按您的預(yù)算資金確實還差點。
小李：不過前兩天我聽稅務(wù)局小張說，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高到100%了，按照這個幅度今年我們預(yù)計可以享受到600萬元的優(yōu)惠，我給稅務(wù)局打個電話詳細咨詢一下。
小李：你好張哥，上次你跟我講的那個科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高的政策我們公司還可以享受嗎？
張哥（稅務(wù)工作人員）：當(dāng)然可以，按照政策規(guī)定企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度或9月份企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加季扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
老板： 太好了，這樣的話很大程度上解決了我們研發(fā)投入不足的難題，我們將更有信心提升我們的研發(fā)能力。
享受主體
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)
政策內(nèi)容
開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定巨石扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起再按照實際發(fā)生額的百分之百，在稅前加計扣除形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【第14篇】關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點↓
政策要點：
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。
來源：國家稅務(wù)總局
【第15篇】研發(fā)費用如何攤銷
2023年企稅匯繳有5張申報表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費用相關(guān)的兩張表！新申報表下，應(yīng)該如何填報呢？
01
官宣！2023年納稅申報表變了！
劃重點??！
變化一：5張報表樣式調(diào)整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；
變化二：《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）的填報說明進行修訂；
變化三：企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
02
表a105080變了！
資產(chǎn)折舊攤銷如何填報？
2023年，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）新增3項內(nèi)容：
（1）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除；
（2）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除；
（3）中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具。
新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購進一臺機器設(shè)備，總價2000萬，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當(dāng)年營收8億元，該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：
（1）會計處理：
溫馨提示：
一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報企業(yè)所得稅納稅申報表的時候填報享受，會計上仍按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定計提折舊。
（2）稅務(wù)處理：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營收8億元，屬于中小微企業(yè)：
當(dāng)年購進的機器設(shè)備最低折舊年限為5年，當(dāng)年可以按照資產(chǎn)價值的50%一次性扣除，即當(dāng)年可以扣除1000萬元。
納稅申報表填報明細如下：
若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，則相應(yīng)納稅申報表填報明細如下：
03
表a107012變了！
研發(fā)費用加計扣除如何填報？
2023年，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）新增2項內(nèi)容：
（1）將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表；
（2）增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。
新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元（其中第四季度100萬元），假設(shè)均未形成無形資產(chǎn)，且滿足研發(fā)費用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：
（1）會計處理：
（2）稅務(wù)處理：
非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時，計算方法有兩種，可自行選擇：
①按比例計算：即第四季度研發(fā)費用加計扣除基數(shù)＝全年研發(fā)費用金額×（第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)）/當(dāng)年實際經(jīng)營月份數(shù)
②按實際發(fā)生額計算。
在本案例中，納稅人按比例計算的，第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%＝125，而按照實際發(fā)生額計算的加計扣除費用為100×100%＝100。故選擇按比例計算，對納稅人更有利。
加計扣除部分相關(guān)報表填報明細如下：
溫馨提示：
納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，對研發(fā)項目所發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)詳細記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人
【第16篇】資本化研發(fā)費用加計扣除
今天說一下與無形資產(chǎn)的相關(guān)“費用化支出”與“資本化支出”的問題，現(xiàn)在企業(yè)所擁有的無形資產(chǎn)，大部分情況下都是自行開發(fā)的，對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，比外購的無形資產(chǎn)在計稅基礎(chǔ)上要復(fù)雜很多，我們一起學(xué)習(xí)一下：
一、“費用化支出”與“資本化支出”的概念
1、企業(yè)在無形資產(chǎn)的研究期間，一般都無法確定后續(xù)是否能帶來經(jīng)濟收益，這個階段的支出應(yīng)當(dāng)費用化，計入當(dāng)期損益。
2、企業(yè)在無形資產(chǎn)的開發(fā)階段的支出，只要滿足資產(chǎn)化條件的，簡單的說就是具備了基本完成和使用的條件，就應(yīng)該計入資產(chǎn)化支出，即“研發(fā)支出——資本化支出”；等研發(fā)成功可達到預(yù)定用途時結(jié)轉(zhuǎn)費用，即轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”。
二、“費用化支出”與“資本化支出”的會計分錄
研發(fā)階段：
發(fā)生時：借：研發(fā)支出——費用化支出
貸：銀行存款/其他貨幣資金
計入損益時：借：管理費用——研究費用
貸：研發(fā)支出——費用化支出
開發(fā)階段：
發(fā)生時：借：研發(fā)支出——資本化支出
貸：銀行存款/其他貨幣資金
達到可預(yù)定用途時：借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出——資本化支出
三、研發(fā)費用的加計扣除
1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定：在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在沒有形成無形資產(chǎn)之前，可以在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；如果形成了無形資產(chǎn)，在優(yōu)惠政策期間按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。
2、加計扣除的范圍包括人員人工費、投入費用、儀器設(shè)備折舊、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品的設(shè)計費以及其他的相關(guān)費用。
3、加計扣除優(yōu)惠政策也包括失敗的研發(fā)項目。
四、舉例：
某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬，用于研發(fā)的費用是100萬。加計扣除享受扣除75%。
該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（利潤-研發(fā)費用*75%）*稅率
=（200-100*75%）*25%
=（200-75）*25%
=31.25萬
