【第1篇】研發(fā)費(fèi)用占比計(jì)算公式
高新技術(shù)企業(yè)一般在研發(fā)上面的投入都較大，所以如果一個(gè)企業(yè)要被國(guó)家的相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為是屬于高新技術(shù)企業(yè)的話(huà)，那么這個(gè)企業(yè)的研發(fā)占比也是要滿(mǎn)足一定條件的。那這個(gè)占比是多少呢？下面就讓上海公司注冊(cè)網(wǎng)小編為大家?guī)?lái)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比是多少的相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。
一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比是多少
a、最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
b、最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
c、最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。
二、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、低稅率優(yōu)惠 ：《企業(yè)所得稅法》第二十八規(guī)定：
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)履行備案手續(xù)即可，相關(guān)證明資料只需留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，居民企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。專(zhuān)利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。自2023年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍?？梢杂?jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而的必要的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
（1）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；
（2）技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。
[1][2]
參考
^高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/
^高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用 https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html
【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除97號(hào)
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。
【政策解讀】
（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。
（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
（三）企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（一）享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
（二）辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)
（三）申報(bào)要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額；通過(guò)手工申報(bào)的，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)和優(yōu)惠金額；通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)，并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2017版）》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2017版）》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的相關(guān)行次。
（四）研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍
1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。
（1）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
（1）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷(xiāo)年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷(xiāo)部分計(jì)算加計(jì)扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
7.其他事項(xiàng)
（1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱(chēng)“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。
（5）企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
（6）企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。
（7）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
（8）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
四
相關(guān)文件
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）；
（二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）；
（三）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）；
（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第10號(hào)）；
（五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第28號(hào)）；
（六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）；
（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第40號(hào)）；
（八）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第97號(hào)）；
（九）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》；
（十）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》；
（十一）《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。
五
相關(guān)問(wèn)題
（一）我們是一家煤炭開(kāi)采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，聽(tīng)說(shuō)今年第四季度國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按100%享受加計(jì)扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)；二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類(lèi)企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對(duì)于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元，全年加計(jì)扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此，你公司2023年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬(wàn)元。
（五）請(qǐng)問(wèn)一下，怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？
答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：
方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；
方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2023年度經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月，2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月，按照比例法計(jì)算公式，你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬(wàn)元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月，第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月，則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬(wàn)元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？
答：對(duì)于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。
（九）我公司是一家石油開(kāi)采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第10號(hào)），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對(duì)于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受；對(duì)于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
【第3篇】企業(yè)所得稅年度報(bào)表研發(fā)費(fèi)用
企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時(shí)候報(bào)表的內(nèi)容會(huì)修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫(xiě)，哪里修改了，在填寫(xiě)的時(shí)候需要做什么調(diào)整，針對(duì)調(diào)整的填報(bào)內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來(lái)看看吧~
企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)要點(diǎn)指引
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化內(nèi)容
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）
《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）
《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）
《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）
《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）
申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表更改后的填報(bào)要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來(lái)了，大家可以注意自己填報(bào)的需求填寫(xiě)報(bào)表，有哪里不會(huì)的可以留言討論~
【第4篇】企業(yè)自身研發(fā)費(fèi)用備案
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，需要備案還是審批呢？
研發(fā)備案的流程是什么呢？
留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)
的決議文件；
（2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
（3）經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；
（4）從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情
況記錄）；
（5）集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
（6）“研發(fā)支出”輔助賬；
（7）科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
（8）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
留存?zhèn)洳橘Y料保存期限：享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年。
稅會(huì)差異的優(yōu)惠事項(xiàng)保存期限：該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。
匯總納稅企業(yè)備案管理
1.分支機(jī)構(gòu)：
所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠，以及專(zhuān)用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
其他優(yōu)惠事項(xiàng)：總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。
另外提醒大家：
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開(kāi)展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶(hù)數(shù)的20%。
【第5篇】累計(jì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集金額
現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。另外，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但在會(huì)計(jì)處理上，還是應(yīng)當(dāng)基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分期計(jì)提折舊。由此一來(lái)，形成稅法、會(huì)計(jì)之間的差異，于納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)整即可。新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)如果選擇一次性扣除，研發(fā)費(fèi)用是按照一次性扣除的金額作為加計(jì)扣除基數(shù)？還是按照會(huì)計(jì)確認(rèn)的折舊費(fèi)用作為加計(jì)扣除基數(shù)？
根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告 》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào) ）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。另?yè)?jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀，97號(hào)公告明確加速折舊費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的原則為會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小。該計(jì)算方法較為復(fù)雜，不易準(zhǔn)確掌握。為提高政策的可操作性，公告將加速折舊費(fèi)用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
【第6篇】關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用
【財(cái)稅知識(shí)分享，不定時(shí)更新，如果對(duì)你有幫助歡迎關(guān)注點(diǎn)贊收藏[比心]】
1、加計(jì)扣除的基本規(guī)定
【注意】：
（1）不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)。
【沒(méi)有什么理由鼓勵(lì)它們大搞研發(fā)，正常賺錢(qián)交稅就好了，不鼓勵(lì)也不打壓。制造業(yè)科技型中小企業(yè)國(guó)家現(xiàn)在大力鼓勵(lì)搞研發(fā)，一般行業(yè)從科技興國(guó)角度上來(lái)說(shuō)還是要鼓勵(lì)鼓勵(lì)它們來(lái)搞研發(fā)把競(jìng)爭(zhēng)力弄上去的，所以對(duì)應(yīng)也有加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠】
（2）企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。
【這錢(qián)當(dāng)初你收的時(shí)候，國(guó)家都沒(méi)有收你的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在你拿著這錢(qián)搞研究，對(duì)應(yīng)的費(fèi)用也不要想著稅收優(yōu)惠了，便宜事情不能占太多，不然的話(huà)就不像話(huà)了】
2.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍
包括：
人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)等費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用。
【注意】企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或部分形成產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
其他相關(guān)費(fèi)用：指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%
舉個(gè)栗子：
2023年，某設(shè)備制造企業(yè)（居民企業(yè)）發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元（還在研究沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)），這200萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用中含其他相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。那么這家企業(yè)計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)研發(fā)費(fèi)用能扣掉多少？
首先：沒(méi)有稅收優(yōu)惠的情況下，這些費(fèi)用都是可以據(jù)實(shí)扣除：200萬(wàn)可以全部扣
其次：設(shè)備制造業(yè)是可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，正常情況下100%加計(jì)扣除，意思也就是說(shuō)200萬(wàn)元可以再扣一次（扣的越多交的稅越少）；
但是，這家企業(yè)研發(fā)費(fèi)用你們的其他費(fèi)用太多了，不能按照200萬(wàn)元的100%加計(jì)扣除，那么我們就按照規(guī)定減少一點(diǎn)其他費(fèi)用，可以扣除的其他相關(guān)費(fèi)用是多少：計(jì)算公式：
(200-30)/(1-10%)*10%=18.89（萬(wàn)元）
允許加計(jì)扣除的費(fèi)用：(200-30+18.89)=188.89（萬(wàn)元）
這家設(shè)備制造業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以扣除：
200（據(jù)實(shí)的）+188.89（加計(jì)的）=388.89（萬(wàn)元）
【第7篇】中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例
來(lái)源：福建省稅務(wù)局
標(biāo) 題：請(qǐng)問(wèn)一下工程企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的扣除問(wèn)題
寫(xiě)信人：劉**
咨詢(xún)時(shí)間：2022-12-13
回復(fù)時(shí)間：2022-12-16
發(fā)布時(shí)間：2022-12-16
留言?xún)?nèi)容：
您好！我們是建筑工程企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)我們這一行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，是按多少比例扣除的呢？
回復(fù)部門(mén)：
納稅服務(wù)中心
回復(fù)內(nèi)容：
您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定：“第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。……第一百三十三條 本條例自2008年1月1日起施行?！倍?、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定：“一、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。”三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：“ 一、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，詳見(jiàn)附件1?！彼摹⒏鶕?jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。 本條所稱(chēng)制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(gb/t 4574-2017)確定，如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?！蔽濉⒏鶕?jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行?！摹⒈竟孀?023年1月1日起執(zhí)行?！绷?、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)）規(guī)定：“二、現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”
因此，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。
感謝您的咨詢(xún)！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅局核查
研發(fā)費(fèi)用，作為公司一項(xiàng)特殊費(fèi)用的存在，不同的公司往往投入大相徑庭，例如目前國(guó)內(nèi)熱度比較高的華為，其研發(fā)投入的收入占比10%~15%，近十年累計(jì)研發(fā)收入730億美元，投入如此巨大的資金，一方面除了搶占技術(shù)制高點(diǎn)，另一方面在稅務(wù)端，研發(fā)支出可以用來(lái)做加計(jì)扣除，從而減少企業(yè)的所得稅稅負(fù)，但是自從2023年國(guó)家加大對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策力度加大以來(lái)，逐步從50%加大到100%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策亂象叢生，成為偷稅逃稅的最大凹地。近期某些稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對(duì)研發(fā)費(fèi)用虛假加計(jì)扣除政策的打擊力度，引起了社會(huì)廣泛的關(guān)注。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策亂象叢生的根源是一是為了便利于納稅人享受優(yōu)惠政策，取消了研發(fā)項(xiàng)目的備案審查環(huán)節(jié)；二是所有的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策指引都忽略了對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的解釋和關(guān)注，也許是稅務(wù)機(jī)關(guān)制定政策的人對(duì)研發(fā)項(xiàng)目也是一知半解，所以只注重政策的表面現(xiàn)象，在一定程度上忽略了實(shí)質(zhì)內(nèi)容。沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目，哪里來(lái)的研發(fā)費(fèi)用，沒(méi)有研發(fā)費(fèi)用，哪里來(lái)的加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策落實(shí)核查的重點(diǎn)放到研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審查環(huán)節(jié)和研發(fā)項(xiàng)目的成效環(huán)節(jié)。
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料明確規(guī)定：
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
其中在立項(xiàng)環(huán)節(jié)就說(shuō)了3點(diǎn)，不要小看這三點(diǎn)，尤其是第一點(diǎn)“自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件?！笔茄邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審查的重中之重。但是在實(shí)際中，尤其是稅源管理部門(mén)在審查時(shí)走了形式，僅僅審查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。這也是政策規(guī)定的留存資料，這也是政策尤其是征管具體規(guī)定的漏洞。研發(fā)項(xiàng)目要立項(xiàng)嘛，立項(xiàng)至少要解決三個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，一是這個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的可行性；二是這項(xiàng)目要花多少錢(qián)（預(yù)算，臨時(shí)編制的假預(yù)算，一眼就能看穿；通常就是根據(jù)實(shí)際支出補(bǔ)的預(yù)算材料）；三是項(xiàng)目起止時(shí)間，尤其是預(yù)計(jì)完成時(shí)間（止）；四是項(xiàng)目的實(shí)際成效。
因此建議在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資料留存中，應(yīng)明確企業(yè)除保存項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，更應(yīng)該留存決議文件的相關(guān)依據(jù)，比如編制的項(xiàng)目可行性報(bào)告，項(xiàng)目可行性報(bào)告的論證結(jié)論（須經(jīng)過(guò)獨(dú)立的第三方論證），研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算等以及最后項(xiàng)目的成效失敗還是形成專(zhuān)利。
【第9篇】研發(fā)費(fèi)用的歸集問(wèn)題
a公司是一家軟件開(kāi)發(fā)公司，主要業(yè)務(wù)為銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)的軟件，并提供維護(hù)與技術(shù)支持。公司組織架構(gòu)設(shè)置為行政部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)維部、檢測(cè)部、研發(fā)部。其中行政部、財(cái)務(wù)部人員的工資支出在管理費(fèi)用科目列支，其他部門(mén)人員的工資支出在研發(fā)費(fèi)用科目列支。
審計(jì)人員對(duì)a公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a公司主營(yíng)業(yè)務(wù)中有一項(xiàng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入，主要是為客戶(hù)提供技術(shù)維護(hù)及支持，該項(xiàng)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)核算中無(wú)相關(guān)業(yè)務(wù)成本。經(jīng)咨詢(xún)a公司人員了解到負(fù)責(zé)維護(hù)的員工主要是運(yùn)維部人員，有時(shí)研發(fā)部及檢測(cè)部員工也會(huì)參與該工作，a公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為運(yùn)維部、研發(fā)部、檢測(cè)部（以下將運(yùn)維部、研發(fā)部、檢測(cè)部簡(jiǎn)稱(chēng)“三部”）主要是負(fù)責(zé)研發(fā)工作，其為客戶(hù)提供技術(shù)維護(hù)及支持工作也屬于研發(fā)的一部分，因此在記賬時(shí)將其工資全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目核算。問(wèn)：a公司的賬務(wù)處理是否合理？存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？
答：賬務(wù)處理不合理，存在研發(fā)費(fèi)用中人工費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)，具體如下：
1、根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目的是研究階段發(fā)生的費(fèi)用及無(wú)法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開(kāi)發(fā)階段研發(fā)支出需全部費(fèi)用化的支出。根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法及相關(guān)實(shí)施條例的規(guī)定，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用。
綜上我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅法的規(guī)定，筆者認(rèn)為a公司在核算三部人員工資時(shí)需分析三部人員在為客戶(hù)提供技術(shù)維護(hù)及支持工作的實(shí)質(zhì)，區(qū)分其只是簡(jiǎn)單的為產(chǎn)品提供日常維護(hù)、常規(guī)性升級(jí)等基礎(chǔ)的維護(hù)支持工作，還是為了公司自身研發(fā)項(xiàng)目需要而有目的性的提供技術(shù)維護(hù)及支持工作已達(dá)到推進(jìn)自身研發(fā)項(xiàng)目的需要而進(jìn)行的。如果三部人員參與的技術(shù)維護(hù)及支持工作只是簡(jiǎn)單的為產(chǎn)品提供日常維護(hù)、常規(guī)性升級(jí)等基礎(chǔ)的工作，則相應(yīng)的成本費(fèi)用應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中。如果三部人員參與的技術(shù)維護(hù)及支持工作是為了實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或?yàn)檠邪l(fā)新項(xiàng)目而進(jìn)行的工作則相應(yīng)的成本費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。
2、a公司在財(cái)務(wù)核算中，在未進(jìn)行任何分析的情況下，將三部人員的工資全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目不合理，有可能導(dǎo)致虛增研發(fā)費(fèi)用金額、虛增技術(shù)服務(wù)類(lèi)收入毛利，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法真實(shí)反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)文中對(duì)人員人工費(fèi)用的規(guī)定：“直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除?！币虼耍琣公司對(duì)三部人員工資的賬務(wù)處理可能導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用中人工費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除。
建議a公司根據(jù)三部人員所參與研發(fā)、技術(shù)維護(hù)及支持等工作的實(shí)質(zhì)，按實(shí)際工作的時(shí)間記錄相應(yīng)工時(shí)。在財(cái)務(wù)核算時(shí)，根據(jù)相關(guān)人員的工時(shí)登記表，按相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的工時(shí)占比分配相應(yīng)的工資支出到相關(guān)的成本費(fèi)用中，賬務(wù)處理時(shí)記入相應(yīng)科目。
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
【第10篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除
編者按
2023年11月24日，中央深改委會(huì)議審議通過(guò)《關(guān)于支持中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)開(kāi)展高水平科技自立自強(qiáng)先行先試改革的若干措施》，支持中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)開(kāi)展高水平科技自立自強(qiáng)先行先試改革，加快打造世界領(lǐng)先科技園區(qū)和創(chuàng)新高地。為深入推進(jìn)中關(guān)村新一輪先行先試改革任務(wù)落實(shí)，部、市、區(qū)三級(jí)聯(lián)動(dòng)，加快出臺(tái)相關(guān)配套政策或優(yōu)化流程。
近日，市科委、中關(guān)村管委會(huì)政務(wù)新媒體平臺(tái)開(kāi)設(shè)《中關(guān)村新一輪先行先試改革配套政策》專(zhuān)欄，對(duì)相關(guān)配套政策進(jìn)行宣傳，詳細(xì)介紹重點(diǎn)配套政策制定背景、主要內(nèi)容和政策亮點(diǎn)，方便創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體了解和掌握政策，力爭(zhēng)讓各類(lèi)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體“應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享”，推動(dòng)先行先試政策發(fā)揮最大效應(yīng)。今天推出的配套政策是《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》。
2023年3月23日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）。
該公告為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例而制定。
財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)
為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)研發(fā)費(fèi)用）稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部
2023年3月23日
政策解讀
政策出臺(tái)的依據(jù)是什么
主要內(nèi)容有哪些
科技型中小企業(yè)如何認(rèn)定
下面
就讓小編帶您
一起去了解一下吧
【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，這篇研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作文章為您講解了在賬務(wù)處理過(guò)程中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)賬務(wù)處理技巧。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎
答：按照稅法規(guī)定在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除附件材料
（一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。
（二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單。
（三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。
（五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。
（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。
小編提示：研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以上就是為大家整理的關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的全部?jī)?nèi)容，更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，想提高自己專(zhuān)業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢(xún)了解。
【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)規(guī)定，現(xiàn)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的企業(yè)，自2023年10月1日至2023年12月31日，加計(jì)扣除比例提高至100%。
上述優(yōu)惠政策的實(shí)施，第四季度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的扣除比例提高了，2023年度存在了兩個(gè)加計(jì)扣除比例，2023年1-3季度，加計(jì)扣除比例為75%；第四季度加計(jì)扣除比例為100%。
對(duì)于第四季度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額的計(jì)算，有兩種方式：
第一種：按照第四季度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算。例如，2023年1-3季度發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，第4季度發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，則2023年度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額=100*75%+50*100%=125萬(wàn)元。
第二種：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月數(shù)占2023年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)的比例計(jì)算。例如2023年1-3季度發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，第4季度發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，全年合計(jì)研發(fā)費(fèi)用150萬(wàn)元，則2023年加計(jì)扣除金額=150*9/12*75%+150*3/12*100%=96.88元。
兩種不同的計(jì)算方式，可加計(jì)扣除的金額有差異，可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇一個(gè)合適的扣除方式，盡可能多的享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試題
3月11日，由北京市中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)、北京軟件和信息服務(wù)業(yè)協(xié)會(huì)主辦的財(cái)稅小課堂系列課程（一）：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)線(xiàn)上開(kāi)播。本次活動(dòng)吸引了170多位企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人參與。
中國(guó)科學(xué)院全國(guó)雙創(chuàng)導(dǎo)師、人社部創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師田蜜深度解析“研發(fā)費(fèi)”加計(jì)扣除，界定研發(fā)加計(jì)扣除范圍，梳理了不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)、企業(yè)以及不適用研發(fā)加計(jì)扣除的活動(dòng)，重點(diǎn)介紹了研研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的九個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和注意事項(xiàng)，幫助大家根據(jù)歸集口徑合理準(zhǔn)確歸集各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用，做好加計(jì)扣除各項(xiàng)工作。
今后，協(xié)會(huì)將繼續(xù)秉承“提供價(jià)值服務(wù) 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展”宗旨，針對(duì)企業(yè)需求持續(xù)開(kāi)展行業(yè)自律、政策咨詢(xún)、誠(chéng)信創(chuàng)建等服務(wù)內(nèi)容，切實(shí)幫助企業(yè)解決工作中的實(shí)際問(wèn)題，助力北京軟件和信息服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
【第14篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)人員
問(wèn)：墨子老師，您好！我們企業(yè)一直想享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，但以為享受條件苛刻而沒(méi)有享受，最近看了您的分享后受益匪淺！我還想問(wèn)一下，我們?nèi)绻硎苎邪l(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，對(duì)于研發(fā)人員的學(xué)歷有何要求沒(méi)？
答：感謝您的提問(wèn)！根據(jù)總局2023年第40號(hào)公告規(guī)定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
只要符合上述條件的人員工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金均可以加計(jì)扣除。
所以，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除對(duì)研發(fā)人員目前沒(méi)有學(xué)歷要求。
【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文件
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)優(yōu)惠，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該把每個(gè)細(xì)節(jié)點(diǎn)都弄明白！也有會(huì)計(jì)人員知道這個(gè)優(yōu)惠內(nèi)容，但是實(shí)際操作過(guò)程中會(huì)不理解！下面是最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策全匯集及操作要點(diǎn)，有不理解的會(huì)計(jì)，下面的內(nèi)容仔細(xì)閱讀！包括了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算方法。
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基本規(guī)定
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高
三、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
1、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍
2、特別事項(xiàng)處理規(guī)定
3、三類(lèi)研發(fā)費(fèi)用歸集范圍的異同
會(huì)計(jì)、高新技術(shù)企業(yè)與加計(jì)扣除的三類(lèi)研發(fā)費(fèi)用歸集的具體范圍的異同見(jiàn)下表：
四、不得享受加計(jì)扣除的情形
五、加計(jì)扣除時(shí)間、方式及佐證資料
六、其他研發(fā)方式處理原則
七、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算
八、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)提示
最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策全匯集及操作要點(diǎn)，就是全部到這里了，看過(guò)后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在日常財(cái)務(wù)工作遇到這種優(yōu)惠時(shí)就知道如何處理了！
【第16篇】研發(fā)費(fèi)用情況歸集表
最簡(jiǎn)單的是先找具有高企審計(jì)資質(zhì)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)事務(wù)所，會(huì)計(jì)師會(huì)發(fā)一些研發(fā)費(fèi)用歸集整理清單給企業(yè)，如果企業(yè)想先歸集的話(huà)，參考如下：
研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集
企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫(xiě)附2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中的“五、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。
1．企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算
企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。
企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）
注：a、b、c、d等代表企業(yè)所申報(bào)的不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目
2．各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍
（1）人員人工
從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
（2）直接投入
企 業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及 一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。
（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用
為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。
（5）裝備調(diào)試費(fèi)
主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。
（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技術(shù)（包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā)明、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。
（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。
（8）其他費(fèi)用
為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。
3．企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
是指企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
